Применение инновационных форм налогового стимулирования для развития экономики Югры

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

На протяжении последних без малого 50-ти лет экономика Ханты-Мансийского автономного округа - Югры развивалась как сырьевая. На данной территории были открыты огромные запасы углеводородов, что и определило дальнейшую судьбу региона, да и страны в целом.

Однако сырьевая экономика сыграла уже не одну злую шутку, как с регионом, так и с государством. Падение цены на нефть на рубеже 70-х и 80-х годов привело к огромному дефициту государственного бюджета СССР и, в конечном счете, его экономическому краху. Низкие цены на нефть определили крайне сложную экономическую ситуацию в России в 90-е годы. В нулевые годы 21 века высокая цена на нефть создала благоприятную экономическую обстановку в стране, однако данная ситуация была такая же, что и в 70-е годы в СССР. Государство все более и более садилась на нефтяную иглу. В 2008-2009 году очередной мировой экономический кризис в три раза снизил цену на нефть, чем определил коллапс в национальной экономике. Более всего от мирового экономического кризиса пострадали самые нефтезависимые регионы государства - Ханты-Мансийский автономный округ - Югры и Ямало-Ненецкий автономный округ (Югра и Ямал).

Падение бюджета ХМАО-Югры в 2009 финансовом году в два раза поставил под угрозу выполнения не столько инвестиционных проектов, а самое важное социальных.

Для сокращения зависимости бюджета региона от сырьевой составляющей экономики необходимо развитие таких отраслей как нефте-, газопереработка, лесопереработка, лесохимия, агропромышленный комплекс.

Для этого в свою очередь необходимо привлечь инвестиции в данные отрасли экономики.

Однако для скорейшего развития комплексной системы переработки сырья и развития сельского хозяйства в ХМАО-Югре, необходимо смягчение налогового законодательства для инвестиционных проектов в вышеперечисленных отраслях экономики.

Основным налогом, поступающим в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры является региональная составляющая налога на прибыль.

Рассмотрим несколько вариантов налоговых льгот по налогу на прибыль, предусмотренные законодательством государства и региона.

1. В соответствии со статьей 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом; В НК РФ, в статье 56 установлено следующее:

«3. Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом.

Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах».

Таким образом, ХМАО-Югра вправе предоставить инвестиционный налоговый кредит по выбранному инвестиционному проекту в величине региональной составляющей налога на прибыль.

2. На окружном уровне принят закон от 30.09.2011 N 87-оз о поддержки инвестиционных проектов в соответствии с которым, государственная поддержка в целях реализации инвестиционных проектов на территории автономного округа оказывается в формах предоставления инвесторам государственных гарантий автономного округа; субсидий на возмещение части затрат на строительство инженерных сетей и объектов инженерной инфраструктуры; субсидий на возмещение части затрат на уплату процентов по привлекаемым заемным средствам; субсидий на возмещение части затрат по лизинговым платежам за технологическое оборудование, используемое, в частности, в животноводстве, растениеводстве и производстве строительных материалов.

Автор статьи предлагает третий вариант налоговой льготы по региональной составляющей налога на прибыль.

3. Округ может возвращать сумму уплаченной региональной части налога на прибыль тут же, т.е. в момент поступления денежных средств в виде налога на прибыль от предприятий - инвестиционных проектов, включенных в программу Ханты - Мансийского автономного округа - Югры - ткак называемую программу «Югорские налоговые каникулы» «Югорские налоговые каникулы» или «ЮНК» кратко изложены в следующих пяти основополагающих принципах:

1. Предприятия - инвестиционные проекты утверждаются специальной комиссией при Губернаторе Ханты - Мансийского автономного округа - Югры.

2. Налоговые каникулы - возврат данным предприятиям - инвестиционным проектам региональной составляющей налога на прибыль.

3. Срок предоставление налоговых каникул выражается формулами «5» или «5+2».

4. Срок действия программы «ЮНК» не ограничивать, т.е. ввести как постоянно действующий окружной закон.

5. Жесткое администрирование (контроль) высвобожденных средств, в результате действия налоговых каникул.

Это тезисный план предлагаемых налоговых каникул. Рассмотрим каждый пункт поподробнее.

1. Предприятия - инвестиционные проекты утверждаются специальной комиссией при Губернаторе Ханты - Мансийского автономного округа - Югры.

Созданная комиссия должна точно определить, какие отрасли будут вовлекаться в данную программу в первую очередь, а также определить льготные места в данной программе для развития наиболее отсталых, однако стратегических отраслях промышленности - отрасли лесного хозяйства и сельского хозяйства. Это связано с тем, что каждая из отраслей решают масштабную задачу для Округа, как на краткосрочную, так и на долгосрочную перспективы.

Отрасли связанные с лесом - лесопереработка и глубокая лесохимия - это будущее Югры. Югры, оставшейся без постоянного экспорта энергоносителей. Во-первых, весь мир рано или поздно перейдет на возобновляемые ресурсы - лес, вода, энергия солнца. Во-вторых, фактически кроме использования леса, и ограниченного использования воды у Округа в будущем ничего нет, да и тот лес, который есть - обладает не самыми лучшими сортовыми качествами.

Отрасль сельского хозяйства, не смотря на наличие огромного количества скептиков, сомневающихся в развитии, а точнее вообще в существовании сельского хозяйства в северной Югре, может вполне обеспечить продовольствием не только весь Ханты - Мансийский автономный округ, но и конкурировать с продовольствием привезенных в Округ из других субъектов Федерации. А неразвитость сельского хозяйства объясняется главным образом не тяжелыми почвенно-климатическими условиями, а просто в отсутствии развития данного сектора экономики на протяжении нескольких десятков лет югорского нефтяного бума.

2. Налоговые каникулы - возврат данным предприятиям - инвестиционным проектам региональной составляющей налога на прибыль.

Можно сказать, что понижаться ставка региональной составляющей налога на прибыль не будет, будет происходить возврат уплаченных денежных средств по данному налогу.

3. Срок предоставление налоговых каникул выражается формулами «5» или «5+2».

Идея данного принципа заключается в том, что выделяется две группы предприятий - инвестиционных проектов которым будут предоставлены немного разные временные условия действия налоговых каникул.

1 группа (5+2) - именно льготная категория, о которой говорилось в первом принципе «Югорских налоговых каникул». Им будет предоставлена возможность не платить региональную составляющую налога на прибыль в полном объеме в течении 5 лет, а в 6 и 7 годы они будут платить 1/3 и 2/3 части региональной составляющей соответственно.

2 группа (5) - все остальные предприятия - инвестиционные проекты. Им будет предоставлено право не платить региональную составляющую в течение 5 лет, без дополнительных двух «сглаживающих» лет.

Такое дополнительное льготирование призвано с одной стороны еще больше поддержать данные отрасли промышленности и сельское хозяйство, а с другой - создать максимально льготные условия для притока инвестиций извне в данные отрасли для их скорейшего развития.

4. Срок действия программы «ЮНК» не ограничивать, т.е. ввести как постоянно действующий окружной закон.

Срок действия данной программы налоговых каникул предлагается не ограничивать Вов временном интервале. Это связано прежде всего с психологической составляющей - предприниматели - инвесторы будут, когда подойдет к концу данная программа, могут начать сворачивать свою инвестиционную деятельность по новым объектам и расширения «старых» проектов. В этой связи предлагается ввести действия программы «ЮНК» на постоянной основе.

Однако у законодателей будет возможность корректировать данный окружной закон, подводить его под реалии будущего. Например, после комплексного и полного развития нефте- и газопереработки, эти отрасли промышленности могут быть вычеркнуты из данной программы и заменены на новые отрасли, развитие которых необходимо, или даже жизненно необходимо в будущем для Ханты - Мансийского автономного округа - Югры.

5. Жесткое администрирование (контроль) высвобожденных средств, в результате действия налоговых каникул.

Высвободившиеся средства необходимо будет четко контролировать - т.е. контролировать направление этих, высвободившихся в связи с действием налоговых каникул, средств.

В соответствии с программой «Югорские налоговые каникулы» у предприятий - инвестиционных проектов, список отраслей по которым установит специальная комиссия при Губернаторе Ханты - Мансийского автономного округа - Югры, появятся свободные денежные средства.

Как уже говорилось ранее, они появятся при полном, в течение 5 первых лет, и частичной, при двух дополнительных лет для некоторых, льготных категорий отраслей, возврате региональной составляющей налога на прибыль.

Однако, появившиеся денежные средства, компания не сможет использовать на любые цели, по ее собственному усмотрению.

Необходимо сразу заметить, что контроль этих средств должен быть жестким, но предприятиям - инвестиционным проектам должен быть предоставлен перечень возможных расходов, на которые можно тратить данные высвобожденные средства.

Поэтому можно предложить несколько различных вариантов использования высвобожденных в результате налоговых каникул денежных средств:

1. Погашение кредита, взятого для строительства предприятия - инвестиционного проекта.

2. Покупки более современного, инновационного оборудования, которое будет размещено на новом предприятии.

3. Затраты, на повышение экологичности производства.

4. Затраты, на повышение системы качества на новом предприятии.

5. Затраты на создание безотходного производства.

6. Расширение мощностей строящегося предприятия.

Рассмотрим некоторые пункты администрирования высвобожденных в результате действия налоговых каникул денежных средств подробнее.

Покупки более современного, инновационного оборудования, которое будет размещено на новом предприятии - в современном мире технологии настолько быстро меняются, что запланированных в бизнес - плане затрат на оборудование для нового предприятия может через несколько лет, допусти по окончании строительства здания предприятия, не хватить. Это может быть связано не только с инфляцией и увеличением цен на запланированное в бизнес - плане оборудование, но и с появлением на рынке более эффективного, рационального и инновационного оборудования. В этом случае покупать уже устаревшее оборудование будет не очень выгодно, а может и вообще полностью невыгодно. Поэтому, данный пункт является одной из главных разрешенных затрат.

Затраты, на повышение экологичности производства - это имеет не просто важное значение. В последние десятилетии весь мир озаботился проблемой экологии, проблемой «здоровья» Земли. Поэтому в скором будущем экологически чистые производства будут реальностью во всех цивилизованных странах. В нашем регионе эта проблема, как мы считаем, еще более актуальна чем во всем мире. Ханты - Мансийский автономный округ расположен в северных, недостаточно благоприятных природных условий. В этой связи природа сильнее страдает от загрязнений, и дольше восстанавливается чем природа, с более благоприятными природными условиями. Поэтому, на данные виды затрат необходимо обратить особое, пристальное внимание, и может быть даже дополнительно поощрять «экологически чистые» предприятия.

Затраты, на повышение системы качества на новом предприятии - также очень важный вид затратов, так как себестоимость, а значит и цена продукции, которая будет выпускаться на новых предприятиях будет выше аналогичных показателей на предприятиях в средней полосе России. Это связано с дополнительными расходами на отопление, заработную плату, ремонтом технологического оборудования работающего на открытом воздухе и т.д. Поэтому продукция, выпущенная в Ханты - Мансийском автономном округе должна отличаться очень высоким качеством, превосходящим качество предприятий, расположенных в других субъектах Федерации.

Такое администрирование высвободившихся средств позволит Округу:

1. эффективно проконтролировать использование данных средств, высвобожденных в результате налоговых каникул;

2. оценить эффект дополнительных затрат, чтобы рекомендовать новым инвесторам наиболее эффективные и инновационные статьи затрат;

3. выявить предприятия, руководство которых использует данную программу только лишь для легального ухода от налогов.

Таким образом, программа налоговых каникул «Югорские налоговые каникулы» с одной стороны ставит в довольно жесткие рамки возможность использования высвобожденных сумм, однако с другой стороны предлагает варианты, которые пойдут на пользу непосредственно предприятию - инвестиционному проекту.

Литература

экономический денежный налоговый

1. Налоговый менеджмент: Учебник / под ред. А.Г. Поршнева. М.: ИНФРА-М, 2003. - 426 с.

2. Организация налогового учета и налогового контроля: Учеб. пособие / Н. А. Попонова, Г. Г. Нестеров, А.В. Терзиди. М.:ЭКСМО, 2006. - 382 с.

3. Налоговое администрирование: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности 351200 «Налоги и налогооблажание» / О. А. Миронова, Ф. Ф. Ханафеев. - М.: Изд-во Омега-Л, 2005. - 408 с.

4. Крейнина М. Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001. - 400 с.

Размещено на Allbest.ru