Налоговая система и ее роль в регулировании рынка

Закон ограничивает срок действия льгот по налогу на прибыль, предоставленных региональными властями по состоянию на 1 июля 2001 года налогоплательщикам, реализующим инвестиционные проекты. Эти льготы утрачивают силу не позднее 1 января 2004 года.

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, но начинающие в период ее применения осуществлять вид деятельности, подпадающий под обложение единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), имеют тетерь право продолжать применять одновременно и ЕНВД, и упрощенную систему налогообложения.

Действующее законодательство обязывает предприятия, владеющие незарегистрированным недвижимым имуществом, введенным в эксплуатацию до 31 января 1998 года зарегистрировать это имущество не позднее 1 января 2004 года. В противном случае на него нельзя будет начислять амортизацию. Новый закон отменяет это требование.

Значительному реформированию подверглась также система региональных и местных налогов и сборов. В общей сложности отменено более 20 видов налогов и сборов. [11]

Правительство РФ разработало проекты четырех глав Налогового кодекса: «Налог на имущество организаций», «Налог на имущество физических лиц», «Земельный налог» и «Налог на наследование и дарение». Ожидается, что три из перечисленных выше налогов, а именно: налоги на имущество организаций и физических лиц, а также земельный налог, с 2006 года будут объединены в единый - налог на недвижимость. [8]

Таким образом, совершенствование налогообложения неразрывно связано с созданием прочного экономического базиса и стабильных политических условий общественного развития. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.

России нужна такая налоговая система, которая бы не тормозила развитие хозяйства, а являлась мощным импульсом к подъему экономики страны.

Заключение

В результате проведённого исследования по теме "Налоговая система и её роль в регулировании рынка" можно сделать ряд выводов:

1. Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке и используемых государством для централизации части национального дохода в бюджетах всех уровней с последующим перераспределением в интересах государства. Она является важнейшим механизмом системы государственного регулирования экономики и выполняет следующие функции: обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция); поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция); государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Оптимально построенная налоговая система должна, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, а с другой стороны, не только не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, но и обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования.

2. По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, сфере действия, льготам налоговые системы различных стран существенно отличаются друг от друга и кажутся на первый взгляд несравнимыми. Однако при более тщательном анализе можно выявить две главные общие черты: постоянный конкретный поиск путей увеличения налоговых доходов государства и построение налоговых систем на базе общепринятых принципов экономической теории о равенстве, справедливости и эффективности налогообложения.

3. Анализ соответствия структуры налоговой системы России основным принципам и экономическим законом формирования налоговой системы позволяет сформировать следующие выводы:

российская налоговая система в целом соответствует теоретическим принципам и экономическим законам построения налоговой системы;

налоговая система РФ построена таким образом, что перед нею все равны. Не существует какой-либо «дискриминации» налогоплательщиков, скажем, по формам собственности или территориальному расположению. Но вместе с тем, в российской налоговой системе налоговое бремя перекладывается на определенный круг налогоплательщиков, вследствие чего они испытывают чрезмерное налоговое давление.

Проблема снижения налогового бремени в российской налоговой системе в значительной степени связана с расширением налогооблагаемой базы в результате вовлечения в сферу уплаты налогов теневого бизнеса, «расчистки» неплатежей в экономике, укрепления налоговой и финансовой дисциплины.

4. На территории России взимаются налоги, сборы и пошлины, которые образуют налоговую систему России.

В настоящее время налоги используются как инструмент экономической и структурной политики, уровень налогового бремени устанавливается в зависимости от конкретных задач государственного регулирования и особенной экономической ситуации.

Кроме общественного содержания налоги имеют материальную основу, то есть представляют собой реальную сумму денежных средств общества, мобилизируемую государством. Эта часть национального дохода, присвоенная принудительно в форме налогов со всего населения страны превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства, который используется для военно-политических и социально-экономических мероприятий.

Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - наyчно - технических, экономических и др.

Библиографический список литературы

1. Конституция РФ

2. Закон РФ от 27 декабря 1991 года N 2118-1"Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изменениями на 6 июня 2003 года)

3. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. //Библиотечка «Российской газеты» - № 17. - 2000г., 80с.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. //Библиотечка «Российской газеты» - № 17. - 2000г.

5. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы: Учебник: - М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. - с. 511

6. Братчикова Н.В. Налоговый кодекс: порядок уплаты единого социального налога (взноса).//Право и экономика - № 12. - 2000 г. - с.7

7. Булатов А. С. Экономика. - М.: Юрист. - 2001 - с. 894

8. Вторая часть Налогового Кодекса РФ (хроника принятия, тексты документов, комментарии) //АКДИ "Экономика и жизнь, 2003

9. Информационное сообщение Министерства по налогам и сборам "О поступлении налогов и сборов в федеральный бюджет в августе 2003 г." www. nalog. ru

10. Караваева И. В. Налоговое регулирование рыночной экономики. -- М. : Юнити - Дана, 2001-215с.

11. Кодекс вновь изменен//Российский налоговый курьер, №15-2003

12. Комментарий к Налоговому кодексу РФ части первой (в редакции Федерального закона от 9 июля 1999 г.) М. Юрист -- 2000, 234с.

13. Консультации экспертов/ Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях, №16(88), 2003

14. Консультации экспертов/ Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях, №15(87), 2003

15. «Коротко»//Профиль №8.- 2003.-с.82

16. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - М.: ИНФРА-М, 2000. с.348

17. Мы можем просчитать вас полностью //Интервью министра РФ по налогам и сборам Г.И.Букаева журналу "Итоги" 14.01.2003. www. nalog. ru

18. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова. - М.: ЮНИТИ, 2002. - 400с.

19. Налоги./ Под ред. Черника -- М.: Юнити-Дана, 2001-444с.

20. Пансков В. Налоговый Кодекс РФ: Работа продолжается, проблемы остаются и множатся.//Российский экономический журнал. - М.: Экономика, №10. - 2001. с.27 - 33

21. Подпорин Ю. Налоги: нет предела совершенству...//Экономика и жизнь, №28, 2003-- с. 16

22. Послание Президента РФ В. В. Путина Федеральному Собранию РФ 16 мая 2003 г./Российская газета от 21 мая 2003 г.

23. Разгулин С.В. Совершенствование законодательства о налогах и сборах в условиях налоговой реформы. Журнал "Налоговый вестник" № 6, 2002

24. Селезнёва Н. Н. Налоги и налоговая система России. -М. Закон и право, 2000. -- 444с.

25. Слом В.И. Что такое налоговое законодательство? / «Налоги» № 1,1996. с.3.

26. Черник Д.Г. К вопросу о Налоговом кодексе РФ/ «Налоговый вестник» № 5, 1999г. - с. 3.

27. Шаронова Е. Комментарий к главе 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса РФ. //АКДИ «Экономика и жизнь» - №10. - 2000г. - с.12