Бюджетно-налоговая политика ее механизмы, задачи и особенности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Тихоокеанский государственный университет»

Курсовая работа

По дисциплине: экономическая теория

На тему :Бюджетно-налоговая политика ее механизмы, задачи и особенности

Выполнила студентка Купарева А.А

Руководитель работы Сюпова М.С

Хабаровск 2017



СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Теоретические аспекты бюджетно-налоговой политики

1.1 Понятие фискальной политики ее виды,задачи

1.2 Инструменты фискальной политики

1.3 Механизм фискальной политики

2. Особенности фискальной политики в РФ

2.1 Современное состояние фискальной политики в РФ

2.2 Перспективы развития фискальной политики

Заключение

Список литературы



Введение

Тема выбранная мною на сегодняшний день становится все актуальнее. Как известно наша страна находится все еще в переходном периоде, нам еще предстоит путь к становлению полноценной рыночной экономики, основной характеристикой которой является незначительное вмешательство государства. Однако же даже в идеально построенной модели рыночной экономики, государство может и должна вмешиваться в экономическую деятельность как с помощью монетарной, так и фискальной политики, последняя собственно является темой данной курсовой работы. В формировании и развитии экономической структуры страны ключевую роль играет именно государственное регулирование экономики, посредством выбранной государством экономической политики.

Как утверждает большинство как зарубежных, так и отечественных экономистов самых различных экономических школ и учений, фискальная политика всегда оказывает сильнейшее воздействие на любую из существующих экономических систем.

В настоящее время в условиях мирового экономического кризиса, когда даже самые промышленно-развитые страны переживают глубокий спад, а инфляция достигает все более высокого уровня, что можно наблюдать непосредственно в Российской Федерации, исследование фискальной политики государства необходима. Именно поэтому я предпочла ее в качестве темы курсовой работы и постараюсь как можно полноценно, всесторонне раскрыть данную тематику.

Таким образом, целью данной работы является всесторонний анализ фискальной политики.

Для достижения данной цели мною были поставленные следующие задачи:

раскрыть основные задачи бюджетно-налоговой политики государства;

рассмотреть инструменты, используемые бюджетно-налоговой политикой государства;

проанализировать механизм бюджетно-налоговой политики;

рассмотреть современное состояние бюджетно-налоговой политики Российской Федерации

произвести анализ перспектив развития бюджетно-налоговой политики в Российской Федерации.

Объектом данного исследования является фискальная политика, как один из ключевых инструментов государства для регулирования экономики.

Предметом же данного исследования является особенности, характерные черты и пути развития фискальной политики Российской Федерации.



1. Теоретические аспекты бюджетно-налоговой политики

1.1 Понятие фискальной политики ее виды и задачи

Важнейшими инструментами государственного регулирования являются денежно-кредитная (монетарная) и бюджетно-налоговая (фискальная) политики. Исходя из названия бюджетно-налоговой политики понятно, что основными средствами являются налоги и бюджет. Эти две экономические категории тесно взаимосвязаны. Часто в экономической литературе используется несколько понятий: бюджетно-налоговая политика, фискальная политика, налогово-бюджетная политика, данные определения встречаются чаще всего.

Такое многообразие терминов можно объяснить следующим образом, в русском языке отсутствует прямой синоним к слову fiscus, что от латинского означает государственная казна, относящийся к государственной казне или же корзина. Во времена римского императора Августа в I веке до н.э. доходы поступали в казну, называемую фиск, отсюда и название фискальная политика.

Впервые термин «фискальная политика» применил известный Дж. М. Кейнс, в своей концепции регулирующего потенциала бюджетного механизма. Существуют различные определения фискальной политики. Но в общем и целом бюджетно-налоговая (фискальная) политика это различного рода мероприятия проводимые правительством страны по изменению порядка государственных расходов, уровня налогов и налогооблагаемой базы, состояния государственного бюджета, которые направлены на обеспечение полной занятости населения, равновесия платежного баланса и экономического роста при производстве неинфляционого валового внутреннего продукта. Фискальная политика проводится с целью аккумулирования финансовых ресурсов и воздействия на достижение и поддержание макроэкономической стабильности, перераспределения расходов и доходов, а также в совокупности с кредитно-денежной политикой оказывает существенное влияние на чистый экспорт и импорт товаров и услуг.

Опираясь на определение фискальной политики можно определить ее основные задачи, таковыми являются:

обеспечение экономического роста;

обеспечение полной занятости;

решение проблем инфляции;

сглаживание экономических колебаний.

Проведение фискальной политики сводится к манипуляции правительства с государственным бюджетом, формируемого парламентом страны, а реализуется соответственно правительством. Поэтому следует дать определение понятия государственный бюджет.

Государственный бюджет это централизованный фонд денежных ресурсов, которые находятся в распоряжении правительства страны и используются для содержания государственного аппарата, армии и органов правопорядка, также для осуществления различных социально-экономичеких функций, таких как: расходы на образование, здравоохранение, выплата различных субсидий и т.д. Таким образом, государственный бюджет можно понимать как некий финансовый счет, в котором представлена вся совокупная сумма доходов и расходов, а также их источники, за определенный период времени. Поэтому при осуществлении бюджетно-налоговой политики основой ее проведения является анализ государственного бюджета, потому как именно на него опираются два рычага государственного регулирования: налоги и государственные расходы. Государственные расходы используют средства государственного бюджета, а налоги соответственно являются ключевым источником его пополнения.

Рассмотрим графический пример последствий применения фискальной политики. На рисунке 1, тренд А показывает колебания экономической активности в рамках цикла. Можно заметить довольно большие изменения уровня цен за рассматриваемый нами промежуток времени, уровня занятости и величины совокупного дохода, относительно тренда Б - тенденции экономического развития. В результате применения рычагов воздействия фискальной политики в экономике данные колебания будут менее значительны, а это означает стабилизацию экономики, что наглядно демонстрирует тренд В. В идеальном представлении необходимо полное совпадение Б и В, но применяя только бюджетно-налоговую политику, добиться этого практически невозможно.

Рисунок 1 Стабилизационная роль фискальной политики.

Виды фискальной политики классифицируются на два аспекта:

1) В зависимости от целей, стоящих перед правительством, различают стимулирующую и сдерживающую фискальную политику.

Рассмотрим каждую из них по отдельности.

Сдерживающая (рестрикционистская) фискальная политика проводится на этапе экономического подъема, целями которой является преодоление инфляции, вызванной избыточным спросом, и ограничение циклического подъема экономики. Данная политика направлена на ограничение деловой активности, уменьшение реального объема внутреннего национального продукта по сравнению с его потенциальным уровнем, а также на увеличение налогов и увеличение уровня государственных расходов, а также использование этим мер сочетании.

Сдерживающую политику можно рассматривать как в долгосрочной, так и краткосрочной перспективе. В краткосрочном периоде меры сдерживающей политики позволяют снизить инфляцию спроса ценой роста безработицы и спада производства. В более длительном периоде времени сдерживающая политика становится основой для спада совокупного предложения и развертывания механизма стагфляции. Причем если стагфляция имеет достаточно затяжной характер, то она создает предпосылки для разрушения экономического потенциала, что характерно для стран с переходной формой экономической системы, которой является и Россия. На рисунке 2 наглядно продемонстрировано снижение совокупного спроса из положения AD₃ в AD₄, вследствие применения мер сдерживающей фискальной политики.

Рисунок 2 - Сдерживающая фискальная политика

Стимулирующая фискальная политика применяется в период спада производства при достаточно высоком уровне безработицы посредством мер, которые направлены на снижение чистых налогов, а также применение сочетания снижения чистых налогов и увеличения государственных расходов.

Данный вид политики возможно рассматривать также в краткосрочной и долгосрочной перспективе.

Цель стимулирующей политики в краткосрочном периоде это преодоление циклического спада экономики и применяя такие меры как: увеличение государственных расходов, снижение налогов или же применение данных мер в совокупности.

Рассматривая стимулирующую политику в долгосрочной перспективе, то можно отметить, что ее применение приводит к расширению факторов производства и росту экономического потенциала.

При стимулирующей фискальной политике наблюдается смещение кривой совокупного спроса, не по вертикали как при сдерживающей политике, а по горизонтали. Такое смещение продемонстрировано на рисунке 3. Кривая AD₁ сместилась в положение AD_2.

Рисунок 3- Стимулирующая фискальная политика

Как уже было описано выше, бюджетно-налоговая политика напрямую связана с государственным бюджетом. Эта связь также проявляется при оценке эффективности и правильности проведения фискальной политики государства. Для этой цели используют состояние государственного бюджета, так как применение мер фискальной политики способствует либо росту, либо же сокращению бюджетных дефицитов и профицитов. Однако данные показатели также могут изменяться и по причине изменения объема национального продукта и доходов, поэтому однозначно о действенности и верности бюджетно-налоговой политики по состоянию государственного бюджета не стоит. Для точного определения причины изменения государственного бюджета используют бюджет полной занятости. С помощью него рассматривается, каким был бы профицит или дефицит государственного бюджета, при условии, что экономика функционирует при полной занятости.

По результатам изменения состояния бюджета полной занятости можно судить о том, как фискальная политика влияет на изменение совокупного спроса. Так рост дефицита или сокращения профицита бюджета свидетельствует о проведении стимулирующей политики, которая направлена на расширения совокупного спроса. Увеличение профицита и сокращение дефицита бюджета полной занятости демонстрирует реализацию правительством сдерживающей фискальной политики.

2.В зависимости от характера действий фискальных инструментов фискальную политику подразделяют на недискреционную (политику встроенных стабилизаторов) и дискреционную.

Попробуем разобраться в каждой из них .Недискриционная политика Основана на том, что часть правительственных расходов связана с активностью частного сектора, а изменения экономической конъюнктуры автоматически вызывают изменения в относительных уровнях налогов и бюджетных расходов. Подоходный налог или пособия по безработице изменяются автоматически в зависимости от расширения или сокращения производства и доходов.

Если в экономике наблюдается спад, т.е. личные доходы и доходы фирм снижаются, то при прогрессивном налогообложении налоговые изъятия автоматически уменьшаются, что при прочих равных условиях смягчает последствия падения доходов и сокращения совокупного спроса, помогает стабилизировать или расширить объем производства. При этом переход к более низкой налоговой ставке (в связи с падением дохода) повышает значение налогового мультипликатора.

Однако в результате снижения налоговых изъятий возникает или возрастает бюджетный дефицит. Таким образом бюджетный дефицит становится спутником падения производства.

Во время бума и инфляции доходы повышаются, налоговые ставки возрастают, что способствует сокращению совокупного спроса и объема выпуска, препятствует «перегреву» конъюнктуры и росту цен.

Дискреционная политика Предполагает принятие государством специальных мер, направленных на решение проблем занятости, цен, роста национального объема производства. Реализация этих мероприятий отражается на доходной или/и расходной частях государственного бюджета.

Основными инструментами дискреционной фискальной политики являются:

- изменение объема налоговых изъятий путем введения или отмены налогов или изменения налоговой ставки (изменяя налоговую ставку, правительство может удерживать доходы от сокращения в период спада или наоборот, снижать располагаемый доход в период бума);

- осуществление за счет средств государственного бюджета программ занятости, имеющих целью трудоустройство безработных;

- реализация социальных программ, включающих выплату пособий по старости, инвалидности, пособий малоимущим семьям, расходы на образование и т.п. (эти программы позволяют поддерживать совокупный спрос и стабилизировать экономическое развитие, когда сокращаются доходы и обостряется нужда).



1.2 Инструменты фискальной политики

Фискальная политика в государстве проводится с помощью своих инструментов. Инструменты фискальной политики государства - это экономические механизмы, с помощью которых достигаются цели, поставленные перед фискальной политикой.

Набор инструментов фискальной политики включает государственные субсидии, манипулирование различными видами налогов (личный подоходный налог, налог на корпорации, акцизы) путем изменения налоговых ставок или аккордных налогов. Кроме этого, к инструментам фискальной политики относятся трансфертные платежи и другие виды государственных расходов. Различные инструменты по-разному воздействуют на экономику. Например, увеличение аккордного налога приводит к уменьшению совокупных расходов, но не приводит к изменению мультипликатора, в то время как рост ставок личного подоходного налога вызовет уменьшение и совокупных расходов, и мультипликатора. Выбор различных видов налогов: личного подоходного налога, налога на корпорации или акциза - в качестве инструмента воздействия оказывает различное влияние на экономику, в том числе на стимулы, оказывающие влияние на экономический рост и эффективность экономики. Важное значение имеет также выбор отдельного вида государственных расходов, поскольку в каждом случае эффект мультипликатора может быть различным. Например, среди специалистов в области экономической политики существует мнение, что расходы на оборону обеспечивают меньшую величину мультипликатора по сравнению с другими видами государственных расходов.

В зависимости от фазы цикла, в которой находится экономика, и соответствующего ей вида фискальной политики, инструменты фискальной политики государства используются по-разному. Так, инструментами стимулирующей фискальной политики выступают:

- увеличение государственных закупок;

- снижение налогов;

- увеличение трансфертов.

Инструментами сдерживающей фискальной политики являются:

- сокращение государственных закупок;

- увеличение налогов;

- сокращение трансфертов.

Немного иной перечень инструментов фискальной политики представлен в учебнике «Экономика» академика Журавлевой Г.П. Согласно этому источнику литературы, инструментами дискреционной фискальной политики являются общественные работы, изменение трансфертных платежей, манипулирование налоговыми ставками.

К инструментам автоматической фискальной политики автор данного учебника относит изменения в налоговых поступлениях, пособия по безработице и другие социальные выплаты, субсидии фермерам. [5, с. 404]

Анализируя источники литературы, можно прийти к выводу, что главными инструментами фискальной политики являются изменение налогов и трансфертных платежей.

Одним из главных инструментов фискальной политики являются налоги,представляющие собой принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. [5, с. 405].

Налоги выполняют три основные функции [5, с. 394]:

- фискальную, заключающуюся в сборе денежных средств для создания государственных денежных фондов и материальных условий для функционировании государства;

- экономическую, предполагающую использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, воздействия на расширение или сдерживание производства, стимулируя производителей в развитии разнообразных видов хозяйственной деятельности;

- социальную, направленную на поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

В современной экономике существуют различные виды налогов.

Прямыми являются налоги на доход или имущество налогоплательщиков. В свою очередь, прямые налоги подразделяются на

- реальные, которые получили наибольшее распространение в первой половине XIX в., и к которым относятся поземельный, подомовой, промысловый, налог на ценные бумаги;

- личные, включающие подоходный, налоги на прибыль корпораций, на прирост капитала, на сверхприбыль.

Косвенные налоги состоят из акцизов, налогов на добавленную стоимость, с продаж, с оборота, таможенные пошлины.

В зависимости от органа власти, в распоряжение которого поступают те или иные налоги, различают государственные и местные налоги. В российских условиях это федеральные, налоги субъектов федерации, местные.

В зависимости от использования налоги делятся на:

- общие, предназначенные для финансирования текущих и капитальных расходов бюджета, без закрепления за каким-либо определенным видом расходов;

- специальные налоги, имеющие целевое назначение

В зависимости от характера ставок различают налоги [5, с. 394, 395]:

- твердые (фиксированные), устанавливающиеся в абсолютной сумме на единицу налогообложения независимо от различных экономических показателей, связанных с деловой активностью;

- регрессивные, при которых процент изъятия дохода уменьшается при возрастании дохода;

- пропорциональные, проявляющиеся в том, что независимо от размера дохода действуют одинаковые ставки;

- прогрессивные, при которых процент изъятия возрастает по мере увеличения дохода.

Группа американских специалистов во главе с А. Лаффером изучила зависимость суммы налоговых поступлений в бюджет от ставок подоходного налога. Эта зависимость отражена кривой Лаффера, представленной на рисунке 1.

Рис. 4 Кривая Лаффера

Налоговые ставки устанавливаются в виде процента, определяющего долю изымаемого дохода. До определенного повышения ставки налога доходы растут, но затем начинают снижаться. По мере роста ставки налога стремление предприятий поддерживать высокие объемы производства начнет уменьшаться, снизятся доходы предприятий, а с ними и налоговые доходы предприятий. Следовательно, существует такое значение налоговой ставки, при котором поступления от налогов в государственный бюджет достигнут максимальной величины. Государству целесообразно установить налоговую ставку на данном значении. Группа Лаффера теоретически доказала: ставка налога 50% является оптимальной. При такой ставке достигается максимальная сумма налогов. При более высокой ставке налога резко снижается деловая активность фирм и работников, и тогда доходы перетекают в теневую экономику.

Однако во многих государствах ставки налогов значительно выше оптимального уровня, и это объясняется действием других факторов, не учитываемых в теоретической модели. Например, в странах, тяготеющих к сильному государственному регулированию, будет преобладать стремление к увеличению бюджета через доходную часть. Налоговые ставки в таких странах высоки. И наоборот, если страна тяготеет к либеральному рыночному устройству, к минимальному государственному вмешательству в экономику, налоговые ставки будут ниже. Кроме того, стремление иметь социально ориентированную экономику и направлять значительную часть бюджетных ассигнований на социальную помощью не позволяет сильно снижать налоговые ставки -во избежание недостатка бюджетных средств для социальных нужд. Высокие налоговые ставки в российской экономике обусловлены прежде всего бюджетным дефицитом, нехваткой государственных средств для осуществления социально-экономических программ и слабой надеждой на то, что снижение налоговых ставок приведет к росту производства и подъему экономики. Чтобы как-то смягчить налоговый пресс для отдельных налогоплательщиков, применяются налоговые льготы -- форма снижения налоговых ставок или, в предельном случае, освобождение от уплаты налогов. Иногда налоговые льготы используются как средство стимулирования, основанное на том, что уменьшение налога адекватно предоставлению налогоплательщику дополнительных средств на величину, равную сумме снижения. Проблема выбора и назначения рациональных налоговых ставок стоит перед любым государством.

Очевидно, чем выше налоги, тем меньшим доходом будет располагать субъект, а значит меньше покупать и сберегать. Поэтому разумная налоговая политика предполагает всесторонний учет тех факторов, которые могут стимулировать либо тормозить экономическое развитие и благосостояние общества.

Такой инструмент фискальной политики государства как налоги тесно связан с другим инструментом бюджетно-налоговой политики - государственными расходами. Средства, изымаемые в виде налогов, идут в государственный бюджет, впоследствии расходуясь на различные цели государства. В условиях действующего законодательства РФ основная часть бюджета наполняется за счет платежей налогоплательщиков - юридических лиц.

В настоящее время получила распространение точка зрения о необходимости дополнительного существенного сокращения налоговых ставок по основным налогам. В обоснование этого авторы указывают, что несмотря на временное падение объема налоговых поступлений, в долговременной перспективе улучшаются условия инвестирования, увеличится производство товаров и услуг, повысится занятость населения и, вследствие роста налогооблагаемой базы, начнут расти доходы государства .

Под государственными или правительственными расходами понимаются расходы на содержание института государства, а также государственные закупки товаров и услуг.

Государственные закупки товаров и услуг могут быть самых разных видов: от строительства за счет бюджета школ, медицинских учреждений, дорог, объектов культуры до закупки сельскохозяйственной продукции, военной техники, образцов уникальных изделий. Сюда же относятся и внешнеторговые закупки. Главный отличительный признак всех этих закупок заключается в том, что потребителем выступает само государство. Обычно говоря о государственных закупках, их разделяют на два вида: закупки для собственного потребления государства, которые более или менее стабильны, и закупки для регулирования рынка.

Государство увеличивает свои закупки в период спада и кризиса и сокращает во время подъема и инфляции в целях поддержания стабильности производства. В то же время эти действия направлены на регулирование рынка, поддержания на нем равновесия между спросом и предложением. Такая цель составляет одну из важнейших макроэкономических функций государства.

Государственные расходы играют значительную роль в социально-экономическом развитии общества. Отсюда они объективно необходимы и в то же время превышение ими разумных пределов может привести к финансовой нестабильности в национальной экономике, чрезмерному дефициту государственного бюджета.

Государственные расходы выступают в форме:

- государственного заказа, который распределяется на конкурентной основе;

- строительства за счет капитальных вложений;

- расходов на оборону, управление и т.д.

Основная часть государственных расходов проходит через госбюджет, включающий в себя бюджеты федерального правительства и местных властей.

Государственный бюджет - это годовой план государственных расходов и источников их финансового покрытия (доходов). В современных условиях бюджет является также мощным рычагом государственного регулирования экономики, воздействия на хозяйственную конъюнктуру, а также осуществления антикризисных мероприятий.

Государственный бюджет представляет собой централизованный фонд денежных ресурсов, которым располагает правительство страны для содержания государственного аппарата, вооруженных сил, а также выполнения необходимых социально-экономических функций.

Расходы показывают направление и цели бюджетных ассигнований и выполняют функции политического, социального и экономического регулирования. Они всегда носят целевой и, как правило, безвозвратный характер. Безвозвратное предоставление государственных средств из бюджета на целевое развитие называется бюджетным финансированием. Этот режим расходования финансовых ресурсов отличается от банковского кредитования, которое предполагает возвратный характер кредита. Надо заметить, что безвозвратность предоставления финансовых ресурсов не означает произвольности в их использовании. Всякий раз при применении финансирования государство разрабатывает порядок и условия использования денег для целевого направления и обеспечения общего экономического роста и улучшения жизни населения.

Структура государственных расходов в каждой стране имеет свои особенности. Они обусловлены не только национальными традициями, организацией образования и здравоохранения, но главным образом характером административной системы, структурными особенностями экономики, развитием оборонных отраслей, численностью армии и др.

Государственные трансферты, являясь одним из инструментов фискальной политики, представляют собой выплаты государственных органов, не связанные с движением товаров и услуг. Они перераспределяют доходы государства, полученные от налогоплательщиков, через пособия, пенсии, выплаты по социальному страхованию и т.д. Трансфертные платежи имеют более низкий мультипликатор по сравнению с другими государственными расходами, поскольку часть этих сумм сберегается. Мультипликатор трансфертных платежей равен мультипликатору государственных расходов, умноженному на предельную способность к потреблению. Преимуществом трансфертных платежей является то, что они могут быть направлены определенным группам населения. Социальные трансферты (пенсии, стипендии, различные пособия) входят в средний доход, и эти выплаты позволяют увеличить бюджет семьи на 10-12%

Инструменты фискальной политики по-своему влияют на экономическую ситуацию, помогая достичь целей, поставленных перед фискальной политикой. Основными инструментами фискальной политики государства являются изменение налогов и трансфертных платежей. Инструменты фискальной политики взаимосвязаны и их роль в реализации той или иной политики государства велика.

1.3 Механизм фискальной политики

фискальная политика бюджетный налоговый

Фискальная (бюджетно-налоговая)политика государства - это маневрирование налогами и правительственными расходами в целях воздействия на экономику. Механизм фискальной политики основан на том, что изменение налоговых изъятий и объема государственных расходов влияет на совокупный спрос и, следовательно, на величину ВНП, занятость и цены.

Изменение государственных закупок:

В краткосрочном периоде:

- рост государственных закупок увеличивает совокупный спрос и, следовательно, ведет к расширению производства (росту ВНП и доходов) и снижению безработицы (рис. 2);

- сокращение государственных закупок вызывает обратную реакцию: падение производства и рост безработицы.

Рис.2 Влияние государственных закупок на ВНП

Первоначально экономика находится в состоянии равновесия при ВНП, равном Qe1. Государственные закупки увеличивают совокупный спрос доAD2. В результате равновесный объем производства увеличивается доQe2, что при прочих равных условиях ведет к росту доходов и снижению безработицы.

В долгосрочном периоде увеличение государственных закупок повышает инвестиционный спрос, что приводит к росту процентных ставок и уменьшению фактических инвестиций и, следовательно, снижению темпов экономического роста.

Изменение налогов:

Рост налогов сокращает располагаемый доход и снижает уровень потребления с C=C0+MPC(Y) до C=C0+MPC(Y-T),

где C- уровень потребления;

C0- уровень потребления при нулевом доходе;

MPC- предельная склонность к потреблению;

Y- доход;

T- налог.

Сокращение потребления ведет к падению совокупного спроса, объема производства, доходов, увеличению безработицы (рис. 3).

Снижение налогов вызывает обратное действие - рост располагаемого дохода, потребления, совокупного спроса, объема ВНП, доходов и занятости. Со временем, однако, когда безработица достигает своего естественного уровня, рост совокупного спроса в результате снижения налогов приведет к повышению цен.



Рис.3 Влияние налогов на ВНП

Первоначально экономика находится в состоянии равновесия в при Qe1. Введение налога (T) снижает уровень потребления до C0+MPC(Y-T) и весь совокупный спрос AD2. В результате равновесный объем производства падает до Qe2.

Бюджетные мультипликаторы:

Снижение или увеличение правительственных закупок и налогов оказывает влияние на величину ВНП с мультипликационным эффектом, т.е. изменение правительственных закупок и налогов приводит к более значительному изменению ВНП, чем первоначальный импульс.

Мультипликационный эффект обусловлен тем, что увеличение государственных расходов и снижение налогов повышают доход и ведут к росту потребления, что в свою очередь увеличивает доход, способствующий дальнейшему увеличению потребления и т.д. Такой переход от потребления к доходу и вновь от дохода к потреблению продолжается бесконечно. Таким образом можно сделать вывод, что сокращение государственных расходов приводит к тому, что точка макроэкономического равновесия будет сдвинута вниз по прямой на 45 градусов. Это будет означать сокращение совокупных расходов и равновесного роста ВНП.

Рисунок 4.Влияние государственных расходов на объем ВНП

Где С - потребитель­ский расход населения;

I - инвестиции предприятия;

G - государственные расходы на закупку товаров и услуг .

Мультипликатор государственных расходов показывает приращение ВНП в результате приращения государственных расходов, потраченных на закупку товаров и услуг.

Мультипликатор государственных расходов количественно можно выразить и через такие экономические категории, как предельная склонность к сбережению (MPS) и предельная склонность к потреблению (МРС):

Мg = 1 / 1 - МРС = 1 / MPS.

Таким образом, ДВНП = ДG Ч Mg

Это означает, что если государство повышает на определенную величину объем своих расходов, не увеличивая доходы бюджета, то получается именно такой прирост дохода. Следовательно, изменение величины государственных расходов вызывает изменение дохода, пропорциональное изменению величины расходов

Мультипликатор правительственных закупок:

Мультипликатор правительственных закупок (MRG) характеризует отношение прироста ВНП к приросту правительственных закупок и равен величине, обратной предельной склонности к сбережению.

Совокупный эффект от увеличения правительственных закупок равен их приросту, умноженному на мультипликатор:

?GNP = ?G x MRG.

Поскольку мультипликатор действует в обоих направлениях, очевидно, что сокращение правительственных закупок приводит к сокращению ВНП и доходов на величину, превышающую уменьшение правительственных закупок.

Налоговый мультипликатор:

Налоговый мультипликатор (MRT) зависит от соотношения, в котором придельный доход распадается на потребление и сбережение, т.е. он равен отношению предельной склонности к потреблению (MPC) к предельной склонности к сбережению (MPS):

Следовательно, изменение величины ВНП в результате изменения величины налогов равно:

?GNP = ?T x MRT.

Поскольку правительственные закупки непосредственно входят в совокупный спрос и их изменения полностью отражаются на величине спроса (тогда как налоги, изменяя величину располагаемого дохода, влияют и на потребление, и на сбережения), то мультипликатор правительственных закупок «сильнее» налогового мультипликатора.



Рисунок 5.Влияние налогов на ВНП

При постоянных I и G гра­фик совокупных расходов (С+I+G) сдвинется вниз и вызовет сокращение объема ВНП. Точка макроэкономическо­го равновесия переместится вниз по линии в 45°, что иллю­стрирует рис. 5.

Влияние налогов на объем ВНП имеет специфику по сравнению с воздействием инвестиций и государственных расходов. Дело в том, что величина располагаемого дохода используется не только на потребление, но и на сбережения населения. Снижение располагаемого дохода налогоплательщиков уменьшит не только потребительские расходы, но и сбережения. Каким будет это уменьшение? Это зависит от предельной склонности к потреблению MPC и предельной склонности к сбережению MPS. Показывает, какая часть падения располагаемого дохода после введения налога произойдет за счет потребления, показывает MPC, а какая за счет сбережения -- MPS.

Для определения величины сокращения потребления надо умножить сумму налогового приращения (ДT) на MPC:

ДC = ДTЧMPC.

Аналогично, умножение суммы увеличения налога на MRS покажет величину уменьшения сбережения налогоплательщиков:



ДS = ДTЧMPS.

Динамика налогов, подобно инвестициям и государственным расходам, обладает мультипликационным эффектом. Но мультипликатор налогов всегда меньше мультипликатора инвестиций и государственных расходов, поскольку, например, при сокращении налогов потребление увеличивается лишь частично (есть располагаемого дохода идет на увеличение сбережения), тогда как каждая единица прироста государственных расходов оказывает прямое воздействие на объем ВНП.

Налоговый мультипликатор равен мультипликатору государственных расходов, умноженному на MPC:

МРt = MPgЧMPC.

Таким образом налоговый мультипликатор оказывает гораздо меньшее воздействие на уменьшение совокупного спроса, чем мультипликатор государственных расходов на его увеличение. Рост налогов ведет к сокращению ВНП, а снижение налогов--к росту ВНП. Снижение налогов для потребителей ведет к росту их доходов и соответственно к росту их расходов, что выражается в росте спроса на потребительские товары. Снижение налогов для фирм ведет к росту доходов предпринимателей, что стимулирует их расходы на новые инвестиции и ведет к росту спроса на инвестиционные товары.

Мультипликатор сбалансированного бюджета:

Фискальная политика, предусматривающая равное увеличение налогов и правительственных расходов, приводит к эффекту сбалансированного бюджета, суть которого состоит в том, что одинаковое по величине изменение государственных расходов и налогов приводит к изменению равновесного ВНП на ту же величину, т.е.



?GNP = ?G = ?T,

или мультипликатор сбалансированного бюджета равен 1.

Механизм воздействия фискальной политики на совокупный спрос

Согласно классической концепции инструменты фискального воздействия приводят к перераспределению средств от частного сектора к государственному и не влияют на значение реальных переменных (национального дохода и занятости) в экономике.

В силу абсолютной гибкости цен и нейтральности денег действует эффект вытеснения ( рис.6)

Рис.6 Эффект вытеснения

1. Спрос на деньги не зависит от ставки процента - вертикальный вид кривой LM.

2. Полная занятость и полная загрузка производственных мощностей объясняет вертикальный вид кривой AS.

3. Рост государственных закупок за счет увеличения дефицита бюджета сдвинет кривые IS и AD вправо.

4. Рост процентных ставок (i0? i1) вызовет снижение запланированных частных инвестиций в размере, равном первоначальному G, то есть имеет место простое перераспределение средств от частного сектора к государственному.

5. Предложение благ жестко фиксировано, предприниматели на рост совокупного спроса повысят цены (Р0 >Р1).

6. Величина реального национального дохода не изменится Y = Y?F.

В кейнсианской концепции фискальная политика есть основной инструмент макроэкономического регулирования, поскольку в связи с ростом государственных расходов растет совокупный спрос и национальный доход. Прирост последнего обеспечивает увеличение сбережений, которые являются источником финансирования государственных расходов. Эта политика наиболее эффективна в период спада (рис. 6)

1. Государство для преодоления экономического спада увеличивает государственные расходы. Кривая IS ? IS1, при этом отмечается нарушение равновесия на рынке денег.

2. Эффективный спрос и процентная ставка растут Y0? Y1, r0? r1. AD?AD1.

3. На рынке благ отмечается товарный дефицит Y2 > Y0.

4. Под воздействием товарного дефицита растут цены, что вызывает два эффекта:

а) со стороны спроса 1) в ответ на повышение цен сокращается объем покупок; 2) под воздействием уровня цен происходит сдвиг кривой LM LM1, при этом растет процентная ставка;

б) под воздействием роста цен при фиксированной номинальной заработной плате происходит падение реальной заработной платы, однако работники в условиях денежных иллюзий не реагируют на изменение заработной платы, и кривая предложения труда остается без изменений.

5. Уменьшение реальной заработной платы изменяет ценность предельного продукта труда, предприниматели повышают спрос на труд. Так как предложение труда не меняется, то занятость возрастает.

Таким образом, в результате фискальных мероприятий в экономике наблюдается оживление экономической активности при некотором уровне цен. Однако это равновесие устойчиво только в коротком периоде. В долгосрочном периоде фискальная политика не приводит к расширению активности, и все результаты нейтрализуются ростом цен и ростом процентной ставки.

Рисунок 7.Фискальная политика в кейнсианской концепции



2. Особенности фискальной политики в РФ

2.1 Современное состояние фискальной политики

Наша страна на сегодняшний день характеризуется недостаточно эффективным использованием макроэкономических регуляторов, в том числе бюджетно-налоговых инструментов. Сбалансированные бюджеты на 2010 и 2011 гг. являются не столько следствием продуманной бюджетно-налоговой политики и промышленного роста, сколько результатом действия внешних факторов - повышения мировых цен на нефть и заниженного курса национальной валюты.

Экономический рост в России имеет прямую зависимость от экономической конъюнктуры мирового сообщества, и ситуации, которая сложилась на мировых финансовых рынках. Кроме того, рост экономического бюджета России зависит от национального бюджета, гибкости налоговой системы и динамики инвестиций в экономику.

На данном временном этапе главная задача, стоящая перед российским правительством - стабилизация и контроль ситуации на финансовом рынке страны.

Существуют задачи, которые касаются именно фискальной политики и требуют немедленного решения. Первым делом, это использование мер монетарной и фискальной политики.

Для этого следует принять меры денежно-кредитной политики при наличии резервов. Но здесь нужно установить, какие должны быть оптимальные меры и объемы средств из бюджета, чтобы они оказали положительное влияние на финансовый сектор, одновременно не приводя к неблагоприятным последствиям в виде инфляции или роста бюджетного дефицита.

Необходимо осуществить меры, которые помогут усовершенствовать фискальную политику России. Прежде всего, нужно выработать новые правила регулирования финансовых рынков и расширить финансовые возможности МВФ. Так же следует создать единую систему для регулирования деятельности агентств по рейтингам.

Международный финансовый фонд предназначен для регулирования валютно-кредитных отношений государств-членов и предоставления кратко- и среднесрочных кредитов в иностранной валюте. Наибольшую часть Международный валютный фонд предоставляет в долларах США. За время своего существования МВФ превратился в главный наднациональный орган регулирования международных валютно-финансовых отношений, что значимо для России.

Важно, что официальные цели МВФ заключаются в следующем: способствовать международному сотрудничеству в валютно-финансовой сфере; содействовать расширению и сбалансированному росту между народной торговли в интересах развития производственных ресурсов, достижения высокого уровня занятости и реальных доходов государств-членов; обеспечивать стабильность валют, поддерживать упорядоченные отношения в валютной области среди государств-членов и не допускать обесценения валют с целью получения конкурентных преимуществ; оказывать помощь в создании многосторонней системы расчетов между государствами-членами, а также в устранении валютных ограничений; предоставлять временно государствам-членам средства в иностранной валюте, которые давали бы им возможность «исправлять нарушения равновесия в их платежных балансах» .

Предельно понятно, что России важно участие в «форуме» кредитно-валютных отношений, на благо состояния государства.

Однозначно, что мировой банковский кризис повлиял на экономику всех стран. Думается, что России финансовые кризисы нужно использовать в качестве пересмотра приоритетов политики экономического развития.

В настоящее время экономика России занимает шестое место среди стран мира по объему ВВП. По данным на 2011 год, общий объем ВВП за год составил 44,5 трлн. рублей.

Однако развитие экономики России происходило не так активно, как этого бы хотелось властям. На первом этапе ВВП постоянно снижался, и лишь к 1999 году эта отрасль начала восстанавливаться. В настоящее время экономика России находится в стадии стабильного роста, обусловленного, в первую очередь, высокими ценами на нефть, а также развитием производства и сферы услуг в стране.

Однако не все отрасли экономики России развиваются сейчас одинаковыми темпами. В стране в последние годы наметился отрыв сектора услуг, который включает в себя торговлю, транспорт, связь, финансовую деятельность и т.п. Все эти виды деятельности в настоящее время идут вперед семимильными шагами. А вот добывающая и обрабатывающая промышленность развиваются и растут не так стремительно.

Сейчас состояние экономики, в т.ч. фискальной, в России оценивается экспертами неоднозначно. Стабильный рост вызван, в основном, постоянным подорожанием нефти, так что высокое положение России в мировой экономике на деле оказывается весьма непрочным. Мировая общественность все чаще употребляет в этой связи понятие «нефтяная игла», с которой Россия должна «слезть» для дальнейшего уверенного развития экономики.

Для обеспечения устойчивого экономического развития Россия нуждается в достаточном количестве материальных и трудовых ресурсов.

Так, в доиндустриальном и индустриальном обществах основным источником экономического развития выступали материальные факторы.

Становление и развитие постиндустриального общества всегда базируется на человеческом капитале. Именно накопленные знания, информация и опыт людей образуют основу экономического процветания ведущих стран мира. Именно за счет человеческого капитала многие страны (такие, как Япония, Южная Корея, Тайвань и Гонконг), почти не имеющие природных ресурсов, добились за последние десятилетия усиления темпов экономического роста и повышения конкурентоспособности национального хозяйства.

На основе анализа национального богатства почти двухсот стран, эксперты Всемирного банка подсчитали, что на долю производственных фондов сегодня приходится 16 % национального богатства, природных ресурсов - 20 %, человеческого и социального капитала - 64 %.

Итак, обеспечение экономического роста и благосостояния народа - главная цель государства. Для России первоочередной задачей становится обеспечение высоких темпов экономического роста и повышение на его основе уровня жизни в обществе, а следовательно, и качества человеческого капитала.

Этот процесс связан с постоянными и значительными инвестициями государства в социальную сферу. Инвестирование в человеческий капитал приводит к повышению производительности труда, а следовательно, и эффективности производства.

Рассматривать меры бюджетно-налогового регулирования следует в виде возможности создания основы долгосрочного роста и модернизации экономики. Должен быть заложен фундамент для новой, после кризисной экономики.

Именно фискальная политика в зависимости от механизма реагирования на изменения экономической ситуации всегда важна, в связи с чем, определяется механизм ее функционирования, конкретизируются формы и методы регулирования .

Именно фискальная политика в зависимости от механизма реагирования на изменения экономической ситуации всегда важна, в связи с чем, определяется механизм ее функционирования, конкретизируются формы и методы регулирования.

Итак, борьба с кризисом и классические модели налогообложения должны стать основой для формирования фискальной политики Российской Федерации.

Предельно ясно, что экономический рост в России имеет прямую зависимость от экономической конъюнктуры мирового сообщества, и ситуации, которая сложилась на мировых финансовых рынках.

2.2 Перспективы развития фискальной политики

Для анализа тенденций развития фискальной политики, рассмотрим 2 периода это 2014-2016 гг. и планируемое Правительством РФ развитие бюджетно-налоговой политики на 2016-2018 гг.

На 2014-2016г. основные приоритеты оставались такие же как и в предыдущие года - создание эффективной и эластичной налоговой систем, которая бы обеспечила стабильность в экономике как в долгосрочной перспективе, так и в краткосрочной. К задачам налоговой политики относится:

поддержка вложений;

улучшение человеческого капитала;

увеличение уровня активности предпринимателей.

Исходя из задач, были выдвинута главная обязанность налоговой системы - поддержание конкурентоспособности налоговой политики РФ на международном рынке за привлечение вложений, а процедуры же налогового администрирования должны быть наиболее удобными для налогоплательщиков. Как указывают источники правительства, некоторые поставленные задачи правительства были достигнуты, и серьезных негативных последствий не было.

Однако сейчас главными приоритетами правительства также являются:

недопущение увеличения налоговой нагрузки на экономику;

применение мер налогового стимулирования инвестиций;

проведения антикризисных налоговых мер;

дальнейшее повышение эффективности системы налогового администрирования.

Ведущие эксперты выделили следующие меры для успешного достижения поставленных задач на ближайшие 3 года.

Меры, направленные на легализацию капиталов и активов, в том числе их возврат в РФ:

добровольное декларирование физическими лицами имущества и предоставление им внушительного объема государственных гарантий;

налоговая амнистия на возврат капиталов.

Директор Департамента правового и налогового консалтинга АКГ «Деловой профиль» Лариса Рожкова по этому поводу высказывается, что такие меры позволят исключить возможность использования низконалоговых юрисдикций для получения компаниями, а с другой стороны, благодаря мерам правительства, российские компании смогут так сказать «выйти из тени» и вернуть капитал в Россию.

Антикризисные меры включают в себя:

льготы по налогу на прибыль для организаций для новых производств на своей территории. Это предусматривает право снижения до 10% ставки налога на прибыль.

Повышение порогового значения стоимости амортизируемого имущества вплоть до 80- 100 тыс. рублей.

Меры по налоговому стимулированию развития малого предпринимательства через специальные налоговые режимы

1. расширение перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения;

2. распространение права на применение 2-летних «налоговых каникул» по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения на деятельность в сфере бытовых услуг;

3. предоставление субъектам РФ права снижать ставки налога на доходы с 6% до 1% для налогоплательщиков, применяющих «упрощенку», в зависимости от категории налогоплательщиков и видов деятельности;

4. предоставление права представительным органам муниципальных образований, законодательным органам Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя снижать ставки единого налога на вмененный доход с 15% до 7,5% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов деятельности.

Патент для самозанятых физических лиц, не имеющих наемных работников.

Повышение порога по выручке, которая позволяет уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль организаций только по итогам квартала, в 1,2-1,5 раза.

Продление меры, в рамках которой в 2015 году была снижена до 0 минимальная величина процентной ставки по займам между взаимозависимыми лицами, совершаемых внутри России, при выходе за которую необходимо обосновывать рыночный уровень процентной ставки.

Введение в законодательство о налогах и сборах понятия займа, направленного на капитализацию дочерних предприятий, при котором такой договор займа, где кредитором выступает российская организация, в налоговых целях рассматривается как инвестиция в дочернее общество, проценты в налоговых целях облагаются как дивиденды, включая предоставление льготы при стратегическом участии.

Также предполагается применение мер по совершенствованию порядка налогообложения НДС:

распространить на операции, облагаемые по нулевой ставке, общий порядок применения налоговых вычетов по мере постановки приобретенных товаров (работ, услуг) на учет и получения от поставщиков счетов-фактур

предоставить право на применение заявительного порядка возмещения налогоплательщикам, предоставившим поручительство материнской компании, у которой совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций, НДПИ, уплаченная за три календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента, составляет не менее 10 млрд рублей.

Меры в части акцизного налогообложения:

индексация ставок ацизов

порядок исчисления и уплаты акцизов:

1. установление акциза на средние дистилляты при одновременном введении порядка, при котором судовое топливо, направляемое на бункеровку судов, будет реализовываться без акциза

2. уточнение действующего порядка освобождения от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции в части мер налогового контроля, применяемых в случае неисполнения налогоплательщиками, представившими в налоговые органы банковские гарантии, обязательств по уплате акциза