Неформализованные методы экономического анализа, область их применения

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Методы и приемы экономического анализа можно классифицировать по-разному. Основу любой классификации составляет конкретный признак. По мнению В.В. Ковалева и О.Н. Волковой наиболее информативным делением методов и приемов является их разбивка по степени формализуемости, другими словами, по степени описания данным методом некоторых формализованных процедур. Таким образом, вся совокупность аналитических методов делится на формализованные и неформализованные.

Методы решения сложных проблем, когда из-за недостаточности информации нельзя четко очертить границы применения формализованных методов, оценить допустимые ошибки, получили название «эвристических».

Эвристика (греч. -- нахожу, отыскиваю, открываю) -- наука о творческом мышлении. Основой неформализованных методов является описание аналитических процедур на уровне логики, а не заданных аналитических зависимостях. При использовании таких методов наличествует определенный субъективизм, так как большую роль играют опыт, интуиция и знания исследователя.

В таблице 1 представим характеристику неформализованных методов:

Таблица 1 - Характеристика неформализованных методов анализа

Способ сравнения применяется в таких случаях:

Ш Когда необходимо сопоставить плановые и фактические показатели, чтобы определить степень выполнения плана и проверить обоснованность плановых показателей;

Ш Когда необходимо сопоставить фактические и нормативные показатели, чтобы контролировать затраты и стимулировать внедрение ресурсосберегающих технологий;

Ш Когда нужно сравнить фактические показатели с показателями прошлых периодов, чтобы определить тенденции развития процессов в экономике;

Ш Чтобы сравнить показатели исследуемого хозяйства со средними по области, региону и т.д.;

Ш Чтобы сопоставить различные варианты управленческих решений для определения самого оптимального;

Ш Чтобы сопоставить результаты деятельности до изменения фактора и после.

Ш Сравнительный анализ может быть горизонтальным, вертикальным, трендовым, а также одномерным и многомерным.

Важным условием при проведении анализа является необходимость сохранения сопоставимости показателей, так как сравнению поддаются только однородные величины.

Разновидностями метода экспертных оценок являются:

-- метод «мозговой атаки» (возникновение идей происходит в творческом споре и личном контакте специалистов);

-- метод «мозгового штурма» (когда одна группа экспертов выдвигает идею, а другая ее анализирует);

-- метод «дельфи» (предусматривает анонимный опрос специалиста по заранее подготовленным вопросам с последующей обработкой ответов).

Ситуационный анализ -- это комплексный процесс, позволяющий обосновать принятие и управленческого решения, в основе которого лежит анализ отдельно взятой управленческой ситуации. В таблице2приведен пример составления SWOT матрицы для анализа стратегии высшего учебного заведения.

Таблица 2 - Методика SWOT - анализа

В таблице 3 приведен пример составления PEST матрицы для анализа стратегии высшего учебного заведения.

Таблица 3 - Факторы PEST-анализа

В основе методов ситуационного анализа и прогнозирования лежат модели, предназначенные для изучения функциональных или жестко детерминированных связей, когда каждому значению факторного признака соответствует вполне определенное неслучайное значение результативного признака. В качестве примера можно привести зависимости, реализованные в рамках известной модели факторного анализа фирмы "Дюпон". Используя эту модель и подставляя в нее прогнозные значения различных факторов, например, выручки от реализации, оборачиваемости активов, степени финансовой зависимости и др., можно рассчитать прогнозное значение одного из основных показателей эффективности - коэффициента рентабельности собственного капитала.

В имитационном моделировании одним из самых наглядных примеров использования ситуационного анализа и прогнозирования служит форма отчетности "Отчет о финансовых результатах" (форма № 2), представляющая собой табличную реализацию жестко детерминированной факторной модели, связывающей результативный признак (прибыль) с факторами (доход от реализации, уровень "трат, уровень налоговых ставок и др.). Один из возможных подходов прогнозирования в этом случае может выглядеть следующим образом.

Ставится задача выявления и исследования факторов развития хозяйствующего субъекта и установления степени их влияния на различные результатные показатели (например, прибыль). Для этого используется имитационная модель, предназначенная для перспективного анализа формирования и распределения доходов предприятия. В укрупненном виде модель представляет собой многомерную таблицу важнейших показателей деятельности объекта в динамике. В подлежащем таблицы находятся взаимоувязанные показатели либо в номенклатуре статей формы № 2, "ибо в более детализированном виде. В сказуемом таблицы находятся результаты прогнозных расчетов по схеме "что будет, если...". Иными словами, в режиме имитации в модель вводятся прогнозные значения факторов в различных комбинациях, в результате чего рассчитывается ожидаемое значение прибыли. По результатам имитации может выбираться один или несколько вариантов действий; при этом значения факторов, использованные в процессе моделирования, будут служить прогнозными ориентирами в последующих действиях. Модель реализуется на персональном компьютере в среде табличного процессора в соответствии с намеченным сценарием.

Описанная модель может быть реализована на персональном компьютере в среде электронных таблиц в два этапа.

1-й этап. Аналитик (финансовый менеджер, экономист, бухгалтер) в рамках выбранной версии и сценариев по годам готовит количественные данные для заполнения исходной таблицы и производит различные расчеты путем изменения параметров и переменных (скидки, ставки налога, проценты за кредит и др.). При этом в имитационной модели предусмотрены не только расчеты показателей прибыли, но возможно решение обратной задачи - по заданному значению прибыли определяются значения основных параметров и переменных (темп роста товарооборота, уровень торговой наценки, уровень издержек обращения и др.).

2-й этап. Предложенный аналитиком вариант (или варианты) финансовой политики обсуждается с участием администрации и руководства субъекта хозяйствования путем проведения многократных расчетов с помощью имитационной модели на компьютере.

Полученные в ходе моделирования результаты используются для составления среднесрочного прогноза (допустим, на первые два-три года), а более длительный прогноз служит непосредственно для целей стратегического управления и постоянной корректировки данных по годам.

Одним из ключевых моментов для разработки прогнозных оценок является учет:

а) уровня и динамики инфляции;

б) состава и структуры товарооборота. Для этого в модели целесообразно предусмотреть использование различных относительных величин.

Имитационное моделирование финансово-хозяйственной деятельности основано на сочетании формализованных (математических) методов и экспертных оценок специалистов и руководства хозяйствующего субъекта, но с превалированием последних. Поэтому для разработки долгосрочного прогноза со стороны администрации необходимо включить двух-трех специалистов от различных служб и подразделений предприятия (коммерческой службы, планового отдела, финансового отдела и бухгалтерии). Метод сценариев - это еще один вариант использования ситуационного анализа для прогнозирования возможных действий имеет более общее применение. Теоретически существует три типа ситуаций, в которых необходимо проводить анализ и принимать управленческие решения, в том числе и на уровне коммерческой организации: в условиях определенности, риска (неопределенности) и конфликта. Однако с позиции прогнозирования вариантов возможных действий наибольший интерес представляет алгоритмизация в условиях неопределенности:

Эта ситуация встречается на практике достаточно часто. Здесь применяется вероятностный подход, предполагающий прогнозирование возможных исходов и присвоение им вероятностей, т.е. разработка определенных сценариев развития событий. При этом используются:

а) известные, типовые ситуации (типа: вероятность появления герба при бросании монеты равна 0,5);

б) предыдущие распределения вероятностей (например, из выборочных обследований или статистики предшествующих периодов известна вероятность появления бракованной детали);

в) субъективные оценки, сделанные аналитиком самостоятельно либо с привлечением группы экспертов.

Провести анализ качества выпущенной продукции, рассчитав коэффициенты сортности по плану и фактически. Определить выполнение плана по качеству.

Решение:

В таблице 4 произведем расчет стоимости выпуска продукции в соответствии с заданными ценами.

Таблица 4 - Расчет стоимости выпуска продукции

Качество выпускаемой продукции возросло по сравнению с плановыми показателями на 13,94%. Основнойпричиной такого роста может являться снижение количества выпускаемой продукции II и III сортов на 1400 шт., и увеличение выпуска продукции I сорта на 1000 шт.

Рассчитать относительные показатели ликвидности и платежеспособности, оценить их динамику на основе данных, представленных в бухгалтерской финансовой отчетности организации. Проанализировать полученные результаты.

Решение:

Сгруппируем показатели активов - по степени ликвидности, пассивов - по срочности погашения, и построим платежный баланс в таблице 5 для определения ликвидности баланса на основе данных бухгалтерского баланса ООО «НЕСТЛЕ РОССИЯ».

Таблица 5 - Платежный баланс ООО «НЕСТЛЕ РОССИЯ» за 2016-1018 гг., млн. руб.

платежеспособность финансовый факторный

Согласно полученным результатам, не выполняется только 2 условия ликвидности баланса:

1 условие -на протяжении 3 лет условие ликвидности не выполняется, не вся часть кредиторской задолженности может быть обеспечена денежными эквивалентами, причем мы видим к концу 2018года увеличение разрыва покрытия, поскольку объем кредиторской задолженности в разы превышает приток денежных ресурсов.

2 условие - не выполняется только на начало 2016 г. из-за значительной величины заемных средств, но как мы видим к концу 2018 г. доля заемных средств значительно снижена, в результате чего суммарно дебиторская задолженность покрывает все займы.

3 условие - не выполняется на конец 2018 г. и связано с привлечением долгосрочных заемных средств. Запасы же в течение года снижаются, соответственно негативных отклонений не наблюдается.

4 условие -не выполняется на начало и конец 2017 г., внеоборотные активы не могут быть обеспечены только за счет собственного капитала, это напрямую связано с формируемым убытком в отчетности по РСБУ на протяжении всех лет. Поскольку внеоборотные активы за все периоды растут в динамике, то очевидно, их поддерживают финансово из прочих источников. На конец 2018 г. убыток снижается и условие выполняется (покрытие 25%).

Баланс не является абсолютно ликвидным.

В таблице 6 произведем расчет относительных показателей ликвидности и платежеспособности и проведем анализ их динамики.

Таблица 6 - Расчет относительных показателей ликвидности и платежеспособности и анализ их динамики

По результатам расчета, наблюдается положительная динамика прироста показателя абсолютной ликвидности в 2018г. за счет увеличения массы денежных средств и сокращения величины краткосрочных заемных средств.

При этом в 2018 г.100% текущих обязательств может быть погашено за счет д/с и дебиторской задолженности (прирост в 2018 г. составил 24%).

На протяжении всех 3 лет - привлекая все текущие оборотные активы возможно полное перекрытие текущих срочных обязательств (показатель в пределах нормы).

Нами было произведено исследование теоретических аспектов и освоение методических основ экономического анализа. Для этого мы решили поставленные задачи:

1. Ответ на теоретический вопрос «Неформализованные методы экономического анализа, область их применения».

2. Решены практические задания по управленческому и финансовому анализу.

Неформализованные методы ориентированы не на массовый сбор данных, а на достижение углубленного понимания исследуемых социальных явлений. Отсутствие формализации делает невозможным массовый охват исследуемых объектов, в результате чего число единиц обследования снижается до минимума. Отказ от широты охвата компенсируется «глубиной» исследования, т.е. детальным изучением социального явления в его целостности и взаимосвязи с другими явлениями. Набор исследуемых переменных при использовании этих методов заранее жестко не определен, поэтому они могут варьировать непосредственно где исследования как по числу, так и по набору. По выражению социолога А.Н. Алексеева, неформализованные методы открывают перед исследователем пусть небольшой участок действительности, но зато такой, «какой он есть».

На различных этапах реализации метода экономического анализа -- при изучении объекта, выявлении и измерении влияния на него отдельных факторов, обобщении результатов анализа -- используются либо отдельные методы анализа, либо их комбинация. Термин «неформализованные методы» достаточно условен. Многие из этих методов хорошо проработаны, описаны в литературе. Кроме того, при реализации некоторых методов используется математический аппарат.

Литература

1. Арефьев А.Л. Методические вопросы оценки реализации проекта 5-100 по рейтингам университетов / Под ред. Ф.Э. Шереги и А.Л. Арефьева / Министерство образования и науки Российской Федерации. - М.: Центр социологических исследований. - 2014. - 312 с.

2. Баканов М. И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. Изд. 6-е - М.: Финансы и статистика. - 2017. - 416с.

3. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа - М.: ИНФРА - М. - 2015. - 222с.

4. Завьялова З.М. Теория экономического анализа. Курс лекций. -М.: Финансы и статистика. - 2015.-192с.

5. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры - М.: Финансы и статистика. - 2016. -560с.

6. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятия. Учебное пособие для студентов экономических специальностей ВУЗов, экономистов и преподавателей. - М.: Академический проект. - 2015. - 573с.

7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учеб./ Г.В. Савицкая 4-е изд.,испр. и доп. - Минск: Новое издание. - 2015.- 736 с.

8. Сайфулин Р.С. Теория финансового анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М. - 2015. - 453с.

9. Фатхудинов Р.А. Конкурентоспособность: экономика, стратегия, управление. - М.: ИНФРА-М. - 2016. - 312с.

Приложение А

Полное наименование: ООО "НЕСТЛЕ РОССИЯ"

ИНН: 7705739450

Вид деятельности (по ОКВЭД): 10.82 - Производство какао, шоколада и сахаристых кондитерских изделий

Форма собственности: 23 - Собственность иностранных юридических лиц

Организационно-правовая форма: 65

Таблица 7 - Сводные данные из бухгалтерских балансов ООО «НЕСТЛЕ РОССИЯ» за 2014-2018 гг., млн. руб.

Размещено на Allbest.ru