Податковий контроль як засіб підвищення рівня інвестиційної привабливості в Україні
Наведено причини низької інвестиційної привабливості України. Проаналізовано умови формування привабливого інвестиційного клімату в Україні шляхом удосконалення методики податкового контролю. Рекомендації з підвищення рівня інвестиційної привабливості.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | статья |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 30.10.2020 |
| Размер файла | 1,5 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Податковий контроль як засіб підвищення рівня інвестиційної привабливості в Україні
Л. Королькова, здобувач вищої освіти обліково-фінансового факультету, Миколаївський національний аграрний університет
У статті проаналізовано інвестиційний клімат. Виокремлено фактори впливу податкового контролю на нього. Наведено причини низької інвестиційної привабливості України. Проаналізовано умови формування привабливого інвестиційного клімату в Україні шляхом удосконалення методики податкового контролю. Розроблено рекомендації з підвищення рівня інвестиційної привабливості в країні.
Ключові слова: податковий контроль, податкове навантаження, інвестиційний клімат, інвестиційна привабливість, прямі інвестиції.
TAX CONTROL AS A MEANS OF ENHANCING THE LEVEL OF INVESTMENT ATTRACTION IN UKRAINE
L. Korolkova
The article analyzes the investment climate. The factors influencing it are distinguished. The reasons of low investment attractiveness of Ukraine are presented. The conditions of formation of attractive investment climate in Ukraine are analyzed. Recommendations on raising the level of investment attractiveness in the country are developed.
Key words: investment climate, investment attractiveness, direct investments., Digitalization of the economy
Постановка проблеми
На сьогодні інвестиційна привабливість країни сприяє модернізації економічних процесів, підвищує оперативність проведення реформації, забезпечує оптимальний вихід із системної кризи і подолання деструкцій в економіці. Провідною умовою зростання рівня інвестиційної привабливості в країні є оптимізація податкового навантаження. При цьому податковий контроль, будучи найбільш мобільним елементом всієї системи регулювання податкових процесів, виступає ефективним важелем впливу на рівень інвестиційної привабливості в країні.
Аналіз останніх досліджень і публікацій
Дослідженням питання інвестиційного клімату України займалися вітчизняні і закордонні науковці. Серед них можна виокремити: С.О. Буткевич [4], Н.М. Третяк [13], Н.М. Краус [6] та інших. У свої працях вони обґрунтовують методологію і методику формування інвестиційної привабливості, аналізують основні фактори впливу на інвестиційний клімат, вивчають основні тенденції нарощення обсягів інвестицій. Однак, не наведено конкретних досліджень у напрямку взаємозв'язку підвищення рівня інвестиційної привабливості України з удосконаленням методики здійснення податкового контролю, що потребує подальшого вивчення.
Постановка завдання
податковий контроль інвестиційна привабливість
Метою дослідження є аналіз сучасного інвестиційного клімату України, виявлення основних факторів впливу на нього, розробка перспектив зростання рівня інвестиційної привабливості в країні шляхом удосконалення методики податкового контролю.
Виклад основного матеріалу дослідження
Інвестиційний клімат є узагальненою характеристикою сукупності соціальних, економічних, організаційних, правових, політичних, соціокультурних передумов, які сприяють формуванню привабливості і доцільності інвестування однієї із частин господарської системи країни [13]. Більшість вітчизняних науковців дає визначення поняття інвестиційного клімату через взаємозв'язок з такими економічними категоріями як: стан економіки країни, чітка база нормативно - правового регулювання, рівень розвитку інвестиційної інфраструктури, позиція валютної і фіскальної політики, стан фінансово-кредитної системи і інвестиційного ринку, рівень розвитку продуктивних сил, позиція інвестиційної активності населення. Тобто, інвестиційний клімат є системою взаємопов'язаних умов політичного, правового, економічного, фінансового, культурного і природного середовища, яким визначається рівень привабливості інвестиційної діяльності, ступінь її доходності, рівень ризиків, обумовлюються мотиви інвесторів, здійснюються капіталовкладення.
Як зазначала Т. М. Третяк, сприятливий інвестиційний клімат сприяє захищеності прав інвестора від інвестиційних ризиків, непередбачених втрат доходів і капіталів [13, С. 166]. Серед основних чинників, які здійснюють безпосередній вплив на формування інвестиційного клімату держави, можна виокремити такі: організаційно-правові і політичні умови; особливості проведення економічних явищ і процесів; характеристика потенціалу країни; сформоване фінансове становище; соціально-культурний потенціал; міжнародні відносини; розвиток ринкової економіки і загальні умови господарювання.
На сьогодні в Україні спостерігається послаблення інвестиційного клімату. Причиною цьому є дефіцит публічних фінансів, неконтрольоване знецінення національної валюти, втрата міжнародних резервів, посилення військово- стратегічного становища в країні. Крім того, протягом 2016-2018 рр. спостерігаємо системну банківську кризу, залежність України від кредитів Міжнародного Валютного Фонду, інших міжнародних організацій. Так, за 2017 р. в економіку України від іноземних інвесторів надійшло 1,6 млрд дол. США прямих інвестицій [5]. Станом на 31.12.2017 р. більша частка надходжень прямих інвестицій була направлена до установ і організацій, які займаються фінансовою і страховою видами діяльності (26,1%) і підприємств промисловості (27,3%). При цьому провідними галузями з освоєння капітальних інвестицій є: промисловість, будівництво і сільське, лісове, рибне господарство (рис.1).
Рисунок 1 - Структура капітальних інвестицій за сферами економічної діяльності у 2017 році, %
Джерело: розроблено автором за даними [5]
Крім обсягів залучення капітальних і іноземних інвестицій, рівень інвестиційної привабливості країни можна оцінити шляхом використання міжнародних рейтингів, складеними різними установами, організаціями і об'єднаннями (табл. 1).
Таблиця 1 Рейтинг України серед країн світу за 2017 рік
|
Показник |
Зміни у порівняні з 2016 роком |
Позиція |
|
|
За індексом економічної свободи |
+ 0,18 в.п |
75/180 |
|
|
За глобальним індексом конкурентоспроможності |
+ 4,00 в.п |
76/190 |
|
|
За індексом легкості ведення бізнесу |
+ 4,00 в.п |
81/137 |
|
|
За показниками Doing Business |
+ 13, 00 в.п |
83/189 |
|
|
За рівнем податкового навантаження на бізнес |
+ 41,00 в.п |
43/190 |
Джерело: побудовано автором за даними [8,9,10]
Так, за показником рівня податкового навантаження на бізнес Україна у звітному році зайняла найвищу позицію - 43 з 190 країн світу. При цьому загальне податкове навантаження склало 37,8%, що на 2,7 в. п. менше ніж у Європейському Союзу і на 1,8 в.п. - ніж у світі. Позитивний тренд країна має щодо кількості податкових платежів на рік - їх п'ять, при середньому показнику в світі - 24, в ЄС - 12 [9].
Інші країни, які знаходяться вище за Україну в рейтингу, мають лояльну систему оподаткування бізнесу, в тому числі із залучення інвестицій, працююче електронне забезпечення документообігу між інвестором і фіскальними органами, належну систему виведення капіталу за межі країни. При цьому саме на податковий контроль як механізм забезпечення контролюючих органів інструментами контролювання правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів покладено функцію оптимізації оподаткування.
Так, закордонна практика показує, що більшість країн використовують пільгову систему оподаткування для компаній з іноземних капіталом, в першу чергу, це стосується податку на прибуток. Зміна розміру податкових пільг залежно від розміру інвестицій, зниження податкових ставок залежно від сфери вкладання капіталу, звільнення підприємств з іноземними інвестиціями від податків у перші роки їх діяльності (табл.2).
Таким чином, аналізуючи дані таблиці, можна говорити про необхідність реформування податкового контролю у напрямку інвестиційної привабливості країни, що повинно бути націлено на досягнення позитивних змін з боку платників податків. Серед них:
- систематизація оподаткування - зменшення податкового тиску;
- зниження рівня ставок - легалізація;
- зменшення кількості перевірок - підвищення рівня якості їх проведення;
- зменшення наглядових процедур над діяльністю підприємств малого і середнього бізнесу;
- зменшення наглядових процедур на діяльністю дисциплінованих платників податків;
- використання податкових компромісів - реструктуризація податкових кредитів;
- підвищення рівня мотивації.
Можна виокремити такі напрями удосконалення податкового контролю в Україні:
- здійснити реформаційні заходи у системі органів державного податкового контролю, виокремити конкретні їх завдання і функції;
- дотримуватися ефективної взаємодії між суб'єктами податкового контролю і іншими інституціями державного регулювання, формування загальнодоступних баз даних і процедур взаємообміну інформацією, дотримання стабільних рамок і механізмів податкової звітності;
- підвищення рівня розвитку передового податкового контролю, основна мета якого формування вищого рівня податкової культури у суспільстві;
- встановлення забезпеченості прозорості податкового процесу;
- вставлення цільових орієнтирів і норм контролю;
- зростання рівня гнучкості у системі податкового контролю, забезпечення адаптаційних можливостей до нових умов.
Таблиця 2 Податкове навантаження на інвестора серед країн Європи
|
Країна |
Податок |
Переваги для інвестора |
|||
|
Ставка ПДВ |
Ставка ПДФО |
Податок на прибуток підприємств |
|||
|
Польща |
23 |
32 |
19 |
1. виникнення податкових зобов'язаннь можливе з моменту появи доходу; 2. збільшення видаткової частини зниження рівня податкового навантаження до 0%; 3. податкові пільги (зниження або скасування податку) в разі реєстрації підприємства у вільній економічній зоні. |
|
|
Австрія |
20 |
55 |
25 |
1. групове оподаткування (врахування прибутку і збитку учасників групи всередині країни, а також збитки груп іноземних дочірніх фірм); 2. відсутність промислового податку і податку на майно; 3. ефективна податкова ставка (за рахунок списання збитків, перенесення прихованих резервів) |
|
|
Чехія |
21 |
22 |
19 |
1. податкові канікули з податку на прибуток ( до 10 років ); 2. для окремих регіонів - звільнення від податку на нерухомість. |
|
|
Естонія |
20 |
20 |
20 |
1. не оподатковується нерозподілений прибуток (податок за ставкою 20 % сплачується у разі розподілю прибутку виплати дивідендів. |
|
|
Угорщина |
27 |
15 |
19 |
1. спеціальні режими ПДВ; 2. мінімізація ставки ПДВ у розмірі 18%; 2. спрощений підприємницький податок. |
|
|
Україна |
20 |
18 |
18 |
1. спеціальні режими ПДВ; 2. наявність спеціального оподаткування у сільському господарстві - ФСП; 3. наявність податкових пільг: списання податкової заборгованості, розстрочення і відстрочення сплати податку на прибуток, надання податкового кредиту на умовах повернення, платності і строковості, тимчасове звільнення від сплати майнових податків без вимог щодо напрямів витрачання вивільнених коштів. |
Джерело: розроблено автором з використанням матеріалів [8,9]
Систематизувати дані заходи можливо за рахунок цифровізуалізації вітчизняної економіки, яка сприяє запровадженню на Україні зростаючих масштабів інформатизації, формування єдиних баз у кожній галузі, їх поєднання між собою і інтеграція з іншими країнами світу. Крім того, цифрова економіка сприятиме виходу України на новий рівень культури економіки.
Основні принципи організації формування цифрової економіки України можна переглянути за допомогою таблиці 3.
Таблиця 3 Основні принципи цифрової економіки в Україні
|
Назва |
Характеристика |
|
|
Доступність |
забезпечує громадян країни рівними можливостями доступу до послуг, інформації і знань, який можна отримати за рахунок інформаційно комунікаційних технологій. При цьому, відстуність бар'єру виступає головним фактором розширення доступу до глобалізації |
|
|
Цілеспрямованість |
направлення на результат - покращення умов життя громадян у всіх його сферах |
|
|
Зростання |
забезпечує підйом усіх сфер функціонування у країні: економіка, політика, міжнародні відносини |
|
|
Стандартизація |
сприяє покращенню цінової політики в країні, забезпечує формування здорової конкуренції |
|
|
Безпека |
сприяє формуванню кібербезпеки, інформаційної безпеки |
|
|
Співпраця |
сприяє формуванню інтеграційних зв'язків країни з представниками Європейського союзу за рахунок забезпечення єдиного інформаційного простору |
Так, можна говорити про те, що запровадження цифрової економіки забезпечить Україну підґрунтям для формування інвестиційного клімату, оскільки, сприяючи глобалізації і інтеграції геополітичних і економічних зв'язків, забезпечує модернізацію розширення як комунікаційних, так і інформаційних можливостей і знань у країні.
Висновки
Таким чином, можна зробити висновок про те, що інвестиційний клімат є основним показником привабливості країни для іноземного інвестора через оптимальне поєднання ризиків з боку політичного, соціально-економічного, фінансового, соціально-культурного, організаційно- правового і географічного простору, який притаманний конкретній країні. Позиція інвестиційного клімату України є послабленою. Причинами цьому є: низький рівень економіки через збройні конфлікти в країні, підвищений рівень інфляційного і податкового навантаження, низький рівень життя, зміни у податковій системі, висока вартість ресурсів, низький рівень інформатизації.
Підвищити рівень інвестиційної привабливості країни можливо за рахунок удосконалення методики податкового контролю на етапах впровадження цифро візуалізації вітчизняної економіки, яка забезпечить інформатизацію і посилить інтеграційні і глобалізаційні зв'язки в країні.
Список літературних джерел
1. Айзексон В. Інноватори: як група хакерів, геніїв та ґіків здійснила цифрову революцію. - Київ. -Видавництво «Наш формат». - 2017. - 488 с.
2. Бутко М. П. Ефективність використання нетрадиційних можливостей регіонального економічного простору в умовах поглиблення інтеграції : монографія / М.П. Бутко, О.В. Мініна. - Ніжин: ТОВ «Видавництво «Аспект- Поліграф», 2015. - 344 с.
3. Гупаловська М. Б. Податковий контроль як засіб підвищення ефективності управління державними фінансовими ресурсами / М. Б. Гупаловська // Фінансовий простір. - 2016. - №3 (23). - С.20-23.
4. Гуткевич С. О. Інвестування: міжнародний досвід. Монографія/ С. О. Гуткевич, П. О.Сидоренко, А. С. Соломко, Р. Смик, В. Рябенко; за заг. ред. проф.Гуткевич С.О. - Харків «Діса плюс», 2017. - Т 2. - 216 с.
5. Державна служба статистики [Електронний ресурс] : офіційний веб - сайт / Державна служба статистики; статистична інформація. - К. : Державна служба статистики, 2018. - Веб-сайт. - Режим доступу : http://www.ukrstat.gov.ua.
6. Краус Н. М. Цифрова економіка: тренди та перспективи авангардного характеру розвитку / Н. М.. Краус, К. М. Краус, О. П. Голобородько // Ефективна економіка. - 2018. - №1. - С.4-11.
7. Міністерство фінансів України [Електронний ресурс] : офіційний веб¬сайт / Міністерство фінансів України; інформація. - К. : Міністерство фінансів України, 2018. - Веб-сайт. - Режим доступу : http://www.minfin.gov.ua.
8. Офіційний сайт BDO International Business Compass [Електронний ресурс]. - Режим доступу : https://www.bdo-ibc.com.
9. Офіційний сайт Business Law [Електронний ресурс]. - Режим доступу : https://www.businesslaw.org.ua.
10. Офіційний сайт EBA : Europeon Business Association [Електронний ресурс]. - Режим доступу : https://eba.com.ua.
11. Охрименко Ю. Б. Особливості податкового контролю в Україні / Ю. Б. Охрименко // Ефективна економіка. - 2016. - №19. - С.37-42.
12. Павлова К. В. Проблеми формування привабливого інвестиційного клімату як засобу подолання деструкцій в економіці України / К. В. Паливода// Економічна наука. - 2018. - №3. - С.4-9.
13. Третяк Н. М. Фактори формування інвестиційного клімату в Україні / Н. В. Третяк // Фінансова наука. - 2015. - №3 (11). - С.165-170.
14. Урядовий портал [Електронний ресурс] : офіційний веб-сайт / Єдиний веб-портал органів виконавчої влади України; законодавство. - К. : Уряд і органи влади, 2018. - Веб-сайт. - Режим доступу : https://www.kmu.gov.ua/ua.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Основні підходи до аналізу інвестиційної привабливості. Методи оцінювання інвестиційної привабливості регіону (країни). Передумовами формування в Україні сприятливого інвестиційного клімату. Обсяг прямих іноземних інвестицій в економіку України.
реферат [69,5 K], добавлен 08.12.2012Інвестиційна привабливість як економічна категорія. Значення активності інноваційної діяльності для інвестиційної привабливості. Удосконалення методики оцінювання інвестиційної привабливості аграрних підприємств з урахуванням їх фінансового стану.
статья [286,7 K], добавлен 11.12.2012Основи розробки інвестиційних програм. Ефективність капітальних інвестиційних проектів. Рангування конкуруючих проектів. Доходність інвестицій у ризикових умовах. Удосконалення та поліпшення інвестиційної привабливості в Україні для інвесторів.
дипломная работа [140,6 K], добавлен 15.06.2012Теоретичні основи організації інвестиційного процесу. Умови формування і методика оцінки інвестиційної привабливості підприємства. Аналіз інвестиційної активності ВАТ "Турбоатом". Система заходів стимулювання інвестиційної активності підприємств України.
курсовая работа [279,8 K], добавлен 08.05.2010Сутність, значення та особливості забезпечення інвестиційної привабливості підприємств в сучасних умовах господарювання. Оцінка інвестиційної привабливості підприємства при формуванні фінансової стратегії на прикладі споживчого товариства "Коопбізнес".
дипломная работа [2,7 M], добавлен 28.01.2014Види і методи фінансового аналізу. Інформаційна база фінансового аналізу та його користувачі. Організація аналізу фінансового стану підприємства з позицій інвестиційної привабливості. Напрямки покращення інвестиційного іміджу підприємства.
курсовая работа [368,1 K], добавлен 09.06.2003Методика оцінки інвестиційної привабливості підприємства з погляду банку. Господарська та фінансово-економічна діяльність ТОВ "Фрінет", аналіз ефективності вкладень у його розвиток. Заходи охорони праці та оплата за забруднення навколишнього середовища.
дипломная работа [3,0 M], добавлен 15.01.2011Умови формування інвестиційної політики з урахуванням альтернативних витрат використання ресурсів підприємств. Методика розрахунку витрат на основі визначення інтегрального показника інвестиційної привабливості. Оцінка ефективності використання ресурсів.
статья [545,2 K], добавлен 21.09.2017Соціально-економічна характеристика Миколаївського регіону, його основні інвестиційні переваги, пріоритети. Аналіз інвестиційної активності в регіоні (в розрізі галузей, підприємств, проектів). Заходи з підвищення інвестиційної привабливості регіону.
курсовая работа [133,1 K], добавлен 04.11.2014Розвиток національної зовнішньої торгівлі та логістичних систем внутрішніх перевезень. Передумови формування та шляхи забезпечення реалізації транзитного потенціалу України. Підвищення інвестиційної привабливості об’єктів транспортної інфраструктури.
курсовая работа [48,7 K], добавлен 08.06.2017
