Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "СтройДом"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

«Сибирский государственный университет науки и технологий имени академика М.Ф. Решетнева»

Институт инженерной экономики

Кафедра экономики предприятий и отраслей

Курсовая работа

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «СтройДом»

Руководитель

Е.А. Воронина

Обучающийся

гр. БМКВ18-01

О.Е. Чеснокова

Красноярск 2022



Министерство науки и высшего образования Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

«Сибирский государственный университет науки и технологий имени академика М.Ф. Решетнева»

Институт инженерной экономики

Кафедра экономики предприятий и отраслей

Направление 38.03.02 «Менеджмент»

Направленность «Менеджмент конкурентоспособности и качества в бизнес-системах»

ЗАДАНИЕ

на курсовую работу

по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

Тема курсовой работы: Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «СтройДом».

Исходные данные для курсовой работы: общие сведения об организации; формы № 1 бухгалтерского баланса и № 2 отчет о финансовых результатах ООО «СтройДом»; форма № 1 - натура - БМ; форма № 1 - T; форма № П-4 (НЗ); форма № 11; форма № 5-З затраты ООО «СтройДом».

Перечень необходимой учебной и методической литературы, нормативно-правовой, нормативной и технической документации:

1. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для выполнения курсовой работы для студентов направления подготовки 38.03.02 «Менеджмент», профиль «Менеджмент конкурентоспособности и качества в бизнес-системах» всех форм обучения / Е.А. Воронина; Сиб. гос. ун-т. - Красноярск, 2021. - 67 с.

Основные вопросы, подлежащие исследованию: расчет основных показателей, характеризующих уровень использования производственных ресурсов, экономические и финансовые результаты деятельности предприятия; оценка динамики финансово-экономических показателей; выявления резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия; анализ и оценка влияния факторов внешней и внутренней среды на финансовые результаты деятельности предприятия.

Срок предоставления на кафедру: до «____» ____________ 2022 г.

Руководитель курсовой работы _________________ Е.А. Воронина



Аннотация к курсовой работе «Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «СтройДом»

Чеснокова Ольга Евгеньевна

Ключевые слова: фонды, прибыль, средства, затраты, анализ, выручка.

Целью выполнения курсовой работы является проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «СтройДом».

Данная цель определила решения основных задач:

анализ финансового состояния ООО «СтройДом»;

анализ производственной программы ООО «СтройДом»;

анализ использования производственных ресурсов ООО «СтройДом»;

анализ затрат на производство и реализацию продукции ООО «СтройДом»;

анализ эффективности и деловой активности ООО «СтройДом»;

Объект исследования - ООО «СтройДом».

Работа состоит из 5 разделов:

Анализ финансового состояния;

Анализ производственной программы предприятия;

Анализ использования производственных ресурсов;

Анализ затрат на производство и реализацию продукции;

Анализ эффективности и деловой активности.

Курсовая работа включает: 42 страницы, 32 таблицы, 1 рисунок, 1 приложение. Использованных источников - 6.



Содержание

прибыль рентабельность затраты

Введение

1. Анализ финансового состояния предприятия

2. Анализ производственной программы предприятия

3. Анализ использования производственных ресурсов

3.1 Анализ использования трудовых ресурсов

3.2 Анализ использования основных фондов

3.3 Анализ использования материальных ресурсов

4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

5 Анализ эффективности и деловой активности

5.1 Анализ прибыли и рентабельности

5.2 Анализ деловой активности

Заключение

Список использованных источников

Приложение А (обязательное) Динамика экономических показателей деятельности предприятия



Введение

Для всех экономических наук общим объектом изучения являются производственные отношения. Поэтому все экономические науки объединяются в систему при этом каждая экономическая наука имеет свой предмет.

Не зависимо от того, что происходит на современном рынке и в экономике в целом, каждое предприятие стремится получить положительный результат от своей деятельности, а именно - минимум затрат и максимум прибыли. Одни предприятия с этим успешно справляются, а другим достичь поставленной цели не удается.

Для того чтобы добиться желаемых результатов, руководители любой организации должны изучить экономические процессы, влияющие на ее деятельность, уметь анализировать ее сильные и слабые стороны для укрепления одних и устранения других.

В качестве совокупного объекта анализа выступает финансово-хозяйственная деятельность предприятий и организаций. Это сложная система взаимодействия техники технологии организации производства и труда социальных условий хозяйствования и других элементов в процессах снабжения и сбыта производства и реализации в работе с инструментами финансового рынка.

Экономический анализ деятельности предприятия является одним из наиболее действенных методов управления, элементом обоснования руководящих решений. В условиях рыночной экономики он имеет целью обеспечить устойчивое развитие доходного, конкурентоспособного производства и включает различные направления - экономические, производственные, финансовые - и предполагает всестороннее изучение технического уровня производства, качества продукции, обеспеченности производства материалами, трудовыми и финансовыми ресурсами.

Объектом изучения экономического анализа можно считать хозяйственные процессы предприятий, объединений, организаций, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов.

Процесс хозяйствования и его результаты складываются под воздействием многочисленных объективных и субъективных факторов.

Процедура экономического анализа включает следующие элементы:

постановка конкретных задач анализа;

установление причинно-следственных связей;

выбор показателей и методов их оценки;

выявление и оценка факторов, влияющих на результаты финансово - хозяйственной деятельности;

разработка мероприятий по устранению влияния отрицательных факторов и усиления влияния положительных факторов.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия - это основа для принятия решений предприятия, которым определяются наиболее важные характеристики и производительность предприятия, прогноз дальнейшего развития.

При анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия, важно установить цели и задачи анализа объекта; системы показателей, по которым исследуется объект анализа; последовательность и частота проведения анализа, методы исследования анализируемых объектов, источников информации, руководство по организации исследований и т. д.

В содержательном плане анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия представляет собой целенаправленную деятельность аналитика, состоящую в идентификации показателей, факторов и алгоритмов и позволяющую, во-первых, дать определенную формализованную характеристику, факторное объяснение и/или обоснование фактов хозяйственной жизни, как имевших место в прошлом, так и ожидаемых или планируемых к осуществлению в будущем, и, во-вторых, систематизировать возможные варианты действий.

Предприятия, оценивая свою финансово-хозяйственную деятельность, стремятся повысить эффективность всех направлений функционирования. В связи с чем определена необходимость анализа финансово-хозяйственной деятельности компаний, который позволит оценить эффективность основных векторов развития организаций.

Цель курсовой работы - проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «СтройДом»

Объект исследования - ООО «СтройДом»

Предмет - финансово-хозяйственная деятельность ООО «СтройДом».

Данная цель определила необходимость постановки и решения основных задач:

провести расчет основных показателей, характеризующих уровень использования производственных ресурсов, экономических и финансовых результатов деятельности ООО «СтройДом»;

оценить динамику финансово-экономических показателей и тенденций развития ООО «СтройДом»;

выявить резервы повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «СтройДом»;

оценить структуру и эффективность использования основного и оборотного капитала ООО «СтройДом»;

оценить структуры и стоимости источников формирования капитала ООО «СтройДом»;

провести анализ и оценку влияния факторов внешней и внутренней среды на финансовые результаты деятельности предприятия.



1. Анализ финансового состояния предприятия

Анализ имущества предприятия и источников его формирования представляется в виде таблиц (табл. 1 и табл. 2).

Таблица 1. Аналитическая группировка статей актива баланса

Актив баланса	Предыдущий период	Анализируемый период	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп изменения, %
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
Внеоборотные активы всего	164263	67,9	153016	59,7	-11247	93,2
основные средства	158636	65,6	144585	56,4	-14051	91,1
прочие внеоборотные активы	5627	2,3	8431	3,3	2804	149,8
Оборотные активы всего	77613	32,1	103455	40,3	25842	133,3
запасы с НДС	45522	18,8	62981	24,6	17459	138,4
дебиторская задолженность	31745	13,1	40392	15,7	8647	127,2
денежные средства	346	0,1	82	0,0	-264	23,7
Итого активов	241876	100,0	256471	100,0	14595	106,0

В анализируемом периоде стоимость имущества предприятия повысилась на 6,03 % (14595 тыс. руб.) и составила 256,4 тыс. руб. Данное изменение обусловлено повышением стоимости оборотных средств 25842 тыс. руб., из которых большая часть это заемный капитал (22725 тыс. руб.). В структуре активов на внеоборотные активы приходилось 59,7 %, на оборотные средства - 40,3 %. В сравнении с предыдущим годом доля оборотных средств выросла на 8 % за счет меньшего темпа снижения в сравнении с темпом снижения основных средств: 133,3 % и 93,2 % соответственно. В структуре оборотных средств произошли изменения. Наибольший удельный вес имели запасы (24,6 %), стоимость которых повысилась на 38,3 % (17459 тыс. руб.). Дебиторской задолженность увеличилась на 27 % (с 31745 до 40392 тыс. руб.), что обусловило рост удельного веса с 13,1 % до 15,7 %.

Таблица 2. Аналитическая группировка статей пассива баланса

Пассив баланса	Предыдущий период	Анализируемый период	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп изменения, %
	сумма, тыс. руб.	удельный. вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Собственный капитал	-16093	-6,7	-24253	-9,5	-8160	150,7
Нераспределенная прибыль	-16193	-6,7	-24353	-9,5	-8160	150,4
Заемный капитал	257969	106,7	280724	109,5	22755	108,8
Долгосрочные обязательства	203159	84,0	195641	76,3	-7518	96,3
Краткосрочные обязательства	42023	17,4	72397	28,2	30374	172,3
Кредиторская задолженность	12787	5,3	12686	4,9	-101	99,2
Итого пассивов	241876	100,0	256471	100,0	14595	106,0

Значительное повышение заемного капитала (на 8,82 % или 22755 тыс. руб.) повысило долю имущества предприятия, покрываемую из-за убытков собственных средств с 6,7% до 9,5% при сокращении их суммы на 8160 тыс. руб. В структуре заемных средств наблюдаются изменения. В их составе снизилась кредиторская задолженность на 0,8 % (-101 тыс. руб.), на 72,3 % (30374 тыс. руб.) - повысились краткосрочные обязательства и на 3,7% (-7518 тыс. руб.) - снизились долгосрочные пассивы. Сопоставляя структуры активов и пассивов, можно определить, по каким источникам произошел приток/отток средств и в какие активы эти средства вложены (рисунок 1).



Рисунок 1. Структура и источники формирования имущества (активов) предприятия

Не смотря на снижение собственного капитала, внеоборотные активы, как и в предыдущем периоде на 100 % обеспечены собственными средствами. Из-за более высокого темпа снижения стоимости собственных средств (-50,7 %) в сравнении с темпом снижения внеоборотных активов (-6,8 %) высвободилось 3087 тыс. руб., что обеспечило приток собственных средств в оборотные активы. Таким образом, доля собственных средств в источниках формирования оборотных активов уменьшилась на 69 %. Снижение потребности в оборотных активах на 33,3 % и увеличение удельного веса собственных средств в их финансировании, повысило общую потребность в заемном капитале 8,8 % (22755 тыс. руб.). Для оценки ликвидности баланса предприятия все активы группируются по степени их ликвидности, а пассивы - по срочности их оплаты (табл. 3).



Таблица 3. Относительные показатели, характеризующие ликвидность и структуру баланса предприятия

Наименование показателя	ПП	АП	Выводы
Коэффициент общей ликвидности (КОЛ)	0,32	0,36	В обоих периодах КОЛ не был выше нормативного значения, что говорит о ликвидности баланса. Причем, в анализируемом году на 1 руб. обязательств приходилось 0,36 руб. ликвидных активов, что на 0,4 руб., выше, чем в предыдущем году.
Коэффициент абсолютной ликвидности (КАЛ)	0,01	0,00	В предыдущем периоде у предприятия было недостаточно денежных средств, чтобы своевременно погашать текущие обязательства: коэффициент - ниже нормативного значения. Обязательства могли быть погашены всего на 1% (0,01:1•100%). В анализируемом периоде по подсчетам ничего не изменилось.
Коэффициент критической ликвидности или коэффициент промежуточного покрытия (ККЛ)	0,59	0,48	В предыдущем периоде у предприятия было недостаточно ликвидных средств, чтобы своевременно погашать текущие обязательства: коэффициент - ниже нормативного значения. Обязательства могли быть погашены на 59% (0,59:1•100%). В анализируемом периоде за счет убывания денежных средств и снижения суммы текущих обязательств, коэффициент уменьшился до 0,48, что не проходит условию критической ликвидности. Обязательства могли быть погашены на 48%.
Коэффициент текущей ликвидности или коэффициент покрытия (КТЛ)	1,42	1,22	В обоих периодах КТЛ был ниже нормативного значения. Все свои текущие обязательства предприятие могло выполнить, причем в анализируемом периоде - без необходимости продажи материальных ценностей. Таким образом предприятие закрывает свои долги с помощью запасов.

Рассмотрим данные из таблицы 4, в анализируемом периоде не соответствует норме первое неравенство, как следствие, нарушено минимальное условие платежеспособности. Можно сделать вывод о том, что наиболее ликвидные активы, а именно денежные средства и краткосрочные финансовые вложения не покрываются кредиторской задолженностью, то есть имеет место, платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Второе неравенство показывает платежный недостаток (краткосрочная дебиторская задолженность превышает краткосрочные заемные средства). Третье неравенство, также отражает платежный недостаток. Четвертое неравенство выполняется автоматически: подводя итог можно сделать вывод, что баланс неликвиден.

Таблица 4. Группировка статей баланса по уровню ликвидности активов и срочности погашения обязательств

Группы активов	Предыдущий период	Анализируемый период	Группы пассивов	Предыдущий период	Анализируемый период	Соотношение активов и пассивов («+» излишек / «-» недостаток)
						предыдущий год	анализируемый год
Наиболее ликвидные активы (А1)	346	82	Наиболее срочные обязательства (П1)	12787	12686	-12441	-12604
денежные средства	346	82	кредиторская задолженность	12686	12787	-12340	-12705
Быстро реализуемые активы (А2)	31745	40392	Краткосрочные пассивы (П2)	42023	72397	-10278	-32005
дебиторская задолженность	31745	40392	- краткосрочные кредиты и займы	42023	72397	-10278	-32005
Медленно реализуемые активы (А3)	45522	62981	Долгосрочные пассивы (П3)	203159	195641	-157637	-132660
запасы	35510	41463	долгосрочные кредиты и займы	203159	195641	-167649	-154178
НДС	10012	21518	- и т.д.	0	0	10012	21518
Трудно реализуемые активы (А4)	164263	153016	Постоянные пассивы (П4)	-16093	-24253	180356	177269
внеоборотные активы	158636	144585	капитал и резервы	-16093	-24253	174729	168838
прочие внеоборотные активы	5627	8431	и т.д.	0	0	5627	8431
Итого активы	241876	256471	Итого пассивы	241876	256471	-	-

1

Проведем анализ финансовой устойчивости выполняется в табл. 5.

Таблица 5. Анализ финансовой устойчивости предприятия

Показатель	Величина показателя, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп изменения, %
	Предыдущий период	Анализируемый период
Исс	-16093	-24253	-8160	150,7
ВнА	164263	153016	-11247	93,2
ОСс	-180356	-177269	3087	98,3
ДО	203159	195641	-7518	96,3
СД	22803	18372	-4431	80,6
КЗС	42023	72397	30374	172,3
ОИ	64826	90769	25943	140,0
З	45522	62981	17459	138,4
?ОСс	-225878	-240250	-14372	106,4
?СД	-22719	-44609	-21890	196,4
?ОИ	19304	27788	8484	143,9
Тип финансовой устойчивости	Неустойчивая	Неустойчивая	-	-

В предыдущем году доля источников в формировании запасов предприятия: собственных средств - 3,96 %, долгосрочных пассивов - 4,46 %, краткосрочных заемных средств - 0,5 %. В анализируемом периоде за счет роста собственных оборотных средств на 0,98 % или 3087 тыс. руб. и увеличение объемов запасов на 1,4 % или 17459 тыс. руб., их недостаток (?ОСс) составлял 240250 тыс. руб., что ниже уровня прошлого года на 1,06 % или 21890 тыс. руб. Излишек долгосрочных пассивов составил - 44609 тыс. руб. С учетом краткосрочных заемных средств общий излишек величины основных источников составлял 27788 тыс. руб., что выше уровня прошлого года на 1,4 % или 8484 тыс. руб. Таким образом, в анализируемом периоде удельный вес собственных оборотных средств в формировании запасов снизился на 2,8 %, долгосрочных пассивов - повысился до 3,8 %. Наблюдается кризис платёжеспособности и неустойчивый тип финансовой устойчивости из-за ?ОСс и ?СД.

Финансовую устойчивость предприятия можно оценить с помощью относительных показателей, представленных в таблице 6.

Таблица 6. Анализ относительных показателей финансовой устойчивости

Наименование показателя	ПП	АП	Выводы
Коэффициент автономии (финансовой независимости, концентрации собственного капитала)	-0,07	-0,09	В стоимости активов собственные средства не занимали 8% и 9% соответственно. Несмотря на снижение суммы активов на 11247 тыс. руб., повышение идет итога идет зачастую с заемного капитала 22755 тыс. руб., но при этом коэффициент все равно не преодолевает допустимые значения.
Коэффициент финансовой зависимости	1,07	1,09	В обоих периодах предприятие зависело от заемных средств. В предыдущем году в стоимости активов на их долю приходилось 107%, в анализируемом - 109%. Значение коэффициента повысилось за счет количества заемного капитала 22755 тыс. руб. (8,82 %). в сравнении с темпом падения активов (6,8 %).
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (финансового рычага, финансовой активности)	-16,03	-11,57	Снижение показателя свидетельствует о повышении потребности предприятия в заемных средствах. Величина привлеченных средств на 1 руб. собственных снизилась с 16 до 12 коп, т. к. сумма внешних заимствований выросла на 8,8 %, а сумма собственного капитала снизилась на 50,7 %.
Коэффициент финансовой устойчивости	0,77	0,67	Предприятие было финансово устойчивым, т.к. в обоих периодах основными источниками формирования активов предприятия были долгосрочные пассивы. Удельный вес долгосрочных источников уменьшился с 77 % до 67 % при сокращении их суммы на 15678 тыс. руб и суммы активов 6,8 %.
Коэффициент маневренности собственного капитала	- 1,42	- 0,76	Снижение показателя свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия. Доля собственного капитала, направленная на финансирование оборотных активов, увеличилась с 142 % до 76 %, снижение источников формирования оборотных средств составило всего 0,81 % (-4431 тыс. руб.), но этого все равно недостаточно для финансовой устойчивости.
Коэффициент постоянного актива	2,42	1,76	В анализируемом периоде на финансирование внеоборотных активов было направлено 1,76 % собственного капитала предприятия, что на 0,7 % меньше уровня предыдущего периода. Это обусловлено снижением потребности в капитале на 3729 тыс. руб.), т.к. стоимость внеоборотных активов снизилась на 6,8 % (11247 тыс. руб.).
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами	0,29	0,18	В рассматриваемых периодах оборотные активы на 29% и 18% соответственно были сформированы за счет оборотных активов 25842 тыс. руб. (33 %). Доля собственного капитала составила -8160 тыс. руб.
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами	0,64	0,44	В предыдущем периоде запасы предприятия были сформированы за счет собственных средств на 64 %, в анализируемом - на 44 %. Уменьшение показателя объясняется снижением: собственных средств 50,7 %, долгосрочных источников 3,7 % и внеоборотных активов -6,8 %.



2. Анализ производственной программы предприятия

Основным источником дохода (прибыли), поступления денежных средств на предприятие является выручка от реализации продукции.

Анализ изменения объемов производства (или продаж) выполняется в табл. 7.

Таблица 7. Анализ ассортимента продукции

Виды продукции	Объем продажи (или производства) в натуральных единицах	Абсолютное отклонение, ед.	Темп изменения, %
	предыдущий период	анализируемый период
ДВП, тыс. лист	101,9	131,8	29,9	129,3
ДСП, тыс. лист	30,5	39,5	9	129,5
ОСВ, тыс. лист	51,3	50,1	-1,2	97,7
Блок-хаус, тыс. кв. м	7,4	14,2	6,8	191,9
Брус, тыс. кбм	9,2	9	-0,2	97,8
Пиломатериалы хвойных пород, тыс. кбм	5,1	5,8	0,7	113,7

Ассортимент продукции предприятия достаточно широкий: представлен пятью видами продукции - ДВП, ДСП, ОСВ, блок-хаус, брус, пиломатериалы хвойных пород. Объемы производства в анализируемом периоде увеличились по всем позициям (кроме ОСВ и брус) от 29,3 % по продукции ДВП до 13,7 % - по продукции пиломатериалы хвойных пород.

Анализ изменения цен выполняется в табл. 8.

Таблица 8. Анализ цен на продукцию, руб.

Виды продукции	Предыдущий период	Анализируемый период	Абсолютное отклонение	Темп изменения, %
ДВП, тыс. лист	260,06	280,01	19,95	107,7
ДСП, тыс. лист	620,62	700,73	80,11	112,9
ОСВ, тыс. лист	590,37	690,62	100,25	117,0
Блок-хаус, тыс. кв. м	767,43	812,18	44,75	105,8
Брус, тыс. кбм	7818,37	8201,11	382,74	104,9
Пиломатериалы хвойных пород, тыс. кбм	7051,96	7954,14	902,18	112,8

Анализ факторов показал, что выручка от продажи продукции увеличилась за счет: роста объемов продажи продукции: ДВП на 29,3 %, ДСП - на 29,5 %, блок-хаус - на 91,9 % и пиломатериалы хвойных пород - на 13,7 %, что увеличило выручку от реализации на 23517 тыс. руб.; увеличения цен на продукцию ДВП на 7 %, ДСП - на 12 %, ОСВ - 17 %, блок-хаус - на 5,8 %, брус - на 4,9 % и пиломатериалы хвойных пород - 12,8 %, что обеспечило прирост выручки на 20129 тыс. руб. Потери предприятия составили: 2272 тыс. руб. за счет сокращение объема продажи продукции ОСВ и брус на 2,3 % и 2,2 % соответственно. Таким образом, увеличение стоимости продаж за счет объемного фактора - 21244 тыс. руб., ценового - 20129 тыс. руб. Сумма потерь составила - 2272 тыс. руб.

Анализ влияния обоих факторов (объема и цены) на стоимость продукции выполняется методом абсолютных разниц (табл. 9).

Таблица 9. Анализ влияния факторов на стоимость реализованной (выпущенной) продукции

Виды продукции	Предыдущий период	Анализируемый период	Отклонение, тыс. руб.	в том числе
	Объем, ед.	Цена, руб.	Стоимость продукции, тыс. руб.	Объем, ед.	Цена, руб.	Стоимость продукции, тыс. руб.		за счет объема	за счет цены
ДВП, тыс. лист	101,9	260,06	26500	131,8	280,01	36905	10405	7776	2629
ДСП, тыс. лист	30,5	620,62	18929	39,5	700,73	27679	8750	5586	3164
ОСВ, тыс. лист	51,3	590,37	30286	50,1	690,62	34600	4314	-708	5022
Блок-хаус, тыс. кв. м	7,4	767,43	5679	14,2	812,18	11533	5854	5219	635
Брус, тыс. кбм	9,2	7818,37	71929	9	8201,11	73810	1881	-1564	3445
Пиломатериалы хвойных пород, тыс. кбм	5,1	7051,96	35965	5,8	7954,14	46134	10169	4936	5233
Всего	205,4	17108,81	189288	250,4	18638,79	230661	41373	21244	20129

117

Соотношение отдельных видов продукции в ее общем объеме характеризует структуру продукции. Структурные сдвиги в ассортименте - это изменение удельного веса отдельных видов продукции в ее общем объеме.

Анализ структуры продукции можно представить в виде таблицы (10).

Таблица 10. Анализ структуры продукции

Виды продукции	Предыдущий период	Анализируемый период	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп изменения, %
	тыс. руб.	удел. вес, %	тыс. руб.	удел. вес, %
1	2	3	4	5	6	7
ДВП, тыс. лист	26500	14,0	36905	16,0	10405	139,26
ДСП, тыс. лист	18929	10,0	27679	12,0	8750	146,23
ОСВ, тыс. лист	30286	16,0	34600	15,0	4314	114,24
Блок-хаус, тыс. кв. м	5679	3,0	11533	5,0	5854	203,08
Брус, тыс. кбм	71929	38,0	73810	32,0	1881	102,62
Пиломатериалы хвойных пород, тыс. кбм	35965	19,0	46134	20,0	10169	128,27
Всего	189288	100,0	230661	100,0	41373	121,86

Таблица 11. Анализ влияния структурных сдвигов на стоимость продукции

Виды продукции	Структура продукции предыдуще-го периода, %	Стоимость реализованной (или выпущенной) продукции, тыс. руб.	Изменение стоимости продукции за счет структуры, тыс. руб.	Расчетные значения
		Анализи-руемый период	Анализи-руемый период (исходя из структуры предыдуще-го периода)		Стои-мость продук-ции, тыс. руб.	Оптималь-ная струк-тура про-дукции, %
ДВП, тыс. лист	14,0	36905	32292	-4613	36905	15,0
ДСП, тыс. лист	10,0	27679	23066	-4613	27679	11,2
ОСВ, тыс. лист	16,0	34600	36906	2306	36906	15,0
Блок-хаус, тыс. кв. м	3,0	11533	6920	-4613	11533	4,7
Брус, тыс. кбм	38,0	73810	87651	13841	87651	35,5
Пиломатериалы хвойных пород, тыс. кбм	19,0	46134	43826	-2308	46134	18,7
Всего	100,0	230661	230661	-	246807	100,0

Произошли значительные изменения в структуре продукции. В обоих периодах наибольший удельный вес имела продукция брус - 38,0 % и 32,0 % за ним следует продукция пиломатериалы хвойных пород 19,0 % и 20,0 % соответственно, у продукций блок-хаус, ДВП, ДСП стоимость продажи выросли на 103,08 % (5854 тыс. руб.), 39,2 % (10405 тыс. руб.), 46,2 % (8750 тыс. руб.). Анализ показал, что за счет уменьшения удельного веса продукции брус и ОСВ на 6 п.п. и 1 п.п стоимость ее реализации выросла на сумму 13841 тыс. руб. и 2306 тыс. руб. В результате снижения доли продукции ДВП, ДСП, блок-хаус, пиломатериалы хвойных пород предприятие недополучило 16146 тыс. руб. Таким образом, при сохранении структуры продукции ДВП, ДСП, блок-хаус, пиломатериалы хвойных пород на уровне предыдущего года, а продукции брус и ОСВ - анализируемого года, стоимость реализованной продукции могла бы составить 246807 тыс. руб., что на 1,1 % (16146 тыс. руб.) выше фактического значения (230661 тыс. руб.). Анализ влияния структурных сдвигов на стоимость продукции выполняется в табл. 11.



3. Анализ использования производственных ресурсов

3.1 Анализ использования трудовых ресурсов

Рациональное использование персонала предприятия - непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов.

Для целей анализа весь персонал следует разделить на работников основного вида деятельности (ОВД) и не основного вида деятельности (не ОВД) (таблица 12).

Таблица 12. Анализ состава и структуры кадров

Наименование показателя	Предыдущий год	Анализируемый год	Изменение удельного веса	Абсолютное отклонение
	значение показателя	удел. вес, %	значение показателя	удел. вес, %
Рабочие	146	71,2	149	70,3	1,3	3
Служащие	59	28,8	63	29,7	3,3	4
Руководители	17	8,3	18	8,5	2,4	1
Специалисты	28	13,7	30	14,2	3,6	2
Прочие служащие	14	6,8	15	7,1	3,6	1
Среднесписочная численность, чел.	205	100,0	212	100,0	-	7

Анализ состава и структуры кадров показал, что среднесписочная численность сотрудников увеличилась на 7 ед. из-за притока новых сотрудников со стороны рабочих (3 ед.) и также служащих (4 ед.). Увеличение доли специалистов является следствием улучшения организации производства, внедрения новых автоматических производственных линий, усложнения отдельных параметров выпускаемых изделий. Анализ кадров по основным признакам по категориям «рабочие» и «служащие» (специалисты, руководители) можно выполнить в виде таблиц (табл. 13).



Таблица 13. Анализ качественного состава рабочих (руководители, специалисты)

Наименование показателя	Предыдущий год	Анализируемый год	Изменение удельного веса	Абсолют-ное откло-нение
	значение показателя	удел. вес, %	значение показателя	удел. вес, %
1	2	3	4	5	6	7
1. По уровню образования
Высшее	17	8,3	18	8,5	2,4	1,0
Среднее профессиональное	42	20,5	45	21,2	3,6	3,0
Среднее	146	71,2	149	70,3	-1,3	3,0
Всего	205	100,0	212	100,0	0,0	7,0
2. По уровню квалификации
Рабочие 6 разряда	19	9,3	21	9,9	6,9	2,0
Рабочие 5 разряда	30	14,6	31	14,6	-0,1	1,0
и т.д.	156	76,1	160	75,5	-0,8	4,0
Всего	205	100,0	212	100,0	0,0	7,0
3. По возрастному признаку
до 25 лет	38	18,5	30	14,2	-23,7	-8,0
26-40 лет	102	49,8	119	56,1	12,8	17,0
41- 55 лет	45	22,0	43	20,3	-7,6	-2,0
старше 55 лет	20	9,8	20	9,4	-3,3	0,0
Всего	205	100,0	212	100,0	0,0	7,0
4. По стажу работы
до 5 лет	70	34,1	80	37,7	10,5	10,0
6-10 лет	60	29,3	62	29,2	-0,1	2,0
11-15 лет	40	19,5	40	18,9	-3,3	0,0
16-20 лет	20	9,8	20	9,4	-3,3	0,0
более 20 лет	15	7,3	10	4,7	-35,5	-5,0
Всего	205	100,0	212	100,0	0,0	7,0
5. По половому признаку
Женщины	190	92,7	190	89,6	-3,3	0,0
Мужчины	15	7,3	22	10,4	41,8	7,0
Всего	205	100,0	212	100,0	0,0	7,0

Рассматривая данные из таблицы 13, в категории 1 наблюдается увеличение рабочих на 3 ед. по среднему образованию, в категории 2 наблюдается увеличение рабочих по 6 разряду на 2 ед., а доля других сотрудников увеличилась на 4 ед., доля сотрудников по возрасту заметно сокращается в анализируемом периоде из-за сотрудников кому до 25 лет (- 8 ед.) и за 41-55 лет (-2 ед.), но наблюдается повышение на 17 ед. у сотрудников тем кому 26-40 лет.

Для характеристики движения трудовых ресурсов рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей (табл. 14):

Таблица 14. Анализ движения кадров

Наименование показателя	Предыдущий период	Анализируемый период	Абсолютное отклонение
1	2	3	4
Среднесписочная численность, чел.	205	212	7
Численность работников на начало периода, чел.	179	210	31
Численность работников на конец периода, чел.	210	218	8
Принято, чел.	63	43	-20
Выбыло, чел., в т.ч.	32	35	3
по причине текучести	32	35	3
Число работников в списочном составе весь год, чел.	147	175	28
Коэффициент оборота по приему, %	30,73	20,28	-10,4
Коэффициент оборота по выбытию, %	15,6	16,5	0,9
Коэффициент стабильности кадров, %	71,71	82,55	10,8

Анализ движения кадров показал, что оборот приема сотрудников в анализируемом периоде составил - 10,4 %, что говорит о отсутствии в потребности новых кадров. Однако, показатель текучести кадров хоть и увеличился на 0,9 %, но не превышает предельно допустимые диапазоны (5 % и более). Стабильность кадров показывает увеличение на 10,8 %, связанно это с тем, что руководители пытаются сдержать сотрудников от увольнения под залогами скорой стабильности предприятия. Баланс рабочего времени представляет собой соотношение полезного фонда рабочего времени, потерь и непроизводительных затрат рабочего времени (табл. 15).

Таблица 15. Баланс рабочего времени

Наименование показателя	Предыдущий период	Анализируемый период	Абсолютное отклонение
Число календарных дней	365	365	0
Праздничные и выходные дни	118	118	0
Номинальный фонд рабочего времени, дни	247	247	0
Невыходы на работу, дни, в т.ч.	36	38	2
отпуск	27	29	2
по болезни	4	3	-1
неявки с разрешения администрации	2	1	-1
отпуск по беременности и родам	1	1	0
целодневные простои	2	3	1
прогулы	-	1	1
Явочный фонд рабочего времени, дни	211	209	-2
Плановая продолжительность рабочего дня, ч	8	8	0
Бюджет рабочего времени, ч	1688	1672	-16
Внутрисменные потери рабочего времени, ч	130	160	30
Полезный фонд рабочего времени, ч	1558	1512	-46
Фактическая продолжительность рабочего дня, ч	7,38	7,23	-0,15

В анализируемом периоде за счет увеличения невыходов на работу на 2 дня снизилось число рабочих дней с 211 до 209. Однако, за счет этого в течение смены увеличилось количество внутрисменных потерь рабочего времени за год на 30 ч, и полезного фонда рабочего времени на 46 ч., что в итоге уменьшило продолжительность рабочего дня с 7,4 до 7,2 ч. Фонд рабочего времени по предприятию (трудозатраты) в целом зависит от численности работающих (Ч), количества отработанных дней одним работающим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (Т).

Факторную модель этого показателя можно представить следующим образом:

ФРВ₀ = 205 * 211 *7,38 = 319390 (3.1)

ФРВ₁ = 212 * 209*7,23 = 320544 (3.2)



Методом абсолютных разниц:

1. За счет сокращения численности персонала:

ДФРВ_ч = (212 - 205) · 211 · 7,38 = 10906,0 (3.3)

2. За счет целодневных потерь рабочего времени:

ДФРВ_д = (209 - 211) · 212 · 7,38 = -3130,8 (3.4)

3. За счет повышения использования внутрисменного времени:

ДФРВ_т = (7,23 - 7,38) · 209 · 212 = -6621,2 (3.5)

Анализируя данные, может сказать, что факторная модель фона рабочего времени по предприятию увеличилась за счет сокращения численности персонала. Для анализа влияния трудовых факторов на изменение стоимости выпущенной продукции составляется таблица 16.

Таблица 16. Анализ производительности труда

Наименование показателя	Предыдущий период	Анализируемый период	Абсолютное отклонение	Темп изменения, %
Выручка, тыс. руб.	189288	230661	41373	121,9
Работники ОВД, чел., в т.ч.	205	212	7	103,4
а) рабочие	146	149	3	102,1
Производительность труда на 1-го работника ОВД, тыс. руб.	923,36	1088,02	164,7	117,8
Производительность труда на 1-го рабочего ОВД, тыс. руб.	1296,49	1548,06	251,6	119,4
Среднедневная выработка на 1-го рабочего, руб.	6,14	7,41	1,3	120,5
Отработано дней одним рабочим	211	209	-2,0	99,1
Продолжительность рабочего дня	7,38	7,23	-0,1	98,0
Удельный вес рабочих	71,2	70,3	-0,9	98,7

Анализируя данные из таблицы 16, можно сделать вывод, что показатель выручка увеличился на 21,9 % относительно предыдущему периоду за счёт увеличения производительности труда (17,8 % и 19,4 %) и среднедневной выработки (20,5 %), однако наблюдается снижение показателей отработанных дней (0,9 %), продолжительности рабочего дня (-2,0 %) и самого удельного веса рабочих (-1,3 %).

На основании таблицы определяется влияние факторов на отклонение производительности труда рабочих.

1. Влияние количества отработанных дней:

± ?ПТд = -2,0 · (-6,14) = -12,29 (3.6)

2.Влияние среднедневной выработки:

±?ПТв_дн = 1,3 ·209= 263,86 (3.7)

Используя индексный прием, определяется влияние каждого трудового фактора на изменение стоимости выпуска товаров.

1.Влияние численности работников основного вида деятельности:

± ?РП(или ВТ)_ч = (212/ 205-1) · 189288 = 6463,49 (3.8)

2. Влияние удельного веса рабочих:

± ?РП(или ВТ)_у. = 212/205 * (70,3/71,2-1) * 189288 = -2574,01 (3.9)

3. Влияние количества отработанных дней:



± ?РП(ВТ)_д = (212/205) *(70,3/71,2) *(209/211-1) * 189288 =

= -1831,07 (3.10)

4. Влияние среднедневной выработки:

± ?РП(ВТ)_д = (212/205) * (70,3/71,2) * (209/211) * (7,41/6,14-1)

*189288 = 39314,6 (3.11)

В процессе анализа трудовых ресурсов изучают динамику трудоёмкости, выполнение плана по её уровню, причины её изменения и влияние на уровень производительности труда. Трудоёмкость - затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции:

ТЕ_пп = 319390/189288 = 1,7 % (3.12)

ТЕ_ап = 320544/ 230661 = 1,4 % (3.13)

Показатель трудоёмкости снизился на 3 % за счет фонда рабочего времени.

В табл. 17 выполнен анализ фонда оплаты труда.

Таблица 17. Анализ фонда оплаты труда и средней заработной платы

Наименование показателя	Предыдущий период	Анализируемый период	Абсолютное отклонение	Темп изменения, %
ФОТ всего, тыс. руб.,	55628,0	63626,0	7998,0	114,4
Рабочих	37520,0	43487,0	5967,0	115,9
Служащих	18108,0	20139,0	2031,0	111,2
Среднемесячная заработная плата по предприятию, руб.	22,6	25,0	2,4	110,6
Рабочих	21,4	24,3	2,9	113,6
Служащих	25,6	26,6	1,1	104,2



Анализируя данные из таблицы 17, можно сделать вывод, что в анализируемом периоде все показатели уверенно растут, а отклонений не наблюдается. Причины изменения заработной платы определяются на основании анализа состава ФОТ, который выполняется в табл. 18.

Таблица 18. Анализ состава средней заработной платы по категориям работников

Наименование показателя	Предыдущий период	Анализируемый период	Абсолютное отклонение, руб.	Темп изменения, %
	руб.	уд. вес, %	руб.	уд. вес, %
Рабочие
Оплата по сдельным расценкам	6,4	30	6,1	25	-0,3	94,6
Повременная оплата	3,2	15	4,4	18	1,2	136,3
Премии	2,1	10	1,7	7	-0,4	79,5
Районный коэффициент	2,6	12	3,6	15	1,1	142,0
Северная надбавка	3,9	18	3,9	16	0,0	101,0
Выслуга лет	1,7	8	2,4	10	0,7	142,0
Доплаты за работу в ночное время	0,4	2	1,0	4	0,5	227,1
Прочие доплаты	1,1	5	1,2	5	0,1	113,6
ИТОГО	21,4	100	24,3	100	2,9	113,6
Служащие
Оклад	12,79	50	12,0	45	-0,80	93,7
Премии	2,56	10	3,7	14	1,17	145,8
Районный коэффициент	3,07	12	3,7	14	0,66	121,5
Северная надбавка	4,60	18	3,7	14	-0,87	81,0
Выслуга лет	2,56	10	3,5	13	0,91	135,4
ИТОГО	25,6	100	26,6	100	1,06	104,2

Анализируя данные из таблицы 18, состав средней заработной платы рабочих увеличилась на 13 % за счет повременной оплате (36 %) и увеличенному районному коэффициенту (42 %), а также за выслугу лет (42 %), но наибольшее влияние на итог оказали доплаты за работу в ночное время (127 %), связанно это с тем, что рабочие больше всего работали именно в ночное время. Однако наблюдается отклонение из-за оплаты по объёму работы (6 %) и количеству выплат по премии (20,5 %). Показатели служащих по итогу увеличились на 4 %, связанно это с тем, что уменьшились выплаты по окладу (7 %) и северной надбавки (- 19 %), однако наблюдается увеличение из-за выплат по премии (45 %), по районному коэффициенту (21 %) и выслуги лет сотрудников на 35 %.

Далее определяется эффективность использования фонда заработной платы (табл. 19), критерием которой является опережающий темп роста производительности труда в сравнении с темпом роста его оплаты.

Изменение (J_ЗП) среднего заработка работников ОВД за год:

J_ЗП = (25,0/22,6) *100 % = 1,1 % (3.14)

Изменение (J_ПТ) среднегодовой выработки одного работника ОВД (ГВ_ОВД):

J_ПТ = (1088,02/932,36) *100 % = 1,18 % (3.15)

Эффективность использования фонда заработной платы:

JПТ : JЗП ? 1 = 1,07 ? 1 (3.16)

Эффективность использования фонда заработной платы составляет больше 1, что говорит о положительной эффективности.

Сумма экономии/перерасхода (Э) по ФОТ:

± Э = 63626*(1,11-1,18)/1,11 = - 4160,7 (3.17)



Перерасход составил 4160,7 тыс. руб.

Таблица 19. Анализ эффективности использования средств на оплату труда

Наименование показателя	Предыдущий период	Анализируемый период	Абсолютное отклонение	Темп изменения, %
1	2	3	4	5
Выручка от продажи, тыс. руб.	189288	230661	41373	121,9
Прибыль от продажи, тыс. руб.	-10264	-7573	2691	73,8
Фонд оплаты труда работников основного вида деятельности, тыс. руб.	55628	63626	7998	114,4
Зарплатоемкость, руб./руб.	0,29	0,28	-0,02	93,9
Зарплатоотдача, руб./руб.	3,40	3,63	0,22	106,5
Прибыль от продаж на 1 руб. ФОТ, руб./руб.	-0,18	-0,12	0,07	64,5

Рассмотрим данные из таблицы 19, показатель выручки в анализируемом периоде составил 230661 тыс. руб. что на 22 % больше чем в предыдущем, однако, показатель прибыли все равно находится в отрицательной динамике, но есть и положительная тенденция, а именно сокращения убытка на 26,2 %. Показатель зарплатоёмкости снизился на 6 %, что говорит о положительной динамики на расходы оплаты труда в 1 руб. по стоимости реализованной продукции. Зарплатоотдача выросла на 6,5 %, что говорит о эффективности персонала, как и фонд оплаты труда работников, который увеличился на 14 %. Однако прибыль от продаж на 1 руб. находится в убытке, но она снизилась на 35 % из-за увеличения фонда оплаты труда работников.

3.2 Анализ использования основных фондов

В таблице 20 представлен состав и структура основных фондов предприятия.

Таблица 20. Состав и структура основных фондов предприятия

Группы основных фондов	Предыдущий период	Анализируемый период	Абсолютное отклонение	Темп изменения, %
	тыс. руб.	удел. вес, %	тыс. руб.	удел. вес, %
Среднегодовая стоимость ОФ, тыс. руб., в т.ч.	192577	100	191245	100	-1332	99,3
здания	107772	56,0	107174	56,0	-598	99,4
сооружения	10896	5,7	11200	5,9	304	102,8
транспортные средства	18035	9,4	17555	9,2	-480	97,3
машины и оборудование	55874	29,0	55316	28,9	-558	99,0
Активная часть ОФ, тыс. руб.	73909	38,4	72871	38,1	-1038	98,6

Анализируя данные из таблицы 20, можно сделать вывод, что среднегодовая стоимость ОФ уменьшилась на 0,7 %, из-за активной части ОФ (1,4 %), тогда как показатель сооружений, входящий в группу пассивных фондов, увеличился 2 %. Показатели движения и технического состояния основных фондов представлены в табл. 21. Рассмотрим данные из таблицы 21, было выявлено, что в отчетном году по сравнению с прошлым, коэффициент обновления уменьшился на 14,38 % (-0,005), коэффициент выбытия уменьшился на 63 % (-0,03), тогда как коэффициент износа увеличился на 49 %, исходя из этого прирост стоимости всех ОФ составил 2780 тыс. руб. (1,43 %).

Таблица 21. Анализ движения и технического состояния основных фондов

Предыдущий период
Группы основных фондов	На начало года	Поступило	Выбыло	На конец года	Износ	Коэффициент
						обновления	выбытия	износа
здания	107772	1202	1800	107174	24035	0,01	0,02	0,22
сооружения	10896	954	650	11200	2207	0,09	0,06	0,20
машины и оборудование	18035	1960	2440	17555	1980	0,11	0,14	0,11
транспортные средства	55874	2412	2970	55316	4387	0,04	0,05	0,08
Всего ОФ	192577	6528	7860	191245	32609	0,03	0,04	0,17
Анализируемый период
Группы основных фондов	На начало года	Поступило	Выбыло	На конец года	Износ	Коэффициент
						обновления	выбытия	износа
здания	107174	940	0	108114	32231	0,01	0,00	0,30
сооружения	11200	0	205	10995	2702	0,00	0,02	0,25
машины и оборудование	17555	1706	1860	17401	4441	0,10	0,11	0,26
транспортные средства	55316	3024	825	57515	10066	0,05	0,01	0,18
Всего ОФ	191245	5670	2890	194025	49440	0,03	0,02	0,25

Целесообразность вложения средств в основные фонды можно оценить, сопоставляя темпы изменения производительности труда с показателями фондовооруженности и технической вооруженности (табл. 22).

Таблица 22. Анализ вооруженности труда

Наименование показателя	Предыдущий период	Анализируемый период	Абсолютное отклонение	Темп изменения, %
Выработка на одного работника ОВД, тыс. руб.	923,4	1088,0	164,7	117,8
Выработка на одного рабочего, тыс. руб.	1296,5	1548,1	251,6	119,4
Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	939,40	902,10	-37,3	96,0
Техническая вооруженность, тыс. руб./чел.	506,23	489,07	-17,2	96,6

Рассмотрим данные из таблицы 22, выработка на одного работника увеличилась на 17 % (164 тыс. руб.) при фондовооруженности которая уменьшилась на 4 % (37.3 тыс. руб./ чел). Выработка на одного рабочего изменилась на 19 % (251,6 тыс. руб.) при технической вооруженности, которая уменьшилась на 4 % (17,2 тыс. руб.). Можно сделать вывод, что не наблюдается обновлений вооружённости предприятия, как и по рабочим так и по служащим.

В таблице 23 выполнен анализ эффективности использования основных фондов.

Таблица 23. Анализ эффективности использования основных фондов

Наименование показателя	Предыдущий период	Анализируемый период	Абсолютное отклонение	Темп изменения, %
Среднегодовая стоимость ОФ ОВД, тыс. руб.	192577	191245	-1332	99,31
Выручка тыс. руб.	189288	230661	41373	121,86
Прибыль от реализации, тыс. руб.	-10264	-7573	2691	73,78
Фондоотдача, руб./руб.	0,98	1,21	0,22	122,71
Рентабельность ОФ, %	-5,3	-3,96	1,37	74,30

Рассматривая результаты таблицы 23, среднегодовая стоимость ОФ в анализ. периоде уменьшилась на 1332 тыс. руб., тогда как выручка увеличилась на 21 % (41372 тыс. руб.). Однако прибыль от реализации все равно находится в убытке, но в анализ. периоде убыток уменьшился на 2691 тыс. руб. (27 %) что говорит о положительной динамике предприятия. Фондоотдача показывает рост на 22 %, что говорит о улучшении финансовых результатов предприятия. Рентабельность ОФ находится в отрицательном диапазоне, но в анализ. периоде отрицательное значение уменьшилось на 25 %. Можно сделать вывод что продукцию не покупают в достаточном объёме (спросе).



3.3 Анализ использования материальных ресурсов

Одним из важных факторов, влияющих на ритмичность работы предприятия, является материально-техническое обеспечение (МТО). Оно должно обеспечить бесперебойную поставку всех видов сырья, материалов, топлива и т.п. в соответствующем количестве и качестве и точно в срок.

Анализ эффективности использования материальных затрат представлен в таблице 24.

Таблица 24. Анализ эффективности использования материальных затрат

Наименование показателя	Предыдущий период	Анализируемый период	Абсолютное отклонение	Темп изменения, %
1	2	3	4	5
Выручка тыс. руб.	189288	230661	41373	121,9
Материальные затраты, тыс. руб., в т.ч.	119368	139426	20058	116,8
Сырье и материалы	106266	123310	17044	116,0
Топливо и СМ	6550	7926	1376	121,0
Электроэнергия	5945	7210	1265	121,3
Вода	607	980	373	161,4
Материалоемкость продукции, руб./руб.	0,63	0,60	-0,03	95,9
По сырью и материалам	0,56	0,53	-0,03	95,2
Топливу и СМ	0,03	0,03	-0,0002	99,3
Электроэнергии	0,03	0,03	-0,0001	99,5
Вода	0,003	0,004	0,001	132,5
Материалоотдача, руб./руб.	1,59	1,65	0,07	104,3
Прибыль на 1 руб. материальных затрат, руб./руб.	-0,05	-0,03	0,02	60,5
Материальные затраты, тыс. руб., в т.ч.	119368	139426	20058	116,8
Сырье и материалы	106266	123310	17044	116,0



Анализ эффективности использования материальных затрат показал, что выручка увеличилась на 21 % (41373 тыс. руб.), помимо выручки наблюдается увеличение материальных затрат на 16 % (20058 тыс. руб.). Материалоемкость продукции показывает положительную динамику, так как идет снижение расходов на 5 %. Материалоотдача выросла на 4 % что говорит о положительной динамике. Однако прибыль все равно находится в убытке, но наблюдается сокращения убытка на 39 %.



4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Себестоимость продукции является качественным показателем, характеризующим производственно-хозяйственную деятельность производственного объединения, предприятия.

Анализ себестоимости проводят по следующим направлениям: анализ динамики и структуры себестоимости, влияющих на ее величину факторов; анализ затрат на 1 руб. продукции; анализ себестоимости важнейших видов изделий. Анализ динамики и структуры себестоимости представлен в таблице 25.

Таблица 25. Анализ сметы затрат на производство

Наименование показателя	Предыдущий период	Анализируемый период	Абсолютное отклонение	Темп изменения, %
	тыс. руб.	удел. вес, %	тыс. руб.	удел. вес, %
Материальные затраты	119368	59,8	139426	58,5	20058	116,80
Затраты на оплату труда	55628	27,9	63626	26,7	7998	114,38
Страховые взносы	13274	6,7	18407	7,7	5133	138,67
Амортизация	5690	2,9	7865	3,3	2175	138,22
Прочие затраты	5592	2,8	8910	3,7	3318	159,33
Итого затрат на производство	199552	100	238234	100	38682	119,38

Рассмотрим данные из таблицы 25, в анализируемом периоде сумма затрат на производство продукции увеличилась на 19 % (38682 тыс. руб.) за счет роста: амортизационных отчислений (2175 тыс. руб.); страховых взносов 38 % (5133 тыс. руб.); материальных затрат на 16,8 % (20058 тыс. руб.) и расходов на оплату труда на 14,3 % (7998 тыс. руб.) в результате увеличения выпуска продукции. В структуре затрат наибольший удельный вес имели материальные затраты - в предыдущем периоде - 59,8 %, в анализируемом - 58,5 %; расходы на персонал (зарплата с отчислениями) - 34,5 % и 34,4 % соответственно. Удельный вес прочих затрат вырос с 2,8 % до 3,7 %, как и уд. вес амортизации с 2,9 % до 3,3 %.



5. Анализ эффективности и деловой активности

5.1 Анализ прибыли и рентабельности

Анализ формирования прибыли представлен в табл. 26.

Таблица 26. Анализ формирования прибыли, тыс. руб.

Наименование показателя	Предыдущий период	Анализируемый период	Абсолютное отклонение	Темп изменения, %
Выручка от продаж	189288	230661	41373	121,86
Себестоимость продаж	166631	200005	33374	120,03
Валовая прибыль (убыток)	22657	30656	7999	135,30
Коммерческие расходы	22589	33057	10468	146,34
Управленческие расходы	10332	5172	-5160	50,06
Прибыль (убыток) от продаж	-10264	-7573	2691	73,78
Проценты к получению	232	3	-229	1,29
Проценты к уплате	4047	7350	3303	181,62
Прочие доходы	45247	64252	19005	142,00
Прочие расходы	53033	57493	4460	108,41
Прибыль (убыток) до налогообложения	-21865	-8161	13704	37,32
Чистая прибыль (убыток)	-21865	-8161	13704	37,32

В анализируемом периоде прибыль от продажи продукции повысилась на 35,3 % (7999 тыс. руб.) за счет темпа выручки (21,8 %) и себестоимости продаж (20 %). Прибыль от продаж хоть и является убыточной, но убыток сократился на 2691 тыс. руб. Связанно это с тем, что управленческие расходы снизились на 5160, тогда как коммерческие наоборот выросли на 10468 тыс. руб. Сама прибыль до налогообложения уменьшалась и составила -8160 тыс. руб., ростом положительной динамики послужило получение прочих доходов на 19005 тыс. руб. и сокращения процентов к получению (98 %) относительно предыдущему периоду. Однако прочие расходы увеличились (4460 тыс. руб.). Прибыль предприятия не облагается налогом на прибыль. По итогу сумма чистой прибыли, а именно убытка снизилась более чем в 3 раза (62 %), т.е. на 13704 тыс. руб. В таблице 27 выполнен анализ рентабельности проданной продукции. Рассмотрим данные из таблицы 27, в анализируемом периоде рентабельность убытка продукции снизилась с 5,14 % до 3,18 % за счет повышения ее уровня по всем видам продукции. Наиболее рентабельной продукция стала блок-хаус. Снижение уровня убыточности рентабельности в 2 раза (2,74 %) обусловлено более высоким темпом роста реализации и себестоимости самой продукции. Также положительным моментом является снижение убыточности продукции ДСП с (-12,12 %) до (-7,23 %) за счет роста ее продажи на 46 % и продукции пиломатериалы хвойных пород с 4,63 % до 1,92 %.

Таблица 27. Анализ рентабельности проданной продукции

Виды продукции	Реализованная продукция, тыс. руб.	Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.	Рентабельность продукции, %	Абсолютное изменение рентабельности по всем периодам и продукции
Предыдущий период
ДВП, тыс. лист	26500	28560	-2060	-7,21	1,48
ДСП, тыс. лист	18929	21540	-2611	-12,12	4,89
ОСВ, тыс. лист	30286	32230	-1944	-6,03	2,46
Блок-хаус, тыс. кв.м	5679	5989	-310	-5,18	7,92
Брус, тыс. кбм	71929	73522	-1593	-2,17	0,44
Пиломатериалы хвойных пород, тыс. кбм	35965	37711	-1746	-4,63	2,71
Всего	189288	199552	-10264	-5,14	1,96
Анализируемый период
ДВП, тыс. лист	36905	39148	-2243	-5,73
ДСП, тыс. лист	27679	29836	-2157	-7,23
ОСВ, тыс. лист	34600	35880	-1280	-3,57
Блок-хаус, тыс. кв.м	11533	11225	308	2,74
Брус, тыс. кбм	73810	75110	-1300	-1,73
Пиломатериалы хвойных пород, тыс. кбм	46134	47035	-901	-1,92
Всего	230661	238234	-7573	-3,18

Все показатели рентабельности сведем в одну таблицу (табл. 28), чтобы проанализировать динамику и сделать выводы о причинах изменения уровня показателей.

Таблица 28. Формы рентабельности

Наименование показателя	Предыдущий период	Анализируемый период	Абсолютное отклонение	Темп изменения, %
1	2	3	4	5
Рентабельность продаж, %	-5,42	-3,28	2,14	60,55
Рентабельность продаж по чистой прибыли, %	-11,55	-3,54	8,01	30,63
Общая рентабельность капитала, %	-9,04	-3,18	5,86	35,20
Экономическая рентабельность по чистой прибыли, %	-9,04	-3,18	5,86	35,20
Рентабельность текущих активов, %	-28,17	-7,89	20,28	28,00
Рентабельность внеоборотных активов, %	-13,31	-5,33	7,98	40,07
Фондорентабельность, %	-11,35	-4,27	7,09	37,58
Рентабельность собственного капитала, %	135,87	33,65	-102,22	24,77
Рентабельность инвестиций, %	-9,54	-3,35	6,20	35,07

Убыток рентабельности продаж уменьшился на 40 %, связано это с тем, что выручка увеличилась на 21 %, убыток рентабельности продаж по чистой прибыли составил 3,54 %, что заметно лучше, в чем в предыдущем периоде (-11,55 %), обусловлено это тем, что выручка выросла на 21 %. Общая рентабельность капитала (активов) и экономическая рентабельность по чистой прибыли составила -3,18 %, что заметно лучше предыдущего периода на 65 %. Убыток рентабельности текущих активов заметно снизился на 20,28 % из-за роста суммы текущих активов на 33 %. Убыток рентабельности внеоборотных активов заметно снизился на 60 % за счет снижения убытка прибыль до налогообложения на 62 %. Убыток фондорентабельности снизился на 63 % за счет снижения убытка прибыль до налогообложения на 62 %. Рентабельность собственного (акционерного) капитала составила 33.65 %, что на 75,23 % меньше, чем в предыдущем периоде из-за значительного уменьшения собственного капитала на 50 %. Убыток рентабельности инвестиций (перманентного капитала) также заметно снизился на 6,2 % (64 %), связанно это с тем, что сумма заемного капитала увеличилась на 9 %, также из-за снижения убытка прибыли до налогообложения 62 %.