Финансовое планирование и прогнозирование

Предоставленных данных недостаточно для составления баланса доходов и расходов, так как некоторые из них организация не разглашает в связи с коммерческой тайной. Поэтому необходимые данные для составления баланса доходов и расходов будут скорректированы.

При составлении финансового плана необходимо:

1. Исчислить и распределить амортизационные отчисления. Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и средневзвешенной нормы амортизационных отчислений, приведённых в исходных данных.

2. Рассчитать смету затрат на производство продукции. При определении производственной себестоимости товарной продукции нужно обратить внимание на особенности учёта изменения остатков незавершённого производства и остатков расходов будущих периодов при их увеличении или сокращении. Изменение остатков незавершённого производства определится после расчёта норматива оборотных средств (таблица 6).

3. Определить объём реализуемых услуг и прибыли (таблица 4). Остатки готовой продукции на складах на конец года рассчитываются исходя из норм запаса в днях (таблица 3) и данных сметы затраты на производство на четвёртый квартал.

4. Составить проект Отчёта о прибылях и убытках (таблица 9). Данные для расчёта представлены в таблице 3 и рассчитаны в таблице 4.

При расчёте прибыли (убытка) планируемого года необходимо исходить из определения, что в её состав входит прибыль от реализации услуг и прочих доходов за минусом прочих расходов. В свою очередь прочие доходы и прочие расходы подразделяются на операционные и Внереализационные доходы и расходы. [1], [2]

Выручка от реализации выбывшего имущества отражается как операционные доходы. Расходы по реализации выбывшего имущества - как операционные расходы.

По строкам «Внереализационные доходы» и «Внереализационные расходы» учитываются внереализационные доходы и внереализационные расходы, приведённые в таблице 3. Внереализационные расходы расшифровываются по строкам 9, 10, 11, 12, 13, 14.

5. Рассчитать потребность в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост (таблица 6) исходя из данных, приведённых в таблице 5.

Потребность в оборотных средствах по статьям «Производственные запасы», «Незавершённое производство», «Готовая продукция» определяется исходя из нормы запаса в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям затрат на производство на четвёртый квартал. При этом величина однодневного (планового) оборота по производственным запасам исчисляется исходя из величины материальных затрат, незавершённому производству из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции - исходя из производственной себестоимости товарной продукции, используя данные сметы затрат на производство продукции. Величину остатков по счетам «Расходы будущих периодов» и «Незавершённое производство» на конец периода будут исчисляться на основе данных сметы, где по строкам 13 и 14 указано изменение этих остатков. Величина остатков на начало года приведена в таблице 5.

6. Заполнить таблицу «Распределение прибыли планируемого года» (таблица 10) исходя их данных, приведённых в таблице 7.

7. Составить баланс доходов и расходов (финансовый план) (таблица 12). Предварительно следует проверить соответствие расходов и доходов, используя шахматку (таблица 11). При расчёте средств на содержание объектов социальной сферы и расходов на НИОКР я воспользуюсь данными, приведёнными в таблице 8.

Заполнение шахматки производится по данным разработанных таблиц. По вертикали расположены строки расходов, по горизонтали - графы источников финансирования этих расходов. Расчёты в шахматке допускают двойной счёт, так как целью составления этой таблицы является сбалансирование расходов с источниками. Поскольку прибыль является результатом получения выручки от продажи и прочих доходов и, в свою очередь, является источником расходов организации, она указана и в доходах (по горизонтали), и в расходах (по вертикали).

Высвобождение средств из оборота (мобилизация) показывается как снижение потребности в оборотных средствах по строке «Прирост собственных оборотных средств» и как дополнительный источник прибыли по строке «Прибыль».

Разделы баланса доходов и расходов предприятия заполняются на основе имеющихся данных и произведённых расчётов. Все расчёты будут производиться с точностью до целых чисел.

Таблица 3.1.1

Смета затрат на производство продукции ОАО «Магаданэлетросеть»

№ п/п	Статья затрат	Всего на год	В т. ч. 4 квартал
1	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	89343	|22336
2	Затраты на оплату труда	2072231	518058
3	Амортизация основных фондов	74098	18524
4	Прочие расходы - всего, в том числе:	769459	192365
5	а) уплата процентов за краткосрочный кредит	-	-
6	б) налоги, включаемые в себестоимость, в том числе:	765902	191476
7	Социальный налог	741859	185465
8	Прочие налоги	24043	6011
9	в) арендные платежи и другие расходы	3557	889
10	Итого затрат на производство	3005131	751283
11	Списано на непроизводственные счета	34286	8572
12	Затраты на валовую продукцию	2970845	742711
13	Изменение остатков незавершенного производства	-	-
14	Изменение остатков по расходам будущих периодов	1801	450
15	Производственная себестоимость товарной продукции	2972646	743161
16	Расходы на продажу	32471	8118
17	Полная себестоимость товарной продукции	3005117	751279
18	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	3265800	816450
19	Прибыль	260683	65171

3.3) Таблица 3 строка 7 = 74098 руб.

4.3) (6.3+9.3) = 765902 + 3557 =769459 руб.

4.4) (6.4+9.4) = 191476 + 889 = 192365 руб.

6.3) (7.3+8.3) = 741859 + 24043 = 765902 руб.

6.4) (7.4+8.4) = 185465 + 6011 = 191476 руб.

7.3) (2.3*35.8%) = 2072231*35,8% = 741859 руб.

7.4) (2.4*35.6%) = 518058*35,8%=185465 руб.

10.3) (1.3+2.3+3.3+4.3) = 89343+2072231+74098+769459 = 3005131 руб.

10.4) (1.4+2.4+3.4+4.4) = 22336+518058+18524+192365 = 751283 руб.

12.3) (10.3-11.3) = 3005131- 34286 = 2970845 руб.

12.4) (10.4-11.4) = 751283 - 8572 = 742711 руб.

15.3) (12.3+13.3+14.3) = 2970845 + 1801 = 2972646 руб.

15.4) (12.4+13.4+14.4) = 742711 + 450 = 743161 руб.

17.3) (15.3+16.3) = 2972646 + 32471 = 3005117 руб.

17.4) (15.4+16.4) = 743161 + 8118 = 751279 руб.

19.3) (18.3-17.3) = 3265800 - 3005117 = 260683 руб.

19.4) (18.4-17.4) = 816450 - 751279 = 65171 руб.

Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды.

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года -270918 руб. Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) - 94004 руб.

Таблица 3.1.2

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№ стр.	Показатель	Сумма, руб.
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	270918
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	110583
3	Среднегодовая стоимость выбывающих производственных фондов основных	-
4	Среднегодовая стоимость полностью амортизируемого оборудования (в действующих ценах)	94004
5	Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) - всего	287497
6	Сумма амортизационных отчислений - всего	74098
7	Использование амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы	74098
8

5.3) (1.3+2.3 - 4.3) = 270918 + 110583 - 94004 = 287497 руб.

6.3) из сметы 3.3

7.3) = 6.3 = 74098 руб.

Таблица 3.1.3

Данные к расчету объема реализации и прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, руб.
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года
2	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	335784
3	б) по производственной себестоимости	134314
4	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
5	а) в днях запаса	9
6	б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)	9072
7	в) по производственной себестоимости	|8104
8	Прочие доходы и расходы
9	Операционные доходы
10	Выручка от продажи выбывшего имущества	11368
11	Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	-
12	Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий	-
13	Операционные расходы
14	Расходы по продаже выбывшего имущества	7580
15	Расходы на оплату услуг банков	22561
16	Внереализационные доходы
17	Доходы от прочих операций	-
18	Внереализационные расходы
19	Расходы по прочим операциям	107284
20	Налоги, относимые на финансовые результаты	24273
21	Содержание объектов социальной сферы - всего, в том числе:	18200
22	а) учреждения здравоохранения	8000
23	б) детские дошкольные учреждения	7300
24	в) содержание пансионата	2900
25	Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ

6.3) из сметы 18.4 816450 /90*9= 9072 руб.

7.3) из сметы 15.4 729397 /90*9= 8104 руб.

Таблица 3.1.4

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, руб.
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
2	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	335784
3	б) по производственной себестоимости	134314
4	в) прибыль	201470
5	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):
6	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	3265800
7	б) по полной себестоимости	3005117
8	в) прибыль	260683
9	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
10	а) в днях запаса	9
11	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	9072
12	в) по производственной себестоимости	8104
13	г) прибыль	968
14	Объем продаж продукции в планируемом году:
15	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	3592512
16	б) по полной себестоимости	3131327
17	в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)	|461185

2.3) Таблица 3 строка 2 - 335784 руб.

3.3) Таблица 3 строка 3 - 134314 руб.

4.3) (2.3 - 3.3) 335784 - 134314 = 201470 руб.

6.3) Смета строка 18.3 - 3265800 руб.

7.3) Смета строка 17.3 - 3005117 руб.

8.3) (6.3-7.3) 3265800 - 3005117 = 260683 руб.

10.3) Таблица 3 строка 5 - 9 дней.

11.3) Таблица 3 строка 6 - 9072 руб.

12.3) Таблица 3 строка 7 - 8104 руб.

13.3) (11.3-12.3) 9072 - 8104 = 968 руб.

15.3) (2.3+6.3-11.3) 335784 + 3005117 - 8104 = 3592512 руб.

16.3) (3.3+7.3-12.3) 134314 + 3005117 - 8104 = 3131327 руб.

17.3) (15.3-16.3) 35925121 - 3131327 = 461185 руб.

Таблица 3.1.5

Данные к расчету потребности в оборотных средствах.

№ п/п	Показатель	Сумма, руб.
1.	Изменение расходов будущих периодов	1801
2.	Прирост устойчивых пассивов	18677
3.	Норматив на начало года:
3.1.	производственные запасы	13139
3.2.	незавершенное производство	74841
3.3.	расходы будущих периодов	4669
3.4.	готовая продукция	104525
4.	Нормы запаса в днях:
4.1.	производственные запасы	53
4.2.	незавершенное производство	8
4.3.	готовые изделия	16

Таблица 3.1.7

Данные к распределению прибыли

№ п/п	Показатель	Сумма, руб.
	Отчисления в резервный фонд	7000
	Реконструкция цеха	-
	Строительство жилого дома	-
	Отчисления в фонд потребления - всего, в том числе:	7980
	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	4980
	б) удешевление питания в столовой	1500
	в) на выплату дополнительного вознаграждения	1500
	Налоги, выплачиваемые из прибыли	7241
	Налог на прибыль	62564
	Налог на прочие доходы 6%	682

Таблица 3.1.8

Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР

№ п/п	Показатель	Сумма, руб.
1	Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях	600
2	Средства целевого финансирования	2100
3	Собственные средства, направляемые на содержание детских дошкольных учреждений	7300
4	Средства заказчиков по договорам на НИОКР	2000
5	Собственные средства, направляемые на НИОКР	10000

Таблица 3.1.9

Проект расчета о прибылях и убытках

№ стр.	Показатель	Сумма, руб.
1	Доходы и расходы по обычным видам деятельности
2	Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году:	3592512
3	Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году	3131327
4	Прибыль (убыток) от продажи	461185
	Операционные доходы и расходы
5	Прочие операционные доходы	11368
6	Прочие операционные расходы	30141
7	Прибыль (убыток)	-18773
	Внереализационные доходы и расходы
8	Внереализационные доходы	-
	Внереализационные расходы - всего, в том числе:
9	а) содержание учреждений здравоохранения	8000
10	б) содержание детских дошкольных учреждений	7300
11	в) содержание пансионата	2900
12	г) расходы на проведение НИОКР	10000
13	д) налоги, относимые на финансовые результаты	24273
14	е) прочие расходы	107284
15	Прибыль (убыток)	-159757
16	Прибыль (убыток) планируемого года	282655

1.3) Таблица 4 строка 15 - 3592512 руб.

2.3) Таблица 4 строка 16 - 3131327 руб.

3.3) (1.3 - 2.3) 3592512 - 3131327 = 461185 руб.

4.3) Таблица 3 строка 10 - 11368 руб.

5.3) Таблица 3 строка (14+15) 7580 + 22561 = 30141 руб.

6.3) (4.3 - 5.3) = 11368 - 30141 = -18773 руб.

9.3) Таблица 3 строка 22 - 8000 руб.

10.3) Таблица 3 строка 23 - 7300 руб.

11.3) Таблица 3 строка 24 - 2900 руб.

12.3) Таблица 3 строка 25 - 10000 руб.

13.3) Таблица 3 строка 20 - 24273 руб.

14.3) Таблица 3 строка 19 - 107284 руб.

15.3) (-12.3 - 13.3 - 14.3 - 15.3 - 16.3 - 17.3) =

= -8000 - 7300 - 2900 - 10000 - 24273 - 107284 = -159757 руб.

16.3) (3.3+6.3+15.3) = 461185 + (-18773) + (-159757) = 282655 руб.

Таблица 3.1.10

Распределение прибыли планируемого года

№ п/п	Показатель	Сумма, руб.
1	Отчисления в резервный фонд	7000
2	Реконструкция цеха	-
3	Строительство жилого дома	-
4	Отчисления в фонд потребления - всего, в том числе:	7980
5	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	4980
6	б) удешевление питания в столовой	1500
7	в) на выплату вознаграждения по итогам года	1500
8	Налоги, выплачиваемые из прибыли	7241
9	Налог на прибыль	62564
10	Налог на прочие доходы 6%	682
11	Выплата дивидендов	197188

1.3) Таблица 7 строка 1 - 7000 руб.

4.3) Таблица 7 строка 4 - 7980 руб.

5.3) Таблица 7 строка 5 - 4980 руб.

6.3) Таблица 7 строка 6 - 1500 руб.

7.3) Таблица 7 строка 7 - 1500 руб.

8.3) Таблица 7 строка 8 - 7241 руб.

9.3) Таблица 7 строка 9 - 62564 руб.

10.3) Таблица 7 строка 10 - 682 руб.

11.3) Таблица 9 строка 16.3 - таблица 10 строки (1.3 + 2.3 + 3.3 + 4.3 +8.3 + 9.3 + 10.3 + 11.3) = 282655 - (7000 + 7980 + 7241 + 62564 + 682) =197188 руб.

Таблица 3.1.12

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки	Разделы и статьи баланса	Сумма, руб.
001	1. Поступления (приток денежных средств)
002	А. От текущей деятельности
003	Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)	3592512
004	Прочие поступления:
005	средства целевого финансирования	2100
006	поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях	7900
007	Прирост устойчивых пассивов	18677
008	Итого по разделу А	3621189
009	Б. От инвестиционной деятельности
010	Выручка от прочей реализации (без НДС)	11368
011	Прочие операционные расходы
012	Доходы от внереализационных операций	-
013	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	10000
015	Высвобождение средств из оборота (мобилизация)	1891
016	Итого по разделу Б	23259
017	В. От финансовой деятельности
018	Увеличение уставного капитала	-
020	Увеличение задолженности, в том числе:	-
021	получение новых займов, кредитов	-
022	выпуск облигаций	-
023	Итого по разделу В	-
024	Итого доходов	3644448
025	2. Расходы (отток денежных средств)
026	А. По текущей деятельности
027	Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)	2291327
028	Платежи в бюджет - всего, в том числе:
029	налоги, включаемые в себестоимость продукции	|765902
030	налог на прибыль	62564
031	налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	7241
032	налог на доходы	682
033	налоги, относимые на финансовые результаты	24273
034	Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)	7980
035	Прирост собственных оборотных средств	20568
036	Итого по разделу А	3078384
037	Б. По инвестиционной деятельности
038	Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего, из них:
041	затраты на проведение НИОКР	10000
042	платежи по лизинговым операциям
043	долгосрочные финансовые вложения
044	расходы по прочей реализации	30141
045	расходы по внереализационным операциям	107284
046	содержание объектов социальной сферы	26100
047	прочие расходы	2100
048	Итого по разделу Б	175625
049	В. От финансовой деятельности
052	Краткосрочные финансовые вложения
053	Выплата дивидендов	197188
054	Отчисления в резервный фонд	7000
055	Прочие расходы	22561
056	Итого по разделу В	226749
057	Итого расходов	3480758
058	Превышение доходов над расходами (+)	163690
059	Превышение расходов над доходами (-)
060	Сальдо по текущей деятельности	542805
061	Сальдо по инвестиционной деятельности	-152366
062	Сальдо по финансовой деятельности	|-226749

003) Таблица 4 строка 15 - 3592512 руб.

005) Таблица 8 строка 2 - 2100 руб.

006) Таблица 8 строки (1+3) = 600 + 7300=7900 руб.

007) Таблица 5 строка 2 - 18677 руб.

008) (003+005+006+007) 3592512 + 2100 + 7900 + 18677 = 3621189 руб.

010) Таблица 9 строка 4 - 11368 руб.

013) Таблица 9 строка 12 - 10000 руб.

015) Таблица 6 - 1891 руб.

016) (010+013+015) 11368 + 10000 + 1891 = 23259 руб.

027) Таблица 4 строка 16 - смета строки (3.3 + 6.3) 3131327 - (74098 + 765902) = 2291327 руб.

029) Смета строка 6.3 - 765902 руб.

030) Таблица 7 строка 9 - 62564 руб.

031) Таблица 7 строка 8 - 7241 руб.

032) Таблица 7 строка 10 - 682 руб.

033) Таблица 3 строка 20 - 24273 руб.

034) Таблица 7 строка 4 - 7980 руб.

035) Таблица 6 строка 5.8 - 20568 руб.

036) (027+029+030+031+032+033+034+035) = 2291327 + 765902 + 62564 + +

7241 + 682 + 24273 + 7980 + 20568 = 3078384 руб.

041) Таблица 9 строка 12 - 10000 руб.

044) Таблица 9 строка 5 - 30141 руб.

045) Таблица 3 строка 19 - 107284 руб.

046) Таблица 3 строка 16 + строка 006 18200 + 7900 = 26100 руб.

047) Таблица 8 строка 2 - 2100 руб.

048) (041+044+045+046+047) = 10000 + 30141 + 107284 + 26100 + 2100 = 175625 руб.

053) Таблица 10 строка 11 - 197188 руб.

054) Таблица 10 строка 1 - 7000 руб.

055) Таблица 3 строка 15 - 22561 руб.

056) (053+054+055) 197188 + 7000 + 22561 = 226749 руб.

057) (036+048+056) 3078384 + 175625 + 226749 = 3480758 руб.

058) (024 - 057) = 3644448 - 3480758 = 163690 руб.

060) Строки (008 - 036) 3621189 - 3078384 = 542805 руб.

061) Строки (016 - 048) 23259 - 175625 = - 152366 руб.

062) Строки (023 - 056) 0 - 226749 = - 226749 руб.

3.2 Пути улучшения финансового планирования на предприятии

В ОАО «МАГАДАНЭЛЕКТРОСЕТЬ» прибыль формируется за счёт прибыли от реализации продукции, работ, услуг, которая составляет 461185 рублей. Убытки в ОАО «МАГАДАНЭЛЕКТРОСЕТЬ» формируются за счёт операционных и внереализационных расходов и составляют: по операционным - 18773 рубля, по внереализационным - 159757 рублей. Поэтому вся прибыль планируется на год в сумме 282655 руб.

За счет прибыли предприятие планирует осуществить отчисления в следующие фонды денежных средств: развития и совершенствования производства, проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, направить часть на социальные нужды и материальную помощь. Предприятие образует резерв погашения безнадежных долгов и страховой (резервный) фонд.

Характеристика величины и структуры доходов и расходов:

Величина доходов по итогам составления финансового плана составила 3644448 рублей, в том числе по текущей деятельности - 3621189 рублей, основной частью которой является выручка от реализации услуг без НДС, акцизов и таможенных пошлин - 3592512 рублей, а также:

средства целевого финансирования - 2100 рублей;

поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях - 7900 рублей;

прирост устойчивых пассивов - 18677 рублей.

По инвестиционной деятельности - 23259 рублей:

выручка от прочей реализации - 11368 рублей;

средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР - 10000 рублей;

высвобождение средств из оборота (мобилизация) - 1891 рублей

По финансовой деятельности ОАО «МАГАДАНЭЛЕКТРОСЕТЬ» доходов не имеет.

Расходная часть финансового плана распределяет финансовые ресурсы и приравненные к ним средства. Величина расходов по итогам составления финансового плана составила 3480758 рублей, в том числе по текущей деятельности - 3078394 рублей. Основной составляющей расходов является статья «затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)» - 2291327 рублей, а также:

налоги, включаемые в себестоимость продукции - 765902 рублей;

налог на прибыль - 62564 рублей;

налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия - 7241 рублей;

налог на доходы - 682 рубля;

налоги, относимые на финансовые результаты - 24273 рубля;

выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.) - 7980 рублей;

прирост собственных оборотных средств - 20568 рублей.

По инвестиционной деятельности - 175625 рублей:

затраты на проведение НИОКР - 10000 рублей;

расходы по прочей реализации - 30141 рублей;

расходы по внереализационным операциям - 107284 рубля;

содержание объектов социальной сферы - 26100 рублей;

прочие расходы - 2100 рублей.

По финансовой деятельности - 226749 рублей:

выплата дивидендов - 197188 рублей;

отчисления в резервный фонд - 7000 рублей;

прочие расходы - 22561 рублей.

Превышение доходов над расходами составило 163690 рублей. Сальдо по текущей деятельности положительное и составило 542805 рублей. Это свидетельствует о нормальном функционировании ОАО «Магаданэлетросеть».

Основное внимание предприятие уделяет долгосрочным инвестициям и созданию для этого необходимых фондов денежных средств. Сальдо по инвестиционной деятельности отрицательное. Оно составило (- 152366) рублей. Данный показатель характеризует инвестиционную деятельность с положительной стороны. Это означает, что инвесторы получат прибыль в результате вложения этих средств в НИОКР и прочие проекты.

Сальдо по финансовой деятельности отрицательное - (- 226749) рублей. Это говорит о том, что финансовая деятельность направлена на расходование денежных средств. Это связано с выплатой дивидендов и расходами на оплату услуг банков. Предприятие планирует выплату дивидендов акционерам в сумме 197188 руб., или 70% от прибыли.

Большое внимание уделяется приросту оборотных средств, источниками которого служат прибыль от реализации продукции, прирост устойчивых пассивов.

Я рекомендую предприятию произвести долгосрочные финансовые вложения путем приобретения ценных бумаг государства и акционерных обществ.

При работе над финансовым разделом полезными могут стать следующие соображения.

Во-первых, следует подчеркнуть важность и достоверность представляемых данных. Качество исследований непосредственно отражается на точности проектировок. Рецензент, вероятно, проведет свое собственное исследование для оценки достоверности расчетов. Поэтому, если приводимые в финансовом разделе данные отклоняются от соответствующих общих показателей, как, например, средних по отрасли, то следует дать вразумительное объяснение этому.

Во-вторых, в силу того, что всякий финансовый анализ будущего неизбежно характеризуется той или иной степенью неопределенности, имеет смысл рассмотреть несколько сценариев, даже если не все они будут представлены.

Финансовый план может включать в себя несколько вариантов проектировок.

В-третьих, важно периодически возвращаться к своим проектировкам и, в случае необходимости, пересматривать их.

На предприятии необходимо проводить планирование использования как основного, так и оборотного капитала. Важным фактором планирования использования оборотного капитала является планирование времени поступления дохода и расхода. Наличие оборотного капитала предприятия должно покрывать расходы со времени начала производства до оплаты продукта потребителем. По мере развития предприятия станки изнашиваются, изменяется технология, требуются новые здания, оборудование, компьютеры. Часто сроки приобретения основного капитала достаточно велики.

Это означает, что важно включить финансовое планирование в процесс стратегического планирования предприятия. Если предприятие хочет завоевать новые рынки и расширить производство продукта, оно должно позаботиться о потребности в капитале в процессе формирования долгосрочных планов по маркетингу и основных исследований по производственным методам.

Должна быть составлена смета прямых затрат на материал, чтобы определить, как много материала потребуется и сколько должно быть приобретено, исходя из потребностей производства. Количество материала, подлежащего закупке, зависит от предполагаемого его расхода и имеющихся запасов.

Чтобы снизить расходы по финансированию можно снизить финансирование статей, не влияющих на деятельность ОАО «Магаданэлетросеть». Это фонд потребления, резервный фонд и пр.

После обязательного установления руководством фирмы общей задачи плана начинается его структурная конкретизация во всех подразделениях, т.е. установление более конкретных видов работ, сроков исполнения, требующихся механизмов, материалов и др. Таким образом, план становится связующим и направляющим звеном всей работы предприятия.

Чем тщательнее разработаны все разделы плана, тем легче его выполнить, меньше требуется ресурсов, лучше качество работы. Много потерь средств и времени возникает из-за несбалансированности плана, наличия в нем просчетов, а также недисциплинированности участников его выполнения. По этим же причинам снижается и качество оказываемых услуг.

На практике количество частей (разделов) плана предприятия и их названия различаются в зависимости от размеров предприятий, их отраслевой принадлежности и сложившихся традиций, однако содержание плановой работы не изменяется.

С начала исполнения плана начинается расходование ресурсов, поэтому любые неточности в планировании неизбежно приведут к потере средств и времени на исправление выявившихся просчетов, а при недостатке у предприятия этих средств - к его банкротству.

Чтобы не допустить этого нежелательного явления необходимо тщательнее анализировать такие показатели как прибыль, прирост оборотных средств, амортизационные отчисления, себестоимость.

После разработки частей плана производится их взаимная корректировка до полной увязки и сбалансированности как по материально-финансовым ресурсам, так и по времени исполнения. Например, поставки предприятию сырья, материалов, комплектующих изделий непосредственно связываются с финансовым планом, а также со сроками и объемами изготовления и выпуска продукции; в свою очередь выпуск продукции связывается с наличием рабочей силы и производственными мощностями.

Известно много источников фондов предприятия, включая доход от продажи продукции, инвестиции ее собственников, а также займа. Задача, прежде всего, состоит в нахождении лучшего источника для каждой потребности и именно в то время, когда возникает такая потребность.

Очень популярным подходом при планировании является принцип "желаемого дохода". Он начинается с того, что руководство предприятия определяет, какой доход оно хочет получить, а затем определяет объем продаж, необходимый для покрытия всех расходов и обеспечения этого дохода.

Успех плана корпорации и финансового плана прямо зависит от структуры капитала компании. Структура капитала может способствовать или препятствовать усилиям компании по увеличению ее активов. Она также прямо воздействует на норму прибыли, поскольку компоненты прибыли с фиксированным процентом, выплачиваемые по долговым обязательствам, не зависят от прогнозируемого уровня активности компании. Если фирма имеет высокую долю долговых выплат, возможны затруднения с поиском дополнительных капиталов.

Структура капитала должна соответствовать виду деятельности и требованиям компании. Соотношение заемных средств и рискового капитала должно быть таким, чтобы обеспечить акционерам удовлетворительную отдачу от инвестиций. Гибкость в изменении структуры капитала может быть необходимым элементом успеха. Обычно легче договориться о краткосрочных займах, чем о средне- и долгосрочных. Краткосрочный капитал может обеспечить ожидаемые и неожидаемые колебания потока наличных, тогда как средний долгосрочный капитал требуется в основном для длительных проектов.

Подготовленный надлежащим образом финансовый план может быть использован для оценки результатов бизнеса после его фактического начала. В некоторых случаях план может послужить также базой для разработки детального рабочего бюджета компании. Финансовый план фактически становится руководящим документом, в котором детально расписано, как и когда будет расходоваться капитал, а также указываются цели, достижение которых необходимо для обеспечения успеха бизнеса.

От правильности определения движения финансовых потоков, сбалансированности доходов и расходов, соответствия движения финансовых потоков планам производства и реализации продукции в значительной степени зависит получение прибыли.

3.3 Проблемы совершенствования финансового планирования на предприятиях.

Наряду с осознанной необходимостью широкого применения совершенного финансового планирования в нынешних условиях действуют факторы, ограничивающие его использование на предприятиях. Основные из них:

- высокая степень неопределённости на российском рынке, связанная с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни их непредсказуемость затрудняет планирование);

- незначительная доля предприятий, располагающая финансовыми возможностями для осуществления серьёзных финансовых разработок;

- отсутствие нормативно-правовой базы отечественного бизнеса. [23, с. 17]

Большие возможности для осуществления эффективного финансового планирования имеют крупные компании. Они обладают достаточными финансовыми средствами для привлечения высококвалифицированных специалистов, обеспечивающих проведение широкомасштабной плановой работы в области финансов.

На небольших предприятиях, как правило, для этого нет средств, хотя потребность в финансовом планировании больше, чем в крупных. Малые фирмы чаще нуждаются в привлечении заёмных средств для обеспечения своей хозяйственной деятельности, в то время как внешняя среда у таких предприятий менее поддаётся контролю и более агрессивна. И как следствие - будущее небольшого предприятия более неопределённо и непредсказуемо.

Для российских предприятий можно очертить две сферы, нуждающиеся в применении планирования:

1) Вновь созданные частные фирмы. Бурный процесс накопления капитала привел к увеличению и осложнению деятельности многих из этих фирм, а также к возникновению других факторов, создающих потребность в формах планирования, адекватных современному рыночному хозяйству. Главная проблема, связанная с применением планирования в этой сфере, - недоверие к формальному планированию, основанное на мнении, что бизнес (это умение «крутиться», правильно ориентироваться в текущей обстановке, а отсюда недостаточное внимание даже к не очень отдаленному будущему. Тем не менее, многие из крупных фирм начали создавать подразделения планирования, или, по крайней мере, ввели должность финансиста-плановика.

2) Государственные и бывшие государственные, ныне приватизированные предприятия. Для них функция планирования является традиционной. Однако их опыт планирования относится в основном к периоду централизованной экономики. Отсюда планирование на этих предприятиях носило вторичный характер, отражало плановую деятельность на центральном и отраслевом уровнях, и, следовательно, не предполагало серьезного умения анализировать и предвидеть собственные цели развития.

Поэтому, как организациям первого типа, так и государственным и приватизированным предприятиям необходимо заново осваивать опыт внутрифирменного планирования. [11, с. 384]

Вообще в российском планировании всегда присутствовал элемент неоправданного обобщения частного опыта. Присутствует он и сейчас: единые принципы и форматы планирования, включая критерии эффективности и методы контроля, использовались практически без изменений во всех регионах, отраслях, для всех предприятий холдингов и групп, почти без учета особенностей организационных структур, систем управления, систем распределения, делегирования полномочий, взаимосвязей между текущими и стратегическими задачами, региональными и отраслевыми особенностями предприятий. Другая характерная особенность -- неумение выделять приоритеты. [22., с. 274]

Анализ причин недостаточной эффективности функционирования целого ряда предприятий позволил выявить основные проблемы и сформулировать следующие принципы постановки системы планирования:

. процесс изменения системы планирования должен успевать за процессами слияния, поглощения, соответствующими изменениями в структурах, системах управления предприятий и холдингов;

. планирование (корректировка и уточнение) должно осуществляться «сверху вниз» по принципу «дерева целей» то есть системно, тогда планы будут комплексными и самодостаточными. При этом «сверху» -- это не от главного управляющего, а от учредителей, владельцев, инвесторов, тех людей, кому принадлежит данный бизнес. Если это правило не соблюдается, то планирование превращается в абсолютно бессмысленную акцию;

. должно осуществляться сценарное планирование с учетом изменений внешней среды, внешних и внутренних рисков;

. нужно планировать защитные действия и контрдействия для компенсации реальных угроз конкурентов, их лоббистских действий и т.д.;

. следует оптимизировать планы и производственные программы с учетом стратегических интересов собственника, по экономическим и инвестиционным критериям;

. система планирования должна быть привязана к имеющейся на предприятии системе центров ответственности, полномочий, системе контроллинга, иначе реализация даже самых лучших планов будет неэффективной;

. обязательное требование -- система планирования должна включать в себя систему мотивации для топ-менеджеров, «ключевых» руководителей и специалистов. [34, с. 69 ]

Реализация этих принципов построения системы планирования позволяет, разумеется, в комплексе с другими компонентами менеджмента) выстроить и реализовать стратегию, минимизирующую вероятность потерь.

Есть две основные линии, по которым надо все правильно построить: стратегическое планирование и, соответственно, стратегическое управление бизнесом и оперативное (тактическое) планирование. [24, с. 110]

Если говорить о стратегическом планировании, то это прежде всего поиск тех точек, направлений и способов ведения бизнеса, которые дадут максимальный результат в определенной временной перспективе. Она может быть краткосрочной (до одного года), среднесрочной (до трех лет) или долгосрочной.

Подразумевается, что каждый день, неделю, месяц в любом бизнесе что-то происходит или должно происходить. Поэтому планерки, совещания и иные мероприятия помогают оперативно управлять процессом.

Основная трудность при планировании -- внедрение. План написать не так сложно, но как сделать, чтобы он заработал.

Планы, конечно, должны быть «работоспособными», и необходимо, чтобы в них присутствовали реальные желания высших руководителей компании. Часто планы, составленные другими людьми, не работают как раз по причине своей чужеродности. [22, с. 277]

Также план должен быть реалистичен с точки зрения рынка. То есть, нужен маркетинговый анализ: есть ли рынок, есть ли определенное число потребителей, готовы ли они заплатить деньги. Часто компании этого не учитывают. В стратегическом планировании как части стратегического управления ключевым моментом, конечно, является рынок, и главное -- попасть в точку, не просчитаться.

Следующий аспект планирования -- возможности организации. Необходимо просчитать, достаточно ли ресурсов под хороший рынок.

И еще очень тонкий момент, возникающий при внедрении. Планы должны быть усвоены менеджерами, они должны захотеть это сделать. Проблемная область -- это именно стратегическое планирование. Тактическое планирование пытаются так или иначе реализовывать: строить текущие планы, графики, планировать встречи и так далее. Хотя зачастую графики строят, а ответственных забывают назначить. [24, с. 112]

Со стратегическим планированием все намного сложнее. На «стратегический» уровень выходят только сильные, крупные компании. Перед ними встает задача выхода на новый уровень бизнеса, и появляется потребность в планировании совсем другого рода.

Чтобы такую потребность удовлетворить, надо иметь серьезную информацию о том, как развивается подобный бизнес в других странах, как может развиваться такой бизнес в России с учетом политических и экономических условий через пять лет, -- то есть информацию, которую нужно специально собирать. [11, с. 221]

Самая распространенная проблема -- это реструктуризация. То есть компания «выросла», необходимы комплексные организационные изменения. А за этим уже идет системная работа по стратегии, маркетингу, формированию персонала, корпоративной культуре.

Но потребность в серьезном планировании ограничивается только этими организациями. Хорошие планы сейчас встречаются в одной компании из десяти, а полное их отсутствие -- в четырех из десяти.

Но, с другой стороны, большая часть компаний их уже делает. Если сравнивать с концом 90-х годов, то прогресс очень значительный. [19, с.47]

И развитие будет происходить в положительном н аправлении, тем более что степень неопределенности ситуации в стране, регионе, будет уменьшаться. Появляется также цивилизованная маркетинговая информация.

Заключение

Изучив теоретические основы финансового планирования, можно заключить, жизнедеятельность фирмы невозможна без планирования, "слепое" стремление к получению прибыли приведет к быстрому краху. При создании любого предприятия необходимо определить цели и задачи его деятельности, что и обуславливает долгосрочное планирование. Долгосрочное планирование определяет среднесрочное и краткосрочное планирование, которые рассчитаны на меньший срок и поэтому подразумевают большую детализацию и конкретику.

Основой планирования является план сбыта, так как производство ориентировано в первую очередь на то, что будет продаваться, то есть пользоваться спросом на рынке. Объем сбыта определяет объем производства, который в свою очередь, определяет планирование всех видов ресурсов, в том числе трудовые ресурсы, сырьевые запасы и запасы материалов. Это обуславливает необходимость финансового планирования, планирование издержек и прибыли. Планирование должно осуществляться по жесткой схеме, использовать расчеты многих количественных показателей.

Рассмотрев цели и сущность финансового планирования, а также различные аспекты практики составления финансовых планов, можно сделать заключение, что финансовый план является неотъемлемой частью внутрифирменного планирования, одним из важнейших документов, разрабатываемых на предприятии.

Разработка финансовых планов должна проводиться на постоянной основе. Необходимо учитывать, что они быстро устаревают, поскольку ситуация на рынке меняется динамично. В связи с этим рабочие версии должны постоянно обновляться. В компании должны иметься варианты финансовых планов, предназначенные для различных адресатов в зависимости от целей, например, для банка, для соинвестора, для совместной деятельности и пр. Финансовый план, ориентированный на определенный тип инвестора (или даже конкретную фирму), дает больший шанс на успех, чем массовая рассылка.

Планирование и моделирование дальнейшей деятельности, конечно же, носит несколько абстрактный характер из-за непредсказуемости ряда внешних факторов, но дает возможность учесть те изменения, которые не всегда очевидны на первый взгляд.

В настоящее время стратегический анализ является одной из основополагающих дисциплин, которые необходимо знать любому менеджеру. Процесс стратегического планирования включает в себя ряд важных операций: планирование издержек, планирование производства, планирование сбыта и финансовое планирование. Стратегическое планирование позволяет предприятию так спланировать деятельность фирмы в кратком, среднем и долгом периодах, чтобы обеспечить получение фирмой максимально возможной прибыли с минимальными затратами в условиях изменчивости состояния рынка. Конечно, это связано с неизбежным финансовым риском, особенно в современных Российских условиях, но правильно проведенное планирование позволит свести риск к минимуму.

Данная ВКР имела целью доказать необходимость финансового планирования деятельности любой фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка. Нельзя забывать о том, что мы находимся в особо жестких условиях российской экономики, в которых некоторые рыночные законы действуют с точностью до наоборот.

Разработка финансовых планов является одним из основных средств контактов с внешней средой: поставщиками, потребителями, дистрибьюторами, кредиторами, инвесторами. От их доверия зависят стоимость активов организации и возможность ее эффективной деятельности, поэтому финансовый план должен быть хорошо продуман и серьезно обоснован.

Как показала практика, применение планирования создает следующие важные преимущества:

1. делает возможной подготовку к использованию будущих благоприятных условий;

2. проясняет возникающие проблемы;

3. стимулирует менеджеров к реализации своих решений в дальнейшей работе;

4. улучшает координацию действий в организации;

5. создает предпосылки для повышения образовательной подготовки менеджеров;

6. увеличивает возможности в обеспечении фирмы необходимой информацией;

7. способствует более рациональному распределению ресурсов;

8. улучшает контроль в организации.

В рамках ВКР были решены задачи:

1. Рассмотрена сущность и содержание финансового планирования;

2. Ознакомление с методикой финансового планирования;

3. Проанализировано финансовое состояние ОАО «Магаданэлектросеть»;

4. Составление баланса доходов и расходов (финансового плана) ОАО «Магаданэлектросеть»

5. Разработаны направления совершенствования механизма планирования.

Переход к рыночной экономике отнюдь не отменяет необходимость прогнозирования и планирования в экономике, а выводит задачи экономического планирования и прогнозирования на более высокий уровень, требуя большей ответственности при проведении мероприятий по планированию и прогнозированию на предприятии, так как от этого зависит, в самом прямом смысле, выживаемость этого предприятия в жестких рамках реального рыночного хозяйства. Процессы формирования, распределения и использования фондов денежных ресурсов стали исключительной прерогативой самих предприятий.

Новая методология финансового планирования и контроля упорядочила финансовые взаимоотношения между субъектами хозяйствования и бюджетом. В этом отношении процедуры финансового планирования упростились. В то же время значительно повысилась ответственность финансовых работников предприятий за качество принятых плановых решений.

Как и всякий другой процесс, финансовое планирование завершается практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

На основании проведенного анализа предложены пути улучшения финансового состояния ОАО «Магаданэлектросеть».

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

1. Глава 25 Налогового Кодекса Российской Федерации

2. Положение по бухгалтерскому учёту 9/99 «Доходы организации»

3. Положение по бухгалтерскому учёту 10/99 «Расходы организации»

4. Александрова Е. И. Финансы и кредит. Журнал 4 (118). 2003. - 114 с.

5. Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. - М.: «Финансы и статистика». 1997. -248 с.

6. Артеменко В. Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: “ДИС”, НГАЭ и У, 2000 г. - 456 с.

7. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. - 687 с.

8. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 480 с.: ил.

9. Белолипецкий В. Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерзлякова. - М.: ИНФРА - М, 1999. - 298 с.

10. Бизнес-планирование: Учебник / Под ред. В. М. Попова и С. И. Ляпунова. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 672 с.: ил.

11. Бизнес-планы. Полное справочное руководство / Под ред. И. М. Степнова - М.: Лаборатория базовых знаний, 2001. - 240 с.: ил.

12. Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии. - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», Рилант, 2000. - 328 с.

13. Деньги. Кредит. Финансы. / С. В. Галицкая. - М.: Экзамен, 2002. - 224 с.

14. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. 3-е изд. - М.: «Дело и Сервис», 2001. - 304 с.

15. Ильин А.И., Синица Л.М. Планирование на предприятии : Учебное пособие в 2 ч. Ч. 2. Тактическое планирование/под общ. ред. А.И.Ильина. - Мн.: ООО «Новое знание», 2000. - 416 с.

16. Камаев В. Д. Основы экономической теории. Учебник. -М.: Изд-во МГТУ им. Баумана, 1998г. - 315 с.

17. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. Издание 2-е, переработанное и дополненное. - М.: ЗАО “Центр экономики и маркетинга”, 2000г. - 412 с.

18. Ковалёва А. М., Лапуста М. Г. Сканай Л. Г. Финансы фирмы: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2000. - 416 с.

19. Литвин М. И. Финансовый менеджмент. Журнал 6.2003. Издательство «Финпресс», 2003. - 140 с.

20. Основы экономической теории. Учебное пособие /Под ред. Камаева В.Д.- М.: Изд-во МГТУ им. Баумана, 2001 г. - 270 с.

21. Павлова Л. Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. - 639 с.

22. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. Пособие для вузов / Т. Г. Морозова, А. В. Пикулькин, В. Ф. Тихонов и др.; Под ред. Т. Г. Морозовой, А. В. Пикулькина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 318 с.

23. Рябова Р.И., Иванова О.В. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, с комментариями и бухгалтерскими проводками. - М.:, Финансы и статистика, 1999 г. - 234 с.

24. Семочкин В. Н. Гибкое развитие предприятия: Анализ и планирование. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Дело, 2000. - 376 с.

25. Солнцев И. В. Финансовый менеджмент. Журнал 3.2003. Издательство «Финпресс», 2003. - 144 с.

26. Теория и практика бизнеса : Учебно-практическое пособие. - М.: «Русская Деловая Литература», 1999. -320с.

27. Финансовый менеджмент: Учебник для ВУЗОВ / Г. Б. Поляк, И. А. Акодис, Т. А. Краева и др.; Под ред. проф. Г. Б. Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. - 518 с.

28. Финансы, деньги, кредит: Учебник /Под ред. О. В. Соколовой. - М.; Юристъ, 2001. - 784 с.

29. Финансы предприятий. Учебное пособие / Е. И. Бородина, Ю. С. Голикова, Н. В. Колчина, З. М. Смирнова; Под ред. Е. И. Бородиной - М.: банки и биржи, ЮНИТИ, 2000. - 208 с.

30. Фомин П. А. Финансы и кредит. Журнал 5(119). 2003. - 107 с.

31. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА - М, 1998г. - 343 с.

32. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В.. Методика финансового анализа. - М.: «ИНФРА-М». 2000. -208 с.

33. Шуляк П. Н. Финансы предприятий: Учебник. - М.: Издательский дом «Дашков и К», 2000. - 752 с.

34. Целых А. Финансовый менеджмент. Журнал 1.2004. Издательство «Финпресс», 2004. - 147 с.

35. Экономика предприятия: Учебник / под ред. Проф. Волкова О.И. - М.: «ИНФРА-М», 1998. -416 с.

36. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. В. Я. Горфинкеля, проф. В. А. Швандара. - 3-е изд., прераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 718 с.