Особенности и порядок составления БДДС и БДР

Размещено на http://www.allbest.ru/

Особенности и порядок составления БДДС и БДР

А.Н. Дубоносова - заместитель управляющего директора по экономике и финансам

Бюджет доходов и расходов

Бюджет доходов и расходов визуально напоминает форму № 2 бухгалтерской отчетности (Отчет о финансовых результатах). Данный бюджет имеет важное значение для формирования и отслеживания исполнения в силу того, что основная цель любой коммерческой деятельности -- получить положительный финансовый результат.

При формировании БДР берут данные по выручке из Бюджета продаж (см. табл. 1), из которой вычитают все затраты, планируемые предприятием (по данным табл. 1, куда включены прямые и накладные расходы). В результате получают расчетную прибыль до налогообложения.

Таблица 1.Бюджет доходов и расходов, тыс. руб.

Бюджет движения денежных средств

Информация о денежных потоках, которая позволяет оценить способность предприятия генерировать денежные средства и проанализировать эти денежные потоки, консолидируется в системе бюджетного управления с помощью бюджета движения денежных средств. Этот отчет отражает движение денежных средств (по расчетному счету и/или кассе) -- планируемые поступления и расходования денежных средств в процессе предпринимательской деятельности.

В результате эффективного управления денежными потоками:

* повышается финансовая адаптивность предприятия;

* балансируются поступления и расход денежных средств на расчетном счете и/или в кассе предприятия;

* обеспечивается маневренность денежных средств (например, излишек денежных средств можно инвестировать);

* повышаются ликвидность и платежеспособность предприятия.

Для формирования БДДС денежные потоки классифицируют следующим образом:

* денежные потоки от текущих операций (операций, связанных с ведением обычной деятельности предприятия);

* денежные потоки от инвестиционных операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов предприятия;

* денежные потоки от финансовых операций, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой основе, которые приводят к изменению величины и структуры капитала и заемных средств предприятия.

Чтобы составить бюджет движения денежных средств, в первую очередь следует установить размер денежных средств на начало анализируемого периода (стр. «Остаток денежных средств на начало месяца» табл. 11 *). Для этого используют информацию по остаткам денежных средств на расчетных счетах и/или кассе предприятия.

На следующем этапе определяют планируемую доходную часть бюджета, то есть поступление денежных средств. В данном случае указывают денежные потоки в соответствии с классификацией РСБУ, мы рассмотрим для анализируемого примера поступления от текущих операций (по основной деятельности). Для заполнения этого раздела БДДС возвращаемся к графику поступления денежных средств (см. табл. 2), где планировали поступления от реализации продукции.

Заполнив доходную часть, переходим к расходной. В этом разделе нужно отразить планируемое расходование денежных средств. Для корректного отражения информации берем ранее спланированные расходы по оплате сырья и материалов (см. табл. 5) и по оплате труда основных производственных рабочих с учетом страховых взносов (см. табл. 6). Для отражения информации по общепроизводственным и общехозяйственным расходам обращаемся к соответствующим бюджетам (табл. 7 и 8 соответственно).

Важный нюанс: в расходной части бюджета движения денежных средств не нужна детальная расшифровка, так как она представлена в отдельных бюджетах. Общий вид БДДС упрощается и не будет нагружен информацией.

денежный бюджет ликвидность

Таблица 11.Бюджет движения денежных средств, тыс. руб

Заканчивая построение БДДС, нужно рассчитать cash flow (поток денежных средств) по каждому типу денежного потока. При прямом методе учета cash flow рассчитывается как разница между поступлением и расходованием денежных средств.

На основании проведенных операций определяют размер денежных средств на конец анализируемого периода на расчетных счетах и/или кассе предприятия. Для этого к остаткам денежных средств на начало периода прибавляют cash flow по каждому типу денежного потока.

Рассмотренная методика составления БДДС сформирована прямым счетом, то есть путем прогнозирования ожидаемых поступлений и расходований. Так можно более детально проанализировать, с чем связаны поступления и расходования денежных средств. Составлять БДДС с помесячной разбивкой полезно, но этого бывает недостаточно для эффективного бюджетного управления. Рекомендуем анализировать исполнение бюджета, где указываются плановая и фактическая стороны поступлений и расходований.

денежный бюджет ликвидность

Заключение

Чтобы выстроить систему бюджетирования на предприятии с нуля, следует разработать и утвердить бюджетный регламент. В регламенте нужно указать все необходимые формы бюджетных документов, инструкции по заполнению, сроки представления, утверждения, мониторинга и корректировок, списки ответственных лиц и др. Написание бюджетного регламента -- творческий процесс, поэтому подходить к нему нужно соответственно.

По истечении календарного года регламент приходится корректировать, потому что именно через год, когда предприятие пройдет полный бюджетный цикл, станет ясно, какие бюджеты нужны, как предпочтительнее классифицировать расходы, какому подразделению лучше всего формировать бюджеты и т. д.

Формирование бюджетов -- далеко не последний этап в системе управления. Необходимо своевременно корректировать записи в зависимости от изменений во внешней среде, в прогнозировании и т. д. Важно вести отчетность об исполнении бюджетов, чтобы выявить отклонения плановых показателей от фактических.

Используйте в работе предложенное нами готовое решение. Если исходные данные изменятся, перерасчет будет произведен автоматически за счет прописанных формул, позволяющих обеспечить взаимосвязь между бюджетами.

Размещено на Allbest.ru