Концептуальный подход к управлению финансовой устойчивостью и обеспечению финансовой безопасности автотранспортных организаций

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Концептуальный подход к управлению финансовой устойчивостью и обеспечению финансовой безопасности автотранспортных организаций

З.А. Водождокова, А.Ш. Хуажева, С.Ю. Шалдохина

З.А. Водождокова, кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры учета и финансирования Адыгейского государственного университета. А.Ш. Хуажева, доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой экономической теории и управления персоналом Адыгейского государственного университета. С.Ю. Шалдохина, кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры экономической безопасности Волгоградского государственного аграрного университета

Аннотация. В статье рассмотрены теоретические аспекты сущности финансовой устойчивости автотранспортных организаций в условиях экономической нестабильности, значение управления финансовой устойчивостью и обеспечения финансовой безопасности. Изучены основные тенденции развития отрасли, факторы и проблематика основных отраслевых особенностей финансового состояния автотранспортных организаций. В рамках стратегических направлений развития транспортной отрасли выявлена необходимость разработки методических положений, инструментов и уточнений действующих методик по диагностике финансового состояния, позволяющих предупредить кризисное состояние автотранспортных организаций при появлении первых признаков, и недопущению экономического банкротства организаций данной отрасли в современных условиях. Обоснована необходимость совершенствования методов управления финансовой устойчивостью и обеспечения финансовой безопасности автотранспортных организаций, с учетом концептуального подхода, в динамичных экономических условиях. Разработана эффективная концепция управления финансовой устойчивостью автотранспортных организаций для предотвращения кризисных состояний и успешного развития, включающая оценку рынка и внешних рисков, мониторинг и оценку основных фондов, мониторинг и оценку финансового состояния, внутренний финансовый контроль, и предложен механизм обеспечения финансовой безопасности автотранспортных организаций в современных кризисных условиях.

Ключевые слова: финансовая устойчивость, финансовая безопасность, автотранспортные организации, концепция, уровень финансового состояния, финансовая нестабильность.

Z.A. Vodozhdokova, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor, Associate Professor of Accounting and Finance Department, Adyghe State University. Sh. Khuazheva, Doctor of Economics, Professor, Head of Economics Theory and Personnel Management Department, Adyghe State University. S.Yu. Shaldokhina, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor, Associate Professor of the Department of Economic Security, Volgograd State Agrarian University. CONCEPTUAL APPROACH TO MANAGING FINANCIAL STABILITY AND ENSURING FINANCIAL SECURITY OF ROAD TRANSPORT ORGANIZATIONS

Abstract. The article discusses the theoretical aspects of the essence of the financial stability of road transport organizations in conditions of economic instability, the importance of managing financial stability and ensuring financial security. The main trends in the development of the industry, factors and problems of the main industry features of the financial condition of motor transport organizations have been studied. As part of the strategic directions for the development of the transport industry, the need was identified to develop methodological provisions, tools and clarifications of the existing methods for diagnosing the financial condition, allowing to prevent the crisis state of transport organizations when the first signs appear, and to prevent the economic bankruptcy of organizations in this industry in modern conditions. The necessity of improving methods of managing financial stability and ensuring financial security of motor transport organizations, taking into account the conceptual approach, in dynamic economic conditions has been substantiated. An effective concept for managing the financial stability of road transport organizations has been developed to prevent crisis conditions and successful development, including assessment of the market and external risks, monitoring and assessment of fixed assets, monitoring and assessment of the financial condition, internal financial control, and a mechanism for ensuring the financial security of road transport organizations in modern crisis conditions.

Keywords: financial stability, financial security, road transport organizations, concept, level of financial condition, financial instability.

В условиях глобализации и интеграции мировой экономики, нестабильности главной задачей становится обеспечение финансовой устойчивости и безопасности коммерческих организаций по причине непредсказуемости вмешательства внешних экономических факторов. В этих условиях возникает необходимость принципиально новых подходов к обеспечению безопасности и устойчивости развития компаний, регионов и государства.

В условиях кризисных проявлений в экономике первостепенное значение приобретает объективная оценка финансового состояния, главным критерием которой выступает ликвидность бизнеса, его финансовая независимость и стабильность. В настоящее время к вопросам финансовой устойчивости и финансовой безопасности обращено внимание как отечественных, так и зарубежных экономистов, что связано с кризисными проявлениями в экономике.

Существующая неоднозначность трактовок исследуемых понятий обусловливает как сложности процесса обеспечения финансовой устойчивости и финансовой безопасности организации в современных условиях, так и неоднозначные вопросы управления ими. Таким образом, глубокое исследование финансовой устойчивости и безопасности организации и управление ими относится к числу наиболее важных экономических проблем в современных условиях.

В связи с финансовой нестабильностью и глобализацией экономического пространства достаточно остро обозначены проблемы финансовой безопасности и финансовой устойчивости организаций. Актуальным является вопрос поиска новых путей и инструментов качественного обеспечения высокого уровня финансовой устойчивости и безопасности автотранспортных организаций.

В рамках стратегических направлений развития транспортной отрасли актуальным вопросом является необходимость разработки методических положений и уточнений действующих методик по диагностике финансового состояния и недопущению экономического банкротства организаций данной отрасли. Отсутствие необходимых методических положений и инструментов, позволяющих предупредить кризисное состояние автотранспортной организации при появлении первых его признаков, негативно в современных условиях.

Вопросы финансовой устойчивости и оценки финансовой безопасности автотранспортных организаций достаточно глубоко освещены в трудах А.А. Булова, Л.Н. Буяновой, В.И. Горбачевой, М.Ю. Гущиной, Н.А. Журавлевой, А.А. Зайцева, А.В. Звонцова, В.И. Краева, Е.А. Королевой, Е.А. Лаврентьевой, А.Н. Лазарева, С.Б. Лебедева, А.Ю. Михеева, Е.А. Нагаевой, В.Г. Никифорова, Г.В. Поварова, Н.Н. Селезневой, И.П. Скобелевой, В.В. Циганова, Г.А. Хайдарши- ной, В.И. Шекшуева, Я.Я. Эглита и других.

Однако многие вопросы управления финансовой устойчивостью и финансовой безопасностью автотранспортных организаций остаются недостаточно проработанными и не в полной мере раскрытыми в экономической литературе, что дает повод для дальнейших исследований. Несмотря на значительное количество трудов, проблематика определения диагностики и состоятельности автотранспортных организаций практически не раскрыта. Исследования методологических аспектов анализа финансового положения с учетом отраслевой специфики выявили отсутствие необходимых методических положений и инструментов для диагностики состояния автотранспортных организаций, что особенно актуально в кризисных проявлениях экономики.

Недостаточность теоретической и практической проработки некоторых аспектов и проблем управления финансовой устойчивостью в организациях, сложные современные экономические условия хозяйствования, обозначенные влиянием финансового кризиса и финансовой нестабильностью, необходимость управления и контроля уровня финансовой устойчивости и безопасности с целью недопущения экономического банкротства определяют актуальность исследований.

В сложившейся ситуации экономического развития российской экономики обеспечение и поддержание финансовой устойчивости коммерческой организации является долговременной целью. Приоритетом выступают внутренние ресурсы и резервы бизнеса, на основе повышения качества (точности) аналитического инструментария и методов управления и контроля.

Существующая аналитическая практика показывает, что организация может иметь исследуемые коэффициенты на уровне нормативных значений и при этом испытывать тяжелое финансовое состояние, а организации, у которых коэффициенты выходят за пределы критериальных значений, находятся в благополучном финансовом состоянии. Действующие нормативные значения финансовых коэффициентов не учитывают отраслевой аспект деятельности организации и имеют несколько усредненные значения, соответственно, могут неверно оценивать уровень финансовой устойчивости и безопасности.

Эффективное управление финансовой устойчивостью включает нижеследующие этапы:

- оценка текущего финансового состояния и текущего уровня платежеспособности и финансовой устойчивости (оценки должны учитывать специфику деятельности организации);

- определение причин, которые привели к изменению финансового состояния организации, данный этап предполагает знание внешних и внутренних влияющих факторов;

- выработка управленческих решений, направленных в будущее, с целью улучшения и поддержания устойчивости и платежеспособности.

На финансовое состояние оказывает влияние огромная совокупность различных производственно-экономических факторов. Выделяют следующие отраслевые особенности автотранспортных организаций, которые необходимо учитывать при проведении анализа финансового состояния:

- зависимость от географических и технико-экономических особенностей развития;

- основными активными средствами труда являются транспортные средства (производство - фондоемкое);

- преобладание в структуре имущества внеоборотных активов (около 80%);

- своевременность обеспечения материальными ресурсами и эффективность их использования;

- уровень организации технической службы и ремонта;

- результаты оценки степени использования производственных ресурсов, состояния техники, организации производства, анализа себестоимости перевозок, управления, качества работы автотранспортных организаций;

- учет специализированных экономических показателей деятельности, такие как общий объем перевозок (тыс. т), общий грузооборот (тыс. т/км), общий пробег (тыс. км), число отработанных авточасов и др.;

- некорректность сравнения с общепринятыми нормами финансовых коэффициентов;

- значительная доля дебиторской задолженности с высоким уровнем невозвратности;

- достаточно высокий показатель кредиторской задолженности в структуре всех обязательств;

- высокий риск предпринимательской деятельности.

Анализ различных источников по исследуемой теме выявил основные тенденции развития автотранспортной подотрасли.

Грузовой автомобильный транспорт мира выполняет 80% общего мирового объема грузовых перевозок [1].

Мировые тенденции в развитии транспорта свидетельствуют о том, что происходит гармонизация транспортного законодательства стран, усиление конкурентоспособности и отказ от ограничений; усложнение и интегрирование рынка (транспортно-складские и товаротранспортные комплексы); становление транспортных центров как управляющих элементов системы; высокий уровень развития качества транспортных услуг и конкурентоспособности; рост к требованиям экологичности транспорта.

В российской транспортной системе такой уровень развития пока недостижим. Выгодное географическое положение РФ является стратегическим вектором развития экспорта транспортных услуг. Транспортная отрасль является одной из важнейших отраслей страны и одной из самых зависимых от состояния экономической ситуации. Автомобильный транспорт является самым востребованным видом транспорта в России. Наибольшее количество предприятий транспортной отрасли занимается грузоперевозками.

Статистика демонстрирует такие тенденции, как рост количества пользователей и потребителей услуг и рост частного капитала в данной отрасли, рост объемов перевозок по показателям грузооборота, рост выручки и рост прибыли до налогообложения грузового автомобильного транспорта.

Эти тенденции вызваны развитием реального сектора экономики, ростом объемов производства в грузообразующих отраслях, развитием рынков товаров и услуг, благоприятной внешнеэкономической конъюнктурой по основным товарным позициям отечественного экспорта. При этом обращает на себя внимание убыточность немалого количества организаций (около 30%), в основном являющихся крупным и средним бизнесом (24%).

Анализ различных источников по исследуемой теме выявил основные проблемы развития автотранспортной подотрасли российской экономики:

- диспропорции территориального и структурного характера в развитии транспортной инфраструктуры;

- низкий технический уровень и неудовлетворительное состояние производственной базы; тенденции старения основных фондов и их неэффективного использования; износ около 60%, как следствие - существенно ухудшаются показатели безопасности и экономической эффективности работы транспорта; необходимость в дополнительном финансировании для обновления основного капитала;

- высокая степень износа автомобильного транспорта определяет высокую долю затрат на ремонтные работы и материалы, рост себестоимости услуги, рост транспортных издержек;

- рост себестоимости перевозок, в свою очередь, обусловливает повышение транспортных тарифов (удельный вес расходов на топливо в структуре затрат составляет 25%), зависимость от колебания цены топлива, рост цен на потребляемые ресурсы, влияющие на рентабельность;

- низкая развитость транспортно-логистической системы страны;

- недостаточное качество транспортных услуг;

- недостаточный уровень транспортной безопасности;

- усиление негативного влияния транспорта на экологию;

- низкий уровень экспорта транспортных услуг, в том числе использования транзитного потенциала;

- высокая налоговая нагрузка, ограничивающая инвестиционные возможности и рост эффективности деятельности;

- задержки и большая невозвратность дебиторской задолженности (одна из причин - отсутствие штрафных санкций и графика платежей в договорах с клиентами организации), что способствует снижению рентабельности деятельности;

- кредиторская задолженность составляет 35% всех обязательств, с долей просроченных сумм в 78%, доля задолженности перед подрядчиками составляет 84%;

- вышеперечисленное свидетельствует о высоких рисках предпринимательской деятельности в данном бизнесе.

В российской автотранспортной экономической подсистеме существуют факторы, сдерживающие рост экономики и обусловленные недостаточным ее развитием. Необходимо стимулирование поэтапного повышения качества транспортных услуг, интеграции технологий транспортного обслуживания, повышения конкурентоспособности перевозчиков и операторов транспортных узлов. Вслед за этим можно ожидать оптимизации ценовой доступности транспортных услуг. В качестве ограничений должны выступать заданные уровни безопасности и экологичности транспорта.

Основные стратегические направления и целевые ориентиры развития транспортной системы на период до 2030 г. определяет «Транспортная стратегия Российской Федерации на период до 2030 года», утвержденная распоряжением правительства Российской Федерации от 22 ноября 2008 г. № 1734-р [2].

На деятельность коммерческих организаций влияет множество факторов, которые могут негативно сказаться на финансовом состоянии и устойчивости. Именно поэтому существует необходимость в разработке методов выявления болевых точек хозяйствующего субъекта, которые помогут вовремя предотвратить негативные результаты деятельности. Процессы, происходящие во внешней среде, во многом определяют уровень финансовой устойчивости организации. Требование финансовой устойчивости связано с постоянным преодолением кризисных ситуаций современных российских компаний как фактором развития, роста компании.

Решение проблем, безусловно, требует концептуального подхода к управлению финансовой устойчивостью коммерческих организаций в современных условиях, так как нарушения платежеспособности и финансовой устойчивости могут способствовать экономическому банкротству.

В процессе анализа различных источников специальной литературы выявлена противоречивость оценок, как в нормативных уровнях, так и в различных методиках анализа, что вызывает сложности и способствует неадекватным выводам и результатам оценки в практике. Учитывая многие существующие проблемы автотранспортных предприятий и особенности их финансового состояния, необходимость приведения методики к форме, отражающей реалии финансового положения хозяйствующих субъектов в отрасли, очевидна и актуальна.

Проведенный анализ различных источников по исследуемой теме, рассмотренные основные тенденции развития отрасли, изучение основных отраслевых особенностей финансового состояния организаций автотранспортной подотрасли, выявленные факторы и проблематика позволили разработать возможные методы по совершенствованию управления финансовой устойчивостью, безопасностью и повышению их уровня в автотранспортных организациях. В динамичных экономических условиях и в условиях развития глобализации необходимо учитывать концептуальный подход к управлению финансовой устойчивостью организации в практической деятельности.

Концепция управления финансовой устойчивостью в современных экономических условиях должна базироваться на нижеследующих положениях:

- системность эффекта достигнутых результатов;

- использование единой методологии в исследовании;

- взаимосвязь финансовой среды, платежеспособности и финансовой устойчивости организации (методология и методика адекватны рыночной тенденции);

- значимость в концепции управления финансовой устойчивостью и платежеспособностью эффективности управления заемным капиталом;

- оценка влияния налоговой оптимизации и налоговой политики.

Концепция управления охватывает разнообразные аспекты деятельности, должна включать финансовую стратегию и способствовать осуществлению постоянного контроля за ее реализацией в полном объеме на основе финансового анализа. Отмечается необходимость разработки концептуальных, последовательных, обоснованных принимаемых управленческих решений на основе диагностики, углубленного анализа и оценки существующих тенденций и проблематики, с целью недопущения экономического банкротства. Концепция охватывает общее направление предотвращения кризисных состояний и успешного развития на основе указанных блоков (рис. 1).

Основным механизмом улучшения деятельности в кризисных условиях является эффективное использование финансовых средств организаций автомобильного транспорта в рамках собственных возможностей.

Внедрение финансового мониторинга и контроля позволит решать задачи развития и нейтрализации влияющих факторов.

Внедрение системы внутреннего финансового контроля в существующих экономических условиях позволит: выявлять «узкие» места, минимизировать излишние расходы на ремонтные работы и горюче-смазочные материалы, выявлять источники самофинансирования, снижения себестоимости и роста финансовых показателей; обеспечить достоверность и прозрачность информации отчетности; обеспечить эффективность использования активов; оперативно выявлять задолженности и недостачи; минимизировать налогообложение.

В рамках финансового мониторинга и контроля будут решены основные проблемы, характерные для автомобильных организаций, такие как: грамотный контроль договорных обязательств (правильность заключения договоров, наличие схем поступающих платежей), отсутствие бюджетов в сложных внеплановых ситуациях и др.

В связи с чем актуальным вопросом для предприятий является внедрение в практику управления финансового мониторинга, который нужен, прежде всего, самим организациям для своевременного обнаружения первых признаков снижения качества экономического функционирования предприятий.

В современных экономических условиях аналитическую деятельность необходимо рассматривать, прежде всего, как систематическую управленческую функцию. Возможности оперативного финансового анализа позволят своевременно обнаруживать первые признаки снижения финансового состояния. Диагностика должна проводиться на регулярной основе для корректировки текущих управленческих решений. В настоящее время экспресс-диагностика рекомендуется к проведению и у контрагентов, что допустимо в условиях экономического кризиса.

Результаты управленческого учета нужны для полноценного функционирования службы внутреннего анализа и контроля, в целях своевременного управления финансовой устойчивостью и контроля финансовой безопасности. Результативность управления финансовой устойчивостью прослеживается и контролируется через внутренние формы отчетности, анализа и аудита.

В российской практике анализа финансового состояния в целом не уделяется достаточного внимания анализу денежных потоков. Следует отметить, что в зарубежной практике он в приоритетном положении в оценке платежеспособности. Анализ платежеспособности организации на основе оценки денежных потоков позволит дать оценку соответствия величины прибыли в отчетности реальному поступлению денежных средств по осуществляемым операциям; позволит проанализировать степень достаточности денежных средств для покрытия краткосрочных обязательств, определив стабильность и устойчивость организации.

Рис. 1. Концепция управления финансовой устойчивостью автотранспортных организаций

финансовый устойчивость автотранспортный

Изучение тенденций развития отрасли, основных отраслевых особенностей финансового состояния автотранспортных организаций, выявленные факторы и проблематика позволили разработать возможные методы по совершенствованию управления финансовой устойчивостью и механизм обеспечения финансовой безопасности для автотранспортных организаций (рис. 2).

По результатам проведенного исследования предложены конкретные практические рекомендации по повышению уровня финансовой устойчивости и обеспечения финансовой безопасности автотранспортных организаций:

- проводить регулярный анализ и контроль финансовой устойчивости и платежеспособности с использованием пороговых значений;

- внедрить в практику управления мониторинг платежеспособности и финансовой устойчивости организации (диагностика на регулярной основе для корректировки текущих управленческих решений);

- внедрить систему внутреннего финансового контроля (метод заблаговременного прогнозирования угроз устойчивости и платежеспособности; для решения основных проблем автомобильных организаций, нейтрализации влияющих факторов и задач развития);

- использовать шестифакторную модель диагностики риска банкротства для транспортных организаций;

- проводить анализ платежеспособности на основе нетрадиционной методики оценки денежных потоков, предполагающей оценку степени платежеспособности в зависимости от наполнения показателей прибыльности реальными денежными средствами;

Рис. 2. Механизм обеспечения финансовой безопасности автотранспортных организаций

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей, контролировать принцип рациональности (имеет место его нарушение, есть необходимость в контроле, результатом является сокращение общей потребности в оборотных средствах);

- проводить контроль платежной дисциплины клиентов, а также осуществлять оценку их будущей кредитоспособности (дебиторская задолженность составляет около 40% имущества в среднем и имеет тенденцию роста);

- управление денежными средствами, в частности расчет оптимального остатка денежных средств (остаток денежных средств достаточен, в среднем 30% активов, данный актив является бесприбыльным, и управление им сводится к поддержанию необходимого минимального уровня, обеспечивающего деятельность организации и его платежеспособность);

- внедрить управленческий учет и анализ (в связи с существующим внешним активным фактором, отсутствие такового в учетной практике, для управления финансовой устойчивостью за счет своевременного получения аналитической информации);

- рекомендуем создание резервов (в учетной практике отсутствуют);

- систематический мониторинг основных фондов (учитывая отраслевую принадлежность, один из концептуальных блоков; основные средства 10% активов на конец периода, тенденция снижения);

- стремиться к наличию эффективной системы управления финансами, обеспечивающей высокую финансовую устойчивость.

Исследование методологических аспектов развития экономического анализа позволили констатировать сложившуюся проблематику совершенствования инструментов и методов анализа финансовой отчетности, в частности ее отраслевую направленность в экономике.

Это относится и к исследуемой отрасли, что подтверждает необходимость и востребованность в современных российских экономических условиях методик оценки и диагностики финансового положения, а также специализированных моделей по оценке риска банкротства для автотранспортных организаций.

Для определения риска финансовой несостоятельности А.А. Бырбыткиным рекомендовано использование специализированной шестифакторной модели, разработанной для транспортных организаций, включающей шесть финансовых коэффициентов: текущей ликвидности, рентабельности основной деятельности, автономии, покрытия процентов, Бивера, погашения задолженности [3].

В рамках стратегических направлений развития транспортной отрасли актуальным вопросом является необходимость разработки методических положений и уточнений действующих методик по диагностике финансового состояния и недопущения экономического банкротства организаций данной отрасли. Отсутствие необходимых методических положений и инструментов, позволяющих предупредить кризисное состояние автотранспортной организации при появлении первых его признаков, негативно в современных условиях.

В исследовании теоретически обоснован и решен комплекс вопросов, связанных с разработкой эффективной концепции управления финансовой устойчивостью автотранспортных организаций и обеспечения финансовой безопасности и стратегических интересов в современных кризисных условиях, на приемлемом уровне.

Концептуальный подход к управлению финансовой устойчивостью и обеспечению финансовой безопасности автотранспортных организаций в условиях неопределенности будет способствовать предотвращению кризисных состояний, повышению эффективности деятельности и успешному развитию отрасли в целом.

Литература

финансовый устойчивость автотранспортный

1. Туревский И.С. Экономика отрасли (автомобильный транспорт): учебник. М.: ИНФРА-М, 2011. 288 с.

2. Транспортная стратегия Российской Федерации на период до 2030 года: утв. распоряжение Правительства РФ от 22.11.2008 г. №1734-р (в ред. от 12.05.2018 г.) // СПС Консультант-Плюс. М., 2020.

3. Бырбыткин А.А. Методы анализа деятельности транспортных организаций с целью выявления рисков несостоятельности и преднамеренного банкротства: дис. ... канд. экон. наук. СПб., 2017. 162 с.

References

1. Turevsky I.S. Industry economics (road transport): textbook. M.: INFRA-M, 2011. 288 pp.

2. Transport strategy of the Russian Federation for the period up to 2030: approved by the order of the Government of the Russian Federation of November 22, 2008 No. 1734-r (as amended on May 12, 2018) // Consultant-Plus. M., 2020.

3. Byrbytkin A.A. Methods for analyzing the activities of transport organizations using methods of potential insolvency and deliberate bankruptcy: dis. ... Candidate of Economic Sciences. SPb., 2017. 162 pp.

Размещено на Allbest.ru