Теоретические и практические аспекты учета и оценки обязательств организации в рыночной экономике

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

1. Теоретические основы анализа обязательств организации

1.1 Понятие, значение и классификация, состав и структура обязательств организации

1.2 Нормативно- правовое регулирование обязательств

1.3 Анализ текущих обязательств: задачи, источники

2. Характеристика финансово-экономической деятельности ООО «ДМ- консалтинг»

2.1 Краткая характеристика деятельности ООО «ДМ- консалтинг»

2.2 Анализ финансового состояния ООО «ДМ- консалтинг»

3. Анализ обязательств ООО «ДМ- консалтинг»

3.1 Анализ обязательств ООО «ДМ- консалтинг»

3.2 Фактический анализ обязательств

3.3 Предложения по совершенствованию

Заключение

Библиографический список



Введение

Финансово-хозяйственная деятельность предприятия состоит из фактов возникновения, изменения и прекращения обязательств. Это, с одной стороны, обязательства предприятия перед своими агентами и корреспондентами, т.е. обязательства, в которых предприятие выступает в качестве пассивной стороны (долги поставщикам по оплате приобретенных ценностей, задолженность государству по уплате налогов, невыплаченная заработная плата и т.д.). С другой стороны, это обязательства агентов и корреспондентов перед предприятием, т.е. обязательства, в которых предприятие выступает активной стороной (долги покупателей, обязательства работников, по возмещению причиненного предприятию ущерба, задолженность государства по возмещению уплаченных налогов и сборов и т.п.).

Цель курсового проекта - изучить теоретические и практические аспекты учета и оценки обязательств организации в рыночной экономике. В соответствии с целью работы были поставлены следующие задачи:

1) дать понятие обязательств, их оценки, рассмотреть их классификацию;

2) систематизировать нормативные акты, регулирующие вопросы обязательств;

3) выявить особенности синтетического и аналитического учета обязательств;

4) Проанализировать процесс учета и оценки обязательств на примере ООО «ДМ- консалтинг» их отражения в бухгалтерской отчетности организации;

5) дать рекомендации по совершенствованию учета и оценки обязательств.

Объектом исследования курсового проекта выступает финансовая хозяйственная деятельность ООО «ДМ- консалтинг».

Предметом исследования являются обязательства ООО «ДМ- консалтинг».

Предприятие является самостоятельным хозяйствующим субъектом. Форма собственности - частная.

В работе применяются следующие методы исследования: аналитический, экономико-статистический, метод индукции и дедукции, математический, факторный анализ, монографический и ряд других.

Курсовой проект включает введение, три главы, заключение и библиографический список.

Во введении раскрываются: актуальность выбранной темы курсовой работы, цель ее выполнения и содержание задач, указываются избранные методы исследования и использованные источники информации.

В первой главе раскрываются общие понятия темы, нормативно-правовые акты и методы анализа.

Во второй главе даётся общая характеристика предприятия, его имущества и финансового состояния.

В третьей главе анализируются обязательства, производится факторный анализ и делается прогноз.

В заключении указываются общие выводы по каждому пункту из данной работы. Содержание работы изложено на 39 страницах, включает в себя 3 рисунка и 5 таблиц. Список использованных источников насчитывает 23 наименования.

1. Теоретические основы анализа обязательств организации

1.1 Понятие, значение и классификация, состав и структура обязательств организации

Для осуществления своей деятельности предприятие должно располагать определенным набором экономических ресурсов (или факторов производства) - элементов, используемых для производства экономических благ, пользующихся спросом на рынке. Возникает вопрос: за счет каких источников появились у предприятия экономические ресурсы? Часть этих ресурсов будет предоставлена предприятию (экономическому субъекту) его собственниками. Общая сумма внесенных владельцами средств (денежных, материальных или нематериальных) называется собственным капиталом. Часть ресурсов вносится кем-либо, кто не является собственником, или они приобретаются за счет привлеченных средств физических и юридических лиц, вступивших с предприятием в корреспондентские связи (кредиторы, поставщики и т.д.).

В качестве привлеченного капитала рассматривается задолженность хозяйствующего субъекта перед физическими или юридическими лицами, то есть обязательства фирмы в установленный срок возвратить их владельцам (заимодателям) полученные от них экономические ресурсы или их денежный эквивалент (по договоренности сторон), а также причитающееся за это вознаграждение (если такое предусмотрено соглашением). Следовательно, можно записать: Активы = Собственный капитал + Обязательства.

Обязательства - это источник привлеченных средств, образовавшихся в результате уже совершившихся действий (сделок) хозяйствующего субъекта, которые служат юридическим основанием для последующих платежей, за товары, предоставленные услуги или выполненные работы. Суммы левой и правой частей уравнения всегда будут совпадать, так как рассматривается одна и та же вещь с разных точек зрения.

Предприятие, использующее только собственный капитал, имеет наивысшую финансовую устойчивость (его коэффициент автономии равен единице), но ограничивает темпы своего развития и не использует финансовые возможности прироста прибыли на вложенный капитал. Для покрытия потребности предприятия в основных и оборотных фондах в ряде случаев становится необходимо привлечение заемного капитала. Заемный капитал характеризуется следующими положительными особенностями:

- достаточно широкими возможностями привлечения;

- обеспечением роста финансового потенциала предприятия при необходимости существенного расширения его активов и возрастания темпов роста объема его хозяйственной деятельности;

- более низкой стоимостью в сравнении с собственным капиталом (изымаются затраты по его обслуживанию из налогооблагаемой базы при уплате налога на прибыль).

В то же время использование заемного капитала имеет следующие недостатки:

- риск снижения финансовой устойчивости и платежеспособности;

- высокая зависимость стоимости заемного капитала от колебаний конъюнктуры финансового рынка;

- сложность процедуры привлечения (особенно в больших размерах).

Таким образом, предприятие, использующее заемный капитал, имеет более высокий финансовый потенциал своего развития (за счет формирования дополнительного объема активов) и возможности прироста финансовой рентабельности деятельности, однако в большей мере подвержено финансовому риску и угрозе банкротства.

Все внешние источники финансирования предприятия попадают в одну из двух категорий: финансирование путем получения кредитов (кратко и долгосрочных) и выпуска ценных бумаг. Привлечение кредитных ресурсов расширяет возможности предприятия, способствует приращению отдачи от собственного капитала. Это свойство заемного капитала получило название эффекта финансового рычага. Эффект финансового рычага - приращение к рентабельности собственных средств, получаемое благодаря использованию кредита, несмотря на его платность. Как будут профинансированы (какова будет структура источников финансирования) основных и оборотных средств зависит от того, какой политики придерживается предприятие. Если собственный капитал покрывает всю потребность предприятия в оборотных средствах, то такая политика называется консервативной - предприятие не рискует, но уровень доходности снижается. Агрессивная политика состоит в том, что предприятие для пополнения оборотных средств использует в основном краткосрочные обязательства, то есть кредиторскую задолженность и краткосрочный банковский кредит, риск заключается в возможности не привлечь вовремя нужную сумму денег, предприятие может оказаться неплатежеспособным. Оптимальным является финансирование внеоборотных активов предприятия и десятой части оборотных активов за счет собственных средств [2].

Макроэкономические факторы, которые отражаются на уровне организации кредитных отношений, связаны в первую очередь с необходимостью соблюдения базовых принципов кредитования (возвратность, срочность, платность, обеспеченность и целевое использование) как обязательного условия должной отдачи банковского капитала по результатам кругооборота промышленного капитала. Задолженность фирмы по обязательствам (поставщикам, банкам, прочим кредиторам, бюджету, собственным работникам и т.д.) с точки зрения имущественных исков рассматривается предпочтительнее перед имущественными правами собственников, поэтому собственный капитал предприятия определяется как разность между стоимостью его имущества и обязательствами: Собственный капитал = Активы - Обязательства.

Непосредственная деятельность субъектов предпринимательства связана с выполнением обязательств как внутреннего характера между соучредителями либо отдельными структурными подразделениями коммерческой структуры, самой коммерческой структурой и ее работниками, так и внешнего характера - с контрагентами, поставщиками и потребителями. Публичные обязательства возникают между предприятием и государством в лице уполномоченных его органов, а также с органами местного самоуправления. Для стабилизации финансовой системы государства большое значение имеет налоговая дисциплина, т.е. своевременное и в должных размерах внесение юридическими и физическими лицами установленных обязательных платежей и сборов в государственный и местный бюджеты. Через механизм налогообложения затраты общества на безработицу, другие социальные последствия ложатся на предприятие.

Обязательства - самый распространенный вид общественных отношений, урегулированных нормами гражданского права - гражданских правоотношений. Обязательства - правоотношения, в силу которых одно лицо (должник) обязуется совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор вправе требовать от должника исполнения его обязанности [1]. Требование надлежащего исполнения обязательств связано с их сущностью и сформулировано в законе так: обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями. Срок исполнения и способ исполнения обязательств устанавливается законом или договором. По действующему законодательству к способам обеспечения исполнения обязательств относятся: неустойка; залог; задаток; поручительство; банковская гарантия; удержание имущества должника.

Таким образом, посредством обязательств, предприниматель, рационально организовывая свое дело, снабжает его всем необходимым, реализует свой товар и исполняет возникшие вследствие этого обязанности перед другими лицами. Как следствие неисполнения обязательств хозяйствующими субъектами: диспропорции в экономике страны, существенное замедление экономического роста.

После выяснения понятия обязательств остановимся более подробно на их структуре. Естественные и социальные науки для изучения и увязки информации прибегают к ее классификации. Бухгалтерский учет разделяет обязательства предприятия на отдельные категории для обеспечения интерпретируемости учетной информации, которая должна восприниматься пользователями финансовой отчетности для выработки решений. Классификация информации в балансе должна отвечать определенным целям, среди которых можно выделить: представление платежеспособности предприятия для кредиторов; описание хозяйственной деятельности предприятия.

Все обязательства подразделяются на:

- долгосрочные (на срок свыше одного года) выдаются, как правило, с целью технического совершенствования и улучшения организации производства, перевооружения, механизации и внедрения новой техники, прироста оборотных средств, выкупа имущества и обеспечения других целевых программ. Такие ссуды должны окупаться за счет дополнительной экономии или прибыли, полученной от технического перевооружения и совершенствования организации производства, модернизации оборудования и улучшения технологии.

- краткосрочные используются для формирования оборотных средств предприятия. Оптимальным сроком таких ссуд является время оборота средств в хозяйственных процессах (но не более одного года).

В составе краткосрочных обязательств (текущих обязательств) выделяют:

- займы и кредиты - краткосрочные кредиты банков и прочие краткосрочные пассивы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты;

- кредиторскую задолженность (срочные обязательства) - задолженность пред поставщиками и подрядчиками, персоналом организации, государственными внебюджетными фондами, задолженность по налогам и сборам, прочие кредиторы;

- задолженность перед участниками по выплате доходов - отражается задолженность предприятия его участникам (учредителям), связанная с распределением прибыли (дивиденды и др.) и формированием уставного капитала;

- резервы предстоящих расходов - пассив предприятия, который образуется в текущем году в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения;

- прочие краткосрочные обязательства - отражаются суммы обязательств, которые не могут быть включены в другие статьи: задолженность работникам предприятия по суммам, выданным в подотчет; просроченная задолженность по займам; суммы процентов, начисленных за пользование ТМЦ, денежных средств, работ или услуг, полученных в кредит, имущества, полученного по операциям аренды (лизинга); расчеты с другими кредиторами по операциям некоммерческого характера, с нанимателями квартир, лицами, проживающими в общежитиях жилищно-коммунального хозяйства и др. [9].

Таким образом, для осуществления хозяйственной деятельности каждое предприятие использует не только собственные ресурсы, но и привлеченный (заемный) капитал, рассматривая свою задолженность перед физическими или юридическими лицами за используемые ресурсы, как обязательство в установленный срок возвратить их (или их денежный эквивалент) владельцам (заимодателям), а также причитающееся за это вознаграждение. Предприятие, которое предусматривает источником пополнения оборотных средств в основном краткосрочные обязательства, то есть кредиторскую задолженность и краткосрочный банковский кредит, рискует возможностью не привлечь вовремя нужную сумму денег, и тогда оно может оказаться неплатежеспособным.

1.2 Нормативно- правовое регулирование обязательств

В Российской Федерации создана четырехуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета. Документом первого, наивысшего, уровня является Федеральный Закон «О бухгалтерском учете». Отдельные нормы, регулирующие бухгалтерский учет, содержатся в иных законодательных актах: Гражданском, Трудовом, Бюджетном и Налоговом кодексах Российской Федерации.

В Федеральном Законе «О бухгалтерском учете» определяется роль и место бухгалтерского учета в системе законодательных актов Российской Федерации, его цели и задачи, общие методы ведения и нормативного регулирования, обязанности и ответственность организаций за порядок, и состояние бухгалтерского учета и отчетности.

Второй уровень. К нормативным документам второго уровня регулирования относятся Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету отдельных объектов учета. Главное назначение таких положений - раскрыть правовые и методологические нормы, закрепленные в Законе «О бухгалтерском учете». Положения представляют собой общие предписания по ведению бухгалтерского учета хозяйственных операций и его организации на предприятиях и в учреждениях, правила составления, представления и публикации финансовой отчетности.

Третий уровень регулирования включает нормативные акты Правительства Российской Федерации, иных правительственных органов, устанавливающие принципиальные нормы, которые необходимо использовать при разработке положений четвертого уровня.

Четвертый уровень составляют методические указания и рекомендации по организации и ведению бухгалтерского учета отдельных видов имущества, обязательств, других хозяйственных операций. Рекомендации призваны помочь бухгалтеру организовать учетный процесс, составить для предприятия внутренние инструкции и другие локальные нормативные документы по ведению первичной документации, бухгалтерской регистрации и обобщению данных. Нормативные документы четвертого уровня не являются обязательными для всеобщего применения. Их назначение иное - определить правила рациональной организации бухгалтерского учета с применением прогрессивных форм и способов ведения учета для выбора каждой организацией приемлемых для нее вариантов. Документы этого уровня, которые формируются непосредственно в организациях и составляют систему внутренних норм и инструкций, отражающих специфику данной организации, предусмотрены статьей 6 Закона «О бухгалтерском учете».

Изложенная структура нормативного регулирования бухгалтерского учета представляет собой продуманную систему нормативных актов по бухгалтерскому учету и отчетности.

Основная цель законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете - обеспечить единообразный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций, а также составление и представление сопоставимой и достоверной отчетности об имущественном положении, доходах и расходах организаций, необходимой третьим лицам.

Касаемо учета и оценки обязательств, можно выделить следующие нормативно-правовые акты:

1) Закон от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

2) Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ8/2010);

3) Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006);

4) Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008).

Общий принцип, применяемый к учету и оценке обязательств, содержится в ст. 11 Федерального закона №402-ФЗ, который гласит, что обязательства подлежат инвентаризации, а оценка обязательств должна производиться автономным учреждением для их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении.

Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ8/2010) устанавливает порядок отражения оценочных обязательств, условных обязательств и условных активов в бухгалтерском учете и отчетности организаций (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. (в ред. Приказа Минфина России от 14.02.2012 №23н).

В соответствии с ним обязательство организации с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения может возникнуть: а) из норм законодательных и иных нормативных правовых актов, судебных решений, договоров; б) в результате действий организации, которые вследствие установившейся прошлой практики или заявлений организации указывают другим лицам, что организация принимает на себя определенные обязанности, и, как следствие, у таких лиц возникают обоснованные ожидания, что организация выполнит такие обязанности.

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:

а) у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать. В случае, когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует;

б) уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно;

в) величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.

Оценочные обязательства отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов. При признании оценочного обязательства в зависимости от его характера величина оценочного обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива.

В пункте 6 и 9 ПБУ 8/2010 указаны условия признания оценочного обязательства. Оценочные обязательства отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов. При признании оценочного обязательства в зависимости от его характера величина оценочного обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива.

Оценочные обязательства в отношении ожидаемых убытков от деятельности организации в целом, либо от отдельных видов или регионов ее деятельности, подразделений, видов продукции (работ, услуг) и от иных факторов не признаются в бухгалтерском учете.

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству. Наиболее достоверная оценка расходов представляет собой величину, необходимую непосредственно для исполнения (погашения) обязательства по состоянию на отчетную дату или для перевода обязательства на другое лицо по состоянию на отчетную дату.

В пунктах 21-23 ПБУ 8/2010 отмечается особенность списания или изменение величины оценочного обязательства. В заключительной главе Положения выделяются данные, подлежащие раскрытию в бухгалтерской отчетности.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) регулирует особенности бухгалтерского учета имущества (активов) и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Особенности заключаются в необходимости пересчета стоимости этих объектов учета в рубли по курсу Центрального Банка Российской Федерации, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте. Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008) указывает, что изменением оценочного значения признается корректировка стоимости актива (обязательства) или величины, отражающей погашение стоимости актива, обусловленная появлением новой информации, которая производится исходя из оценки существующего положения дел в организации, ожидаемых будущих выгод и обязательств и не является исправлением ошибки в бухгалтерской отчетности.

Изменение способа оценки активов и обязательств не является изменением оценочного значения.

Если какое-то изменение в данных бухгалтерского учета не поддается однозначной классификации в качестве изменения учетной политики или изменения оценочного значения, то для целей бухгалтерской отчетности оно признается изменением оценочного значения.

В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация должна раскрывать следующую информацию об изменении оценочного значения: содержание изменения, повлиявшего на бухгалтерскую отчетность за данный отчетный период; содержание изменения, которое повлияет на бухгалтерскую отчетность за будущие периоды, за исключением случаев, когда оценить влияние изменения на бухгалтерскую отчетность за будущие периоды невозможно. Факт невозможности такой оценки также подлежит раскрытию.



1.3 Анализ текущих обязательств: задачи, источники

В сегодняшний момент исследование хозяйственной деятельности занимает главное место между финансовых наук. На базе итогов рассмотрения разрабатываются и обосновываются административные постановления. Экономический анализ предшествует решениям и операциям, обосновывает их и представляется базой научного управления производством, дает обеспечение его независимость и действенность. Управление компании обязано отчетливо видеть за счет каковых источников ресурсов оно станет реализовывать собственную активность, и в каковые слои деятельности станет влагать основной капитал. От этого как оптимальна структура денежных средств, как уместно он модифицируется в основные и оборотные фонды, находится в зависимости экономическая состоятельность компании и итоги работы. Потому исследование присутствия источников образования капитала имеет очень немалую значимость.

Метод выполнения рассмотрения хозяйственной деятельности представляет из себя комплекс взаимозависимых и взаимовлияющих способов нацеленных на приобретение конкретных итогов. Способ содержит: характеристику предмета изучения, цель и вопросы рассмотрения предмета, порядок характеристик анализа, расчетные формулы, источники данных, способы обрабатывания финансовых данных, методические способы обобщения и реализации итогов анализа.

Объект изучения - протекающие обязательства ООО «ПАК Сервис».

Целью анализа текущих обязательств считается исследование размера, структуры, и процесса экономических ресурсов компании и степени действенности их употребления с целью формирования разумной политики привлечения ссудных средств.

Задачи анализа текущих обязательств:

- освоить состав, структуру и динамику привлечения короткосрочных заемных средств в рассматриваемом времени, установить в динамике удельный вес товарного кредита, экономического кредита и внутренней кредиторской задолженности в единой сумме ссудных средств, употребляемых предприятием;

- изучить эффективность употребления текущих обязательств в целостном и единичных их форм компании (в этих целях применяются характеристики оборачиваемости и рентабельности заемного капитала).

Концепция характеристик: естественные; стоимостные (абсолютная величина источников развития средств (в целостном и по видам) на определенный момент или за определенный период ); численные (темпы роста, прироста абсолютных масштабов источников средств (в целостном и по разновидностям)); высококачественные (структура источников средств и характеристики действенности применения); удельные (обращаемость, характеристики платежеспособности и ликвидности).

Сведения для рассмотрения практической величины краткосрочной кредиторской задолженности заключается в бухгалтерском балансе, в приложении к нему, в информационной записке и регистрах синтетического и аналитического учета. Текущие обязательства в балансе презентованы единой суммой и в разрезе счетов учета расчетов, имеющих кредитовое сальдо.

Сведения о величине и структуре текущих обязательств в бухгалтерском балансе взаимосвязана с показателями статей раздела «Дебиторская и кредиторская задолженность» формы №5, в каковом отражаются сведения об изменении дебиторской и кредиторской задолженности за прошедший год. Данное дает возможность рассматривать текущие обязательства компаний по направленностям их происхождения, вариантам задолженности, уровня соблюдения сроков платежей и иным причинам.

По данным бухгалтерского баланса, приложений к нему и пояснительной записки имеется возможность рассматривать уровень обеспеченья обязательств и платежей, принятых и выданных, динамике перемещения векселей. Рассмотрение структуры кредиторской задолженности в разрезе юридических и физических лиц производится на базе информации аналитического бухгалтерского учета.



2. Характеристика финансово-экономической деятельности ООО «ДМ- консалтинг»

2.1 Краткая характеристика деятельности ООО «ДМ- консалтинг»

ООО «ДМ-консалтинг» - агентство недвижимости, работающее на рынке Москвы и Московской области.

Широкий спектр услуг агентства включает комплекс дополнительных мер, которые позволяют выгодно продать или купить недвижимость:

«Trade-in» - реализация имеющегося жилья для приобретения квартиры в новостройке.

Оперативная экспертная оценка рыночной цены жилья.

Организация срочного выкупа недвижимости на выгодных условиях.

Сбор документов и юридическое сопровождение сделок с недвижимостью.

Регистрация прав собственности.

Межрегиональные сделки с недвижимостью.

Специалисты агентства «ДМ-консалтинг» владеют актуальной информацией обо всем, что касается недвижимости в Москве: скидки, эксклюзивные предложения по продаже новостроек, выгодные варианты обмена вторичного жилья. Все объекты, поступающие в продажу, попадают в ежедневно обновляемую базу недвижимости, составленную экспертами агентства «ДМ-консалтинг».

Компания «ДМ-консалтинг» привносит новые стандарты качества продуктов и услуг на рынок недвижимости, сознавая при этом, что ключевой фигурой бизнеса компании является Клиент. «ДМ-консалтинг» проводит политику равных возможностей для всех Клиентов и по единому высокому образцу оказывает услуги во всех сегментах рынка недвижимости.

Компания «ДМ-консалтинг» является связующим звеном между обществом и компаниями-застройщиками, четко фиксируя все требования своих Клиентов к качеству недвижимости, тем самым, способствуя повышению уровня жизни своих Клиентов и созданию конкурентного продукта своих Партнеров.

Ценности ООО «ДМ-консалтинг»:

Прозрачность бизнес-процессов и взаиморасчетов.

Информационная открытость для общества.

ООО «ДМ-консалтинг» запускает новые услуги: Trade-in на рынке недвижимости, страхование финансовых рисков покупателей новостроек от компании РОСНО. Сегодня наработаны серьезные партнерские связи, компания является экспертом на рынке первичного жилья.

«ДМ-консалтинг» оказывает помощь в вопросах ипотечного кредитования. В перспективе агентство будет расширяться, и дополнительные отделения предоставят своим клиентам обширный комплекс риэлтерских услуг.

ООО «ДМ-консалтинг» провело оптимизацию бизнес-процессов, повысило внимание к качеству предоставляемых услуг, даже создало отдельный Департамент, который контролирует как качество самих услуг, так и качество строительства на реализуемых нами объектах. Кроме того, активно развивается департамент аналитики и консалтинга.

В качестве партнеров организации можно указать ОАО КБ «Открытие», строительные компании ЗАО «ФЦСР» и ОАО «ЭКЗ», рекламное агентство ООО «Сеократ» и ряд других.

Специфика организационной структуры заключается в практически полном отсутствии заместителей у генерального директора. В организационной структуре выделяется два три больших блока подразделений:

Сеть отделений (Москва и область)

Центральный офис

На генерального директора возложены следующие функции: общее руководство производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью фирмы; организация взаимодействия всех структурных подразделений и производственных единиц; обеспечение выполнения всех принимаемых предприятием обязательств, включая обязательства перед бюджетами разных уровней и внебюджетными фондами, а также по договорам; создание условий для внедрения новейшей техники и технологии, прогрессивных форм управления и организации труда; принятие мер по обеспечению здоровых и безопасных условий труда на предприятии; контроль за соблюдением законодательства российской федерации в деятельности всех служб; защита имущественных интересов организации в суде, органах государственной власти.

Сеть отделений возглавляется руководителем сети отделений. Руководитель отделения выполняет те же функции, что и генеральный директор, то в пределах своей структурной единицы. То же самое можно сказать и о руководителях офисов.

Взаимодействие руководителей всех подразделений с генеральным директором осуществляется в рамках совещаний.

Взаимодействие всех подразделений координируется в специальных программных продуктах, разработанных ООО «ДМ-консалтинг», кроме того в случае необходимости сотрудники отделов связываются между собой. В целом структура управления ООО «ДМ-консалтинг» самодостаточна, взаимодействия между сотрудниками осуществляется в рамках должностных полномочий, сферы влияния распределены в соответствии с бизнес-процессами организации. Горизонтальные связи внутри организации преобладают над вертикальными.

С точки зрения клиента его сотрудничество начинается, продолжается и заканчивается в том отделении, где была принята заявка на покупку, продажи квартиры (в случае необходимости клиент может обратиться в любое отделение), все внутренние взаимодействия остаются вне внимания клиента и не касаются его. Например, если клиент оставляет заявку на покупку квартиры, то сотрудник отделения ООО «ДМ-консалтинг» заводит заявку в базу, при помощи специализированных программных продуктов вниманию клиента предлагаются варианты квартир, в случае необходимости кредитования оказывается помощь в подборе комплекта документов. Работу по составлению договоров купли-продажи осуществляется юридический отдел. Работу по выдаче кредита координирует отдел по работе с банками. Результаты работы данных отделов вносятся в специализированное ПО, из которого сотрудник отделения или специалист колл-центра (секретариат) сообщает клиенту о текущем состоянии дел по его заявке.

2.2 Анализ финансового состояния ООО «ДМ- консалтинг»

Технико-финансовые характеристики работы ООО «ДМ- консалтинг» за 2018 год приведены в таблице 1.

Таблица 1 «Основные технико-экономические показатели ООО «ДМ- консалтинг»

Показатели	2014 г.	2015 г.	Изменения, +/-	Темп роста, %
1.Среднесписочная численность работников, чел.	190	210	+ 20	110,5
2.Первоначальная стоимость ОФ тыс. руб. (ст.120 ф.№5)	3 650	3 403	- 247	93,2
3.Выручка от оказанных услуг, тыс. руб. (ст.010 ф.№2)	29 670	33 304	+ 3 634	112,2
4.Прибыль от оказания услуг, тыс. руб. (ст.050 ф.№2)	2 890	4 854	+ 1 964	168,0
5.Затраты на 1 руб. оказанных услуг, руб. (ст.4/ст.3)	0,90	0,85	- 0,05	94,4
6.Фондоотдача, руб. (ст.3/ст.2)	8,1	9,8	+ 1,7	121,0
7.Фондовооруженность, руб./чел. (ст.2/ст.1)	19,2	16,2	- 3,0	84,4
8.Производительность труда, руб. (ст.3/ст.1)	156,2	158,6	+ 2,4	101,5
9.Рентабельность продаж, % (ст.5/ст.3)	0,10	0,15	+ 0,05	150,0

По информации таблицы 1 отмечается прогресс основных показателей за 2018 год. Прибыль от услуг в отчетном времени по сопоставлению с предшествующим увеличилась на 3 634 тыс. руб. (12,2 %). Так же можно заметить падение цены основных фондов на 247 тыс. руб., что повлекло за собой понижение фондовооруженности компании на 3 руб./чел. при подъеме количества персонала на 20 чел. Позитивным итогом работы учреждения считается повышение степени рентабельности продажи на 50 % по сопоставлению с предшествующим периодом.



3. Анализ обязательств ООО «ДМ- консалтинг»

3.1 Анализ обязательств ООО «ДМ- консалтинг»

Структурно-динамичная оценка текущих обязательств учреждения подразумевает исполнение горизонтального (динамического) и вертикального (структурного) рассмотрения. По данным бухгалтерского баланса (раздел V) оформляется аналитическая таблица, в которой рассчитываются абсолютные и относительные изменения единичных видов обязательств, а еще перемены их структуры (табл. 3 и 4).

Таблица 3. Анализ состава и динамики текущих обязательств за 2018 г.

Показатели	Сумма, тыс.руб.	Абсолютное изменение (+/-), тыс.руб.	Относительное изменение (темп роста), %
на начало года	на конец года
1.Кредиты и займы	1 128	935	- 193	82,89
2.Кредиторская задолженность Из нее:	2 306	1 516	- 790	65,74
2.1.Поставщики и подрядчики	1 506	616	- 890	40,90
2.2.Задолженность перед персоналом	290	350	+ 60	120,69
2.3.Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	118	181	+ 63	153,39
2.4.Задолженность по налогам и сборам	240	245	+ 5	102,08
2.5.Прочие кредиторы	152	124	- 28	81,58
3.Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	-	-	-	-
4.Резервы предстоящих расходов	20	15	- 5	75,00
5.Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-
Итого	3 454	2 466	- 988	71,40

Текущие обязательства ООО «ДМ- консалтинг» на отчетную дату составили 2 466 тыс. руб., что на 988 тыс. руб. менее, чем на начало 2015 г. Это обуславливается основным образом понижением сумм кредитов и ссуд на 193 тыс. руб., а так же кредиторской задолженности на 790 тыс. руб. Незначимое ограничение отмечается и запасов предстоящих затрат на 5 тыс. руб.

В составе кредиторской задолженности отмечаем значимое понижение задолженности поставщикам - на 890 тыс. руб. или на 59,10 % (100-40,90), а так же понижение задолженности иным кредиторам - на 28 тыс. руб. или на 18,42 % (100-81,58). Подъем задолженности замечался только пред персоналом (60 тыс. руб.) и внебюджетными фондами (63 тыс. руб.), что равноценно подъему масштабов коммерческой деятельности предоставленной компании.

Таблица 4. Анализ структуры текущих обязательств за 2015 г.

Показатели	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %
на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	изменение
1.Кредиты и займы	1 128	935	32,66	37,91	+ 5,25
2.Кредиторская задолженность Из нее:	2 306	1 516	66,76	61,48	- 5,28
2.1.Поставщики и подрядчики	1 506	616	43,60	24,98	- 18,62
2.2.Задолженность перед персоналом	290	350	8,40	14,19	+ 5,79
2.3.Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	118	181	3,42	7,34	+ 3,92
2.4.Задолженность по налогам и сборам	240	245	6,94	9,94	+ 3,00
2.5.Прочие кредиторы	152	124	4,40	5,03	+ 0,64
3.Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	-	-	-	-	-
4.Резервы предстоящих расходов	20	15	0,58	0,61	+ 0,03
5.Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-
Итого	3 454	2 466	100,0	100,0	-

Возможно сделать вывод, что в течении отчетного времени больший удельный вес в краткосрочных обязательствах занимала кредиторская задолженность ( на начало и конец года 66,76 % и 61,48 %). Так же значимый удельный вес в составе нынешних обязательств на начало года составлял долг пред поставщиками (43,60 %). На конец года в взаимосвязи с сокращением данной задолженности удельный вес понизился и составил 24,98 %. При этом замечается повышение части кредитов и ссуд на конец отчетного года на 5,25 %.

На завершающем этапе рассмотрения обязательств характеризуется их устройство по срокам исполнения с директивой просроченной задолженности.

Таблица 5. Структура краткосрочной кредиторской задолженности по срокам выполнения в ООО «ДМ- консалтинг»

Вид задолженности	Остаток на конец 2018 года	В том числе
По срокам выполнения	Просроченная
До 3 месяцев	Свыше 3 месяцев	До 3 месяцев	Свыше 3 месяцев
1. Обязательства перед поставщиками и подрядчиками, тыс. руб.	616	300	316	16	-
2.Обязательства перед персоналом, тыс. руб.	350	350	-	350	-
3. Авансы полученные, тыс. руб.	120	-	120	-	-
4. Обязательства по социальному страхованию и обеспечению, тыс. руб.	181	181	-	-	-
5. Обязательства по расчётам с бюджетом, тыс. руб.	245	245	-	-	-
6. Обязательства по кредитам, тыс. руб.	935	485	450	100	717
7. Прочие текущие обязательства, тыс. руб.	19	-	19	-	-
Итого, тыс. руб.	2 466	1 561	905	466	717
Удельный вес в общей сумме текущих обязательств, %	100	63,3	36,7	18,9	29,1

Как видно из таблицы 5 самую большую часть в совокупной сумме обязательств пред кредиторами составляет обязательство со сроком исполнения до 3 месяцев (63,3 %).

52 % (100 - 18,9 - 29,1) полной краткосрочной кредиторской задолженности показывают долг, время оплаты коей не настал. Огромную часть просроченных обязательств составляет задолженность, просроченная свыше 3 месяцев - обязательства по кредитам в объеме 717 тыс. руб. Просроченные обязательства сроком до 3 месяцев составляют обязательства пред поставщиками в сумме 16 тыс. руб., обещания пред персоналов в размере (350 тыс. руб.) и обязательства по кредитам в объеме 100 тыс. руб.

3.2 Фактический анализ обязательств

С целью рассмотрения финансово-хозяйственной деловитости компании применяется анализ его предприимчивости как на высококачественном, так и на численном уровне. Количественный анализ и оценка деловой инициативности смогут быть выполнены по 2 курсам: уровня исполнения проекта по главным показателям, снабжение установленных темпов их подъема; степени производительности употребления ресурсов компании. С целью анализа степени производительности употребления ресурсов компании, употребляют разные характеристики оборачиваемости.[8]

С целью характеристики оборачиваемости краткосрочной кредиторской задолженности рассчитывается сумма оборотов и простой период регулировки счетов к оплате (обращаемость кредиторской задолженности в днях) за прошедший год, каковые в последующем приравниваются к подобным показателями за предшествующий год. Есть некоторое количество методик высчитывания показателей оборачиваемости кредиторской задолженности, отличающихся по примененной для расчетов основе. В частности, сумма оборотов может быть рассчитано как отношение выручки от продажи или себестоимости продажи к величине кредиторской задолженности. Вычисление данных показателей 2-мя способами, исполненный на базе информации баланса и отчёта о прибыли и потерях, показан в таблице 6.

Таблица 6. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели	2014 год	2015 год	Изменение, +/-
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	29 670	33 304	+ 3 634,00
2. Себестоимость продаж, тыс. руб.	22 280	21 670	- 610,00
3. Величина краткосрочных обязательств, тыс. руб.	3 454	2 466	- 988,00
4. Число оборотов текущих обязательств, об.
4.1. На базе выручки от продаж (ст.1/ст.3)	8,59	13,51	+ 4,92
4.2. На базе себестоимости продаж (ст.2/ст.3)	6,45	8,79	+ 2,34
5. Период погашения счетов к оплате, дней
5.1. На базе выручки от продаж (360/ст.4.1)	41,91	26,66	- 15,25
5.2. На базе себестоимости продаж (360/ст.4.2)	55,81	40,97	- 14,84

Как заметно из расчётов, показанных в таблице 6, отношение выручки от продажи и цены краткосрочных обязательств говорит о позитивной направленности: в случае если в прошлом году на рубль краткосрочных долгов доводилось 8,59 руб. выручки от продажи, то в отчётном г. - 13,51 руб., то есть побольше примерно на 57 % (13,51/8,59100-100).

Количество оборотов краткосрочных обязательств, вычисленное на основе себестоимости продажи гораздо менее, нежели вычисленное на основе выручки от продаж. Динамика данного показателя подтверждает ускорение оборачиваемости краткосрочных обязательств. Таким образом, количество оборотов возросло с 6,45 до 8,79 раза, а средняя длительность 1-го оборота сократилась по сопоставлению с предшествующим годом на 14,84 дня и составила 40,97 дня. Таковая направленность говорит о том, что фирма способна вовремя координировать счета к плате и остальные проходящие обязательства.

3.3 Предложения по совершенствованию

По результатам анализа состава, структуры и динамики текущих обязательств предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его кредиторами представляет угрозу стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, руководству организации следует обратить внимание на структуру заемного капитала. В рассматриваемом отчетном периоде обязательства предприятия полностью состояли из краткосрочных, что свидетельствует о нерациональной структуре баланса и о высоком риске потери финансовой устойчивости. В связи с этим, можно порекомендовать привлечение долгосрочных источников финансирования в целях укрепления финансовой устойчивости организации.

В результате проведенного анализа было выявлено, что значительная часть (48 %) текущих обязательств являются просроченными. Руководству предприятия следует усилить контроль за своевременным исполнением своих обязательств перед кредиторами. Очень важно следить за сроками задолженности по каждому кредитору в отдельности и своевременное принятие мер для погашения задолженности, чтобы не был подан иск о взыскании задолженности на рассматриваемое предприятие. Также несвоевременное исполнение своих обязательств негативно скажется на репутации предприятия.

Уменьшение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о повышении источников формирования оборотных активов, а также о повышении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее уменьшение доли кредиторской задолженности будет увеличивать текущую ликвидность предприятия. обязательство финансовый кредиторский задолженность

Можно рекомендовать предприятию использование вексельных форм расчетов, использование механизма взаимозачетов, чтобы снизить объемы кредиторской задолженности. Кроме того, это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия.

Привлечение ресурсов с помощью выпуска векселей является альтернативой банковскому кредитованию. Вексель является ценной бумагой, в связи с чем возникают как преимущества его перед кредитом, так и некоторые недостатки. К преимуществам можно отнести возможность размещения векселей среди большого числа инвесторов. Вексель как ценная бумага может быть передан другому лицу или выставлен на публичные торги. В глазах инвесторов вексель более ликвиден, чем кредит, и в случае отказа должника платить по векселю инвестору проще вернуть деньги.

К положительным моментам можно отнести и то, что компания, решившись однажды на привлечение средств с помощью векселей, делает первый шаг к приобретению публичной кредитной истории, «пробивая себе путь» на фондовый рынок, на котором впоследствии можно будет привлекать ресурсы на более выгодных условиях. Так как вексель не является эмиссионной ценной бумагой, нет необходимости в регистрации выпусков в ФСФР, его выпуск не облагается налогом.

К недостаткам можно отнести то, что, принимая решение о выпуске векселей, компания должна стать полностью открытой для большого числа потенциальных инвесторов. Поскольку векселя выпускаются для широкого круга инвесторов, компания-эмитент несет дополнительные расходы на привлечение финансового консультанта, который помогает разместить векселя среди инвесторов, а затем поддерживать их ликвидность на вторичном рынке в течение определенного времени. Вознаграждение финансового консультанта, как правило, составляет 0,2 - 0,3% от объема выпуска векселей.

Вексель обычно используется как инструмент привлечения краткосрочного финансирования (0,5 - 1 год), необходимого для пополнения оборотного капитала.



Заключение

В условиях финансового кризиса и инфляции всё большую актуальность приобретает оптимизация управления дебиторской и кредиторской задолженностью. В сложившихся условиях хозяйствования трудно сотрудничать с потребителями, не предоставив им отсрочку платежа (коммерческий кредит), а также особенно невыгодна для организации иммобилизация оборотных средств. Проанализировав такие понятия как «заем», «кредит», «долг», «задолженность», «заимствования», в современных условиях в учётно-аналитической практике необходимо обратить особое внимание на понятие «обязательство», которое подразумевает задолженность, как дебиторскую, так и кредиторскую.

Исследовав сущность выше приведённых понятий, можно сделать также вывод о том, что в научном обороте следует применять обязательство как гражданское правоотношение, оформленное договором, в силу которого должник обязано совершить в пользу кредитора определенное действие либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

На аналитических счетах бухгалтерского учёта группируется детальная информация об обязательствах внутри каждого синтетического счета. По данным аналитического учёта можно следить за осуществлением расчётов с каждым поставщиком, подрядчиком, рабочим, дебитором, кредитором, подотчётным лицом и т.д., за наличием кредиторской и дебиторской задолженности перед субъектами хозяйствования.



Библиографический список

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ / Консультант плюс

2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ / Консультант плюс

3. О бухгалтерском учёте: Федеральный закон от 06.12.2011, N 402-ФЗ / Консультант плюс

4. Положение по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденное Приказов Минфина России №156н от 27.11.2006. - М.: Эксмо, 2019. - 256 с.

5. Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное Приказом Минфина России №43н от 6 июля 1999 года. - М.: Эксмо, 2019. - 256 с.

6. Положение по бухгалтерскому учету 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденное Приказом Минфина РФ №116н от 18.09.2006 года. - М.: Эксмо, 2019. - 256 с.

7. Балдин, К. В., Воробьев, С. Н. Риск-менеджмент: учебник / К.В. Балдин, С.Н. Воробьев. - М.: Эксмо, 2006. - 368 с.

8. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент: учебник / И.А. Бланк. - Казань: «Ника-Центр», 2008. - 410 с.

9. Ван Хорн, Дж.К. Основы управления финансами: учебник / Дж.К. Ван Хорн. -- М.: Финансы и статистика, 2003. -- 800 с.

10. Вишняков, Я.Д., Радаев, Н.Н. Общая теория рисков: учебное пособие / Я.Д. Вишняков, Н.Н. Радаев. -- М.: Издательский центр «Академия», 2010. -- 368 с.

11. Горячева, К.С. Механизм управления финансовой безопасностью предприятия / К.С. Горячева. -- М: КНОРУС, 2010. -- 112 с.

12. Данилевский Ю.А., Овсянников Т.Н. Насущные проблемы финансового контроля / Ю.А. Данилевский, Т.Н. Овсянников // Бухгалтерский учет. -- 2002. №2. -- С. 62-64.

13. Зибарев, М.А. Экономическая безопасность: учебное пособие / М.А. Зибарев. - Орск: Орский Гуманитарно-Технологический институт, 2010. - 154 с.

14. Казакова, Н.А., Иванова, А.Н. Финансовая безопасность компании: аналитический аспект / Н.А. Казакова, А.Н. Иванова // Экономический анализ: теория и практика. - 2016. - №. 10. - С. 20-24.

15. Кузенко, Т.Б. Управление финасовой безопасностью на предприятии / Т.Б. Кузенко, В.В. Прохорова, Н.В. Саблина // Бизнес Информ. - 2008. - № 12 (1). - C. 5-12.

16. Кузенко, Т.Б. Управление финасовой безопасностью на предприятии / Т.Б. Кузенко, В.В. Прохорова, Н.В. Саблина // Бизнес Информ. - 2008. - № 12 (1). - C. 5-12.

17. Лобанова, Н.Л. Управление финансами организации: учебник / Н.Л. Лобанова. - М.: Дело, 2008. - 350 с.

18. Никифоров, П.А. Сущность и значение финансовой безопасности страховой компании / П.А. Никифоров // Финансы Украины. - 2006. - № 5. - С. 86-90.

19. Папехин, Р.С. Теоретические основы финансовои? устои?чивости предприятии? / Р.С. Папехин. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 260 с.

20. Петрович, Б.В. Управление финансовой устойчивостью предприятий / Б.В. Петрович // Статистика и Экономика. - 2013. - №. 4. - С. 23-30.

21. Сердюкова, Е.Д. Управление финансовыми рисками / Е.Д. Срдюкова. - М.: Экономика, 2008. - 213 с.

22. Спирина, С.Г. Комплексный финансовый риск: сущность и взаимосвязь с финансовой устойчивостью хозяйствующих субъектов / С.Г. Спирина // Теория и практика общественного развития. - 2014. - №. 3.- С. 12-17.

23. Якушина, Н.В. Финансовая безопасность предприятия / Н.В. Якушина // Вестник. - 2013. - №. 11. - С. 12-20.

Размещено на Allbest.ru