Анализ отклонений логистических показателей является одним из этапов логистического контроля, к которым относятся:

1) определение плановых значений логистических показателей;

2) расчет фактических значений логистических показателей;

3) сравнение фактических и плановых показателей (выявление отклонений);

4) анализ выявленных отклонений;

5) разработка корректирующих мероприятий по устранению отклонений.

Фактические значения логистических показателей выявляются на основе данных статистического, финансового и управленческого учета на предприятии.

Различают следующие виды отклонений.

Абсолютные отклонения - это разница, полученная путем вычитания одного значения из другого, которое является выражением текущего положения дел между плановыми и фактическими параметрами. Определенная проблема вызвана признаком абсолютного отклонения. Принято считать, что если отклонение положительно сказывается на прибыли предприятия, то оно рассчитывается со знаком плюс. Применительно к формальной математике такой подход считается некорректным, поэтому иногда между специалистами возникают недоразумения.

В связи с этим в практике расчета абсолютных отклонений логистических показателей иногда используют не экономический, а математический подход: рост фактического логистического показателя по сравнению с плановым обозначается знаком плюс, а уменьшение фактического по сравнению с плановым обозначается знаком минус.

Абсолютное отклонение логистического показателя определяют по формуле (1):

[19]

Где Х1 - значение логистического показателя в отчетном (текущем) периоде);

Х0 - значение логистического показателя в предыдущем периоде.

Относительные отклонения логистических показателей рассчитываются по отношению к другим значениям и выражаются в процентах. Чаще всего относительное отклонение рассчитывается по отношению к более общему показателю или параметру. Использование относительных отклонений повышает уровень информативности анализа и позволяет более четко оценить изменения. Относительные отклонения логистических показателей выражаются темпами роста и темпами роста.

Относительное отклонение логистического показателя определяют по формуле (2) или (3):

[20]

[21]

Где Тр - темп роста, %

Тпр - темп прироста, %

Х1 - значение логистического показателя в отчетном (текущем) периоде);

Х0 - значение логистического показателя в предыдущем периоде.

Выборочные отклонения предполагают сравнение логистических показателей во времени: квартал, месяц, а иногда и день. Сравнение логистических показателей за определенный месяц текущего года с тем же месяцем предыдущего года может быть гораздо информативнее, чем сравнение с предыдущим месяцем рассматриваемого планового периода [13].

Формула расчета выборочного отклонения аналогична формулам для абсолютных или относительных отклонений, с той разницей, что значение показателя берется не за год, а за день, месяц или квартал.

Покадровые отклонения. Для логистических показателей типично сравнение плана с фактом. Отклонения определяются на основе сравнения бюджетных и фактически реализованных значений логистических показателей.

Для аналитических целей может представлять интерес сравнение фактически реализованных значений логистических показателей планового периода с фактами соответствующего предыдущего периода (предыдущего месяца, года). Такой подход к исчислению отклонений особенно важен при негативных отклонениях плановых величин от фактических[14].

Отклонение логистического показателя во временном размере определяют по формуле (4):

[22]

Где Х1 - значение логистического показателя в отчетном (текущем) периоде);

Х0 - значение логистического показателя в плановом периоде.

Оба подхода к сравнению, план-факт и факт-факт, полагаются на прошлую статистику, чтобы уменьшить расхождения в будущем. По результатам анализа отклонений логистических показателей можно сделать еще один прогноз или ожидание результатов в конце периода планирования. Сравнение запланированного результата на конец года с прогнозируемым или ожидаемым с учетом происходящих изменений во внешней среде или внутри предприятия позволяет получить отклонение типа плана - желаемый результат, который дает возможность более глубоко изучить причины, влияющие на развитие бизнеса в будущем. Этот подход сравнивает планы, разработанные в начале периода, и потребности настоящего момента. Простая экстраполяция прошлого в будущее, результаты которой часто используются в традиционных подходах к планированию, может привести к существенным ошибкам. В современных условиях будущее следует рассматривать не через призму статистической экстраполяции прогнозов, а через изучение текущих отклонений и анализ причин их возникновения [3].

В задачу не входит тотальный анализ всех возникших отклонений. Даже если абсолютная или относительная величина отклонения какого-либо параметра очень значительна, то это вовсе не повод немедленно заняться ее анализом, оценкой и корректировкой. Необходимо выяснить, является ли данное отклонение случайным или регулярным. В случае если отклонение носит разовый характер и не играет значительной роли относительно достижения целевой прибыли, то выполнять анализ бессмысленно.

Задача, прежде всего, - подготовить данные о величине отклонений логистических показателей и провести анализ. Он не только определяет величину и причину отклонения, но и разрабатывает рекомендации по его устранению (если оно нежелательно) или усилению (если оно благоприятно). В случае существенных отклонений, превышающих допустимые пределы, ответственный сотрудник подключает для анализа соответствующие функциональные блоки, ответственные за выявленные отклонения.

Таким образом, анализ отклонений направлен на постоянное обеспечение адекватности системы, проведение ее доработки и модернизации в соответствии с изменениями, происходящими в производственной среде.

Изучив теоретические основы, приступим к практической части курсовой работы.

2. Анализ отклонений логистических показателей АО «Просвещение»

2.1 Краткая характеристика АО «Просвещение»

В качестве объекта исследования курсовой работы выбрано АО «Просвещение», основным видом деятельности которого является издание книг, брошюр, рекламных буклетов и аналогичных изданий, включая издание словарей и энциклопедий, в том числе для слепых, в печатном виде.

Сегодня АО «Просвещение» - это мультимедийная компания, которая предлагает региональным органам управления образованием, организациям школьного и дошкольного образования комплексный образовательный продукт. Он включает в себя не только учебники и учебные пособия, но и оборудование для образовательного процесса, методическую поддержку, программы повышения квалификации и др.

АО «Просвещение» является разработчиком информационно-образовательной среды, рассматривает ее как важнейшее условие развития сервисов для участников образовательного процесса.

Сегодня в числе стратегических партнеров АО «Просвещение» - ведущие университеты страны, прежде всего МГУ им. Ломоносова. Налажено сотрудничество с Российской академией образования в части развития фундаментальной педагогической науки и ее положений на практике. Совместные проекты реализуются и с различными общественными организациями исследователей, в числе которых - Российское историческое общество и Российское военно-историческое общество.

АО «Просвещение» остается крупнейшим в России издательством учебной литературы, одним из лидеров книжного рынка, а также надежным партнером государства. Издательство поддерживает курс федеральной образовательной политики и готово максимально быстро реагировать на ее изменения.

Организационная структура компании АО «Просвещения» представлена на рисунке 2.

Рис. 2. Организационная структура управления АО «Просвещение»

Основными структурными подразделения компании являются производственные цеха, где издаются печатные издания компании, сектор внешних коммуникаций, которые отвечает за реализацию производимой продукции. И выделяются общие отделы, такие как отдел кадров и финансовый отдел, коммерческий отдел и отдел развития.

Исходные данные предприятия:

Таблица 1

Исходные данные

В первую очередь в курсовой работе будет произведена оценка логистической цепи предприятия АО «Просвещение». Главной целью работы в этом модуле будет определение эффективности работы логистической цепи. Для начала необходимо рассчитать критерий технологической ценности, который характеризует ежедневную эффективность процесса продажи продукции, использующихся в логистической цепи по формуле [1] используя исходные данные:

Длительность технологического процесса - это общая сумма времени технологических операций на складе, времени естественных процессов на складе, времени транспортных операций, времени прослеживания товара в ожидании обработки на приемочной площади:

Далее произведем расчет суммы затрат каждого звена логистической цепи. Т.к. предприятие АО «Просвещение» осуществляет собственную деятельность в среде розничной торговли, то его логистическая система будет основываться на концепции «Just in Time». В случае с АО «Просвещение» логистическая система состоит из четырех звеньев: производственное предприятие-поставщик, склад оптовой организации, склад розничной организации, реализация товара. Сама логистическая система АО «Просвещение» представлена на рисунке ниже:

Произведем расчет доли каждого звена общих расходах по формуле [2]: Доля первого звена в общих расходах логистической цепи:

Доля второго звена в общих расходах логистической цепи:

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Рис. 3 - Логистическая система АО «Просвещение»

Доля третьего звена в общих расходах логистической цепи:

Доля четвертого звена в общих расходах логистической цепи:

Далее произведем расчет доли каждого звена в общей чистой прибыли логистической цепи по формуле [3]:

Доля первого звена в общей чистой прибыли логистической цепи:

Доля второго звена в общей чистой прибыли логистической цепи:

Доля третьего звена в общей чистой прибыли логистической цепи:

Доля четвертого звена в общей чистой прибыли логистической цепи:

Теперь рассчитаем коэффициент общелогистической эффективности для каждого звена логистической цепи используя формулу [4]:

Коэффициент общелогистической эффективности первого звена логистической цепи:

Коэффициент общелогистической эффективности второго звена логистической цепи:

Коэффициент общелогистической эффективности третьего звена логистической цепи:

Коэффициент общелогистической эффективности четвертого звена логистической цепи:

Теперь рассчитаем динамику общелогистического взаимодействия звеньев логистической цепи используя формулу [5]:

Динамика общелогистического взаимодействия первого звена логистической цепи:

Динамика общелогистического взаимодействия второго звена логистической цепи:

Динамика общелогистического взаимодействия третьего звена логистической цепи:

Динамика общелогистического взаимодействия четвертого звена логистической цепи:

Далее рассчитаем эффективность логистической цепи в соответствии с формулой [8]:

Рассчитаем показатель взаимодействия логистических звеньев используя формулу [6]:

Произведем оценку эффективности функционирования логистической системы, используя формулу [7]:

Основываясь на произведенных расчетах можно сделать следующие выводы: Показатель взаимодействия больше 1, поэтому функционирование звеньев в единой логистической цепи наиболее выгодное для предприятия, нежели их функционирование по отдельности, а наиболее прибыльным звеном в логистической цепи является «реализация товара», т.к. при минимальных затратах приносит наибольшую прибыль. В целом, логистическая система функционирует эффективно, т.к. индекс использования складской площади составляет 60%.

2.2 Определение и оценка отклонений логистических показателей АО «Просвещение»

Основные экономические показатели деятельности АО «Просвещение» в 2020 г. увеличиваются, но для полной оценки эффективности его деятельности проведем анализ функционирования системы внутрипроизводственного управления логистическими потоками в компании.

Управление логистической системой в АО «Просвещение» осуществляет коммерческий отдел и отдел по внешним коммуникациям.

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Рис. 4. Схема управления логистической системой в АО «Просвещение»

К основным функциям логистической системы АО «Просвещение» относятся: погрузка, разгрузка, сортировка, приемку и отпуск товара со склада, сбор, хранение, передача информации о грузе (товаре), расчеты с поставщиками и покупателями и т.д., осуществляемые с материальными ресурсами или готовой продукцией.

АО «Просвещение» в 2020 г. запустило решение Columbus WMS на сезонном складе. Внедрение стало первым шагом на пути к комплексной автоматизации управления логистикой.

Центральный склад АО «Просвещение» - отправная точка, из которой, по данным на 2019 - 2020 годы, свыше 7000 наименований продукции в виде учебников, рабочих тетрадей, методических указаний для учителей и других материалов, отправляются книготорговым структурам, а в конечном счете поступают к ученикам и учителям. Пиковый период развоза продукции по регионам приходится на месяцы с мая по сентябрь. В 2018 году АО «Просвещение» открыло дополнительный сезонный склад, чтобы решить проблему повышенной нагрузки в этот период на основные процессы логистики и одновременно опробовать новую систему автоматизации склада Columbus WMS.

Менее чем за месяц специалисты АО «Просвещение» и консалтинговой компании Columbus выстроили модель процессов и работу WMS таким образом, чтобы обеспечить максимальную скорость комплектации заказов в пиковый сезон. Ежедневно система Columbus WMS помогает обрабатывать до 550 000 экземпляров (25 000 пачек) продукции АО «Просвещение».

Итак, распределительный центр и новый склад издательства были открыты в Обухово (Московская область) в феврале 2014 года. Оборудование склада включает современные технические мобильные стационарные устройства, обеспечивающие оптимальное размещение продукции, транспортировка ее в пределах склада и за его границы.

В течение последнего года на складе была проведена кардинальная реконструкция, значительно повысившая уровень автоматизации работы. В частности, была внедрена система автоматизации склада Columbus WMS на базе Microsoft Dynamics AX 2012, позволяющая обеспечить максимальную скорость комплектации заказов в пиковый сезон. Ежедневно система Columbus WMS помогает обрабатывать до 2,5 млн. экземпляров продукции АО «Просвещение».

Все сотрудники, привлекаемые для работы с современной техникой, проходят тестирование и, в случае необходимости, обучение до нужной им квалификации.

Кроме приема, хранения, складирования и отгрузки склад выполняет ряд других функций, важнейшей из которых является работа с рекламациями.

С 1 июня 2019 года на складе установлены мониторы, которые в онлайн режиме транслируют результаты работы коллектива склада. Таким образом, сотрудники могут оценить свою эффективность и сравнить ее с итогами работы коллег из другой смены.

Несмотря на то, что логистика АО «Просвещение» давно налажена и является эффективной, в настоящее время существуют некоторые проблемы в этом направлении. В таблице 2 представим результаты анализа отклонений расходов предприятия на доставку сырья и материалов для издания основных видов продукции АО «Просвещение».

логистический цепь отклонение показатель

Таблица 2

Анализ отклонений расходов АО «Просвещение» на доставку сырья и материалов для производства продукции за 2018-2020 гг.

Абсолютные отклонения определим по формуле [19]:

По расходам на доставку:

? = 31297 - 12923 = +18374 тыс. руб.

По расходам на содержание запасов:

? = 40686 - 17077 = +23609 тыс. руб.

По затратам на доставку и содержание запасов:

? = 0,006 - 0,003 = +0,003 руб.

Относительные отклонения определим по формуле (21):

По расходам на доставку:

Тпр = 31297 / 12923 •100 - 100 = 142,18%

По расходам на содержание запасов:

Тпр = 40686 / 17077 • 100 - 100 = 138,25%

По затратам на доставку и содержание запасов:

Тпр = 0,006 / 0,003 • 100 - 100 = 100,00%

Основной проблемой внутрипроизводственной логистики АО «Просвещение» является ежегодное увеличение транспортных затрат.

Анализ представленных данных в таблице 3 показал, что в АО «Просвещение» из года в год увеличиваются расходы на доставку, а также расходы на содержание запасов.

Рис. 5. Динамика расходов АО «Просвещение» на доставку сырья и материалов для производства продукции, тыс. руб.

Так, расходы на доставку в 2020 году по сравнению с 2018 годом увеличились на 142,18%, а расходы на содержание запасов на 138,25%. Возможно это связано с увеличением объем транспортных услуг, соответственно рассчитаны затраты на содержание запасов на рубль производимой продукции. Несмотря на их снижение в 2019 г. относительно 2018 г. за анализируемый период в целом они возросли в два раза, что свидетельствует о росте стоимости транспортных услуг.

Рис. 6. Динамика затрат АО «Просвещение» на доставку и содержание запасов на рубль продукции, руб.

Следует отметить, что довольно часто встречаются случаи, когда транспорт по каким-либо причинам задерживается в пути (поломка транспортного средства). И сотрудники АО «Просвещение» не имеют информации о том, где находится груз и когда он прибудет. в пункте назначения. Это срывает сроки доставки сырья и материалов на склады компании и доставки полиграфической продукции до конечного потребителя соответственно. Более того, такие сбои в доставке увеличивают стоимость доставки, так как на данный момент, согласно договору перевозки, расчет затрат ведется исходя из стоимости 1 часа использования автомобильного транспорта. К недостаткам логистики АО «Просвещение» можно отнести еще и то, что все поставки сырья и материалов осуществляются по единым маршрутам, т.е. в каждый населенный пункт отправляется по одной машине, которая доставляет необходимый груз.

Данные об общей динамике логистических затрат АО «Просвещение» представлены в 3.

3

Динамика затрат и анализ их отклонений в АО «Просвещение»

Относительные отклонения определим по формуле (21):

1) себестоимость:

Тпр = 4716061 / 3910728 • 100 - 100 = + 20,50%

Тпр = 5163535 / 4716061 • 100 - 100 = + 9,49%

2) общие логистические затраты:

Тпр = 29887 / 46154 • 100 - 100 = - 35,24%

Тпр = 104324 / 29887 • 100 - 100 = + 249,06%

3) затраты на содержание запасов:

Тпр = 11955 / 17077 • 100 - 100 = - 29,99%

Тпр = 40686 / 11955 • 100 - 100 = + 240,33%

4) транспортные расходы:

Тпр = 8667 / 12923 • 100 - 100 = - 32,93%

Тпр = 31297 / 8667 • 100 - 100 = + 261,10%

5) затраты на упаковку:

Тпр = 2989 / 5538 • 100 - 100 = - 46,04%

Тпр = 11476 / 2989 • 100 - 100 = + 283,97%

6) затраты на управление логистической деятельностью:

Тпр = 6276 / 10615 • 100 - 100 = - 40,88%

Тпр = 20865 / 6276 • 100 - 100 = + 232,44%

Анализ данных табл. 3 показал, что доля логистических затрат в себестоимости продукции АО «Просвещение» увеличилась с 1,18% в 2018 г. до 2,02% в 2020 г., является негативным фактором деятельности предприятия.

Рис. 7. Динамика логистических затрат АО «Просвещение» за период с 2018 г. по 2020 г., тыс. руб.

Сумма логистических затрат в 2020 году увеличилась практически в 3 раза, то связано с ростом затрат на содержание запасов в 2,4 раза, ростом транспортных расходов в 2,6 раз, расходы на упаковку увеличились в 2,8 раз, а также расходы на управление логистической деятельности возросли в 2,3 раза.

4

Структура затрат АО «Просвещение», %

Анализ данных табл. 4 показал, существенную долю себестоимости составляют транспортные расходы и расходы на содержание запасов.

Рис. 8. Структура логистических затрат АО «Просвещение» в 2020 году, %

Так, на доли затрат на управление логистической деятельностью содержание запасов могли следующие факторы:

- некачественный обработка, хранение и товаров;

- большая занятость предприятия, и как перегруженность;

- однообразие в работе при создании перечней соблюдения графиков, что к переутомлению работников.

Представленные факты обосновывают целесообразность мероприятий по снижению логистических затрат. Предполагается, разработанные мероприятия будут не только эффективному успешному управлению логистических АО «Просвещение», но и разработать механизм взаимодействия логистических процессов предприятия ключевыми и поддерживающими на уровне внутрипроизводственной логистике.

Проведем анализ отклонений по показателям эффективности производственной логистики в АО «Просвещение» и составим таблицу 5.

Абсолютное отклонение по выручке определим по формуле [19]:

? = 12 646 495 - 11 107 906 = +1 538 689 тыс. руб.

? = 16 023 154 - 12 646 495 = +3 376 559 тыс. руб.

Абсолютное отклонение по себестоимости составит:

? = 4 716 061 - 3 910 728 = +805 333 тыс. руб.

? = 5 163 535 - 4 716 061 = +5 163 535 тыс. руб.

Абсолютное отклонение по общей сумме логистических затрат составит:

? = 29 887 - 46 154 = - 16 267 тыс. руб.

? = 104 324 - 29 887 = +74 437 тыс. руб. тыс. руб.

Аналогично определим отклонения по другим логистическим показателям.

Таблица 5

Динамика отклонений по показателям эффективности производственной логистики АО «Просвещение»

1) Абсолютное отклонение по выручке определим по формуле [19]:

? = 12 646 495 - 11 107 906 = +1 538 689 тыс. руб.

? = 16 023 154 - 12 646 495 = +3 376 559 тыс. руб.

2) Отклонение по себестоимости:

? = 4716061-3910728 = +805 333 тыс. руб.

? = 5163535-4716061 = +5 163 535 тыс. руб.

3) Отклонение по выручке:

? = 2504967-5580497 = -3 175 530

? = 6199508-2504967 = +3 694 541

4) Отклонения по логистическим затратам

? = 29 887-46 154 = -16 267

? = 104 324-29 887 = 74 437

5) Отклонение эффективности производственной логистики

? = 83,81-123,08 = -39,26

? = 59,43-83,81 = -24,39

6) Отклонение эффективности использования логистических затрат

? = 423,15-240,67 = +182,48

? = 153,59-423,15 = -269,56

Расчеты показали, что эффективность производственной логистики АО «Просвещение» в целом в 2016 г. сократилась по сравнению с 2018 г. на 39,26 пункта и составила 83,81.

Таким образом, если в 2018 г. с одного рубля логистических затрат компания получала 123,08 руб. прибыли, то уже к 2019 г. данный показатель сократился до 83,81 руб. В 2020 г. эффективность производственной логистики компании продолжает сокращаться до 59,43 пункта.

Рис. 9. Динамика эффективности производственной логистики АО «Просвещение» за период с 2018 г. по 2020 г.

Уровень логистических затрат в структуре себестоимости продукции в 2019 г. составил 0,63%, что на 0,55% меньше, чем уровень затрат за 2018 г. В 2020 г. напротив, происходит рост логистических затрат на 74 437 тыс. руб., что приводит к увеличению уровня логистических затрат на 1,39% и в структуре себестоимости продукции АО «Просвещение» логистические издержки составляют около 2,02% общих затрат.

Рис. 10. Динамика эффективности использования логистических затрат АО «Просвещение» за период с 2018 г. по 2020 г.

Эффективность использования логистических затрат в 2019 г. свидетельствует о ее росте. Так, если в 2018 г. с каждого рубля логистических издержек АО «Просвещение» получала 240,67 руб. выручки от реализации, то в 2020 г. данный показатель увеличился до 423,15 руб. Аналогично предыдущим показателям эффективности производственной логистики, данный коэффициент свидетельствует о снижении ее эффективности в 2020 г. В 2020 г. с каждого рубля логистических затрат компания получала на 269,56 руб. меньше готовой продукции, чем в 2018 г.

Рис. 11. Динамика затратоемкости продукции АО «Просвещение» за период с 2018 г. по 2020 г.

Показатель затратоемкости продукции также свидетельствует о повышении эффективности производственной логистики в 2020 г. Так, в 2019 г. для получения 1 рубля продукции компании тратила около 37 коп. В 2020 г. данный показатель сократился на 5 коп и составил - 32 коп.

Итак, проведенный анализ эффективности производственной логистики в АО «Просвещение» показал, что она повышается в 2019 г. по сравнению с 2018 г. Но данную положительную тенденцию руководству компании не удалось сохранить и показатели эффективности производственной логистики в 2020 г. сокращаются по сравнению с показателями за 2019 г.

Следует отметить, что оценка отклонений уровня управления логистическими производственными потоками показала, ее среднюю степень сформированности. Основными проблемами управления логистическими производственными потоками компании являются:

- рост логистических затрат,

- отсутствие системы эффективного учета логистических затрат,

- неэффективная организация работы отделов предприятия,

- неоптимальное распределение маршрутов (осуществляются лишь единичные маршруты),

- высокий уровень транспортных затрат и затрат на содержание запасов в составе логистических затрат в общем.

- высокий уровень транспортных затрат и затрат на содержание запасов в составе логистических затрат в общем.

2.3 Направления совершенствования логистики в АО «Просвещение» и снижения отклонений логистических показателей