Анализ труда и его оплаты на предприятии открытое акционерное общество "Дом печати - "Вятка"

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ВЯТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ГУМАНИТАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(ВятГГУ)

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ

Кафедра бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита

Курсовая работа по дисциплине: «Комплексный анализ хозяйственной деятельности»

Тема: «Анализ труда и его оплаты на предприятии открытое акционерное общество "Дом печати - "Вятка"»

Киров 2014



Содержание

Введение

1. Теоретические и методические основы анализа труда и его оплаты

2. Общая экономическая характеристика организации

3. Анализ трудовых ресурсов, производительности труда и его оплаты

3.1 Анализ наличия и обеспеченности трудовыми ресурсами. Движение рабочей силы

3.2 Состав и структура трудовых ресурсов

3.3 Анализ использования рабочего времени. Производительность труда

3.4 Анализ фонда оплаты труда

3.4.1 Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда

3.4.2 Факторный анализ фонда оплаты труда. Относительная экономия (перерасход) фонда оплаты труда

3.5 Основные направления и резервы улучшения использования трудовых ресурсов и повышения производительности труда

Заключение

Библиографический список



Введение

В настоящее время в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на предприятия, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов.

Политика в области оплаты труда является составной частью управления предприятием, и от нее в значительной мере зависит эффективность его работы, так как заработная плата является одним из важнейших стимулов в рациональном использовании рабочей силы.

Каждое предприятие свою политику в области оплаты труда должно строить с учетом финансового состояния (исходя из результатов хозяйственной деятельности), уровня безработицы в регионе, государственного регулирования, положений коллективного договора и уровня заработной платы, выплачиваемых конкурентами.

Рыночные отношения дают простор для действий объективных экономических законов, поэтому необходим метод, инструментарий, позволяющий правильно оценивать происходящие финансовые процессы и на этой основе принимать оптимальные управленческие решения. Анализ трудовых ресурсов предприятия и фонда заработной платы направлен, в первую очередь, на повышение эффективности данного участка, с целью удовлетворения потребностей работников и собственников предприятия.

Исходя из сказанного выше, анализ трудовых ресурсов предприятия и фонда заработной платы является одним из важнейших в аналитической работе предприятия, и должен обеспечить оперативный контроль над количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплат социального характера.

Объектом работы является предприятие ОАО "Дом печати - ВЯТКА".

Предмет исследования - фонд системы заработной платы как способ увязки цены рабочей силы с результатами труда работников, позволяющий начислять заработную плату работнику в соответствии с фактическими результатами его труда.

Целью курсовой работы являются исследования действующего фонда оплаты труда и планирования средств на оплату труда персонала по предприятию, а также разработка мероприятий в области планирования оплаты труда.

Для осуществления этой цели необходимо выполнить следующие задачи:

1) изучить теоретические методические основы анализа труда и его оплаты;

2) дать организационно-экономическую характеристику ОАО «Дом печати - ВЯТКА»;

3) провести анализ трудовых ресурсов, производительности труда и его оплаты;

4) наметить пути улучшения использования персонала предприятия, повышения производительности труда и экономии фонда заработной платы.

Теоретической и методической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы по теме работы. При этом были использованы источники учебной и периодической литературы, методические материалы по вопросам организации оплаты труда и фонда заработной платы Балабанова И.Т., Джабазян Е.Л., Кондракова Н.П., Савицкой Г.В., Хахоновой Н.Н., Шеремета А.Д., и пр.



1. Теоретические и методические основы анализа труда и его оплаты

Важнейшими социально-трудовыми показателями на отечественных предприятиях в условиях рыночных отношений являются обеспечение полной занятости трудовых ресурсов и высокой продуктивности труда, создание нормальных условий для работы персонала и повышение уровня оплаты труда, достижение надлежащего экономического роста и качества жизни работников. В осуществлении данных экономических целей главную роль призваны играть трудовые ресурсы.

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Персонал предприятия представляет собой совокупность работников определенных категорий и профессий, занятых единой производственной деятельностью, направленной на получение прибыли или дохода и удовлетворение своих материальных потребностей. В условиях рынка необходимый профессионально-квалификационный состав работников каждого предприятия формируется с учетом действующих на рынке труда и производства законов спроса и предложения.

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Анализ трудовых показателей - это один из основных разделов анализа работы предприятий. Основными задачами анализа эффективного использования трудовых ресурсов являются:

- изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

- определение и изучение показателей текучести кадров;

- выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

Эффективность использования производственных ресурсов влияет на все качественные показатели деятельности субъекта хозяйствования - себестоимость, прибыль и т.д. Поэтому при оценке деловых партнеров необходимо анализировать наравне с показателями основных фондов и материальных ресурсов и обобщающие показатели эффективности использования трудовых ресурсов.

При проведении комплексного анализа использования трудовых ресурсов рассматривают следующие показатели:

- обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами;

- характеристика движения рабочей силы;

- социальная защищенность членов трудового коллектива;

- использование фонда рабочего времени;

- производительность труда;

- рентабельность персонала;

- трудоемкость продукции;

- анализ фонда заработной платы;

- анализ эффективности использования фонда заработной платы;

Источниками информации при анализе использования трудовых ресурсов служат данные форм годовой и квартальной отчетности, материалы хронометражей и фотографий рабочего дня, сведения о мероприятиях, направленных на эффективное использование рабочего времени, снижение трудоемкости продукции и повышение производительности, данные бизнес-планов предприятия. Важно привлекать и дополнительную информацию по использованию трудовых ресурсов: материалы специальных социологических исследований, производственных совещаний и т.д.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификации.

Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ сравнивают средние тарифные разряды работ и рабочих, рассчитанные по средневзвешенной арифметической:

, ,(1)

где Тр - тарифный разряд,

ЧР - численность рабочих,

VPi - объем работ каждого вида.

Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже планового и ниже среднего тарифного разряда работ, то это может привести к выпуску менее качественной продукции. Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то рабочим нужно производить доплату за использование их на менее квалифицированных работах.

Административно-управленческий персонал необходимо проверить на соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой должности и изучить вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации.

Квалификационный уровень работников во многом зависит от возраста, стажа работы, образования и т.д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию. Поскольку они происходят в результате движения рабочей силы, то этому вопросу при анализе уделяют большое внимание.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

Коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр):

(2)

коэффициент оборота по выбытию (Кв):

(3)

коэффициент текучести кадров (Кт):

(4)

коэффициент постоянства состава персонала предприятия (Кпс):

(5)

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ производится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

Фонд рабочего времени (Т) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

Т = ЧР * Д * П.(6)

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени. Они могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется подробнее, особенно те, которые зависят от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу. производительность труд оплата

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов:

ГВ = Уд * Д * П * ЧВ(7)

Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала производится способом абсолютных разниц.

Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВ = Д * П * ЧВ(8)

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Важное значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

ГВП = Д * П * ЧЗП(9)

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой заработной платы по категориям работников производится приемом абсолютных разниц.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма валовой, чистой, капитализированной прибыли на рубль зарплаты и т.д.

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

,(10)

где ВП - выпуск продукции в действующих ценах;

ФЗП - фонд заработной платы персонала;

Т - количество часов, затраченных на производство продукции;

Д, Д - количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР - среднесписочная численность рабочих;

ППП - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

ЧВ - среднечасовая выработка продукции;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

Уд - удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.

Таким образом, можно сделать вывод, что основными принципами формирования труда и заработной платы являются: вклад работника в общие результаты деятельности предприятия, справедливая оплата труда, ответственность предприятия за качественный труд работника, разделение персонала на группы, тарифная система оплаты труда, принцип неуклонного повышения заработной платы, опережающие темпы роста производительности труда по сравнению с увеличением его оплаты.



2. Общая экономическая характеристика организации

Открытое акционерное общество «Дом печати - ВЯТКА» учреждено в соответствии с Указом Президента Российской Федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества» от 1 июля 1972 года № 721.

Общество является коммерческой организацией и создано без ограничения срока. Правовое положение Общества определяется правовыми актами Российской Федерации о приватизации, Гражданским Кодексом РФ, Федеральным законом «Об акционерных обществах», Уставом предприятия. Вопросы, которые не отражены в Уставе, решаются на основании действующего законодательства.

«Дом печати - ВЯТКА» - современное полиграфическое предприятие с 20-летним опытом работы, оказывает услуги печати газет, книг, брошюр, а также различной этикеточной и полноцветной изобразительной продукции офсетным способом. Принимает заказы на изготавление гофротары и полноцветной упаковки из кашированного микрогофрокартона и картона хром-эрзац. Большой ассортимент полиграфической продукции выпускается на высоком художественном уровне, на оборудовании Agfa, FujiFilm, Heidelberg, KBA, Roland

Предмет деятельности ОАО «Дом печати -ВЯТКА», г.Киров:

- полиграфическое исполнение газетной, бланочной, книжной продукции по заказам издательств, редакций, предприятий и физических лиц;

- издательская деятельность;

- изготовление печатей и штампов;

- выпуск товаров культурно-бытового назначения;

- рекламная деятельность;

- посредническая торгово-закупочная деятельность и др.

Организационная структура предприятия имеет линейно-функциональный вид, который используется в небольших организациях, фирмах, при управлении малыми группами людей.

В основу построения организационной структуры организации положены следующие принципы:

1. наличие четко сформированной цели - увеличение объемов продаж, расширение рынка сбыта;

2. малозвенность в управлении;

3. четкое разграничение функций между отдельными звеньями и другие.

Организационная структура "Дом печати - ВЯТКА" представляет собой упорядоченную совокупность взаимосвязанных элементов, обеспечивающих функционирование и развитие организации как единого целого.

Типография введена в эксплуатацию 25 декабря 1987 года. В настоящее время предприятие оснащено самым современным полиграфическим оборудованием для печати газет, книг, журналов, а также различной полноцветной изобразительной продукции офсетным способом. За время существования предприятие выпустило более 100 млн. экз. книг, 1,5 млрд. экз. газет, приведенных 4 А2. Возможности предприятия еще более расширились с вводом в эксплуатацию 5-красочной и 4-красочной офсетных листовых печатных машин «Рапида-74-5» и «Перформа-66», а также полноцветной рулонной офсетной печатной машины «Ультрасет-72» и машины для трафаретной печати «Сатурн».

С 2001 года открыто новое производство - изготовление полноцветной упаковки из микрогофрокартона и хром-эрзаца. За последние 3 года объем производства практически увеличился в 1,5 раза, ежемесячно на предприятии выпускается продукции на 18-20 млн. рублей. Ежедневно с поточной линии сходит до 30 тысяч книг в твердом и мягком переплете. На предприятии постоянно ведется техническое перевооружение, обновляются оборудование, компьютерная техника, внедряются новые технологии и современные материалы. Высокопроизводительное оборудование, профессиональное мастерство и ответственность работников позволяют выпускать продукцию высокого качества, на уровне современных требований полиграфии.

Выручка от продажи продукции предприятия из года в год увеличивается на 9,6% по сравнению с 2012 годом, на 8,5 % в 2013 году по сравнению с 2011 годом. Это является положительным моментом в работе предприятия.

Себестоимость продукции увеличивается в 2012 - 2013 годах на 18,7 % и на 20,4% соответственно, что является отрицательным моментом, поскольку себестоимость растет более быстрыми темпами, чем выручка.

Стоимость основных фондов год от года неуклонно увеличивается, что связано с регулярным обновлением их на предприятии.

Опережающий рост выручки по сравнению с темпами роста себестоимости привел к тому, что прибыль от основной деятельности предприятия снижается на 20% в 2012 году и на 27% в 2013 году.

Финансовая деятельность предприятия оказала влияние на общий финансовый результат в виде чистой прибыли, которая несмотря на снижение прибыли от продаж и рост себестоимости выросла на 28,2% и 19,9% соответственно за период. Таким образом, можно сделать вывод положительной деятельности предприятия в 2011 - 2013 годах.

Стоимость оборотных средств увеличилась в 2012 году на 26%, в 2013 году и на 12,7% по сравнению 2012 годом, что является отрицательным фактором и связано с неэффективным формированием товарных запасов.

В 2013 году произошло снижение среднесписочной численности работников - это связано с сокращением кадров. За весь исследуемый период на предприятии наблюдается положительная величина собственных оборотных средств, но их величины недостаточно для полноценного финансирования оборота предприятия, о чем свидетельствуют отрицательные значения показателя «Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств».

Таким образом, для финансирования оборота предприятие вынуждено привлекать краткосрочные заимствования в виде кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов банков.

Следовательно, необходимо сделать вывод о кризисном финансовом состоянии предприятия (III тип финансовой устойчивости), ухудшающемся на протяжении исследуемого периода.

Таким образом, подтверждается вывод - предприятие находится в кризисном финансовом состоянии и не может профинансировать оборот за счет собственных оборотных средств.



3. Анализ трудовых ресурсов, производительности труда и его оплаты

3.1 Анализ наличия и обеспеченности трудовыми ресурсами. Движение рабочей силы

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью предприятия.

Оценим обеспеченность ОАО «Дом печати - ВЯТКА» персоналом по отдельным категориям и профессиям в 2012 - 2013 гг., результаты анализа обобщим в таблице 1.

Таблица 1 - Анализ обеспеченности предприятия персоналом

Категории персонала с учетом основных профессий	Фактически в 2012 г	2013 г.
		по плану	фактически
1. Рабочие (основные работники)	121	121	118
2. Специалисты	38	38	38
3. Ученики	8	8	8
4. Младший обслуживающий персонал	32	32	30
5. Охрана	8	8	8
6. Вспомогательный персонал	10	10	10
Всего работающих на предприятии	217	217	212

Как видно по данным таблицы 1, предприятие практически полностью обеспечено персоналом в соответствии с плановой потребностью. Исключением является меньшее количество младшего обслуживающего персонала за счет увеличения числа совместителей на этих должностях.

Поскольку изменения качественного состава персонала происходит в результате его движения, то проведем анализ движения работников на ОАО «Дом печати -ВЯТКА» (таблица 2).

Таблица 2 - Анализ движения работников ОАО «Дом печати -ВЯТКА» в 2012 - 2013 гг.

Показатели	2012 г.	2013 г.	Абсолютное отклонение
Выбыло работающих с предприятия рабочие специалисты служащие ученики младший обслуживающий персонал охрана вспомогательный персонал	8 5 - - 2 1 - -	5 3 - 1 - - 1 -	-3 -2 - +1 -2 -1 +1 -
Принято работающих на предприятие рабочие специалисты служащие ученики младший обслуживающий персонал охрана вспомогательный персонал	5 1 - - 3 1 - -	5 - 1 - 3 - 1 -	- -1 +1 - - -1 +1 -
3. Среднесписочное число работающих на предприятии	217	212	-5
4. Коэффициент оборота по приему	0.0230	0.0236	+0.0006
5. Коэффициент оборота по выбытию	0.03687	0.02358	-0.01329
6. Коэффициент текучести	0.03226	0.02358	-0.00868
7. Коэффициент постоянства кадров	0.963	0.976	+0.013

По данным таблицы 2 можно сделать вывод об относительной стабильности кадров на предприятии. Коэффициент оборота по приему в 2013 г. превышает коэффициент оборота по приему в 2012 г. на 0.0006, это связано с расширением мощностей предприятия и увеличением специализации на рабочих местах.

В основном текучесть кадров наблюдается среди рабочих, причем коэффициент текучести в 2013 г. равен коэффициенту оборота по выбытию, что свидетельствует о том, что в основном работники увольнялись по собственному желанию. В 2012 г. наблюдалось увольнение за счет сокращения кадров. Коэффициент постоянства кадров растет в 2013 г. по сравнению с 2012 г., что также положительно характеризует предприятие.

3.2 Состав и структура трудовых ресурсов

Представим в таблице 3 изменение структуры персонала предприятия. Структура промышленно-производственного персонала (ППП) практически не изменилась в отчетном периоде, отмечается лишь снижение персонала, занятого в основном производстве, за счет роста квалификации труда (таблица 3).

Таблица 3 - Изменение структуры ППП ОАО «Дом печати -ВЯТКА» в 2012 - 2013 гг.

Показатели	2012 г.	Удельный вес, %	2013 г.	Удельный вес, %
Персонал основной деятельности, всего	199	100	194	100
В том числе: рабочие руководители специалисты служащие	121 12 26 40	60,8 6,0 13,1 20,1	118 12 26 38	60,8 6,2 13,4 19,6

Немаловажное значение при анализе состава персонала предприятия имеет анализ качественного состава основных рабочих по уровню квалификации (таблица 4).

Таблица 4 - Состав рабочих по уровню квалификации в 2012 - 2013 гг.

Разряд рабочих	Тарифные коэффициенты	Численность работающих на конец года, чел.
		2012 г.	2013 г.
I	1,54	12	11
II	1,57	18	18
III	1,65	42	40
IV	1,73	29	29
V	1,85	8	8
VI	1,92	12	12
Итого:		121	118
Средний тарифный разряд рабочих		3,322	3,347
Средний тарифный коэффициент		1,686	1,688

Судя по среднему тарифному разряду и среднему тарифному коэффициенту рабочих, рассчитанных по средневзвешенной арифметической, их квалификационный уровень за отчетный год несколько повысился.

3.3 Анализ использования рабочего времени. Производительность труда

Динамика баланса фонда рабочего времени представлена в таблице 5.

Таблица 5 - Показатели баланса использования фонда рабочего времени

Состав баланса рабочего времени	На одного работника	Отклонение
	2012 г.	2013 г.	На 1 работника	на всех работников
Календарный фонд использования рабочего времени	365	365	0	0
Нерабочих дней:	116	115	-1	-212
- праздничные	13	12	-1	-212
- выходные	103	102	-1	-212
Количество календарных рабочих дней	249	250	1	212
Неявки на работу:	21	18	-3	-636
- отпуска очередные	16	14	-2	-424
- болезни	5	4	-1	-212
Эффективный фонд рабочего времени, дни	228	232	4	848
Продолжительность рабочей смены, ч.	7,6	7,96	0,36	76,32
Бюджет рабочего времени, ч.	1733	1847	113	24151
Предпраздничные сокращённые дни	7	5	-2	-424
Полезный фонд рабочего времени, ч.	1726	1842	116	24575

Количество календарных рабочих дней выросло в расчете на 1 работника на 1 день, неявки на работу уменьшились на 3 рабочих дней, в основном за счет снижения очередных отпусков. Таким образом, полезный фонд рабочего времени вырос на 115 часов на 1 работника, что в перерасчете на всех составляет 24575 часов.

На следующем этапе проведём анализ структуры фонда рабочего времени (таблица 6).

Таблица 6 - Исходные данные для анализа фонда рабочего времени ОАО «Дом печати -ВЯТКА» в 2012 - 2013 гг.

Показатель	Значение показателя	Отклонение	Темп роста, %
	2012 г.	2013 г.
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	217	212	-5	97,7%
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	228	232	4	101,8%
Отработано часов одним рабочим за год (Ч)	1733	1846	113	106,5%
Отработано всеми рабочими за год дней	49476	49184	-292	99,4%
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч.	7,6	7,96	0,36	104,7%
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.-ч.	376018	391505	15487	104,1%

Из таблицы видно, что по сравнению с предыдущим периодом в целом среднесписочная численность рабочих уменьшилась на 5 человек (или на 2,3%). На основании уменьшении численности сократилось число отработанных всеми рабочими дней по сравнению с 2012 годом выросла на 212 человеко-дней, снижение составило 0,6 %.

Число отработанных всеми рабочими человеко-часов по сравнению с 2012 годом выросло на 15487 человеко-часов (или на 4,1%).

В качестве положительных факторов можно отметить увеличение числа дней, отработанных одним рабочим за год - произошел рост данного показателя на 4 дня (или на 1,8%); увеличение количества часов, отработанных одним рабочим за год на 113 часов (или на 6,5%) - данное увеличение произошло в связи с ростом средней продолжительности дня на 0,36 часа (или на 4,7%).

Полноту использования персонала предприятия можно оценить по количеству отработанных дней в году, а также по степени использования фонда рабочего времени. Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня (ФРВ = ЧР*Д*П). Проведем анализ в целом по предприятию за 2012 - 2013 гг. в таблице 7.

Таблица 7 - Оценка влияния факторов на фонд рабочего времени

Фактор	Алгоритм расчёта	Цифровой расчёт	Величина влияния
Среднесписочная численность рабочих, чел.	?ФРВ (ЧР) = ЧР1 * Д0 * П0 - ЧР0 * Д0 * П0	= 212 * 228 * 7,6 - 217 * 228 * 7,6	-8664
Число дней, отработанных одним рабочим, за год	?ФРВ (Д) = ЧР1 * Д1 * П0 - ЧР1 * Д0 * П0	= 212 * 232 * 7,6 - 212 * 228 * 7,6	6445
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	?ФРВ (П) = ЧР1 * Д1 * П1 - ЧР1 * Д1 * П0	= 212 * 232* 7,96 - 212 * 232 * 7,6	17706
Число отработанных всеми рабочими человеко-часов в 2013 г., тыс.	ФРВ = ЧР * Д * П	= 212 * 232 * 7,96	391505
Число отработанных всеми рабочими человеко-часов в 2012 г., тыс.	ФРВ = ЧР * Д * П	= 217 * 228 * 7,6	376018
Итог влияния факторов	-	-	15487

Анализируя данные из таблицы 7, можно сделать вывод, что увеличение фонда рабочего времени на 15487 ч. вызвано влиянием двух факторов: так, под влиянием роста числа дней в 2013 г., отработанных одним рабочим за год на 4 дня (или на 1,8%) фонд рабочего времени вырос на 6445 ч.; а в результате увеличения средней продолжительности рабочего дня на 0,36 ч. (или на 4,7 %), фонд рабочего времени увеличился на 17706 ч. по сравнению с 2012 годом.

В результате уменьшения среднесписочной численности рабочих по сравнению с 2012 годом на 5 человек (или на 2,3%), фонд рабочего времени уменьшился на 8664 ч.

Таким образом, очевидно, в ОАО «Дом печати -ВЯТКА» использование трудовых ресурсов улучшилось в 2013 г. по сравнению с 2012 г., так как произошло увеличение фонда рабочего времени на 15487 часов. Возрастание ФРВ произошло за счет качественных показателей: за счет количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня.

Важнейшим показателем эффективности использования труда является производительность труда. Об эффективности использования труда в организации судят по таким показателям: темп роста производительности труда; доля прироста продукции за счет повышения производительности труда; относительная экономия фонда оплаты труда.

Проведем анализ производительности труда в таблице 8.

Таблица 8 - Анализ производительности труда ОАО «Дом печати - ВЯТКА» в 2012- 2013 гг.

Показатели	2012 год	2013 год	Абсолютное отклонение (+,-)	Темп роста, %
Выручка от продаж, тыс. руб.	114783	124533	9750	108,5%
Среднесписочная численность работников предприятия, чел	217	212	-5	97,7%
в т. ч.рабочие	121	118	-3	97,5%
Удельный вес рабочих в общей численности работников предприятия, %	55,8%	55,7%	-0,1%	99,8%
Отработано дней одним работником за год	228	232	4	101,8%
Средняя продолжительность рабочего дня за год, ч	7,6	7,96	0,36	104,7%
Общее количество отработанного времени , тыс. чел. часов	376018	391505	15487	104,1%
- одним рабочим чел. часов	1733	1846	113	106,5%
Среднегодовая выработка, тыс. руб.
-одного работающего	529	587	58	111,1%
-одного рабочего	949	1055	107	111,3%
Среднедневная выработка рабочего, руб.	2320	2532	212	109,1%
Среднечасовая выработка рабочего, руб.	4161	4549	388	109,3%

Из таблицы видно, что несмотря на уменьшение среднесписочной численности работников предприятия на 5 человек (или на 2,3%) по сравнению с 2012 годом, в том числе численности рабочих на 3 человека (или на 2,5%), доходы на предприятии выросли на 9750 тыс. руб. (или 8,5%).

Так, увеличение количества дней, отработанных одним работником за год составило 4 дня (или 1,8%). Средняя продолжительность дня за год выросла на 0,36 ч. (или на 4,7 %). Общее количество отработанного времени увеличилось на 15487 тыс. чел. ч. (или на 4,1%), количество отработанного времени одним рабочим выросло на 113 чел.- ч. (или на 6,5%).

Кроме того как положительный фактор можно отметить рост среднегодовой выработки одного работающего на 58 тыс. руб. (или на 11,1%) и одного рабочего 107 тыс. руб. (или на 11,3%); среднедневной выработки рабочего на 212 руб.(или на 9,1%) и среднечасовой выработки рабочего на 388 руб.(или на 9,3%).

Таким образом, из данных видно, что объем выполненных работ в 2013 г. повысился по сравнению с 2012 г., увеличение выручки сказалось на производительности труда.

Значения приращения численности работающих и их производительности труда неодинаково. Первый фактор количественный, характеризующий экстенсивность использования труда; уменьшение численности работающих положительно сказывается на показателях экономичности производства - себестоимости и других, так как дополнительные работники означают и дополнительные затраты на оплату труда.

Второй фактор - качественный. На годовую выработку работающего влияет - использование рабочего времени в течение года (экстенсивность труда), но в основном она зависит от «чистой» производительности, характеризуемой среднечасовой выработкой одного рабочего (интенсивность труда).

Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.

Исходные данные для анализа приведены в таблице 9.

Таблица 9 - Исходные данные для факторного анализа соотношения заработной платы и производительности труда

Показатель	2012 год	2013 год	Абсолютное отклонение, (+,-)	Темп роста, %
Численность работников, чел	217	212	-5	97,7%
Средняя заработная плата одного работника, руб.	33938,2	36791,7	+ 2853,5	108,4%
Производительность труда работника, тыс. руб.	529	587	58	111,1%
Фонд оплаты труда, всего, тыс. руб.	88375	93598	3657	139,3

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом, который рассчитывается по формуле:

I _сз = , (11)

где I сз - индекс изменения среднего заработка;

СЗф - средняя зарплата за 2013 г.;

СЗпл - средняя зарплата за 2012 г.

I _сз = ,

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв).

I _пв = ,

В 2013 г. индекс изменения среднего заработка составил 1,08, индекс производительности труда составил 1,11.

Далее необходимо определить коэффициент опережения ( по формуле:

К_оп = 1,11 / 1,08 = 1,03

Таким образом, полученный коэффициент опережения производительности работ над заработной платой, больше 1 и составляет 1,03, это свидетельствует, что темпы роста производительности работ опережают темпы роста заработной платы, что является положительным фактором. Соблюдение этого принципа в ОАО «Дом печати -ВЯТКА» позволяет добиться снижения себестоимости услуг и роста прибыли предприятия.

Для определения суммы экономии или перерасхода фонда зарплаты в связи с изменением соответствий между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Э = ФЗП_ф Ч (12)

Э = 93598 Ч = - 2599,9 тыс. руб.

Таким образом, более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты на сумму 2599,9 тыс. руб.

3.4 Анализ фонда оплаты труда

3.4.1 Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. Анализ фонда оплаты труда персонала проведем по данным таблицы 10.

Таблица 10 - Анализ фонда оплаты труда персонала в 2012 - 2013 гг., тыс. руб.

Категории персонала	2012 г.	2013 г.
	ФОТ	переменная часть	постоянная часть	премии и иные выплаты	ФОТ	переменная часть	постоянная часть	премии и иные выплаты
Рабочие	50323	12581	35226	2516	53553	13388	37487	2678
Специалисты	18964	4741	13275	948	19730	4932	13811	986
Ученики	2050	-	2050	-	2352	-	2352	-
Младший обслуживающий персонал	11419	2855	8565	-	11708	2927	8781
Охрана	2050	307	1640	102	2352	353	1882	118
Вспомогательный персонал	3569	-	3569	-	3903	-	3903
Итого:	88375	20484	64325	3567	93598	21601	68216	3782

Как видно по данным таблицы 10, ФОТ в 2013 г. увеличился на 5223 тыс. руб., что положительно характеризует предприятие. Изменение среднего размера заработной платы 1 работающего произошло за счет изменения тарифных ставок и изменения средних окладов.

Фонд заработной платы включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счёт средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Как видно по данным, наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции, однако в 20132 г. в общем ФЗП возрастает доля выплат за счет фонда социальной защиты на 0,6%, что позитивно характеризует предприятие.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объём производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа изучим динамику этих показателей в 2012 - 2013 гг. (таблица 11).

Таблица 11 - Показатели эффективности использования фонда заработной платы

Показатель	2012г.	2013 г.	Темп роста, %
Выручка от продажи товаров (услуг), тыс. руб.	114783	124533	108,5%
Валовая прибыль, тыс. руб.	29252	21521	73,6%
Чистая прибыль, тыс. руб.	8621	10339	119,9%
Нераспределеная прибыль, тыс. руб.	14725	17047	115,8%
Фонд заработной платы, тыс. руб.	88375	93598	105,9%
Выручка на рубль зарплаты, руб.	1,30	1,33	102,4%
Сумма валовой прибыли на рубль заработной платы, руб.	0,33	0,23	69,5%
Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы, руб.	0,10	0,11	113,2%
Сумма нераспределенной прибыли на рубль заработной платы, руб.	0,17	0,18	109,3%

В 2013 г. наблюдается рост всех показателей использования фонда заработной платы, кроме валовой прибыли. В любом случае наиболее существенным показателем является объем выручки на рубль выплаченной заработной платы, т.к. для эффективного функционирования предприятия эти показатели должны быть взаимоувязаны. Проведём факторный анализ производства продукции на рубль заработной платы по формуле 10, представленной в главе 1 работы.

Данные обобщим в таблице 12.

Таблица 12 - Данные для факторного анализа производства продукции на рубль зарплаты

Показатель	2012 г. (пл)	2013 г. (ф)	изменение
Объём производства продукции, тыс. руб.	114783	124533	+9750
Среднесписочная численность ППП рабочих (ЧР)	217 121	212 118	-5 -3
Удельный вес рабочих в общей численности ППП (УД), в %	55,76	55,66	-0,10
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	228	232	+ 4
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	7,60	7,96	+ 0,36
Общее количество отработанного времени: всеми рабочими за год (Т) в том числе одним рабочим, чел-ч	209669 1733	217913 1845	+8244 +112
Среднегодовая выработка, т. руб. одного работающего (ГВ) одного рабочего (ГВ1)	529 949	587 1055	+58 +106
Среднедневная выработка рабочего, руб. (ДВ)	4,16	4,55	+0,39
Среднечасовая выработка рабочего, руб. (ЧВ)	547,6	571,8	+24,2

Используя данные таблицы 12, узнаем, за счёт каких факторов изменилось производство услуг предприятия на рубль заработной платы:

ВП / ФЗПпл = ЧВпл Ч Ппл Ч Дпл Ч УДпл / ГЗПпл = 547,6 Ч 7,6 Ч 228 Ч 55,76 /407258,1= 129,92 руб.

ВП / ФЗПусл 1 = ЧВпл Ч Ппл Ч Дпл Ч УДпл / ГЗПф = 547,6 Ч 7,6 Ч 228 Ч 55,76 /441500 = 119,84 руб.

ВП / ФЗПусл 2 = ЧВпл Ч Ппл Ч Дпл Ч УДф / ГЗПф = 547,6 Ч 7,6 Ч 228 Ч 55,66 /441500 = 119,63 руб.

ВП / ФЗПусл 3 = ЧВпл Ч Ппл Ч Дф Ч УДф / ГЗПф = 547,6 Ч 7,6 Ч 232 Ч 55,66 /441500 = 121,72 руб.

ВП / ФЗПусл 4 = ЧВпл Ч Пф Ч Дф Ч УДф / ГЗПф = 547,6 Ч 7,96 Ч 232 Ч 55,66 /441500 = 127,49 руб.

ВП / ФЗПф = ЧВф Ч Пф Ч Дф Ч УДф / ГЗПф = 571,8 Ч 7,96 Ч 232 Ч 55,66 /441500 = 133,12 руб.

Изменение производства на рубль заработной платы общее:

133,12 - 129,92 = 3,2 руб.

в том числе за счёт изменения:

-- среднегодового заработка одного работника предприятия:

119,84 - 129,92 = - 10,08

-- удельного веса рабочих в общей численности персонала:

119,63 - 119,84 = - 0,21

- количества отработанных дней одним рабочим за год:

121,72 - 119,63 = + 2,09

-- средней продолжительности рабочего дня:

127,49 - 121,72 = + 5,77

-- среднечасовой выработки рабочего:

133,12 - 127,49 = + 5,63

Проведённый анализ показывает, что положительное влияние на оказание услуг предприятия ОАО «Дом печати -ВЯТКА» на рубль заработной платы оказывает количество отработанных дней в году (+ 2,09 руб.), средняя продолжительность рабочего дня (+ 5,77 руб.), среднечасовая выработка (+5,63 руб.).

3.4.2 Факторный анализ фонда оплаты труда. Относительная экономия (перерасход) фонда оплаты труда

Относительное отклонение (?ФЗП_отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой в 2013 г. и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции.

Индекс объема производства в анализируемом периоде составляет 1,085 (124533:114783).

?ФЗПотн = ФЗП₂₀₁₃ - ФЗПск = ФЗП₂₀₁₃-(ФЗП_2012пер*iвп + ФЗП_2012пост) (12)

где ?ФЗПотн - относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП₂₀₁₃ - фонд заработной платы 2013 г.;

ФЗПск - фонд заработной платы 2012 г., скорректированный на индекс объема производства продукции;

ФЗП_2012пер и ФЗП_2012пост - соответственно переменная и постоянная сумма фонда заработной платы 2012 г.;

iвп - индекс объема производства продукции.

?ФЗПотн = 93598 - (20484 Ч1,085 + 64325) = + 7047,86 тыс. руб.

Следовательно, на предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 7047,86 тыс. руб. в 2013 г.

В ходе дальнейшего анализа определим факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП в 2013 г.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объёма производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоёмкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).

Общая сумма переменного фонда заработной платы определяется по формуле:

ЗП = (VВП* Удi*УТЕ*ОТ), (13)

где VВП - объем производства продукции;

Удi - структура продукции;

УТЕ - удельная трудоемкость продукции;

ОТ - уровень оплаты труда за 1 чел.-ч.

Трудоемкость определяется как отношение всех трудозатрат к стоимости произведенной продукции (работ, услуг).

Те₂₀₁₂ = 0,83

Те₂₀₁₃ = 0,85

Те = 0,02

VВП₂₀₁₂ = 10413 ед.

VВП₂₀₁₃= 10907 ед.

ОТ₂₀₁₂ = 2,37

ОТ₂₀₁₃ = 2,33

Для определения влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение заработной платы используем данные таблицы 13.

Таким образом, перерасход по переменной части заработной платы составил в 2013 г. 1117 тыс. руб., в том числе за счет:

увеличения объема выпуска продукции:

ЗП_VВП = 22225,1 - 20484 = + 1741,1 тыс. руб.

Таблица 13 - Исходные данные расчёта влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы за 2013 г.

Данные	Сумма, тыс. руб.
Фонд заработной платы: 2012 г. (VВП2012* Те2012* ОТ2012)	20484
по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции при плановой структуре (VВП2012* Те2012* ОТ2012)*iвп	22225,1
по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру (VВП2013 * Те2012* ОТ2012)	21455,2
фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда (VВП2013 * Те2013* ОТ2012)	21972,2
2013 г.	21601
Общий перерасход	-1117

изменения структуры производства:

ЗП_стр = 21455,2 - 22225,1 = - 769,9 тыс. руб.

роста трудоемкости продукции:

ЗП_ТЕ = 21972,2 - 21455,2 = + 517 тыс. руб.

изменения уровня оплаты труда:

ЗП_ОТ = 21601 - 21972,2 = - 371,2 тыс. руб.

Проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты труда. К постоянной части фонда оплаты труда относят:

зарплата рабочих-повременщиков;

зарплата служащих;

все виды доплат.

Фонд заработной платы работников зависит от среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения требуются данные, представленные в таблице 14.

Таблица 14 - Исходные данные для анализа постоянного фонда заработной платы

Показатель	2012 г.	2013 г.	отклонение
Среднесписочная численность (ЧР)	217	212	- 5
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д)	228	232	+ 4
Средняя продолжительность рабочей смены, ч. (П)	7,60	7,96	+ 0,36
Фонд постоянной оплаты труда, тыс. руб. (ФЗП)	64325	68216	+ 3891
Зарплата одного работника, руб.: среднегодовая (ГЗП)	407258,1	441500,0	+ 34241,9
среднедневная (ДЗП)	1786,2	1903,0	+ 116,8
среднечасовая (ЧЗП)	235,0	239,1	+ 4,1

Расчёт влияния факторов на отклонения по фонду постоянной зарплаты можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 15.

Таблица 15 - Алгоритм расчёта влияния факторов

Алгоритм расчёта	Сумма, тыс. руб.
?ФЗПир = (ЧРф - ЧРпл) * ГЗПпл	- 1482,14
?ФЗПгзп = ЧРф * (ГЗПф - ГЗПпл)	+ 5373,14
Итого, тыс. руб.:	+ 3891

Таким образом, перерасход фонда зарплаты произошёл в основном за счёт роста среднегодовой оплаты труда рабочих (на 5373,14 тыс. руб.). Сокращение численности рабочих привело к экономии в сумме 1482,14 тыс. руб.



3.5 Основные направления и резервы улучшения использования трудовых ресурсов и повышения производительности труда

Рассмотрев организацию оплаты труда в ОАО «Дом печати -ВЯТКА», можно сказать следующее.

Оплата труда на исследуемом предприятии осуществляется по повременно-премиальной и сдельно-премиальной системе. Фонд оплаты труда состоит из постоянной и переменной части. Постоянная часть составляет в среднем 72% от фонда оплаты труда, а переменная часть составляет в среднем 28% от фонда оплаты и включает премии за производственные результаты. Средняя заработная плата работников составила в 2012 году - 33938 руб., в 2013 году - 36792 руб. Можно отметить, что в качестве результирующей эффективности труда для начисления премий производственному персоналу используется коэффициент трудового участия (КТУ). Однако, способ определения КТУ, основанный на субъективном мнении отдельных членов коллектива, может не всегда правильно отражать реальную действительность. Для того чтобы оплата труда в ОАО «Дом печати -ВЯТКА» была более эффективна в условиях рыночной экономики, необходимо провести ряд мероприятий.

Предлагается внедрить один из вариантов бестарифной системы оплаты труда, которая была разработана и внедрена российскими учеными за годы реформ на нескольких предприятиях.

По данной системе зарплата всех работников предприятия от директора до рабочего представляет собой долю работника в фонде оплаты труда (ФОТ), или всего предприятия, или отдельного подразделения. В этих условиях фактическая величина заработной платы каждого работника зависит от ряда факторов:

- квалификационного уровня работника;

- коэффициента трудового участия (КТУ);

- фактически отработанного времени.

Реализация предложенной концепции организации оплаты труда может позволить значительно сократить масштаб и диапазон применения различного вида премий, доплат и надбавок или отказаться от них полностью. Это обусловлено тем, что показатели, которые стимулируются в настоящее время механизмом премий, доплат и надбавок, могут быть учтены в предложенном варианте организации заработной платы правильным применением КТУ и квалификационных баллов в оплате труда разного качества. Кроме того, в предложенной модели организации оплаты труда единый ФОТ распределяется между работниками практически без остатка, поэтому не будет постоянного источника для выплаты премий, доплат и надбавок.

Предлагается разработать систему квалификационных уровней для работников ОАО «Дом печати -ВЯТКА». За основу следует взять фактическую заработную плату работников и минимальный уровень заработной платы в 2013 году (таблица 16).

Таблица 16 - Система квалификационных уровней работников ОАО «Дом печати -ВЯТКА»

Квалификационная группа	Квалификационный балл
1. Руководитель предприятия	5,0
2. Главный инженер	4,2
3. Заместитель директора	3,5
4. Руководители подразделений	2,9
5. Ведущие специалисты	2,5
6. Специалисты и рабочие высших квалификаций	2,2
7.Специалисты второй и третей категории и квалифицированные рабочие	1,9
9. Специалисты и рабочие	1,4
10. Неквалифицированные рабочие	1,0

Затем разрабатывается макет штатного расписания с присвоенным квалификационным баллом для всех штатных единиц предприятия. Все работники ОАО «Дом печати -ВЯТКА» проходят аттестационную комиссию и каждому присваивается базовый квалификационный балл.

Далее следует перейти к рассмотрению формирования объемов средств на оплату труда, которые должны затем распределяться между работниками в форме заработной платы по установленным соотношениям в оплате труда разного качества. Чтобы обеспечить жесткую зависимость размеров вознаграждения работников от конечных результатов работы предприятия, целесообразно установить местный норматив от прибыли, в соответствии с которым образуется месячный фонд оплаты труда коллектива. Норматив должен быть разработан финансовым отделом, путем анализа среднемесячного ФОТ и среднемесячного объема выполненных работ. Фактически ФОТ за 20122013 гг. в среднем составил 70% от объема выполненных работ. Предлагается взять норматив в размере 68% от объема выполненных работ. В случае увеличения объема выполненных работ на 15%, годовой ФОТ составит 97385 тыс. руб. Среднемесячный ФОТ составит 8115 тыс. руб. Дополнительно к основному ФОТ необходимо сформировать резервный ФОТ, средства из которого будут распределяться между работниками предприятия, в случае резкого уменьшения объема выполненных работ. Предлагается установить норматив для резервного ФОТ - 1 % от объема выполненных работ, который составит 1430 тыс. руб.