Признаки преднамеренного банкротства коммерческих организаций

Размещено на http://www.allbest.ru/

Признаки преднамеренного банкротства коммерческих организаций

Литвиненко О.С., студ. гр. ФК-42д

Научный руководитель: Дремова У.В., ст. пр. кафедры финансов и кредита

Севастопольского государственного университета,

г. Севастополь

Преобладающая на практике процедура конкурсного производства зачастую используется не для обеспечения соразмерного удовлетворения требований кредиторов, а для распределения имущества (по существу - хищения) путем его распродажи по заниженным ценам либо для списания долгов.

В связи с этим особое значение для защиты интересов кредиторов приобретает своевременное выявление признаков фиктивного и преднамеренного банкротства. Проверка наличия таких признаков осуществляется по решению арбитражного суда на основании ходатайства лиц, участвующих в деле о банкротстве, при этом выявлять указанные признаки обязан арбитражный управляющий [1]. Понятия фиктивного и преднамеренного банкротства, а также ответственность должностных лиц в этих случаях содержатся в Уголовном кодексе Российской Федерации и Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях:

- преднамеренное банкротство, то есть совершение руководителем или учредителем (участником) юридического лица либо индивидуальным предпринимателем действий (бездействия), заведомо влекущих неспособность юридического лица или индивидуального предпринимателя в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если эти действия (бездействие) причинили крупный ущерб (ст. 196 УК РФ «Преднамеренное банкротство»);

- фиктивное банкротство, то есть заведомо ложное публичное объявление руководителем или учредителем (участником) юридического лица о несостоятельности данного юридического лица, а равно индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности, если это деяние причинило крупный ущерб (ст. 197 УК РФ «Фиктивное банкротство»).

Постановление Правительства РФ от 27.12.2004 N 855 "Об утверждении Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства" должно раскрывать методику выявления признаков таких банкротств. В действительности этот документ делает акцент на анализе финансовых коэффициентов по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибыли и убытках должника. В частности, первым признаком преднамеренного и фиктивного банкротства, который обусловливает необходимость дальнейшего исследования, является резкое ухудшение двух или более аналитических коэффициентов. Такое резкое ухудшение, безусловно, может быть и при обычном хозяйственном банкротстве в результате, например, неожиданного появления нового конкурента, резкого роста цен на основное сырье, падения цен на продукцию или иных форс-мажорных обстоятельств. Поэтому, выявлять признаки фиктивного и преднамеренного банкротства необходимо и при плавном ухудшении финансовых показателей, поскольку оно может быть результатом длительных действий конкурентов или менеджмента, направленных на снижение платежеспособности предприятия [2].

Необходимо отметить, что отнесение того или иного признака к фиктивному или преднамеренному банкротству возможно с определенной долей условности. Оба вида банкротств объединены наличием умышленных действий (бездействия) должностных лиц, поэтому целесообразно ввести единое понятие - умышленное банкротство.

Прежде всего, следует определить критерии признания предприятия банкротом, поскольку при умышленном банкротстве искажению будут подвергнуты именно те показатели, которые связаны с признаками банкротства. В хозяйственной практике известны два критерия банкротства: «принцип неоплатности» и «принцип неплатежеспособности» (рисунок 1). Действующим законодательством установлен принцип неплатежеспособности, то есть отсутствие выплат кредитору в течение трех месяцев после даты наступления срока платежа при сумме долга более 100 тыс. руб. [1].

Рисунок 1 - Действия, ведущие к несостоятельности организации [3]

преднамеренный банкротство коммерческий несостоятельность

Лицами, заинтересованными в недобросовестном банкротстве, могут быть руководство компании (менеджмент), кредиторы, арбитражный управляющий. Руководство должника может способствовать фальсификации финансовых показателей для инициации банкротства фирмы. Такая ситуация характерна для государственных предприятий или при конфликте менеджмента и собственников бизнеса. Для обеспечения нечестного банкротства следует создать ситуацию формального отсутствия денежных средств для проведения выплат кредиторам в течение нескольких месяцев. Признаками таких действий менеджмента являются следующие обстоятельства:

-вложение денежных средств в некачественные ценные бумаги (заведомо неликвидные или несуществующих эмитентов);

-предоставление беспроцентных займов "своим" фирмам;

- направление денежных средств в уставные капиталы "своих" компаний или фирм-однодневок;

- привлечение заемных средств под завышенный процент у дружественных банков (организаций);

- начисление штрафных процентов за просрочку погашения кредитных обязательств по ставкам выше принятых в деловом обороте;

- приобретение материальных ценностей у "дружественной" фирмы по завышенным ценам;

- ведение расчетов с покупателями через банковские счета третьих лиц;

- покупка сырья по завышенным ценам у фирм-однодневок или с использованием системы откатов (выявляется путем проверки цен других поставщиков, анализа динамики цен на сырье за период);

- продажа продукции по заниженным ценам с использованием фирм-посредников, где накапливается прибыль (выявляется путем анализа цен конкурентов, анализа цен в разрезе покупателей);

- неправильная инвестиционная политика (приобретение дорогостоящего оборудования без предварительной разработки бизнес-плана по его использованию, приобретение лишних единиц оборудования).

Кредиторы могут быть заинтересованы в контроле над процедурами банкротства, в приобретении активов предприятия-банкрота на выгодных условиях. К обстоятельствам, свидетельствующим о возможности неправомерных действий со стороны кредиторов, можно отнести следующее:

- в составе кредиторов один или группа взаимосвязанных кредиторов занимают доминирующее положение;

- величина задолженности перед кредитором существенно возросла в течение незначительного периода времени, предшествующего банкротству.

Свидетельствовать о возможности мошенничества со стороны арбитражного управляющего могут такие обстоятельства, как:

- заинтересованность арбитражного управляющего в приобретении активов организации-банкрота для осуществления собственного бизнеса;

- несоответствие опыта работы управляющего и числа успешно завершенных процедур банкротства масштабам деятельности ликвидируемого должника;

- ограничение объема информации, предоставляемой в отчетах арбитражного управляющего или по запросам кредиторов [3].

В результате использования изложенных признаков у заинтересованных лиц (кредиторов, менеджмента) появляется возможность контролировать активы промышленных предприятий, не затрачивая при этом средств на покупку их акций или имущества. Всё вышесказанное обуславливает необходимость постоянного исследования механизмов умышленного банкротства и фальсификации бухгалтерских данных в целях выявления и предупреждения данных случаев.

Литература

1. Федеральный закон от 26 октября 2002 года №127-ФЗ (ред. от 28 июля 2012 года) «О несостоятельности (банкротстве)»;

2. Постановление Правительства РФ от 27 декабря 2004 года №855 «Об утверждении временных правил проверки арбитражными управляющими наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства»;

3. Чернова М.В. Фиктивное и преднамеренное банкротство: признаки и способы осуществления[Электронный ресурс]. - Режим доступа:http://www.library.ru/help/docs/n82857/bank2.doc

Размещено на Allbest.ru