Совершенствование управления инновационной деятельностью предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

Боталова Н.П.

Ключевые слова: финансовое управление предприятием, методология диагностики производительных сил и финансовой деятельности предприятия, индексный анализ сводных показателей бухгалтерского учета, управленческий учет.

Keywords: financial management of the enterprise, methodology of diagnostics of productive forces and financial activity of the enterprise, index analysis of summary indicators of accounting, management accounting.

инновация производительные силы финансовый результат

Постановка проблемы. Переход от административной системы управления экономикой к становлению рыночных отношений в современных условиях работы предприятий Донбасса потребовал принципиального роста культуры менеджмента и совершенствования стандартов ведения дел в организации. Одной из главных задач финансового управления становится искусство привлечения дополнительных средств для инновационного развития предприятия.

Современная концепция бизнеса заключается в том, что предприятие должно непрерывно находится в стадии реструктуризации, что требует как роста культуры мировоззрения менеджеров, так и совершенствования стандартов ведения дел в организации Савчук В. П. Практическая энциклопедия. Финансовый менеджмент. - К.: Companion Group, 2008..

Высокая культура бизнеса предполагает рыночную ориентацию на потребителя, рациональную организацию основных бизнес-процессов, маркетинга, производства, логистики, инновационной и инвестиционной деятельности, эффективную социальную политику, ориентированную на рост производительности труда менеджеров всех уровней и работников организации.

В рыночных условиях основной базой финансовой информации о состоянии и деятельности предприятий Донбасса становится бухгалтерский учет. Предприятия получают широкую свободу в формировании учетной политики. Решение проблемы устойчивого функционирования предприятий требует постоянной корректировки методов финансового управления на основе совершенствования аналитического инструментария и стандартов бухгалтерского учета. Необходим углубленный взаимосвязанный анализ проблем управления с целью роста объективности полученных результатов - основы управленческих решений.

Для практического использования финансовой информации необходимо ее структурировать. Первым этапом такого структурирования является составление бухгалтерской и финансовой отчетности по установленным стандартам.

Следующий этап структурирования - вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерской отчетности. Для «Отчета о финансовых результатах» такой анализ выполняется также по видам деятельности (основной, операционной, финансовой инвестиционной, обычной до и с учетом налоговых отчислений).

Очередной этап структурирования данных бухгалтерского учета - расчет финансовых коэффициентов на основе результатов вертикального (структурного) и горизонтального анализа (анализа динамики) «Баланса» и «Отчета о финансовых результатах».

Заключительный этап структурирования финансовой информации - формулирование практических решений по совершенствованию финансового управления предприятием на базе внутреннего управленческого учета.

Цель статьи - системно изложить конкретные методы и средства совершенствования финансового управления инновационной деятельностью предприятия. В частности - дополненную автором методологию индексной диагностики динамики производительных сил и основных финансовых результатов.

Основные результаты исследования. Автором в процессе анализа инвестиционной политики предприятия в рыночных условиях сформирована методология финансовой диагностики, основными дополненными средствами которой являются:

- разработанный формат таблицы, объединяющей результаты вертикального и горизонтального анализа «Баланса» и «Отчета о финансовых результатах»;

- построчный анализ динамики, дополненный показателем «Отношение абсолютного прироста в строке исходных данных к базисному итогу (удельный вес прироста по строке в базисном итоге обобщающего показателя)»;

- индексная методология количественного анализа влияния факторов на динамику обобщающих показателей.

Предложенный формат таблицы дает возможность взаимосвязано анализировать результаты структурного анализа и анализа динамики данных бухгалтерской отчетности. Дополняющий анализ динамики показатель позволяет оценивать вклад строки или группы строк в общий итог.

Индексная методология, основы которой разработали ученые Московского государственного университета экономики, статистики и информатики (МЭСИ) раскрывает количественное влияние факторов на динамику обобщающих показателей. В соответствии с индексной методологией динамика главного результативного показателя раскрывается исчислением взаимосвязанных частных и полного индексов. С учетом влияния количественной динамики каждого показателя - фактор прироста главного результативного показателя расчленяется на составные компоненты. Величина абсолютного прироста главного результативного показателя по факторам дополняется расчетом темпов прироста влияния факторов, а также исчислением удельного веса каждого фактора в суммарном влиянии всех факторов.

Бухгалтерская отчетность, ее структура и содержание, является наилучшей из возможных моделей финансовой диагностики. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2001. Конструкции финансового менеджмента, содержание основных его разделов формируются наилучшим образом на основе «Баланса» и «Отчета о финансовых результатах»:

- в соответствии со структурой и оборачиваемостью суммарных активов «Баланса»;

- в соответствии со структурой и оборачиваемостью собственного и суммарного капитала предприятия;

- в соответствии с учитываемыми видами деятельности;

- в соответствии с финансовыми результатами работы предприятия.

Результаты такого анализа в формате стандартов бухгалтерского учета Российской Федеративной Республики на примере АО «Тяжмаш» Годовые отчеты АО «Тяжмаш» за 2014-2018 годы. за 2014-2018 годы изложены в настоящей статье.

На рис. 1 представлена система формирования факторов многофакторной модели индексного анализа показателя «Соотношение заемного капитала и чистой прибыли» АО «Тяжмаш» в связи с учитываемыми видами деятельности. Аналогичное формирование факторов анализируемого показателя выполнено по остальным направлениям диагностики в соответствии со структурой и оборачиваемостью собственного капитала и суммарных активов «Баланса», структурой и оборачиваемостью суммарного капитала предприятия, финансовыми результатами работы и учитываемыми видами деятельности предприятия.

В соответствии с системой факторов, представленной на рис. 1, формируются строго детерминированные многофакторные модели Условные обозначения на рис. 1 и в моделях в соответствии со стандартами бухгалтерского учета:

- ?Заем. - Суммарный заемный капитал (сумма долгосрочных и краткосрочных обязательств), [1400+1500], тыс. руб.;

- 2400 - «Чистая прибыль», тыс. руб.;

- 2110 - «Выручка от реализации продукции», тыс. руб.;

- 2120 - «Себестоимость продаж», тыс. руб.;

- ?Зк.у. - Суммарные коммерческие и управленческие расходы, [2210+2220], тыс. руб.;

- ?Зопер. - Операционные расходы, [2120+(2210+2220)], тыс. руб.;

- ?Дф.и. - Доходы от финансовой и инвестиционной деятельности, [2310+2320+2340] («Доходы от участия в других организациях», «Проценты к получению», «Прочие доходы»), тыс. руб.;

- ?Зф.и. - Затраты финансовой и инвестиционной деятельности, [2320+2350] («Проценты к уплате», «Прочие расходы»), тыс. руб.;

- ?Доб. - Доходы от обычной деятельности, [2110+(2310+2320+2340)], тыс. руб.;

- ?Зоб. - Затраты обычной деятельности до налоговых отчислений, [2120+(2210+2220)+(2330+2350)], тыс. руб.;

- ?Знал. - Налоговые отчисления, [2410+2430+2450+2460] («Текущий налог на прибыль», «Изменение отложенных налоговых обязательств», «Изменение отложенных налоговых активов», «Прочее»), тыс. руб.;

- ?З - Суммарные затраты предприятия, [(2120+(2210+2220)+(2330+2350)+(2410+

+2430+2450+2460)], тыс. руб. показателей «Соотношение заемного капитала и чистой прибыли» и «Динамика заемного капитала предприятия» в связи с учитываемыми видами деятельности:

(1)

и

. (2)

Для других направлений анализа характер формирования таких моделей аналогичен.

Факторные коэффициенты модели представлены соотношениями приведенных условных обозначений.

Методика расчета взаимосвязанных частных и полного индексов многофакторной модели индексного анализа показателя «Соотношение заемного капитала и чистой прибыли» в связи с учитываемыми видами деятельности в зависимости от выделенных факторов следующая:

- «Соотношение заемного капитала и выручки от реализации продукции»

; (3)

- «Соотношение выручки от реализации продукции и себестоимости продаж»

; (4)

…

- «Соотношение налоговых отчислений и суммарных затрат предприятия»

; (12)

- «Соотношение суммарных затрат предприятия и чистой прибыли»

. (13)

Общий абсолютный прирост главного результативного показателя (полный индекс) рассчитывается как алгебраическая сумма по выражениям (3) - (13). Подстрочный знак 0 в приведенных выражениях означает фиксирование показателя на базисном уровне, а 1 - на уровне отчетном. По остальным направлениям анализа расчеты взаимосвязанных частных и полного индексов выполняются аналогично.

Результаты расчета влияния факторов на динамику показателя [?Заем./2400] в связи с учитываемыми видами деятельности сведены в табл. 1. Точность производных показателей не выше точности показателей исходных («Суммарного заемного капитала», «Выручки» от реализации продукции» и других). Число знаков после запятой увеличивается лишь для большего совпадения итогов индексных расчетов.

Рисунок 1. Система формирования факторов многофакторной жестко детерминированной модели индексного анализа показателя «Соотношение заемного капитала и чистой прибыли» в связи с учитываемыми видами деятельности

Аналогичным образом выполняются расчеты при диагностике по другим сводным показателям индексного анализа, в частности - по выражению (2). Результаты анализа этого показателя в связи с учитываемыми видами деятельности представлены в табл. 2.

Подобно выражениям 1 и 2 формируются и анализируются строго детерминированные многофакторные модели показателей других направлений финансового анализа.

АО «Тяжмаш» относится к весьма респектабельным и кредитоспособным организациям. Коэффициенты финансового рычага в 2018 году возрос в сравнении с предыдущим периодом с 70,00% до 73,91%.

Вместе с тем, в зависимости от особенностей производимой продукции, географии и средств сбыта, структуры активов и капитала, финансовых результатов могут анализироваться и другие показатели эффективности финансового управления предприятием.

Так в части анализа коэффициентов рентабельности в аналитике рыночно развитых государств широкое распространение получила модифицированная факторная модель фирмы «Du Pont» Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2001. - С. 389.. В формате бухгалтерского учета Российской Федеративной Республики эта модель имеет вид:

, %. (14)

Следует согласиться с авторами многофакторной системы факторного анализа фирмы «Du Pont», что ведущее значение в числе факторных моделей принадлежит показателю «Рентабельность собственного капитала». Однако в условиях становления рынка следует учитывать реалии финансового управления предприятиями при формировании моделей анализа, например, для АО «Тяжмаш» - выражения 1 и 2.

В трудоемких и фондоемких отраслях определяющую роль играет показатель «Рентабельность труда», раскрывающий динамику затрат на оплату труда.

Когда выполнены расчеты по всем показателям эффективности и направлениям анализа руководящий менеджмент, опираясь на данные внутреннего управленческого учета, конкретизирует задачи совершенствования финансового управления инвестиционной деятельностью предприятия.

Таблица 1 Расчет частных и полного индексов многофакторной модели индексного анализа показателя «Соотношение суммарного заемного капитала и чистой прибыли» АО «Тяжмаш» в связи с учитываемыми видами деятельности за 2018 год

Таблица 2 Расчет* частных и полного индексов многофакторной модели индексного анализа показателя «Динамика заемного капитала предприятия» АО «Тяжмаш» в связи с учитываемыми видами деятельности за 2018 год

* Итоги расчетов в табл. 1 и 2, а также в аналогичных таблицах по всем показателям эффективности и направлениям анализа совпали с весьма высокой точностью с данными годового бухгалтерского отчета АО «Тяжмаш» за 2018 год.

В рыночно развитых странах годовой бухгалтерский отчет завершается статистическими данными за ряд лет, на основе анализа которых дополнительно уточняется стратегия финансового управления (например, АО «Тяжмаш»).

Выводы

Предложенная методология финансовой диагностики базируется на главном источнике финансовой информации в современных условиях работы предприятий Донбасса - бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность доступна внешним пользователям, поскольку эта информация не является коммерческой тайной. Студенты экономических специальностей учебных заведений могут ее использовать в написании отчетов по практике, в курсовых и дипломных работах.

Дополненная методология финансовой диагностики внешним потребителям финансовой информации (инвесторам, кредиторам, поставщикам, потребителям продукции, студентам учебных заведений, общественным и государственным организациям) дает возможность всесторонне анализировать:

- состояние и динамику производительных сил предприятия (в соответствии со структурой и оборачиваемостью активов «Баланса»);

- состояние и динамику финансового обеспечения производительных сил предприятия (в связи со структурой и оборачиваемостью суммарного капитала предприятия);

- условия производства в связи с учитываемыми видами деятельности;

- состояние и динамику финансовых результатов работы предприятия (в соответствии с «Отчетом о финансовых результатах»).

Методология финансовой диагностики является существенным подспорьем менеджменту в оперативной диагностике состояния и динамики производительных сил, финансового обеспечения и результатов финансовой деятельности предприятия. Тренд за ряд лет основных финансовых показателей работы предприятия, на базе бухгалтерской отчетности, позволяет раскрыть историю устойчивой работы за длительный период.

В условиях становления рынка в Донбассе остро актуальным является повышение качества подготовки студентов за счет максимальной адаптации содержания и организации учебного процесса к новым реалиям Боталова Н.П. Проблемы вузовской подготовки менеджеров производственной сферы // Социальные и экономические аспекты промышленной политики, управление человеческими ресурсами: государство, регион, предприятие. Сб. науч. тр. в 2 т. - Т. 2 / НАН Украины. Ин-т экономики промышленности, 2004. - С. 260-268..

Аналитические достоинства методологии системного и комплексного подхода к финансовой диагностике производительных сил, финансового обеспечения активов и результатов деятельности предприятия, успешный опыт апробации на предприятиях Донбасса Боталова Н.П. Диагностика финансовых результатов в условиях рынка / Н.П. Боталова, И.Е. Боталов // Менеджер: Вестник ДонГАУ. - Донецк, 2011. - № 4 (58). - С. 260-268. открывают широкие возможности ее использования в учебном процессе студентов экономических специальностей.

Всесторонняя связь методологии финансовой диагностики с различными учебными дисциплинами создает базовый фундамент для качественного роста уровня профессиональных знаний будущих менеджеров.

Размещено на Allbest.ru