Анализ хозяйственной деятельности предприятия
Оценка использования ресурсов предприятия. Анализ плана по объему и ассортименту продукции. Итоговая оценка использования трудовых, материальных ресурсов и основных производственных фондов. Определение значения показателя рентабельности производства.
Рубрика | Экономика и экономическая теория |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 27.11.2020 |
Размер файла | 364,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- рентабельность предприятие ресурс фонд
- Введение
- Расчетная часть
- 1. Анализ использования ресурсов предприятия
- 1.1 Анализ влияния удельного веса рабочих в общей численности ППП и средней выработки одного рабочего на среднегодовую выработку работающего
- 1.2 Анализ влияния использования рабочего времени и среднечасовой выработки на производительность труда рабочего
- 1.3 Анализ влияния численности рабочих и уровня использования рабочего времени на объем продажи продукции
- 1.4 Анализ среднемесячной заработной платы
- 1.5 Анализ влияния использования рабочего времени и среднечасовой заработной платы на отклонение по ФЗП рабочих
- 1.6 Анализ использования основных производственных фондов
- 1.7 Анализ изменения стоимости и фондоотдачи основных производственных фондов
- 2. Анализ производства продукции
- 2.1 Анализ плана по объему и ассортименту продукции
- 2.2 Итоговая оценка использования трудовых, материальных ресурсов и основных производственных фондов
- 2.3 Комплексная оценка использования производственных ресурсов
- 3. Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности
- 3.1 Анализ изменения объема, структуры продукции и себестоимости изделий
- 3.2 Определение значения показателя затрат на один рубль товарной продукции
- 3.3 Анализ прибыли от продажи продукции
- 3.4 Анализ уровня рентабельности
- 3.5 Анализ рентабельности продаж
- 3.6 Определение значения показателя рентабельности производства
- 3.7 Определение критического объема производств
- Заключение
- Список литературы
- Введение
- Анализ хозяйственной деятельности предприятия является существенным элементом в оценке финансовой деятельности предприятия и аудита. Практически все участники рынка используют методы анализа хозяйственной деятельности для принятия решений по оптимизации своих интересов.
- Анализ хозяйственной деятельности - экономический анализ результатов деятельности предприятия, при котором комплексно оценивается ее соответствие целям и задачам, стоящим на данном этапе перед предприятием. Является необходимым элементом управления. Такой анализ направлен на выявление величины и изменения во времени экономических показателей, характеризующих производство, обращение, потребление продукции, товаров, услуг, эффективность использования ресурсов, качество производимого продукта. В ходе анализа выявляются причины и возможные последствия наблюдаемых, изучаемых факторов.
- Целью выполнения курсовой работы являются:
- - закрепление теоретических знаний, полученных в области экономического анализа;
- - формирование практических навыков проведения экономического анализа деятельности организации;
- - обобщение полученных результатов анализа, определение величины резервов и тенденций экономического развития.
- Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
· провести анализ использования ресурсов предприятия;
· провести анализ производства продукции;
· провести анализ себестоимости, прибыли и рентабельности.
Для написания данной работы была использована учебная литература.
Расчетная часть
Таблица 1
Исходные данные
Показатели |
7 вариант |
|||
Предш.период |
Отчетный период |
|||
План |
Факт |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Товарная продукция, тыс.руб. |
42580 |
46220 |
47175 |
|
Среднесписочная численность персонала, чел. |
499 |
294 |
296 |
|
в том числе: |
||||
основные рабочие |
280 |
165 |
166 |
|
вспомогательные рабочие |
134 |
79 |
80 |
|
руководители |
34 |
20 |
20 |
|
специалисты |
39 |
23 |
23 |
|
служащие |
13 |
8 |
8 |
|
Фонд заработной платы персонала, тыс. руб. |
10188 |
6180 |
6395 |
|
в том числе: |
||||
основных рабочих |
7728 |
4633 |
4980 |
|
вспомогательных рабочих |
3709 |
2224 |
2390 |
|
руководителей |
1653 |
1069 |
1306 |
|
специалистов |
1029 |
631 |
654 |
|
служащих |
291 |
187 |
193 |
|
Фонд отработанного времени: |
||||
человеко-дни |
61880 |
36465 |
37018 |
|
человеко-часы |
479570 |
284427 |
288000 |
|
Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. |
23830 |
25500 |
26055 |
|
в том числе: |
||||
сырье и основные материалы |
5958 |
6375 |
6514 |
|
покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия |
238 |
255 |
261 |
|
основная заработная плата основных производственных рабочих |
4766 |
5100 |
5211 |
|
отчисления в фонды на социальные нужды |
1859 |
1989 |
2032 |
|
общепроизводственные расходы |
5004 |
5355 |
5472 |
|
общехозяйственные расходы |
4289 |
4590 |
4690 |
|
внепроизводственные расходы |
1716 |
1836 |
1876 |
|
Полная себестоимость изделия, руб. |
||||
в том числе переменные расходы |
||||
Изделие А |
84 |
85 |
85 |
|
45 |
46 |
46 |
||
Изделие Б |
23 |
22 |
22 |
|
12 |
11 |
11 |
||
Изделие В |
45 |
45 |
56 |
|
31 |
30 |
30 |
||
Изделие Г |
33 |
34 |
35 |
|
12 |
13 |
13 |
||
Цена, руб.: |
||||
Изделие А |
140 |
142 |
145 |
|
Изделие Б |
62 |
64 |
65 |
|
Изделие В |
70 |
70 |
70 |
|
Изделие Г |
50 |
55 |
60 |
|
Выпуск, тыс. шт.: |
||||
Изделие А |
200 |
220 |
215 |
|
Изделие Б |
140 |
145 |
150 |
|
Изделие В |
70 |
50 |
55 |
|
Изделие Г |
20 |
40 |
40 |
|
Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. |
234375 |
259000 |
264000 |
|
в том числе активной части |
131250 |
145040 |
147840 |
|
Средняя стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб. |
42339 |
46787 |
47690 |
1. Анализ использования ресурсов предприятия
1.1 Анализ влияния удельного веса рабочих в общей численности ППП и средней выработки одного рабочего на среднегодовую выработку работающего
Задание: Охарактеризовать динамику производительности труда. Определить влияние на изменение этого показателя по сравнению с предыдущим периодом удельного веса рабочих в общей численности ППП и средней выработки одного рабочего.
Таблица 2
Данные для анализа производительности труда
Показатели |
Предшествующий период |
Отчетный период |
Отклонения |
|
1 Товарная продукция, тыс. руб. |
42580 |
47175 |
4595 |
|
2 Среднесписочная численность ППП, чел. |
499 |
296 |
-203 |
|
3 Среднесписочная численность рабочих, чел. |
280 |
166 |
-114 |
|
4 Отработано всеми рабочими человеко-дней |
61880 |
37018 |
-24 862 |
|
5 Отработано всеми рабочими человеко-часов |
479570 |
288000 |
-191 570 |
|
6 Средняя выработка одного работающего, тыс. руб. (п. 1 / п. 2) |
85,3307 |
159,3750 |
74,0443 |
|
7 Средняя выработка одного рабочего, тыс. руб. (п.1 / п.3) |
152,0714 |
284,1867 |
132,1153 |
|
8 Среднечасовая выработка рабочего, руб. (п. 1 / п. 5 ) |
0,0888 |
0,1638 |
0,0750 |
|
9 Удельный вес рабочих в общей численности ППП, % (п. 3 / п. 2*100) |
56,1122 |
56,0811 |
-0,0311 |
|
10 Среднее число дней отработанных одним рабочим (п.4/п.3) |
221 |
223 |
2 |
|
11 Средняя продолжительность рабочего дня, час (п.5/п.4) |
7,7500 |
7,7800 |
0,0300 |
За анализируемый период средняя выработка одного работающего (производительность труда) выросла на 74,0443 тыс. руб. При этом среднечасовая выработка одного рабочего увеличилась на 0,0750 тыс. руб., удельный вес рабочих в общей численности ППП уменьшился на 0,0311%, а средняя продолжительность дня увеличилась на 0,03 часов.
Определим влияние на изменение производительности труда удельного веса рабочих в общей численности ППП и средней выработки одного рабочего.
Факторная модель этого показателя выглядит следующим образом:
, (1.1)
где W - производительность труда, руб.
dР - удельный вес рабочих в общей численности ППП,
wср - средняя выработка одного рабочего.
В таблице 3 приведен анализ влияния факторов на производительность труда(ПТ).
Таблица 3
Анализ влияния факторов на производительность труда
Показатель |
Расчет |
Значение,тыс. руб. |
|
Производительность труда: |
|||
План (9*7)/100 |
(56,1122*152,0714)/100 |
85,3273 |
|
Факт (9*7)/100 |
(56,0811*284,1867)/100 |
159,3719 |
|
Изменение ПТ |
159,3719-85,3273 |
74,0443 |
|
в т.ч. за счет: |
|||
Удельного веса рабочих в ППП |
-0,0473 |
||
Средней выработки одного рабочего |
74,0917 |
||
Итого изменение |
-0,0473+74,0917 |
74,0443 |
Вывод: выработка увеличилась на 74,0443 за счет уменьшения удельного веса рабочих в ППП на 0,0473 (-0, 064%) и за счет увеличения средней выработки рабочего на 74,0917 (100,064%). Влияние удельного веса рабочих в ППП и средней выработки одного рабочего на производительность труда проиллюстрировано на рисунке 1.
Рисунок 1 Влияние удельного веса рабочих в ППП и средней выработки одного рабочего на производительность труда
1.2 Анализ влияния использования рабочего времени и среднечасовой выработки на производительность труда рабочего
Задание. Проанализировать влияние использования рабочего времени и среднечасовой выработки на производительность труда рабочего.
ПТ рабочего можно определить как произведение среднечасовой выработки рабочего, среднего числа дней, отработанных одним рабочим, и средней продолжительности рабочего дня.
, (1.2)
где w - выработка одного рабочего, тыс. руб.;
Тд - среднее число дней, отработанных одним рабочим, дни;
Тч - средняя продолжительность рабочего дня, час.;
wср.ч. - среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб.
В таблице 4 представлен анализ влияния факторов на среднегодовую выработку рабочего.
Таблица 4
Анализ влияния факторов на среднегодовую выработку рабочего
Показатель |
Расчет |
Значение, тыс. руб. |
|
Средняя выработка одного рабочего: |
|||
план |
221*7,75*0,0888 |
152,0922 |
|
факт |
223*7,78*0,1638 |
284,1832 |
|
Изменение выработки |
284,1832-152,0922 |
132,0910 |
|
в т.ч. за счет: |
|||
Отработанных дней |
(223-221)* 7,75*0,0888 |
1,3764 |
|
Продолжительности дня |
223*(7,78-7,75)* 0,0888 |
0,5941 |
|
Среднечасовой выработки рабочего |
223*7,78*(0,1638-0,0888) |
130,1205 |
|
Итого изменение |
130,1205+0,5941+1,3764 |
132,0910 |
Вывод: средняя выработка одного рабочего увеличилась на 132,0910 за счет увеличения продолжительности дня на 0,5941 (0,5%), увеличения среднечасовой выработки рабочего на 130,1205 (98,5%) и количества отработанных дней на 1,3764(1%). Влияние факторов на объем продаж продукции проиллюстрировано на рисунке 2.
Рисунок 2 Влияние факторов на объем продаж продукции
1.3 Анализ влияния численности рабочих и уровня использования рабочего времени на объем продажи продукции
Задание. Определить влияние изменений по сравнению с предыдущим периодом в обеспеченности численностью рабочих и в уровне использования рабочего времени на объем товарной продукции.
, (1.3)
где Q - объем товарной продукции, тыс. руб.;
чр - средняя численность рабочих, чел.
Анализ влияния факторов на объем продаж представлен в таблице 5.
Таблица 5
Анализ влияния факторов на объем продаж продукции
Показатель |
Расчет |
Значение, тыс. руб. |
|
Выручка от продажи продукции: |
|||
план |
280*221*7,75*0,0888 |
42 585,8160 |
|
факт |
166*223*7,78*0,1638 |
47 174,4066 |
|
Изменение объема выручки |
47 174,4066-42 585,8160 |
4 588,5906 |
|
в т.ч. за счет: |
|||
Среднесписочная численность рабочих |
(166-280)*221*7,75*0,0888 |
-17 338,5108 |
|
Отработанного времени |
166*(223-221)*7,75*0,0888 |
228,4824 |
|
Продолжительности дня |
166*223*(7,78-7,75)* 0,0888 |
98,6160 |
|
Среднечасовая выработки рабочего |
166*223*7,78*(0,1638-0,0888) |
21 600,0030 |
|
Итого изменение |
-17 338,5108+228,4824+98,6160+21 600,0030 |
4 588,5906 |
За рассматриваемый период увеличение товарной продукции составило 4 588,5906 тыс. руб. Главным фактором, оказавшим столь сильное влияние на изменение товарной продукции, стала средняя выработка одного рабочего, которая возросла на 21 600,0030 тыс. руб. Влияние факторов на объем продаж продукции проиллюстрировано на рисунке 2.
1.4 Анализ среднемесячной заработной платы
Задание. Проанализировать динамику среднемесячной заработной платы. Определить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы (таблица 6). Определить влияние соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы на себестоимость товарной продукции.
Средняя заработная плата определяется отношением фонда заработной платы к численности рабочих:
ЗПср = ФЗП / 12 / Ч (1.4)
где ЗПср - среднемесячная заработная плата;
ФЗП - фонд заработной платы;
12 - количество месяцев;
Ч - среднегодовая численность рабочих.
Относительным показателем динамики является темп роста, который определяется отношением значения показателя в отчетном году к значению показателя в базисном.
Для сравнения темпов роста выработки и средней заработной платы используется коэффициент опережения темпов роста, который показывает, насколько процентов рост выработки опережает рост средней заработной платы или отстает от него:
, (1.5)
где Коп - коэффициент опережения темпов роста;
Iпр.тр. - индекс роста производительности труда;
Iср.зп. - индекс роста средней заработной платы.
Индекс роста выработки на одного работника = 159,3750/85,3307*100=186,77 %
Индекс роста средней заработной платы = 105,82 %
Коэффициент опережения темпов роста составляет: 186,77 / 105,82 = 1,7650
Анализ коэффициента опережения позволяет выявить его влияние на рентабельность предприятия. При опережающих темпах роста производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы предприятие получает относительную экономию фонда заработной платы, снижающую себестоимость продукции. В противном случае предприятие допускает перерасход фонда заработной платы, растет себестоимость продукции, снижается прибыль и рентабельность.
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) ФЗП в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты используется следующая формула:
(1.6)
где Э - экономия или перерасход фонда заработной платы, руб.
ФЗПф - фонд заработной платы фактический, руб.
Рсз - рост средней заработной платы, %
Рпт - рост производительности труда, %
Э = 6395 * (105,82-186,77) / 105,82 = -4892,04 тыс. руб.
Приведенные данные свидетельствуют, что затраты на оплату труда снизились, поскольку средняя заработная плата одного работника растет медленнее производительности труда.
Таблица 6
Использование фонда оплаты труда
Показатели |
Предшествующий период |
Отчетный период |
Отклонения(+,-) |
Темп роста, % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1.Фонд оплаты труда, тыс. руб.: ППП |
10188 |
6395 |
-3793 |
62,77 |
|
основных рабочих |
7728 |
4980 |
-2748 |
64,44 |
|
вспомогательных рабочих |
3709 |
2390 |
-1319 |
64,44 |
|
руководителей |
1653 |
1306 |
-347 |
79,01 |
|
специалистов |
1029 |
654 |
-375 |
63,56 |
|
служащих |
291 |
193 |
-98 |
66,32 |
|
2.Среднесписочная численность, чел. |
499 |
296 |
-203 |
59,32 |
|
основных рабочих |
280 |
166 |
-114 |
59,29 |
|
вспомогательных рабочих |
134 |
80 |
-54 |
59,70 |
|
руководителей |
34 |
20 |
-14 |
58,82 |
|
специалистов |
39 |
23 |
-16 |
58,97 |
|
служащих |
13 |
8 |
-5 |
61,54 |
|
3. Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.работающего: |
1,7014 |
1,8004 |
0,0990 |
105,82 |
|
основного рабочего |
2,3000 |
2,5000 |
0,2000 |
108,70 |
|
вспомогательного рабочего |
2,3066 |
2,4896 |
0,1830 |
107,93 |
|
руководителя |
4,0515 |
5,4417 |
1,3902 |
134,31 |
|
специалиста |
2,1987 |
2,3696 |
0,1708 |
107,77 |
|
служащего |
1,8654 |
2,0104 |
0,1450 |
107,77 |
|
4. Среднечасовая заработная плата рабочего, руб. |
28,7182 |
30,8333 |
2,1151 |
107,37 |
Таким образом, среднемесячная заработная плата одного работающего увеличилась на 0,0990 тыс. руб. (на 5,82%). При этом, среднемесячная заработная плата основного рабочего увеличилась на 0,2000 тыс. руб. (на 8,7%).
1.5 Анализ влияния использования рабочего времени и среднечасовой заработной платы на отклонение по ФЗП рабочих
Задание. Проанализировать влияние использованного рабочего времени и среднечасовой заработной платы на отклонения по фонду заработной платы рабочих.
, (1.7)
где - фонд оплаты труда рабочих, тыс. руб.;
Зср.ч. - среднечасовая заработная плата рабочего, тыс. руб.
Анализ влияния факторов на фонд заработной платы рабочих представлен в таблице 7.
Таблица 7
Анализ влияния факторов на фонд заработной платы рабочих
Показатель |
Расчет |
Значение, тыс. руб. |
|
Фр |
|||
план |
280*221*7,75*0,02872 |
13 773,2504 |
|
факт |
166*223*7,78*0,03083 |
8 879,0412 |
|
Изменение Фр |
8 879,0412-13 773,2504 |
-4 894,2092 |
|
в т.ч. за счет: |
|||
Среднесписочной численности рабочих |
(166-280)*221*7,75*0,02872 |
-5 607,6805 |
|
Отработанного времени |
166*(223-221)*7,75*0,02872 |
73,8966 |
|
Продолжительности дня |
166*223*(7,78-7,75)*0,02872 |
31,8947 |
|
Среднечасовой зарплаты рабочего |
166*223*7,78*(0,03083-0,02872) |
607,6801 |
|
Итого изменение |
-5 607,6805+73,8966+31,8947+607,6801 |
-4 894,2092 |
Таким образом, уменьшение фонда заработной платы рабочих на 4 894,2092 тыс. руб. произошло за счет уменьшения среднесписочной численности рабочих на -5 607,6805 тыс. руб, увеличения продолжительности дня на 31,8947 тыс. руб., отработанного времени на 73,8966 тыс. руб. и среднечасовой з/п на 607,6801 тыс. руб. Влияние факторов на фонд заработной платы рабочих проиллюстрировано на рисунке 3.
Рисунок 2 Влияние факторов на фонд заработной платы рабочих
1.6 Анализ использования основных производственных фондов
Задание. Проанализировать использование основных производственных фондов (ОПФ) (табл.8).
К показателям эффективности использования основных средств относятся:
- фондоотдача;
- фондоемкость.
Фондоотдача основных средств - наиболее обобщающий стоимостной показатель, представляющий собой отношение объема произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов:
ФО = Объем выпуска / Среднегодовая стоимость ОПФ (1.8)
где Фотд - фондоотдача основных производственных фондов.
Фондоемкость - величина, обратная фондоотдаче.
Определяется отношением среднегодовой стоимости основных фондов к стоимости выпускаемой продукции и характеризует величину участия фондов в производстве единицы продукции:
ФЕ = Среднегодовая стоимость ОПФ / Выпуск продукции (1.9)
где Фемк - фондоемкость основных средств.
Повышению фондоотдачи основных средств способствуют:
- механизация и автоматизация производства;
- использование прогрессивной технологии;
- повышение времени и интенсивности работы оборудования и др.
Факторная модель фондоотдачи будет выглядеть как произведение удельного веса активной части основных средств (Дакт. части) и фондоотдачи активной части ОПФ (Фотд акт. части):
ФО = Дакт. части * ФО акт. части (1.10)
Определим влияние факторов на фондоотдачу основных производственных фондов.
Изменение фондоотдачи за счет изменения удельного веса активной части:
?ФО уд вес = ? Дакт. части * ФО акт. части баз. (1.11)
?Фотд уд вес = 0, поскольку удельный вес активной части остался без изменения.
Изменение фондоотдачи за счет изменения фондоотдачи активной части основных средств:
?ФО акт. части = Дакт. части отч. * ?Фотд акт. части (1.12)
?ФО акт. части = 0,56 * (-0,0053)=-0,0030 руб/руб.
Изменение фондоотдачи за счет обоих факторов:
?ФО =-0,0030 руб/руб.
Удельный вес активной части не изменился. За счет уменьшения фондоотдачи активной части (-0,53 коп./руб) фондоотдача основных средств в целом снизилась на 0,0030 руб/руб.
Таблица 8
Использование ОПФ
показатели |
предшествующий период |
отчетный период |
отклонение |
|
1 Средняя стоимость ОПФ, тыс. руб. |
234375 |
264000 |
29625 |
|
2 Средняя стоимость активной части ОПФ, тыс. руб. |
131250 |
147840 |
16590 |
|
3 Товарная продукция, тыс. руб. |
42580 |
47175 |
4595 |
|
4 Удельный вес активной части ОПФ в общей стоимости ОПФ,% (п.2/п.1*100) |
56,00 |
56,00 |
0 |
|
5 Фондоотдача с 1 руб. стоимости ОПФ, руб. / руб. (п.3/п.1) |
0,1817 |
0,1787 |
-0,0030 |
|
6 Фондоотдача с 1 руб. стоимости активной части ОПФ, руб. / руб. (п.3/п.2) |
0,3244 |
0,3191 |
-0,0053 |
|
7 Изменение фондоотдачи ОПФ за счет: |
||||
7.1 Изменения удельного веса активной части ОПФ |
- |
- |
0 |
|
7.2 Изменения фондоотдачи активной части ОПФ |
- |
- |
-0,0030 |
За анализируемый период эффективность использования основных производственных фондов уменьшилась. Фондоотдача с 1 руб. стоимости ОПФ уменьшилась на 0,0030 руб./руб. Так как удельный вес активной части ОПФ за анализируемый период не изменился, изменение фондоотдачи ОПФ произошло за счет изменения фондоотдачи активной части ОПФ.
1.7 Анализ изменения стоимости и фондоотдачи основных производственных фондов
Задание. Определить влияние изменений стоимости ОПФ и фондоотдачи ОПФ на отклонение по показателю объема товарной продукции.
, (1.13)
где Сф - средняя стоимость фондов, тыс. руб.;
Фо - фондоотдача с 1 руб. стоимости фондов, руб./руб.
Изменение Q за счет стоимости ОПФ равно: ДОПФ * Фотд.баз. = 29625 * 0,1817 = 5382 тыс. руб.
Изменение Q за счет фондоотдачи: ОПФ отч. * ДФотд. = 264000*(-0,0030)=-787 тыс. руб.
Общее изменение Q = 5382-787=4595 тыс. руб
Необходимо выполнить факторный анализ влияния ОПФ и фондоотдачи на изменение выручки от продажи продукции (таблица 9).
Таблица 9
Факторный анализ влияния ОПФ и фондоотдачи на изменение выручки от продажи продукции
Номер |
Частные факторы |
Обобщающий показатель, ТП |
Отклонение от предыдущего расчета |
|||
расчета |
подстан. |
ОПФ |
ФО |
|||
1 |
- |
234375 |
0,1817 |
42 585,9375 |
- |
|
2 |
1 |
264000 |
0,1817 |
47 968,8000 |
5 382,8625 |
|
3 |
2 |
264000 |
0,1787 |
47 176,8000 |
-792 |
Баланс отклонений: 47 176,8000-42 585,9375=5 382,8625- 792= 4 590,8625 тыс. руб.
Таким образом, увеличение выручки от продажи продукции на 4 590,8625 тыс. руб. было вызвано увеличением стоимости ОПФ на 5 382,8625тыс. руб. и уменьшением фондоотдачи на 792 тыс. руб.
2. Анализ производства продукции
2.1 Анализ плана по объему и ассортименту продукции
Задание. Определить выполнение планов по объему и ассортименту продукции (табл.10)
Таблица 10
Выполнение плана по ассортименту
изделия |
план, тыс. руб. |
отчет, тыс. руб. |
В счет выполнения плана по ассортименту, тыс. руб. |
|
А |
31240 |
31175 |
31175 |
|
Б |
9280 |
9750 |
9280 |
|
В |
3500 |
3850 |
3500 |
|
Г |
2200 |
2400 |
2200 |
|
Итого |
46220 |
47175 |
46155 |
, (2.1)
где Касс - коэффициент выполнения плана по ассортименту (процент выполнения плана);
Вф(пл)i - фактический выпуск в приделах плана по i-ому виду продукции;
Вплi - плановый выпуск по i-ому виду продукции.
Касс.= 46155:46220 =0,9986
, (2.2)
где - коэффициент объема продукции;
Вфi - фактический выпуск по i-ому виду продукции;
n - номенклатура.
Коб.= 47175:46220=1,0207
Таким образом, план по объему продукции перевыполнен на 2,07%, а план по ассортименту не выполнен на 0,2%.
1. Определим выполнение плана по объему производства и ассортименту произведенной продукции (3-мя способами)
Таблица 11
Оценка выполнения плана по производству
Показатели |
План |
Факт |
+, - |
В % к плану |
|
1. Продукция, т. руб. |
46220 |
47175 |
+955 |
102,07 |
|
А |
31240 |
31175 |
-65 |
99,79 |
|
Б |
9280 |
9750 |
470 |
105,06 |
|
В |
3500 |
3850 |
350 |
110,00 |
|
Г |
2200 |
2400 |
200 |
109,09 |
Из таблицы видно, что за отчетный период план по выпуску готовой продукции в целом перевыполнен 2,07%.
Таблица 12
Выполнение плана по ассортименту
Изделие |
Объем выпуска продукции |
Удельный вес выпуска |
Выполнение плана в % |
Отклонение удельного веса |
Выполнение плана засчитывается |
|||
план |
факт |
план |
факт |
|||||
А |
31240 |
31175 |
67,59 |
66,08 |
99,79 |
-1,51 |
31175 |
|
Б |
9280 |
9750 |
20,08 |
20,67 |
105,06 |
0,59 |
9280 |
|
В |
3500 |
3850 |
7,57 |
8,16 |
110,00 |
0,59 |
3500 |
|
Г |
2200 |
2400 |
4,76 |
5,09 |
109,09 |
0,33 |
2200 |
|
Итого |
46220 |
47175 |
100 |
100 |
102,07 |
- |
46155 |
Выполнение плана по ассортименту может оцениваться:
1) по способу наименьшего процента, который составляет 99.79%;
2) по способу среднего процента, который рассчитывается делением общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общеплановый выпуск продукции (46155 / 46220 * 100 = 99.86%);
3) по удельному весу изделий, по которым план выполнен: 20.67+8.16+5.09=33.92%.
План выпуска продукции перевыполнен в целом на 2,07%, но степень выполнения по отдельным ассортиментным позициям значительно различается: по группе А план недовыполнен на 0,21%, по группе Б, В и Г - перевыполнен на 5,06 %, 10%, 9,09% соответственно.
2.2 Итоговая оценка использования трудовых, материальных ресурсов и основных производственных фондов
Задание. Дать итоговую оценку использования трудовых, материальных ресурсов и основных производственных фондов. Какие факторы экономического роста мобилизованы в большей степени: экстенсивные или интенсивные? (таблицы 13 и 14).
Таблица 13
Факторы экономического роста
Показатели |
предшествующий период |
отчетный период |
темп роста, % |
|
1 Продукция, тыс. руб. |
42580 |
47175 |
110,79 |
|
2 Среднесписочная численность ППП, чел. |
499 |
296 |
59,32 |
|
3 Материальные затраты, тыс. руб. |
5958 |
6514 |
109,33 |
|
4 Средняя стоимость ОПФ, тыс. руб. |
234375 |
264000 |
112,64 |
|
5 Средняя стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб. |
42339 |
47690 |
112,64 |
|
6 Производительность труда, тыс. руб. |
85,3307 |
159,3750 |
186,77 |
|
7 Материалоотдача, руб. / руб. |
7,1467 |
7,2421 |
101,33 |
|
8 Фондоотдача, руб. / руб. |
0,1817 |
0,1787 |
98,36 |
|
9 Оборачиваемость оборотных средств, коэффициент |
1,0057 |
0,9892 |
98,36 |
За анализируемый период производительность труда увеличилась на 86,77%, материалоотдача на 1,33%. Фондоотдача снизилась на 1,64%, оборачиваемость оборотных средств на 1,64%
Далее необходимо определить влияние факторов на формирование прироста продукции.
Мера влияния экстенсивного (количественного) фактора определяется:
%, (2.3)
где - влияние количественного фактора, %;
Iкол - темп прироста количественного фактора, %;
IQ - темп прироста результативного показателя, %.
Влияние интенсивного (качественного) фактора:
?Qинт = 100 - ?Qэкс, (2.4)
где - влияние качественного фактора, %;
Влияние факторов на формирование прироста продукции представлено в таблице 10.
Таблица 14
Влияние факторов на формирование прироста продукции
группы ресурсов |
Влияние факторов |
||
экстенсивных |
интенсивных |
||
по труду |
-376,98 |
476,98 |
|
по материальным ресурсам |
86,48 |
13,52 |
|
по ОПФ |
117,13 |
-17,13 |
|
по оборотным средствам |
117,12 |
-17,12 |
Как видим, по трудовым ресурсам в большей степени мобилизованы интенсивные факторы экономического роста, по остальным группам ресурсов - экстенсивные.
2.3 Комплексная оценка использования производственных ресурсов
Задание. Дать комплексную оценку использования производственных ресурсов, используя пятифакторную модель рентабельности производства (таблица 15).
Таблица 15
Исходные данные для факторного анализа использования производственных ресурсов
Показатели |
Предшествую-щий период |
Отчетный период |
Темп роста, % |
|
1. Материалоемкость, руб./руб.3. Зарплатоемкость, руб./руб.4. Амортизациоемкость, руб./руб.5. Фондоемкость, руб./руб.6.Коэффициент закрепления материальных оборотных средств в обороте |
0,1399 0,2393 0,6055 5,5043 0,9943 |
0,1381 0,1356 0,6156 5,5962 1,0109 |
98,68 56,66 101,67 101,67 101,67 |
Далее необходимо провести анализ использования производственных ресурсов с помощью пятифакторной модели.
Формула пятифакторной модели рентабельности производства:
, (2.5)
где МЕ - материалоемкость, руб./руб.,
ЗЕ - зарплатоемкость, руб./руб.,Н
АЕ - амортизациоемкость, руб./руб.,
ФЕ - фондоемкость, руб./руб.,
- коэффициент закрепления материальных оборотных средств в обороте.
Числовая оценка влияния отдельных факторов на уровень рентабельности определяется по методу цепных подстановок, или по интегральному методу оценки факторных влияний.
Анализ использования производственных ресурсов с помощью пятифакторной модели представлен в таблице 16.
Таблица 16
Пятифакторная модель анализа использования производственных ресурсов
Номер |
Частные факторы |
Обобщающий показатель, Р |
Отклонение от предыдущего расчета |
||||||
расчета |
подстан. |
МЕ |
ЗЕ |
АЕ |
ФЕ |
Кз |
|||
1 |
- |
0,1399 |
0,2393 |
0,6055 |
5,5043 |
0,9943 |
0,2354 |
- |
|
2 |
1 |
0,1381 |
0,2393 |
0,6055 |
5,5043 |
0,9943 |
0,2631 |
0,0277 |
|
3 |
2 |
0,1381 |
0,1356 |
0,6055 |
5,5043 |
0,9943 |
1,8589 |
1,5958 |
|
4 |
3 |
0,1381 |
0,1356 |
0,6156 |
5,5043 |
0,9943 |
1,7034 |
-0,1555 |
|
5 |
4 |
0,1381 |
0,1356 |
0,6156 |
5,5962 |
0,9943 |
1,6797 |
-0,0237 |
|
6 |
5 |
0,1381 |
0,1356 |
0,6156 |
5,5962 |
1,0109 |
1,6755 |
-0,0042 |
Баланс отклонений:
1) 1,6755-0,2354 = 1,4401%
2) 0,0277+1,5958-0,1555-0,0237-0,0042= 1,4401%
Из вышеприведенного анализа следует, что рентабельность производства уменьшилась на 1,4401% (с 0,2354% до 1,6755%). Влияние факторов на рентабельность производства графически проиллюстрировано на рисунке 4.
Рентабельность фондов тем выше, чем выше прибыльность продукции;
· чем выше фондоотдача основных фондов и скорость оборота оборотных средств;
· чем ниже затраты на 1 рубль продукции и удельные затраты по экономическим элементам (средства труда, материалов, труда).
Числовая оценка влияния отдельных факторов на уровень рентабельности определяется по методу цепных подстановок, или по интегральному методу оценки факторных влияний.
3. Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности
3.1 Анализ изменения объема, структуры продукции и себестоимости изделий
Задание: определить влияние изменения объема, структуры продукции и себестоимости изделий на себестоимость товарной продукции (таблица 17).
За счет изменения объема и структуры продукции себестоимость реализованной продукции уменьшилась на 90 тыс. руб., изменение себестоимости изделий привело к росту себестоимости на 645 тыс. руб. Отклонение фактической себестоимости от плановой равно 2,18%.
Таблица 17
Анализ себестоимости товарной продукции
Виды продукции |
Себестоимость товарной продукции по плану, тыс. руб. |
Фактический выпуск продукции, тыс. руб. |
Отклонение фактической себестоимости от плановой за счет, тыс. руб. |
Отклонен. факт. себестоимости от плановой, % |
|||
по плановой себестоимости |
по фактической себестоимости |
изменения объема и структуры продукции, тыс. руб. |
изменения себестоимости изделия |
||||
Изделие А |
18700 |
18275 |
18275 |
-425 |
0 |
-2,27 |
|
Изделие Б |
3190 |
3300 |
3300 |
110 |
0 |
3,45 |
|
Изделие В |
2250 |
2475 |
3080 |
225 |
605 |
36,89 |
|
Изделие Г |
1360 |
1360 |
1400 |
0 |
40 |
2,94 |
|
Итого |
25500 |
25410 |
26055 |
-90 |
645 |
2,18 |
3.2 Определение значения показателя затрат на один рубль товарной продукции
Задание: Определить значения показателя затрат на один рубль товарной продукции. Проанализировать влияние изменения структуры продукции, себестоимости изделий и отпускных цен на изменение суммы экономии (перерасхода) и на рубль реализованной продукции (таблица18).
Таблица 18
Данные для формирования показателя затрат на один рубль товарной продукции
Показатели |
Условное обозначение |
Значение показателя |
|
Исходные показатели |
|||
1. Себестоимость товарной продукции по плану, тыс. руб. |
?SплNпл |
25500 |
|
2. Себестоимость фактически выпущенной товарной продукции, тыс. руб. |
|||
2.1 по плановой себестоимости |
?SплNф |
25410 |
|
2.2 по фактической себестоимости |
?SфNф |
26055 |
|
3. Плановый объем товарной продукции в плановых ценах, тыс. руб. |
?ЦплNпл |
46220 |
|
4. Фактический объем товарной продукции в плановых ценах, тыс. руб. |
?ЦплNф |
46180 |
|
5. Фактический объем товарной продукции в фактических ценах, тыс. руб. |
?ЦфNф |
47175 |
|
Расчетные показатели |
|||
6. Затраты на 1 руб. товарной продукции по плану, руб. / руб. |
п1 / п.3 |
0,5517 |
|
7. Затраты на 1 руб. товарной продукции по плану, пересчитанному на фактический ассортимент, руб. / руб. |
п.2.1 / п.4 |
0,5502 |
|
8. Затраты на 1 руб. продукции фактически в плановых ценах, руб. / руб. |
п.2.2 / п.4 |
0,5642 |
|
9. Затраты на 1 руб. товарной продукции фактически в отчетных ценах, руб. / руб. |
п.2.2 / п.5 |
0,5523 |
|
10. Отклонение фактических затрат от плановых, в том числе за счет |
п.9 - п.6 или 10.1+10.2+10.3 |
0,0006 |
|
10.1 изменения структуры продукции |
п.7 - п.6 |
-0,0015 |
|
10.2 изменения себестоимости продукции |
п.8 - п.7 |
0,014 |
|
10.3 изменения цен на продукцию |
п.9 - п.8 |
-0,0119 |
За счет изменения структуры продукции затраты снизились на 0,15 коп., изменение себестоимости привело к росту затрат на 1,4 коп., изменение цен - к снижению затрат на 1,19 коп. / руб.
3.3 Анализ прибыли от продажи продукции
Задание: Проанализировать прибыль от продажи продукции. Результаты расчета занести в таблицу 19.
Таблица 19
Прибыль от продажи продукции
Показатели |
По плану |
По плану, скорректированному на фактический выпуск |
По отчету |
Отклонения (+.-) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1.Выручка от продажи продукции, тыс. руб. 2.Себестоимость, тыс. руб. 3.Прибыль от продажи, тыс. руб. 4.Увеличение (снижение) прибыли, тыс. руб. всего в том числе за счет изменений: 4.1.Объема продукции 4.2.Структуры продажи 4.3.Изменения себестоимости за счет структурных сдвигов 4.4.Изменения себестоимости изделий 4.5.Изменения цен на продукцию |
46220 25500 20720 - - - - - - |
46180 25410 - - - - - - - |
47175 26055 21120 - - - - - - |
- - +400 +400 -73 55 68 -645 995 |
Формализованный расчет влияния указанных факторов на прибыль от продаж следующий:
1. Общее изменение прибыли от реализации:
где Ппл, Пф - прибыль планового и отчетного периодов соответственно.
?П = 21120-20720=+400 тыс. руб. - прибыль возросла на 400 тыс.руб.
2. Влияние изменения объема реализуемой продукции:
где К1 - коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по себестоимости:
(3.1)
К1 = 25410/25500=0,9965
?П1 =20720*(0,9965 -1) = -73 тыс.руб.
3. Влияние на прибыль от реализации изменений в структуре реализации продукции:
где К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по ценам продаж:
(3.2)
К2 =46180/46220=0,9991
?П2 =20720*(0,9991-0,9965) = 55 тыс.руб.
4. Влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции:
?П3 = К2* УSпл.Nпл. -УSпл. Nф. (3.3)
?П3 =0,9991*25500 - 25410 = 68 тыс.руб.
5. Влияние на прибыль от реализации изменений уровня материальных и трудовых затрат - себестоимости отдельных изделий:
?П4 = УSпл. Nф.- УSф.Nф. (3.4)
?П4 =25410-26055=-645 тыс.руб.
6. Влияние на прибыль от реализации изменения отпускных цен на проданную продукцию:
(3.5)
?П5 =47175-46180=995 тыс.руб.
7. Баланс отклонений:
21120-20720=-73+55+68-645+995=400 тыс.руб.
Таким образом, за счет изменения объема продукции прибыль снизилась на 73 тыс. руб. Изменение в структуре продажи привело росту прибыли на 55 тыс. руб., изменение себестоимости за счет структурных сдвигов - к увеличению прибыли на 68 тыс. руб. Увеличение себестоимости изделий в отчетном периоде по сравнению с планом привело к снижению прибыли на 645 тыс. руб. Рост цен на продукцию вызвал увеличение прибыли на 995 тыс. руб. В результате влияния всех факторов прибыль возросла на 400 тыс. руб. Влияние факторов на прибыль от продаж проиллюстрировано на рисунке 3.
Рисунок 3 Влияние факторов на прибыль от продаж
3.4 Анализ уровня рентабельности
Задание: Проанализировать изменение уровней рентабельности отдельных изделий, указав возможные причины отклонения фактической рентабельности от плановой (таблица 20).
Таблица 20
Анализ себестоимости изделий
Виды продукции |
Отпускная цена, тыс. руб. |
Полная себестоимость, тыс. руб. |
Рентабельность, % |
Отклонения от плана |
||||
план |
отчет |
план |
отчет |
план |
отчет |
|||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Изделие А Изделие Б Изделие В Изделие Г |
0,142 0,064 0,070 0,055 |
0,145 0,065 0,070 0,060 |
0,085 0,022 0,045 0,034 |
0,085 0,022 0,056 0,035 |
67,06 190,91 55,56 61,76 |
70,59 195,45 25,00 71,43 |
3,53 4,54 -30,56 9,67 |
Рентабельность изделия А увеличилась по сравнению с планом на 3,53%, что вызвано увеличением цены на 3 руб. Рентабельность изделия Б возросла на 4,54% по причине роста отпускной цены на 1 руб. Падение рентабельности изделия В на 30,56% вызвано ростом себестоимости на 11 руб. Рентабельность изделия Г возросла на 9,67% по причине роста отпускной цены на 5 руб. и незначительного роста себестоимости.
3.5 Анализ рентабельности продаж
Задание: Определить значения показателя рентабельности продаж. Проанализировать влияние изменения структуры реализации продукции и индивидуальность рентабельности изделий на изменение рентабельности продаж (таблица 21).
Таблица 21
Анализ рентабельности продаж
Изделия |
Объем продажи продукции, тыс. руб. |
Прибыль от продажи продукции тыс. руб. |
Доля изделия в общем объеме продукции, к-т |
Рентабельность изделий, % |
Влияние рентабельности изделия на рентабельность продаж % |
|||||||||
откло |
в том числе за счет изменения |
|||||||||||||
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
по плану |
факт |
нение от плана |
струк-туры про-дукции |
рента-бель-ности изделий |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
|
А Б В Г |
31240 9280 3500 2200 |
31175 9750 3850 2400 |
12540 6090 1250 840 |
12900 6450 770 1000 |
0.6759 0.2008 0.0757 0.0476 |
0.6608 0.2067 0.0816 0.0509 |
40,14 65,63 35,71 38,18 |
41,38 66,15 20,00 41,67 |
27,13 13,18 2,70 1,82 |
27,34 13,67 1,63 2,12 |
0,21 0,50 -1,07 0,30 |
-0,60 0,39 0,21 0,13 |
0,82 0,11 -1,28 0,18 |
|
Итого |
46220 |
47175 |
20720 |
21120 |
1,00 |
1,00 |
44,83 |
44,77 |
44,83 |
44,77 |
-0,06 |
0,12 |
-0,18 |
За счет изменения структуры продукции рентабельность возросла на 0,12%, изменение рентабельности изделий привело к снижению рентабельности продукции на 0,18%.
Графически влияние факторов на рентабельность продаж проиллюстрировано на рисунке 4
Рисунок 4 Влияние факторов на рентабельность продаж
3.6 Определение значения показателя рентабельности производства
Задание: Определить значения показателя рентабельности производства. Изучить влияние изменения показателей рентабельности реализованной продукции, фонодоотдачи, коэффициента оборачиваемости оборотных средств на рентабельность производства. Результаты расчета занести в таблицу 22.
Таблица 22
Анализ рентабельности производства
Показатели |
Предшест-вующий период |
Отчетный период |
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1.Бухгалтерская прибыль, тыс. руб. 2.Выручка от продажи продукции, тыс. руб. 3.Средняя стоимость ОПФ, тыс. руб. 4.Средняя стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб. 5.Рентабельность продаж, % (п.1/п.2) 6.Фондоотдача, руб./руб. (п.2/п.3) 7.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств(п.2/п.4) 8.Рентабельность производства, % в том числе за счет изменения: (п.1/(п.3+п.4)) 8.1.Рентабельности продаж 8.2.Фонодоотдачи 8.3.Коэффициента оборачиваемости оборотных средств |
20720 42580 234375 42339 48,6613 5,5043 0,9943 7,4879 - - - |
21120 47175 264000 47690 44,7695 5,5962 1,0109 6,7760 - - - |
+400 4595 +29625 5351 -3,8918 0,0919 0,0166 -0,7119 -0,5988 -0,0961 -0,017 |
101,93 110,79 112,64 112,64 92,00 101,67 101,67 90,49 - - - |
Анализ влияния факторов на рентабельность производства представлен в таблице 23.
Таблица 23
Анализ влияния факторов на рентабельность производства
Номер |
Частные факторы |
Обобщающий показатель, Р |
Отклонения от пред. расчета |
||||
расчета |
подстановки |
Рпр |
Фо |
Коб |
|||
1 |
- |
48,6613 |
5,5043 |
0,9943 |
40,9710 |
- |
|
2 |
1 |
44,7695 |
5,5043 |
0,9943 |
37,6942 |
3,2768 |
|
3 |
2 |
44,7695 |
5,5962 |
0,9943 |
37,7993 |
-0,1051 |
|
4 |
3 |
44,7695 |
5,5962 |
1,0109 |
38,3333 |
-0,5340 |
,
Баланс отклонений: -38,3333+40,9710= 3,2768-0,1051-0,5340= 2,6377%
Рентабельность производства в отчетном году больше, чем в предыдущем на 2,6377, что сказывается на увеличении дохода, получаемого предприятием.
3.7 Определение критического объема производств
Задание: Определить критический объем производства (при котором выручка от продажи покрывает все расходы предприятия).
Расчет критического объема производства осуществляется по следующей формуле:
, (3.6)
где В кр - критический объем производства, тыс. руб.,
З пост - постоянные затраты, тыс. руб.,
- коэффициент пропорциональности
Коэффициент пропорциональности находится по формуле:
(3.7)
а = 13710:47175=0,2906
Вкр = 12345: (1-0,2906) = 17 402,0299
При объеме продаж 17 402,0299 тыс. руб. предприятие покроет все свои расходы, а данный уровень продаж при сложившейся структуре выпуска будет критическим. Любое превышение указанного объема реализации позволяет предприятию получить прибыль.
Составить прогноз прибыли от продажи при увеличении доли более рентабельных изделий в структуре продаж (табл.24).
Таблица 24
Прогноз финансового результата
Показатели |
Виды продукции |
Итого |
||||
А |
Б |
В |
Г |
|||
Цена за единицу, руб. |
145 |
65 |
70 |
60 |
- |
|
Переменные расходы на одно изделие, руб. |
46 |
11 |
30 |
13 |
- |
|
Выручка от продажи: |
||||||
шт. |
215000 |
150000 |
55000 |
40000 |
460000 |
|
тыс. руб. |
31175 |
9750 |
3850 |
2400 |
47175 |
|
Доля изделия в общем объеме продаж |
0,6608 |
0,2068 |
0,0816 |
0,0509 |
1,000 |
|
Переменные расходы, тыс. руб. |
9890 |
1650 |
1650 |
520 |
13710 |
|
Постоянные расходы, тыс. руб. |
- |
- |
- |
- |
12345 |
|
Финансовый результат, тыс. руб. |
- |
- |
- |
- |
21120 |
|
Предполагаемая доля изделия в общем объеме продажи |
0,56 |
0,40 |
0,01 |
0,03 |
1,000 |
|
Прогнозируемый финансовый результат, тыс. руб. |
- |
- |
- |
- |
22748 |
|
при увеличении обьема продаж на 5%, тыс. руб. |
- |
- |
- |
- |
24 498 |
Поскольку наиболее рентабельно производство изделия Б, следует увеличить долю этих изделий в структуре продаж.
Финансовый результат рассчитывается по формуле:
, (3.8)
где В - выручка от продажи, тыс. руб.,
- цена за единицу i-го изделия, руб.,
- переменные расходы на одно изделие i-го вида, руб.,
- доля изделия в общем объеме продаж.
Поскольку наиболее рентабельно производство изделия Б, следует увеличить долю этих изделий в структуре продаж.
Таблица 25
Сведем расчеты в таблицу
Показатели |
Виды продукции |
Итого |
||||
А |
Б |
В |
Г |
|||
Цена за единицу, руб. |
145 |
65 |
70 |
60 |
- |
|
Переменные расходы на одно изделие, руб. |
46 |
11 |
30 |
13 |
- |
|
Маржинальный доход, тыс. руб. на одно изделие |
0,099 |
0,054 |
0,040 |
0,047 |
- |
|
Норма маржинального дохода, руб. / руб. |
0,6828 |
0,8308 |
0,5714 |
0,7833 |
- |
|
Суммарный маржинальный доход, тыс. руб.Постоянные расходы, тыс. руб. |
212857852 |
81002988 |
2200812 |
1880693 |
3346512345 |
|
Точка безубыточности, тыс. руб. |
166,75 |
233,81 |
99,47 |
53,1 |
- |
|
Точка безубыточности, ед. |
11500 |
3597 |
1421 |
885 |
- |
Определяется средневзвешенная величина маржинального дохода в выручке:
(3.9)
где - доля маржинального дохода в цене изделия.
- удельный вес изделия в общем объеме выручки, %.
dМД ср пл. = 0,6828*0,56 + 0,8308 * 0,40 + 0,5714 * 0,01 + 0,7833 * 0,03 = 0,3824+0,3323+0,0057+0,0235=0,7439
Определяется прибыль от реализации продукции:
Р пл = 0,7439 * 47175 - 12345= 22748 тыс.руб.
Таким образом, в результате изменения структуры продаж финансовый результат возрастет на 1628 тыс. руб.
Заключение
По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:
За рассматриваемый период увеличение производительности труда составило 74,0443 тыс. руб. Главным фактором, оказавшим столь сильное влияние на изменение производительности, стала средняя выработка одного рабочего, которая возросла на 132,0910 тыс. руб.
Опережающий темп роста средней выработки по сравнению со средней заработной платой позволил получить экономию в сумме 4588,5906 тыс руб.
Что касается анализа эффективности использования основных средств, то удельный вес активной части не изменился. За счет уменьшения фондоотдачи активной части (-0,0053 коп./руб) фондоотдача основных средств в целом снизилась на 0,0030 руб/руб.
По данным анализа производства продукции видно, что план по ассортименту выполнен в отношении изделий Б, В и Г. По изделию А не засчитано выполнение плана.
Наибольшее положительное влияние на изменение рентабельности оказал фактор оборачиваемости оборотных средств и фактор трудоемкости, остальные факторы повлияли отрицательно.
За счет изменения структуры продукции затраты снизились на 0,15 коп., изменение себестоимости привело к росту затрат на 1,4 коп., изменение цен - к снижению затрат на 1,19 коп. / руб.
За счет изменения объема продукции прибыль снизилась на 73 тыс. руб. Изменение в структуре продажи привело росту прибыли на 55 тыс. руб., изменение себестоимости за счет структурных сдвигов - к увеличению прибыли на 68 тыс. руб. Увеличение себестоимости изделий в отчетном периоде по сравнению с планом привело к снижению прибыли на 645 тыс. руб. Рост цен на продукцию вызвал увеличение прибыли на 995 тыс. руб. В результате влияния всех факторов прибыль возросла на 400 тыс. руб.
За счет изменения структуры продукции рентабельность возросла на 0,12%, изменение рентабельности изделий привело к снижению рентабельности продукции на 0,18%.
Под влиянием изменения рентабельности продаж рентабельность производства снизилась на 0,5988%, изменение фондоотдачи привело к снижению показателя на 0,0961%, существенным было также влияние коэффициента оборачиваемости, под влиянием изменения которого показатель рентабельности производства снизился еще на 0,7119%.
Поиски путей улучшения финансового состояния предприятия являются одной из основных задач, которая стоит перед менеджментом любой компании. В настоящее время специалисты выделяют несколько способов «оздоровления» финансового состояния компании.
Одним из основных путей улучшения финансового состояния предприятия является уменьшение себестоимости продукции, которая производится компанией. Данный параметр может быть улучшен как за счет оптимизации поставок, так и за счет изменения технологических и бизнес-процессов, принятых на предприятии.
Еще одним путем улучшения финансового состояния предприятия является повышение эффективности управления компанией, а также введение различных видов стимулирования персонала. Данный способ улучшения финансового состояния предприятия не требует существенной перестройки компании, как правило, оптимизация бизнес-процессов внутри компании может быть достигнута введением системы, позволяющий автоматизировать постановку задач для персонала, а также применением различных способов материального стимулирования, которые основаны на оценке вклада каждого сотрудника в общий результат коммерческой деятельности предприятия.
Также к одному из путей улучшения финансового состояния предприятия можно отнести выпуск новой продукции или предоставление новых услуг потребителям. Разработка стратегии развития предприятия, а также оценка рынка и выработка предложений по разработке новых видов продукции может проводиться как непосредственно сотрудниками компании, так и специалистами различных консалтинговых предприятий.
Для оздоровления финансового состояния предприятия также необходимо ввести жесткий финансовый контроль расходования средств компании, а также постараться получить деньги с предприятий, которые имеют существенные долги перед компанией. Кроме того, в ряде случаев потребуется проведение специализированных рекламных компаний, а также более активное продвижение продукции и услуг предприятия на различные рынки.
Руководству предприятия также не стоит забывать о необходимости замены оборудования и о возможности внедрения новых технологий, которые позволят выпускать товары или предоставлять услуги, пользующиеся большей популярностью на рынке. В любом случае, при поиске путей улучшения финансового состояния предприятия необходимо тщательно оценить затраты, необходимые для реализации данных мероприятий, а также возможное увеличение прибыли, которое может получить компания.
Список литературы
1. Артеменко В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие / В.Г. Артеменко, Н.В. Анисимова. М.: КноРус, 2013. 288 c.
2. Бобошко Н.М. Финансово-экономический анализ: Учебное пособие / Н.М. Бобошко и др. М.: ЮНИТИ, 2016. 383 c.
3. Иванов И.Н. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник / И.Н. Иванов. М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. 348 c.
4. Когденко В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие / В.Г. Когденко. М.: ЮНИТИ, 2015. 392 c.
5. Косолапова М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. М.: Дашков и К, 2016. 248 c.
6. Любушин Н.П. Экономический анализ: Учеб. пособие / Н.П. Любушин. М.: ЮНИТИ, 2016. 575 c.
7. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для бакалавров / Л.В. Прыкина. М.: Дашков и К, 2016. 256 c.
8. Романова Л.Е. Экономический анализ хозяйственной деятельности: МУ. ТулГУ, 2012.
9. Романова Л.Е., Давыдова Л.В., Коршунова Г.В. Экономический анализ: учеб. пособие. СПб: Питер, 2011. 336 с.
10. Румянцева Е.Е. Экономический анализ: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Е.Е. Румянцева. Люберцы: Юрайт, 2016. 381 c.
11. Шадрина Г.В. Экономический анализ: Учебник для бакалавров / Г.В. Шадрина. Люберцы: Юрайт, 2016. 515 c.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Анализ производства и реализации продукции, ее себестоимости. Оценка использования трудовых, материальных ресурсов предприятия, основных производственных фондов. Факторы увеличения объема выпуска продукции в результате более эффективного их использования.
курсовая работа [180,1 K], добавлен 02.12.2011Анализ использования трудовых ресурсов, основных производственных фондов, материальных ресурсов. Анализ себестоимости продукции, финансовых результатов деятельности предприятия. Выявление трудовых факторов, повлиявших на изменение объема производства.
дипломная работа [215,3 K], добавлен 28.03.2014Анализ эффективности использования производственных фондов и материальных ресурсов предприятия. Оценка динамики производства и реализации продукции. Влияние расходов на себестоимость продукции при изменении объема производства, уровень рентабельности.
курсовая работа [217,2 K], добавлен 27.09.2011Анализ динамики объема производства и реализации продукции, движения и состояния основных средств, эффективности трудовых ресурсов. Исследование выполнения плана по ассортименту продукции, использования материальных ресурсов, производительности труда.
практическая работа [35,1 K], добавлен 12.01.2012Анализ объема выпуска и реализации продукции, использования основных производственных фондов и трудовых ресурсов, себестоимости продукции, прибыли и рентабельности производства, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности предприятия.
отчет по практике [45,5 K], добавлен 05.05.2016Анализ выпуска и реализации продукции. Использование трудовых и материальных ресурсов организации. Оценка использования основных производственных фондов. Влияние эффективности использования производственных ресурсов на выпуск товарной продукции.
курсовая работа [74,4 K], добавлен 08.06.2011Характеристика предприятия. Анализ производства и реализации продукции. Анализ основных фондов предприятия и их использования. Анализ использования материальных ресурсов. Анализ использования труда и заработной платы. Анализ себестоимости продукции.
курсовая работа [107,4 K], добавлен 04.06.2002Расчет технико-экономических показателей деятельности предприятия, оценка его финансового состояния. Степень выполнения плана по производству и реализации продукции. Анализ эффективности использования основных фондов, материальных и трудовых ресурсов.
курсовая работа [314,3 K], добавлен 01.04.2012Оценка финансового состояния предприятия и результатов его деятельности: определение эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов, основных фондов, внутренних резервов. Анализ динамики прибыли и рентабельности производства.
курсовая работа [530,0 K], добавлен 13.03.2014Понятие использования технологического оборудования предприятия, его сущность как показателя эффективности, анализ экстенсивного использования. Анализ объема производства и реализации продукции, использования материальных ресурсов, финансового состояния.
курсовая работа [175,1 K], добавлен 05.04.2009