Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ОБРАЗОВАНИЯ ЛНР

ДОНБАССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

КРАСНОДОНСКИЙ ФИЛИАЛ

Курсовая работа

по экономическому анализу

Выполнила: студентка группы ЭП-16з

Коржова Юлия Олеговна

Краснодон 2018

Содержание

1. Анализ производства и реализации продукции

2. Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции

3. Анализ затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы

4. Анализ заработной платы и производительности труда

5. Анализ состояния и использования основных производственных фондов

6. Анализ прибыли предприятия

7. Анализ рентабельности предприятия и выпускаемой продукции

8. Анализ внешнеэкономической деятельности предприятия

Список использованной литературы

1. Анализ производства и реализации продукции

По данным годового отчета предприятия (приложения А-Г):

1. Дать оценку выполнения плановых заданий выпуска и реализации продукции в целом, по номенклатуре и с учетом выполнения обязательств по поставкам.

2. Определить остатки нереализованной продукции, их состав и причины образования.

3. Выявить влияние остатков нереализованной продукции на прибыль, общую рентабельность и другие финансовые результаты работы предприятия.

4. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана производства и реализации продукции.

Таблица 1.1 - Результаты анализа производства и реализации продукции

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	% выполнения	Откл.,
1. Выполнение плана выпуска продукции в оптовых ценах, тыс.грн.:
– по изделию 1	ВП1	480	468	97,5	-12
– по изделию 2	ВП2	180	209	116,1	29
– в целом по продукции	ВП	660	677	102,6	17
2. Выполнение плана реализации продукции в оптовых ценах, тыс.грн.:
– по изделию 1	РП1	480	468	97,5	-12
– по изделию 2	РП2	180	199,5	110,8	19,5
– прочая продукция;	РПП	25	24	96	-1
– в целом по продукции	РП	685	691,5	100,9	6,5
3. Остатки нереализованной продукции, един.	ОНП				50
4. Выполнение плана реализации продукции с учетом поставок по договорам,	РПО				96,9
5. Потери прибыли предприятия из-за образования остатков нереализованной продукции, тыс.грн.	П(ОНП)				5
6. Снижение рентабельности предприятия из-за наличия остатков нереализованной продукции,	R(ОНП)				0,9
7. Влияние остатков нереализованной продукции на оборачиваемость оборотных средств, дней	О(ОНП)				8,7

Объем выпуска (реализации) продукции в целом и по ассортименту в стоимостном выражении определяется, исходя из оптовых цен на конкурентные виды, сорта и размеры продукции и объемов выпуска (реализации) продукции в натуральных измерителях по формуле:

ВП = ЦП_і ВП_і^н, (1.1)

где ЦП_і - оптовые цены реализации отдельных видов продукции (без надбавок на НДС и др.), руб.;

ВП_і^н - объемы выпуска (реализации) отдельных видов продукции в натуральном выражении, единиц.

План:

ВП_п = ЦП_п ВП_п^н= (240 2000)+(180 1000) = 660 тыс.руб.,

Факт:

ВП_ф = ЦП_ф ВП_ф^н= (240 1950)+(190 1100) = 677 тыс.руб.,

Если план реализации продукции по поставкам не выполняется хотя бы по одной позиции, то по действующему законодательству при оценке выполнения плана реализации перевыполнение плана по другим договорам не учитывается, а суммы недопоставок продукции снимаются с плана.

В этом случае выполнение плана реализации продукции можно оценить по формуле:

, (1.2)

где РПn - плановый объем реализации продукции, тыс.руб.

РП - сумма недопоставок продукции по отдельным договорам, равная произведения ОНП на фактическую цену нереализованной продукции, тыс.руб.

Остатки нереализованной продукции в натуральном выражении определяются по формуле:

, (1.3)

где ВП_ф - РП_ф - соответственно фактические объемы выпуска и реализации продукции, един.

Потери прибыли предприятием из-за образования остатков нереализованной продукции составят:

, (1.4)

где ЦП_Ф - фактическая оптовая цена рассматриваемой единицы продукции, руб;

СП_Ф - фактическая себестоимость единицы нереализованной продукции, руб.

Снижение уровня общей рентабельности предприятия вследствие образования остатков нереализованной продукции:

(1.5)

где ОФ_Ф и НОС_Ф - фактическая стоимость основных фондов и остатков нормируемых оборотных средств, тыс.грн.

Наличие нереализованной продукции приводит к образованию сверхнормативных запасов и замедлению оборачиваемости оборотных средств предприятия.

Изменение времени оборота в этом случае можно определить по формуле:

, (1.6)

где ОНП - остатки нереализованной продукции, един.;

К_Д = 365 - количество дней в году;

РП_Ф - фактические объемы реализации продукции, тыс.руб.

2. Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А-Г):

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по себестоимости продукции в целом, по основным элементам и калькуляционным статьям расходов, по основным видам выпускаемой продукции.

2. Проанализировать изменения структуры себестоимости продукции по основным элементам затрат и видам продукции.

3. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей себестоимости продукции от плановых.

4. Выявить влияние на прибыль предприятия изменения затрат на амортизацию основных фондов (других элементов затрат).

5. Определить плановый и фактический показатели затрат на 1 грн. производимой продукции. Выявить влияние на этот показатель изменений оптовых цен на реализуемую продукцию и других факторов.

6. Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости продукции представить в виде аналитической таблицы.

Таблица 2.1 - Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	% выполнения	Откл.,
1. Выполнение плана по себестоимости товарной продукции в целом, тыс.руб.	ЗП	520	524,5	100,9	4,5
2. Выполнение плана по себестоимости продукции по основным элементам затрат, тыс.руб.:
- cырье и материалы	ЗМ	156	172	110,3	16
- топливо и энергия	ЗЭ	46	72	156,5	26
- заработная плата	ЗЗП	82	76	92,7	-6
- отчисления от заработной платы	ОЗП	31	34	109,7	3
- амортизация основных фондов	ЗА	153	122	79,73	-31
- прочие расходы	ЗПР	52	48,5	93,3	-3,5
3. Выполнение плана по себестоимости основных видов продукции, тыс.руб.:
- изделие 1	СП1	200	190	95	-10
- изделие 2	СП2	120	140	116,7	20
4. Удельный вес затрат по основным элементам в себестоимости продукции,:
- cырье и материалы	КМ	30	32,8	109,3	2,8
- топливо и энергия	КЭ	8,8	13,7	155,7	4,9
- заработная плата	КЗП	15,8	14,5	91,8	-1,3
- отчисления от заработной платы	КОЗП	6	6,5	108,3	0,5
- амортизация основных фондов	КАМ	29,4	23,3	79,3	-6,1
- прочие расходы	КПР	10	9,3	93	-0,7
5. Затраты на 1 грн. товарной продукции, грн.	КЗ	0,78	0,77	98,7	0,01
6. Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию, тыс.грн.	П(ЗА)				-31

Анализ обобщающих показателей продукции в целом, по основным статьям затрат и видам продукции проводится на основе сравнения фактических показателей с плановыми или другими базовыми показателями путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах по формулам:

Х_абс = Х_Ф -Х_П; (2.1)

(2.2)

Х_Ф и Х_П - соответственно фактические и плановые (базовые) значения отдельных показателей.

Удельный вес затрат по отдельным экономическим элементам в общей себестоимости продукции определяется по формуле:

(2.3)

где З_Х - затраты по отдельному элементу себестоимости, тыс.руб.;

ЗП - полные затраты на производство и реализацию продукции, тыс.руб.

План:

Факт:

В качестве основного показателя при анализе себестоимости продукции показатель затрат на 1 руб. товарной продукции

, (2.4)

где ВП - стоимость выпущенной продукции в оптовых ценах, тыс.руб.

План:

Факт:

Для объективной оценки изменений показателя затрат на 1 руб. товарной продукции должна быть обеспечена сопоставимость плановых (базовых) и фактических цен на реализуемую продукцию, сырье, материалы и др.

Влияние на показатель затрат на 1 руб. товарной продукции изменения оптовых цен на продукцию можно оценить по формуле:

, (2.5)

где ЗП_Ф - фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс.руб.

ВП_Ф и ВП_П - стоимость выпущенной продукции соответственно в фактических и плановых оптовых ценах, тыс.руб.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию основных средств (по другим экономическим элементам) составит:

, (2.6)

где ЗА_ф и ЗА_П - соответственно фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов (др.элементов), тыс.руб.

3. Анализ затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А-Г):

1. Дать общую оценку использования материальных и энергетических ресурсов на предприятии (на примере отчетной калькуляции по изделию 2).

2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений норм расхода материалов и энергии и их стоимости.

3. Выявить влияние изменений затрат на материально-энергетические ресурсы на прибыль от реализации продукции и рентабельность продукции.

4. Данные анализа представит в виде аналитической таблицы

Таблица 3.1 - Результаты анализа использования материально-энергетических ресурсов на предприятии

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	% выполнения	Откл.,
1. Расходы материалов и электроэнергии на изготовление единицы изделия 2:
- комплектующих изделий, един.;	РМ1	5	5	100	0
- материала А, м	РМ2	4	4,3	107,5	0,3
- материала Б, кг	РМ3	2	1,8	90	-0,2
- электроэнергии, кВт/ч	РЭ	2	1,8	90	-0,2
2. Удельный вес в себестоимости изделия 2, :
- затрат на сырье и материалы	Кэм	30	33,6	112	3,6
- затрат на топливо и электроэнергию	Кзэ	9	14,4	160	5,4
3. Повышение (снижение) себестоимости изделия 2 (грн.) вследствие:
- изменения норм расхода материалов	СП(РМ)				0,86
- изменения стоимости материалов	СП(ЦМ)				13,8
- изменения расхода электроэнергии	СП(РЭ)				-0,08
- изменения затрат на электроэнергию	СП(ЦЭ)				0,02
4. Прибыль (убыток) от реализации изделия 2 (тыс.грн.) вследствие:
- изменения затрат на мат-лы	П(ЗМ)				10,09
- изменения затрат на электроэнергию	П(ЦЭ)				-0,004
5. Повышение (снижение) рентабельности изделия 2 () вследствие:
- изменения затрат на мат-лы	R(зм)				-17
- изменения затрат на электроэнергию	R(ЗЭ)				0

Основными исходными данными для анализа материальных затрат являются данные о нормах расходов и стоимости используемых для производства продукции материальных и энергетических ресурсов, содержащиеся в отчетных калькуляциях на отдельные виды продукции.

Анализ использования основных видов сырья, материалов, топлива, энергии проводится на основе сравнения фактических показателей их расходов с плановыми и другими нормативами путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах.

Поскольку в структуре себестоимости затраты на сырье, материалы и энергию даются в стоимостном выражении, при анализе необходимо раздельно выявить влияние на фактическую себестоимость продукции отклонений от норм расхода материалов (энергии) и их стоимости.

Удельный вес в себестоимости изделия 2.

План:

Факт:

Влияние на себестоимость продукции изменений норм расходования материалов, топлива, энергии по каждому отдельно взятому виду определяется по формуле

, (3.1)

где РМ_Ф и РМ_П - соответственно фактическая и плановая нормы расхода изучаемого материала (энергии), ед. изм. на един. изделия:

ЦМ_Ф - фактическая стоимость данного вида материала (энергии), руб.

Влияние на себестоимость продукции изменений стоимости каждого вида материалов (энергии) определяется по формуле:

, (3.2)

где ЦМ_П - плановая стоимость рассматриваемого материала, грн.

Прибыль (убыток) от реализации продукции при изменении затрат на материалы или по другим статьям расходов определяется по формуле:

(3.3)

где СП_(ЗМ) - изменение затрат на материалы (по другому элементу себестоимости), руб.

РП_Ф - объем фактической реализации продукции, един.

Повышение (снижение) рентабельности продукции при изменении затрат на материалы или по другому элементу себестоимости продукции можно определить по формуле:

 (3.4)

где ЦП_Ф - фактическая оптовая цена реализации продукции без учета надбавок на НДС и др., руб.

СП_П - плановая себестоимость продукции, руб.

4. Анализ заработной платы и производительности труда

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А-Г):

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы на предприятии в целом и по категориям промышленно-производственного персонала.

2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений численности и заработной платы работников.

3. Определить влияние изменения фонда заработной платы на прибыль и другие важнейшие показатели работы предприятия.

4. Определить плановые и фактические показатели среднегодовой, среднедневной и среднечасовой производительности труда и потери рабочего времени.

5. Выявить влияние на производительность труда изменений объема производства продукции, численности производственного персонала и потерь рабочего времени.

6. Определить влияние на производительность труда, потерь рабочего времени и других факторов на объем выпуска продукции.

7. Определить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы работников.

8. Результаты анализа представить в виде аналитической таблицы. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей работы предприятия от плановых.

Таблица 4.1 - Результаты анализа заработной платы и производительности труда

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	% выполнения	Откл.,
1. Фонд заработной платы предприятия, тыс.грн.	ЗЗП	82	76	92,7	-6
2.Удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции,	КЗП	15,8	14,5	91,8	-1,3
3. Численность персонала, чел.	ЧП	31	29	93,6	-2
4. Среднегодовая заработная плата одного работника, грн.	ГЗП	2,7	2,6	96,3	-1
5.Среднегодовая заработная плата по категориям работников, грн.:
- рабочие	ГЗПР	2,6	2,5	96,2	-0,1
- руководители и специалисты	ГЗПРС	3	3,4	113,3	0,4
- служащие и пр.	ГЗПС	2,5	2	80	-0,5
6.Экономия (перерасход) фонда заработной платы от изменения:
- численности работников	ЗП(ЧП)				-5,3
- среднегодовой з/п работников, грн.	ЗП(ГЗП)				0,7
7. Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату, тыс.грн.	П(ЗЭП)				-6
8. Среднегодовая производительность труда, грн./год	ГПТ	21,3	23,3	109,9	2
9. Среднедневная производительность труда, грн./день	ДПТ	0,08	0,09	112,5	0,01
10. Среднечасовая производительность труда, грн./час	ЧПТ	0,01	0,01	100	0
11. Потери рабочего времени, час.	Т				-419,8
12. Влияние на среднегодовую производительность труда, грн.:
- изменения объема выпуска продукции;	ГПТ(ВП)				0,55
- изменения численности производственного персонала;	ГПТ(ЧП)				1,5
- потерь рабочего времени	ГПТ(Т)				-4,2
13. Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени, тыс.грн.	ВП(Т)				-121,8
14. Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников	Кпт				0,05

Основными исходными данными для анализа затрат на заработную плату являются отчеты предприятия о среднесписочной численности работников, фонде потребления, выполнении плана производства продукции и плана по труду.

Общая оценка выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы проводится на основе сравнения абсолютных или относительных величин отклонений фактических показателей от плановых.

Удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции.

План:

Факт

Среднегодовая заработная плата работников в целом или по отдельным категориям определяется по формуле:

, (4.1)

где ЗЗП_і - фонд заработной платы в целом или по отдельным категориям работников, руб.

ЧП_і - среднесписочная численность работников предприятия в целом или по отдельной категории, чел.

План:

Факт:

Влияние на себестоимость продукции изменения численности работников определяется по формуле:

ЗП_(ЧП) = (ЧП_Ф - ЧП_П) ГЗП_П , руб. (4.2)

где ЧП_Ф и ЧП_П - соответственно фактическая и плановая численность персонала предприятия, чел.

ГЗП_П - плановая среднегодовая заработная плата одного работника, руб.

Влияние на себестоимость продукции изменения среднегодовой заработной платы работников оценивается по формуле:

ЗП_(ГЗП) = (ГЗП_Ф - ГЗП_П) ЧП_Ф, руб., (4.3)

где ГЗП_ф - фактическая среднегодовая заработная плата одного работника, руб.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату:

П_ЗЗП = ЗЗП_Ф - ЗЗП_ПЛ, тыс.руб. (4.4)

где ЗЗП_Ф и ЗЗП_ПЛ - соответственно фактический и плановый фонд заработной платы в целом, тыс.руб.

При анализе достигнутого уровня производительности труда за единицу времени может быть принят год, рабочий день или час. В зависимости от этого принимается соответственно среднегодовая, среднедневная и среднечасовая производительность труда. Годовая производительность труда:

(4.5)

где ВП - объем выпуска продукции по ценам реализации, руб.

Среднедневная производительность труда:

, (4.6)

где ДН - количество отработанных в году дней.

Среднечасовая производительность труда:

, (4.7)

где Т - продолжительность рабочего дня, час.

Потери рабочего времени определяются по формуле

Т = ДН_Ф Т_Ф - ДН_П Т_П , час. (4.8)

Влияние на годовую производительность труда изменения объема выпуска продукции:

, (4.9)

где ВП_Ф и ВП_П - соответственно фактический и плановый объемы выпуска продукции, руб..

Влияние на годовую производительность труда изменения численности работников:

, (4.10)

Влияние на годовую производительность труда потерь рабочего времени

ГПТ_(Т) = ЧПТ_Ф Т, руб. (4.11)

где ЧПТ_Ф - фактическая среднечасовая производительность труда, руб./час.

Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени

ВП_(Т) = ГПТ_(Т) ЧП_Ф , руб. (4.12)

Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников определяется по формуле:

. (4.13)

5. Анализ состояния и использования основных производственных фондов

По данным годового отчета предприятия (приложения А-Г):

1. Определить основные плановые и фактические показатели, характеризующие техническое состояние и использование основных производственных фондов на предприятии.

2. Выявить влияние на показатели фондоотдачи изменений объема выпуска продукции и среднегодовой стоимости производственных фондов.

3. Выявить влияние изменения стоимости основных фондов на себестоимость продукции, прибыль и другие основные показатели работы предприятия.

4. Результаты анализа состояния и использования основных фондов представить в виде аналитической таблицы. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонение фактических показателей от плановых.

Таблица 5.1 - Результаты анализа состояния и использования основных производственных фондов

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	% выполнения	Откл.,
1. Удельный вес активной части основных фондов,	КОФА	0,51	0,48	94,1	-0,03
2. Коэффициент износа основных фондов	КИОФ	0,29	0,36	117,2	+0,07
3. Коэффициент обновления основных фондов	КООФ	0,2	0,1	50	-0,1
4. Фондоотдача всех производственных основных фондов, грн./грн.	ФО	1,3	1,4	107,7	+0,1
5. Фондоотдача активной части основных фондов, грн./грн.	ФОА	2,5	2,9	116	0,4
6. Коэффициент использ-я наличного оборудования	КНОБ	0,8	0,75	93,7	-0,05
7. Производительность оборудования, грн./станко-час	ПОБ	35,43	51,29	144,8	15,86
8. Повышение(снижение) фондоотдачи основных фондов (грн./грн.)от изменений:
- объема выпуска продукции	ФО(вп)				0,03
- стоимости основных фондов	ФО(оф)				0,1
9. Снижение(повышение) себестоимости продукции от изменения затрат на амортизацию основных фондов, тыс.грн.	П(зл)				-31

При анализе структуры основных фондов прежде всего выясняется соотношение их активной и пассивной частей. Повышение удельного веса активной части (машин, оборудования) характеризует прогрессивность структуры основных фондов, рост технической оснащенности труда, способствует увеличению выпуска продукции.

Удельный вес активной части основных фондов определяется по формуле:

(5.1)

где ОФА и ОФ - соответственно среднегодовая стоимость активной части и всех основных фондов, тыс.руб.

Техническое состояние основных фондов характеризуется степенью их износа-обновления, возрастным составом оборудования.

Коэффициент износа основных фондов:

(5.2)

где ИОФ - сумма износа основных фондов, тыс.грн.

Коэффициент обновления основных фондов

(5.3)

где ООФ - сумма обновленных основных фондов, тыс.руб.

Использование основных фондов характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности труда.

Фондоотдача - это отношение объема произведенной за год продукции к среднегодовой стоимости фондов

, (5.4)

где ВП - объем выпуска продукции, тыс.руб.

Фондоотдача активной части основных фондов согласно уравнению (5.4):

(5.5)

Влияние на фондоотдачу изменения объема выпуска продукции определяется по формуле:

, (5.6)

где ВП_Ф и ВП_П - соответственно фактический и плановый объемы выпуска продукции, тыс.руб.

Оф_П - плановая стоимость основных фондов, тыс.руб.

Влияние на фондоотдачу изменения среднегодовой стоимости основных фондов:

(5.7)

Влияние среднегодовой стоимости основных фондов на себестоимость продукции и прибыль предприятия определяется по разности фактических и плановых затрат на амортизацию

П_(ЗА) = За_Ф - За_П ,тыс.грн. (5.8)

Важнейшим показателем использования основных фондов на предприятии является производительность оборудования, которая определяется по формуле:

(5.9)



где РОБ - количество работающего оборудования, един.;

ДН - количество отработанных дней;

Т - продолжительность рабочего дня, час.

При анализе данного показателя изучаются причины образования бездействующего оборудования, затраты и потери рабочего времени, выявляются возможности увеличения объема выпуска продукции за счет более рационального использования имеющихся на предприятии основных средств.

Коэффициент использования наличного оборудования

(5.10)

где НОБ - количество наличного оборудования, единиц.

6. Анализ прибыли предприятия

По данным годового отчета предприятия (приложения А-Г)

1. Определить плановые и фактические показатели прибыли от реализации продукции в целом и по ассортименту.

2. Выявить влияние на выполнение плана прибыли выполнения плана реализации продукции, изменения себестоимости продукции и оптовых цен на продукцию.

3. Оценить влияние на балансовую прибыль предприятия результатов от реализации прочей продукции, внереализационных доходов, расходов и потерь.

4. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана прибыли предприятия.

Таблица 6.1 - Результаты анализа прибыли

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	% выполнения	Откл.,
1. Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс.грн.:
- изделие 1	П1	80	97,5	121,9	17,5
- изделие 2	П2	60	52,5	87,5	-7,5
2. Прибыль (убыток) от изменения объема реализации продукции, тыс.грн.:
- изделие 1	ПРП1				-2
- изделие 2	ПРП2				3
3.Прибыль (убыток) от изменения себестоимости продукции, тыс.грн.:
- изделие 1	ПСП1				19,5
- изделие 2	ПСП2				-21
4. Прибыль (убыток) от изменения оптовых цен на продукцию, тыс.грн.:
- изделие 1	ПЦП1				0
- изделие 2	ПЦП2				10,5
5. Прибыль (убыток) от реализации продукции в целом, тыс.грн.:	П	140	150	107,1	10
6. Прибыль(убыток) от прочей реализации, тыс.грн.	ППР	25	24	96	-1
7. Доходы (убытки) от внереализационных операций, тыс.грн.	ПВР	-7	-8	114,2	-1
8. Балансовая прибыль предприятия, тыс.грн.	ПБ	158	166	105,1	8

Основными источниками для анализа прибыли являются данные отчетности предприятия о реализации продукции, себестоимости продукции, прибылях и убытках, приведенные в приложениях А-Г.

Прибыль (убыток) от реализации каждого вида продукции определяется по формуле:

П_і = (ЦП_і - СП_і) РП_і, тыс.грн. (6.1)

План:

Факт:

где ЦП_і - оптовая цена і-й продукции, грн./един.;

СП_і - себестоимость производства и реализации і-й продукции, грн./един.;

РП_і - объем реализации і-й продукции, един.

Прибыль от реализации всего ассортимента продукции

П = П₁ + П₂ + ... + П_і, тыс.грн. (6.2)

где П₁, П₂,...П_і - прибыль от реализации отдельных видов продукции, тыс.грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменения объема реализации продукции определяется по формуле:

П_(РП) = (ЦП_П - СП_П) (РП_Ф - РП_П), тыс.грн. (6.3)

где ЦП_П - плановая оптовая цена продукции (без надбавок на НДС и др., грн./един.;

СП_П - плановая себестоимость производства и реализации продукции, грн./един.;

РП_Ф, РП_П - соответственно фактический и плановый объемы реализации продукции, един.

Влияние на выполнение плана прибыли изменения себестоимости продукции:

П_(СП) = (СП_П - СП_Ф) РП_Ф, тыс.грн. (6.4)

Влияние на выполнение плана прибыли изменений оптовых цен на продукцию

П_(ЦП) = (ЦП_Ф - ЦП_П) РП_Ф, тыс.грн. (6.5)

Общее изменение

П = П_РП + П_СП + П_ЦП, тыс.грн. (6.6)

При анализе финансовых результатов от реализации прочей продукции, а также в не реализационных операций выявляются источники и причины образования доходов и расходов по видам реализации и разрабатываются мероприятия по устранению их отрицательного воздействия на прибыль предприятия.

Балансовая прибыль предприятия определяется как сумма прибылей от всех источников их образования.

ПБ = П + П_ПР + П_ВР, тыс.грн., (6.7)

,

,

где П - прибыль от реализации основной продукции, работ, услуг, тыс.грн.;

П_ПР - прибыль от реализации прочей продукции(работ), тыс.грн. При отсутствии затрат на производство прочей продукции равна объему реализации прочей продукции (РПП);

П_ВР - внереализационные доходы или расходы, тыс.грн.

На заключительном этапе анализа источников формирования прибыли предприятия тщательно изучаются причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей от плановых, определяются возможные резервы увеличения прибыли и рациональные пути их реализации.

7. Анализ рентабельности предприятия и выпускаемой продукции

По данным годового отчета предприятия (приложения А-Г):

1.Определить плановые и фактические показатели рентабельности предприятия, продукции в целом и отдельных ее видов.

2. Выявить влияние на показатели рентабельности изменений балансовой прибыли, стоимости основных и оборотных средств предприятия, себестоимости продукции и оптовых цен на продукцию.

3. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

4. Проанализировать результаты работы предприятия, выявить причины и факторы, повлиявшие на показатели рентабельности предприятия и выпускаемой продукции.

Дать экономическую оценку предлагаемых вариантов решений.

Таблица 7.1 - Результаты анализа рентабельности предприятия и товарной продукции

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	% выполнения	Откл.,
1. Общая рентабельность предприятия,	R	27,3	30,1	94,6	2,8
2. Рентабельность продукции в целом,	RP	31,7	31,8	83,8	0,1
3. Рентабельность отдельных видов продукции,
- изделие 1	RP1	20	25	125	+5
- изделие 2	RP2	50	20	40	-30
4. Изменение рентабельности предприятия в следствие, :
- изменения балансовой прибыли	RПБ				1,4
- изменения стоимости основных и оборотных средств	RОФ				1
5. Изменение рентабельности продукции вследствие изменения затрат на ее производство и реализацию, :
- изделие 1	RPСП1				-4
- изделие 2	RPСП2				3,1
6. Изменение рентабельности продукции вследствие изменения оптовых цен, :
- изделие 1	RPЦП1				5
- изделие 2	RPЦП2				0

Рентабельность - это относительная величина прибыльности предприятия, определяемая как отношение прибыли к стоимости производственных фондов и нормируемых остатков оборотных средств или к себестоимости продукции.

Показатель общей рентабельности предприятия:

(7.1)



где ПБ - балансовая прибыль предприятия, тыс.грн.

ОФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.грн.;

НОС - среднегодовые остатки нормируемых оборотных средств, тыс.грн.

Рентабельность реализованной продукции в целом:

(7.2)

где ЗП - затраты на производство и реализацию всей продукции, тыс.грн.

РП - выручка от реализации продукции, тыс.грн.

Рентабельность отдельного вида продукции:

(7.3)

где ЦП_і - оптовая цена і-й продукции, грн.;

СП_і - себестоимость і-й продукции, грн.

Влияние на уровень рентабельности предприятия изменения балансовой прибыли согласно уравнению (7.1):

(7.4)

где ДБ_Ф и ДБ_П - соответственно фактическая и плановая балансовая прибыль предприятия, тыс.грн.

ОФ_П, НОС_П - плановая среднегодовая стоимость основных и нормируемых оборотный средств, тыс.грн.

Влияние на рентабельность предприятия изменений среднегодовой стоимости основных и оборотных средств согласно уравнению (7.1):

(7.5)

ОФ_Ф + НОС_Ф - фактическая стоимость основных и нормируемых оборотных средств предприятия, тыс.грн.

Влияние на рентабельность продукции изменения затрат на ее производство и реализацию согласно уравнению (7.3):

(7.6)

где ЦП_Ф - фактическая цена реализации продукции, грн.;

СП_Ф и СП_П - соответственно фактическая и плановая себестоимость продукции, грн.

Влияние на рентабельность продукции изменений оптовых цен на продукцию согласно уравнению (7.3):

(7.7)

где ЦП_П - плановая цена реализации продукции, грн.

Общее изменение

R = R_(ПБ) + R_(ОФ) (7.8)

R = R_(СП) + R_(ЦП) (7.9)

На заключительном этапе анализа изучаются причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей рентабельности от плановых, определяются возможные резервы роста рентабельности предприятия и выпускаемой им продукции и пути их реализации.

8. Анализ внешнеэкономической деятельности предприятия

По данным годового отчета предприятия (приложения А-Г):

1. Определить количество экспортных контрактов по изделию 2.

2. Дать оценку выполнения плана реализации продукции по экспортным контрактам в целом и по номенклатуре.

3. Определить удельный вес объема реализации каждого вида продукции в общем объеме реализации.

4. Выявить влияние на объемы реализации продукции по экспортным контрактам изделий 1 и 2 изменения количества экспортных контрактов, средней суммы экспортного контракта и количества иностранных заказчиков.

5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана реализации продукции по экспортным контрактам.

6. Результаты анализа представить в виде аналитической таблицы

Таблица 8.1 - Результаты реализации продукции по экспортным контрактам

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	% выполнения	Откл.,
1. Средняя сумма экспортного контракта, тыс.у.е.:
- изделие 1	СК1	30	32	106,6	+2
- изделие 2	СК2	25	27	108	+2
2. Количество экспортных контрактов, шт.:
- изделие 1	ЭК1	8	8	100	0
- изделие 2	ЭК2	6	6	100	0
3. Количество иностранных заказчиков по изделию 2	ИЗ2	4	5	125	+1
4. Среднее количество экспортных контрактов на 1-го заказчика по изделию 2. шт.	ЭКЗ2	1,5	1,7	120	+2
5.Объем реализации продукции по экспортным поставкам, тыс.у.е.:
- изделие 1	ЭР1	240	256	106,6	+16
- изделие 2	ЭР2	150	162	108	+12
- в целом	ЭР	390	418	107,2	+28
6. Удельный вес объема реализации каждого вида изделия в общем объеме, %
- изделие 1	КР1	61,5	61,2	99,5	-0,3
- изделие 2	КР2	38,4	38,7	100,7	+0,4
7.Влияние на объем реализации изделия 1, тыс.у.е.:
- изменения количества экспортных контрактов	ЭРЭк				0
- изменения средней суммы 1-го контракта	ЭРСК				+14
8.Влияние на объем реализации изделия 2, тыс.у.е.:
- изменения средней суммы одного контракта	ЭРЭКЗ				0
- изменения среднего количества контрактов на 1-го заказчика	ЭРИЗ				+33,5

Объем реализации продукции по экспортным поставкам определяется, исходя из количества экспортных контрактов и средней суммы одного экспортного контракта.

ЭР_і = СК_і ЭК_і, тыс.у.е., (8.1)

где СК_і - средняя сумма экспортного контракта, тыс. у.е.;

ЭК_і, - количество экспортных контрактов по і-му изделию, шт.

Количество экспортных контрактов:

ЭК_і = ИЗ_і ЭКЗ_і, шт., (8.2)

,

,

где ИЗ_і - количество иностранных заказчиков по і-му изделию;

ЭКЗ_і - среднее количество экспортных контрактов на 1-го заказника, шт.

Удельный вес реализации каждого вида изделия в общем объеме:

Влияние на объем реализации продукции по экспортным контрактам изделия 1:

а) изменения количества экспортных контрактов

ЭР_ЭК = (ЭК_Ф - ЭК_П) СК_П, тыс.у.е. (8.3)

б) изменения средней суммы 1-го экспортного контракта

ЭР_СК = (СК_Ф - СК_П) ЭК_Ф, тыс.у.е. (8.4)

Общее изменение:

ЭР = ЭР_ЭК + ЭР_СК, тыс.у.е. (8.5)

Влияние на объем реализации продукции по экспортным контрактам изделия 2:

а) изменения средней суммы 1-го экспортного контракта

ЭР_СК = СК_Ф ЭКЗ_П ИЗ_П, тыс.у.е. (8.6)

ЭР_СК = ЭР_СК - ЭР_П, тыс.у.е. (8.7)

б) изменения среднего количества экспортных контрактов на 1-го заказчика

ЭР_ЭКЗ = СК_Ф ЭКЗ_Ф ИЗ_П, тыс.у.е. (8.8)

ЭР_ЭКЗ = ЭР_ЭКЗ - ЭР_СК, тыс.у.е. (8.9)

себестоимость прибыль рентабельность

Список литературы

1. Абрютина М.С. "Анализ финансово-экономической деятельности предприятия", Москва, 1998 г.

2. Ковалев В.В. "Анализ хозяйственной деятельности предприятия", Москва, 1999 г.

3. Любушин Н.П. "Анализ финансового состояния предприятия", Москва. 1999 г.

4. Савицкая Г.В. "Анализ хозяйственной деятельности предприятия", Москва 2000г.

5. Баканов М.И. Шеремет А. Д. «Теория экономического анализа», М.: «Финансы и статистика», 1999.

6. Баканов М.И. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа, Москва: «Финансы и статистика», 1997.

7. Ефимова О.В. «Финансовый анализ», Москва: «Бухучет», 1998.

8. Шеремет А.Д. Негашев Е.В. «Методика финансового анализа», Москва: «Юни-Глоб», 1998.

9. Ковалев В.В. Волкова О.Н. «Анализ хозяйственной деятельности», Москва: ПБОЮЛ, 2000.

10. Миляков Н.В. «Бухгалтерская отчетность», М., «Финансы и статистика», 1997.

11. «Организация, планирование и управление деятельностью промышленных предприятий», - Под ред. Каменицера С.Е., Русинова Ф.Ф., М.: «Высшая школа», 1984.

12. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет», Москва: Инфра-М, 1997

13. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. 112с.

14. Гусева Т.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2005. 130с.

Размещено на Allbest.ru