Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

3

Министерство науки и высшего образования РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

«Волгоградский государственный технический университет»

Факультет подготовки инженерных кадров

Кафедра «Экономика и предпринимательство»

Курсовая работа

Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Выполнил: Баранова Д.Д.

студент группы ЭУ-23во

№ зачетки 20113401

Проверил: доцент, к.э.н. Агиевич Т.Г.

Волгоград

2021

Содержание

Исходные данные для расчёта

1. Основные производственные фонды предприятия (ОПФ)

1.1 Состав и структура ОПФ

1.2 Расчет амортизационных отчислений

1.3 Показатели эффективности использования ОПФ и производственной мощности

Выводы

2. Оборотные фонды предприятия

2.1 Расчет норматива оборотных средств

2.2 Показатели использования оборотных средств

Выводы

3. Труд и заработная плата

3.1 Расчет численности промышленно-производственного персонала (ППП) и производительности труда

3.2 Расчет заработной платы

Выводы

4. Смета затрат на производство и реализацию продукции

Выводы

5. Расчет прибыли, рентабельности и точки безубыточности

5.1 Расчет прибыли и показателей рентабельности

5.2 Расчет точки безубыточности

Выводы

6. Сводная таблица технико- экономических показателей

Выводы

Список литературы

Исходные данные для расчёта

Разделы	ВАРИАНТ 25
I	1
II	4
III	5
IV	7
V	5

Наименование показателей	Исходные данные
Раздел 1. Основные производственные фонды
1.1	ОПФ (+введение ОПФ, -выбытие ОФ) в скобках № месяца ввода, выбытия (на начало месяца), тыс. руб.
	Здания	5400
		+956 (8)
		-400 (9)
	Сооружения	3120
		+175 (6)
		-120 (3)
	Передаточные устройства	1830
		+130 (2)
		-215 (11)
.	Машины и оборудование, в том числе:
	-силовые машины и оборудование	549
		+16 (2)
		-18 (8)
	- рабочие машины и оборудование	4995
		+780 (3)
		-225 (7)
	- КИПиА	550
		+70 (9)
		-60(2)
	-вычислительная техника	310
		+20 (12)
		-40 (5)
	Транспортные средства	2266
		+600 (10)
		-300 (5)
	Инструменты, приспособления, инвентарь	180
		+90 (2)
		-80 (4)
1.2	Годовой фонд рабочего времени оборудования
	Количество выходных и праздничных дней за год	114
	Длительность смены, час	6
	Количество смен	3
	Простои на планово-предупредительный и капитальный ремонт, % от Треж	4
	Нерегламентированные простои, часов в год	220
Раздел 2. Оборотные средства
2.1	Нормы запаса, дней
	Сырье и основные материалы, в том числе:
	- сырье А	30
	- сырье Б	32
	-материал В	43
	-прочие материалы	15
	Вспомогательные материалы	83
	Топливо	5
	Энергия	6
	Готовая продукция	7
	Длительность производственного цикла (Дпц)	8
2.2	Нормативы оборотных средств (годовые), тыс. руб.
	Норматив ОС по запчастям и малоценным изделиям	250
	Норматив ОС по расходам будущих периодов	80
2.3.	Прочие данные
	Незавершенное производство (коэффициент м)	0,61
	Коэффициент оборачиваемости фактический, раз в год	15
Раздел 3. Затраты на производство
3.1	Материальные затраты на производство (удельные нормы расхода), тыс. руб.
	Сырьё и основные материалы, в том числе:
	- сырье А	3,33
	- сырье Б	1,11
	-материал В	4,56
	прочие материалы	11,67
	Вспомогательные материалы	1,22
	Топливо	1,33
	Энергия	3,28
3.2	Прочие затраты, тыс. руб.
	Всего на выпуск	2400
Раздел 4. Производительность труда и заработная плата
4.1	Численность работающих плановая (фактическая), в том числе:
	Основные рабочие:
	- аппаратчик VI разряда	29 (37)
	- аппаратчик V разряда	21 (18)
	- аппаратчик IV разряда	18 (18)
	- оператор V разряда	10 (8)
	- оператор IV разряда	7 (11)
	Вспомогательные рабочие:
	- слесарь VI разряда	6 (9)
	- слесарь V разряда	4 (6)
	- слесарь IV разряда	4 (4)
	- газоэлектросварщик VI р.	3 (4)
	Руководители и специалисты:
	- начальник	1 (1)
	- зам. начальника	3 (2)
	- специалисты высшей категории	21(21)
	- специалисты I категории	33 (28)
4.2	Часовые тарифные ставки, оклады
	Основные рабочие:
	- аппаратчик VI разряда	25
	- аппаратчик V разряда	23
	- аппаратчик IV разряда	21
	- оператор V разряда	24,5
	- оператор IV разряда	22,5
	Вспомогательные рабочие:
	- слесарь VI разряда	23
	- слесарь V разряда	21
	- слесарь IV разряда	19
	- газоэлектросварщик VI р.	22
	Руководители и специалисты:
	- начальник	15100
	- зам. начальника	14800
	- специалисты высшей категории	12400
	- специалисты I категории	11500
Раздел 5. Итоговые показатели
	Производственная мощность, тонн (годовая)	11000
	Годовой объем реализации продукции, тонн
	по плану	10000
	по факту	10200
	Рентабельность продукции (плановая)	12%

1. Основные производственные фонды предприятия

1.1 Состав и структура ОПФ

Состав и структура ОПФ, согласно выбранному варианту представлена в таблице 1.1.

Таблица 1.1 ? Состав и структура ОПФ

Группы и виды ОПФ	Стоимость ОПФ на начало года, тыс. руб.	Структура ОПФ на начало года, %	Изменение ОПФ в течение года,	Стоимость ОПФ на конец года, тыс. руб.	Структура ОПФ на конец года, %
			тыс. руб.
			ввод	выбытие
1. Здания	5 400	28,13	956	400	5 956	28,94
2. Сооружения	3 120	16,25	175	120	3 175	15,43
3. Передаточные устройства	1 830	9,53	130	215	1 745	8,48
4. Машины и оборудование,
в том числе:
? силовые	549	2,86	16	18	547	2,66
? рабочие	4 995	26,02	780	225	5 550	26,97
? КИПиА	550	2,86	70	60	560	2,72
? вычислительная техника	310	1,61	20	40	290	1,41
5. Транспортные средства	2 266	11,80	600	300	2 566	12,47
6. Инструменты, приспособления, инвентарь	180	0,94	90	80	190	0,92
Итого	19 200	100	2 837	1 458	20 579	100

Пример расчета:

Структура ОПФ на начало года, (Здания) % = ОПФ н. г. (здания) / ОПФ н. г. * 100% = 5400*100/19200 = 28,13%

Стоимость ОПФ на конец года,(Здания) тыс. руб.= ОПФ н. г. (здания) + ОПФ вв. (здания) - ОПФ выб. (здания)=5400+956-400 = 5956 тыс.руб.

Структура ОПФ на конец года, (Здания) %= ОПФ к. г. (здания) / ОПФ к. г. * 100% = 5956*100/20579 = 28,94 %

Рисунок 1.1 -Структура ОПФ на начало года, %.

Рисунок 1.2 - Структура ОПФ на конец года, %.

амортизация рентабельность прибыль безубыточность

Стоимость основных производственных фондов на конец года увеличилась на 1379 тыс. руб. (7,18%). Это связано с тем, что за год стоимость введенных ОПФ превысила стоимость выбывших ОПФ. Наибольшее увеличение стоимости наблюдается у зданий - на 556 тыс. руб. (10,3%). При этом структура ОПФ изменилась не значительно: увеличился удельный вес стоимости зданий - на 0,82 %, машин и оборудования - на 0,4%, транспортные средства - на 0,67 %; уменьшилась доля стоимости сооружений на 0,82%, передаточных устройств - на 1,05%, инструментов и приспособлений - на 0,01%.

Активная часть ОПФ на начало года = 549+4995+550+310+1830+180 = 8414 тыс. руб.

Пассивная часть ОПФ на начало года = 5400+3120+2266 = 10786 тыс. руб.

Активная часть ОПФ на конец года = 547+5550+560+290+1745+190 = 8882 тыс. руб.

Пассивная часть ОПФ на конец года = 5956+3175+2566 = 11697 тыс. руб.

К активной части относятся основные средства, которые непосредственно воздействуют на предметы труда, определяя объем и качество выпускаемой продукции: машины и оборудования, передаточные устройства, инструменты, приспособления и инвентарь. Пассивную часть, соответственно, здания, сооружения и транспортные средства, т.е. элементы, которые создают условия для осуществления производственного процесса.

В структуре ОПФ доля активной части на начало года 56,18%, пассивной - 43,82%, т.е. доля активной части на промышленном предприятии выше пассивной части. На конец года доля активной части составляет 56,84%, пассивной - 43,16%. Активная и пассивная часть на начало и конец года в денежном выражении (тыс. руб.) представлены на рисунке 1.3.



Рисунок 1.3 ? Активная и пассивная часть на начало и конец года в денежном выражении (тыс. руб.)

Данные о структуре ОПФ свидетельствуют об уменьшении возможностей предприятия для выпуска продукции. По сложившейся производственной структуре можно сделать вывод, что снижение активной части ОПФ связано с увеличением стоимости зданий и сооружений на конец года по сравнению с началом года.

1.2 Расчет амортизационных отчислений

Таблица 1.2 - Амортизационные группы ОПФ

Группа	Срок использования
1	1 - 2 года
2	свыше 2 - 3 лет
3	свыше 3 - 5 лет
4	свыше 5 - 7 лет
5	свыше 7 - 10 лет
6	свыше 10 - 15 лет
7	свыше 15 - 20 лет
8	свыше 20 - 25 лет
9	свыше 25 - 30 лет
10	свыше 30 лет

Среднегодовая стоимость ОПФ (ОФСР) определяется по формуле:

где ? стоимость основных фондов на начало года,

? стоимость введенных и выбывших фондов,

? период действия введенных или выбывших ОПФ в течение года, в месяцах.

Среднегодовая стоимость определяется отдельно по каждой группе ОФ, которая, условно, для упрощения расчетов, отнесена к одной из амортизационных групп ОФ.

Пример расчета:

Среднегодовая стоимость зданий, тыс. руб:

5 665

Результаты расчета среднегодовой стоимости по каждой группе ОПФ приведены в таблице 1.3.

Норма амортизации (НА) по каждому объекту амортизируемого имущества при применении линейного метода определяется по формуле, %:

где n ? срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества (в месяцах). Выбранные амортизационные группы ОПФ и результаты расчетов представлены в таблице 1.3.

Пример расчета:

НА, %:

Амортизационные отчисления за месяц определяются по формуле, тыс. руб:

Годовые амортизационные отчисления составят, тыс. руб:

Результаты расчетов приведены в таблице 1.3

За отчетный период было накоплено 1618,74 тыс. руб. для замены объектов ОПФ в будущем.

12

Таблица 1.3 - Среднегодовая стоимость ОПФ и годовая сумма амортизационных отчислений

Группы ОПФ	Амортизационная группа ОПФ	Срок полезного использования (месяцев)	НА, %	Стоимость ОПФ на начало года, тыс. руб.	Сумма вводимых ОПФ, тыс. руб.	Месяц ввода	Сумма выбывших ОПФ, тыс. руб.	Месяц выбы-тия	Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	Сумма годовых амортиза-ционных отчислений, тыс. руб.
1. Здания	9	360	0,28	5 400	956	8	400	9	5665	188,83
2. Сооружения	7	240	0,42	3 120	175	6	120	3	3 122	156,10
3. Передаточные устройства	5	120	0,83	1 830	130	2	215	11	1 913	191,33
4. Машины и оборудование,
в том числе
? силовые машины и оборудование	4	84	1,19	549	16	2	18	8	556	79,45
? рабочие машины и оборудование	5	120	0,83	4 995	780	3	225	7	5 533	553,25
? КИПиА	3	60	1,67	550	70	9	60	2	518	103,67
? вычислительная техника	3	60	1,67	310	20	12	40	5	285	57,00
5. Транспортные средства	5	120	0,83	2 266	600	10	300	5	2 216	221,60
6. Инструменты, приспособления, инвентарь	2	36	2,78	180	90	2	80	4	203	67,50
Итого	-			19 200	2 837		1 458		20 011	1 618,74

1.3 Показатели эффективности использования ОПФ и производственной мощности

Результаты расчетов представлены в таблице 1.4.

Таблица 1.4 ? Показатели эффективности использования ОПФ и производственной мощности

Показатель	План	Факт
Производственная мощность, тонн	11 000
Объем реализации, тонн	10 000	10 200
Цена 1 тонны продукции, тыс. руб.	32,77
Выручка, тыс. руб.	327 700	334 254
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	20 011
Стоимость введенных ОПФ, тыс. руб.	2 837
Стоимость выбывших ОПФ, тыс. руб.	1 458
Численность работающих, чел.	160	167
Численность рабочих, чел.	102	115
Фонд рабочего времени оборудования, час.	4 337,28	4 117,28
Фондовооруженность на 1 работающего, тыс. руб./чел.	125,07	119,83
Фондовооруженность на 1 рабочего, тыс. руб./чел.	196,19	174,01
Фондоотдача, руб./руб.	16,38	16,70
Фондоемкость, руб./руб.	0,061	0,060
Коэффициент обновления	0,14
Коэффициент выбытия	0,08
Коэффициент прироста	0,067
Коэффициент интенсивного использования	0,91	0,93
Коэффициент экстенсивного использования	0,95
Коэффициент интегрального использования	0,86	0,88

Цена 1 тонны продукции: (Рентабельность продукции (плановая) / 1000) * Себестоимость 1 тонны продукции (плановая) + Себестоимость 1 тонны продукции (плановая) = 12 / 100 * 29,35 + 29,25 =32,77 тыс. руб.

Выручка: Выручка = Объем реализации * Цена 1 тонны продукции,

Выручка (план) = 10 000 * 32,77 = 327 700 тыс. руб.

Выручка (факт) = 10 200 * 32,77 =334 254 тыс. руб.

Плановый фонд рабочего времени оборудования:

ТЭФФ= ДРАБ • tСМ • kСМ • (1 - b) =(365 -114) * 6 * 3 * (1 -(4%/100%))= 4337,28 час.

где ДРАБ - количество рабочих дней в плановом периоде;

tСМ - длительность рабочей смены, ч;

kСМ - количество смен работы;

b - регламентированные простои на капитальный и планово-предупредительный ремонты, доли единицы.

Фактический фонд рабочего времени отличается от эффективного фонда на величину нерегламентированных простоев: ТФакт = 4 337,28 - 220 = 4 117,28 час.

Фондовооруженность на одного работающего: Фвоор. = ОПФ ср. год. / Чработающих

Фвоор. (план) = 20 011 / 160 = 125,07 тыс. руб./чел.

Фвоор. (факт) = 20 011 / 167 = 119,83 тыс. руб./чел.

Объем основных фондов приходящийся в среднем на одного работающего уменьшился на 5,24 (4,38%).

Фондовооруженность на одного рабочего: Фвоор. = ОПФ ср. год. / Чрабочих

Фвоор. (план) = 20 011 / 102 = 196,19 тыс. руб./чел.

Фвоор. (факт) =20 011/ 115 = 174,01 тыс. руб./чел.

Объем основных фондов приходящийся в среднем на одного рабочего уменьшился на 22,18 (12,75%).

Фондоотдача (ФО) выражает отношение стоимости продукции (В), изготовленной за год (или за другой период времени), к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОФСР). Фондоотдача показывает, сколько прибыли получает организация с каждого рубля имеющихся у нее основных фондов.

Фондоотдача: Фо = Выручка / ОПФ ср. год.

Фо (план) = 327 700/ 20 011= 16,38 руб./руб.

Фо (факт) = 334 254/ 20 011= 16,70 руб./руб.

По плану на 1 руб. основных фондов приходится 16,38 руб. продукции, тогда как по факту 16,70 руб. т. о., фондоотдача увеличилась на 0,33 руб. (2%). т.к. фондоотдача является прямым показателем эффективности использования основных фондов, то можно сделать вывод, что по факту основные фонды стали использоваться более эффективно, чем по плану.

Фондоемкость: Фе = ОПФ ср. год. / Выручка = 1 / Фо

Фе (план) = 1 / 16,38 =0,061 руб./руб.

Фе (факт) = 1 / 16,70 =0,060 руб./руб.

Уровень затрат основных фондов на 1 руб. произведенной продукции уменьшился на 0,001 руб. (2%). т. к. фондоемкость является обратным показателем эффективности использования основных фондов, то можно сделать вывод, что по факту основные фонды используются менее эффективно, чем по плану.

Коэффициент обновления: К обн. = ОПФ в в. / ОПФ к. г. =2837 / 20579= 0,14

Доля новых основных фондов в их общем объеме на конец периода составила 1,4%.

Коэффициент выбытия: К выб. = ОПФ выб. / ОПФ н. г. = 1458 /19200 = 0,08

Доля выбывших основных фондов в течение периода в общей их стоимости на начало периода составила 0,8%.

К прир. = (ОПФ в в. - ОПФ выб.) / ОПФ к. г. = (2837 - 1458) / 20579= 0,067 Основные фонды увеличились за счет их обновления на 6,7%.

Коэффициент интенсивного использования = Объем реализации / Производственная мощность

Коэффициент интенсивного использования (план) = 10 000 / 11 000 = 0,91

Коэффициент интенсивного использования (факт) = 10 200 / 11 000 = 0,93

Коэффициент экстенсивного использования = Фонд рабочего времени оборудования (факт) / Фонд рабочего времени оборудования (план) = 4 117,28 / 4 337,28 = 0,95

Коэффициент интегрального использования = Коэффициент интенсивного использования * Коэффициент экстенсивного использования

Коэффициент интегрального использования (план) =0,95*0,91 = 0,86

Коэффициент интегрального использования (план) =0,93*0,95 = 0,88

Выводы

Стоимость основных производственных фондов на конец года увеличилась на 1379 тыс. руб. (7,18%). Это связано с тем, что за год стоимость введенных ОПФ превысила стоимость выбывших ОПФ. Наибольшее увеличение стоимости наблюдается у зданий - на 556 тыс. руб. (10,3%).

За отчетный период было накоплено 1618,74 тыс. руб. для замены объектов ОПФ в будущем.

2. Оборотные фонды предприятия

2.1 Расчет норматива оборотных средств

Данные для расчета нормируемых оборотных средств представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 ? Данные для расчета нормируемых оборотных средств

Показатель	Значение
Объем реализации, тонн ? по плану ? по факту	10000 10200
Себестоимость годового объема реализованной продукции, тыс. руб. (таблица 4.1) ? по плану ? по факту	293 514,21 298 362,35
Длительность цикла изготовления продукции, дней	8
Коэффициент ц (для расчета КНЗ)	0,61
Коэффициент оборачиваемости ОС по факту	15

Таблица 2.2 ? Расчет потребности в нормируемых оборотных средствах

Наименование показателя	Удельная норма расхода, тыс. руб.	Затраты на весь выпуск по плану, тыс. руб.	Одноднев-ные затраты, тыс. руб.	Норма запаса, дни	Норматив оборотных средств, тыс. руб.
1. Сырье и основные материалы,
в том числе:
? сырье А	3,33	33 300	92,50	30	2 775,00
? сырье Б	1,11	11 100	30,83	32	986,67
? материал В	4,56	45 600	126,67	43	5 446,67
? прочие материалы	11,67	116 700	324,17	15	4 862,50
2. Вспомогательные материалы	1,22	12 200	33,89	83	2 812,78
3. Топливо	1,33	13 300	36,94	5	184,72
4. Энергия	3,28	32 800	91,11	6	546,67
5. Запчасти и МБП	-	-	-	-	250
6. Расходы будущих периодов	-	-	-	-	80
7. Незавершенное производство	-	-	-	-	32,55
8. Готовая продукция	-	-	-	7	46,69
Итого нормируемые оборотные средства (совокупный норматив)	-	-	-	-	18 024,24

Примеры расчета:

Затраты на весь выпуск по плану (сырье А), тыс. руб. = 3,33*10 000 = 33 300 тыс. руб.

Норматив оборотных средств (Готовая продукция), тыс. руб = 7*6,67 = 46,69 тыс. руб.

Однодневные материальные затраты рассчитываются по следующей формуле:

Тогда, однодневные материальные затраты на сырье А, тыс.руб.:

Норматив оборотных средств по сырью, основным и вспомогательным материалам, топливу и энергии рассчитывается по формуле:

где ? однодневные материальные затраты, тыс. руб.;

? норма запаса, дней.

Тогда, норматив оборотных средств по сырью А, тыс.руб.:

Результаты расчетов по остальным позициям представлены в таблице 2.2. Однодневные затраты определяются по формуле:

Тогда,

Норматив по готовой продукции:

где ? норма запаса для готовой продукции, дней.

Тогда,

Норматив по незавершенному производству:

ННЗП = CCУТ ДПЦ КНЗ,

где CCУТ - однодневные затраты (среднесуточная себестоимость), тыс. руб.;

ДПЦ - длительность цикла изготовления продукции, дней;

КНЗ = (1 + ) / 2 - коэффициент нарастания затрат.

тогда

Совокупный норматив оборотных средств предприятия равен сумме нормативов по всем элементам:

2775,00 + 986,67 + 5446,67 + 4862,50 + 2 812,78 + 184,72 + 546,67 + 250 + 80 + 32,55 + 46,69 = 18 024,24 тыс. руб.

2.2 Показатели использования оборотных средств

Таблица 2.3 ? Показатели эффективности использования оборотных средств

Показатель	План	Факт
Выручка, тыс. руб.	327 700	334 254
Норматив оборотных средств, тыс. руб.	18 024,24	22 283,60
Коэффициент оборачиваемости	18,18	15,00
Коэффициент загрузки	0,06	0,07
Длительность одного оборота, дней	19,80	24

Фактический норматив оборотных средств рассчитывается исходя из фактического коэффициента оборачиваемости и фактической выручки по формуле:

Норматив оборотных средств (факт) = Выручка / Коэффициент оборачиваемости ОС по факту = 334 254/ 15 = 22 283,60 тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости: Коб = Выручка / ОС

Плановый коэффициент оборачиваемости рассчитывается исходя из суммы выручки по плану и рассчитанного норматива оборотных средств:

Коб (план) = 327 700 /18 024,24 = 18,18

Коб (факт) = 15

Количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за год, снизилось на 3,18 оборота (17,49%).

Коэффициент загрузки: Кзаг = 1 / Коб

Кзаг (план) = 1 / 18,18 = 0,06

Кзаг (факт) = 1 / 15 = 0,07

Коэффициент загрузки вырос, что говорит об уменьшении эффективности использования оборотных средств.

Длительность одного оборота оборотных средств: Доб = 360 / Коб

Доб (план) = 360 / 18,18 = 19,8 дней

Доб (факт) = 360 / Коб факт = 360 / 15 = 24 дней

Срок возвращения к предприятию его оборотных средств в виде выручки от реализации его продукции увеличился на 4,2 дней (21,2%).

Изменение длительности оборота: ± ДД = ДФАКТ - ДПЛАН = 24 - 19,8 = 4,2 дн.

Абсолютное высвобождение (дополнительное вовлечение) оборотных средств: ± ДОСАБС = ОСФАКТ - ОСПЛАН = 22 283,6 - 18 024,24= 4 259,36 тыс. руб.

Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом объема выпуска продукции, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств и определяется по формуле:

Относительное высвобождение (дополнительное вовлечение) ОС: ± ДОСотн=(Вф/Коф) - (Вф/Копл) = (334254/ 15) - (327700/ 18,18) = 4 259,36 тыс. руб.

Выводы

Требуемое количество нормируемых оборотных средств увеличилось на 4259,36 тыс. руб. (23,63%), что говорит о снижении эффективности использования оборотных средств. Относительное дополнительное вовлечение составило 4259,36 тыс. руб. Оборачиваемость оборотных средств зависит от: длительности производственного цикла, качества продукции и ее конкурентоспособности, эффективности управления оборотными средствами, способа снабжения и сбыта, структуры оборотных средств и др.

Можно сделать вывод, что оборотные средства используются менее эффективно по сравнению с плановыми показателями.

3. Труд и заработная плата

3.1 Расчет численности промышленно-производственного персонала (ППП) и производительности труда

Таблица 3.1 ? Определение численности ППП

Наименование должности, профессии	Разряд, категория	Списочная численность (плановая), чел.	Списочная численность, (фактическая), чел.
1. Основные рабочие, всего, в том числе: 1.1 аппаратчик 1.2 аппаратчик 1.3 аппаратчик 1.4 оператор 1.5 оператор	6 5 4 5 4	29 21 18 10 7	37 18 18 8 11
2. Вспомогательные рабочие, всего, в том числе: 2.1 слесарь 2.2 слесарь 2.3 слесарь 2.4 газоэлектросварщик	6 5 4 6	6 4 4 3	9 6 4 4
3. Руководители и специалисты всего, в том числе: 3.1 начальник 3.2 зам. начальника 3.3 специалисты 3.4 специалисты	? ? высш. катег. 1 категория	1 3 21 33	1 2 21 28

Структура промышленно-производственного персонала по плану и по факту представлена на рисунках 3.1 и 3.2.



Рисунок 3.1 - Плановая численность промышленно-производственного персонала

Рисунок 3.2 -Фактическая численность промышленно-производственного персонала

Расчет производительности труда представлен в таблице 3.2

Таблица 3.2 ? Расчет производительности труда

Наименование показателей	Значение показателей	Изменение показателей (+,-)
	по плану	по факту	абсолютное	относи-тельное, %
1. Объем реализации в натуральном выражении, тонн	10 000	10 200	200	2,00
2. Объем реализации в стоимостном выражении (выручка), тыс. руб.	327 700	334 254	6 554	2,00
3. Численность ППП, всего:	160	167	7	4,38
в том числе, основные и вспомогательные рабочие	102	115	13	12,75
4. Производительность труда:
на 1 работающего:
тонн /чел.	62,50	61,08	-1	-2,28
тыс. руб./чел.	2 048,13	2 001,52	-47	-2,28
на 1 рабочего:
тонн /чел.	98,04	88,70	-9	-9,53
тыс. руб./чел.	3 212,75	2 906,56	-306	-9,53

Объем реализации в стоимостном выражении (по плану): Объем производства в натуральном выражении по плану * Цена ед. = 10 000 * 32,77 = 327 700 тыс. руб.

Объем реализации в стоимостном выражении (по факту): Объем производства в натуральном выражении по факту * Цена ед. = 10200 * 32,77 = 334 254 тыс. руб.

Изменение показателей на примере объема производства в натуральном выражении:

Абсолютное отклонение: Q = Qфакт - Qплан = 10200 - 10000 = 200 тонн

Относительное отклонение: Q = Qфакт / Qплан * 100% - 100% = 10200 / 10000 * 100 - 100 = 2%

Производительность труда:

На 1 работающего в натуральном выражении (по плану): ПТ = Q / Чработающих = 10 000 / 160 = 62,5 тонн /чел.

На 1 работающего в стоимостном выражении (по плану): ПТ = Выручка / Чработающих = 327 700 / 160 = 2048,13 тыс. руб./чел.

На 1 рабочего в натуральном выражении (по плану): ПТ = Q / Чрабочих = 10000 / 102 = 98,04 тонн /чел.

На 1 рабочего в стоимостном выражении (по плану): ПТ = Выручка / Чрабочих = 327 700/ 102 = 3212,75 тыс. руб./чел.

На 1 работающего в натуральном выражении (по факту): ПТ = Q / Чработающих = 10 200 / 167 =61,08 тонн /чел.

На 1 работающего в стоимостном выражении (по факту): ПТ = Выручка / Чработающих = 334254 / 167 = 2001,52 тыс. руб./чел.

На 1 рабочего в натуральном выражении (по факту): ПТ = Q / Чрабочих = 10200 / 115 = 88,70 тонн /чел.

На 1 рабочего в стоимостном выражении (по факту): ПТ = Выручка / Чрабочих = 334254 / 115 = 2906,56 тыс. руб./чел.

Влияние изменения производительности труда на объем производства

(± ДNПТ) : ± ДNПТ = ЧФ * (ПТФ - ПТПЛ) = 167 * (2001,52 - 2048,13) = - 7 783,87тыс. руб.

где ЧФ - фактическая численность ППП, чел.;

ПТПЛ, ПТФ - соответственно плановая и фактическая производительность труда, руб.

Влияние изменения численности ППП на изменение объема производства

(± ДNЧ.): ± ДNЧ = (ЧФ - ЧПЛ.) * ПТПЛ. = (167 - 160) * 2048,13= 14 336,91 тыс. руб.

где ЧПЛ, ЧФ - плановая и фактическая численность ППП, чел.

Общий прирост (снижение) объема производства (±ДN) в результате указанных факторов

± ДN = (±ДNПТ) + (±ДNЧ.) = -7 783,87 + 14 336,91= 6 553,04 тыс. руб.

Производительность труда по факту по сравнению с планом снизилась как на одного рабочего, так и одного работающего в натуральном и стоимостном выражении, что говорит об уменьшении эффективности труда.

Численность промышленно-производственного персонала увеличилась на 4,38 %, а производительность труда на 1 работающего, так же как и на 1 рабочего (тыс. руб./чел.) снизилась на 2,28% и 9,53%, что говорит о менее эффективном использовании трудовых ресурсов предприятия. Объем реализации и в натуральном и в стоимостном выражении увеличился на 2% и 2 % соответственно.

3.2 Расчет заработной платы

Расчет фонда заработной платы представлен в таблице 3.3 и 3.4.

Порядок уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды определяется законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и частично федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. В 2021 году общая страховая нагрузка составляет 30%.

Таблица 3.3 - Расчет фонда заработной платы рабочих (по плану)

Перечень рабочих	Разряд рабочего	Численность списочная, чел.	Часовая тарифная ставка, руб.	Эффективный фонд рабочего времени, час.	Тарифный фонд ЗП, тыс. руб.	Доплаты и надбавки (10%), тыс. руб.	Основной фонд заработной платы, тыс. руб.	Премиальные выплаты (30%), тыс. руб.	Дополнительный фонд заработной платы (12%), тыс. руб.	Годовой ФЗП, тыс. руб.	Социальные отчисления, тыс. руб.	Итого годовой ФЗП с отчислениями, тыс. руб.
1. Основные рабочие
? аппаратчик	6	29	25	1900	1 377,5	137,75	1 515,25	454,58	181,83	2 151,66	645,50	2 797,15
? аппаратчик	5	21	23	часов	917,7	91,77	1 009,47	302,84	121,14	1 433,45	430,03	1 863,48
? аппаратчик	4	18	21	в год	718,2	71,82	790,02	237,01	94,80	1 121,83	336,55	1 458,38
? оператор	5	10	24,5		465,5	46,55	512,05	153,62	61,45	727,11	218,13	945,24
? оператор	4	7	22,5		299,3	29,93	329,18	98,75	39,50	467,43	140,23	607,66
Итого	-	85	-	-	3 778,2	377,82	4 155,97	1 246,79	498,72	5 901,47	1 770,44	7 671,91
2. Вспомогательные рабочие
? слесарь	6	6	23		248,4	24,84	273,24	81,97	32,79	388,00	116,40	504,40
? слесарь	5	4	21	1800	151,2	15,12	166,32	49,90	19,96	236,17	70,85	307,03
? слесарь	4	4	19	часов	136,8	13,68	150,48	45,14	18,06	213,68	64,10	277,79
? газоэлектросварщик	6	3	22	в год	118,8	11,88	130,68	39,20	15,68	185,57	55,67	241,24
Итого	-	17	-	-	655,2	65,52	720,72	216,22	86,49	1 023,42	307,03	1 330,45
Всего	-	102	-	-	4 433,4	443,34	4 876,69	1 463,01	585,20	6 924,89	2 077,47	9 002,36

Таблица 3.4 - Расчет фонда заработной платы рабочих (по факту)

Перечень рабочих	Разряд рабочего	Численность списочная, чел.	Часовая тарифная ставка, руб.	Эффективный фонд рабочего времени, час.	Тарифный фонд ЗП, тыс. руб.	Доплаты и надбавки (10%), тыс. руб.	Основной фонд заработной платы, тыс. руб.	Премиальные выплаты (30%), тыс. руб.	Дополнительный фонд заработной платы (12%), тыс. руб.	Годовой ФЗП, тыс. руб.	Социальные отчисления, тыс. руб.	Итого годовой ФЗП с отчислениями, тыс. руб.
1. Основные рабочие
? аппаратчик	6	37	25	1900	1 757,5	175,75	1 933,25	579,98	231,99	2 745,22	823,56	3 568,78
? аппаратчик	5	18	23	часов	786,6	78,66	865,26	259,58	103,83	1 228,67	368,60	1 597,27
? аппаратчик	4	18	21	в год	718,2	71,82	790,02	237,01	94,80	1 121,83	336,55	1 458,38
? оператор	5	8	24,5		372,4	37,24	409,64	122,89	49,16	581,69	174,51	756,20
? оператор	4	11	22,5		470,3	47,03	517,28	155,18	62,07	734,53	220,36	954,89
Итого	-	92	-	-	4 105,0	410,50	4 515,45	1 354,63	541,85	6 411,93	1 923,58	8 335,51
2. Вспомогательные рабочие
? слесарь	6	9	23		372,6	37,26	409,86	122,96	49,18	582,00	174,60	756,60
? слесарь	5	6	21	1800	226,8	22,68	249,48	74,84	29,94	354,26	106,28	460,54
? слесарь	4	4	19	часов	136,8	13,68	150,48	45,14	18,06	213,68	64,10	277,79
? газоэлектросварщик	6	4	22	в год	158,4	15,84	174,24	52,27	20,91	247,42	74,23	321,65
Итого	-	23	-	-	894,6	89,46	984,06	295,22	118,09	1 397,37	419,21	1 816,57
Всего	-	115	-	-	4 999,6	499,96	5 499,51	1 649,85	659,94	7 809,30	2 342,79	10 152,09

Пример расчета:

Для расчет фонда заработной платы рабочих (по плану):

Тарифный фонд ЗП, (аппаратчик 6р.) тыс. руб. = Ч рабочих * Час. тариф.став. * Эффект. фонд времени / 1000= 29*25*1900/1000 = 1377,5 тыс. руб.

Доплаты и надбавки (10%), (аппаратчик 6р.) тыс. руб. = Тариф. фонд * 10% = 1377,5*0,1 = 137,75 тыс. руб.

Основной фонд заработной платы, (аппаратчик 6р.) тыс. руб. = Тариф. фонд + Доп. и надбавки = 1377,5+137,75 = 1515,25 тыс. руб.

Премиальные выплаты (30%), (аппаратчик 6р.) тыс. руб. = Осн. ФЗП * 30% = 1515,25*0,3 = 454,58 тыс. руб.

Дополнительный фонд заработной платы (12%), (аппаратчик 6р.) тыс. руб. = Осн. ФЗП * 12% = 1515,25*0,12 = 181,83 тыс. руб.

Годовой ФЗП, (аппаратчик 6р.) тыс. руб. = Осн. ФЗП + Прем. + Доп. ФЗП = 1515,25+454,58+181,83 = 2151,66 тыс. руб.

Социальные отчисления, (аппаратчик 6р.) тыс. руб.= Год. ФЗП * 30% = 2151,66*0,3 = 645,50 тыс. руб.

Итого годовой ФЗП с отчислениями, тыс. руб.= Год. ФЗП + Соц. отч. = 645,5+2151,66 = 2 797,15 тыс.руб.

Для расчет фонда заработной платы рабочих (по факту):

Тарифный фонд ЗП, (аппаратчик 6р.) тыс. руб. = 37*25*1900/1000 = 1757,5 тыс. руб.

Доплаты и надбавки (10%), (аппаратчик 6р.) тыс. руб. = 1757,5*0,1 = 175,75 тыс. руб.

Основной фонд заработной платы, (аппаратчик 6р.) тыс. руб. = 1757,5+175,75 = 1933,25 тыс. руб.

Премиальные выплаты (30%), (аппаратчик 6р.) тыс. руб. = 1933,25*0,3 = 579,98 тыс. руб.

Дополнительный фонд заработной платы (12%), (аппаратчик 6р.) тыс. руб. = 1933,25*0,12 = 231,99 тыс. руб.

Годовой ФЗП, (аппаратчик 6р.) тыс. руб. =1933,25 + 579,98 + 231,99 = 2745,22 тыс. руб.

Социальные отчисления, (аппаратчик 6р.) тыс. руб.= 2745,22*0,3 =823,56 тыс. руб.

Итого годовой ФЗП с отчислениями, (аппаратчик 6р.) тыс. руб.=823,56 +2745,2= 3568,78 тыс.руб.

Расчет фонда заработной платы руководителей и специалистов представлен в таблицах 3.5 и 3.6.

Таблица 3.5 ? Расчет фонда заработной платы руководителей и специалистов (по плану)

Руководители, специалисты	Месячный оклад, руб.	Численность, чел.	Тарифный фонд ЗП, тыс. руб.	Премиальные выплаты (30%), тыс. руб.	Дополнительный фонд (12%), тыс. руб.	Годовой ФЗП, тыс. руб.	Социальные отчисления, тыс. руб.	Итого годовой ФЗП с отчислениями, тыс. руб.
Начальник	15100	1	15,1	4,53	1,81	257,30	77,19	334,50
Зам. начальника	14800	3	44,4	13,32	5,33	756,58	226,97	983,55
Специалисты высшей категории	12400	21	260,4	78,12	31,25	4 437,22	1 331,16	5 768,38
Специалисты 1 категории	11500	33	379,5	113,85	45,54	6 466,68	1 940,00	8 406,68
Итого	53 800	58	699,40	209,82	83,93	11 917,78	3 575,33	15 493,11

Таблица 3.6 ? Расчет фонда заработной платы руководителей и специалистов (по факту)

Руководители, специалисты	Месячный оклад, руб.	Численность, чел.	Тарифный фонд ЗП, тыс. руб.	Премиальные выплаты (30%), тыс. руб.	Дополнительный фонд (12%), тыс. руб.	Годовой ФЗП, тыс. руб.	Социальные отчисления, тыс. руб.	Итого годовой ФЗП с отчислениями, тыс. руб.
Начальник	15100	1	15,1	4,53	1,81	257,30	77,19	334,50
Зам. начальника	14800	2	29,6	8,88	3,55	504,38	151,32	655,70
Специалисты высшей категории	12400	21	260,4	78,12	31,25	4 437,22	1331,16	5 768,38
Специалисты 1 категории	11500	28	322	96,6	38,64	5 486,88	1646,06	7 132,94
Итого	53800	52	627,10	188,13	75,25	10685,78	3205,74	13891,52

Пример расчета:

Для расчета фонда заработной платы руководителей и специалистов (по плану):

Тарифный фонд ЗП (начальник) = Месячн. оклад * Числ. / 1000 = 15100 * 1 / 1000 = 15,1 тыс. руб.

Премиальные выплаты (начальник) = Тариф. фонд * 30% = 15,1, * 0,3 = 4,53 тыс. руб.

Доплаты и надбавки (начальник) = Тариф. фонд * 12% = 15,1 * 0,12 = 1,81 тыс. руб.

Годовой фонд заработной платы (начальник) = (Тариф. фонд + Прем. + Доп. и надбавки) * 12 мес. = (15,1 + 4,53 + 1,81) * 12 = 257,3 тыс. руб.

Социальные отчисления (начальник) = Год. ФЗП * 30% = 257,3* 0,3 = 77,19 тыс. руб.

Итого: Год. ФЗП + Соц. отчисл. = 257,3+ 77,19 = 334,5 тыс. руб.

Для расчета фонда заработной платы руководителей и специалистов (по факту):

Тарифный фонд ЗП (зам. начальника) = Месячн. оклад * Числ. / 1000 = 14800 * 2/ 1000 =29,6 тыс. руб.

Премиальные выплаты (начальник) = Тариф. фонд * 30% =29,6 * 0,3 = 8,88 тыс. руб.

Доплаты и надбавки (начальник) = Тариф. фонд * 12% = 29,6 * 0,12 = 3,55 тыс. руб.

Годовой фонд заработной платы (начальник) = (Тариф. фонд + Прем. + Доп. и надбавки) * 12 мес. = (29,6 + 8,88 + 3,55) * 12 = 504,38 тыс. руб.

Социальные отчисления (начальник) = Год. ФЗП * 30% = 504,38* 0,3 = 151,32 тыс. руб.

Итого: Год. ФЗП + Соц. отчисл. = 504,38+ 151,32 = 655,70 тыс. руб.

Среднемесячная зарплата.

На 1 работающего:

По плану: (ЗП рабочих (план) + ЗП ИТР (план)) / (Ч работающих (план) * 12 мес.) = (6 924,89+11 917,78) / 160/ 12 = 9,81 тыс. руб.

По факту: (ЗП рабочих (факт) + ЗП ИТР (факт)) / (Ч работающих (факт) * 12 мес.) = (7 809,30+10 685,78) / 167 / 12 = 9,23 тыс. руб.

На 1 рабочего:

По плану: ЗП рабочих (план) / (Ч рабочих (план) * 12 мес.) = 6 924,89/ 102 / 12 = 5,658 тыс. руб.

По факту: ЗП рабочих (факт) / (Ч рабочих (факт) * 12 мес.) = 7 809,30/ 115 / 12 = 5,659 тыс. руб.

На 1 ИТР:

По плану: ЗП ИТР (план) / (Ч ИТР (план) * 12 мес.) =11 917,78 / 58 /12 = 17,123 тыс. руб.

По факту: ЗП ИТР (факт) / (Ч ИТР (факт) * 12 мес.) = 10 685,78/ 52 / 12 = 17,125 тыс. руб.

Выводы

На предприятии произошло увеличение численности работающих на 13 человек (4,38%), при этом численность основных рабочих увеличилась на 7 человек (12,75%), вспомогательных рабочих - на 6 человека (35,3%); численность руководителей и специалистов уменьшилась - на 6 человека (10,34%). Однако структура промышленно-производственного персонала существенно не изменилась.

Производительность труда по факту по сравнению с планом снизилась как на одного рабочего, так и одного работающего в натуральном и стоимостном выражении, что говорит об уменьшении эффективности труда.

Произошло уменьшение среднемесячной заработной платы 1 работающего на 0,58 тыс. руб. (6,28%), среднемесячная заработная платы 1 рабочего увеличилась - на 0,001 тыс. руб. (0,0178 %), среднемесячная заработная платы руководителей и специалистов увеличилась на 0,002 тыс. руб. (0,0117 %).

4. Смета затрат на производство и реализацию продукции

Все затраты, образующие себестоимость продукции, группируются в связи с их экономическим содержанием по следующим элементам представленным в таблице 4.1.

Таблица 4.1 ? Смета затрат на производство и реализацию годового объема продукции

лементы затрат	Сумма по плану,	Сумма по факту,
	тыс. руб.	тыс. руб.
1. Материальные затраты, всего	265 000	270 300
в том числе:
? сырье и основные материалы	206 700	210 834
? вспомогательные материалы	12 200	12 444
? топливо	13 300	13 566
? энергия	32 800	33 456
2. Затраты на оплату труда ППП, всего	18 842,67	18 495,08
в том числе по группам:
? основные рабочие	5 901,47	6 411,93
? вспомогательные рабочие	1 023,42	1 397,37
? руководители, специалисты	11 917,78	10 685,78
3. Социальные отчисления с фонда заработной платы, всего	5 652,80	5 548,53
в том числе по группам:
? основные рабочие	1 770,44	1 923,58
? вспомогательные рабочие	307,03	419,21
? руководители, специалисты	3 575,33	3 205,74
4. Амортизационные отчисления	1 618,74	1 618,74
5. Прочие затраты	2400	2400
Итого себестоимость годового объема реализованной продукции	293 514,21	298 362,35
Себестоимость 1 тонны продукции	29,35	29,25

Материальные затраты на сырье и основные материалы складываются из затрат на весь выпуск по плану и по факту.

Результаты расчетов материальных затрат на вспомогательные материалы, топливо и энергию представлены в таблице 4.1. Затраты на оплату труда и социальные отчисления взяты из таблиц 3.3, 3.4, 3.5, 3,6, амортизационные отчисления ? из таблицы 3.1. Итоговая себестоимость годового объема продукции определяется исходя из суммы всех затрат. Себестоимость 1 тонны ? путем деления общих затрат на тоннаж.

Пример расчета (по плану):

Сырье и основные материалы: Удельных норм расхода сырья и материалов * Годовой объем реализации по плану = (3,33+1,11+4,56+11,67) * 10000 = 206 700 тыс. руб.

Вспомогательные материалы: Удельные нормы расхода вспомогательных материалов * Годовой объем реализации по плану = 1,22 * 10000 = 12200 тыс. руб.

Топливо: Удельные нормы расхода топлива * Годовой объем реализации по плану = 1,33 * 10000 = 13300 тыс. руб.

Энергия: Удельные нормы расхода энергии * Годовой объем реализации по плану = 3,28 * 10000 =32800 тыс. руб.

Итого себестоимость годового объема реализованной продукции: Себестоимость. = Элементов затрат =265 000 +18 842,67 + 5 652,8+1 618,74 + 2400=293 514,21 тыс. руб.

Себестоимость 1 тонны: Себестоимость / Q = 293 514,21/10 000 = 29,35 тыс. руб.



Рисунок 4.1 - Структура затрат на производство и реализацию по плану

Рисунок 4.2 - Структура затрат на производство и реализацию по факту

Из диаграмм затрат на производство и реализацию видно, что структура затрат по плану и по факту не одинакова в процентном соотношении, однако незначительно рознится в числовом (исходя из таблицы 4.1).

Выводы

Себестоимость годового объема реализованной продукции увеличилась на 4 848,14 тыс. руб. Структура затрат, образующих себестоимость, существенно не изменилась. Себестоимость 1 тонны продукции уменьшилась на 0,1 тыс. руб. (0,34%).

5. Расчет прибыли, рентабельности и точки безубыточности

5.1 Расчет прибыли и показателей рентабельности

Таблица 5.1 ? Показатели эффективности работы предприятия

Показатель	План	Факт
Объем реализации, тонн	10 000	10 200
Себестоимость 1 тонны, тыс. руб.	29,35	29,25
Цена 1 тонны продукции, тыс. руб.	32,77
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	327 700	334 254
Себестоимость годового объема продукции, тыс. руб.	293 514,21	298 362,35
Прибыль от продаж, тыс. руб.	34 185,79	35 891,65
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	20 011
Сумма нормируемых оборотных средств, тыс. руб.	18 024,24	22 283,60
Налог на имущество, тыс. руб.	836,78	930,48
Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб.	33 349,01	34 961,17
Налог на прибыль, тыс. руб.	6 669,80	6 992,23
Чистая прибыль, тыс. руб.	27 515,99	28 899,42
Рентабельность продукции, %	11,65	12,03
Рентабельность продаж, %	10,43	10,74
Рентабельность производства, %	89,88	84,86

Прибыль от продажи плановая и фактическая определяется по формуле:

Прибыль от продаж: П = В - С,

где В? выручка от продажи продукции;

С ? затраты на производство и реализацию продукции.

П (план) = 327700-293514,21 = 34185,79 тыс. руб.

П (факт) = 334254-298362,35 = 35891,65 тыс. руб.

Прибыль от продажи продукции принимается за налогооблагаемую прибыль. Уменьшает величину налогооблагаемой прибыли налог на имущество предприятия (для упрощения расчетов налог принимается равным 2,2% от суммы среднегодовой стоимости ОПФ и нормируемых оборотных средств).

Налог на имущество: Н (на имущество) = 2,2 % * (ОПФср+О.С.)

Н (на имущество) план = 2,2 % * (20011+18024,24) = 836,78 тыс. руб.

Н (на имущество) факт = 2,2 % * (20011+22283,60) = 930,48 тыс. руб.

Налогооблагаемая прибыль = прибыль - налог на имущество

Налогооблагаемая прибыль (план) = 34185,79 - 836,78 = 33349,01 тыс. руб.

Налогооблагаемая прибыль (факт) = 35891,65 - 930,48 = 34961,17 тыс. руб.

Сумма налога на прибыль предприятия определяется произведением налогооблагаемой базы на ставку налога на прибыль. Налоговая ставка принимается в размере 20%. Данные для расчетов и результаты расчетов занесены в таблицу 5.1.

Налог на прибыль (план) = 33349,01 * 20 % = 6669,80 тыс. руб.

Налог на прибыль (факт) = 34961,17 * 20 % =6992,23 тыс. руб.

Чистая прибыль. Чистая прибыль = П - Нп

Чистая прибыль (план) =34185,79 - 6669,80 = 27515,99 тыс. руб.

Чистая прибыль (факт) = 35891,65 - 6992,23 = 28899,42 тыс. руб.

Рентабельность продукции представляет собой отношение прибыли от продаж к полной себестоимости реализованной продукции и определяется по формуле:

Рентабельность продукции: R = П / Себестоимость * 100%

Рентабельность продукции (план) = 34185,79 /293514,21* 100% = 11,65%

Рентабельность продукции (факт) =35891,65 /298362,35* 100% = 12,03%

Рентабельность продаж: R = П / Выручка* 100%

Рентабельность продаж (план) = 34185,79 / 327700* 100% = 10,43%

Рентабельность продаж (факт) = 35891,65 / 334254 * 100% = 10,74%

Рентабельность производства: R = П / (ОФср + О. С.) * 100%

Рентабельность производства (план) = 34185,79/(20011+18024,24) * 100% = 89,88%

Рентабельность производства (факт) = 35891,65/(20011+22283,60) * 100% =84,86 %

Себестоимость товарной продукции увеличилась на 1,65%, из-за увеличения доли материальных затрат, затрат на оплату труда и социальные отчисления. Прибыль от продаж по факту повысилась на 4,99%, что указывает на увеличение результата производственно-хозяйственной деятельности предприятия. На это указывает и чистая прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налогов. Чистая прибыль выросла на 5,03%. Рентабельность продукции увеличилась на 3,26%. Рентабельность продаж увеличилась на 2,97%. Однако рентабельность производственных фондов снизилась на 5,9%.

5.2 Расчет точки безубыточности

Безубыточность работы предприятия зависит от многих факторов, в том числе от выбора оптимального объема производства и целесообразных темпов развития предприятия. Для анализа безубыточности необходимо уметь определять точку безубыточности (самоокупаемости) предприятия.

Точка безубыточности - это такой объем производства и реализации, при котором полученные доходы обеспечивают возмещение всех затрат и расходов, но не дают возможности получать прибыль, иначе говоря, это нижний предельный объем выпуска и реализации продукции, при котором прибыль равна нулю.

Таблица 5.2 ?Условно-постоянные и условно-переменные расходы в плановой себестоимости продукции

Элементы затрат	Сумма затрат	Условно-постоянные затраты	Условно-переменные затраты
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Материальные затраты	265 000	90,29	26 500,00	10	238 500,00	90
2. Затраты на оплату труда	18 842,67	6,42	11 305,60	60	7 537,07	40
3. Социальные отчисления	5 652,80	1,93	4 239,60	75	1 413,20	25
4. Амортизационные отчисления	1 618,74	0,55	1 618,74	100	0,00	0
5. Прочие	2400	0,82	1 920,00	80	480,00	20
Итого	293 514,21	100	45 583,94	-	247 930,27	-

Пример расчета:

Условно-постоянные затраты: Пост. Затраты = Мат. Ресурсы * 10% =265 000 * 10% = 26 500,00 тыс. руб.

Условно-переменные затраты: Перем. Затраты = Мат. Ресурсы * 90% = 265 000* 90% =238 500,00 тыс. руб.

Маржинальный доход (МД) - это разница между выручкой предприятия от продажи продукции (В) и суммой переменных затрат. Величина маржинального дохода показывает вклад предприятия в покрытие постоянных затрат и получение прибыли.

МД (план) = 327 700 - 247 930,27 = 79 769,73 тыс. руб.

Нормой маржинального дохода является доля маржинального дохода в выручке от реализации:

Н МД план = (79 769,73 /327 700) * 100% =24,34 %

Точка безубыточности характеризуется следующими показателями.

1) Критический (пороговый) объем производства и реализации:

Q КРИТ (план) =45 583,94 / (32,77-(247 930,27/10 000))=5 714,44 т

где - постоянные затраты на годовой объем производства;

Ц - цена единицы продукции;

- удельные переменные затраты (переменные затраты на единицу продукции).

2) Порог рентабельности (ПР), представляющий собой выручку от реализации критического объема производства, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще и не получает прибыли:

ПР план =5 714,44 * 32,77 =187 262,2 тыс. руб.

3) Запас финансовой прочности (ЗФП), определяемый как разность между выручкой от продажи продукции и порогом рентабельности, показывающий насколько предприятие сможет себе позволить снизить выручку, не выходя из зоны прибыли:

ЗФП план = 327 700 -187 262,2 = 140 437,8 тыс. руб.

4) Маржа безопасности (МБ), определяемая как разность между объемом производства и реализации в натуральном выражении (Q) и критическим объемом реализации (ОКРИТ):

МБ = Q - QКРИТ

МБ (план) = 10 000 - 5 714,44 = 4 285,56 т

Последние два показателя оценивают, как далеко предприятие находится от точки безубыточности. Это оказывает влияние на приоритет управленческих решений.

5) Маржинальный запас прочности (МЗП) - это процентное отклонение фактической выручки от продажи продукции от порога рентабельности:

МЗП (план) = (327 700 - 187 262,2 ) / 327 700 * 100% =42,86 %

График безубыточности представлен на рисунке 5.1.

Рисунок 5.1 - График безубыточности

Выводы

Предприятие находится на значительном расстоянии от точки безубыточности, что характеризует рентабельность предприятия и его работу в целом. У предприятия значительный запас финансовой прочности 42,86%. Предприятие полностью покрывает затраты на производство и имеет часть прибыли для дальнейшего развития.

6. Сводная таблица технико-экономических показателей

Все полученные технико-экономические показатели деятельности предприятия сведены в итоговую таблицу 6.1, в которой рассчитаны абсолютное и относительное отклонения фактических показателей от плановых.

Таблица 6.1 - Технико-экономические показатели

Показатели	Значение показателя по плану	Значение показателя по факту	Отклонение абсолютное	Отклонение относительное, %
1. Годовой объем реализации продукции, т	10 000	10 200	200,00	2,00%
2. Цена, тыс. руб.	32,77	0,00	0,00%
3. Выручка, тыс. руб.	327 700	334 254	6 554,00	2,00%
4. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	20 011	0,00	0,00%
5. Фондоотдача, руб./руб.	16,38	16,70	0,33	2,00%
6. Фондоемкость, руб./руб.	0,061	0,060	0,00	-1,96%
7. Фондовооруженность
- на 1 работающего, тыс. руб./чел.	125,07	119,83	-5,24	-4,19%
- на 1 рабочего, тыс. руб./чел.	196,19	174,01	-22,18	-11,30%
8. Коэффициент интенсивного использования	0,91	0,93	0,02	2,00%
9. Коэффициент экстенсивного использования	0,95	0,00	0,00%
10. Коэффициент интегрального использования	0,86	0,88	0,02	2,00%
11. Норматив оборотных средств, тыс. руб.	18 024,24	22 283,60	4 259,36	23,63%
12. Коэффициент оборачиваемости	18,18	15,00	-3,18	-17,50%
Показатели	Значение показателя по плану	Значение показателя по факту	Отклонение абсолютное	Отклонение относительное, %
13. Длительность 1 оборота, дней.	19,80	24,00	4,20	21,21%
14. Коэффициент загрузки ОС	0,06	0,07	0,01	21,21%
15. Численность работающих, чел., всего	160	167	7,00	4,38%
- в том числе рабочих	102	115	13,00	12,75%
16. Производительность труда в натуральном выражении, тонн/чел.
- одного рабочего,	98,04	88,70	-9,34	-9,53%
- одного работающего	62,50	61,08	-1,42	-2,28%
17. Производительность труда в стоимостном выражении, тыс. руб./чел.
- одного рабочего	3 212,75	2 906,56	-306,19	-9,53%
- одного работающего	2 048,13	2 001,52	-46,60	-2,28%
18. Среднегодовая заработная плата
- одного рабочего	5,658	5,659	0,00	0,02%
- одного работающего	9,81	9,23	-0,58	-5,91%
19. Себестоимость годового выпуска продукции, тыс. руб.	29,35	29,25	-0,10	-0,34%
20. Себестоимость 1 тонны продукции, тыс. руб.	293 514,21	298 362,35	4 848,14	1,65%
21. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.	34 185,79	35 891,65	1 705,86	4,99%
22. Чистая прибыль, тыс. руб.	27 515,99	28 899,42	1 383,43	5,03%
23. Рентабельность производства, %	89,88	84,86	-5,02	-5,59%
24. Рентабельность продукции, %	11,65	12,03	0,38	3,26%
Показатели	Значение показателя по плану	Значение показателя по факту	Отклонение абсолютное	Отклонение относительное, %
25. Рентабельность продаж, %	10,43	10,74	0,31	2,97%
26. Запас финансовой прочности, тыс. руб.	140 437,80	146 991,80	6 554,00	4,67%
27. Маржа безопасности, тонн	4 285,56	4 485,56	200,00	4,67%
28. Маржинальный запас прочности, %	42,86	43,98	1,12	2,61%

Пример расчета - изменение показателей на примере объема производства в натуральном выражении.

Абсолютное: Q = Qфакт - Qплан = 10200 - 10000 = 200 т

Относительное: Qфакт / Qплан * 100% - 100% = 10200 / 10000 * 100% -100% = 2 %

Выводы

Стоимость основных производственных фондов на конец года увеличилась на 1379 тыс. руб. (7,18%). Это связано с тем, что за год стоимость введенных ОПФ превысила стоимость выбывших ОПФ. Наибольшее увеличение стоимости наблюдается у зданий - на 556 тыс. руб. (10,3%). При этом структура ОПФ изменилась не значительно: увеличился удельный вес стоимости зданий - на 0,82 %, машин и оборудования - на 0,4 %, транспортные средства - на 0,67 %; уменьшилась доля стоимости сооружений на 0,82%, передаточных устройств - на 1,05%, инструментов и приспособлений - на 0,01%.

За отчетный период было накоплено 1618,74 тыс. руб. для замены объектов ОПФ в будущем.

Объем основных фондов приходящийся в среднем на одного работающего уменьшился на 5,24 (4,38%).

Объем основных фондов приходящийся в среднем на одного рабочего уменьшился на 22,18 (12,75%).

По плану на 1 руб. основных фондов приходится 16,38 руб. продукции, тогда как по факту 16,70 руб. т. о., фондоотдача увеличилась на 0,33 руб. (2%). т.к. фондоотдача является прямым показателем эффективности использования основных фондов, то можно сделать вывод, что по факту основные фонды стали использоваться более эффективно, чем по плану.

Уровень затрат основных фондов на 1 руб. произведенной продукции уменьшился на 0,001 руб. (2%). т. к. фондоемкость является обратным показателем эффективности использования основных фондов, то можно сделать вывод, что по факту основные фонды используются менее эффективно, чем по плану.

Доля новых основных фондов в их общем объеме на конец периода составила 1,4%.

Доля выбывших основных фондов в течение периода в общей их стоимости на начало периода составила 0,8%.

Основные фонды увеличились за счет их обновления на 6,7%.

Можно сделать вывод, что основные средства используются менее эффективно по сравнению с плановыми показателями.

Требуемое количество нормируемых оборотных средств увеличилось на 4259,36 тыс. руб. (23,63%), что говорит о снижении эффективности использования оборотных средств. Относительное дополнительное вовлечение составило 4259,36 тыс. руб. Оборачиваемость оборотных средств зависит от: длительности производственного цикла, качества продукции и ее конкурентоспособности, эффективности управления оборотными средствами, способа снабжения и сбыта, структуры оборотных средств и др.

Можно сделать вывод, что оборотные средства используются менее эффективно по сравнению с плановыми показателями.

На предприятии произошло увеличение численности работающих на 13 человек (4,38%), при этом численность основных рабочих увеличилась на 7 человек (12,75%), вспомогательных рабочих - на 6 человека (35,3%); численность руководителей и специалистов уменьшилась - на 6 человека (10,34%). Однако структура промышленно-производственного персонала существенно не изменилась.