Экономическое регулирование в сфере охраны окружающей среды

В европейском законодательстве под экологическими налогами понимаются любые принудительные некомпенсируемые платежи в бюджет, основанные на налоговой базе «являющейся физической субстанцией (или представляющей её), которая имеет особое доказанное отрицательное влияние на окружающую среду» «Bringing our needs and responsibilities together Integrating environmental issues with economic policy». Brussels, 20.9.2000 COM(2000), 576 final. Иными словами, все, что может вызвать неблагоприятные изменения в окружающей среде, может быть предметом экологического налогообложения. Экологические налоги могут взиматься при производстве товара (удобрения, моторное топливо), при потреблении товара (пестициды) и при утилизации товара, потерявшего потребительские свойства (автомобильные шины, отработанные масла), реализация которого заведомо приведет к негативному воздействию на окружающую среду Фукс Д., Йоханссон Т. «Энергия и модели экологического налогообложения в Европе и их связь с другими инструментами обеспечения устойчивости. Доступно на www.energytoobox.org/

Директорат по налогам и таможенным сборам Европейской Комиссии разделил экологические налоги на следующие группы:

1. Транспортные налоги, включающие:

a) налоги на пройденные километры;

b) ежегодный налог с владельца транспортного средства;

c) акцизы при покупке нового или подержанного автомобиля.

2. Энергетические налоги, включающие:

a) налог на моторное топливо;

b) налог на энергетическое топливо;

c) налог на электроэнергию.

3. Платежи за выбросы и сброса загрязняющих веществ в окружающую среду.

4. Налог на шумовое воздействие.

Налог на выбросы, приводящие к глобальным изменениям биосферы, разрушающие озоновый слой и парниковые газы.

Несмотря на высокую степень интеграции экономик, налоги, связанные с моторным топливом в разных странах значительно различаются по структуре и ставкам, которые связаны с мощностью, объемом двигателя, весом, ценой автомобиля, потреблением топлива и выбросами СО₂. Эффективность такого налога зависит насколько адекватно вид загрязнения связан со способом реализации объекта налогообложения.

Транспортные налоги разделены на 4 группы:

налог, уплачиваемый при приобретении автомобиля или при начале его эксплуатации (регистрационный сбор);

ежегодный транспортный налог;

налоги на топливо;

другие налоги и платежи (страховка, платные дороги, парковка и т.д.).

Регистрационный сбор уплачивается в 10 странах ЕС. В Германии и Великобритании, например, его нет. Этот сбор обычно привязан к стоимости автомобиля, мощности двигателя, удельному расходу топлива, нормативам выхлопа или комбинации этих факторов. Налог на моторное топливо имеет прямое регулирующее значение для снижения загрязнения окружающей среды. В Дании и Финляндии величина транспортного сбора зависит от цены автомобиля, в Австрии - от удельного расхода топлива. Это стимулирует покупателя к приобретению более экономичных и менее воздействующих на окружающую среду автомашин. В Финляндии этот налог составляет 100% от суммы цены дилера за вычетом 757,31€. В Дании - 180% (!) от суммы цены дилера и НДС. В Величина акциза на бензин в 2-4 раза превышает его себестоимость. Примерно такие же соотношения существуют и для дизельного топлива, но в некоторых странах ЕС его розничная цена существенно ниже цены на бензин. Минимальная цена зафиксирована в Великобритании (1,52 €/л) и Люксембурге (1,19 €/л), что в среднем на 14% меньше, чем в других странах. Объясняют это тем, что производство дизельного топлива дешевле, чем бензина. Кроме того, оно используется повсеместно в сельском хозяйстве, и низкие цены и налогообложение играют роль скрытой субсидии Рейнходьд Вессели, М.Бегак О перспективах экологического налогообложения в России/Проект ЕС «Внедрение результатов мониторинга окружающей среды в экономические процессы в Российской Федерации, 7/1/2011.

Ежегодные налоговые поступления по транспортным налогам были весьма значительны и составляют для стран ЕС от 2% до 3,3% от ВВП Глобальная программа по транспортным выбросам. Сотрудничество ООН и Мирового банка. Подразделение по вопросам устойчивого развития, ООН, 2002 . Собираемые транспортные налоги поступают в бюджет страны (применительно к странам ЕС). Как правило, эти налоги нейтральны для бюджета - на соответствующие суммы понижаются отчисления в социальные фонды и подоходный налог. Часть транспортных налогов имеет в ряде стран целевое предназначение. Так, в Германии, после повышения налогов на топливо, значительная их часть идет на совершенствование транспортной инфраструктуры и на строительство и ремонт дорог. В Греции топливные акцизы через экологический фонд направляются на мероприятия по снижению загрязнения окружающей среды. Во многих штатах США топливные и иные автомобильные налоги используются для улучшения дорожной инфраструктуры и на экологические цели, в Японии 100% налога на топливо тратится на финансирование работ по повышению безопасности снабжения моторным топливом и на разработку его альтернативных видов.

2.2 Платежи за сбросы загрязняющих веществ

Опыт Нидерландов. Государственный сбор за сброс сточных вод в поверхностные водные объекты появился в Нидерландах в 70-х годах прошлого века для покрытия затрат на очистку сточных вод, сбрасываемых промышленными предприятиями и муниципальными очистными сооружениями, на мероприятия по поддержанию благоприятного качества водных объектов. Платежами облагается непосредственный сброс сточных вод промышленными предприятиями в поверхностные водные объекты. Базовой величиной для расчета суммы платежа является «единица загрязнения» (pollution unit) Pieter Huisman. «How the Netherlands finance public water management». European Water Management Online. Official publication of the European Water Association (EWA), 2002.. Платежи применяются к БПК и ХПК, тяжелым металлам, хлоридам, сульфатам и фосфатам. Для хозяйственно-бытового стока БПК принимается равным 136 грамм на человека в день или 49,6 кг на человека в год. Эта величина принята за единицу загрязнения органическим веществом. Для хрома, меди, свинца, никеля, серебра и цинка за единицу загрязнения принят 1 кг сброшенного металла в год. Для мышьяка, ртути и кадмия - 0,1 кг в год. Единицы загрязнения хлоридами, сульфатами и фосфатами составляют 650 кг, 650 кг, и 20 кг, соответственно. По сравнению с другими европейскими странами, в которых доля платежей за загрязнения в общей сумме экологических налогов невелика, в Нидерландах доля платежей за загрязнения составляет около 20 % общей суммы экологических налогов Environmental signals 2002 http://www.europa.eu.int/comm/dgs/eurostat/index_en.htm. Поверхностные воды Нидерландов делятся на «государственные» и «региональные». К государственным водам относятся Северное море и основные реки. Сбросы в эти водоемы регулируются, и платежи взимаются Водным департаментом Министерства труда и общественных работ. Платежи за сбросы в региональные воды взимаются либо Водными советами общественная организация), либо администрациями провинций, либо крупными муниципалитетами (например, города Амстердам). Платежи за сброс для муниципальных очистных сооружений носят возвратный характер: они инвестируются в основное производство. Для промышленности такая схема действовала до 1996 года. Причем размеры субсидий для «водоемких» производств (целлюлозно-бумажная промышленность), направляемые на внедрение НДТ, составляли до 100% сумм платежей за сброс. В настоящее время платежи от промышленных предприятий направляются на реализацию программ сохранения (улучшения) качества вод. Контроль за сбросами природопользователи осуществляют самостоятельно, подвергаясь при этом выборочным проверкам государственных уполномоченных органов или Водного совета.

Опыт Германии. Схема платежей за сбросы в Германии сходна с голландской. В 1976 платежи были введены в федеральный закон о налоге на сточные воды. Оплачиваемой величиной, как и в Голландии, является «единица ущерба» (damage unit). Под платежи попадают сбросы от промышленных предприятий и муниципальных очистных сооружений. Система платежей за сброс в Германии носит характер штрафных санкций. В качестве единиц ущерба соответственно приняты: 50 кг ХПК, 25 кг азота, 3 кг фосфора, 2 кг галогенорганических соединений, 20 г ртути, 100 г кадмия, 500 г никеля, 500 г свинца, 1 кг цинка. Для тех предприятий, сбросы которых «укладываются» в установленные в разрешении нормативы, действуют значительные скидки. Скидки действуют и в том случае, если предприятию установлены временно согласованные нормативы на период внедрения НДТ или проведения иных природоохранных мероприятий. Нормативы НДТ по отраслям утверждаются на федеральном уровне, и плата за сброс для предприятий, использующих НСТ, понижается на 50 %. Для муниципальных очистных сооружений платежи носят полностью возвратный характер и направляются на инвестиции в основное производство. Если предприятие производит инвестиции, направленные на внедрение НДТ, по собственной инициативе, то оно освобождается от платы за сброс на срок до 3-х лет. Платежи от промышленных предприятий также направляются на реализацию программ сохранения (улучшения) качества вод. Это - общие принципы, но в разных Землях они реализуются по-разному. Плата взимается администрациями Земель исходя из условий разрешения. Так, если условия разрешения нарушаются более чем один раз, администрация вводит штрафные санкции

Опыт Дании. Закон о платежах за сброс сточных вод был принят датским парламентом в 1996 году, а в полной мере система платежей заработала в 1998 году. Характерным для датской системы является то, что плата взимается только за «органику» и «питательные вещества», т.е. за БПК, азот и фосфор. Ставки в период с 1997 по 2000 год не изменялись и составляли: 1, 48 €/кг БПК, 2,69 €/кг азота, 14,78 €/кг фосфора. В Дании предоставляются значительные льготы по платежам для 6 промышленных производств (производителей целлюлозы, сахара и рыбоперерабатывающей промышленности (на95%) производителей органических пигментов, пектинов и витаминов (на 70%). В масштабе страны льгота приводит к уменьшению суммы платежей примерно на 20%, но в Дании такие льготы утверждены в целях развития данных отраслей. Собранные платежи поступают в национальный бюджет. Часть средств (около четверти всей суммы) поступает в негосударственный Водный Фонд, задачей которого является финансирование проектов, направленных на защиту подземных вод. Таким образом, платежи за сбросы в Дании с одной стороны носят характер налоговых, а с другой - природоохранных. Цель введения водного налога - стимулировать предприятия к выполнению более жестких стандартов к сбросу сточных вод и к экономии воды в производственном процессе. В Дании установлены стандарты сброса для муниципальных очистных сооружений и промышленности на базе НДТ. Администрирование и сбор платы производит Департамент таможни и налогов. Исключение сделано только для жилья, не подключенного к канализации, где плату собирают муниципалитеты. Для крупных предприятий размеры платежей вычисляются, как правило, по данным мониторинга сбросов сточных вод, который производится самим предприятием, а его данные проверяют местные экологические контролеры. Влияние платежей на экономику производителей невелико, так как общая сумма платежей за сброс составляет 0,3% от оборота предприятия.

Опыт США. В отличие от европейских стран, в США практически не применяются платежи за сбросы загрязняющих веществ со сточными водами. На федеральном уровне установлены только штрафы за нарушение условий выданных разрешений. На уровне штатов платежи за загрязнение окружающей среды вводились в виде продаваемых разрешений. При этом предприятие платит не по факту сброса, а заранее покупает некоторую квоту на сбросы определенного вещества по рыночной цене. Минимальный уровень цен, как правило, устанавливается природоохранными органами, а далее квота может перепродаваться в соответствии с конъюнктурой рынка. Например, в 1981 году штат Висконсин ввел систему торговли разрешениями на сброс БПК на протяжении 45-ти мильного участка реки Фокс Ривер, который характеризуется самой высокой концентрацией предприятий ЦБП в мире. В торгах участвовали 15 предприятий ЦБП и 6 муниципальных очистных сооружений, но было продана всего одна квота. Причиной явилось то, что предприятия ЦБП пошли по пути внедрения НДТ, направленных на водоочистку и повторное использование воды. Таким образом, они смогли удовлетворить условиям разрешений, а за сбросы в пределах разрешений в американских штатах плату не взимают. В штате Северная Каролина подобный эксперимент по торговле квотами на сброс фосфора и азота в реку Тар-Памлико Ривер проводился с 1989 по 1999 год. В нем принимали участие 12 муниципальных очистных сооружений и одно промышленное предприятие. По условиям эксперимента участники могли или снижать сбросы загрязняющих веществ самостоятельно, или покупать квоты у других участников эксперимента, либо платить штрафы в $56 за 1 килограмм сброшенного вещества. Собранные штрафы использовались на мероприятия по снижению сбросов от распределенных источников. В результате за 10 лет удалось на 28 % снизить массу поступающих в бассейн реки загрязняющих веществ при 18-ти процентном снижении общего объема сброса. Применялись и другие схемы. Так, производителю солода для пивной промышленности, который не мог удовлетворить требуемым стандартам на сброс в реку Миннесота, разрешение на сброс было выдано при условии, что он профинансирует мероприятия по снижению сбросов от расположенных выше по реке предприятий. В современных условиях подобные механизмы уступили место продаваемым разрешениям и штрафам за несоблюдение их условий. Нарушения делятся на допускаемые по небрежности (халатности) и сознательные нарушения. В соответствии с Актом о чистой воде США нарушение условий разрешения по небрежности влечет штраф от $2 500 до $25 000 за каждый день нарушения, либо тюремное заключение сроком до одного года, либо обе меры наказания одновременно. Повторное нарушение влечет штраф до $50 000 за каждый день нарушения, либо тюремное заключение сроком до двух лет, либо обе меры наказания одновременно. То же нарушение, допущенное сознательно влечет штраф от $5 000 до $50 000 за каждый день нарушения, либо тюремное заключение сроком до трех лет, либо обе меры наказания одновременно. Повторное нарушение влечет штраф до $100 000 за каждый день нарушения, либо тюремное заключение сроком до шести лет, либо обе меры наказания одновременно. В том случае, если сознательно допущенное нарушение могло повлечь гибель людей или ущерб их здоровью, суммы штрафов возрастают до $250 000, а срок тюремного заключения до 15 лет. Сознательное нарушение условий разрешений на выбросы/сбросы, фальсифицирование или приведение в негодность устройств для контроля загрязнения или сознательное нарушение методики проведения мониторинга наказывается штрафом до $10000, либо тюремным заключением сроком до двух лет. Повторное нарушение влечет штраф до $20 000, либо тюремное заключение сроком до четырех лет. Как и в предыдущих случаях, обе меры наказания могут быть применены одновременно.

Опыт Китая. Развитая система платежей за загрязнение действует в Китае с 1979 года. Её характерной чертой является отсутствие платы за загрязнения в пределах установленных предприятию нормативов. Оплате подлежат 29 загрязняющих веществ в сбросах и 13 соединений в газовых выбросах. Система платежей довольно эффективна. Так повышение платы за сброс на 1 % сопровождалось уменьшением загрязнения вод органическими веществами на 0,8%. Для выбросов в атмосферу однопроцентное увеличение платы привело к 0,4% уменьшению загрязнения.

2.3 Платежи за выбросы загрязняющих веществ

Система платежей за выбросы в странах Eвросоюза и OECD OECD - Organization for economic cooperation and development - Организация экономического сотрудничества и развития, объединяющая практически все европейские страны (кроме России), Австралию, Канаду, США, Мексику и др. является более диверсифицированной и распространенной, чем платежи за сбросы. Основных причин несколько:

1) непосредственное воздействие загрязнения атмосферного воздуха на здоровье человека и биоту;

2) сравнительно простое установление причинно-следственных связей между изменением состава атмосферного воздуха и ухудшением состояния здоровья человека;

3) проблемы глобального изменения климата и стремление к выполнению требований Киотского протокола по снижению выбросов парниковых газов, в первую очередь двуокиси углерода;

4) ответственность за трансграничное загрязнение атмосферного воздуха.

Опыт Швеции. Платежи за выбросы были введены с 1 января 1992 года специальным законом, который признавал плательщиками все стационарные энергетические установки, включая газовые турбины с производительностью не менее 25 Гигават-часов (GWh) (до 1996 года - до 50 GWh) в год. Плата была установлена в размере 40 шведских крон (4,75 € по курсу 2000 года и 4,38 € по курсу 2005 года) за килограмм оксидов азота в пересчете на диоксид. Размер платы сохраняется по настоящее время. Размер платы за одни и те же вещества в Швеции более чем в 200 раз выше, чем во Франции и в 2700 раз выше, чем в России(!). Расчет платы производился исходя не из предполагаемого ущерба окружающей среде и здоровью человека, а ориентируясь на необходимый объем инвестиций в энергетический сектор экономики. Администрированием и взиманием платежа занимается Шведское агентство по охране окружающей среды (SEPA). В задачи SEPA входит также экологический аудит плательщиков, включающий проверку исправности измерительного оборудования по контролю за выбросами загрязняющих веществ, проверка отчетности, расчет и измерения произведенной энергии и т.д. Платеж взимается исходя из фактически измеренного выброса, или из расчетной (250 мг двуокиси азота на Мегаджоуль для обычных установок и 600 мг на Мегаджоуль для газовых турбин). Выбор из двух вариантов является правом плательщика. Поскольку, как правило, фактические выбросы меньше расчетных, то предпочтительнее вариант прямых измерений. Платежи, за исключением административных расходов (менее 1 %), перераспределяется между плательщиками пропорционально произведенной ими электрической или тепловой энергии. Таким образом, установки с высоким уровнем выбросов по отношению к произведенной энергии являются, в итоге, плательщиками, а установки с низким уровнем выбросов - получателями. Такой механизм оказался эффективным средством снижения загрязнения атмосферы: в расчете на единицу выработанной энергии эмиссия окислов азота с 1990 по 1999 год снизилась со 160 мг/Мегаджоуль до 60 мг/Мегаджоуль. Примерно половина этого снижения, по мнению экспертов, обусловлена введением платежей за выброс. Платежи за выбросы двуокиси серы были введены в Швеции с 1991 года с целью снижения эмиссии серы в атмосферу при сжигании различных видов топлива. Базой платежа является содержание серы в топливе. От платежей освобождены виды топлива, используемые при судоходстве, в котлах-утилизаторах, при металлургических процессах или для целей не связанных с получением энергии. Если топливо имеет менее 0,1% содержания серы по весу, то платеж не взимается. Ставки платежа зависят от вида топлива. Так, для угля, кокса и торфа ставка составляет 3,29 € за 1 кг содержания серы, в дизельном топливе и мазутах -2,96 € за кубический метр топлива, с каждого 0,1% содержания серы по весу. Существует схема возврата платежей тем плательщикам, которые снижают теми или иными способами содержание серы в топливе или в продуктах сгорания.

Опыт Франции. Применение принципа «загрязнитель платит» во Франции началось с 1985 года введением платежей за эмиссию SO₂ (130 франков за 1 тонну). В настоящее время платежи взимаются за окислы азота, выбросы паров соляной кислоты и летучие органические соединения (ЛОС). Базой платежа является измеренное или декларированное количество вещества. В настоящее время ставки платежа таковы: NOX - 57, 11 € за тонну, HCl - 38, 11 € за тонну, ЛОС - 38, 11 € за тонну OECD Economic instruments database http://www2.oecd.org/ecoinst/queries/index.htm. Введение платежа за окислы азота позволило снижать их выбросы в атмосферу примерно на 6 процентов в год. Плательщиками являются электростанции и мусоросжигательные заводы с производительностью, превышающей, соответственно, 20 Мегаватт или три тонны мусора в час. Кроме того плательщиками являются предприятия всех отраслей промышленности, выбрасывающие более 150 тонн NOX в год.

Администрирует платежи Министерство энергетики и окружающей среды Франции. Примерно 6 % собираемых платежей идет на администрирование, около 13 % тратится на научные исследования, выполняемые государственными институтами, 17 % - на мониторинг и большая часть (64 %) - на поддержку компаний работающих в природоохранной сфере.

Опыт Дании. В 1993 году в Дании была введена плата за выбросы углекислого газа для промышленности и сектора услуг. Вначале эта плата была незначительной, но в 1995 году датский Парламент принял программу мер, направленную на снижение выбросов CO₂ и SO₂. и ставки платежей за выбросы углекислого газа возросли. Введенная плата за выброс углекислоты характеризуется следующими особенностями:

1) уровень платежей для промышленности является самым высоким в мире;

2) суммарный уровень платежей составляет около 1 процента государственных доходов и используется для уменьшения подоходного налога, а также на проведение мероприятий по энергосбережению;

3) уровень платежа зависит от того, на какие цели используется энергия;

Компании с высоким энергопотреблением могут получить частичное освобождение от платежей. Европейское сообщество, развивая институты платы, решало задачи снижения количества параметров, удобства применения, упрощенных обязательств по мониторингу в отношении платежной базы, которую формируют сами природопользователи и контролируют государственные органы. Любые виды экологических налогов играют значительную роль в экономике стран OECD. Их доля в общем объеме налоговых поступлений для большинства стран изменяется от 6% до 12%. Для таких стран как Греция, Венгрия, Нидерланды, Норвегия, Португалия, Турция, Великобритания доля экологических налогов составляет от 3% до 4% ВНП, а для Дании около 5%.

Конечной целью установления и администрирования платежей за выбросы и сбросы в странах EC OECD является снижение данных видов загрязнения и улучшения состояния окружающей среды, а вовсе не наполнение соответствующих бюджетов и фондов. Увеличение экологических налогов в странах EC и OECD с 1995 года сопровождается уменьшением налогов на труд и капитал. Предполагалось, что подобный налоговый сдвиг или, как его называют, «зеленая налоговая реформа», позволит улучшить состояние окружающей среды. Как показывает опыт развитых стран, в большинстве из них такой механизм в разной степени реализуется. Таким образом, гибкая, мобильная система платежей - основной инструмент стимулирования предприятий к снижению негативного воздействия на окружающую среду.

экономическое регулирование окружающая среда



3. Установление платы за выбросы парниковых газов

В России в районах нефтедобычи ежегодно сжигается до 20 млрд. м3 попутного нефтяного газа (ПГ). Основными путями утилизации ПГ являются переработка его на ГПЗ, генерация электроэнергии, сжигание на собственные нужды, закачка обратно в пласт для интенсификации нефтеотдачи (поддержание пластового давления), подготовка газа для газотранспортной системы ОАО "Газпром", закачка в добывающие скважины, повышение эффективности использования ископаемого топлива для выработки энергии, внедрение современных технологий выработки энергии на основе парогазового цикла (ПГУ), использование альтернативных видов топлива и энергии и т.д. Но многие компании предпочитали платить штрафы за негативное воздействие на окружающую среду, чем внедрять технологии полезного использования ПНГ или его утилизации. В тоже время. ЕС, США и другие развитые страны провозгласили своей целью к 2050 году уменьшить выбросы парниковых газов на 80%. Это будет означать снижение спроса на ископаемое топливо в 5 (!) раз. Китай намерен уже к 2020 году уменьшить энергоемкость ВВП на 45%, ЮАР - на 35%. К 2020 году объем мирового рынка низкоуглеродной энергии вырастет в 3 раза - до 2,2 трлн. долл. США в год. Углеродоемкость - важнейший фактор конкурентоспособности продукции в условиях ограничений на выбросы ПГ. Углеродоемкость российской продукции остается одной из самых высоких в мире: в 3-4 раза выше, чем в странах ЕС.

В целях изменения данной ситуации Правительство Российской Федерации постановлением от 8 ноября 2012 г. № 1148 «Об особенностях исчисления платы за выбросы загрязняющих веществ, образующихся при сжигании на факельных установках и (или) рассеивании попутного нефтяного газа» ужесточило ответственность за превышение целевого показателя сжигания ПНГ и ввело с 1 января 2013 г. новые повышающие коэффициенты для расчета платежей. С 2013 г. действует постановление Правительства Российской Федерации, по которому компании могут сжигать на факелах не более 5 % добываемого ПНГ. При увеличении этого показателя плата за загрязнение окружающей среды рассчитывается как сверхлимитное загрязнение.

Нормативы платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ в составе попутного нефтяного газа представлены в табл. 5-7.

Таблица 5-7

Нормативы платы за выбросы загрязняющих веществ в составе попутного нефтяного газа Установлены приложением N 1  постановлению Правительства Российской Федерации от 12.06.2003 N 344 "О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления".

Наименование загрязняющих веществ в составе ПНГ	Нормативы платы за выброс 1 тонны загрязняющих веществ (рублей)
	ПДВ	ВСВ
Азота диоксид	52	260
Азота оксид	35	175
Ангидрид серный (серы триоксид), ангидрид сернистый (серы диоксид), кислота серная	21	105
Бенз(а)пирен (3,4-бензпирен)	2049801	10249005
Метан	50	250
Сажа	80	400
Сероводород	257	1285
Летучие низкомолекулярные углеводороды (пары жидких топлив) по углероду	5	25
Углерода окись (углерода оксид)	0,6	3
Пентан	0,08	0,4
Гексан	0,05	0,25

Фактически понесенные затраты на реализацию проектов по полезному использованию попутного нефтяного газа учитываются недропользователем при определении показателя покрытия затрат. К затратам на реализацию проектов по полезному использованию попутного нефтяного газа относятся документально подтвержденные затраты на сокращение показателя сжигания, в том числе затраты на долевое участие в совместных проектах с юридическими лицами, осуществляющими переработку ПНГ, включая затраты:

а) на проектирование, строительство и реконструкцию систем сбора, подготовки и транспортировки ПНГ (компрессорных станций и газопроводов с сооружениями, являющимися их неотъемлемой конструктивной частью, установок сепарации, ингибирования, линий электропередачи вдоль трасс, а также проездов, узлов регулирования и переключения, мультифазных насосных станций и напорных трубопроводов газожидкостной смеси, эжекторных установок для транспорта попутного нефтяного газа, установок предварительной и комплексной подготовки газа);

б) на проектирование, строительство и реконструкцию установок по выработке электрической энергии и тепла, в качестве топлива для которых используются ПНГ или продукты его переработки, а также на строительство и реконструкцию связанных с этими установками распределительных электрических сетей и подстанций;

в) на проектирование, строительство и реконструкцию установок по переработке ПНГ, а также мощностей по отгрузке товарной продукции, включая наливные эстакады, продуктопроводы и газопроводы сухого отбензиненного газа от газоперерабатывающих мощностей соответственно до наливной эстакады и магистрального газопровода;

г) на проектирование, строительство и реконструкцию объектов по закачке ПНГ в пласт, включая закачку в газовые шапки, пласты, естественные и искусственные подземные хранилища газа, в соответствии с утвержденной в установленном порядке проектной документацией на разработку и обустройство месторождения, на газонагнетательные скважины, а также на строительство кустовых площадок и манифольдов, бурение и освоение нагнетательных скважин;

д) на проектирование, строительство и реконструкцию объектов и систем по повышению нефтеотдачи пластов, использующих ПНГ, в соответствии с утвержденной в установленном порядке проектной документацией на разработку и обустройство месторождения;

е) на оборудование факельных установок нефтегазодобывающих организаций высокоинтенсивными камерами сгорания с минимальным количеством выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух (бездымное сгорание).



4. Формирование рынка экологической продукции, технологий и оборудования, и природоохранных услуг

Важным методом экономического регулирования природопользования и охраны окружающей среды является содействие развитию экологического предпринимательства, под которым понимается деятельность по производству и реализации товаров, осуществлению работ и услуг, направленных на предупреждение вреда окружающей среде и здоровью населения. Пока не существует общепринятой международной классификации экологического рынка, однако к экологическому предпринимательству принято относить:

1) предприятия по производству оборудования, приборов и средств контроля в целях охраны окружающей среды;

2) предприятия по переработке отходов производства и потребления;

3) гелиоэнергетические установки;

4) производство товаров с экологической маркировкой;

5) производство потребительских товаров (холодильники и аэрозоли с пониженным содержанием хлорфторуглеродов, не содержащие химических добавок продукты питания, специальные стиральные порошки и пр.), биотехнологии и нетрадиционные источники энергии;

6) предприятия, осуществляющие меры по благоустройству окружающей среды (лесовосстановление, рекультивация земель);

7) предприятия, оказывающие услуги (аудит, экспертиза, разработка НДС, ПДВ, ПНООЛР и др.).

Развитие рынка экологических товаров, работ и услуг в настоящее время является актуальным во всех странах. В странах ЕС к 2012 году существовало уже более 19 тыс. фирм, связанных с экологическим предпринимательством, общий объем продаж которых превышал 52 млрд. евро в год. В США активно развивается экологическое производство товаров промышленного назначения (очистная техника, контрольно-измерительное оборудование, чистые технологии и новые материалы и т. д.), так и потребительских товаров (от натуральных продуктов питания и безопасных бытовых средств до безвредных красок и т. д.). Развивается рынок консультационных услуг по вопросам экологии, экологический аудит, экотуризм, производство экологической маркировки и др. В Канаде действуют более 3500 компаний, выпускающих природоохранное оборудование. В Японии, начиная с 1988 года, действует специальный экспертный совет по экологическому бизнесу (производство природоохранной техники, экологические услуги и т.д.). Возникают целые отрасли промышленности, ориентированные на выпуск экологически чистой продукции - производство вторичных драгоценных металлов; автомобильных и других катализаторов; аналитических приборов и оборудования по мониторингу производственных процессов; оборудования для получения энергии из нетрадиционных источников; биотехнологии в пищевой промышленности и др. В экономически развитых странах наблюдается рост числа фирм, специализирующихся на экологическом консалтинге и проектировании, а также число компаний, занимающихся утилизацией и переработкой отходов. В России экологическое предпринимательство начало формироваться в конце 80-х годов под влиянием движения «зеленых» и развитием государственного природоохранного регулирования. В 1991 г. в стране было свыше 17 тыс. субъектов экологического предпринимательства, 30 % их числа занимались предоставлением различных посреднических услуг, связанных с реализацией природных ресурсов. В настоящее время только в сфере малого бизнеса более 40 тысяч предпринимателей работают на экологическом рынке, представленного следующими бизнесами:

1) Охрана и рациональное использование водных ресурсов:

ь строительство головных и локальных очистных сооружений для сточных вод предприятий с системой их транспортировки;

ь осуществление мероприятий для повторного использования сбросных и дренажных вод, улучшения их качества, не вызывающие побочного негативного воздействия на другие природные среды и объекты (аккумулирующие емкости, отстойники, сооружения и устройства для аэрации вод, биологические инженерные очистные сооружения, биологические каналы, экраны);

ь строительство опытных установок и цехов, связанных с разработкой методов очистки сточных вод, и переработкой жидких отходов и кубовых остатков;

ь реконструкция или ликвидация накопителей отходов;

ь создание и внедрение автоматической системы контроля за составом и объемом сброса сточных вод.

2) Охрана атмосферного воздуха:

ь строительство газопылеулавливающих устройств; опытно-промышленных установок и цехов по разработке методов очистки отходящих газов от вредных выбросов в атмосферу;

ь создание станций (служб) регулировки двигателей автомобилей с целью снижения токсичности отработавших газов, систем снижения токсичности отработавших газов; создание и внедрение присадок к топливам, снижающих токсичность и дымность отработавших газов и др.;

ь создание автоматических систем контроля за загрязнением атмосферного воздуха,

ь оснащение стационарных источников выброса вредных веществ в воздушный бассейн приборами контроля, строительство, приобретение и оснащение лабораторий по контролю за загрязнением атмосферного воздуха;

ь организация шумозащитных экранов.

3) Использование отходов производства и потребления:

ь строительство мусороперерабатывающих и мусоросжигательных заводов, а также полигона для складирования бытовых и промышленных отходов;

ь внедрение установок, оборудования и машин для переработки, сбора и транспортировки бытовых отходов с территории городов и других населенных пунктов;

ь строительство установок, производств, цехов для получения сырья и готовой продукции из отходов производства.

4) Научно-исследовательские работы

ь разработка методов определения вредных примесей в воздухе, воде, почве;.

ь разработка нетрадиционных методов и высокоэффективных систем и установок для очистки, утилизации отходов;

ь разработка технологических процессов, оборудования, приборов и реагентов, обеспечивающих глубокую переработку сырья с утилизацией образующихся отходов;

ь совершенствование методов обезвреживания твердых бытовых отходов с целью предотвращения попадания в природные среды тяжелых металлов и ксенобиотиков;

ь проектно-изыскательские и опытно-конструкторские работы по созданию природоохранного оборудования, установок, сооружений, предприятий и объектов, прогрессивной природоохранной технологии методов и средств защиты природных объектов от негативного воздействия.

5) Экологическое просвещение, подготовка кадров

6) Экологический консалтинг

ь расчеты нормативов допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;

ь разработка проекта нормативов образования отходов и лимитов на их размещение;

ь расчеты санитарно-защитных и водоохранных зон, зон санитарной охраны;

ь стандартизация и сертификация;

ь внедрение на предприятии экологического стандарта ИСО-14001;

ь ведение природоохранной отчетности предприятия;

ь проведение предэкспертиз, ОВОС, экологического аудита.

Очевидно, что в рыночных условиях невозможно обеспечить эффективное управление природопользованием без финансовой поддержки, а также обеспечения широкого применения государственно-частного партнерства при создании предприятий по строительству природоохранного оборудования, реализации мероприятий по оздоровлению экологически неблагополучных территорий, ликвидации экологического ущерба, связанного с прошлой хозяйственной деятельностью и т.д.



5. Государственная поддержка деятельности, осуществляемой в целях охраны окружающей среды

Государственная поддержка хозяйственной и (или) иной деятельности в целях охраны окружающей среды может осуществляться по следующим направлениям:

1) содействие в осуществлении инвестиционной деятельности, направленной на внедрение наилучших доступных технологий и реализацию иных мер по снижению негативного воздействия на окружающую среду;

2) содействие в осуществлении образовательной деятельности в области охраны окружающей среды и оказании информационной поддержки мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду;

3) содействие в осуществлении использования возобновляемых источников энергии, вторичных ресурсов, разработке новых методов контроля за загрязнением окружающей среды и реализацией иных эффективных мер по охране окружающей среды.

В 2013 году, по данным территориальных органов Федерального казначейства, сумма платы за негативное воздействие на окружающую среду составила - 18,11 млрд. руб. Если применить новые повышающие коэффициенты к расчету платы (табл.5-6) при условии, что предприятия не будут проводить намеченную модернизацию, по истечении трех лет (начиная с 2015 года) общая сумма платы составит - 54,25 млрд. руб., а через семь лет - около 87 млрд. руб. Таким образом, активность в осуществлении природоохранной деятельности в первую очередь будет проявляться субъектами хозяйственной деятельности с целью снижения размера платежей путем проведения технического переоснащения производства и внедрения НДТ. На эти цели направлены следующие меры государственной поддержки.

1) Представление налоговых и иных льгот

· Для предприятий - по ускоренной амортизации основных средств, используемых для предотвращения / снижения воздействия на окружающую среду.

Из письма Минфина России от 16.09.2013 « С 2006 г. введена «амортизационная премия» в виде возможности уменьшения налоговой базы текущего налогового периода на капитальные вложения в размере не более 10% в суммы инвестиций в объекты основных средств. В отношении капитальных вложений в основные средства, относящиеся к третьей - седьмой амортизационным группам, налогоплательщики вправе применять амортизационную премию в увеличенном размере (не более 30%). Организациям предоставлена возможность нелинейного (ускоренного) метода начисления амортизации, позволяющего отнести на расходы до 50% первоначальной стоимости основных средств в течение первой четверти срока их полезного использования»

Ускоренная амортизация, т.е. увеличение амортизационных отчислений, с одной стороны, заинтересовывают предприятия обновлять природоохранное оборудование, т.к. оно окупается в более сжатые сроки, а с другой стороны, повышенная амортизация через себестоимость продукции позволяет уменьшить налогооблагаемую базу налога на прибыль. В Германии действует система ускоренной амортизации очистных сооружений и оборудования, а также оборудования, позволяющего снижать шумовое воздействие. Для очистного оборудования в Канаде предусмотрен двухлетний срок амортизации, в Великобритании, ФРГ и США - пятилетний. Во Франции 50 % очистного оборудования амортизируется за один год, а в Италии - за три года.

· Для инвесторов, реализующих экологические инвестиционные проекты или участвующих в реализации программ повышения экологической эффективности производства и внедрения НДТ в отношении имущества, созданного и/или приобретенного в результате реализации проекта, в течение первых трех лет его реализации:

а) освобождение от налогообложения организаций, в отношении имущества которых произведены реконструкция, техническое перевооружение, модернизация и/или дооборудование согласно программе повышения экологической эффективности производства и внедрения НДТ;

б) уменьшение исчисленной суммы налога на 50 процентов в отношении следующего имущества, подлежащего налогообложению:

- вновь созданного или приобретенного имущества, соответствующего НДТ - в течение налогового периода;

- модернизированные или реконструированные основные средства в части суммы увеличения их первоначальной стоимости в связи с проведением модернизации или реконструкции на основе НДТ;

в) пониженные ставки налога на прибыль предприятий, внедряющих НДТ и расположенных в зонах экологического бедствия и/или чрезвычайной экологической ситуации;

г) установление налоговой ставки «ноль процентов» по налогу на прибыль предприятий, осуществляющих проекты по внедрению НДТ.

2) Освобождение от уплаты земельного налога резидентов зон экологического бедствия и/или чрезвычайной экологической ситуации при реализации программ повышения экологической эффективности производства и внедрения НДТ (в отношении земельных участков, расположенных в указанных зонах) на срок до 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

3) Расширение оснований предоставления инвестиционного налогового кредита (Статья 67 Налогового Кодекса РФ) предприятиям при реализации программ повышения экологической эффективности производства и внедрения НДТ. Инвестиционный налоговый кредит по указанным основаниям предоставляется на сумму кредита, составляющую 100 процентов стоимости приобретенных НДТ и оборудования.

4) Введение специальных налоговых режимов. Дополнение перечня специальных налоговых режимов п.2 ст.18 части первой НК РФ специальным налоговым режимом «внедрение наилучших доступных технологий».

5) Создание специальных программ экологической модернизации промышленности. Для этого:

a) в расходной части Бюджета РФ выделить отдельной строкой «Инвестиционные расходы на снижение воздействия на окружающую среду», объем которых на следующий финансовый год (инвестиционный пул) эквивалентен объему собранных природоохранных платежей (за негативное воздействие) за предыдущий финансовый год (например, в 2012 году было собрано 28 млрд.руб.);

b) считать, что эти средства предназначаются для реализации высокозатратных природоохранных проектов с государственным участием (например, ликвидация прошлого экологического ущерба) в установленном соотношении;

c) восстановить Возвратный счет Российской программы организации инвестиций в оздоровление окружающей среды (РПОИ) для реализации инвестиционных проектов с высокой экологической эффективностью (снижение воздействия до уровня допустимого, ликвидация или значительное сокращение образование отходов, сокращение энергопотребления и внедрение энергоэффективных технологий, внедрение альтернативных источников энергии и др.).

6) Внедрение механизма торговли правами на выбросы загрязняющих веществ. Для этого:

a) на регулярной и предсказуемой основе (например, раз в пять лет, начиная с 2015 г.) устанавливать критерий регулируемых источников выбросов парниковых газов (например, все промышленные источники выбросов углекислого газа объемом 10.000 т/год и более), и цель по их сокращению (например, на 5% в течение последующих пяти лет) и обеспечить выполнение таких обязательств;

b) выделять соответствующее число разрешений регулируемым источникам на весь период (на 5 лет) на безвозмездной основе в пределах установленных ограничений (квоты) и устанавливать исключительные условия безвозмездного наделения источников действующих на основе НДТ, или несущих чрезмерные социальные издержки разрешениями в объеме фактической потребности;

c) предусмотреть возможность действия этого механизма для региональных источников загрязнений в пределах территорий их негативного воздействия и для веществ, выбросы которых присутствуют в большинстве источников (например, для SOx, NOx).

7) Реализация возвратного механизма платежей за воздействие на окружающую среду. Для этого необходимо:

a) законодательно установить право хозяйствующих субъектов самостоятельно использовать 100 процентов платы за негативное воздействие на окружающую среду на финансирование работ по внедрение НДТ на весь период работ в соответствии с проектной документацией;

b) считать, что корректировка платы заключается в возможности уменьшить сумму платы, а не в зачёте уже произведённых расходов вследствие исполнения неких встречных обязательств. Корректировка проводится в отношении всей суммы платы независимо от специфики осуществляемых природоохранных мероприятий;

c) засчитывать в счёт платы часть собственных средств природопользователей, направленных на реконструкцию и внедрение НДТ.

Предлагаемые изменения должны затронуть сферу не только природоохранного, но, прежде всего, бюджетного законодательства, должны осуществляться комплексно, обеспечиваться аналогичными нормами в других законах, подкрепляться нормативно-методическим документами, вводиться поэтапно.

6. Экологический сбор

Экологический сбор относится к неналоговым доходам федерального бюджета. и уплачивается производителями и импортерами товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, по каждой группе товаров, определенных законодательством (шины автомобильные, бытовая техника, пластиковые упаковки и флаконы, батарейки и пр.). Экологический сбор для товаров в упаковке, не являющихся готовыми к употреблению изделиями, уплачивается только в отношении самой упаковки. Экологический сбор не уплачивается в отношении товаров, которые подлежат утилизации и вывозятся из Российской Федерации.

Ставки экологического сбора по каждой группе товаров, подлежащих утилизации после утраты потребительских свойств, порядок расчетов и взимания, зачета, возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Экологический сбор рассчитывается посредством умножения ставки экологического сбора на массу готового товара или на количество единиц подлежащего утилизации готового товара (в зависимости от вида товаров), выпущенных в обращение, либо на массу упаковки, использованной для производства такого товара, и на норматив утилизации, выраженный в относительных единицах.

Уплата экологического сбора предусматривается в случае недостижения нормативов утилизации отходов. Экологический сбор рассчитывается посредством умножения ставки экологического сбора на разницу между установленным и достигнутым фактически количеством утилизированных отходов от использования товаров, на массу готового товара или на количество единиц подлежащего утилизации готового товара (в зависимости от вида товаров), либо на массу упаковки, использованной для производства таких товаров, и на недостигнутый норматив утилизации, выраженный в относительных единицах.

Обязанность производителя, импортера товаров по утилизации отходов считается исполненной:

1) со дня представления отчетности о выполнении нормативов утилизации;

2) со дня уплаты экологического сбора.

Ставка экологического сбора формируется на основе средних сумм затрат на сбор, транспортирование, обработку и утилизацию единичного изделия или единицы массы изделия, утратившего свои потребительские свойства. В ставку экологического сбора может включаться удельная величина затрат на создание объектов инфраструктуры, предназначенных для этих целей. Диапазон ставок в зависимости от категории товара составляет от 1,5% до 4,5%. Наибольшая ставка в 4,5% экологического налога наложена на производителей и импортеров всех электрических приборов, в том числе компьютеров, сотовых телефонов, фото- и видеоаппаратуры и бытовой техники (под «оборудованием компьютерным, электронным и оптическим» понимаются «в том числе: компьютеры и периферийное оборудование, оборудование коммуникационное, фото-видеокамеры, навигаторы, часы и прочая продукция»). Кроме электроники, сбор в размере 1,5% распространяется еще на семь категорий товаров:

бумага и изделия из бумаги (картон, бланки, тетради, обои и проч.),

изделия резиновые и пластмассовые (шины, покрышки, камеры, трубы и профили пластмассовые/резиновые, линолеум, упаковка и проч.),

продукты минеральные неметаллические прочие (стеклянная тара, зеркала, керамика, стеклопакеты, зеркала и др.),

масла нефтяные смазочные,

металлы основные» (профили, уголки, проволока, рельсы железнодорожные и проч.),

изделия металлические готовые, кроме машин и оборудования (строительные металлоконструкции, инструменты, ножи, металлоконструкции и пр.),

древесина и изделия из дерева и пробки, кроме мебели; изделия из соломки и материалов для плетения (шпалы, брусья, паркет, тара деревянная и проч.).

Списки облагаемых сбором товаров правительство России планирует дополнять каждые три года. Чтобы уйти от уплаты сбора, производители либо импортеры товара должны профинансировать строительство нужной для переработки отходоа инфраструктуры (мусороперерабатывающие комплексы). Средства в счет уплаты экологического сбора поступают в федеральный бюджет и расходуются в форме предоставления субсидий субъектам Российской Федерации:

1) на софинансирование региональных программ в области обращения с отходами и территориальных схем обращения с отходами,

2) на покрытие расходов на сбор, транспортирование, обработку, утилизацию отходов от использования товаров,

3) на покрытие дефицита средств, поступающих в счет оплаты населением услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами,

4) на выполнение инженерных изысканий, подготовку проектной документации для строительства объектов, используемых для обработки, утилизации отходов, объектов обезвреживания отходов, на строительство и оснащение таких объектов.

Средства, поступившие в федеральный бюджет в счет уплаты экологического сбора, в приоритетном порядке предназначаются для выполнения нормативов утилизации отходов от использования товаров, обязанность по утилизации которых исполнена производителями, импортерами таких товаров, путем уплаты экологического сбора, а также для:

1) строительства, реконструкции, технического перевооружения, модернизации производственно-технических комплексов, осуществляющих обращение с отходами;

2) разработки и внедрения промышленного оборудования российского производства в целях утилизации и обезвреживания отходов;

3) софинансирования региональных программ в области обращения с отходами в части строительства объектов, используемых для сбора, транспортирования, обработки, утилизации отходов от использования товаров.

Экологические и утилизационные сборы необходимы для сокращения количества отходов, пополнения бюджета, гармонизации нормативных правовых отношений с ОЭСР и ВТО, снижения энерго- и ресурсопотребления. Доля экологических сборов в структуре налоговых поступлений 2008-2009 гг. составляла от 3-4% в США и Канаде, до 9-10% в Дании, Нидерландах, Японии и Израиле, -- говорится в пояснительной записке. В Армении ставки утилизационного сбора варьируются в пределах от 0,3% до 3% на 26-ти видов местной и 29-ти видов импортируемой продукции; в Белоруссии -- от 0,3% (за компьютеры и ноутбуки) до 3% (за мобильные телефоны).