Деофшоризация российской экономики как инструмент финансовой безопасности государства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Деофшоризация российской экономики как инструмент финансовой безопасности государства

Коновалов Александр Александрович

АННОТАЦИЯ

Принимая во внимание, что исследование оффшоров представляет серьезные трудности в связи с отсутствием достоверной информации и ограниченными возможностями легально получить статистические данные, в данной статье предлагаем выявить причины как привлекательности оффшоров, так и проведения государственной политики по укреплению финансовой безопасности государства в части сокращения оттока финансовых средств в оффшоры.

ABSTRACT

In view of that the research of the offshore presents serious difficulties due to the lack of reliable information and limited opportunities to legally obtain statistical data, we suggest to establish the reasons of both appeal of the offshore, and carrying out public policy on strengthening of financial safety of the state regarding reduction of outflow of financial means to the offshore.

Ключевые слова: оффшор, оффшорная деятельность, преимущества и недостатки оффшорных зон, деофшоризация.

Keywords: offshore, offshore activity, advantages and shortcomings of offshore zones, deoffshorization.

Сегодня, в условиях, когда государственные интересы России требуют ужесточения налоговой дисциплины и пресечения незаконного вывоза за рубеж национального богатства, проблемы, связанные с оффшорными зонами и в целом с оффшорным бизнесом, в стране являются одними из самых актуальных. И от их успешного решения во многом зависит национальная экономическая безопасность.

В деловых кругах термин «оффшор» достаточно распространен, тем не менее, в законодательстве его четкое понятие отсутствует. Современный экономический словарь дает такое определение оффшору: финансовые центры, привлекающие иностранный капитал путем предоставления специальных налоговых и других льгот иностранным компаниям, зарегистрированным в стране расположения центра [1].

Таким образом, под оффшорными зонами понимаются страны и территории, предоставляющие льготные налоговые, таможенные и иные условия функционирования юридических лиц. Понятия «оффшор», «оффшорная зона», «оффшорный центр», «налоговая гавань» являются идентичными.

Начиная с античных времен, купцы уклонялись от торговли в крупных городах, где пошлины значительно ограничивали их доходы.

Методы привлечения капиталов использовались в Западной Европе в XV веке, когда английские купцы старались торговать своей продукцией во Фландрии (территория современных Бельгии, Нидерландов и части Франции), и тем самым избегая повышенных налогов. В США первые оффшорные схемы начались применяться в XVIII века, когда стараясь избежать налогообложения, организации использовали страны Латинской Америки [2].

Страны, исторически обделенные природными и человеческими ресурсами и имеющие сравнительно малый производственный потенциал, в силу национального права на самоопределение разрешают регистрировать на своей территории иностранные субъекты хозяйствования (нерезидентов), устанавливая выгодные для них налоговые режимы. Это является дополнительным источником бюджетных средств, освобождая нерезидентов от уплаты налогов или облагая налогами по ставкам, размеры которых значительно ниже ставок, действующих в государствах с развитой рыночной экономикой. Следовательно, главный фактор существования оффшорных зон - это экономическая депрессивность отдельных регионов [3].

В нашей стране оффшорные компании появились сравнительно недавно - в последние десятилетия. Массовое развитие оффшорного бизнеса в России началось с конца 1991 года в связи с отменой монополии государства на внешнеэкономическую деятельность, когда были сняты ограничения на ведения внешнеэкономической деятельности и российские бизнесмены впервые получили возможность перечисления денежных средств за рубеж, используя банковскую систему.

Можно выделить следующие преимущества использования оффшорных компаний:

-- сокращение налоговых платежей. В оффшорных зонах применяется очень низкое или вообще отсутствует налогообложение компаний, существует лишь фиксированный ежегодный сбор, не зависящий от величины дохода компании. Это позволяет оптимизировать затраты и уменьшить налоговое бремя.

-- увеличение географии бизнеса. Работа на зарубежном рынке способствует расширению деятельности компании;

-- упрощенная регистрация юридического лица, требующая минимума затрат и усилий, возможна без присутствия бенефициаров. Часто она заменяется покупкой готовой компании;

-- простота управления. Для организации деятельности компании владельцу не обязательно управлять самостоятельно, обязанности можно возложить на уполномоченное лицо;

-- минимальные требования по ведению учета и предоставлению финансовой отчетности; оффшорный безопасность компания

-защита информации о коммерческой деятельности - один из базисных элементов привлекательности оффшоров;

-- оффшоры ведут финансовые операции в самых малорискованных и потому дешевых юрисдикциях мира - они не ограничены рамками «своей страны». Им доступны самые низкие ставки кредита, самые лучшие условия кредитования, самые прямые отношения с любыми рынками;

-- возможность накопления капитала. Хранить в оффшорах денежные средства - это безопасно, законно и достаточно выгодно (особенно, если не знаете, куда вложить деньги);

-- независимость от «местных» властей и групп влияния стран, в которых оперируют владельцы оффшорных компаний юридической системы, адвокатов, регистраторов, контролирующих органов.

Данные преимущества обеспечивают оптимальные условия для ведения предпринимательской деятельности, что, несомненно, вызывает интерес у среднего и крупного бизнеса.

Однако вместе с преимуществами существуют и значительные недостатки оффшорных зон. Рассмотрим самые значительные из них:

-- неоднозначная репутация. Значительное количество оффшорных компаний финансируют террористические организации, торговлю наркотиками и т.д.

-- изменения в законодательствах стран. Многие государства стараются ограничить отток капитала и на законодательном уровне принимают меры по урегулированию взаимодействия предприятий страны и оффшорных компаний;

-- деятельность только вне оффшора. Смысл всех оффшоров в том, что в юрисдикции есть база, но вся активная деятельность (услуги, товарооборот) ведутся за пределами страны. Это означает, что вы не сможете работать внутри этого государства;

-- если неправильно выбрать оффшорную зону, то есть риск полностью потерять бизнес;

-сложности с кредитами, так как кредитные компании не доверяют оффшорам и не выдают им кредиты;

-- повышенное внимание к деятельности оффшорных компаний со стороны международных регулирующих органов.

Движущей силой оффшоров являются противоречия между государственными и частными интересами. Государство стремится обеспечить экономическую (финансовую) безопасность и развитие экономики в целом, а субъекты хозяйствования тяготеют к максимизации своей прибыли, удовлетворению собственных интересов.

Термин «деофшоризация» сформулирован и предложен известным российским экспертом в сфере международного налогового права А.С. Захаровым. «Деофшоризация -- проведение государством комплекса мероприятий в законодательной, правоприменительной и информационной областях для снижения или исключения впоследствии вовлеченности в национальный хозяйственный оборот резидентов под видом иностранных лиц или с использованием иностранных правовых конструкций, преследующих преимущественно незаконные или недобросовестные цели» [4].

В качестве примеров незаконных и недобросовестных целей использования офшоров или иностранных компаний и правовых конструкций А. С. Захаров приводит:

уклонение от налогообложения;

аккумулирование безналоговых доходов вне фискальной юрисдикции государства;

выдача себя за иностранное лицо для совершения мошеннических действий или нарушения прав третьих лиц и др. [5].

Законным целям использования офшоров по мнению А.С. Захарова является только деятельности по созданию или оптимизации структуры владения и функционирования предприятия (группы предприятий) с иностранным капиталом, а также благотворительности [6].

Основные угрозы, с которыми столкнулось государство, были связаны с утратой контроля над стратегическими активами в ТЭКе, металлургии, машиностроении, оборонных производствах и, следовательно, с потерей управления экономикой. Чрезвычайно высокий, на фоне других развитых стран, уровень офшоризации российской экономики создавал прямую угрозу безопасности и обороноспособности страны.

Вопрос деофшоризации российской экономики актуален в не только в последнее время.

Такие изменения можно связать с двумя факторами -- внутренними и внешними. К внутренним факторам относятся: растущая угроза национальной экономической безопасности со стороны оффшорной экономики; истощение бюджета, который зависит от цен на мировом рынке на нефть; «процветание» коррупции на всех уровнях государственной власти. К внешним факторам можно отнести активизацию антиофшорной политики международного сообщества.

Первые попытки нормативного регулирования осуществил в России Центральный банк РФ: установив определение резидентов оффшорных зон, он ввел порядок валютного регулирования в зонах, определил перечень оффшорных зон, назначил порядок резервирования денежных средств под операции кредитных организаций с резидентами оффшорных зон.

В 2007 году Министерство финансов РФ утвердило новый перечень оффшорных зон [7], на сегодняшней день в него входят 42 оффшорные зоны.

Еще в декабре 2011 г. В.В. Путин, тогда еще Председатель Правительства Российской Федерации, обратил внимание на проблему злоупотребления оффшорами: «Кто хочет хранить (средства -- пропущено) где-то за рубежом -- пожалуйста. Закон это не запрещает, но вывод через подставные фирмы финансовых ресурсов из отраслевого оборота недопустим». По его мнению, основной проблемой является то, что «за оффшором не видно конечного бенефициара».

В России деофшоризация началась в 2011 -- 2013 годах и выразилась уже в реально осуществленных изменениях в законодательстве. Так, федеральной налоговой службой был представлен первый в истории проект антиофшорных изменений [8], где предлагается внести изменения, как в Налоговый кодекс, так и в Типовое российское соглашение об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество [9]. В Уголовном кодексе РФ появились две новые статьи, направленные на борьбу с «фирмами-однодневками» (внесены Федеральным законом от 07.12.11 № 419-ФЗ [10] -- статьи 173.1 и 173.2 УК РФ (Незаконное образование юридического лица наказывается штрафом от 100 до 300 тыс. руб., принудительными работами до трех лет или лишением свободы на тот же срок. За те же действия, но совершенные с использованием служебного положения или группой лиц по предварительному сговору, наказание будет более суровым -- от штрафа в 300 -- 500 тыс. руб. до лишения свободы на срок до пяти лет.).

Значительным стимулом для борьбы с офшоризацией стали рекомендации Президента РФ В.В. Путина, прозвучавшие в послании Федеральному собранию в декабре 2013 года: облагать доходы российских компаний вне зависимости от места регистрации, отказывать оффшорным компаниям в государственной поддержке в виде кредитов и гарантий, не допускать их к исполнению государственных контрактов и так далее.

Все больше стран начинают внедрять налогообложение по принципу «конечного бенефициара», предлагая «смотреть сквозь» компании. Это хоть и не делает оффшоры менее эффективными, но решает проблему местного налогообложения.

С 1 января 2015 года в России вступил в силу Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ, который в народе именуется «закон о контролируемой иностранной компании [6]» или «Закон о деофшоризации». Данный закон направлен на то, чтобы удержать налоги с прибыли иностранных компаний, контролируемых резидентами РФ, в пользу российского бюджета, по законам России. В законе о деофшоризации на сегодняшний день есть пробелы, но власти анонсирует еще не одно дополнение. А также в ближайших планах налаживание автоматического обмена информацией по налоговым вопросам со многими странами.

По данным Центрального Банка РФ, объем сомнительных операций и ложных сделок в целях уклонения от налогов в 2016 году составил около 800 миллионов долларов. По разным оценкам, российский бюджет мог бы потенциально выиграть от эффекта деофшоризации от 10 до 80 миллиардов долларов в год.

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) подготовило многостороннее соглашение по борьбе с уклонением от уплаты налогов. Все подписавшие его участники смогут ужесточить уже действующие двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения. Соглашение вводит несколько дополнительных требований. Страна должна взыскивать налог, если конечный получатель не является ее резидентом, а вся прибыль уходит в оффшор.

Россия подписала разработанное ОЭСР соглашение о внедрении единого стандарта международного обмена налоговой информацией в мае 2016 года [11]. Таким образом, налоговые органы должны получить доступ к информации о зарубежных счетах налоговых резидентов России, а наши банки должны будут передавать данные о счетах резидентов стран, фигурирующих в списке для обмена.

Россия подключится к обмену данными не позднее сентября 2018 года. В результате скрыться от налоговиков станет еще сложнее, а издержки, связанные с использованием темных схем станут намного выше.

Для того чтобы успешно противодействовать уходу бизнеса в оффшоры, нужно хорошо представлять себе все аспекты этого явления. Предприниматели понимают, что в вопросе выбора налоговой юрисдикции патриотизм может стоить слишком дорого. Они бегут не только от менее выгодных налоговых ставок, легализация офшорных активов в России это, во - первых, высокие административные издержки, во -- вторых, риск утечки конфиденциальной информации и, в - третьих, невозможность судебной защиты собственности. Оффшорные юрисдикции же привлекают правовыми гарантиями, низкими административными издержками и высоким качеством банковского обслуживания.

По мнению авторов офшоры вредны экономике государства. Причины вреда прозрачны и понятны:

1. отток капитала за пределы России;

2. отсутствие контроля за денежными средствами;

3. передача рычагов влияния на владельца капитала зарубежным государственным органам.

Противодействие же офшорам позволяет вернуть капитал в Россию, дать доступ налоговым органам к его объемам, со всеми вытекающими от сюда последствиями, как для экономики, так и владельца капитала. Таким образом политика деофшоризации российской экономики является одним из инструментов национальной безопасности, а именно финансовой безопасности.

По мнению авторов законодатели уже длительное время ведут работу в данном направлении. Первым этапом после ужесточения ответственности, общественности предложен не только кнут, но и пряник -- патентная система налогообложения [12]. В данном случае законодатель здраво рассудив решил получить хоть минимальный, но доход в бюджет, при этом увеличив число резидентов. То есть несмотря на то, что ставка налогового бремени уменьшена, при увеличении общего числа резидентов доход в бюджет только увеличился.

Следующим шагом в деоршоризации стало письмо ФНС России «О проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента, в том числе при наличии выписки из ЕГРЮЛ и копии налоговой отчетности контрагента» [13]. Данный документ ссылаясь на более ранние разъяснения о вопросе должной осмотрительности прямо говорит о том, что при заключении договора контрагент должен предоставить стороне ряд документов о предприятии, в том числе перечень конечных бенефициаров, подрубая тем самым один из столпов офшоров -- анонимность.

Противодействие анонимности в экономике в России ведется в течении длительного времени. Основа данной деятельности заложена федеральным законом «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами» [14].

Авторы полагают, что в развитие данного закона принят Федеральный закон от 08.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон о декларировании) [15].

Так по мнению С.В. Разгулин (действительного государственного советника РФ 3 класса): Закон о декларировании предусматривает раскрытие сведений об имуществе и счетах в рамках проводимой политики по деофшоризации экономики. Причем в результате раскрытия сведений физическое лицо получает гарантии, одной из которых является освобождение от ответственности за ранее совершенные правонарушения в сфере налогового, валютного, таможенного законодательства [16].

Следующим немаловажным инструментом, методом деофшоризации является декларация государством намерений идти до конца, то есть создания определенных судебных прецедентов. И это уже находится в процессе. Так 20 апреля 2017г. обвиняемого в выводе из России в офшоры 20 миллиардов долларов молдавского бизнесмена Вячеслава Платона приговорили к 18 годам тюремного заключения [17].

Авторы полагают, что «поддержание наступления на офшоры» в данном ключе будут отвечать национальным интересам и способствовать не только улучшению имиджа Российской Федерации на международной арене, но и формированию финансовой безопасности.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. -- 6-е изд., перераб. и доп. -- М.» (ИНФРА-М, 2011)

2. Финансовый онлайн-журнал про бизнес, инвестиции, личные деньги [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://richpro.ru.

3. Павлов П.В. Офшорная деятельность // Журнал российского права. 2011. N 5.

4. Вебинар по теме «Деофшоризация» с участием Александра Захарова. Интернет ресурс. Доступ: https://www.youtube.com/watch?v=PeH1N5QVPnM Дата обращения: 22.10.2017г.

5. Презентация А. С. Захарова «Борьба с офшорами и обмен налоговой информацией» на Налоговой конференции «Жизнь после Кипра: налоговый апгрейд» 4 июня 2013 года Москва.

6. Передача РБК-ТВ «Виттель. Обозреватель недели» от 22 ноября 2013 года, тема «Деофшоризация», специальный гость кандидат юридических наук, партнер Paragon Advice Group Александр Захаров.

7. Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны): приказ Минфина России от 13.11.2007 N 108н // СПС «КонсультантПлюс».

8. Письмо ФНС России от 30 марта 2012 года № СА-20-7/348.

Размещено на Allbest.ru