Развитие методики внутреннего контроля бизнес-процесса "Закупки" в коммерческих организациях в условиях глобальных вызовов и угроз
Систематизация наиболее распространенных типов мошенничества при закупках, их индикаторы, основные направления контрольных действий. Разработка подходов по обнаружению, предотвращению мошенничества при закупках, возможности применения цифровых технологий.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 31.05.2022 |
| Размер файла | 691,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Развитие методики внутреннего контроля бизнес-процесса «Закупки» в коммерческих организациях в условиях глобальных вызовов и угроз
Макаренко Е.Н., д.э.н., профессор, ректор; Булгаков С.А., соискатель кафедры бухгалтерского учета, РГЭУ (РИНХ)
Аннотация
Цель. Представленная статья направлена на исследование существующих методических подходов к внутреннему контролю бизнес-процесса «Закупки» в коммерческих организациях в условиях цифровизации с целью их развития, нацеленного на обеспечение эффективного осуществления исследуемого бизнес-процесса в условиях глобальных вызовов и угроз.
Структура/методология/подход. В целях развития инструментария внутреннего контроля бизнес-процесса «Закупки» в коммерческих организациях использован риск-ориентированный подход, применение которого актуализируется в современных условиях. Для совершенствования методики внутреннего контроля бизнес-процесса «Закупки» представляется необходимым: во-первых, исследовать данные опросов в области недобросовестных действий в области бизнес-процесса «Закупки»; во-вторых, систематизировать наиболее распространенные типы мошенничества при закупках, их индикаторы, а также основные направления контрольных действий; в-третьих, выработать методический подход по обнаружению и предотвращению мошенничества при закупках; в-четвертых, исследовать возможности применения цифровых технологий в рамках выработанного методического подхода. Основу методического аппарата данного исследования составляет концептуально-теоретическое обобщение инструментов внутреннего контроля в отношении бизнес-процесса «Закупки» в коммерческих организациях.
Результаты. В ходе исследования в рамках риск-ориентированного подхода был сформирован методический подход по обнаружению и предотвращению мошенничества при закупках и определены перспективные инструменты, используемые в рамках действенной СВК в отношении БП «Закупки», такие как: систематический анализ в сфере закупок; цифровые технологии, позволяющие реализовать непрерывный мониторинг в сфере закупок; выработка стратегии отделом экономической безопасности в сфере контроля закупок.
Практические последствия. Выводы и обобщения исследования могут быть применены в практике при совершенствовании системы внутреннего контроля в отношении бизнес-процесса «Закупки», что позволит повысить эффективность данного бизнес-процесса.
Оригинальность/значение. Научная значимость заключается в теоретическом обобщении подходов осуществлению внутреннего контроля бизнес-процесса «Закупки», выработки методического подхода по обнаружению и предотвращению мошенничества при закупках и определении перспективного инструментария, направленного на совершенствования системы внутреннего контроля. Практическая значимость исследования состоит в том, что результаты могут быть использованы топ-менеджментом и руководителями служб внутреннего контроля и внутреннего аудита в целях повышения эффективности бизнес-процесса «Закупки».
Ключевые слова: внутренний контроль, бизнес-процесс «Закупки», финансовая безопасность, коммерческие организации, пандемия COVID-19.
Annotation
Development of the methodology of internal control of the "procurement" business process in commercial organizations in the context of global challenges and threats
E.N. Makarenko, S.A. Bulgakov
The article is aimed at studying the existing methodological approaches to the internal control of the business process of "Procurement" in commercial organizations in the context of digitalization in order to develop them, aimed at ensuring the effective implementation of the business process under study in the context of global challenges and threats.
In order to develop the tools of internal control of the business process "Procurement" in commercial organizations, a risk-based approach is used, the application of which is updated in modern conditions. To improve the methodology of internal control of the "Procurement" business process, it is necessary: first, to study the data of surveys in the field of unfair actions in the field of the "Procurement" business process»; secondly, to systematize the most common types of fraud in procurement, their indicators, as well as the main directions of control actions; thirdly, to develop a methodological approach to detect and prevent fraud in procurement; and fourthly, to explore the possibilities of using digital technologies within the framework of the developed methodological approach. The basis of the methodological apparatus of this study is a conceptual and theoretical generalization of internal control tools in relation to the business process of "Procurement" in commercial organizations.
In the course of the study, within the framework of the risk-based approach, a methodological approach was formed to detect and prevent fraud in procurement and identified promising tools used in the framework of an effective ICS in relation to the BP "Procurement", such as: systematic analysis in the field of procurement; digital technologies that allow for continuous monitoring in the field of procurement; development of a strategy by the Department of economic security in the field ofprocurement control.
The conclusions and generalizations of the study can be applied in practice when improving the internal control system in relation to the "Procurement" business process, which will increase the efficiency of this business process.
The scientific significance lies in the theoretical generalization of approaches to the implementation of internal control of the "Procurement" business process, the development of a methodological approach to detecting and preventing fraud in procurement, and the identification of promising tools aimed at improving the internal control system. The practical significance of the study is that the results can be used by top management and managers of internal control and internal audit services in order to improve the efficiency of the "Procurement" business process.
Keywords: internal control, business process “Procurement”, financial security, commercial organizations, COVID-19 pandemic.
Введение
В коммерческих организациях бизнес-процесс «Закупки» относится к бизнес-процессам, наиболее подверженным рискам мошенничества. По данным Всемирного обзора экономических преступлений специалистами PwC, мошенничество в сфере закупок товаров, работ и услуг занимает 6-е место среди других видов мошенничества [1].
По данным исследования мошенничества, проводимого Ассоциацией сертифицированных экспертов по расследованию мошенничества (ACFE), два раза в год средний убыток от одного случая мошенничества в США составляет 120 000 долларов [9]. Статистика свидетельствует, то убытки хозяйствующих субъектов использования ими мошеннических схем в сфере закупок составляют около 5% в год, а именно от 10 000 до 150 000 долларов США [5]. В условиях пандемии COVID-19 риски мошенничества при осуществлении данного бизнес-процесса резко возросли.
Результаты опроса руководителей служб внутреннего аудита по изменениям в деятельности СВА, связанным с влиянием пандемии, проведенного ассоциацией «Институт внутренних аудиторов» в мае 2020 года, свидетельствуют о полном переходе на удаленный режим работы у 71,11% респондентов. При этом основными направлениями внимания внутренних аудиторов являются содействие в: 1) сокращении/оптимизации расходов (62,22% респондентов); 2) переоценке/оценке рисков (53,33%); 3) изменении/реинжиниринге бизнес-процессов (44,44%); 4) предотвращении злоупотреблений/фрода (35,56%) [3]. Совершенствование внутреннего контроля бизнес-процесс «Закупки» должно быть направлено не только на выявление злоупотреблений в области закупок, но и, главным образом, на оценку рисков таких злоупотреблений, их предупреждение и оптимизацию бизнес-процесс «Закупки». В связи с этим актуальной проблемой является совершенствование процедур внутреннего контроля бизнес-процесса «Закупки».
Материалы и методы
Информационную основу статьи составили результаты исследования по актуальным вопросам выявления и анализа рисков и сложившейся практики предотвращения мошенничества в процессах заключения договоров и закупок, данные Всемирного обзора экономических преступлений, результаты опроса руководителей служб внутреннего аудита по изменениям в деятельности СВА, связанным с влиянием пандемии, проведенного ассоциацией «Институт внутренних аудиторов» в мае 2020 года. В условиях социального дистанцирования и повышения нестабильности внешней среды при разработке рекомендаций по совершенствованию процедур внутреннего контроля бизнес-процесса «Закупки» целесообразно опираться на риск-ориентированный подход.
В основе недобросовестных действий при осуществлении бизнес-процесса «Закупки», согласно теории «треугольника мошенничества», разработанной Дональдом Р. Кресси, лежат три фундаментальных фактора: мотивация, самооправдание и возможность.
Как свидетельствует статистика, недобросовестные действия в сфере закупок совершаются чаще всего сотрудниками хозяйствующих субъектов. Как правило, эти сотрудники являются руководителями, что оказывает существенное влияние на масштабы недобросовестных действий. Статистика свидетельствует, что такие сотрудники обходятся в 10 раз дороже, чем сотрудники, занимающие должности более низкого уровня. Практика показывает, что менее 50% случаев мошенничества в сфере закупок выявляется средствами контроля за управлением рисками мошенничества, большинство из них, как правило, выявлены случайно [11].
Бизнес-процесс «Закупки» представляет собой цепочку взаимосвязанных процессов, включающих в себя: планирование закупок, оформление заявки, оформление запроса поставщику, выбор поставщика и его проверку с использованием принципа осмотрительности на благонадежность, заключение договора, контроль исполнения договора. В данную цепочку вовлечены самые разнообразные структурные подразделения хозяйствующего субъекта, от уровня квалификации и эффективного взаимодействия которых зависит принятие своевременных решений. Важная роль в крупных компаниях в бизнес-процессе «Закупки» принадлежит отделу экономической безопасности, определяющему модель делового сотрудничества с контрагентами хозяйствующего субъекта, позволяющую оценить возможные риски на основе применения риск-ориентированного подхода в управлении и контроле.
В сфере закупок недобросовестные действия могут быть связаны с созданием искусственной потребности, завышением нормативов расхода, завышением бюджета, лоббированием поставщиков, составлением технических заданий под определенных поставщиков, проведением закупок без организации тендера и экстренных закупок [4]. Такие операции приводят к ухудшению финансового состояния хозяйствующего субъекта, и при их больших объемах они могут привести его к банкротству.
Результаты
В отличие от традиционных схем мошенничества, недобросовестные действия в сфере закупок требуют более глубокого понимания схем, которые злоумышленники могут использовать против организаций. Кроме того, целесообразна систематизация наиболее распространенных типов мошенничества при закупках, их индикаторов и основных направлений контрольных действий. Данная систематизация должна постоянно обновляться на основе результатов непрерывного мониторинга недобросовестных действий в данной сфере. Нами проведена систематизация наиболее распространенных типов мошенничества при закупках, их индикаторов и основных направлений контрольных действий (табл. 1).
Таблица 1 - Систематизация наиболее распространенных типов мошенничества при закупках, их индикаторов и основных направлений контрольных действий
|
Сущность |
Возможные индикаторы |
Контрольные действия |
|
|
1. Сговор, манипулирование участниками торгов, коррумпированное влияние |
|||
|
Участники торгов соглашаются устранить конкуренцию в процессе закупок. Сговор с целью устранения конкуренции в процессе закупок. Манипулирование ставками. Оплата сверх рыночных ставок, покупка большего количества товаров, чем необходимо, непроверенный или ненадлежащий поставщик и исключение квалифицированных участников торгов. Адаптация или сужение спецификации до такой степени, что только выбранный им участник торгов может выиграть |
Откаты, вовлечение участников, соглашающихся подавать дополнительные предложения для заключения контрактов, утечка информации от других участников торгов, прием заявок с опозданием и повторное участие в торгах, запрет публичного вскрытия заявок, несоблюдение сроков, их продление без надобности или принятие заявок с опозданием, последний участник также делает самую низкую ставку, квалифицированные или победившие участники торгов дисквалифицируются по неясным или сомнительным причинам, наличие только одного участника торгов, сознательное принятие некачественных товаров/услуг, присуждение контрактов без веского и прозрачного обоснования. Ставка или обстоятельства, связанные с ней, приносят выгоду предпочтительному участнику торгов |
Анализ соблюдения требований действующего законодательства при осуществлении торгов. Поиск необычно высоких ставок от некоторых конкурентов с только одной низкой ставкой, ретроспективный анализ результатов торгов, анализ контрагентов, участников торгов |
|
|
2. Коррупционные платежи (взятки, подарки, откаты) |
|||
|
Должностное лицо получает что-то ценное, чтобы повлиять на ожидаемое решение (например, откат (от 5 до 20% от общей стоимости контракта) выплачивается подрядчиком после получения оплаты за проект-победитель) |
Участие в транзакциях брокера или посредника при отсутствии необходимости в этом. Необоснованный выбор подрядчика. Одобрение заведомо высоких цен и некачественного товара. Получение подарков сотрудником отдела закупок, внезапное и необъяснимое увеличение благосостояния |
Анализ разделения обязанностей между закупщиками, покупателем и другими лицами, принимающими решения, анализ текста платежа в целях выявления подозрительных транзакций по таким ключевым словам, как «плата за консультацию», «специальный платеж», «единовременный платеж», «комиссия за обработку», разработка программы разрешения этических конфликтов, порядка оформления регистрации фактов получения подарков, сопоставление сведений о регистрации подарков с необъяснимым увеличением благосостояния сотрудников |
|
|
3. Разделение покупок |
|||
|
Разбиение крупной закупки на несколько меньших, не достигающих значений, когда сделка требует утверждения руководством |
Искусственное разбиение одной сделки, требующей утверждения, на ряд меньших сделок |
Поиск заказов на закупку у одного и того же поставщика/материала/ создателя, которые поступают в течение определенного количества дней друг от друга |
|
|
4. Фантомные поставщики |
|||
|
Сотрудник выставляет счета от несуществующего поставщика |
Отсутствие надлежащей проверки контрагента, несоблюдение принципа осмотрительности |
Анализ транзакций на предмет поставщиков с похожими именами, поставщиков и/или сотрудников с совпадающими адресами, счетов- фактур, которые чуть ниже порогового значения для дополнительного утверждения, и частых изменений в данных о поставщике в отношении его платежных реквизитов |
|
|
5. Ложные утверждения |
|||
|
Подрядчик выставляет счет- фактуру, если товары или услуги не предоставлены. Преднамеренная отправка поставщиком или подрядчиком ложных, дублированных или завышенных счетов |
Товары/услуги, по которым выставлен счет, не подлежат учету. Записи не существуют или не совпадают. Счета-фактуры имеют одинаковые номера заказов на покупку или идентичны по стоимости или услуге. Общая сумма платежей превышает общую сумму заказа на поставку или согласованные суммы |
Поиск и анализ повторяющихся заказов на покупку от одного и того же поставщика, одинаковые материалы, одинаковые услуги или идентичные количества в течение определенного периода времени, которые имеют повторяющиеся транзакции с четным долларом |
|
|
6. Конфликт интересов |
|||
|
Сотрудники отдела закупок не раскрывают свои интересы подрядчику или поставщику, поддерживают с ними неофициальную связь или принимают подарки или платежи |
Принятие подарков и тесное общение между участником торгов и покупателем, фаворитизм, внезапное и необъяснимое увеличение благосостояния сотрудников отдела закупок и взаимосвязанных с ними сторон |
Анализ на предмет аффилированности, выявление и анализ связанных сторон |
|
|
7. Мошенничество с доставкой |
|||
|
Злоупотребление изменением, нарушение спецификации контракта и ненадлежащие претензии. Злоупотребления вариациями (подрядчик подает выигравшую низкую ставку (в сговоре с руководителем отдела закупок), а затем представляет несколько дополнительных вариантов для увеличения финансовой выгоды). Выставление напоказ спецификации контрактов через поставку товаров или услуг, не соответствующих ожидаемому качеству не по номинальной стоимости. Качество продукции, работ скрывается или представляется ложным. Возмещение поставщиками расходов, личных или несанкционированных расходов |
Записи отсутствуют или дублируются, отсутствие надзора, дублирование (возмещение как мелкой наличности, так и кредиторской задолженности), несанкционированное или чрезмерное использование средств |
Анализ исполнения хозяйственных договоров. Анализ претензионноисковой работы. Анализ качества поставленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг |
Как показывает таблица 1, особенностью недобросовестных действий в сфере закупок является использование во многих случаях сговора с третьей стороной. COVID-19 открыл возможности для использования в своих интересах текущей нехватки активов в целях их закупки ввиду принятых ограничительных мер, что снижает качество контрольной среды и контрольных действий ввиду неготовности к полноценной удаленной работе с использованием цифровых технологий.
В процессе закупок могут иметь место высокорисковые сделки (например, с физическим лицом заключается договор гражданско-правового характера в целях маскировки вывода денежных средств, операции с целью получения незаконной прибыли в результате тендера с ограниченным числом подрядчиков, победителем которого признается компания, аффилированная с сотрудником отдела закупок компании или лицом, близким к руководству компании, проводящей тендер). Кроме того, к высокорисковым следует отнести операции в сфере закупок, осуществленные в обход авторизованных процедур (например, превышение расходов на капитальное строительство свыше лимита, одобренного советом директоров).
В рамках системы внутреннего контроля целесообразно сформировать методический подход по обнаружению и предотвращению мошенничества при закупках. Укрупненный методический подход должен предусматривать: 1) систематизацию наиболее распространенных недобросовестных действий, включая мошеннические действия в тендерах и контрактах; 2) классификацию индикаторов мошенничества при закупках / красные предупреждения коррупционных и мошеннических действий, схем; 3) выбор методов обнаружения, предотвращения и оценки мошенничества, позволяющих осуществить переход от реактивного расследования мошенничества к упреждающему прогнозированию, обнаружению, предотвращению и сдерживанию риска мошенничества, выработку поведения при сговоре между подрядчиками и между подрядчиками и сотрудниками и выбор методики выявления сговора; 4) определение порядка ведения расследования мошенничества; 5) разработку политики предотвращения мошенничества, антикоррупционной политики; 6) определение особенностей применения кодекса этики компании в сфере закупок.
Предложенный укрупненный методический подход по обнаружению и предотвращению мошенничества при закупках и его реализация представлены на рисунке 1.
Рисунок 1 - Укрупненный методический подход по обнаружению и предотвращению мошенничества при закупках и его реализация
Обсуждение
Для минимизации риска мошенничества необходимо учитывать трансформацию системы внутреннего контроля (далее - СВК), которая началась под влиянием цифровизации и значительно ускорилась в условиях пандемии COVID-19. Особое внимание необходимо уделить изменениям в контрольных процедурах.
Как показывает практика, наиболее действенными приемами, используемыми в рамках СВК в сфере закупок, являются: 1) ведение и регулярная проверка списка основных поставщиков; 2) проверка благонадежности поставщика на этапе принятия решения о заключении договора; 3) сверка с официальной информацией о нарушениях и отзывах лицензий, публикуемой соответствующими полномочными органами; 4) проверка соответствия поставщика нужному профилю [2].
Наряду с хорошо зарекомендовавшими себя в практической деятельности подходами целесообразно использовать следующие инструменты снижения рисков мошенничества при осуществлении бизнес-процесса «Закупки»: 1) инструменты, используемые в рамках действенной СВК в отношении БП «Закупки»; 2) проведение систематического анализа закупочной деятельности (анализ выполнения договорных обязательств с поставщиками, задержек в поставках, использования производственных запасов, выполнения плана закупок; 3) использование цифровых технологий, позволяющих реализовать непрерывный мониторинг в сфере закупок; 4) выработка стратегии отделом экономической безопасности в сфере контроля закупок.
Вице-президент по программе «Практика исследования корпоративных приложений и цифровой торговли в IDC» Микки Норт Рицца справедливо отмечает: «Мошенничество в сфере закупок, как известно, сложно обнаружить и расследовать, поскольку оно принимает множество форм и может быть вызвано любым количеством участников, внутренних или внешних, в любой момент жизненного цикла закупок. Ручное обнаружение бесполезно. Только правильное сочетание передовых аналитических методов может вооружить крупные организации для борьбы с мошенниками» [8].
Автоматизация закупочной деятельности может быть осуществлена на базе различных автоматизированных систем [6]. Большое значение для целей внутреннего контроля и обнаружения мошеннических действий приобретает непрерывный мониторинг, осуществляемый на основе цифровых технологий.
Современные цифровые технологии с использованием методов анализа позволяют проверить большие объемы данных в режиме реального времени в целях выявления аномалий. Автоматизированный анализ данных, существенно повышая скорость, представляет собой высокоэффективный механизм защиты. Поскольку мошенничество в сфере закупок зачастую связано с коррупцией, то действенным инструментом является анализ связей, позволяющий выявить взаимоотношения между хозяйствующими субъектами, основываясь на статических (номера телефонов, адреса и банковские счета) или транзакционных атрибутах (бизнес-связи) [4].
Для реализации метода непрерывного мониторинга используются разработки различных фирм (например SAS), базирующиеся на применении цифровых технологий и автоматизированной аналитики для раннего выявления риска мошенничества. Основываясь на заданных сценариях мошенничества в сочетании с управлением большими данными, непрерывный мониторинг позволяет выявлять аномалии в поведении сотрудников или поставщиков хозяйствующих субъектов, факты дублирования платежных документов, а также несоответствие договорных условия и т.д.
Как отмечает Э. Роберсон, «непрерывный мониторинг позволяет обеспечить строгий контроль на протяжении всего жизненного цикла, от закупки до оплаты, для выявления ошибок, финансовых потерь и фактов мошенничества» [5].
Одной из перспективных цифровых технологий, которая может быть использована в сфере закупок, является машинное обучение, видоизменяющее систему обнаружения фактов мошенничества с договорами и закупками. Системы машинного обучения способны адаптироваться к изменениям в поведении за счет создания автоматизированных моделей, не отстающих от новых мошеннических технологий.
Среди используемых за рубежом в целях выявления новых уязвимостей в сфере закупок и эффективного управления рисками используется DataWalk [14, 18], представляющая собой многопользовательскую программную платформу, позволяющую нескольким пользователям работать с одними и теми же объектами без синхронизации данных. Она основана на архитектуре больших данных, что упрощает подготовку данных, объединяет все данные в едином репозитории, предоставляет гибкие механизмы, направленные на обнаружение мошенничества при закупках и ускорение расследований случаев мошенничества при закупках. DataWalk позволяет интегрировать внутренние данные с внешними [12] и на этой основе проводить их анализ, а также идентифицировать людей, организации или транзакции, которые являются наиболее подозрительными.
DataWalk использует возможности машинного обучения, автоматически распознает адреса поставщиков в различных форматах, которые могут быть загружены из внешних источников данных, а также содержит обновляемую библиотеку заранее определенных индикаторов и сценариев мошенничества со стороны сотрудников и подрядчиков. Данная аналитическая платформа нацелена на проведение оценки рисков закупок и предполагает использование машинного обучения, кластеризации данных в части анализа социальных сетей, скоринга для проверки новых подрядчиков и новых сотрудников, входящих в группы повышенного риска.
Таким образом, для эффективного противодействия недобросовестным действиям в рамках системы внутреннего контроля в отношении бизнес-процесса «Закупки» необходимо выявлять, анализировать и приоритезировать риски, связанные с мошенничеством, посредством непрерывного мониторинга с использованием цифровых технологий [10, 16], постоянно совершенствовать учетно-аналитическую систему организации [12] и систему внутреннего контроля.
Заключение
Мошенничество в сфере закупок наносит значительный финансовый ущерб, ущерб деловой репутации организации, негативно влияет на финансовые результаты и приводит к потере общественного доверия, способности организации управлять как собственными, так и выделяемыми бюджетными средствами. Кроме того, в результате недобросовестных действий в ряде случаев услуги или товары, поставляемые контрагентами, не соответствуют требованиям, и возможны риски для здоровья и безопасности населения. В связи с этим необходимо в рамках системы внутреннего контроля определить основные индикаторы мошенничества при закупках, что требует систематизации, систематического обновления и анализа наиболее распространенных типов и схем недобросовестных действий при закупках в целях определения приоритетов в наиболее уязвимых областях данного процесса в зависимости от внешней и внутренней среды.
Проведенное исследование свидетельствует, что некоторые из основных механизмов внутреннего контроля и методов, которые должны быть внедрены в целях снижения вероятности мошенничества при закупках, сосредоточены на обеспечении согласованности операций (установление и совершенствование стандартов, регламентов, использование технологий контроля). Другие передовые практики не только способствуют повышению согласованности, но и предполагают автоматизацию процессов, интеграцию корпоративных систем и использование цифровых технологий.
Принятие в рамках системы внутреннего контроля мер по предупреждению мошенничества при осуществлении бизнес-процесса «Закупки» важно для сохранения доверия заинтересованных сторон, репутации компании и предотвращения финансовых потерь.
Таким образом, развитие методики внутреннего контроля бизнес-процесса «Закупки» в коммерческих организациях в условиях глобальных вызовов и угроз связано как с использованием инструментов СВК, анализом закупочной деятельности, выработкой стратегии отделом экономической безопасности в сфере контроля закупок, так и с развитием цифровых технологий, основанных на больших данных и использующих решения в области углубленной аналитики и искусственного интеллекта в непрерывном цикле мониторинга в целях обнаружения аномальных отклонений и оценки рисков.
мошенничество контрольный закупка цифровой
Библиографический список
1. Борьба с мошенничеством: вечное противостояние Всемирный обзор экономических преступлений за 2020 год, PwC
2. Данхэм Д. Предотвращение мошенничества в процессах заключения договоров и закупок. Практические рекомендации. Аналитика для более быстрого принятия грамотных и взвешенных решений
3. Результаты опроса руководителей служб внутреннего аудита по изменениям в деятельности СВА, связанным с влиянием пандемии (проведен Ассоциацией «Институт внутренних аудиторов» в мае 2020 года)
4. Риск без благородства
5. Роберсон Э. Непрерывный мониторинг как способ предотвращения мошенничества в закупках
6. Поликарпова Т.И. Оптимизация бизнес-процессов закупочной деятельности на энергопредприятиях / Т.И. Поликарпова, Т.П. Рубан // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. - № 13. - 2014. - С. 283-287.
7. Ярская О. Как организация процесса закупки влияет на качество поставляемой продукции? / О. Ярская, Д. Гавриленко
8. Cooper L.AI and monitoring in the fight against procurement fraud
9. Dalton N. How to mitigate procure ment fraud risk
10. Francis Nyarombe, Enock Gideon Musau, Irene Kavai, Dr kiruikipyegon. The effect of risk based audit approach on the implementation of internal control systems: a case of Uasin Gishu County International Journal of Business and Management Invention ISSN (Online): 2319 - 8028, ISSN (Print): 2319 PP. 12-32.
11. Geschonneck А. The supply chain fraud pandemic
12. Khakhonova N.N., Koltsova T.A., Shilova L.F., Kovalev A.S. Development of internal control methodology by using statistical methods of variability assessment of material flow business processes / European Research Studies Journal. 2018. Т. 21. № 4. С. 178-186.
13. Lugovsky D., Kuter M. Accounting policies, accounting estimates and its role in the preparation of fair financial statements in digital economy // Lecture Notes in Networks and Systems. 2020. Т 78. С. 165-176.
14. Procurement Fraud
15. Prodanova N.A., Plaskova N.S., Khamkhoeva F.A., Yandiev R.S., Serebryakova T.Y., Ivanov E.A. Methodological approaches for strategic economic analysis // International Journal of Economics and Business Administration. 2019. Т. 7. № 3. С. 305-316.
16. Serebryakova T.Y., Kurtaeva O.Y Theoretical justification and practice of risk management for economic security of the dealer networks of carmakers // Lecture Notes in Networks and Systems. 2020. Т. 115. С. 201-213.
17. Ten ways to detect and prevent pro curement fraud.
18. The Data Walk Analytics Platform
Bibliographic list
1. Fighting Fraud: The Eternal Standoff The World Economic Crime Survey 2020, PwC
2. Dunham D. Fraud prevention in the processes of concluding contracts and procurement. Practical recommendations. Analytics for faster adoption of competent and balanced decisions
3. Results of the survey of heads of internal audit services on changes in the activities of the IAS related to the impact of the pandemic (conducted by the Association "Institute of Internal Auditors" in May 2020)
4. Risk without nobility
5. Roberson E. Continuous monitoring as a way to prevent fraud in procurement
6. Polikarpova T.I. Optimization of business processes of procurement activities at energy enterprises / T.I. Polikarpova, T.P. Ruban // Economics and Management: analysis of trends and prospects for development. - № 13. - 2014. - p. 283-287
7. Yarskaya O. How does the organization of the procurement process affect the quality of the supplied products? / O. Yarskaya, D. Gavrilenko
8. Cooper L.AI and monitoring in the fight against procurement fraud
9. Dalton N. How to mitigate procure ment fraud risk
10. Francis Nyarombe, Enock Gideon Musau, Irene Kavai, Dr kiruikipyegon. The effect of risk based audit approach on the implementation of internal control systems: a case of Uasin Gishu County International Journal of Business and Management Invention ISSN (Online): 2319 - 8028, ISSN (Print): 2319 PP.12-32.
11. Geschonneck А. The supply chain fraud pandemic
12. Khakhonova N.N., Koltsova T.A., Shilova L.F., Kovalev A.S. Development of internal control methodology by using statistical methods of variability assessment of material flow business processes / European Research Studies Journal. 2018. Т. 21. № 4. С. 178-186.
13. LugovskY D., Kuter M. Accounting policies, accounting estimates and its role in the preparation of fair financial statements in digital economy // Lecture Notes in Networks and Systems. 2020. Т. 78. С. 165-176.
14. Procurement Fraud
15. Prodanova N.A., Plaskova N.S., Khamkhoeva F.A., Yandiev R.S., Serebryakova T.Y., Ivanov E.A. Methodological approaches for strategic economic analy- sis//International Journal of Economics and Business Administration. 2019. Т. 7. № 3. С. 305-316.
16. Serebryakova T.Y., Kurtaeva O.Y Theoretical justification and practice of risk management for economic security of the dealer networks of carmakers // Lecture Notes in Networks and Systems. 2020. Т. 115. С. 201-213.
17. Ten ways to detect and prevent pro curement fraud
18. The DataWalk Analytics Platform
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Прогноз возможного развития цифровых кинозалов в России на 2009 год. Анализ сложившейся ситуации в кинематографическом бизнесе. Преимущества и недостатки, возможности цифровых технологий. Разработка предложений, способствующих ускорению их развития.
курсовая работа [99,0 K], добавлен 02.06.2009Мошенничества на рынке купли-продажи недвижимости и при аренде на рынке недвижимости: распространенные способы мошенничества с квартирами и рекомендации по обеспечению безопасности сделки. Мошенники, работающие в риелторской сфере и технологии обмана.
реферат [39,8 K], добавлен 27.04.2009Приоритет высокотехнологических или инновационных товаров в государственных и корпоративных закупках. Потенциальные трудности для заказчика при закупке сложной продукции. Нормативно-правовое регулирование двухэтапного конкурса в Российской Федерации.
дипломная работа [1,1 M], добавлен 11.02.2017Оценка состояния затрат в лесопильной отрасли и выявление основных тенденций в их структуре и динамике. Исследование существующих подходов и систематизация опыта управления расходами, возможность его применения в рыночных условиях хозяйствования.
курсовая работа [551,0 K], добавлен 26.01.2011Определение и систематизация основных требований к разработке бизнес-плана. Принципы и методики бизнес-планирования, его значение для предпринимательской деятельности. Описание процесса разработки бизнес-плана и основных факторов, влияющих на него.
курсовая работа [1,1 M], добавлен 29.11.2015Индикативное планирование как наиболее распространенное средство регулирования социально-экономического развития в условиях рыночной экономики, характеристика четырех основных подходов. Особенности применения данных подходов в российских условиях.
лекция [14,7 K], добавлен 21.06.2010Основные типы контрольных карт. Преимущества контрольных карт для непрерывных переменных и контрольных карт по альтернативному признаку. Индексы пригодности процесса. X-карты для данных с негауссовским распределением. Проектирование контрольной карты.
курсовая работа [175,4 K], добавлен 13.05.2009Обоснование теоретических основ и определение необходимости применения практического бизнес-планирования в условиях кризиса. Анализ экономических показателей деятельности Южноуральского молочного завода. Разработка бизнес-плана развития предприятия.
бизнес-план [232,9 K], добавлен 16.02.2011Виды и формы предпринимательства. Средний бизнес, как фактор роста ВВП (возможности для концентрации ресурсов в среднем бизнесе). Виды холдинговых компаний. Основные направления поддержки среднего бизнеса в РФ. Необходимость привлечения прямых инвестиций.
курсовая работа [146,8 K], добавлен 09.12.2014Исследование ряда инвестиционных проектов и программ ОАО "РЖД" и его структур. Капиталовложения в развитие промышленного и магистрального железнодорожного транспорта (возможности применения информационных технологий, развитие станций, удлинение путей).
курсовая работа [36,0 K], добавлен 02.07.2010
