Специальные системы налогообложения. Бизнес–план автомойки самообслуживания

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Новокузнецкий институт (филиал) федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Кемеровский государственный университет»

Факультет информатики, математики и экономики

Кафедра экономики и управления

Контрольная работа

по дисциплине: Основы предпринимательской деятельности

Тема: Специальные системы налогообложения. Бизнес-план автомойки самообслуживания

Шаталова Маргарита Сергеевна

Новокузнецк - 2021 г.



Введение

Тема предпринимательства интересна и очень важна для настоящего времени. Все цивилизованные страны обязаны своим благополучием не командно-административной, а рыночной системе хозяйства, мощным двигателем экономического и социального развития которой является предпринимательство.

Как показывает мировой опыт, без свободы рыночной экономики, без самодеятельного производителя, без предпринимательской активности никакое процветание невозможно.

Отечественное предпринимательство имеет свою историю, которая была прервана более чем на 70 лет. В посткоммунистической России новые формы хозяйственной жизни еще только пробивают себе дорогу сквозь завалы и буреломы, оставленные рухнувшей командно-административной экономикой. Как никогда ранее страна нуждается в тех людях, которые, вобрав в себя лучшее из мировой и отечественной практики, начали бы трудную, но плодотворную работу по созданию действительно эффективной экономики. Именно предпринимательство, которое ассоциируется с понятиями "динамизм", "инициатива", "смелость", обращает в реальность многие интересные идеи, способствует прогрессу.

Для выхода из кризиса и ускорения экономического роста, для преодоления уравниловки и ее отрицательных социально-экономических последствий важно не глушить предпринимательство, а создавать все благоприятные условия для его функционирования и развития.

Переход к рыночной экономике, появление большого разнообразия организационно-правовых форм предприятий обусловили потребность в новых подходах к организации и технологии торговых процессов, широкому развитию частной инициативы и предпринимательства.



1. Специальные системы налогообложения

1.1 Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения существует как альтернатива общепринятой системе налогообложения, отличающейся большим количеством различных налогов и сложностью их расчета. Каждый современный предприниматель или бизнесмен знаком с противоречивостью и запутанностью налогового законодательства, устанавливающего многообразие видов налогов и сборов, имеющих различные алгоритмы их расчета и уплаты. Очевидно, что одной из целей, преследуемых законодателем, было упрощение процесса исчисления налогов для организаций малого бизнеса.

Основным преимуществом применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями стала замена уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Законом 222-ФЗ устанавливался совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка, полученная за отчетный период. Выбор объекта налогообложения осуществлялся органом государственной власти субъекта Российской Федерации 3.

Для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливались следующие ставки единого налога на совокупный доход, подлежащего зачислению:

- в федеральный бюджет - в размере 10 процентов от совокупного дохода;

- в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет - в суммарном размере не более 20 процентов от совокупного дохода.

В случае, когда объектом налогообложения для субъектов малого предпринимательства определенных категорий являлась валовая выручка, устанавливались следующие ставки единого налога, подлежащего зачислению:

- в федеральный бюджет - в размере 33,3 процента от суммы валовой выручки;

- в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет - в размере не более 6,67 процента от суммы валовой выручки.

Упрощенную систему налогообложения могут применять организации и индивидуальные предприниматели. Они переходят на эту систему или возвращаются к общему режиму налогообложения добровольно.

Упрощенную систему налогообложения вправе применять не только организации и индивидуальные предприниматели, которые подпадают под определение субъектов малого предпринимательства, приведенное в Федеральном законе «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» № 209-ФЗ от 24.07.2007 г., но и все остальные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ограничений, установленных в ст. 346.12 НК РФ 6.

УСН предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождает от уплаты ряда налогов (абз. 2 п. 1 ст. 18, пп. 2, 3 ст.346.11 НК РФ).

УСН организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями от 30.06.2003 г.) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено законом.

Но, как показывает практика, освобождение от ведения бухгалтерского учета по своей сути формально.

Во-первых, бухгалтерский учет организации все-таки нужен с практической точки зрения - наилучшим образом покажет финансовое положение фирмы и поможет всесторонне оценить результаты ее деятельности.

Во-вторых, в большинстве случаев у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, возникает необходимость вести бухгалтерский учет в силу иных законов 7.

Налогоплательщики при использовании УСН ведут налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов.

Форма Книги о Порядок ее заполнения утверждены Приказом МинФина России от 30.12.2005 № 167н «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядок ее заполнения».

В соответствии с данным документом в Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога. Ведение Книги доходов и расходов, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке.

Книга учета доходов и расходов может вестись на бумажных носителях или в электронном виде.

Основные элементы данного налогового режима согласно главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации:

Табл. 1

Элементы режима	Характеристика
Налогоплательщики (статья 346.12 НК РФ)	Организации и индивидуальные предприниматели. Не вправе применять УСН: организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесов; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26. НК РФ; организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
Объект налогообложения (статья 346.14 НК РФ)	Доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом статьи 346.14 НК РФ. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения УСН. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Порядок и условия начала и прекращения применения УСН (статья 346.13 НК РФ)	С 1 октября по 30 ноября предшествующего года, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН. Необходимо подать заявление в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства). При этом организация в заявлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена УСН. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена УСН. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей. ФЗ от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ в пункт 4 статьи 346.13НК РФ. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода. Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
Порядок определения доходов (статья 346.15 НК РФ)	С 01.01.2009 учитываются следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. С 01.01.2009 г. при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ: доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 НК РФ.
Порядок определения расходов (статья 346.16 НК РФ)	При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств; на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком; на ремонт основных средств (в том числе арендованных); арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; материальные; на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности; на все виды обязательного страхования работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии со статьей 346.17 НК РФ; проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ; на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика; суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику; на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации; на командировки; на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги; на канцелярские товары; почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи; рекламу связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных; и др.
Порядок признания доходов и расходов (статья 346.17 НК РФ)	Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с настоящей главой, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах. При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Налоговая база (статья 346.18 НК РФ)	Определяется в зависимости от выбранного объекта налогообложения. В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания. При определении налоговой базы организациями или индивидуальными предпринимателями, признающими объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания. случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15НК РФ. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.
Налоговый период (статья 346.19 НК РФ)	Признается календарный год.
Отчетный период (статья 346.19 НК РФ)	В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %. и так называемого минимального налога, исчисленного по ставке 1% величины доходов.
Порядок исчисления (статья 346.21 НК РФ)	Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Сроки уплаты налога (статья 346.21 НК РФ)	По итогам отчетного периода: 25 апреля, 25 июня, 25 октября. По итогам налогового периода: не позднее 31 марта. Минимальный налог уплачивается только по итогам налогового периода в срок не позднее 31 марта;
Зачисления сумм налога (статья 346.22 НК РФ)	Суммы налога зачисляются на счет органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Отчетность по налогу (статья 346.23 НК РФ)	По истечении налогового (отчетного) периода предприятие предоставляет в налоговые органы налоговую декларацию. Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Обязательные виды учета и отчетности	Организации и предприниматели обязаны вести: налоговый учет на основе Книги учета доходов и расходов; учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам; учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов; бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, - а также, соблюдать порядок представления статистической отчетности. Организации обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций.

1.2 Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

С 01.01.2021 вступают в силу изменения, предусмотренные Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ:

- плательщикам ПСН также, как и плательщикам ЕНВД, предоставлено право уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы;

- расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применятся ПСН, в том числе теми, которые применялись в рамках ЕНВД: деятельность автостоянок, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств;

- увеличены ограничения по площади в отношении розничной торговли и оказания услуг общественного питания с 50 до 150 кв. м 9.

Патентную систему налогообложения имеют право применять индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек (ст. 346.43.НК РФ) 1.

Патентная система налогообложения не применяется:

- в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п.6 ст.346.43 НК РФ);

- в отношении реализации товаров, не относящейся к розничной торговле (реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ, а также реализация подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации лекарственных препаратов, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха (полный перечень в пп.1 п. 3 ст.346.43 НК РФ).

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ) 1:

Налога на доходы физических лиц в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате:

- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

- при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

Полный перечень видов деятельности перечислен в законе о применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения того субъекта Российской Федерации в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность 8.

Положения главы 26.5 НК РФ не запрещают индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения.

При применении патентной системы налогообложения и осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем применяется иной режим налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Документ, удостоверяющий право на применение патентной системы - это патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, который указан в патенте (п. 1 ст.346.45 НК РФ).

Форма патента на право применения патентной системы налогообложения доведена письмом ФНС России от 14.12.2020 № СД-4-3/20593@.

Патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи.

Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@ «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@».

Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

Заявление подается в налоговый орган по месту жительства.

Заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 ст. 346.45 НК РФ) 1.

Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Уведомление об отказе в выдаче патента доводится до сведения индивидуального предпринимателя в течение пяти дней после вынесения решения об отказе в выдаче патента.

Основаниями для отказа в выдаче патента являются:

- несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения;

- указание срока действия патента, не соответствующего п. 5 ст. 346.45 НК РФ (патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года);

- нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым п. 8 ст.345.45 НК РФ.

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ) 1.

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения (п.1 ст.346.46 НК РФ).

Датой постановки на учет является дата начала действия патента.

Величина налога не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода и определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода.

Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

Налоговая база - денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Период действия этих налоговых каникул - по 2023 год.

Если произведен перерасчет суммы налога в связи прекращением ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ) 1.

Снятие с учета, осуществляется налоговым органом в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента.

В случае утраты права на применение патентной системы налогообложения.

Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-3 утверждена Приказом ФНС России от 12.07.2019 № ММВ-7-3/352@).

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.

Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (форма № 26.5-4 утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@).

Датой снятия с учета является дата перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Налогоплательщики в целях пп. 1 п.6 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ). Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ).



2. Практическая часть

налоговый предприниматель индивидуальный патент

2.1 Тест «Предпринимательские способности (по Т.Матвеевой)»

1. Умеете ли вы доводить начатое дело до конца, несмотря на возникающие препятствия. Ответ: да

2. Умеете ли вы настоять на принятом решении или вас можно легко переубедить. Ответ: нет

3. Любите ли вы брать на себя ответственность, руководить. Ответ: нет

4. Пользуетесь ли вы уважением и доверием своих коллег. Ответ: да

5. Вы здоровы. Ответ: нет

6. Готовы ли вы трудиться от зари до зари, не получая немедленной отдачи. Ответ: нет

7. Любите ли вы общаться и работать с людьми. Ответ: нет

8. Умеете ли вы убеждать других в правильности избранного пути. Ответ: да

9. Понятны ли вам идеи и мысли других. Ответ: да

10. Есть ли у вас опыт работы в той области, в которой вы хотите начать собственное дело. Ответ: нет

11. Знакомы ли вы с действующими правилами налогообложения, калькуляции заработной платы, ведения бухгалтерского учета. Ответ: да

12. Будет ли в вашем городе или области спрос на товар или услугу, которые вы собираетесь предложить. Ответ: да

13. Есть ли у вас начальная подготовка в области маркетинга и финансов. Ответ: нет

14. Хорошо ли идут дела в вашем городе (области) у других предпринимателей, интересуемого вас профиля. Ответ: да

15. Есть ли у вас на примете помещение, которое можно арендовать. Ответ: нет

16. Располагаете ли вы достаточными финансовыми средствами, чтобы поддержать свое предприятие в течение первого года его существования. Ответ: нет

17. Есть ли у вас возможность привлечь к финансированию создаваемого вами предприятия родных и знакомых. Ответ: нет

18. Есть ли у вас на примете поставщики необходимых вам материалов. Ответ: нет

19. Есть ли у вас на примете толковые специалисты, обладающие опытом и знаниями, которых вам не хватает. Ответ: нет

20. Уверены ли вы в том, что иметь собственное дело -- это главная ваша мечта. Ответ: нет

По результатам данного теста я набрала 7 баллов, что означает, что из меня вряд ли выйдет хороший предприниматель.

Тест. Склонность к риску (по методике Шуберта).

1. Превысили бы Вы установленную скорость, чтобы быстрее оказать необходимую медицинскую помощь тяжелобольному человеку? Ответ: больше «да», чем «нет»

2. Согласились бы Вы ради хорошего заработка участвовать в опасной и длительной экспедиции? Ответ: больше «нет», чем «да»

3. Стали бы Вы на пути убегающего опасного взломщика? Ответ: больше «нет», чем «да»

4. Могли бы Вы ехать на подножке товарного вагона при скорости более 100 км/ч? Ответ: полное «нет»

5. Можете ли Вы на другой день после бессонной ночи нормально работать? Ответ: больше «нет», чем «да»

6. Стали бы Вы первым переходить очень холодную реку? Ответ: больше «нет», чем «да»

7. Одолжили бы Вы другу большую сумму денег, будучи не совсем уверенным, что он сможет Вам вернуть эти деньги? Ответ: больше «нет», чем «да»

8. Вошли бы Вы вместе с укротителем в клетку со львами при его заверении, что это безопасно? Ответ: больше «да», чем «нет»

9. Могли бы Вы под руководством извне залезть на высокую фабричную трубу? Ответ: больше «нет», чем «да»

10. Могли бы Вы без тренировки управлять парусной лодкой? Ответ: больше «да», чем «нет»

11. Рискнули бы Вы схватить за уздечку бегущую лошадь? Ответ: больше «нет», чем «да»

12. Могли бы Вы после 10 стаканов пива ехать на велосипеде? Ответ: полное «да»

13. Могли бы Вы совершить прыжок с парашютом? Ответ: больше «нет», чем «да»

14. Могли бы Вы при необходимости проехать без билета от Новокузнецка до Москвы? Ответ: больше «нет», чем «да»

15. Могли бы Вы совершить автотурне, если бы за рулем сидел Ваш знакомый, который совсем недавно был в тяжелом дорожном происшествии? Ответ: больше «да», чем «нет»

16. Могли бы Вы с 10 метровой высоты прыгнуть на тент пожарной команды? Ответ: больше «да», чем «нет»

17. Могли бы Вы, чтобы избавиться от затяжной болезни с постельным режимом, пойти на опасную для жизни операцию? Ответ: больше «да», чем «нет»

18. Могли бы Вы спрыгнуть с подножки товарного вагона, движущегося со скоростью 50 км/ч? Ответ: полное «нет»

19. Могли бы Вы в виде исключения вместе с семью другими людьми подняться в лифте, рассчитанном только на 6 человек? Ответ: полное «да»

20. Могли бы Вы за большое денежное вознаграждение перейти с завязанными глазами оживленный уличный перекресток? Ответ: больше «да», чем «нет»

21. Взялись бы Вы за опасную для жизни работу, если бы за нее хорошо платили? Ответ: больше «нет», чем «да»

22. Могли бы Вы после 10 рюмок водки вычислять проценты? Ответ: больше «да», чем «нет»

23. Могли бы Вы по указанию Вашего начальника взяться за высоковольтный провод, если бы он заверил Вас, что провод обесточен? Ответ: больше «нет», чем «да»

24. Могли бы Вы после некоторых предварительных объяснений управлять вертолетом? Ответ: больше «да», чем «нет»

25. Могли бы Вы, имея билеты, но без денег и продуктов, доехать из Москвы до Хабаровска? Ответ: больше «нет», чем «да»

Согласно результатам данного теста моя склонность к риску в средних значениях.

2.2 Бизнес-план автомойки самообслуживания

Юридические и физические лица, заинтересованные в проекте: граждане, заинтересованные в коммерческой помывке автомобилей собственными силами.

Цели проекта:

- организация мойки автомобилей собственными силами автовладельцев;

- создание новых рабочих мест;

- поступление налогов в бюджет Российской Федерации;

Конкурентные преимущества:

Простота и доступность цен.

Источники финансирования проекта: Частные вклады (собственные средства).

Социальная значимость и актуальность проекта для социально-экономического развития города или конкретной организации:

Проект позволяет создать новые рабочие места для жителей города, а также обеспечить поступление налогов в бюджет города.

Сумма первоначальных инвестиций -- 1 169 000 рублей.

Точка безубыточности -- на третий месяц.

Срок окупаемости -- 16 месяцев.

Средняя ежемесячная прибыль -- 91 000 рублей.

Описание услуги, ее предназначение:

25 лет -- хотя и маленький, но всё же юбилей. Именно столько прошло с момента пуска первой автомойки самообслуживания, созданной компанией Karcher. И хотя до России еще не дошла волна массового перехода автомобилистов на самообслуживание, в Европе такие мойки становятся все более популярными.

Сегодня концепция мойки самообслуживания в равной степени привлекательна как для профессионалов моечного бизнеса, так и для автозаправочных станций, автосалонов и служб автосервиса, где такие мойки становятся дополнительным и стабильным источником дохода.

Сейчас разработана программа выпуска оборудования, удовлетворяющего современным потребностям технологии наружной и внутренней очистки автомобиля. Она включает не только выпуск отдельных узлов и агрегатов, но и оснащение крупных центров самообслуживания.

Компактные стационарные автомобильные мойки самообслуживания расходуют намного меньше воды при рабочем давлении 100 бар -- тех 500 л/ч, которые заявлены в технических характеристиках, достаточно для капитальной мойки четырех-пяти машин, причем с малым расходом моющих средств. Технология самообслуживания предусматривает меньше времени на мытье среднестатистического автомобиля, причем такая процедура в полтора-два раза дешевле обычной.

Мойка самообслуживания предоставляет следующие виды услуг:

- мойка высоким давлением;

- щеточная мойка;

- чистовая промывка;

- обработка горячим воском;

- промывка холодной водой (деминерализованной) и сушка;

- чистка салона автомобиля.

Мойки самообслуживания являются достаточно перспективным продуктом в сфере автомоечного бизнеса. При грамотном выборе места расположения данного типа мойки (вблизи гипермаркетов, торговых центров, автозаправок, автодилеров, автомоек, парковок) и с учётом пониженных цен на услуги.

Обосновывается спрос на мойки самообслуживания следующими факторами:

- стационарная компактная установка с высококачественными компонентами и минимальными затратами на строительство;

- низкая стоимость содержания комплекса -- значит низкая себестоимость мойки;

- установка защищена от вандализма пользователей и недобросовестного обслуживающего персонала;

- водители ищут доступную по средствам возможность мойки своего транспортного средства самим или дома;

- уникальное предложение для Клиента по соотношению цена/качество мойки;

- простые в управлении приборы мойки означают удобство в обращении;

- индивидуальное предложение для мойки автомобиля;

- защита технологии пользователя/оператора;

- для контроля за работой комплекса (поддержание порядка и помощь клиентам) необходим один сотрудник.

Исследования рынка.

Внешняя среда является источником, питающим организацию ресурсами, необходимыми для поддержания ее внутреннего потенциала на должном уровне. Организация находится в состоянии постоянного обмена с внешней средой, обеспечивая тем самым себе возможность выживания. Поэтому задача стратегического управления состоит в обеспечении такого взаимодействия организации со средой, которое давало бы ей возможность выживать в долгосрочной перспективе. Отслеживание внешней среды включает в себя сбор информации о социальных, культурных, демографических, экономических, политических, государственных и технологических трендах. Для данной цели работники компании могут использовать как собственные наблюдения, так и другие информационные ресурсы, такие как журналы, периодические издание и газеты.

За последние несколько лет автомойки самообслуживания получили широкое распространение, их популярность растет в геометрической прогрессии. Поэтому интерес к ним, и к их характеристикам и свойствам растёт.

Политика Правительства на сегодняшний день способствует развитию малого и среднего бизнеса. Разработаны всевозможные программы по поддержке индивидуальных предпринимателей: льготное кредитование, легкость в регистрации и отсутствие необходимости получения лицензии на производства на предполагаемый вид продукции.

Конкуренты.

На российском рынке производства данная технология находится в развитии, поэтому на начальном этапе серьезной конкуренции не предвидится.

Факторы косвенного воздействия.

Экономическое состояние.

Мировой и российский кризис создают крайне неблагоприятную обстановку для создания и развития малого и среднего бизнеса. По причине кризиса возможна нестабильность в получении прибыли из-за не всегда подконтрольных доходов населения, а также из-за прогрессивности социально- экономического расслоения.

Политическая среда.

Правительство Российской Федерации проводят политику поощрения программ и проектов по просвещению населения.

Научно-техническая среда.

Благодаря научно-техническим достижениям в полимерной химии возможно развитие новых технологий производства, тем самым расширение спектра производимого товара.

Маркетинговое исследование.

Основные задачи исследования:

- сбор информации о желаниях и вкусах потребителей;

- оценка актуальности новой услуги;

- определение потенциальных потребителей (возраст, заработок).

Стратегия сбыта продукции:

В целом маркетинговая политика будет направлена на привлечение новых клиентов, выполнение плана по продажам, подчеркивание индивидуальности наших услуг, создания преимуществ сотрудничества с моим предприятием.

Все вышеперечисленные маркетинговые действия обеспечат достижение намеченного объема продаж и получение запланированной прибыли.

Табл. 2. Продажи и маркетинг

Элементы маркетинга	Характеристика
Услуга	Безопасность использования. Бесплатная консультация по телефону. Мойка высоким давлением. Щеточная мойка. Чистовая промывка. Обработка горячим воском. Промывка холодной водой (деминерализованной) и сушка. Чистка салона автомобиля.
Цена	Доступность цен Наличный расчет
Место (распределение)	Выгодное местоположение
Продвижение	Реклама на маршрутных транспортных средствах, реклама в газете и рекламных брошюрах.
Люди (Клиенты, конкуренты, персонал)	Клиенты: граждане, желающие сэкономить время и деньги. Сотрудники: Поставщики.

Под каналами продвижения продукции предприятия предполагаются:

- продажа путем принятия заявок по средству сети Internet;

- принятие заявок в офисе, по телефону.

В целом моя маркетинговая политика будет направлена на привлечение новых клиентов, выполнение плана по продажам, подчеркивание индивидуальности нашей продукции, создания преимуществ сотрудничества с моим предприятием.

С целью увеличения темпов продаж я буду предоставлять скидки своим потребителям в размере от 5 до 10% в весенне-летний период для всех постоянных покупателей и для крупных потребителей.

Табл. 3

Оборудование	Количество	Цена за 1 шт.	Общая сумма
Аппарат высокого давления	5	60 000	300 000
Компрессор	2	40 000	80 000
Пылесос	5	12 000	60 000
Станция водоподготовки	1	120 000	120 000
Ресепшн	1	25 000	25 000
Шкаф для одежды	2	7 000	14 000
Диван	2	12 000	24 000
Столик журнальный	2	3 000	6 000
Стул офисный	1	2 200	2 200
Стартовый комплект расходников	1	50 000	50 000
Система вентиляции	1	70 000	70 000
Кулер с водой	1	3 000	3 000
Телевизор	1	30 000	30 000
Компьютер с ПО	1	25 000	25 000
Итого:			809 200

Основной целью рекламной стратегии предприятия будет являться позиционирование наших услуг -- автомойка самообслуживания. Акцент в рекламной стратегии будет сделан на дешевизне, что будет крайне интересно людям, желающих сэкономить время и деньги.

Цель рекламной стратегии -- привлечь внимание выше перечисленных потенциальных покупателей, делая акцент на конкурентные преимущества нашего продукта, как уникального по своему исполнению и выполненному вручную.

Задача рекламы -- создание образа услуги, как лучшей, создание и закрепление благоприятного имиджа в сознании потребителей, увеличение объёма выполняемых услуг.

Затраты на проведение рекламных маркетинговых мероприятий составят 30 000 руб. в месяц. Все запланированные мероприятия рассчитаны на наиболее эффективное привлечение потенциальных и возможных потребителей.

План производства

Стоимость мойки автомобиля рассчитывается исходя из следующих показателей:

- размер автомобиля;

- режим мойки автомобиля

- цена мойки автомобиля силами автолюбителя колеблется в пределах от 100 рублей до 250 руб.

Табл. 4. Организационная структура

Постоянные расходы	Оклад	Количество сотрудников	Сумма	Средняя з/п в месяц на сотрудника
Управляющий	20 000	1	20 000	41 469
Администратор	23 000	2	46 000	23 000
Страховые взносы			19 800
Итого ФОТ			85 800

Закрепление структурных обязанностей работников выглядит следующим образом:

Администратор-кассир -- это координатор работы моечного комплекса самообслуживания, в его обязанности входит:

- смотреть за оборудованием;

- смотреть за правильностью эксплуатации оборудования;

- выполнять операции кассира.

Табл. 5. Финансовый план

Инвестиции на открытие
Регистрация, включая получение всех разрешений	10 000
Ремонт	150 000
Вывеска и оформление фасада	40 000
Рекламная кампания	50 000
Аренда на время ремонта	100 000
Закупка оборудования	809 200
Прочее	10 000
Итого	1 169 200

Табл. 6

Ежемесячные затраты
ФОТ (включая отчисления)	107 269
Аренда	100 000
Амортизация	11 667
Коммунальные услуги	21 469
Реклама	30 000
Закупка расходников	32 203
Прочие расходы	10 000
Итого	312 607

Сиквейн:

1. Бизнес, планирование

2. Самостоятельный, рискованный

3. Предпринять, осуществить

4. Деятельность, направленная на получение прибыли

5. Планирование в бизнесе позволяет проанализировать весь комплекс будущих операций бизнеса.

Табл. 7. Факторы риска

Виды риска	Причины возникновения	Меры предупреждения
Риск невостребованности произведенной продукции	Ошибки в прогнозе спроса на производимую продукцию, выборе каналов сбыта, низким качеством товара, неритмичность производства, неэффективность рекламы	Контроль на всех стадиях производства-реализации, своевременное выявление причин, дополнительные маркетинговые исследования рынка, корректировка
Риски по хозяйственным договорам	Изменение предварительных условий контрактов, недобросовестность партнеров, неплатежеспособность потребителей, нарушение графиков и объемов поставок,	Строгое соблюдение требований ГК РФ и других законодательных и нормативных актов при заключении и исполнении хозяйственных договоров, определение размера и порядка возмещения контрагентом нанесенного ущерба



Заключение

налоговый предприниматель индивидуальный патент

Для развития в России предпринимательства существенное значение имеет понимание того, что не любое новое дело является предпринимательством. Предпринимательство, в первую очередь, связано с эффективным использованием всех факторов производства в целях экономического роста и удовлетворения потребностей отдельных граждан и общества в целом. Основная функция предпринимательства в России должна состоять в том, чтобы производить, «доводить» до конкретных потребителей товары (услуги, работы) и получать за это материальное и моральное вознаграждение. Как писал В.И. Даль, предпринимать, значит, затевать, решиться исполнить какое-либо новое дело, приступить к совершению чего-либо значительного. Знание организационно-правовых форм бизнеса дает возможность предпринимателям успешно открывать и расширять собственное дело, принимать грамотные экономические и юридические решения. Без этих знаний в России невозможно построение цивилизованной системы предпринимательских отношений, которые, в свою очередь, являются основой экономического развития и процветания страны. Поэтому сейчас осуществляются постоянные преобразования и корректировки в этой области с целью создания упорядоченной системы функционирования и взаимоотношения различных фирм и предприятий.