Анализ экономического состояния организации: понятие и сущность

This article reveals the feature space of the concept of "economic state of the organization " and the main theoretical issues of the analysis of the economic state of the organization.

Key words: economic condition of the organization, analysis, method of analysis, system stability, economic stability, crisis

В современных рыночных условиях усиление влияния дестабилизирующих факторов на деятельность хозяйствующих субъектов, являющихся открытыми экономическими системами, неизбежно. Для обеспечения эффективной работы организации, предприятия требуется принятие грамотных управленческих решений. Поэтому необходимость применения экономического анализа очевидна. Теоретической базой экономического анализа на уровне организации, предприятия могут служить работы как зарубежных, так и отечественных экономистов: Э. Альтмана, Э Хелферта, Р.Н. Холта, Коласса Б., М.И. Баканова, И.Т. Балабанова, Л.Е. Басовского В.В., Бочарова В.В., Ковалева, А.Ф. Плехановой, Е.С. Стояновой, А.Д. Шеремета и других. экономический организация дестабилизирующий

По мнению М.И. Баканова, формирование рыночной экономики обусловливает развитие анализа в первую очередь на микроуровне - на уровне отдельных предприятий и их внутренних структурных подразделений, поскольку эти низовые звенья (при любой форме собственности) составляют основу рыночной экономики [1, с.2].

Экономический анализ на уровне хозяйствующего субъекта учеными рассматривается как функция системы управления, предшествующая принятию управленческих решений. Объектом экономического анализа является хозяйственная деятельность организации, ее экономические результаты. Наименование объекта экономического анализа можно конкретизировать и обозначить как экономическое состояние организации. Рассмотрим теоретические и методологические особенности анализа экономического состояния организации.

В специальной литературе не приведено точного толкования понятия "анализ экономического состояния организации", поэтому поясним смысловое значение понятия "экономическое состояние организации" и термина "анализ".

По мнению многих ученых, экономическое состояние организации означает положение объекта в определенном признаковом пространстве. Рассматривая данное понятие применительно к предприятию, В.А. Пчелинцев конкретизирует: "Экономическое состояние предприятия - это явление, определяемое совокупностью значений показателей, составляющих признаковое пространство, сложившихся в конкретных условиях места и времени, при определенном комплексе условий. Под комплексом условий понимаются объективные условия внутренней и внешней среды предприятия, определяющие вариацию (изменчивость) значений показателей при повторных наблюдениях" [2].

Анализ (от греч. -analysis) буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части. Ученые отмечают, что, несмотря на противоположность синтезу (от греч. - sinthesis) - соединение ранее расчлененных элементов изучаемого объекта в единое целое, анализ без синтеза невозможен. Их диалектический тандем составляет методологическую основу любого исследования. Анализ, как метод исследования предполагает рассмотрение отдельных сторон, свойств, составных частей изучаемого объекта.

В экономике метод анализа применяется с целью выявления сущности, закономерностей, тенденций экономических и социальных процессов, хозяйственной деятельности Микроэкономический анализ чаще всего имеет место в форме анализа финансово - хозяйственной деятельности предприятий, фирм [3].

Используя классификацию, предложенную В.В. Ковалевым и О.Н. Волковой, обозначим целевую направленность различных видов анализа финансово-хозяйственной деятельности (таблица 1).

Заметим, что для объективного исследования экономического состояния организации необходимо сочетание видов анализа, в частности таких, как внешнего и внутреннего анализа.

Приведенная классификация отражает такой важный момент анализа финансово-хозяйственной деятельности организации, как установление взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности.

Анализ экономического состояния организации может рассматриваться как разновидность анализа финансово-хозяйственной деятельности по объекту исследования. Его основным содержанием, по точному определению В.В. Ковалева, является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов [4, с.11].

Содержанием анализа экономического состояния организации с точки зрения проводимых процедур, является: определение задач, установление причинно-следственных связей, формирование системы показателей и выбор методов их оценки, определение способов минимизации негативного эффекта факторов внутренней и внешней среды.

Содержанием и предметом анализа экономического состояния организации определяются стоящие перед ним задачи.

Таблица 1. Виды анализа финансово-хозяйственной деятельности

На основе работ М.И. Баканова, В.В. Ковалева, О.Н. Волковой, Г.В. Савицкой можно выделить следующие основные задачи анализа экономического состояния организации и перспективы развития:

- объективное и всестороннее изучение выполнения установленных планов и соблюдения нормативов;

- определение экономической эффективности использования ресурсов;

- выявление и измерение имеющихся резервов;

- оценка конечных результатов деятельности предприятия, включая оценку результатов работы за прошлые периоды, определение и измерение факторов и причин, обусловивших данные результаты;

- описание объекта исследования как уникального сочетания признаков (симптомов) и отнесение его к определенному классу состояния;

- прогнозирование результатов хозяйствования и перспективы развития;

- подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов.

Обозначим главные принципы, которым необходимо следовать при проведении анализа экономического состояния организации [4, с.13]: комплексность (всестороннее изучение экономического явления или процесса);

- системность (изучение экономических явлений во взаимосвязи друг с другом);

- объективность (критическое, беспристрастное изучение экономических явлений);

- научность (использование научно обоснованных методик и процедур);

- действенность (пригодность результатов анализа для практического применения в целях повышения эффективности деятельности).

Частную методику - методику анализа экономического состояния организации можно представить на основе общей методики экономического анализа, которая встречается в экономической литературе в виде методологических рекомендаций поэтапного выполнения аналитического исследования [5, с.32]: I этап - определение объекта анализа, постановка целей и задач, составление плана проведения анализа; II этап - определение системы показателей; III этап - сбор и подготовка информации; IV этап - сравнение фактических результатов с плановыми показателями отчетного года и с фактическими показателями прошлых лет; V этап - определение влияния отдельных факторов на анализируемый показатель; VI этап - проведение факторного анализа; VII этап - выявление резервов повышения эффективности производства, оценка результатов хозяйственной деятельности организации, разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

На практике, даже на начальном этапе анализа, перед исследователем могут возникнуть вопросы: к какому классу экономического состояния может быть отнесен объект исследования и по каким признакам; какую сферу деятельности, какой процесс или явление необходимо подвергнуть анализу; анализ каких показателей позволит оценить экономическое состояние организации.

Применяя анализ на микроуровне, важно иметь в виду, что предприятие представляет собой открытую систему, обладающую свойством внутренней целостности и постоянного обмена с внешней средой [6].

Эта система обладает способностью изменяться, переходить из одного качественного состояния в другое. Состояние может быть устойчивым, (система способна сохранять текущее состояние при наличии внешних воздействий, адаптироваться к ним) и неустойчивым (система теряет устойчивость и переходит в колебательный режим).

Применительно к экономическому состоянию предприятия понятие "устойчивость" может означать способность предприятия противостоять дестабилизирующему воздействию факторов внешней среды, сохранять целостность структуры под влиянием факторов внутренней среды, переходить на более высокий качественный уровень своего развития [7].

Устойчивость экономического состояния предприятия, как системы, может проявляться в следующих формах [8]:

1. Инертность (способность при внешних воздействиях сохранять свое состояние неизменным в течение определенного периода времени):

2. Восстанавливаемость (способность возвращаться после возмущения в исходное положение);

3. Пластичность (наличие у системы нескольких областей нормальных или допустимых состояний и ее способность в случае необходимости переходить из одного состояния в другое, сохраняя неизменность структурных черт).

В условиях нормального режима функционирования обычно выделяют следующие виды экономического состояния организаций [9]: экономическая надежность, экономическая стабильность, экономическая устойчивость (таблица 2).

Таблица 2. Виды экономического состояния организаций в условиях нормального режима функционирования

Все вместе эти признаки формируют комплексный показатель экономического состояния организации при нормальном режиме ее деятельности. Стоит подчеркнуть, что экономическая устойчивость определяет первичные возможности хозяйствующих субъектов по формированию и поддержанию стабильного и надежного экономического состояния.

Обращаясь вновь к теории систем, определим признаки неустойчивого экономического состояния организации. Ученые отмечают, что после потери устойчивости и перехода в колебательный режим возможны различные варианты развития системы отмечают [10]: критическое состояние, кризис, катастрофа. Отметим, что данные понятия отражают один и тот же процесс развития кризиса и отличаются только типом потери устойчивости (таблица

Таблица 3. Виды кризисного экономического состояния системы организации

О неустойчивости экономического состояния организации может свидетельствовать ее кризисное положение на рынке, которое характеризуется неспособностью полностью выполнить договорные обязательства по отношению к хозяйственным партнерам, государственным органам управления, институтам инфраструктуры рынка, собственникам и наемным работникам. Данное определение раскрывают такие категории, как критическое и катастрофическое экономическое состояние.

Следующий момент анализа экономического состояния организации, который требует пояснения - выделение конкретной сферы деятельности, которую предстоит исследовать и выбор показателей для оценки состояния объекта.

Поскольку финансовое состояние является конечным результатом всей хозяйственной деятельности организации, в качестве предмета анализа экономического состояния организации можно выделить конечные финансовые результаты его деятельности, складывающиеся под воздействием определенных факторов.

Методическим инструментарием анализа экономического состояния организации может служить ряд методов и приемов (таблица 4).

Среди экономистов отсутствует единое мнение по поводу того, какие именно экономические показатели деятельности организации следует использовать при анализе ее экономического состояния. Тем не менее, многие считают, что, поскольку все процессы хозяйственной деятельности в рыночной системе представляются в стоимостной оценке, то важным объектом экономического анализа становится финансовая составляющая хозяйственной деятельности [11, с.11].

Поддерживая данную позицию, уточним, что анализ экономического состояния организации должен осуществляться по совокупности показателей, отражающих устойчивость ее развития.

Предлагаемая нами система экономических показателей позволит оценить важнейшие результаты финансово - хозяйственной деятельности организации, выявить влияние изменения каждого из показателей на устойчивость экономического состояния организации и обозначить перспективы развития (таблица 5).

Таблица 5.Система экономических показателей

Важно отметить, что анализ экономических показателей организации ведется в динамике, в сопоставлении с рекомендуемыми значениями и соотношениями, с данными других предприятий.

Таким образом, анализ экономического состояния организации представляет собой процесс обработки определенной системы показателей, позволяющий оценить результаты финансово -хозяйственной деятельности организации с точки зрения экономической устойчивости, выяснить и объяснить факторы и причины, обусловившие данные результаты, а также определить перспективы развития.

Список литературы

1. Баканов, М.И., Мельник, М.В., Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа. Учебник. / Под ред. М.И. Баканова. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005, - 536 с: ил.

2. Пчелинцев, В.А. Диагностика экономического состояния в условиях инновационной экономики и ее роль в системе стратегического управления хозяйствующими субъектами. /В.А. Пчелинцев //Вестник Нижегородского государственного университета им. Н.И. Лобачевского /серия экономические науки/ выпуск 3(3). - Нижний Новгород, 2013 г. с.207-214 Электронный ресурс]. - Режим доступа: Мрв://суЬег 1ептка.щ/агйс 1е/п/ёшЈпов 11ка-екопотюИеБкоцо-БоБ 1:оуатуа-у-иБ 1оу]уаИ-тпоуа 1БЮПпоу-екопот]кы-ее-го 1-у-5^ете-51га 1еетсЬе 5коао-цргау 1ешуа/уюшег

3. Райзберг, Б.А., Лазовский, Л.Ш., Стародубцева, Е.Б., Современный экономический словарь. - 2-е изд., испр.- М.: ИНФРА-М., 479 с. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Мрв://¹^^^еЬк.пе 1:.иа/Воок/8ев/а/0015.Ь 1т

4. Ковалев, В.В., Волкова, О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 424 с.

5. Богатырева, О.Н., Шмулевич, Т.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие /ВШТЭ СПбГУПТД . - СПб.,- 73 с.

6. Крылатков П.П. Промышленное предприятие как целостное системное образование // Вестник УГТУ- УПИ. Серия экономика и управление. 2008. № 2. С. 4-11. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: ЬИрв://е 1аг.игки.ги/Ы 1;в 1;геат/10995/54134/1/уев 1шк_2008_3_001.рёк

7. Яшин, Н.С. Методологические аспекты обеспечения устойчивости предприятия. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: ЬИрв://суЬег 1етпка.т/аг 11с 1е/п/те 1;оёо^1сЬевк 1е-аврек 1;у-оЬевресЬетуа- ustoychiуosti-predpriyatiya/уiewer

8. Мерзляков, В.Ф., Ягунов, А.Е. Влияние экономической устойчивости на процесс развития фирмы // Вестник Нижегородского ун-та. Сер. Экономика и финансы. 2002. № 1 (4). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://pdf.knigi-x.rU/21 екопот 4<а/127133-1 -уИуаше-екопотю 1^коу-ustoychivosti-process-razvitiya-firmi-merzlyakov-yagunov-nizhegorodskiy-gosudarstvenniv-universitet¦php

9. Горбунов, В.Н. Признаки экономических состояний организаций и их влияние на эффективность управления региональными отраслевыми комплексами //Электронный научно-практический журнал "Современные научные исследования и инновации". [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://web.snauka.ru/issues/2014/08/36750

10. Яковенко, С.В., Долятовский, В.А. Модели и механизмы возникновения кризисов // Сб. Информационные системы, экономика, управление трудом и производством. Ученые записки. Выпуск 5/Рост. гос. экон. ун -т "РИНХ" - Ростов н/Д, 2000: [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.spbgasu.ru/dpcuments/dQcs 180.pdf

11. Егорова, С.Е., Соболева, О.А. Экономический анализ: учебное пособие. - Псков: Издательство Псковский государственный университет, 2017. - 344 с.

Размещено на Allbest.ru