Финансовые ресурсы предприятия и показатели их использования

Размещено на http://www.allbest.ru/

Финансовые ресурсы предприятия и показатели их использования



1. Финансовые ресурсы предприятия

Финансовые ресурсы -- это совокупность денежных средств предприятия, предназначенных для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат по обеспечению расширенного воспроизводства. Финансовые ресурсы могут быть направлены на развитие производственно-торгового процесса, содержание непроизводственной сферы, потребление, создание резерва. Финансовая стабильность предприятий и риск неплатежеспособности существенно зависят от видов и структуры источников финансовых ресурсов. Источники формирования финансовых ресурсов [sources of financing] -- совокупность источников формирования дополнительной потребности в капитале на предстоящий период, обеспечивающий развитие предприятия. Эти источники подразделяются на собственные и заемные, внешние и внутренние. Состав основных источников формирования финансовых ресурсов предприятия приведен на рисунке 28. Соотношение собственных и заемных средств весьма значимы для предприятия, так как характеризуют степень его финансовой стабильности и независимости в процессе осуществления внешнеторговой деятельности.

Финансовые ресурсы используются по различным направлениям, а именно: инвестируются в развитие предприятия, перечисляются в бюджет и внебюджетные фонды, направляются на стимулирование труда работников.

Финансовые ресурсы, предназначенные для развития производственно-торгового процесса (на покупку сырья, товаров, рабочей силы), представляют собой капитал в его денежной форме.

Капитал - это часть финансовых ресурсов в форме денежных средств, пущенных в оборот и приносящих доходы от этого оборота. Это средства, предназначение для извлечения прибыли.

Капитал воплощается не только в денежной, но и в материально-вещественной форме. То есть он выступает в виде запасов накопленных ценностей - средств труда, предметов труда, товаров, сырья, готовой продукции. В экономической литературе такие запасы получили название реальных капитальных благ, или капитальных товаров[16].

В наиболее обобщённом виде экономическая сущность дефиниции капитала может быть сформулирована следующим образом: капитал представляет собой накопленный запас экономических благ в форме денежных средств и реальных капитальных товаров, вовлекаемых его собственниками в экономический процесс в качестве инвестиционного ресурса и фактора производства с целью получения выгоды. Капитал классифицируется по различным признакам (таблица 18).

Таблица 18 - Классификация капитала предприятия

Признаки классификации капитала	Виды капитала
По форме собственности:	Собственный капитал
	Заемный капитал
По цели и периоду создания:	Первоначальный капитал
	Текущий капитал.
По времени использования	Краткосрочный капитал
	Среднесрочный капитал
	Долгосрочный капитал
По степени ликвидности	Постоянный (основной) капитал
	Оборотный капитал
По источнику формирования	Внутренние поступления
	Внешние поступления
По организационно-правовым формам привлечения капитала предприятием	Акционерный капитал
	Паевой капитал
	Индивидуальный капитал



Рисунок 28 - Состав основных источников формирования финансовых ресурсов предприятия.

Собственный капитал - эта общая стоимость средств предприятия, принадлежащих ему на правах собственности.

Заемный капитал - денежные средства, привлекаемые для финансирования деятельности предприятия на возвратной и платной основе. Все формы заемного капитала представляют собой его финансовые обязательства, подлежащие погашению в установленные сроки.

Собственный и заемный капитал являются источниками формирования имущества предприятия, величина которого отражена в пассиве баланса. Размер всех источников формирования равен общей сумме имущества предприятия (итогу баланса) и характеризует объем авансируемого капитала.

Первоначальный капитал - средства, которыми должен располагать любой хозяйствующий субъект, начиная бизнес. Это решающее условие создания предприятия, поскольку первоначальный капитал обеспечивает финансирование обязательных элементов производства. Его величина и структура во многом зависят от специфики, прогнозируемых масштабов и цели деятельности предприятия. Как правило, первоначальный капитал обеспечивает минимальные потребности: приобретение необходимых видов имущества, а также денежных средств, достаточных для выполнения финансовых обязательств.

Текущий капитал отличается от первоначального временем использования и величиной. Его состояние определяется за какой-то отрезок времени (год, квартал, месяц) и фиксируется в балансе предприятия на конкретную дату (начало, конец отчетного периода). Как правило, объем текущего капитала увеличивается по сравнению с ранее вложенными средствами за счет положительных результатов хозяйствования (прибыли), дополнительной эмиссии ценных бумаг и привлечения заемных средств. В отдельных случаях объем текущего капитала уменьшается по сравнению с первоначальными ресурсами, что может быть следствием потерь, убытков или отвлечения средств из оборота предприятия

Краткосрочный капитал представляет собой вложение денежных средств на период до одного года (авансирование денежных средств в краткосрочные активы, приобретение краткосрочных ценных бумаг).

Среднесрочный капитал характеризует процесс инвестирования денежных средств на период от одного до трех лет (приобретение долгосрочных ценных бумаг, финансирование капитальных вложений).

Долгосрочный капитал инвестируется на период от трех лет и более (вложение средств в крупные инвестиционные проекты).

Постоянный капитал формируется за счет собственных средств и долгосрочных кредитов и характеризует средства, вложенные в долгосрочные активы.

Оборотный капитал характеризует часть средств, которая находится в хозяйственном обороте.

Внутренние поступления формируются в процессе деятельности предприятия (прибыль, амортизационные отчисления, резервные фонды, эмиссионный доход и т.д.).

Внешние поступления образуются как результат привлечения заемных средств в форме банковского и коммерческого кредитов, лизинга, факторинга и т.д.

2. Экономическое содержание доходов, прибыли и расходов внешнеторгового предприятия

В процессе хозяйственной деятельности предприятие имеет доходы и производит расходы (затраты). В соответствии с нормативными актами, действующими в России, под доходами понимается приращение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме притока или увеличения активов либо уменьшения обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами участников акционерного (складочного) капитала.

Доходы от обычных видов деятельности называются выручкой. Выручка состоит из следующих частей:

1) выручка от продаж -- основная форма выручки для производственных предприятий -- характеризует основную деятельность;

2) доходы от операционной деятельности, получаемые от совершения определенных хозяйственных операций, например, сдача имущества в аренду, продажа имущества, участие в совместной деятельности, предоставление займов и др.;

3) доходы от внереализационной деятельности, т.е. в результате определенных фактов хозяйственной жизни, как правило, не зависящих от предприятия, -- курсовые разницы, безвозмездное получение активов, списание задолженности и т.д;

4) доходы от чрезвычайных событий.

В отличие от выручки от продаж другие доходы называют прочими доходами - доходы от операционной деятельности, от внереализационной деятельности и доходы от чрезвычайных событий, не входящие в понятие выручки. Вместе они составляют совокупный доход предприятия (рисунок 29). Основным источником выручки от продаж для предприятия, занимающегося исключительно торговой деятельностью, являются торговые надбавки, выступающие как разница между продажной и покупной ценой. Именно за счет надбавок формируется основной вид дохода такого предприятия - валовой доход от реализации товаров.

Торговые надбавки, самостоятельно устанавливаемые торговым предприятием, представляют собой плату за торговые услуги, оказываемые покупателям. По различным товарам величина торговых надбавок дифференцирована в зависимости от рыночной конъюнктуры при маркетинговом методе ценообразования, издержкоемкости реализации товаров при затратном методе и других факторов.

Рисунок 29 - Схема формирования совокупного дохода торгового предприятия



Таким образом, выручка, или доходы от продаж, есть результат основной деятельности предприятия и является основным показателем объема хозяйственной деятельности. Объем продаж является базовым показателем бюджетирования, т.е. сметного планирования на предприятии. Смета объема продаж продукции (товаров, работ и услуг) определяется методами маркетингового анализа (объектами которого являются сам товар, рынок, т.е. потребители товара, и конкуренция), в результате которого определяется, сколько товаров может продать производитель.

Совокупный доход предприятия

Для внешнеторговых предприятий, осуществляющих торговлю на базе основного производства, целесообразно различать для целей статистики объем произведенной продукции и объем продаж (реализованной продукции).

Стоимость произведенной продукции может выступать в двух видах: валовая и товарная продукция.

Валовая продукция включает:

1) готовые изделия (продукты), выработанные за отчетный период всеми подразделениями юридического лица (как из своего сырья и материалов, так и из сырья и материалов заказчика), предназначенные для реализации на сторону, передачи своему капитальному строительству и своим непромышленным подразделениям, зачисления в состав собственных основных средств, а также выдачи своим работникам в счет оплаты труда;

2) полуфабрикаты своей выработки, отпущенные за отчетный период на сторону, своему капитальному строительству и своим непромышленным подразделениям, независимо оттого, выработаны они в отчетном периоде или ранее;

3) работы (услуги) промышленного характера, выполненные по заказам со стороны, для своего капитального строительства и своим непромышленным подразделениям, а также работы по модернизации и реконструкции собственного оборудования;

4) работы по изготовлению продукции (изделий) с длительным производственным циклом, производство которых в отчетном периоде не завершено.

Под продукцией с длительным циклом производства понимается продукция, по которой расчеты с заказчиком ведутся по отдельным платежным этапам.

Товарная продукция, в отличие от валовой, не включает незавершенное производство. На тех предприятиях, где имеет место производство продукции с длительным (более 1 года) производственным циклом, а значит колебания незавершенного производства значительны, -- о произведенной продукции судят по валовой продукции. На предприятиях, где длительность производственного цикла менее 1 года, а значит остатки незавершенного производства не подвержены значительным колебаниям, -- о произведенной продукции судят по товарной продукции, т.е. по стоимости товаров, работ и услуг, предназначенных к продаже.

Стоимость реализованной продукции (продаж) также может учитываться в двух вариантах в зависимости от учетной политики предприятия:

1) как правило, по отгруженной продукции;

2) в некоторых случаях по оплаченной продукции.

Объем отгруженной продукции представляет собой стоимость продукции собственного производства, фактически отгруженной (переданной) в отчетном периоде потребителю, выполненные работы и услуги, принятые заказчиком, независимо от того, поступили деньги на счет производителя или нет.

В соответствии с нормативными актами, действующими в России, расходы признаются в отчетности, если возникает уменьшение экономических выгод, связанных с уменьшением актива или увеличением обязательств, которые могут быть надежно измерены.

Расходы предприятия в зависимости от их характера, условий получения и направлений деятельности предприятия подразделяются на (таблица 19):

- расходы по обычным видам деятельности;

- операционные расходы - косвенные затраты на производство товаров и услуг, не являющиеся прямыми издержками (direct costs), то есть затраты, осуществляемые помимо расходов на сырье и рабочую силу, используемые в производстве данных товаров и услуг;

- внереализационные расходы, в том числе чрезвычайные расходы.

Таблица 19 - Виды расходов и их состав

Вид расходов	Состав расходов
1. Расходы по обычным видам деятельности	Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов (МПЗ) Расходы по переработке (доработке) МПЗ для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном виде, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.) Расчеты по оплате труда Отчисления в страховой фонд Амортизационные отчисления
2. Операционные расходы	Расходы, связанные с предоставлением организациями активов во временное пользование за плату Расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности Расходы, связанные с участием в уставном капитале других организаций Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, товаров, продукции Проценты, уплачиваемые организацией за пользование денежными средствами (кредитами, займами) Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями Прочие операционные расходы
3. Внереализационные расходы	Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение убытков, причиненных организацией Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году Сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, не реальных для взыскания Курсовая разница Сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов) Прочие внереализационные расходы
4. Чрезвычайные расходы	Расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, пожары, аварии и др.)

Состав расходов, учитываемых в налогообложении, отличается от состава расходов, признаваемых в бухгалтерском учете. В отличие от приведенной выше классификации расходов организации в налоговом учете расходы подразделяются на:

- расходы, связанные с производством и реализацией продукции;

- внереализационные расходы (без выделения операционных и чрезвычайных расходов).

В зависимости от задач управления расходами (затратами) и себестоимостью в планировании (бюджетировании), учете и анализе применяют классификацию затрат по разным признакам (таблица 20).

Таблица 20 - Критерии классификации затрат

Участие в создании потребительной стоимости	Участие в производстве	Основные элементы затрат (статьи затрат)	Способ включения в себестоимость	Зависимость от объема продукции	Период списания по отношении к продажам	Виды хозяйственной деятельности
- основные затраты; -накладные	- затраты производственной (материальной) сферы; -затраты непроизводственной (социальной) сферы)	- средства труда: -предметы труда; -оплата труда с начислениями	- прямые; - косвенные	- переменные; - постоянные	- себестоимость; - расходы периода	- затраты текущей деятельности; -затраты инвестиционной деятельности; - затраты финансовой деятельности

Теоретический критерий по участию в создании потребительной стоимости выделяет основные затраты, формирующие субстанцию, саму сущность товара (основные и вспомогательные материалы, оборудование, машины, инструменты, труд основного персонала, т.е. работников, непосредственно участвующих в создании товара (через оплату их труда) и накладные затраты, непосредственно не влияющие на потребительную стоимость товара, но создающие условия для ее производства (топливо и энергия не для производственных нужд, а для обогрева помещений, освещения и т.д.)).

Часто критерии классификации близки по существу: так косвенные расходы часто называют накладными, хотя эти расходы не совпадают, если строго соблюдать критерии. Так, амортизация основного оборудования не должна включаться в накладные расходы, но может относиться к косвенным расходам или при однопродуктовом производстве все расходы являются прямыми.

Для финансового учета используется классификация затрат по периоду списания их по отношению к продаже, здесь определяют себестоимость проданной продукции за период и расходы за полный период, которые могут не иметь связи с продажей данного периода, а содержатся в остатках незавершенного производства, в товарах, оставшихся на конец периода на складах предприятия.

Себестоимость продукции, работ, услуг представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Определение затрат в стоимостной (денежной) форме называется калькуляцией. В отличие от статей калькуляции, группировка которых носит рекомендательный характер, затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим общепринятым элементам:

? материальным затратам;

? затратам на оплату труда;

? отчислениям на социальные нужды (страховые взносы);

? амортизации основных фондов;

? прочим затратам.

Такой элемент затрат, как отчисления на социальные нужды, в Налоговом кодексе РФ не выделяется обособленно, а входит в состав статей «Расходы на оплату труда» и «Прочие расходы» в зависимости от принятой учетной политики предприятия.

В управленческом учете используются все возможные критерии классификации для принятия управленческих решений, связанных с разными критериями классификации. Так, для калькулирования себестоимости отдельных изделий применяют классификацию расходов на прямые и косвенные, для обоснования безубыточности продаж - на переменные и постоянные и т.д.[17].

Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход от предпринимательской деятельности, соответствующий разнице между совокупными доходами и совокупными расходами предприятия. Прибыль - это обязательный элемент и основной ориентир в экономической деятельности предприятия. Прибыль - это основной источник финансового покрытия инвестиций. Если прибыли нет и чистые инвестиции, направленные расширенное воспроизводство, не осуществляются, то предприятие в лучшем случае имеет статическое положение, а в худшем - стагнирует и покидает рынок. Показатели прибыли используют для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия. При этом важны как абсолютные показатели в денежном выражении, так и относительные, называемые рентабельностью. Классификация показателей рентабельности затратного и ресурсного типов и порядок их расчетов представлен в таблице 21.

Таблица 21 - Классификация показателей рентабельности внешнеторгового предприятия

	Наименование показателей	Содержание	Формула расчета	Комментарий
Рентабельность затратного типа	Рентабельность реализации товаров	Показывает прибыль на 1 руб. розничного товарооборота	Прибыль от реализации / Розничный товарооборот	Характеризует эффективность реализации товаров
	Рентабельность хозяйственной деятельности	Показывает прибыль от реализации и прочей деятельности в расчете на 1 руб. товарооборота	Валовая прибыль / Розничный товарооборот	Характеризует эффективность всех видов деятельности предприятия в целом
	Рентабельность текущих затрат	Показывает прибыль, полученную на 1 руб. текущих затрат по реализации товаров	Прибыль от реализации / Издержки обращения	Характеризует эффективность затрат на реализацию товаров
	Рентабельность совокупных текущих затрат	Показывает прибыль, полученную на 1 руб. текущих затрат на закупку и реализацию товаров	Прибыль от реализации / товарооборот по закупным ценам. Издержки обращения	Характеризует эффективность затрат на закупку и реализацию товаров
Рентабельность ресурсного типа	Рентабельность активов	Показывает прибыль в расчете на 1 руб. активов	Валовая прибыль / Среднегодовая стоимость активов	Характеризует эффективность всей финансово-хозяйственной деятельности
	Рентабельность затрат на содержание трудовых ресурсов	Показывает прибыль в расчете на 1 руб. расходов на оплату труда	Валовая прибыль / Расходы на оплату труда	Характеризует эффективность использования трудовых ресурсов и затрат на их содержание
	Фондерентабельность	Показывает прибыль в расчете на 1 руб. основных фондов	Валовая прибыль / Среднегодовая стоимость основных фондов	Характеризует эффективность использования материальных ресурсов
	Рентабельность финансовых ресурсов в форме оборотных средств	Показывает прибыль в расчете на 1 руб. оборотных средств	Валовая прибыль / Среднегодовая стоимость оборотных средств	Характеризует эффективность финансовых ресурсов, вложенных в оборотные средства
	Рентабельность собственного капитала	Показывает прибыль в расчете на 1 руб. собственного капитала	Чистая прибыль / Среднегодовая величина собственного капитала	Характеризует эффективность использования собственного капитала

Под общим понятием «прибыль» понимаются различные ее виды, классифицируемые по соответствующим признакам (таблица 22).

Таблица 22 - Классификация прибыли по различным признакам

Признаки классификации прибыли	Виды прибыли
Источники формирования прибыли, используемые в ее учете	Прибыль от реализации продукции, работ, услуг
	Прибыль от реализации имущества
	Прибыль от прочих операций
Источники формирования прибыли по основным видам деятельности	Прибыль от основной деятельности
	Прибыль от инвестиционной деятельности
	Прибыль от финансовой деятельности
Состав элементов, формирующих прибыль	Маржинальная прибыль (прибыль от реализации плюс постоянные издержки)
	Валовая прибыль (прибыль до налогообложения)
	Чистая прибыль
Подход к формированию прибыли	Бухгалтерская прибыль (разность между валовым доходом и явными (бухгалтерскими) издержками
	Экономическая прибыль (разность между валовым доходом и суммой явных и неявных издержек
Характер налогообложения	Налогооблагаемая прибыль
	Прибыль, не подлежащая налогообложению
Планируемый результат деятельности	Минимальная прибыль
	Нормальная прибыль
	Максимальная прибыль
	Целевая прибыль
Характер использования чистой прибыли	Капитализированная прибыль
	Потребленная (распределенная) прибыль

Выручка от реализации, уровень прибыли, показатели финансового состояния внешнеторгового предприятия определяются, прежде всего, уровнем цен на продукцию, реализуемую на рынке. В цене переплетены все основные проблемы развития субъекта хозяйствования. Цена - инструмент коммерческой деятельности предпринимателя. Выбор методов и правил ценообразования предопределяется основными целями политики предприятия (максимизация темпов роста, максимизация прибыли, максимизация объемов продаж). Возникает необходимость познакомиться с сущностью цены как экономической категории, выявить факторы колебания цен, определить методы ценообразования.

3. Сущность цены. Методы ценообразования

Цена - сложная экономическая категория. Хотя ее значение представляется очевидным и понятным. В экономической литературе цену часто характеризуют как денежное выражение стоимости товара. Такое понимание цены относится к временам классической политэкономии и нашло отражение в трудовой теории стоимости Д. Рикардо.

Со временем экономисты приблизились к пониманию того, что при формировании цены нельзя ограничиваться только затратами. Поведение потребителей, их система ценностей, которой они руководствуются при выборе того или иного товара тоже влияют на ценовой уровень. Следовательно, мы должны учитывать и ценность товара, его полезность, которая может быть выражена понятием «потребительная стоимость». В этом направление вели исследования экономисты австрийской школы К. Менгер, Е. Бем-Баверк Представители неоклассической теории пошли по пути согласования двух теорий: цена, которую покупатель согласен заплатить за товар, обуславливается степенью его полезности; цена, которую назначает продавец, имеет в своей основе издержки производства (или издержки обращения для торгового предприятия).

Цену можно определять по-разному. Прежде всего это количество денег, которые покупатель может оплатить, а продавец согласен получить за свой товар или услугу. Ценообразование представляет собой процесс формирования цены на товар или услугу.

Причины колебания цен:

1) внутренние факторы, зависящие от самого предприятия;

2) внешние факторы, не зависящие от предприятия (характер экономической политики в стране, колебания валютного курса, уровень инфляции и т.п.

К внутренним факторам относятся:

- уровень рекламы предприятия. Чем удачнее, оригинальное реклама, тем выше может быть цена;

- характер и специфика реализуемой продукции. Чем она уникальней и выше ее качество, тем выше цена;

- рыночная стратегия и тактика производителя/продавца на рынке. Мировой опыт, описанный и проанализированный в классических работах профессора Гарвардского университета Майкла Портера, свидетельствует о наличии трех основных подходов к обеспечению конкурентоспособности на рынке:

1. Превращение в производителя с самыми низками издержками (стратегия лидерства в снижении затрат).

2. Дифференциация товаров (стратегия дифференциации).

3) Обслуживание узкой ниши покупателей с особыми запросами (стратегия фокусировки на узкой нише рынка).

Различные варианты конкурентных стратегий приведены в таблице 23 [18]. финансовый ресурс прибыль конкурентный

Таблица 23 - Содержание различных вариантов конкурентных стратегий

Характеристики конкурентных стратегий	Стратегия лидерства в снижении затрат	Стратегия дифференциации	Стратегия фокусировки на узкой нише рынка
Стратегическая цель	Завоевание большой доли рынка	Завоевание большой доли рынка	Завоевание узкой ниши рынка, где нужды и предпочтения покупателей существенно отличаются от других участников рынка
Основа конкурентного преимущества	Умение обеспечить более низкий, чем у конкурентов, общий уровень затрат	Способность предложить покупателям нечто отличное от товаров конкурентов	Более низкие издержки при удовлетворении запросов данной ниши рынка или способность предложить клиентам нечто специально адаптированное к их запросам и вкусам
Ассортимент производимой продукции	Добротный основной продукт с небольшим числом модификаций (хорошее качество при ограниченной возможности выбора для покупателей)	Много разновидностей товаров, возможности широкого выбора, упор на рекламу нескольких особо важных признаков дифференциации товара	Ассортимент ориентирован на удовлетворение особых запросов выбранного сегмента рынка
Основной принцип организации производственной деятельности	Постоянный поиск возможностей для снижения затрат без ущерба качеству и существенным параметрам товара	Поиск новых способов удовлетворения запросов покупателей	Индивидуализация товара в соответствии с особыми запросами покупателей избранной ниши рынка
Основной принцип организации маркетинговой деятельности	Формирование спроса на товар таким образом, чтобы можно было и далее производить продукт с теми свойствами, которые обеспечивают условия для со- хранения низких издержек	Наделение товара всеми свойствами, которые покупатель готов оплатить. Взимание с покупателей премиальной цены для покрытия дополнительных затрат на обеспечение товара дополнительными свойствами	Акцентирование уникальной способности продавца удовлетворить крайне специфические запросы покупателя
Методы поддержания стабильности стратегии	Постоянное внимание поддержанию разумного соотношения “цена/качество”. Все элементы политики фирмы направлены на поддержание превосходства над конкурентами по уровню затрат, что достигается планомерной работой по снижению издержек во всех сферах деятельности фирмы	Достоверное информирование покупателей о свойствах и преимуществах товара. Акцентирование постоянства усилий фирмы по совершенствованию товаров и использованию новейших научно-технических разработок для того, чтобы опережать конкурентов. Концентрация на нескольких главных отличительных свойствах товара с целью формирования репутации фирмы и авторитета фирменной марки	Сохранение верности клиентам из завоеванной фирмой ниши, чтобы иметь возможность и далее удовлетворять их потребности лучше, чем иные фирмы; борьба за поддержание имиджа фирмы и освоение других сегментов рынка и типов производимой продукции с целью обеспечить себе более широкий рынок сбыта

В зависимости от того, какой признак взят для классификации, все виды цен можно разделить на различные группы.

I. По характеру обслуживаемого оборота различают следующие виды цен:

1. Оптовые (отпускные) цены - цены, по которым предприятия реализует свою продукцию другим предприятиям или сбытовым организациям.

2. Розничные цены - цены реализации товаров населению.

3. Тарифы - вид розничных цен на услуги.

4. Закупочные цены - цены, по которым сельскохозяйственные предприятия реализуют свою продукцию государству, другим предприятиям для последующей переработки.

5. Сметные цены - цены на строительную продукцию.

II. В зависимости от государственного воздействия, регулирования, степени конкуренции на рынке различают следующие виды цен.

1. Свободные цены - цены, устанавливаемые в процессе взаимодействия спроса и предложения в процессе конкуренции.

2. Регулируемые цены.

3. Предельные цены (потолок цены) - верхняя граница цен, устанавливаемая государством, например, на алкогольную продукцию.

4. Фиксированные цены.

5. Паритетные цены - цены, регулируемые соотношение цен между определёнными товарами (как правило, на сельскохозяйственную продукцию и продовольствие).

III. В зависимости от продолжительности нахождения товара на рынке могут применяться следующие виды цен:

1. Скользящая или падающая цена устанавливается на изделия длительного срока изготовления.

2. Твердые цены не меняются в течение всего срока поставки продукции по данному соглашению.

3. Текущие цены. По ним осуществляется поставка продукции в данный момент времени. Могут меняться и отражают состояние рынка.

4. Гибкая цена - цена, зафиксированная в данном договоре с оговоркой о том, что она может быть пересмотрена.

5. Сезонные цены устанавливаются на товары, носящие сезонный характер.

6. Ступенчатая цена - ряд последовательно снижающихся цен на продукцию.

‡W. По способу получения информации об уровне цен:

1. Справочные цены. Публикуются в журналах и справочниках. Используются в качестве ориентировочной информации при установлении цен на аналогичную продукцию.

1. Прейскурантные цены - вид справочных цен, публикуемых в прайсе.

2. Расчетные цены определяются поставщиком для каждого конкретного заказа.

‡X. В зависимости от вида рынка:

1. Аукционные цены- цены публичной продажи по максимально предложенному уровню.

2. Биржевые цены - котировка стандартизированного товара, реализуемого через биржу.

Любая цена включает в себя определенные элементы.

Состав цены -- значения элементов цены в абсолютном выражении.

Структура цены -- удельный вес отдельных элементов в составе цены, выраженный в процентах или в долях единицы.

Например, розничная цена составляет 14,3 руб., себестоимость -- 1 руб., что составляет 35% от розничной цены, прибыль предприятия 1,5 руб. и соответственно 10% от розничной цены, акциз -- 2 руб. или 14%, НДС -- 1,8 руб. или 13%, наценка посредника -- 1 руб. или 7%, торговая наценка -- 3 руб. или 21% от розничной цены.

С какой ценой внешнеторговому предприятию выйти на рынок? Практика рыночного ценообразования знает несколько распространенных методов:

1) затратный метод предполагает суммирование различных элементов цены (закупочные цены или издержки производства товара + издержки обращения (т.е. собственные затраты посредника без учета расходов на закупаемый товар) + прибыль + косвенные налоги). Суть расчетных методов ценообразования состоит в том, что они базируются на учете внутрипроизводственных условий предприятия, не учитывая рыночную конъюнктуру (рисунок 30);

Рисунок 30 - Общая структура цены (Ип -- издержки производства (себестоимость); П -- прибыль; Нк -- косвенные налоги, включаемые в структуру цены; Нпоср -- надбавка оптового посредника; Ио-издержки обращения)

2) параметрические методы -- разновидность расчетных методов ценообразования, которые используются при формировании цен на аналогичную продукцию, т.е. продукцию, удовлетворяющую одинаковую потребность и идентичную по физико-химическому составу. Этот метод применяется, когда основные потребительские параметры товара поддаются количественному измерению.

Цн= Цб* {КП}

где Цн- цена нового изделия;

- Цб- цена базового изделия;

- {КП} -- совокупность изменений параметров (П) нового изделия по сравнению с параметрами базового изделия;

Пример. Фирма планирует продажу нового электродвигателя мощностью 50 кВт. Для определения его цены необходимо рассчитать удельную цену базового электродвигателя. При рыночной цене базового электродвигателя 100 долл. и мощности 10 кВт удельная цена составит 10 долл. (100 : 10). Тогда цена нового электродвигателя -- 500 дол. (10 * 50). В данном случае цена растет пропорционально улучшению качества (при прочих равных условиях);

3) «глупое следование за конкурентом». На рынке определяется лидер по объемам продаж, пользующийся наиболее громкой репутацией. Он характерен для небольших предприятий, которым не по карману проводить собственное маркетинговое исследование. Однако, избрав этот метод, предприятие намеренно привязывает себя к лидеру и лишается самостоятельности в ценовых коммерческих решениях. Фирма-лидер может пойти на значительное снижение цены, опираясь на втайне проведенную модернизацию;

4) маркетинговые методы ценообразования предполагают манипулирование уровнем цен в ожидании соответствующей реакции потребителя в ответ на те или иные действия. Например, использование ценовых скидок (в случае длительного сотрудничества покупателя - «за верность», за увеличение объема покупок и т.д.). Метод «расчленения» цены означает, что продавец объявляет не один, а несколько ценовых показателей. Например, при продаже мебельных гарнитуров на ценнике может стоять цена за сам гарнитур. Когда же покупатель принимает решение о покупке, продавец объявляет цену за доставку, за сборку и т.д. Во время переговоров продавец может снизить один из показателей за счет увеличения другого, еще не объявленного. Использование ценовых подарков предполагает, что при продаже более дорогого товара продавец предлагает в качестве подарка более дешевый, причем стоимость последнего уже включена в цену основного изделия. Еще один инструмент маркетинга - ценовое позиционирование товара, необходимое для формирования правильного восприятия уровня цен у целевой аудитории. Потребитель, сопоставляя ваши цены и цены товаров-конкурентов может идентифицировать ценовой сегмент продукта и на основе этого присвоить ему определенные характеристики качества. Пример: на алкогольном рынке есть две близкие по ассортименту и конкурирующие компании А и Б. Б снижает цену на свой основной продукт. У компании А возникают вопросы: также снижать цену на аналогичный продукт? Или повышать расходы на его рекламу? Может ничего не предпринимать и рассчитывать на стабильность вкусов своих любителей спиртного? Все эти шаблонные варианты были рассмотрены и не приняты, так как чреваты потерей прибыли. В ответ на атаку конкурентов компания А повышает цену на аналогичный основной продукт, одновременно выпуская две новые марки, одну по цене конкурента, вторую- дешевле. Так, с помощью позиционирования товара и правильного управления ассортиментом компания А показала, что основной продукт от производителя Б не может тягаться по качеству с ее главным продуктом. Надо ли говорить, что все три типа алкогольных продукта реально не отличались друг от друга ни по вкусу, ни по издержкам. В ответ на ценовую войну, было бы лучшим дополнить товар новыми свойствами, включить новые сервисы, обновить упаковку и внешний вид товара, внедрить индивидуальный подход к каждому покупателю или предложить более гарантированный результат;

5) затратно-маркетинговые методы ценообразования сочетают анализ себестоимости и учет маркетинговой тактики.

4. Понятие товарооборота и его роль в формировании финансовых результатов внешнеторгового предприятия

Одним из основных экономических показателей хозяйственной деятельности внешнеторгового предприятия является товарооборот -- процесс обмена товаров на деньги. Товарооборот характеризует процесс движения товаров посредством актов купли-продажи и выражается в объеме денежной выручки за проданные товары.

Под розничным товарооборотом понимают передачу товаров конечным потребителям. На этом процесс обращения товара завершается -- он поступает в сферу потребления.

Оптовый товарооборот - это продажа товаров другим предприятиям в целях профессионального использования (последующей переработки или перепродажи). В результате оптовой продажи товары не переходят в сферу личного потребления, а остаются в сфере обращения или поступают в производственное потребление.

Обязательный признак операции, относимой к оптовой торговли, - наличие счета-фактуры на отгрузку товаров. Обязательный признак операции, относимой к розничной торговле, - наличие кассового чека (документ строгой отчетности).

Развитие товарооборота должно быть тесно увязано с такими экономическими показателями, как спрос, поступление товаров, товарные запасы, прибыль, численность работников, расходы на оплату труда. При этом оптимальным считается такое соотношение в развитии этих показателей, которое представлено в моделях стратегического регулирования товарооборота.

Первая модель стратегического регулирования розничного товарооборота обеспечивает сбалансированность спроса и предложения товаров. Это становится возможным при следующем условии:

,

где: - индекс роста поступления товаров;

- индекс роста объема товарооборота;

- индекс роста суммы товарных запасов

- индекс роста объема спроса населения.

Вторая модель стратегического регулирования розничного товарооборота обеспечивает повышение эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятии. Это достигается при условии:

,

где: - индекс роста массы прибыли;

- индекс роста объема товарооборота;

индекс роста фонда оплаты труда;

- индекс роста численности работников.

Или:

где - индекс роста уровня рентабельности (в % к обороту);

- индекс роста производительности труда одного работника

- индекс роста средней заработной платы одного работника.

Показатель товарооборота имеет количественную и качественную характеристики. Количественная характеристика товарооборота -- объем реализации в денежном исчислении, качественная -- структура товарооборота. Структура (или ассортиментный состав) товарооборота -- это доля отдельных товарных групп в общем объеме реализации.

Анализ товарооборота позволяет оценивать соответствие имеющихся товаров спросу потребителя для принятия мер по оптимизации структуры товарооборота, увеличению объема продаж, ускорению оборачиваемости товаров, ритмичности и равномерности продаж. Анализ следует начинать с оценки его динамики в текущих и сопоставимых ценах.

1. Динамика роста товарооборота в текущих ценах (ДТО) рассчитывается по формуле:

ДТО = Фактический товарооборот отчетного года в текущих ценах * 100 / Фактический товарооборот прошлого года

Если в анализируемом периоде изменились цены, то фактические данные по продаже товаров необходимо выразить в ценах, в которых прогнозировался товарооборот. Для этого рассчитывают индекс цен. В условиях заметного влияния инфляционных процессов на экономическую жизнь страны, обусловивших высокие темпы роста цен и обесценивания денег, использование индекса цен приобретает особое значение.

2. Индекс цен показывает изменение совокупной стоимости определенного количества товаров за анализируемый период. Индекс цен рассчитывается по формуле:

Iцен = Цотч / Цбаз

где Цотч - цена в отчетном периоде, Цбаз - цена в базовом периоде (в прошлом году), принимаемая за 100%.

3. Фактический товарооборот отчетного года в сопоставимых ценах рассчитывают по формуле:

ТОфакт в сопост.ценах = (фактический товарооборот в текущих ценах / индекс цен) * 100%

Например, в отчетном году произошел рост цен на 20%. Рассчитаем динамику товарооборота по предыдущим данным в текущих и сопоставимых ценах. 1. Динамика товарооборота в текущих ценах: 122%; 2. Индекс цен составил 120 / 100 = 1,2; 3. Рассчитаем фактический товарооборот отчетного года в сопоставимых ценах: 22000,0 / 1,2 = 18333,0 тыс. руб. 4. Рассчитаем динамику роста товарооборота в сопоставимых ценах: (18333,0 / 18000,0)*100 = 101,85%. Как видно из расчетов, товарооборот отчетного года вырос по сравнению с прошлым годом в текущих ценах на 22%, но после расчета динамики товарооборота в сопоставимых ценах оказалось, что товарооборот вырос за счет увеличения цен. При неизменных ценах базового периода товарооборот составил бы всего 18333,0 тыс. рублей, или 101,85%. Таким образом, товарооборот вырос в отчетном году только за счет роста цен, а не за счет увеличения количества продажи товаров. Дальнейший анализ общего объема товарооборота проводят по кварталам, что позволяет определить равномерность продаж на протяжении года и выявить степень удовлетворения покупательского спроса по сезонам.

4. При анализе ритмичности продаж определяют коэффициент ритмичности товарооборота по формуле:

Критм = Квартальный план продаж / Годовой план продаж.

При расчетах коэффициента ритмичности объем продаж можно учитывать в абсолютных суммах в денежном выражении или в удельном весе продаж в отдельные периоды в общем объеме продаж. Равномерными продажи считаются в том случае, если коэффициент равен единице.

Экономически обоснованные прогнозы товарооборота по кварталам (периодам года) играют важную роль для ритмичного удовлетворения покупательского спроса, стабильного денежного обращения, обеспечения развития товарооборота и связанных с ним других показателей торговой деятельности предприятия. После определения годового товарооборота с разбивкой по кварталам приступают к прогнозированию его по отдельным товарным группам и товарам с учетом сезонности спроса населения и сложившегося уровня продажи товаров. Так, в летний период происходит некоторое сокращение потребления мяса и мясных продуктов за счет увеличения потребления молока и молочных продуктов, овощей, фруктов. А в I и IV кварталах возрастает потребление мяса, колбасных изделий, птицы.

При анализе ритмичности товарооборота необходимо определить коэффициент ритмичности продаж. Для этого выполняются следующие расчеты:

Таблица 24 - Анализ ритмичности продаж

Объем фактического товарооборота превысил прогнозное значение на 0,65% (3 100:3 080*100 = 100,65%), но продажи осуществлялись недостаточно ритмично по сравнению с прогнозом, так как изменились объемы и доли продаж в отдельные периоды. Коэффициент ритмичности продаж составил:

Рассчитанные значения коэффициентов ритмичности меньше 1, что свидетельствует о недостаточной ритмичности продаж в отчетном периоде. Прогнозы по объемам продаж выполнялись только в 1 и 2 кварталах, а в 3 и 4 квартале не выполнены .Анализ выполнения прогноза продаж по кварталам необходимо дополнить анализом продажи товаров по месяцам. Этот анализ позволяет оценить равномерность выполнения прогноза товарооборота внутри кварталов, своевременно выявить причины наметившегося несоответствия фактических данных прогнозируемым и принять соответствующие меры.

На заключительном этапе анализа ритмичности продаж определяют объем снижения товарооборота в результате нарушения ритмичности продаж по формуле:

ДТОКритм = (1 - Критм)*ТО0.

В качестве продолжения и конкретизации анализа общего объема товарооборота изучают ассортимент и структуру товарооборота. Успех деятельности торговой организации в значительной степени зависит от обоснованного формирования ассортимента товаров, соответствующего требованиям покупателей.

Главная цель внешнеторгового предприятия - максимизация прибыли- требует постоянного увеличения объема товарооборота как основного фактора роста доходов и прибыли. Рентабельность товарооборота (отношение прибыли к объему товарооборота) показывает, какая прибыль получена в расчете на 1 руб. оборота или сколько процентов занимает прибыль в товарообороте.



Основная литература

1. Экономика предприятия (организации): учебник для студентов вузов / [авт.: Н. Б. Акуленко, А. Д. Буриков, О. И. Волков и др.] ; под ред. В. Я. Позднякова, О. В. Днвяткина. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 640 с. - (Высшее образование).2. Грибов, В.Д. Экономика предприятия: учебник : практикум для студентов вузов (бакалавриат) / В. Д. Грибов, В. П. Грузинов. - 6-е изд., перераб. и доп. - М. : КУРС : ИНФРА-М, 2015. - 448 с.

3. Руднева, А.О. Международная торговля: учеб. пособие для студентов вузов / А. О. Руднева. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 234 с. - (Высшее образование).

Дополнительная литература

1. Дегтярева О. И. Международное торговое дело: Учебник / О.И. Дегтярева, Т.Н. Васильева, Л.Д. Гаврилова, О.Б. Ломакина; Под ред. О.И. Дегтяревой. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 608 с.: 60x90 1/16. (переплет) ISBN 978-5-9776-0211-2,

2. Михалкин В. А. Международный бизнес: Учебное пособие / В.А. Михалкин. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 320 с.: 60x90 1/16. (обложка) ISBN 978-5-9776-0233-4

3. Михалкин В. А. Организация и формы международного бизнеса: Учебное пособие / В.А. Михалкин. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 448 с.: 60x90 1/16. - (Магистратура). (переплет) ISBN 9

4. Колесов В. П. Международная экономика: Учебник / В.П. Колесов, М.В. Кулаков - Изд. испр. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 423 с.: 60x90 1/16. - (Учебники экономического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова). (п) ISBN 978-5-16-002010-5.

Использованная литература

1. Плещенко В.И. Управвление внешнеторговой деятельностью казенных предприятий в современной России/диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук / Москва, 2006

2. Голованова С.В. Развитие международной торговли в России в 1995-2008гг// Известия Уральского федерального университета. Серия 3: Общественные науки. 2011. Т. 88. № 1. С. 112-123

3. Обзор внешнеэкономической деятельности Дальневосточного региона за 9 месяцев 2014 года

4. Сидоренко А.В. Методический подход к оценке повышения эффективности деятельности промышленных предприятий за счет развития экспортного потенциала. //Экономические науки. 2010. № 69. С. 57-61. .

5. Лукашенко Е.А. Роль посредников в повышении эффективности международного бизнеса: дис. ... к. экон. наук; специальность 08.00.14 «Мировая экономика».- / Лукашенко Е.А. Москва. - 2012. - 201 с.

6. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли / учебник: под ред. А.Н. Соломатина. - Спб: Питер, 2009. - 405 с.

7. Шеремет, А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник для студ. вузов / А. Д. Шеремет. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 367 с.

8. Thompson А., Formby J. Economics of the Firm. N.Y.: Prentice-Hall International, 1993. Р. 428

9. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности: учебник для студ. вузов, обучающихся по спец. "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : Дело и Сервис, 2007. - 368 с.

10. Волков, А. Н. Формирование системы экономической устойчивости оборонных предприятий в современной российской экономике: дисс. … док. экон. наук: 08.00.05 / Волков А. Н. - М., 2007. - 217 с.

11. Корчагина, Е. В. Анализ современных подходов к оценке устойчи-вого развития на уровне компаний / Е. В.Корчагина // Проблемы совре-менной экономики. - 2008. - № 4 (28). - С.118 - 124.

12. Асаул, М. А. Обеспечение устойчивости предпринимательских структур инвестиционно - строительной сферы: автореф. дис. ... д-ра экон. наук ; специальность 08.00.05 "Экономика и управление народ. хоз-вом : предпринимательство"/ Асаул М. А. - СПб.- 2008. - 45с.

13. Броило, Е. В. Методология управления экономической устойчиво-стью коммерческой организации на основе мониторинга кризисных про-цессов.: автореф. дис. ... док. экон. наук: 08.00.05 / Броило Е. В. - Екате-ринбург, 2009. - 46 с.

14. Лясников, Н. В. Обеспечение стратегической устойчивости пред-приятий на основе формирования механизма потребительского поведения: автореф. дис…. д-ра экон. наук; специальность 08.00.05 «Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями» / Лясников Н. В. - М., 2009. - 53 с.

15. Сафин, Ф. М. Экономическая устойчивость как доминиру-ющая парадигма развития организаций промышленности: автореф. дис. ... док. экон. наук; специальность 08.00.05 «Экономика и управление народ-ным хозяйством».- / Сафин Ф. М. Москва. - 2009. - 45 с.

16. Ульянова, О. Б Мультипликативно-модульная организация про-изводства как основа устойчивого развития предприятия (на примере тек-стильной промышленности): автореф. дис. ... док. экон. наук; специальность 08.00.05 «Экономика и управление народным хозяйством» / Ульянова О. Б.- Иваново, 2009. - б. и. - 39 с.

17. Карасева О.В. Инструменты государственного регулирования предпринимательства в рыбохозяйственной деятельности. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук / Владивостокский государственный университет экономики и сервиса. Владивосток, 2010.

Размещено на Allbest.ru