Совершенствование налогообложения малого бизнеса в России

Размещено на http://www.allbest.ru/

Статья по теме:

Совершенствование налогообложения малого бизнеса в России

Российская современная действительность формирует малый бизнес в нашей стране. На региональном и федеральном уровнях принимаются многочисленные программы, направленные на поддержку и развитие малого бизнеса. Власти декларируют готовность содействовать развитию предпринимательства путем создания благоприятных условий. Однако, вести бизнес в России не так легко. Это подтверждается статистикой малого бизнеса, которая указывает на отсутствие положительной динамики в его развитии.

Рис. 1 - Динамика развития малого бизнеса

Разрыв между Россией и развитыми странами по основным показателям развития малого предпринимательства вообще и малого инновационного предпринимательства в частности остается значительным. Доля малого бизнеса в структуре ВВП России продолжает колебаться на уровне 20%, в то время как в целом ряде стран она значительно превышает 50%. Что касается малых инновационных предприятий, то здесь ситуация не менее сложная. Согласно данным Росстата удельный вес инновационных предприятий в общей численности предприятий в 2011г. составил 10,4%. На фоне международных сопоставлений данный показатель выглядит крайне незначительным, что является большой проблемой для России, как для страны стремящейся встать на инновационный путь развития. Малый бизнес является важнейшим субъектом инновационной деятельности, т.к. именно он может оперативно реализовать инновации. Уместно отметить, что в последнее время в США почти 55% всех инноваций были созданы именно в этом бизнесе.

Рис. 2 - Международное сравнение

Общероссийская общественная организация малого и среднего предпринимательства «ОПОРА РОССИИ» в 2012г. проводила исследования бизнес климата в регионах России. Объектом исследования стали 6000 представителей малого и среднего бизнеса. На основании результатов данного исследования можно построить таблицу 1, отражающую структуру основных проблем бизнес климата в России (проблемы в таблице расположены в порядке, определённом их удельным весом).

Таблица 1 - Структурирование проблем развития малого бизнеса в России

В рейтинге препятствий для развития малого и среднего бизнеса первые места заняли низкая доступность персонала, высокий уровень налогов и низкая доступность финансирования.

36% опрошенных предпринимателей считают, что высокий уровень налогов является основным препятствием для развития компании. Данная проблема наносят вред не только малому бизнесу как таковому, но и государству в целом. Большинство представителей малого бизнеса умышленно занижает свои доходы в отчетных данных, уменьшая налогооблагаемую базу. В результате государственный бюджет недополучает денег.

Характерная черта российского малого бизнеса - это значительность "теневого" сектора, доля которого составляет от 30 до 50 процентов, что в большей степени связано с высокой налоговой нагрузкой и несовершенством налоговой системы в целом. Количество официально закрывшихся в 2011 году (почти 80 на 1000 работающих) может свидетельствовать как раз о том, что в результате увеличения нагрузки на оплату труда до 34% наш малый бизнес устремился в тень (проиллюстрировано на рис.1.)

Можно построить таблицу 2, раскрывающую основные проблемы налоговой системы по отношению к малому бизнесу.

малый бизнес налоговый система

Таблица 2 - Основные проблемы налоговой системы по отношению к малому бизнесу

Государство с помощью инструмента налогов может стимулировать развитие малого бизнеса, в частности также малого инновационного бизнеса. В условиях продолжающейся инфляции (несмотря на замедление темпов его роста) налоговое бремя, испытываемое всеми предприятиями, особенно сильно в посткризисный период отразилось на предприятиях с длительным производственным циклом, в том числе в наукоемком производстве, где материальные и временные затраты на НИОКР составляют весьма значительную долю в цикле, то есть на малых инновационных предприятиях.

Какие налоговые льготы для малых предприятий имеются в России? например, для субъектов хозяйствования, чей бизнес подпадает под критерий среднего, малого, и микро-бизнеса установлена льгота в виде упрощенной процедуры оформления документов по экспортно-импортным операциям, а также снижение таможенных пошлин. Для развития малого бизнеса в целом по стране такая льгота практически бесполезна, так как таких фирм не так уж и много на территории России. И создается впечатление, что такая льгота принята с целью удовлетворения интересов группы людей, ее же принимавших (элита от государственных структур).

Льготное налогообложение малого бизнеса по налогу на добавленную стоимость: субъект хозяйствования может не являться плательщиком НДС, если его выручка за последние три месяца не превысила 2 млн. рублей. Но, приобретая товар, а это в основном продукция, купленная в розничной торговле, субъект хозяйствования НДС, уплаченный в составе товара, не может поставить себе на возмещение. То есть, фактически переплачивая за товар на сумму НДС. И еще, если субъект не является плательщиком НДС, то ему будет очень сложно находить покупателей - юридических лиц, так как им нужен налоговый кредит по НДС. Придется работать только в розничной торговле, а это дополнительные разрешительные документы, кассовый аппарат и т.д.

Обратимся к опыту западных стран. Во Франции, действует временное освобождение от уплаты налога на прибыль или частичное его снижение («налоговые каникулы») и распространяется на вновь созданные мелкие и средние фирмы (в том числе научно-исследовательские) со снижением на первые 5 лет их деятельности на 50% уплачиваемого ими подоходного налога.

В Великобритании для стартующих инновационных компаний налог на прибыль снижен с 20% до 1%. Потолок не облагаемых налогом инвестиций таких компаний поднят на 50%. Снижен налог на прирост капитала от долгосрочных инвестиций в стартующие инновационные компании и снят налог при реинвестировании в такие компании [1,16]. Действующие налоговые льготы для малого и среднего бизнеса, позволяют снижать налогооблагаемый доход на 20% в случае, если превышен предыдущий максимальный уровень расходов на НИОКР, либо уменьшать налоговые выплаты на 6% от величины расходов на исследования и разработки. Расходы, которые фирмы несут при платежах исследовательским учреждениям в связи с научно-технологическим развитием, также могут вычитаться из налогооблагаемой прибыли.

Наиболее яркий пример успешной инновационной политики малого бизнеса демонстрирует Китай. Налоговая система Китая освобождает малые предприятия, занимающиеся освоением новых технологий, от налога на прибыль. в Германии первые два года существования малое предприятие освобождается от всех выплат (в Испании - на 5 лет). Воистину западному предпринимателю трудно понять российскую шутку "хочешь завести маленький бизнес, купи большой и заплати один раз все налоги".

В целях активизации инновационной активности за рубежом государство нередко стимулирует и подготовку кадров. Так, во Франции 25% прироста расходов на подготовку кадров освобождаются от налогов (там, где безработица достигает больших размеров, эти затраты полностью освобождены от налогообложения).

С учётом зарубежного опыта, целесообразно применить в России следующие меры по улучшению налогообложения малого бизнеса:

увеличение суммы лимита годового дохода и стоимости ОС и НМА, для того чтобы более широкий круг предпринимателей смог воспользоваться УСН, а налогоплательщики уже использующие ее, не испытывали неудобств, связанных с переходом на общий режим налогообложения при незначительном превышении лимита;

установление временного освобождения от уплаты налогов на вновь создаваемые инновационные компании;

сокращение налоговых льгот и вычетов, не имеющих социальной направленности и не связанных с научной и инновационной деятельностью;

освобождения от НДС безвозмездно передаваемых неликвидных и не участвующих в производственной деятельности основных фондов и товарно-материальных ценностей (у принимающей стороны освобождение от налога на прибыль), с целью стимулирования вывода из состава имущества организаций неиспользуемых мощностей;

устранение налогообложения сверхнормативных затрат на подготовку кадров для малых инновационных предприятий и в первую очередь на подготовку менеджеров инновационной направленности;

принятие к учету в составе расходов индивидуального предпринимателя, уменьшающих налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, затрат на приобретение в собственность земельного участка, на котором расположены строения, используемые для осуществления инновационной деятельности.

Список литературы

1. www. gks.ru - Федеральная служба государственной статистики Росстат.

2. www.opоra.ru - Сайт общероссийской общественной организации малого и среднего бизнеса "ОПОРА РОССИИ".

3. Грибкова Н.Б. Опыт налогового регулирования в зарубежных странах и возможности его использования в России. // Налоговая политика и практика. 2005 - №7.

Размещено на Allbest.ru