Характеристика деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Гуманитарно - техническая академия

Кафедра «Экономика и финансы»

Отчет

о прохождении производственной практики № 1

на базе ТОО «Номад Агро-1»

Студент 1 курса

6В04103 «Учет и аудит»: Темірбек А.Н.

Руководитель практики

от академии: Богомолова А.А.

Кокшетау - 2023 г.



ВВЕДЕНИЕ

Целями производственной практики являются: закрепление студентами знаний, полученных в процессе обучения; приобретение практических навыков в области бухгалтерского учета и аудита.

Исходя из цели, поставлены следующие задачи:

- изучение организации учетной работы на предприятии;

- знакомство с практикой ведения бухгалтерского учета имущества организации и источников его формирования;

- изучение и анализ состава и содержания годового отчета организации;

- проведение аудиторской проверки на предприятии.

А также ознакомиться с организационной структурой, функциями управления на уровне предприятия (организации); изучить содержание бухгалтерской работы на предприятии; подобрать необходимые материалы для написания отчета о прохождении практики, в которой должен найти отражение опыт функционирования данной организации.

В ходе практики мною были получены следующие задания от руководителя практики:

1. Ознакомиться с внутренними регламентами предприятия (устав, должностные инструкции).

2. Определение правового статуса бухгалтерской службы, ее организационного построения и места в структуре управления организацией

3. Изучить порядок формирования и утверждения учетной политики, а также внесения изменений в нее.

4. Характеристика формы ведения бухгалтерского учета и учетных регистров, применяемых в организации.

5. Характеристика организации системы внутреннего контроля (аудита).

6. Ознакомиться с порядком ведения бухгалтерского учета имущества организации и источников его формирования .

7. Изучить принципы и правила внутреннего аудита (контроля) основных хозяйственных операций.

8. Изучить состав и содержание годового отчета организации.



1. Характеристика деятельности предприятия ТОО «НОМАД АГРО-1»

ТОО «НОМАД АГРО-1» создано путем внесения вкладов участников ТОО «НОМАД АГРО-1».

Основными видами деятельности ТОО «НОМАД АГРО-1» является:

1. торговля строительными материалами;

2. оказание строительных услуг;

3. рациональное использование производственных фондов, материальных, трудовых и финансовых ресурсов, реализация научно-технических разработок в области обеспечения, сохранения качества продукции, сбор и регенерация вторичных ресурсов;

4. коммерческая, торгово-предпринимательская деятельность;

5. разработка проектно-сметной документации, капитальное строительство и капремонт подрядными и хозяйственными способами;

6. строительство и ввод в эксплуатацию производственных мощностей, жилья, объектов социального назначения;

7. проектная, научно-исследовательская деятельность, проведение технических, технико-экономических и иных экспертиз и консультаций;

8. производство резервуаров, металлоконструкций, отдельных видов машин, оборудования и материалов, товаров народного потребления.

Структура общества представлена иерархической схемой на рисунке 1.

Рисунок 1. Структура предприятия ТОО «НОМАД АГРО-1»

Возглавляет товарищество Управляющий (Генеральный директор).

На территории Акмолинской области предприятие является крупным участником в сфере оптовой продажи и доставки продуктов переработки. Другая деятельность, регламентированная уставом, не развита.

Служба внутреннего аудита на предприятии не развита. Контроль осуществляется главным бухгалтером и директором предприятия.

По данным бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и по другим данным предоставленных главным бухгалтером товарищества за период 2021г - 2023г была составлена таблица экономических показателей. (таблица 1). правовой статус бухгалтерская служба

Таблица 1 - Экономические показатели ТОО «НОМАД АГРО-1»

Наименование показателей	2021 год	2022 год	Изменения, раз	2023 год	Изменения, раз
Выручка, тыс. тг.	58 423	1 325 140	22,68	286 949	0,22
Себестоимость, тыс. тг.	57 527	1 388 760	24,14	234 230	0,169
Прибыль, тыс. тг.	896	-63 620	-71	52 719	-0,83
Численность работников, чел.	27	28	1,01	31	1,1
Производительность труда в расчете на одного работника, тыс. тг.	895	18388	21	3240	0,176
Средняя заработная плата, тыс. тг.	65	72	1,1	89	1,23
Фонд оплаты труда всего персонала, тыс. тг.	21 143	24 214	1,15	32 944	1,36
Содержание заработной платы на 1 тг. продукции, тг.	0,36	0,02	-	0,11	-
Рентабельность производства %	2%	-5%	-	23%	-

Из приведенной таблицы видно, что в 2022 году выручка увеличилась в 23 раза и составила 1,3 млн. тг. Но при этом предприятие вступило в 2023 год с убытком в размере 63,6 млн. тг. Это объясняется тем, что в конце года поступила продукция, с которой был уплачен акциз, а продукция осталась на складе не реализованной. В 2021 году выручка составила 22% (286,9 млн. тг.) от выручки 2021 года. Рентабельность при этом достигла 23%.

Численность персонала за 2021 - 2023 годы увеличилась незначительно и в 2021 году составила 31 человек по сравнению с 2022 годом, когда она была равна 28 человек - это на 10% больше.

Максимальная производительность труда наблюдалась в 2022 году и составила 18388 тыс. тг. на одного человека в год, а минимальная в 2021 году - 895 тыс. тг. на одного человека в год.

2. Экономический анализ деятельности предприятия ТОО «НОМАД АГРО-1»

Экономический анализ играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организаций, в укреплении их финансового состояния. Он представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций[2].

По данным бухгалтерского баланса и отчетности проведем анализ баланса предприятия (таблица 2).

Таблица 2 - Анализ изменения абсолютных показателей баланса

Актив	2021 год	2022г.	2023г.	Изменения
				2022-2021г	2023-2022г
I Внеоборотные активы
Основные средства	26 394	62 472	223 560	36 078	161 088
Незавершенное строительство	32 992	139 153	927	106 161	-138 226
Отложенные налоговые активы	0	15 128	15 387	15 128	259
Итого по разделу I	59 386	216 753	239 874	157 367	23 121
II Оборотные активы				0	0
Запасы	1 751	68 172	2 679	66 421	-65 493
в т.ч.:				0	0
Сырье, материалы и др. аналог ценности	735	912	658	177	-254
Незавершенное производство	0	3 886	0	3 886	-3 886
готовая продукция	0	62 103	2	62 103	-62 101
расходы будущих периодов	1 016	1 271	2 019	255	748
НДС по приобретенным ценностям	6 717	33 666	239	26 949	-33 427
Дебит задолженность (в теч.12 мес.)	59 727	21 053	3 364	-38 674	-17 689
в т.ч. покупатели и заказчики	1 576	6 212	858	4 636	-5 354
Денежные средства	4 246	2 389	5 032	-1 857	2 643
Прочие оборот активы	0	0	9	0	9
Итого по разделу II	72 441	125 280	11 323	52 839	-113 957
Баланс	131 827	342 033	251 197	210 206	-90 836
Пассив				0	0
III Капитал и резервы				0	0
Уставный капитал	23 339	31 125	31 125	7 786	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	279	-48 210	1 634	-48 489	49 844
Итого по разделу III	23 618	-17 085	32 759	-40 703	49 844
IV Долгосрочные обязательства				0	0
Отложенные налоговые обязательства	0	0	1 146	0	1 146
Итого по разделу IV	0	0	1 146	0	1 146
V Краткосрочные обязательства				0	0
Кредиторская задолженность	108 209	359 115	217 289	250 906	-141 826
в т.ч.: поставщики подрядчики	1 462	19 937	355	18 475	-19 582
задолженность по векселям	105 009	230 368	213 080	125 359	-17 288
задолженность перед персоналом организации	958	988	2	30	-986
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	5	286	-	281	-
задолженность по налогам и сборам	642	83 202	2 329	82 560	-80 873
авансы полученные	30	21 592	1 176	21 562	-20 416
прочие кредиторы	103	2 742	347	2 639	-2 395
Доходы будущих периодов	0	3	3	3	0
Итого по разделу V	108 209	359 118	217 292	250 909	-141 826
Баланс	131 827	342 033	251 197	210 206	-90 836

Проведенный в таблице 2 анализ, показывает, увеличение величины баланса в 2022 году по сравнению с 2021 годом на 210206 тыс. тг. Увеличение активной части баланса произошло из-за увеличения внеоборотных активов на 157367 тыс. тг. и оборотных активов на 52839 тыс. тг. Увеличение в пассивной части баланса связано с увеличением кредиторской задолженности на 250906 тыс.тг., задолженности по векселям на 125359 тыс. тг., задолженности по налогам и сборам на 82560 тыс. тг.

В 2023 году величина баланса по сравнению с 2022 годом уменьшилась на 90836 тыс.тг. В активной части баланса это связано с уменьшением оборотных активов на 113957 тыс. тг., в пассивной с уменьшением кредиторской задолженности на 141826 тыс. тг.

В приложении Г проведен вертикальный анализ баланса предприятия.

Капитал за период 2021 - 2023гг. увеличился на 91%. Но по сравнению с 2022 годом он уменьшился на 27%

В анализируемом периоде выросли такие элементы капитала, как внеоборотные активы (в 4 раза), капитал и резервы (на 39%), появились долгосрочные обязательства (1 146 тыс. тг.), краткосрочные обязательства так же увеличились (101%). Одновременно уменьшились оборотные активы (84%)

Капитал предприятия по состоянию на 2023г. был сформирован на 87% за счет привлеченных ресурсов и только на 13% за счет собственных средств. Преобладание привлеченного капитала над собственным на сегодняшний момент характерно для большинства отраслей области.



Таблица 3 - Структура капитала предприятия на 2023г. (в % к итогу баланса)

Оборотные активы	5	Краткосрочные и долгосрочные обязательства	87
Внеоборотных активы	95	Собственный капитал	13

Однако следует отметить, что собственного капитала предприятия не достаточно для формирования всего объема внеоборотных активов.

Для более наглядного анализа построим диаграмму структуры баланса (рисунок 2).

Рисунок 2. Структура баланса предприятия

Основной капитал

Рост основного капитала в анализируемом периоде был обеспечен увеличением основных средств (на 197,2 млн. тг.) и снижением доли незавершенного строительства (на 32,1 млн. тг.). Отчасти основные средства увеличились за счет перевода объекта из незавершенного строительства в основные фонды.

Рост основных средств обусловил следующие изменения в структуре внеоборотного капитала: увеличилась доля основных средств (с 44 до 93%), так же снизилась доля незавершенного строительства (с 56 до 0,4%) и появились отложенные налоговые активы (6,4%), но по сравнению с 2003 годом они остались практически неизменными.

Оборотный капитал

Оборотный капитал предприятия уменьшился на 61,1млн. тг.

Динамика оборотного капитала предприятия определялась увеличением запасов (на 928 тыс. тг.). Но уменьшились такие показатели, как НДС по приобретенным ценностям (на 6,5 млн. тг.) и дебиторской задолженности (на 56,4 млн. тг.). Однако денежные средства Общества увеличились (на 786 тыс. тг.).

В результате сложившейся динамики произошли изменения в структуре оборотных активов. Основной удельный в 2021г. составляет дебиторская задолженность (82%), а в 2023г. - это уже денежные средства (44%). Доля запасов увеличилась с 2% до 24%. Удельный вес НДС по приобретенным ценностям снизился с 9% до 2%. Как и в абсолютных значениях произошло снижение величины дебиторской задолженности, с 82% до 30%. Увеличилась доля денежных средств с 6% до 44%. С точки зрения ликвидности данное изменение можно оценивать положительно, так как денежные средства самая ликвидная часть в структуре оборотных средств.

Собственный капитал

Собственный капитал за анализируемый период увеличился (на 9,1 млн. тг.). Однако в 2022 году этот показатель был отрицательным, а в 2023 году из отрицательной величины перешел в положительное сальдо и достиг 32,7 млн. тг.

Удельный вес уставного капитала 2023 год составляет 95 от общей величины собственного капитала. Нераспределенная прибыль составляет 5% в структуре капитала. Расширение инвестиционной базы предприятия произошло за счет внутренних источников финансирования (увеличение нераспределенной прибыли), которая использовалась для пополнения внеоборотных активов.

Привлеченный капитал

Величина привлеченного капитала (краткосрочных и долгосрочных обязательств) уменьшилась на 107,9 млн. тг.

Структура привлеченного капитала не изменилась. И в начале и в конце анализируемого периода наибольшую долю в структуре заемного капитала составляет задолженность по векселям (97% и 98% соответственно).

Далее проведем анализ эффективности использования основных средств организации (таблица 4).

Таблица 4 - Показатели эффективности использования основных средств предприятия ТОО «НОМАД АГРО-1»

Показатель	2021г	2022г	2023г	Изменения (+;-)
				2022- 2021г	2023-2022г
1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. тенге	58 423	1 325 140	286949	1266717	-1038191
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. тенге	26 394	62 472	223 560	36078	161088
1	2	3	4	5	6
Среднегодовая стоимость активной части основных средств, тыс. тенге	22963	54351	194497	31388	140147
Фондоотдача стр4= (стр.1: стр.2)	2,21	21,21	1,28	19	-19,93
Фондоотдача активной части основных средств стр5= (стр.1 : стр.3)	2,54	24,38	1,48	21,84	-23,91
Фондоемкость стр6 = (стр.2 : стр.1)	0,45	0,05	0,78	0	1

Данные таблицы показывают, что в 2022 году стоимость основных фондов увеличилась на 36078 тыс.тг. и составила 62472 тыс.тг., в 2023 году увеличение составило 161088 тыс.тг., а величина стоимости основных средств равна 223560 тыс.тг. В виду значительного роста выручки от реализации в 2022 году фондоотдача выросла на 19 пунктов, а в 2023 году сократилась на 19,93 пункта. Примерно такую же картину мы можем наблюдать картину с фондоотдачей активной части основных производственных фондов.

Следующим этапом экономического анализа является анализ эффективности использования оборотных средств предприятия. В таблице 5 проведен анализ состава, структуры и динамики оборотных средств предприятия.

Таблица 5 - Состав, структура и динамика оборотных средств предприятия ТОО «НОМАД АГРО-1»

Оборотные активы	2021г	2022г	2023г	Удельный вес %
				2021г	2022г	2023г
Запасы	1 751	68 172	2 679	2,42	54,42	23,66
в т.ч.:				0,00	0,00	0,00
Сырье, материалы и др. аналог ценности	735	912	658	1,01	0,73	5,81
НЗП	0	3 886	0	0,00	3,10	0,00
готовая продукция	0	62 103	2	0,00	49,57	0,02
расходы будущих периодов	1 016	1 271	2 019	1,40	1,01	17,83
НДС по приобретенным ценностям	6 717	33 666	239	9,27	26,87	2,11
Дебит задолженность (в теч.12 мес.)	59 727	21 053	3 364	82,45	16,80	29,71
в т.ч. покупатели и заказчики	1 576	6 212	858	2,18	4,96	7,58
Денежные средства	4 246	2 389	5 032	5,86	1,91	44,44
Прочие оборот активы	0	0	9	0,00	0,00	0,08
Итого по раздел II	72 441	125 280	11 323	100,00	100,00	100,00

Данные таблицы 5 показывают, что в структуре оборотных средств в 2021 году наибольший удельный вес составляла дебиторская задолженность 82,45%. В 2022 году наибольший удельный вес занимали запасы 54,42%, НДС по приобретенным ценностям 26,87% и дебиторская задолженность 16,8%.

Если рассмотреть структуру оборотных средств за 2023 году, мы видим, что наибольший удельный вес занимает статья денежных средств 44,44%, дебиторская задолженность составила 29,71%, запасы 23,66%.

Для более наглядного изображения построим диаграмму (рисунок 3).

Рисунок 3. Структура оборотных средств предприятия

К числу показателей эффективности использования оборотных средств можно отнести следующие.

1. Длительность одного оборота (Д_о) определяется по формуле:

(1)

где С_о -- остатки оборотных средств за период;

Т_пер -- число дней в периоде;

V_реал -- сумма реализованной продукции.

Расчет:

2021г = 72441*365/58423 = 452,7

2022г = 125280*365/1325140 = 34,5

2023г = 11323*365/286949 = 14,4

2. Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов, совершаемых за определенный период. Он определяется по формуле:

(2)

2021г = 58423/72441 =0,81

2022г = 1325140/125280 = 10,58

2023г = 286949/11323 = 25,34

3. Коэффициент загрузки оборотных средств характеризует величину оборотных средств, приходящихся на 1 тг. реализованной продукции:

(3)

2021г = 72441/58423 = 1,24

2022г = 125280/1325140 = 0,09

2023г = 11323/286949 = 0,04

Для формирования выводов построим таблицу 6, в которой проведем анализ показателей эффективности использования оборотных средств предприятия (таблица 6)



Таблица 6 - Показатели эффективности использования оборотных средств предприятия ТОО «НОМАД АГРО-1»

Показатель	2021г	2022г	2023г	Изменения (+;-)
				2022-2021г	2023-2022г
Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. тенге	58 423	1 325 140	286 949	1 266 717	-1 038 191
Среднегодовая стоимость оборотных фондов	72 441	125 280	11 323	52 839	-113 957
Длительность одного оборота оборотных средств (До)	452,58	34,51	14,40	-418	-20
Коэффициент оборачиваемости	0,81	10,58	25,34	10	15
Коэффициент загрузки оборотных средств	1,24	0,09	0,04	-1	0

Данные таблицы показывают, что в 2021 году длительность одного оборота оборотных фондов составила 452,58 дня, в 2022 году данный показатель сократился до 34,51 дня, а в 2023 до 14,4 дня. Это вызвано уменьшением величины оборотных фондов в 2023 году до 11323 тыс.тг. Соответственно произошел рост показателя коэффициента оборачиваемости с 0,81 в 2021 году до 10,58 в 2022 году и 25,34 в 2023 году.

Особое значение в экономическом анализе занимает анализ рентабельности предприятия.

Для анализа рентабельности используют показатели представленные в таблице 7.

Таблица 7 - Формулы расчета рентабельности предприятия ТОО «НОМАД АГРО-1»

Показатель	Методика расчета
Рентабельность активов	Чистый доход / активы предприятия (валюта баланса)
Рентабельность текущих активов	Чистый доход /текущие активы
Рентабельность производственных фондов	Чистый доход / стоимость производственных фондов + средняя стоимость оборотных
Рентабельность объема продаж	Валовой доход / Доход от реализации продукции
Рентабельность от основной деятельности	Выручка от реализации / Полная себестоимость реализованной продукции (производственная себестоимость - расходы периода)
Рентабельность собственного капитала	Чистый доход / СК
Рентабельность перманентного капитала	Чистый доход / СК+ долгосрочные активы
Рентабельность заемного капитала	Чистый доход / ЗК
Рентабельность долгосрочных активов	Чистый доход / долгосрочные активы

Для проведения расчетов построим таблицу с необходимыми показателями (таблица 8).

Таблица 8 - Необходимые величины для определения рентабельности предприятия ТОО «НОМАД АГРО-1»

№	Показатель	2021г	2022г	2023г
1	Чистая прибыль	896	-63 620	52 719
2	Выручка от реализации продукции	58 423	1 325 140	286 949
3	Себестоимость реализованной продукции	57 527	1 388 760	234 230
4	Активы предприятия	131 827	342 033	251 197
5	Оборотные средства предприятия	72 441	125 280	11 323
6	Производственные фонды предприятия	63024	108994	9851
7	Собственный капитал	23 618	-17 085	32 759
8	Перманентный капитал (7+10)	83 004	199 668	272 633
9	Заемный капитал	108 209	359 118	218 438
10	Долгосрочные активы	59 386	216 753	239 874

Проведем расчет показателей рентабельности предприятия

Рентабельность активов

2021г = 896/131827 =0,01

2022г = -63620/342033 = -0,19

2023г = 52719/251197 =0,21

Рентабельность текущих активов

2021г = 896/72441 = 0,01

2022г = -63620/125280 = -0,51

2023г = 52719/11323 = 4,66

Рентабельность производственных фондов

2021г = 896/63024=0,01

2022г = -63620/108994=-0,58

2023г = 52719/9851=5,35

Рентабельность объема продаж

2021г = 896/58423 = 0,02

2022г = -63620/1325140=-0,05

2023г = 52719/286949=0,18

Рентабельность от основной деятельности

2021г = 58423/57527=1,02

2022г = 1325140/1388760=0,95

2023г = 286949/234230=1,23

Рентабельность собственного капитала

2021г = 896/23618=0,04

2022г = 63620/17085=-3,72

2023г = 52719/32759=1,61

Рентабельность перманентного капитала

2021г = 896/83004=0,01

2022г = -63620/199668=-0,32

2023г = 52719/272633= 0,19

Рентабельность заемного капитала

2021г = 896/108209=0,01

2022г = -63620/359118=-0,18

2023г = 52719/218438=0,24

Рентабельность долгосрочных активов

2021г = 896/59386 = 0,02

2022г = -63620/216753 = -0,29

2023г = 52719/239874 = 0,22

Далее проведем анализ коэффициентов рентабельности предприятия (таблица 9).



Таблица 9 - Анализ рентабельности предприятия ТОО «НОМАД АГРО-1»

Показатель	2021г	2022г	2023г	Изменения
				2022-2021г	2023-2022г
Рентабельность активов	0,01	-0,19	0,21	-0,19	0,40
Рентабельность текущих активов	0,01	-0,51	4,66	-0,52	5,16
Рентабельность производственных фондов	0,01	-0,58	5,35	-0,60	5,94
Рентабельность объема продаж	0,02	-0,05	0,18	-0,06	0,23
Рентабельность от основной деятельности	1,02	0,95	1,23	-0,06	0,27
Рентабельность собственного капитала	0,04	- 3,72	1,61	3,69	-2,11
Рентабельность перманентного капитала	0,01	-0,32	0,19	-0,33	0,51
Рентабельность заемного капитала	0,01	-0,18	0,24	-0,19	0,42
Рентабельность долгосрочных активов	0,02	-0,29	0,22	-0,31	0,51

Данные таблицы показывают отрицательное значение рентабельности по всем показателям в 2022 году. Это объясняется тем, что в конце года поступила продукция, с которой был уплачен акциз, а продукция осталась на складе не реализованной. В 2023 году мы видим положительное значение рентабельности по всем показателям. Высокий уровень рентабельности текущих активов 4,66, рентабельность от основной деятельности 1,23 и рентабельность собственного капитала 1,61.

Заключительным этапом экономического анализа является анализ точки безубыточности предприятия. Во-первых, для построения расчета необходимо разделить расходы предприятия на два вида:

· Постоянные расходы.

· Переменные расходы.

Постоянные расходы это такие издержки предприятия, которые не зависят от объема выпускаемой продукции или оказываемых услуг. Это фиксированные расходы, которые предприятие платит ежемесячно. Например, расходы на оплату труда бухгалтерии, аренда помещения, оплата услуг банка и пр[25].

Переменные расходы - это, соответственно, затраты которые напрямую зависят от объема выпускаемой продукции или оказываемых услуг. Например, это затраты на сырье и материалы из которых изготавливается продукция, сдельная зарплата рабочих, транспортные расходы на доставку и т.д. Другими словами, это затраты понесенные на каждую единицу выпущенной продукции или оказанной услуги[6].

Для расчета точки безубыточности используют формулу:

Точка безубыточности = Постоянные расходы/(цена - переменные затраты на единицу) (4)

Необходимые данные для анализа безубыточности предприятия за 2023 год представим в таблице. Так как предприятие занимается реализацией различных видов строительных материалов мы возьмем среднюю величину цены и переменных затрат.

Таблица 10 - Данные, необходимые для расчета точки безубыточности

Показатель	2023г
Объем производства	23235
Переменные затраты (тыс.тг.)	203780
Постоянные затраты (тыс.тг.)	30 450
Цена (тенге)	12350
Переменные затраты на единицу (тенге)	8770
Безубыточный объем производства	8507

Анализ показал, что безубыточный объем производства в 2023 году составил 8507 штук. Построим график безубыточности (рисунок 4).



Рисунок 4. График безубыточности предприятия

На графике точка безубыточности совпадает с проведенным анализом. Точка безубыточности составляет 8507 штук, реальный объем производства составляет 23235 штук. Такой запас прочности можно объяснить значительным ростом цен на продукцию в 2023 году.

3. Финансовый анализ деятельности предприятия ТОО «НОМАД АГРО-1»

Важное значение при финансовом анализе занимает анализ финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость -- составная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени, в том числе обслуживая полученные кредиты и производя продукцию[7].

Анализ финансовой устойчивости проводится двумя способами: анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости и анализ относительных показателей финансовой устойчивости.

Анализ абсолютной финансовой устойчивости проводится при помощи построения неравенств, представленных в таблице 12,13,14. Условием финансовой устойчивости является превышение правой части таблицы над левой частью.

Анализ финансовой устойчивости (таблица 11)

Таблица 11 - Абсолютно устойчивое финансовое состояние, тыс. тг.

Годы	Внеоборотные активы	Знак	Капиталы и резервы
	Запасы и НДС
2021	67 854	?	23 618
2022	318 591	?	- 17 085
2023	242 792	?	32 759

Условие абсолютной финансовой устойчивости не соблюдено, т. к. капиталы и резервы гораздо меньше, чем сумма внеоборотных активов, запасов и НДС.

Таблица 12 - Нормально устойчивое финансовое состояние, тыс. тг.

Годы	Внеоборотные активы	Знак	Капиталы и резервы
	Запасы и НДС		Долгосрочные кредиты
2021	67 854	?	23 618
2022	318 591	?	- 17 085
2023	242 792	?	33 905

Условие нормальной финансовой устойчивости так же не соблюдено, т. к. сумма собственного капитала и долгосрочных кредитов меньше, чем сумма внеоборотных активов, запасов и НДС.

Таблица 13 - Неустойчивое финансовое состояние, тыс. тг.

Годы	Внеоборотные активы	Знак	Капиталы и резервы
	Запасы и НДС		Долгосрочные кредиты
			Краткосрочные займы и кредиты
2021	67 854	?	131 827
2022	318 591	?	342 033
2023	242 792	?	251 197

Можно сделать вывод, что ТОО «НОМАД АГРО-1» имеет неустойчивое финансовое состояние. Предприятие обеспечивает свои запасы и затраты за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов. Т. е. для финансирования части своих запасов вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия, на являющиеся в известном смысле «нормальными», обоснованными (например, задерживает выплату заработной платы, расчеты с бюджетом и др.).

Различают допустимо неустойчивое финансовое состояние и недопустимо неустойчивое финансовое состояние(таблица 14,15).

Таблица 14 - Допустимо неустойчивое состояние, тыс. тг.

Годы	Внеоборотные активы	Знак	Капиталы и резервы
	Запасы НДС	Затраты в незавершенном производстве		Долгосрочные кредиты
		Расходы будущих периодов
2021	60 402	?	23 618
2022	221 910	?	- 17 085
2023	241 893	?	33 905

Условие допустимой неустойчивости не соблюдено. Т. к. сумма собственного капитала и долгосрочных кредитов меньше суммы внеоборотных активов, затрат в НЗП и расходов будущих периодов.

Таблица 15 - Кризисное финансовое состояние, тыс. тг.

Годы	Внеоборотные активы	Знак	Капиталы и резервы
	Запасы и НДС		Долгосрочные кредиты
			Краткосрочные займы и кредиты
2021	67 854	?	131 827
2022	318 591	?	342 033
2023	242 792	?	251 197

Условие соблюдено. Запасы не обеспечиваются источниками их формирования; предприятие находится на грани банкротства. Не может вовремя расплатиться со своими кредиторами.

Следует отметить, что в динамике наблюдается улучшение ситуации: если в 2002 году разница между соотносимыми величинами была равной 63 973 тыс. тг., то в 2021 году эта величина составляет - 8 504 тыс. тг.

Для расчета относительных показателей финансовой устойчивости используют коэффициенты, представленные в таблице 16.

Таблица 16 - Коэффициенты финансовой устойчивости предприятия ТОО «НОМАД АГРО-1»

Наименование показателя	Что характеризуется	Способ расчета
1	2	3
1. Коэффициент финансовой независимости (К фн)	Доля собственного капитала в валюте баланса	Кфи= СК /ВБ где СК-собственный капитал; ВБ-валюта баланса
2. Коэффициент задолженности (К з)	Соотношение между заемными и собственными средствами	Кз = ЗК /СК где ЗК - заемный капитал; СК - собственный капитал
3. Коэффициент самофинансирования (К сф)	Соотношение между собственными и заемными средствами	Ксф= СК / ЗК где СК - собственный капитал; ЗК - заемный капитал
4. Коэффициент финансовой напряженности (К ф напр)	Доля заемных средств в валюте баланса заемщика	(К ф напр) = ЗК / ВБ где ЗК - заемный капитал; ВБ - валюта баланса заемщика
5. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов (К с)	Сколько внеоборотных активов приходится на каждый тенге оборотных активов	Кс = ВОА /ОА где ОА- оборотные активы; ВОА - внеоборотные (иммобилизованные) активы
6. Коэффициент имущества производственного назначения (К ипн)	Доля имущества производственного назначения в активах предприятия	Кипн = (ВОА+З)/А где ВОА-внеоборотные активы; З-запасы; А-общий объем активов (имущества)

По данным бухгалтерского баланса проведем расчет коэффициентов финансовой устойчивости.

Коэффициент финансовой независимости

2021г = 23618/131827=0,18

2022г = -17085/342033=-0,05

2023г = 32759/251197=0,13

Коэффициент задолженности

2021г = 108209/23618=4,6

2022г = 359118/-17085=-21,

2023г = 218438/32759= 6,7

Коэффициент самофинансирования

2021г = 23618/108209=0,22

2022г = -17085/359118=-0,05

2023г = 32759/218439=0,15

Коэффициент финансовой напряженности

2021г = 108209/131827=0,82

2022г = 359118/342033=1,04

2023г = 218438/251197=0,87

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств

2021г = 59386/72441=0,82

2022г = 216753/125280=1,73

2023г = 239874/11323=21,18

Коэффициент имущества производственного назначения

2021г = (59386+1751)/131827 = 0,46

2022г = (216753+68172)/342033 = 0,83

2023г = (239874+2679)/251197 = 0,96

В таблице 17 проведен анализ изменения коэффициентов финансовой устойчивости.

Таблица 17 - Показатели финансовой устойчивости предприятия ТОО «НОМАД АГРО-1»

Коэффициент	Значение	Изменения
	2021г	2022г	2023г	2022-2021г	2023-2022г
1. Коэффициент финансовой независимости (К фн)	0,18	-0,05	0,13	-0,23	0,18
2. Коэффициент задолженности (К з)	4,6	-21	6,7	-25,6	27,7
3. Коэффициент самофинансирования (К сф)	0,22	-0,05	0,15	-0,27	0,2
4. Коэффициент финансовой напряженности (К ф напр)	-0,82	1,04	0,876	1,86	-0,164
5. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов (К с)	0,82	1,73	21,18	0,91	19,45
6. Коэффициент имущества производственного назначения (К ипн)	0,46	0,83	0,96	0,37	0,13

Снизился коэффициент автономии с 0,18 до 0,13, что свидетельствует о снижении финансовой независимости предприятия, повышения риска финансовых затруднений в будущем. Такая тенденция, с точки зрения кредиторов, снижает гарантии погашения предприятием своих обязательств.

Существенное превышение коэффициента соотношения собственных и заемных средств относительно нормального ограничителя 4,6 и 6,7 в 2021 г. и 2023 г. соответственно говорит о том, что собственных средств предприятия недостаточно для покрытия своих обязательств.

Коэффициент маневренности имеет отрицательное значение, то есть у предприятия отсутствуют собственные оборотные средства. Это свидетельствует о полном отсутствии маневренности.

Коэффициент обеспеченности запасов источниками формирования так же имеет отрицательное значение. То есть запасы предприятие формирует за счет заемных средств. Коэффициент абсолютной ликвидности снизился с 0,04 до 0,02, и еще более отдалился от нормативного значения. Очевидно, в ближайшее время возможно погашение лишь незначительной части краткосрочной задолженности предприятия. Уменьшение коэффициента ликвидности с 0,59 до 0,07, а долее до 0,04 свидетельствует о снижении платежных возможностей предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. При таком значении получить кредит банка предприятию будет практически невозможно.

Коэффициент покрытия так же снижался в течение трех лет и к 2023 г. достиг значения 0,1. Но и на начало анализируемого периода он был ниже нормативного значения. Это говорит о низких платежных возможностях предприятия даже при условии своевременных расчетов с дебиторами и реализации (в случае необходимости) материальных оборотных средств. В такой ситуации акции и облигации предприятия неликвидны.

Коэффициент реальной стоимости имущества на 2021 г. и 2022 г. составляет 0,2, что ниже нормативного значения (0,5). Однако к 2023 г. он уже превышает это значение и становится равным 0,9. Эта положительная тенденция для развития предприятия.

Значение коэффициента банкротства отрицательно, что свидетельствует об угрозе банкротства.

Рост отдельных коэффициентов, характеризующих деловую активность и рентабельность анализируемого предприятия, не отражает действительной скорости оборота его средств. Так, рост коэффициента рентабельности собственного капитала (с 0,10 до 0,17) связан не с ростом прибыли, а с уменьшением доли собственного капитала. Рост рентабельности перманентного капитала (с 0,10 до 0,16) объясняется практическим отсутствием долгосрочных кредитов и уменьшением доли собственного капитала. Фондоотдача выросла (с 0,98 до 1,20) из-за относительного уменьшения оборотных активов. Рост коэффициента оборачиваемости собственного капитала (с 2,47 до 8,76) вызван уменьшением величины собственных средств

Снижение коэффициента рентабельности продаж (с 0,04 до 0,02) говорит о снижении спроса на продукцию предприятия. Коэффициент рентабельности всего капитала остался неизменным (0,02), что говорит о том же уровне эффективности использования имущества предприятия. Увеличение коэффициента оборачиваемости мобильных средств (с 0,81 до 25,34) и коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств (с 33,37 до 107,11) показывает увеличение скорости оборота мобильных средств (в том числе материальных), увеличение эффективности их использования. Скорость оборота готовой продукции к концу рассматриваемого периода достигла значения 143 474,5 (или 12 тыс. тг. в месяц). Это указывает на увеличение спроса на продукцию. Ускорение скорости оборота дебиторской задолженности, как и кредиторской, с 0,098 до 85,30 и с 0,54 до 1,32 соответственно и уменьшение среднего срока их оборота с 375,15 до 4,28 и с 676,04 до 276,39 соответственно показывают уменьшение кредитов, предоставляемых предприятием и предприятию.

Эффективность производства на рассматриваемом предприятии в анализируемом периоде повысилась, так как предприятие получило прибыль в 2023 году в размере 49,8 млн. тг. За аналогичный период прошлого года (2022 г.) предприятие имело убыток - 48,5 млн. тг. Однако предприятие получает свою прибыль из одного источника - от продажи продукции, не получая дохода от вложения денег ни в другие предприятия, ни в ценные бумаги. Помимо получения прибыли предприятие увеличило обороты дебиторской и кредиторской задолженностей. На настоящий момент по наиболее срочным обязательствам предприятие способно рассчитаться, а внеоборотные активы, в том числе основные средства, предприятия сформированы за счет заемных средств.

Ликвидность хозяйствующего субъекта - это способность его быстро погашать свою задолженность. Она определяется соотношением величины задолженности и ликвидных средств, то есть средств, которые могут быть использованы для погашения долгов. В таблице 18 приведена группировка активов и пассивов баланса предприятия[8].

Таблица 18 - Группировка активов и пассивов баланса ТОО «НОМАД АГРО-1», тыс. тг.

Группа активов	Группа пассивов
Наименование	Значение	Наименование	Значение
	2021г	2022г	2023г		2021г	2022г	2023г
Наиболее ликвидные активы (НЛА)	4 246	2 389	5 032	Наиболее срочные обязательства (НСО)	108 209	359 115	217 289
Быстро реализуемые активы (БРА)	59 727	21 053	3 373	Краткосрочные пассивы (КСП)	0	0	0
Медленно реализуемые активы (МРА)	7 452	100 567	899	Долгосрочные пассивы (ДСП)	0	0	1 146
Трудно реализуемые активы (ТРА)	59 386	216 753	239 874	Постоянные пассивы (ПСП)	22 602	- 18 356	30 740

По существу ликвидность хозяйствующего субъекта означает ликвидность его баланса, а так же безусловную платежеспособность хозяйствующего субъекта.

Для абсолютной ликвидности баланса должна выполняться система неравенств (таблица 19).

Таблица 19 - Анализ абсолютной ликвидности баланса предприятия

2021г

2022г

2023г

НЛА

?

НСО;

4 246

?

108 209;

2 389

?

359 115;

5 032

?

217 289;

БРА

?

КСП;

59 727

?

0;

21 053

?

0;

3 373

?

0;

МРА

?

ДСП;

7 452

?

0;

100 567

?

0;

899

?

1 146;

ТРА

?

ПСП;

59 386

?

22 602;

216 753

?

- 18 356;

239 874

?

30 740;

В данном случае ни в одном году не выполняется система неравенств абсолютной ликвидности баланса. Следовательно, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком в другой группе по стоимостной величине. В реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные, потому что сегодня нельзя расплатиться деньгами, которые поступят завтра[29].

Заключительным этапом анализа является анализ потенциального банкротства предприятия. Для проведения анализа автор использует пятифакторную модель Альтмана.

Формула расчета пятифакторной модели Альтмана имеет вид:

Z = 1,2 Ч Х₁ + 1,4 Ч Х₂ + 3,3 Ч Х₃ + 0,6 Ч Х₄ + Х₅ (5)

где X₁ -- оборотный капитал к сумме активов предприятия. Показатель оценивает сумму чистых ликвидных активов компании по отношению к совокупным активам.

X₂ -- не распределенная прибыль к сумме активов предприятия, отражает уровень финансового рычага компании.

X₃ -- прибыль до налогообложения к общей стоимости активов. Показатель отражает эффективность операционной деятельности компании.

X₄ -- рыночная стоимость собственного капитала/бухгалтерская (балансовая) стоимость всех обязательств.

Х₅ -- объем продаж к общей величине активов предприятия характеризует рентабельность активов предприятия.

В результате подсчета Z -- показателя для конкретного предприятия делается заключение:

Если Z < 1,81 -- вероятность банкротства составляет от 80 до 100%;

Если Z = 1,81-2,77 -- средняя вероятность краха компании от 35 до 50%;

Если Z = 2,77-2,99 -- вероятность банкротства не велика от 15 до 20%;

Если Z > 2,99 -- ситуация на предприятии стабильна, риск неплатежеспособности в течении ближайших двух лет крайне мал.

Рассчитаем вероятность банкротства на 2023 год. Для этого построим таблицу 20 с расчетом необходимых данных.

Таблица 20 - Данные для расчета вероятности банкротства ТОО «НОМАД АГРО-1»

Показатель	Формула	Расчет	Значение
Х1	оборотный капитал/сумма активов	52839/251197	0,21
Х2	нераспределенная прибыль/сумма активов	1634/251197	0,007
Х3	прибыль до налогообложения/сумма активов	52719/251197	0,21
Х4	собственный капитал/сумма обязательств	32759/218438	0,15
Х5	выручка от реализации/сумма активов	286949/251197	1,14

Полученные данные подставим в записанную выше формулу.

Z = 1,2 Ч 0,21 + 1,4 Ч 0,007 + 3,3 Ч 0,21 + 0,6 Ч 0,15 + 1,14 = 2,18

Проведенный анализ показал среднюю вероятность банкротства компании от 35 до 50%.

Проведенный в данной работе анализ показал, что недостаточно вести правильно и достоверно бухгалтерский учет, согласно нормам. Необходимо наличие финансовой стратегии предприятия.

Финансовая стратегия -- это генеральный план действий по обеспечению предприятия денежными средствами. Она охватывает вопросы теории и практики формирования финансов, их планирования и обеспечения, решает задачи, обеспечивающие финансовую устойчивость предприятия в рыночных условиях хозяйствования. Теория финансовой стратегии исследует объективные закономерности рыночных условий хозяйствования, разрабатывает способы и формы выживания в новых условиях, подготовки и ведения стратегических финансовых операций.

Финансовая стратегия предприятия охватывает все стороны его деятельности, в том числе оптимизацию основных и оборотных средств, распределение прибыли, безналичные расчеты, налоговую и ценовую политику, политику в области ценных бумаг[30].

Всесторонне учитывая финансовые возможности предприятия, объективно рассматривая характер внутренних и внешних факторов, финансовая стратегия обеспечивает соответствие финансово-экономических возможностей предприятия условиям, сложившимся на рынке продукции. В противном случае предприятие может обанкротиться.

Различают генеральную финансовую стратегию, оперативную финансовую стратегию и стратегию выполнения отдельных стратегических задач (достижение частных стратегических целей).

Предложения к формированию финансовой стратегии предприятия разрабатываются на основе выводов финансового анализа предприятия по объектам и составляющим генеральной финансовой стратегии в нескольких вариантах (не менее трех) с обязательной количественной оценкой предложений и оценкой их влияния на структуру баланса предприятия (построение прогнозного баланса и отчета о прибылях и убытках).

В зависимости от внешних условий реализации того или иного варианта генеральной финансовой стратегии ежеквартально разрабатывается оперативная финансовая стратегия с учетом финансовых показателей, достигнутых в предшествующем квартале. При необходимости может быть разработана стратегия достижения частных целей, как на год, так и на квартал.

В процессе проведения работы были достигнуты все поставленные цели и выполнены все задачи. Проведен общий финансовый анализ состояния предприятия (горизонтальный и вертикальный анализ). Определено, что ТОО «НОМАД АГРО-1» имеет неустойчивое финансовое состояние. Выполнены анализ ликвидности баланса, анализ коэффициентов финансового состояния предприятия, анализ коэффициентов финансовых результатов деятельности предприятия (оборачиваемости и рентабельности).

Использованы следующие методы экономического анализа: математические методы, горизонтальный и вертикальный сравнительный анализ, метод средних величин; метод финансовых коэффициентов.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам практики могут быть сделаны следующие выводы.

Недостаточно вести правильно и достоверно бухгалтерский учет, согласно нормам и ПБУ. Необходимо наличие финансовой стратегии предприятия.

Финансовая стратегия -- это генеральный план действий по обеспечению предприятия денежными средствами. Она охватывает вопросы теории и практики формирования финансов, их планирования и обеспечения, решает задачи, обеспечивающие финансовую устойчивость предприятия в рыночных условиях хозяйствования. Теория финансовой стратегии исследует объективные закономерности рыночных условий хозяйствования, разрабатывает способы и формы выживания в новых условиях, подготовки и ведения стратегических финансовых операций.

Финансовая стратегия предприятия охватывает все стороны его деятельности, в том числе оптимизацию основных и оборотных средств, распределение прибыли, безналичные расчеты, налоговую и ценовую политику, политику в области ценных бумаг.

Всесторонне учитывая финансовые возможности предприятия, объективно рассматривая характер внутренних и внешних факторов, финансовая стратегия обеспечивает соответствие финансово-экономических возможностей предприятия условиям, сложившимся на рынке продукции. В противном случае предприятие может обанкротиться.

Различают генеральную финансовую стратегию, оперативную финансовую стратегию и стратегию выполнения отдельных стратегических задач (достижение частных стратегических целей).

Предложения к формированию финансовой стратегии предприятия разрабатываются на основе выводов финансового анализа предприятия по объектам и составляющим генеральной финансовой стратегии в нескольких вариантах (не менее трех) с обязательной количественной оценкой предложений и оценкой их влияния на структуру баланса предприятия (построение прогнозного баланса и отчета о прибылях и убытках).

В зависимости от внешних условий реализации того или иного варианта генеральной финансовой стратегии ежеквартально разрабатывается оперативная финансовая стратегия с учетом финансовых показателей, достигнутых в предшествующем квартале. При необходимости может быть разработана стратегия достижения частных целей, как на год, так и на квартал.

Можно выделить некоторые фазы внедрения службы внутреннего аудита в структуру предприятия:

а) принятие решения о внедрении системы контроля;

б) формирование внутренней правовой базы;

в) фаза «вживания» внутреннего аудита в систему управления (2-3 года);

г) фаза «занятие прочных позиций».

На основании проведенного исследования и полученных результатов можно сделать вывод, что существует множество работ и интересных взглядов на организацию служб финансового контроля в организации. Однако многие вопросы остаются дискуссионными. Внутренний аудит и контроль требует большей формализации процессов, а также законодательного регулирования, чего в современном Казахстане на данном этапе развития недостаточно.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1 Абленов Д.О., Основы аудита: учебник. - Астана: Фолиант, 2008 -231 с.

2 О бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007г., №234-III.

3 Попова Л.А. Финансовый учет. Учебное пособие. - Караганда: Б.и., -2000. 79 с.

4 Типовой план счетов от 23.05.2007, утвержденный Приказом Министра Финансов Республики Казахстан № 185.

5 Толпаков, Ж. С. Финансовый учет-1 [Текст] : учебник. Т.1 / Ж.С.Толпаков. - Караганда : Полиграфия, 2021. - 508 с. -

6 Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - Москва: ЗАО Финстатинформ. -2000.-365с.

7 Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. Пер. с англ. (под ред. Мабалиной С.А.) - М.: Аудит, Юнити, 1994. - 146с.

8 Каверина О.Д. Управленческий учет: система, методы, процедуры-М.:Финансы и статистика.-2003.-350с.

9 Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: Аудит, Юнити, 1999. - 350с.

10 Керимов В.Э. Управленческий учет. - Москва: Юнити, 2003.- 413с.

11 Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.:Финансы и статистика, 2001. - 560с.

12 Мишин Ю.А. Управленческий учет: управление затратами и результатами хозяйственной деятельности. -- М.: Дело и Сервис, 2002. -- 175 с.

13 Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. Пер. с англ. Под ред.Я.В.Соколова - 2-е изд., стереотип. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 496с.

14 Николаева С.А. Принципы формирования и калькулирования себестоимости продукции Аналитика-Пресс - М.: 2000 - 510с.

15 Николаева С.А. Учет затрат в условиях рынка: Система Директ-Костинг, Аналитика-Пресс - М.: 1998. - 468с.

16 Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/ Учебное пособие.-Алматы, 2006.-472с.

17 Пашигорева Г.И., О.С.Савченко, Цели и задачи управленческого учета// Бухгалтерский учет, 2000, N 19, С. 33.

18 Пошерстник Е.Б., Пошерстник Н.В. Состав и учет затрат в современных условиях. Москва - Санкт-Петербург. Издательский Торговый Дом «Герда» 2000.- 370с.

19 Радостовец В.К. и др. Бухгалтерский учет на предприятии. Издание 3 доп. и перераб. - Алматы: Центраудит, 2002. - 728с.

20 Методические указания по написанию дипломных работ. ГТА

21Программа практики по специальности «Учет и аудит». ГТА

22 Финансовая отчетность ТОО «НОМАД АГРО-1» за 2021-2023 гг.

Размещено на Allbest.ru