Обоснование экономических показателей деятельности организации

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

В современных условиях успешность деятельности организации оценивается величиной прибыли, полученной в результате ее осуществления. Прибыль является абсолютным показателем экономического эффекта от всех видов деятельности организации. Величина прибыли зависит от ряда факторов и различных условий осуществления деятельности организации.

Получение прибыли должно носит не одноразовый, а постоянный характер, что возможно только на базе рациональной системы управления организации, позволяющей ориентировать различные виды деятельности организации на выполнение целей и задач в соответствии с принятой стратегией развития.

Экономика организации (предприятия) как хозяйствующего субъекта предусматривает вложение денежных средств с тем, чтобы через определенное время, возместив затраты, получить прибыль, достаточную для улучшения своего экономического положения.

Вложение средств связано с большим количеством многообразных текущих операций, и любая из них предполагает знание порядка проведения экономических расчетов, выполняемых при решении конкретных задач.

Целями курсовой работы являются:

1. закрепление и углубление теоретических знаний по дисциплине;

2. приобретение навыков выполнения экономических расчетов при решении конкретных вопросов экономики организации;

3. приобретение навыков самостоятельной работы с экономической литературой и нормативными материалами.

1. Расчет экономических показателей деятельности организации

Основной задачей расчета экономических показателей деятельности организации является определение себестоимости продукции и цены.

1.1 Расчет затрат на производство продукции

Под затратами понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: материальных, трудовых и финансовых, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования.

Затраты на производство продукции представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства основных и вспомогательных материалов, оплаты труда работников и др.

Затраты на производство продукции рассчитываются по формуле:

Спр = ЗОМ + ЗВМ +Зосн + Зд +Звл +Зпв + Роп +Рох, (1)

где ЗОМ - затраты на основные материалы, руб.;

ЗВМ - затраты на покупные комплектующие изделия, руб.;

Зосн - основная заработная плата производственных рабочих, руб.;

Зд - дополнительная заработная плата производственных рабочих, руб.;

Звл - вознаграждения за выслугу лет, руб.;

Зпв - отчисления на социальные нужды, руб.;

Роп - общепроизводственные расходы, руб.;

Рох - общехозяйственные расходы, руб.

Затраты на производство продукции в базовом периоде:

Спр=44215,2+355,6+1384,19+193,79+179,94+527,37+1259,61+1827,13=49942,83руб.

Затраты на производство продукции в модернизированном периоде:

Спр=42292,8+388,8+2930,62+410,29+380,98+1116,56+2666,86+3868,42=54055,33руб.

Расчет стоимости сырья и основных материалов

Стоимость основных материалов рассчитывается по формуле:

ЗОМ=, (2)

где i - наименование соответствующего вида используемых материалов;

n - количество видов используемых материалов;

Qj - норма расхода основных материалов i-ого наименования;

Цi - цена приобретения единицы материалов i-ого наименования, руб.

Таблица 1.1 - Расчет стоимости сырья и основных материалов по базовому изделию

Наименование материала	Ед. изм.	Нормы расхода	Цена за единицу, руб.	Сумма, руб.
Чугун серый	кг	920	48,06	44215,2
Сталь сортовая конструкционная	кг	800	72,51	58008
Сталь листовая нержавеющая	кг	3,3	98,07	323,63
Сталь листовая 1	кг	4050	77,8	315090
Проволока стальная	кг	24	58,6	1406,4
Цветное литье	кг	831	91,6	76119,6
Итого				495162,83
Транспортно-заготовительные расходы (3-5%)				19806,51
Всего				514969,34

Таблица 1.2 - Расчет стоимости сырья и основных материалов по модернизированному изделию

Наименование материала	Ед. изм.	Нормы расхода	Цена за единицу, руб.	Сумма, руб.
Чугун серый	кг	880	48,06	42292,8
Сталь сортовая конструкционная	кг	750	72,51	54382,5
Сталь листовая нержавеющая	кг	3,2	98,07	313,82
Сталь листовая 1	кг	3860	77,8	300308
Проволока стальная	кг	22	58,6	1289,2
Цветное литье	кг	590	91,6	54044
Транспортно-заготовительные расходы (3-5%)				18105,21
Всего				470735,53

Исходя из данных таблицы 1.1 и 1.2, можно сделать вывод, что самые большие затраты по сырью и основным материалам идут на сталь листовую 1 как по базовому, так и по модернизированному изделию (315090руб. и 300308руб. соответственно). Меньше всего предприятие тратится на закупку сталь листовую нержавеющую и по базовому, и по модернизированному изделию (323,63руб. и 313,82руб. соответственно). В итоге затраты по базовому изделию оказались на 44234,34руб. больше.

Расчет стоимости покупных комплектующих изделий

В расходы по этой статье следует включать стоимость необходимых для производства продукции покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов. Стоимость покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов рассчитывается по формуле:

ЗВМ=, (3)

где i - наименование покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов;

n - количество видов покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов;

Ni - норма расхода на единицу продукции покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов i - го наименования, шт.;

Цi - цена приобретения единицы покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов i - го наименования, руб.

Таблица 1.3 - Расчет стоимости покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов по базовому изделию

Наименование материала	Ед. изм.	Нормы расхода	Цена за единицу, руб.	Сумма, руб.
Манжета 1.1 - 40х62-4	шт.	14	25,4	355,6
Манжета 1.1 - 25х42-2	шт.	16	24,3	388,8
Подшипник 6-25	шт.	820	33,5	27470
Двигатель 4 АИР 160 М2 1081	шт.	6	67500	405000
Редуктор 14-63А-40-52-5-У4	шт.	2	78225	156450
Кабель	м	2	82	164
Датчик П92.02.22.01.000	шт.	195	13560	2644200
Корпус	шт.	200	56250	11250000
Конденсатор МБГП-400-В-4 мм 10%	шт.	200	2600	520000
Итого				15004028
Транспортно-заготовительные расходы (3-5%)				600161,12
Всего				15604189,12

Таблица 1.4 - Расчет стоимости покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов по модернизированному изделию

Наименование материала	Ед. изм.	Нормы расхода	Цена за единицу, руб.	Сумма, руб.
Манжета 1.1 - 40х62-4	шт.	15	25,4	381
Манжета 1.1 - 25х42-2	шт.	13	24,3	315,9
Подшипник 6-25	шт.	710	33,5	23785
Двигатель 4 АИР 160 М2 1081	шт.	5	67500	337500
Редуктор 14-63А-40-52-5-У4	шт.	2	78225	156450
Кабель	м	1,8	82	147,6
Датчик П92.02.22.01.000	шт.	180	13560	2440800
Корпус	шт.	170	56250	9562500
Конденсатор МБГП-400-В-4 мм 10%	шт.	197	2600	512200
Итого				13034079,5
Транспортно-заготовительные расходы (3-5%)				521363,18
Всего				13555442,68

Исходя из данных таблицы 1.3 и 1.4, можно сделать вывод, что самые большие затраты по покупным комплектующим изделиям и полуфабрикатам идут на корпус как по базовому, так и по модернизированному изделию (11250000руб. и 9562500руб. соответственно). Меньше всего предприятие тратится на закупку кабеля и по базовому, и по модернизированному изделию (164руб. и 147,6руб. соответственно). В итоге затраты по базовому изделию оказались на 2048746,44руб. больше.

Определение затрат на электроэнергию.

Расчет затрат производится как произведение нормы расхода электроэнергии на стоимость 1 кВт, равной 4,2руб.

Таблица 1.5 - Расчет затрат на электроэнергию на технологические цели

Изделие	Нормы расхода, кВт	Цена за единицу, руб.	Сумма, руб.
Базовое	1375	4,2	5775
Модернизированное	1375	4,2	5775
Всего	-	-	11550

Из данных таблицы 1.5 становится очевидным, что затраты предприятия на электроэнергию по базовому и модернизированному изделию составили по 5775руб., что в сумме составило 11550руб.

Расчет заработной платы производственных рабочих.

В состав оплаты труда производственных рабочих включается основная и дополнительная заработная плата. Основная заработная плата (Зосн) представляет собой сумму заработной платы по тарифу и премиальных выплат рабочим.

Заработную плату по тарифу определяют по формуле:

ЗПТ=Iср.ч.*TВ, (4)

где Iсрч - среднечасовая тарифная ставка, руб.;

ТВ - трудоемкость выполнения работ, ч.

ЗПт(б)=1,53*66=100,98руб.

ЗПт(м)=1,48*66=97,68руб.

Расчет заработной платы по тарифу по базовому и модернизированному изделию мы проведем на примере слесарной операции. Остальные виды операций будут рассчитываться аналогично.Величина премиальных выплат производственным рабочим определяется по формуле:

Зпр=К*ЗПТ, (5)

где К - коэффициент премиальных выплат

ЗПт - заработная плата по тарифу, руб.

Зт(б)=532,38/100*160=851,81руб.

Зт(м)=1127,16/100*160=1803,46руб.

Дополнительная оплата труда производственных рабочих Зд определяется по формуле:

, (6)

где а - процент дополнительной оплаты труда, %

Зд(б)=1384,19/100*14=193,79руб.

Зд(м)=2930,62/100*14=410,29руб.

Вознаграждения за выслугу лет Звл определяются по формуле:

, (7)

где с - процент надбавки к основной оплате труда за выслугу лет, %

Звл(б)=1384,19/100*13=179,94руб.

Звл(м)=2930,62/100*13=380,98руб.

Затраты на основную заработную плату вычисляем по формуле:

Зосн ЗПТ Зпр, (8)

Зосн(б)=532,38+851,81=1384,19руб.

Зосн(м)=1127,16+1803,46=2930,62руб.

Затраты на оплату труда определяют по формуле:

Зот Зосн Зд Звл , (9)

Зот(б)=1384,19+193,79+179,44=1757,92руб.

Зот(м)=2930,62+410,29+380,99=3721,88руб.

Таблица 1.6 - Расчет затрат на заработную плату по базовому изделию

Наименование операций	Разряд работ	Трудоемкость, нормо-час.	Часовые тарифные ставки, руб.	Заработная плата по тарифу, руб./изд.
Слесарная	4	1,53	66	100,98
Правочная	2	0,1	40,5	4,05
Подрезка торца, фрески	3	0,24	50,5	12,12
Бесцентро-шлифовальная	3	0,49	50,5	24,75
Расточка канавок	3	0,31	50,5	15,66
Расточка отверстий	3	0,05	50,5	2,53
Вертикально-фрезерная	3	1,03	50,5	52,02
Слесарная	4	1,06	66	69,96
Фрезерная	5	1,03	80	82,4
Слесарная	4	1,06	66	69,96
Бесцентро-шлифовальная	3	1,58	50,5	79,79
Бесцентро-шлифовальная	3	0,31	50,5	15,66
Промывочная	2	0,07	36	2,52
Итого	-	8,86	708	532,38

Из данных таблицы 1.6 можно сделать, что наиболее высокими являются затраты по базовому изделию на заработную плату по тарифу за слесарные работы (100,98руб./изд.) т.к. у них часовая тарифная ставка (66руб.), а трудоёмкость (1,53нормо-час). Самыми низкооплачиваемыми являются промывочные работы (2,52руб./изд.), т.к. у них часовая тарифная ставка (36руб.), а трудоёмкость (0,07нормо-час).

Таблица 1.7 - Расчет затрат на заработную плату по модернизированному изделию

Наименование операций	Разряд работ	Трудоемкость, нормо-час.	Часовые тарифные ставки, руб.	Заработная плата по тарифу, руб./изд.
Слесарная	4	1,48	66	97,68
Правочная	2	0,07	40,5	2,84
Подрезка торца, фрески	3	0,19	50,5	9,6
Бесцентро-шлифовальная	3	0,41	50,5	20,71
Расточка канавок	3	0,26	50,5	13,13
Расточка отверстий	3	0,05	50,5	2,53
Вертикально-фрезерная	3	1,06	50,5	53,53
Слесарная	4	1,03	66	67,98
Фрезерная	5	1,06	80	84,8
Слесарная	4	10,3	66	679,8
Бесцентро-шлифовальная	3	1,57	50,5	79,29
Бесцентро-шлифовальная	3	0,26	50,5	13,13
Промывочная	2	0,06	36	2,16
Итого	-	17,8	708	1127,16

Из данных таблицы 1.7 можно сделать, что наиболее высокими являются затраты по модернизированному изделию на заработную плату по тарифу за слесарные работы 4 разряда (679,8 руб./изд.), т.к. у них часовая тарифная ставка (66 руб.), а трудоёмкость (1,03 нормо-час). Самыми низкооплачиваемыми являются промывочные работы (2,16 руб./изд.), т.к. у них часовая тарифная ставка (36 руб.), а трудоёмкость (0,06 нормо-час).

Таблица 1.8 - Расчет основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих на изделие

Изделие	Заработная плата по тарифу, руб./изд.	Премии рабочим	Основная заработная плата, руб./изд.	Дополнительная заработная плата, руб./изд	Доплата за выслугу лет	Затраты на оплату труда производственных рабочих, руб./изд.
		%	сумма, руб.		%	сумма, руб.	%	сумма, руб.
Базовое	532,38	160	851,80	1384,19	14	193,77	13	179,94	1757,92
Модерн.	1127,16	160	1803,46	2930,62	14	410,27	13	380,98	3721,88

Из данных таблицы 1.8 можно сделать, что основную часть затрат на оплату труда производственных рабочих по базовому и модернизированному изделию составляет основная заработная плата (1384,19руб./изд. и 2930,62руб./изд.). Наименьшую долю в затратах на оплату труда производственных рабочих занимают дополнительная заработная плата 14% 193,77руб. и 410,27руб., по базовому и модернизированному изделию от основной заработной платы и доплата за выслугу лет 13% по базовому и модернизированному изделию от основной заработной платы (179,94руб. и 380,98 руб. по обоим видам доплат по базовому и модернизированному изделиям соответственно). Итого расходы на заработную плату по модернизированному изделию превышают расходы на заработную плату по базовому изделию на 1963,96руб.

Расчет отчислений на социальные нужды

Затраты по этой статье определяются в процентном отношении от суммы затрат на оплату труда по формуле:

Ос.н.=(Зо+Зд+ЗВЛ)*(руб.), (10)

где - коэффициент отчислений на социальные нужды.

Осн(б)=( 1384,19+193,77+179,94)*0,3= 527,37руб.

Осн(м)=( 2930,62+410,27+380,98)*0,3=1116,56руб.

Расчет отчислений на социальные нужды в таблице 1.9.

Отчисления на социальные нужды включают прямые страховые выплаты: Пенсионный фонд РФ - 22%;

Фонд социального страхования - 2,9%;

Фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%;

Таблица 1.9 - Расчет отчислений на социальные нужды на единицу изделия

Изделие	Затраты на оплату труда производственных рабочих, руб./ изд.	Отчисления	Итого, руб./изд.
		ПФ	ФСС	ФОМС
		%	сумма, руб.	%	сумма, руб.	%	сумма, руб.
Базовое	1384,19	22	304,52	2,9	40,14	5,1	70,59	527,37
Модерн.	1127,16	22	247,98	2,9	32,69	5,1	57,49	1116,56

Исходя из данных таблицы 1.9 можно увидеть, что при расчете отчислений на социальные нужды на единицу изделия отчисления в Пенсионный фонд составляют наибольшую долю среди отчислений в другие фонды - 22% от затрат на оплату труда производственных рабочих (304,52руб. по базовому изделию и 247,98руб. по модернизированному изделию). Меньше всего отчислений идет в Фонд социального страхования - 2,9% (40,14руб. по базовому изделию и 32,69руб. по модернизированному изделию). Итого затраты на социальные нужды составляют 527,37руб. по базовому изделию, что на 589,19руб. меньше, чем по модернизированному.

Расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции.

Расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов производится по формулам:

(11)

(12)

где - процент общепроизводственных расходов, %;

- процент общехозяйственных расходов, %.

Р оп(б) = 1384,19/100*91=1259,61руб.;

Рох(б)= 1384,19/100*132=1827,13руб.;

Роп(м) = 2930,62/100*91=2666,86руб.;

Рох(м)= 2930,62/100*132=3868,42руб.;

Таблица 1.10 - Расчёт общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции

Изделие	Основная з/плата производственных рабочих, руб.	Общепроизводственные расходы	Общехозяйственные расходы
		сумма, руб.	%	сумма, руб.	%
Базовое	1384,19	1259,61	91	1827,13	132
Модерн.	2930,62	2666,86	91	3868,42	132

Исходя из данных таблицы 1.10, можно сделать выводы о том, что общепроизводственные расходы составляют меньшую часть, чем общехозяйственные расходы как по базовому, так и по модернизированному изделию. По базовому изделию разница между общехозяйственными и общепроизводственными расходами составляет 567,52руб., а по модернизированному - 1201,56 руб.

Расчет коммерческих расходов на единицу продукции

Для расчета коммерческих расходов применяется формула

(13)

где - процент коммерческих расходов, %

Данные расчета коммерческих расходов на единицу продукции отражены в таблице 1.11.

Рк(б) = 269683*2,3/100=6203руб.

Рк(м)=63691*1,5/100=955руб.

Таблица 1.11 - Расчет коммерческих расходов на единицу продукции

Изделие	Производственная себестоимость, руб.	Коммерческие расходы
		сумма, руб.	%
Базовое	49942,83	1148,69	2,3
Модерн.	54055,33	810,83	1,5

Из данных таблицы 1.11 можно увидеть, что производственная себестоимость по базовому изделию выше производственной себестоимости по модернизированному изделию на 205991руб., отсюда следует, что и коммерческие расходы по базовому изделию будут выше (на 5248руб.).

1.2 Расчёт плановой калькуляции себестоимости продукции

Классификация затрат по статьям калькуляции позволяет определить себестоимость единицы продукции.

Калькуляция выражает затраты на производство и реализацию единицы конкретного вида продукции.

Производственная себестоимость единицы продукции определяется:

Сiпр=Сiц+Рiох+Ронп, (14)

Сiц=Зiпрям+Рiпр, (15)

где Сц - цеховая себестоимость. Зi прямые - сумма материальных затрат, затрат на оплату труда производственных рабочих, отчислений на социальные нужды и износа специальной оснастки и специального инструмента, выраженного в процентах от основной заработной платы производственных затрат; Рi пр. - общепроизводственные расходы на единицу продукции; Рi ох - общехозяйственные расходы на единицу продукции; Р по - расходы на освоение и подготовку нового производства (% от производственной себестоимости согласно приложению).

Спр(б) = 16119158,46+ 1827,13+ 1047864,06=17178169,55руб.

Спр(м) =14026178,21+1139+ 911953,03=14955279,97руб.

Полная себестоимость рассчитывается по формуле:

Сп = Спр + Рк, (16)

Сп(б)= 17178169,55+1148,69=17179318,24руб.

Сп(м)= 14955279,97+810,83=14956090,8руб.

В таблице 1.12 представлен расчет плановой калькуляции себестоимости продукции.

Таблица 1.12 - Плановая калькуляция себестоимости изделий

Наименование статей Калькуляции	Базовое изделие	Модернизированное изделие
	Сумма, руб.	Удельный вес в полной себестоимости, %	Сумма, руб.	Удельный вес в полной себестоимости, %
Сырьё и основные материалы	495162,83	2,88	452630,32	3,03
Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	15004028,00	87,34	13034079,50	87,15
Транспортно- заготовительные расходы	619967,63	3,61	539468,39	3,61
Итого материальные затраты	16119158,46	93,83	14026178,21	93,78
Электроэнергия на технологические цели	5775,00	0,03	5775,00	0,04
Основная заработная плата производственных рабочих	1384,19	0,01	2930,62	0,02
Дополнительная заработная плата производственных рабочих	193,79	0,001	410,29	0,003
Вознаграждение за выслугу лет	179,94	0,001	380,98	0,003
Отчисления на социальные нужды	527,37	0,003	1116,56	0,01
Общепроизводственные расходы	1259,61	0,007	2666,86	0,02
Итого себестоимость цеховая	16128478,36	93,88	14039458,52	93,87
Расходы на подготовку и освоение производства	1047864,06	6,10	911953,03	6,10
Общехозяйственные расходы	1827,13	0,01	3868,42	0,03
Итого себестоимость производственная	17178169,55	99,99	14955279,97	99,99
Коммерческие расходы	1148,69	0,01	810,83	0,01
Итого себестоимость полная	17179318,24	100,00	14956090,80	100,00

Исходя из данных таблицы 1.12, можно увидеть, что самой большой статьей расходов в плановой калькуляции себестоимости выступают расходы на покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, как по базовому, так и по модернизированному изделию (15004028руб. и 452630,32руб. соответственно). Самыми низкими затратами в расчете калькуляции являются расходы по дополнительной заработной плате и вознаграждению за выслугу лет и в базовом, и в модернизированном изделии (179,94руб. по обоим пунктам и 380,98руб. по обоим пунктам соответственно). Итого полная себестоимость по базовому изделию получилась равной 17179318,24руб., что на 2223227,44руб. выше, чем себестоимость модернизированного изделия.

1.3 Определение оптовой цены продукции

Оптовая цена продукции складывается из полной себестоимости продукции и нормативной прибыли, взятой в процентах от полной себестоимости.

Нормативная прибыль определяется по формуле:

(17)

где Пн - прибыль получаемая предприятием, руб.;

Сп - полная себестоимость, руб.;

Нр - норма рентабельности, % (20%).

Пн(б)= 17179318,24*20/100=3435863,65руб.

Пн(м)= 14956090,80*20/100=2991218,16руб.

Налог на добавленную стоимость (НДС) вычисляем в процентах от суммы полной себестоимости и прибыли:

 (18)

где НДС - налог на добавленную стоимость, руб.;

ННДС - норма НДС (18%).

НДС(б)=(3435863,65+17179318,24)*18/100=3710732,74руб.

НДС(м)=(2991218,16+14956090,80)*18/100=3230515,61руб.

Отпускная цена продукции складывается из полной себестоимости продукции, нормативной прибыли и налога на добавленную стоимость.

Оптово-отпускная цена определяется по формуле:

, (19)

Цопт(б)= 3710732,74+3435863,65+17179318,24=24325914,63руб.

Цопт(м)= 2991218,16+14956090,80+3230515,61=21177824,57руб.

Расчет оптово- отпускной цены продукции приведен в таблице 1.11.

Таблица 1.13 - Расчет оптовой цены изделия

Изделие	Полная себестоимость, руб.	Нормативная прибыль, руб.	Налог на добавленную стоимость, руб.	оптово-отпускная цена, руб.
Базовое	17179318,24	3435863,65	3710732,74	24325914,63
Модернизированное	14956090,80	2991218,16	3230515,61	21177824,57

По данным таблицы 1.13 можно сделать выводы о том, что полная себестоимость, нормативная прибыль и налог на добавленную стоимость по базовому изделию выше, чем по модернизированному, потому и оптово-отпускная цена базового изделия выше, чем модернизированного (на 3148090,06руб.)

2. Установление зоны безубыточности

2.1 Расчет постоянных и переменных издержек

В зависимости от изменения объема производства затраты подразделяются на переменные и постоянные. К переменным относятся затраты, величина которых изменяется с изменением объема производства. К постоянным относятся затраты, величина которых не изменяется при изменении объема производства или изменяется, но незначительно.

В таблице 2.1 приведены все рассмотренные выше затраты, а также их классификация на постоянные и переменные издержки.

Таблица 2.1 - Расчет постоянных и переменных затрат для базового изделия

№ п/п	Наименование затрат	На единицу продукции, руб.	На весь выпуск продукции, руб.
Переменные затраты
1	Сырье и основные материалы	495162,83	693227962
2	Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	15004028	21005639200
3	Транспортно-заготовительные расходы	619967,63	867954682
4	Электроэнергия на технологические цели	5775	8085000
5	Основная заработная плата производственных рабочих	1384,19	1937866
6	Дополнительная заработная плата производственных рабочих	193,79	271306
7	Вознаграждения за выслугу лет	179,94	251916
8	Отчисления на социальные нужды	527,37	738318
9	Итого:	16127218,75	22578106250
Постоянные затраты
1	Общепроизводственные расходы	1259,61	1763454
2	Расходы на подготовку и освоение производства	1047864,06	1467009684
3	Общехозяйственные расходы	1827,13	2557982
4	Коммерческие расходы	1148,69	1135162
Итого:	1052099,49	1287018796

Таблица 2.2 - Расчет постоянных и переменных затрат для модернизированного изделия

№ п/п	Наименование затрат	На единицу продукции, руб.	На весь выпуск продукции, руб.
Переменные затраты
1	Сырье и основные материалы	452630,32	633682448
2	Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	13034079,5	18247711300
3	Транспортно-заготовительные расходы	539468,39	755255746
4	Электроэнергия на технологические цели	5775	8085000
5	Основная заработная плата производственных рабочих	2930,62	4102868
6	Дополнительная заработная плата производственных рабочих	410,29	574406
7	Вознаграждения за выслугу лет	380,98	533372
8	Отчисления на социальные нужды	1116,56	1563184
9	Итого:	14036791,66	19651508324
Постоянные затраты
1	Общепроизводственные расходы	2666,86	3733604
2	Расходы на подготовку и освоение производства	911953,03	1276734242
3	Общехозяйственные расходы	3868,42	5415788
4	Коммерческие расходы	810,83	1135162
Итого:	919299,14	1287018796

По данным таблицы 2.1 и 2.2 можно сделать вывод о том, что переменные затраты превышают постоянные как по базовому, так и по модернизированному изделию на единицу продукции, соответственно, и на весь объем продукции (т.к. по базовому и модернизированному изделию объем продукции одинаковый равен 1400шт.). По базовому изделию разница между постоянными и переменными затратами составляет 15075119,26руб. на единицу продукции и 21105166964руб. на весь объем продукции. По модернизированному изделию разница между постоянными и переменными затратами составляет 13117492,52руб. на единицу продукции и 18364489528руб. на весь объем продукции.

2.2 Расчёт точки критического объёма производства

Экономическая сущность расчета точки безубыточности состоит в анализе взаимодействия спроса и предложения по продукции организации. В процессе такого анализа определяется точка безубыточности, соответствующая объему выпускаемой продукции при заданном (или анализируемом) уровне цен, при котором доход от продажи равен издержкам производства.

Расчет критического объема производства основывается на учете затрат по системе «директ - костинг», себестоимость продукции при этом учитывается и планируется только в части переменных затрат. Постоянные затраты не включаются в расчет себестоимости изделий, а как расходы данного периода, списываются с полученного дохода в течение того периода, в котором они имели место. Финансовые результаты оцениваются двумя показателями: маржинальным доходом и прибылью.

Маржинальный доход представляет собой сумму прибыли и постоянных расходов, т.е.

MD=Пр+Зпост=Вр-Зпер, (20)

MD(б)= 24325914,63*1400-22578106250=11478174232руб.

MD(м)= 21177824,57*1400-1287018796=28361935602руб.

Отсюда прибыль определяется как:

П=MD-Зпост=Вр-Зпост-Зпер, (21)

где МD - маржинальный доход;

Вр- выручка от реализации;

Зпер- переменные расходы;

Зпост- постоянные расходы;

Пр- прибыль от реализации продукции.

П(б)= 11478174232-1472939286=10005234946руб.

П(м)= 28361935602-1287018796=27074916806руб.

Деление расходов на переменные и постоянные, а также порядок формирования маржинального дохода позволяет установить функциональную зависимость между прибылью, объемом и себестоимостью произведенного (реализованного) продукта. Такая зависимость наглядно изображена на графике Рисунка 2.1 и рисунка 2.2. В точке Nкр пересечения линий выручки от реализации и себестоимости достигается состояние безубыточности, поскольку общий доход от реализации в этой точке будет достаточным, чтобы покрыть все постоянные и переменные расходы. Точка Nкр называется точкой критического объема производства, при котором выручка от реализации равна 0, а финансовый результат соответствует безубыточной деятельности. Исходя из представленной зависимости, критический объем производства соответствующего изделия в натуральных единицах может быть рассчитан:

(22)

где Цi - цена единицы продукции, руб.;

Зi пер - переменные затраты на единицу продукции руб.

Nкр(б)= 1472939286/(24325914,63-16127218,75)=179шт.

Nкр(м)= 1287018796/(21177824,57-14036791,66)=180шт.

Таким образом, сущность точки безубыточности в том, что она представляет собой минимальный объем выпуска продукции, продав которой фирма останется с нулевой прибылью, но покроет свои затраты.

В курсовой работе расчет критического объема производства представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3-Расчет критического объема производства

Изделие	Цена, ,руб.	Сумма постоянных расходов, Зпост, тыс. руб.	Переменные расходы на единицу продукции, , руб.	Маржинальный доход на единицу продукции, , руб.	Общая сумма маржинального дохода, МD, тыс.руб.	Критический объем производства Nкр, шт.
Базовое	24325914,63	1472939286	16127218,75	8198695,88	11478174232	179
Модернизированное	21177824,57	1287018796	14036791,66	20258525,43	28361935602	180

Исходя из данных таблицы 2.3, можно сделать выводы о том, что при расчете критического объема производства цена базового изделия оказалась значительно выше цены модернизированного изделия (на 3148090,06 руб.), как и сумма постоянных (на 185920490 руб.) и переменных расходов (на 2090427,09 руб.), маржинальный доход (на 12059829,55 руб.) по модернизированному изделию больше чем по базовому и общая сумма маржинального дохода (на 16883761370 руб.) по модернизированному изделию больше, чем по базовому. Соответственно, и критический объем продукции по базовому изделию ниже, чем по модернизированному (на 1 шт.).

Графический подход к определению точки безубыточности основан на так называемой диаграмме безубыточности (рисунок 2.1 и рисунок 2.2).



Рисунок 2.1 - Взаимосвязь себестоимости, объема производства и прибыли (базовое изделие)

Рисунок 2.2 - Взаимосвязь себестоимости, объема производства и прибыли (модернизированное изделие)

Таким образом, на местоположение точки безубыточности большое влияние оказывают такие факторы, как изменения цен на продукцию, динамика постоянных и переменных затрат. При повышении цены на производимую продукцию минимальный объем производства, соответствующий точке безубыточности, уменьшается, а при снижении цены - возрастает.

3. Оценка результатов деятельности организации

3.1 Расчет финансовых результатах

Оценка результатов деятельности организации дается на основе финансовых показателей. К ним относится прибыль, которая представляет собой абсолютный показатель, образующийся после возмещения затрат на производство и реализацию продукции.

Финансовый результат деятельности организации отражается в той части прибыли, которая остается у нее в распоряжении в качестве внутреннего источника финансирования. Этот показатель называется чистой прибылью.

Валовая прибыль определяют по формуле:

, (23)

где В - выручка (валовой доход) от реализации продукции, руб.

Пв(б) = 34056280482-17179318,24*1400=10005234946руб.

Пв(м) =29648954398-14956090,8*1400=8710427278руб.

выручка (валовой доход) от реализации продукции рассчитывается по формуле:

, (24)

В(б)= 24325914,63*1400=34056280482руб.

В(м)= 21177824,57*1400=29648954398руб.

Расчет финансовых результатов приведен в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Расчет финансового результата деятельности организации

Показатель	Порядок расчета	Значение показателя, руб.
		базовое	модернизированное
1. Выручка от реализации продукции (выполнение работ, оказание услуг)	В	34052569749	29645723882
2. Валовая прибыль	Пв = В - С	10001524213	8707196762
3. Прибыль от продаж	Пп = Пв - Рох - Ру	9997358065	8700645812
4. Прибыль до налогооблажения	Пн = Пп + Дох	9997380937	8700668684
5. Чистая прибыль	Пч = Пн - ПНО	6498297609	5655434645

где В - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

С - себестоимость реализованной продукции (работ, услуг);

Пр - прибыль от реализации продукции (выполнение работ, оказание услуг);

Пв - валовая прибыль;

Дох - доходы от участия в других организациях;

Рох - управленческие (общехозяйственные) расходы предприятия;

Рк - коммерческие расходы предприятия;

Пн - прибыль до налогообложения;

ПНО - постоянные налоговые обязательства;

Пч - чистая прибыль предприятия.

Исходя из данных таблицы 3.1, можно увидеть, что выручка по базовому изделию больше выручки чем по модернизированному изделию на 7181805760руб., валовая прибыль - больше на 1294327451руб. по базовому изделию, прибыль от продаж по базовому изделию больше на 1296712253руб., чем по модернизированному, прибыль до налогообложения больше по базовому изделию на 1296712253руб., итого чистая прибыль больше по базовому изделию - 6498297609руб., что на 842862964руб. больше, чем по модернизированному.

При расчете финансовых результатов предприятия необходимо учесть:

1. Выручка от реализации указывается в таблице за минусом налога на добавленную стоимость.

2. Коммерческие расходы определяются исходя из суммы произведений коммерческих расходов на единицу продукции и объёма реализованной продукции.

3. Управленческие расходы определяются исходя из суммы произведений управленческих (общехозяйственных) расходов на единицу продукции на объём реализованной продукции.

4. Себестоимость продукции вычисляется как сумма произведений себестоимости каждого изделия на объём реализации за вычетом управленческих и коммерческих расходов.

5. В качестве условия по курсовой работе постоянные налоговые обязательства составляют 175% от налога на прибыль.

Экономия на издержках определяется как разность между себестоимостью базового и модернизированного изделия. Годовой экономический эффект определяется по формуле:

Гэ = Эизд NB, (25)

где Эизд - экономия на издержках, руб.

Гэ= 2223227,44*1400 = 3112518416руб.

3.2 Оценка результативности производства

Рентабельность характеризует эффективность деятельности предприятия за определенный период времени.

Коэффициент рентабельности продаж продукции определяет уровень текущей эффективности использования ресурсов предприятия.

Коэффициенты покрытия показывает, в какой мере краткосрочная задолженность предприятия покрывается его оборотными активами.

Величина бесприбыльного оборота соответствует такому объему реализации, при котором величина прибыли предприятия равна нулю.

Запас надежности показывает: насколько процентов, в случае изменения рыночной ситуации, предприятие может изменить размер выручки и при этом занимать устойчивое положение на рынке.

Расчет всех перечисленных показателей произвести в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Расчет показателей результативности производства

Показатели	Порядок расчета	Значение показателя
		баз.	модерн.
Уровень рентабельности продукции		41,57%	41,55%
Уровень рентабельности продаж	х 100	19,08%	19,08%
Коэффициент покрытия		33,7%	95,7%
Бесприбыльный оборот		4370739721 руб.	1344847227 руб.
Запас надежности		87,16%	95,46%

По данным таблицы 3.2 можно сделать выводы о том, что уровень рентабельности продукции по модернизированному изделию ниже, чем по базовому изделию на 0,2%, уровень рентабельности продаж по базовому изделию принимает одинаковые значения. Запас надежности модернизированного изделия выше, чем у базового изделия, на 8,3%.

Исходя из полученных результатов расчета показателей результативности производства и расчета показателей рентабельности, необходимо сделать выводы и дать рекомендации по повышению эффективности деятельности организации.

Заключение

прибыль экономический безубыточность

В данной курсовой работе были проведены расчеты затрат на производство продукции, определена оптовая цена, установлена зона безубыточности и проведена оценка результатов деятельности организации по базовому и модернизированному изделию. Сейчас мы сравним результаты по данным расчетам и сделаем выводы.

Исходя из данных таблицы 1.1 и 1.2, можно сделать вывод, что самые большие затраты по сырью и основным материалам идут на сталь листовую 1 как по базовому, так и по модернизированному изделию (315090руб. и 300308руб. соответственно). Меньше всего предприятие тратится на закупку сталь листовую нержавеющую и по базовому, и по модернизированному изделию (323,63руб. и 313,82руб. соответственно). В итоге затраты по базовому изделию оказались на 44234,34руб. больше.

Исходя из данных таблицы 1.3 и 1.4, можно сделать вывод, что самые большие затраты по покупным комплектующим изделиям и полуфабрикатам идут на корпус как по базовому, так и по модернизированному изделию (11250000руб. и 9562500руб. соответственно). Меньше всего предприятие тратится на закупку кабеля и по базовому, и по модернизированному изделию (164руб. и 147,6руб. соответственно). В итоге затраты по базовому изделию оказались на 2048746,44руб. больше.

Из данных таблицы 1.5 становится очевидным, что затраты предприятия на электроэнергию по базовому и модернизированному изделию составили по5775руб., что в сумме составило 11550руб.

Из данных таблицы 1.6 можно сделать, что наиболее высокими являются затраты по базовому изделию на заработную плату по тарифу за слесарные работы (100,98руб./изд.) т.к. у них часовая тарифная ставка (66руб.), а трудоёмкость (1,53нормо-час). Самыми низкооплачиваемыми являются промывочные работы (2,52руб./изд.), т.к. у них часовая тарифная ставка (36руб.), а трудоёмкость (0,07нормо-час).

Из данных таблицы 1.8 можно сделать, что основную часть затрат на оплату труда производственных рабочих по базовому и модернизированному изделию составляет основная заработная плата (1384,19руб./изд. и 2930,62руб./изд.). Наименьшую долю в затратах на оплату труда производственных рабочих занимают дополнительная заработная плата 14% 193,77руб. и 410,27руб., по базовому и модернизированному изделию от основной заработной платы и доплата за выслугу лет 13% по базовому и модернизированному изделию от основной заработной платы (179,94руб. и 380,98 руб. по обоим видам доплат по базовому и модернизированному изделиям соответственно). Итого расходы на заработную плату по модернизированному изделию превышают расходы на заработную плату по базовому изделию на 1963,96руб.

Исходя из данных таблицы 1.9 можно увидеть, что при расчете отчислений на социальные нужды на единицу изделия отчисления в Пенсионный фонд составляют наибольшую долю среди отчислений в другие фонды - 22% от затрат на оплату труда производственных рабочих (304,52руб. по базовому изделию и 247,98руб. по модернизированному изделию). Меньше всего отчислений идет в Фонд социального страхования - 2,9% (40,14руб. по базовому изделию и 32,69руб. по модернизированному изделию). Итого затраты на социальные нужды составляют 527,37руб. по базовому изделию, что на 589,19руб. меньше, чем по модернизированному.

Исходя из данных таблицы 1.10, можно сделать выводы о том, что общепроизводственные расходы составляют меньшую часть, чем общехозяйственные расходы как по базовому, так и по модернизированному изделию. По базовому изделию разница между общехозяйственными и общепроизводственными расходами составляет 567,52руб., а по модернизированному - 1201,56 руб.

Из данных таблицы 1.11 можно увидеть, что производственная себестоимость по базовому изделию выше производственной себестоимости по модернизированному изделию на 205991руб., отсюда следует, что и коммерческие расходы по базовому изделию будут выше (на 5248руб.).

Исходя из данных таблицы 1.12, можно увидеть, что самой большой статьей расходов в плановой калькуляции себестоимости выступают расходы на покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, как по базовому, так и по модернизированному изделию (15004028руб. и 452630,32руб. соответственно). Самыми низкими затратами в расчете калькуляции являются расходы по дополнительной заработной плате и вознаграждению за выслугу лет и в базовом, и в модернизированном изделии (179,94руб. по обоим пунктам и 380,98руб. по обоим пунктам соответственно). Итого полная себестоимость по базовому изделию получилась равной 17179318,24руб., что на 2223227,44руб. выше, чем себестоимость модернизированного изделия.

По данным таблицы 1.13 можно сделать выводы о том, что полная себестоимость, нормативная прибыль и налог на добавленную стоимость по базовому изделию выше, чем по модернизированному, потому и оптово-отпускная цена базового изделия выше, чем модернизированного (на 3148090,06руб.)

По данным таблицы 2.1 можно сделать вывод о том, что переменные затраты превышают постоянные как по базовому, так и по модернизированному изделию на единицу продукции, соответственно, и на весь объем продукции (т.к. по базовому и модернизированному изделию объем продукции одинаковый равен 1400шт.). По базовому изделию разница между постоянными и переменными затратами составляет 15075119,26руб. на единицу продукции и 21105166964руб. на весь объем продукции. По модернизированному изделию разница между постоянными и переменными затратами составляет 13117492,52руб. на единицу продукции и 18364489528руб. на весь объем продукции.

Исходя из данных таблицы 2.2, можно сделать выводы о том, что при расчете критического объема производства цена базового изделия оказалась значительно выше цены модернизированного изделия (на 3148090,06 руб.), как и сумма постоянных (на 185920490 руб.) и переменных расходов (на 2090427,09 руб.), маржинальный доход (на 12059829,55 руб.) по модернизированному изделию больше чем по базовому и общая сумма маржинального дохода (на 16883761370 руб.) по модернизированному изделию больше, чем по базовому. Соответственно, и критический объем продукции по базовому изделию ниже, чем по модернизированному (на 1 шт.).

Исходя из данных таблицы 3.1, можно увидеть, что выручка по базовому изделию больше выручки чем по модернизированному изделию на 7181805760руб., валовая прибыль - больше на 1294327451руб. по базовому изделию, прибыль от продаж по базовому изделию больше на 1296712253руб., чем по модернизированному, прибыль до налогообложения больше по базовому изделию на 1296712253руб., итого чистая прибыль больше по базовому изделию - 6498297609руб., что на 842862964руб. больше, чем по модернизированному.

По данным таблицы 3.2 можно сделать выводы о том, что уровень рентабельности продукции по модернизированному изделию ниже, чем по базовому изделию на 0,2%, уровень рентабельности продаж по базовому изделию принимает одинаковые значения. Запас надежности модернизированного изделия выше, чем у базового изделия, на 8,3%.

Данное предприятие должно увеличить объем выпуска модернизированного изделия, так как цена на него ниже, это увеличит спрос на данный вид продукции, при увеличении объема увеличится и чистая прибыль.

Литература

1. Конституция РФ от 12.12.1993.

2. Гражданский кодекс РФ (Часть 1) от 21.10.1994.

3. Грибов В.Д. Экономика организации (предприятия): учебник / В.Д.Грибов, В.П. Грузинов, В.А. Кузьменко. - 10-е изд., стер.- М. : КНОРУС, 2016. - 416 с.

4. Забелина, Е.А. Экономика организации. Учебная практика: Учебное пособие / Забелина, Е.А. - Мн.:РИПО, 2016. - 270 с.

5. Запунная, В.А. Экономика предприятия (организации, фирмы) : учебник / О.В. Девяткин, Н.Б. Акуленко, С.Б. Баурина [и др.] ; под ред. О.В. Девяткина, А.В. Быстрова. -- 5-е изд., перераб. и доп. -- М. : ИНФРА-М, 2018. -- 777 с.

6. Маевская, Е. Б. Экономика организации : учебник / Е.Б. Маевская. -- М. : ИНФРА-М, 2016. -- 351 с.

7. Паламарчук, А.С. Экономика предприятия: Учебник / А.С. Паламарчук, - М.:НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 458 с.

8. Сергеев, И.В. Экономика организаций (предприятий): учебное пособие / И.В.Сергеев, И.И. Веретенникова. Под ред. И.В. Сергеева. - 5-е изд., испр. и доп. - М.: Юрайт, 2013. - 671 с.

9. Тактарова, С.В. Экономика организации (предприятия): Методические указания к выполнению курсовой работы / С.В. Тактарова, И.А. Сергеева, - Пенз: ПГУ, 2018. 28 с.

10. Экономика предприятия. Учебник / А.П. Гарнов, Е.А. Хлевная, А.В. Мыльник. - М.: Юрайт. - 2014. - 304 с.

Приложение А

Таблица 1 - Спецификация основных материалов и норма расхода на изделие

Наименование материала	Ед. изм.	Изделие 20
		базовое	модернизир.
Чугун серый	кг	920	880
Сталь сортовая конструкционная	кг	800	750
Сталь листовая нержавеющая	кг	3,3	3,2
Сталь листовая 1	кг	4050	3860
Проволока стальная	кг	24	22
Цветное литьё	кг	831	590
Программа выпуска изделий	шт.	1400

Таблица 2 - Спецификация комплектующих и норма расхода на изделие

Наименование материала	Ед. изм.	Изделие 20
		базовое	модернизир.
Манжета 1.1 - 40х62-4	шт.	14	15
Манжета 1.1 - 25х42-2	шт.	16	13
Подшипник 6-25	шт.	820	710
Двигатель 4 АИР 160 М2 1081	шт.	6	5
Редуктор 14-63А-40-52-5-У4	шт.	2	2
Кабель	м	2	1,8
Датчик П92.02.22.01.000	шт.	195	180
Корпус	шт.	200	170
Конденсатор МБГП-400-В-4 мм 10%	шт.	200	197

Приложение Б

Таблица 3 - Данные о трудоемкости изготовления изделия, мин.

№	Наименование операций	Разряд.	Норма времени,мин
			Изделие 20
			базовое	модернизир
1.	Слесарная	4	110,7	96,4
2.	Правочная	2	10,17	7,17
3.	Подрезк торца, фаски	3	1,33	1,31
4.	Бесцентро-шлифовальная	3	29,22	28,41
5.	Расточка канавок	3	20,8	18,7
6.	Расточка отверстий	3	3,107	3,035
7.	Вертикально-фрезерная	3	62,6	61,6
8.	Слесарная	4	60,7	64,2
9.	Фрезерная	5	60,9	61,2
10.	Слесарная	4	60,7	64,2
11.	Бесцентро-шлифовальная	3	92,2	84,1
12.	Бесцентро-шлифовальная	3	14,22	10,94
13.	Промывочная	2	3,43	3,65

Приложение В

Таблица 4 - Часовые тарифные ставки

Виды работ	Разряды работ	На работах с нормальными условиями труда, руб.
Работы по обработке металла и других материалов резанием на металлообрабатывающих станках	2	40,5
Работы по холодной штамповке металла и других материалов	3	50,5
Работы по изготовлению и ремонту инструмента и технологической оснастке и работы на станках с ЧПУ	4	66,00
Работы на круглошлифовальных и др. станках	5	80,00
Остальные работы	2	36,00

Приложение Г

Таблица 5 - Оптовые цены на материалы и полуфабрикаты

№	Наименование материала и полуфабриката	Ед. изм.	Цена, руб.
1.	Чугун серый	кг	48,06
2.	Сталь конструкционная	кг	72,51
3.	Сталь листовая нержавеющая	кг	98,07
4.	Сталь листовая 1	кг	77,8
5.	Проволока стальная	кг	58,60
6.	Цветное литьё	кг	91,60
7.	Манжета 1.1 - 40х62-4	шт.	25,40
8.	Манжета 1.1 - 25х42-2	шт.	24,30
9.	Подшипник 6-25 ГОСТ 8388-75	шт.	33,50
10.	Двигатель 4 АИР 160 М2 1081	шт.	67500,00
11.	Редуктор 14-63А-40-52-5-У4	шт.	78225,0
12.	Кабель	м	82,00
13.	Датчик П92.02.22.01.000	шт.	13560,00
14.	Корпус	шт.	56250,00
15.	Конденсатор МБГП-400-В-4 мм 10%	шт.	2600,0

Приложение Д

Таблица 6 - Исходные данные для расчета себестоимости и цены

Показатели	Вариант 20
Норма расхода электроэнергии на технологические цели, кВт	1375
Дополнительная заработная плата производственных рабочих, %	14
Процент премий, %	160
Вознаграждение за выслугу лет, %	13
Расходы на подготовку и освоение производства, %	6,5
Норма рентабельности, %	23

Приложение Е

Таблица 7 - Данные для расчета финансовых результатов

Показатели	Прибыль, тыс. руб.	Убытки, тыс. руб.
Доходы от участия в других организациях	22872	8500
Доходы и убытки от прочей деятельности	7830	4740
Штрафные санкции за нарушение налоговых правил	-	2400

Размещено на Allbest.ru