2.2 Анализ экономических показателей ООО "Газстройинвест"

Для того, чтобы оценить реальные возможности предприятия в современных условиях рынка и выявить недостатки, необходимо проанализировать основные финансово-экономические показатели деятельности ООО "Газстройинвест".

Информационной базой финансового анализа является бухгалтерская отчетность предприятия.

Горизонтальный и вертикальный анализ баланса приведен в Таблице 2

Таблица 2 Горизонтальный и вертикальный анализ баланса

Наименование показателя	2016	2015	2014	15/14	14/13
Активы
I Внеоборотные активы
Основные средства	34508	37131	37872	93%	98%
Прочие внеоборотные активы	468		341	-	0%
Итого по разделу 1	34976	37131	38213	94%	97%
II Оборотные активы				-	-
Запасы	73860	75004	62596	98%	120%
Дебиторская задолженность	33549	24058	17045	139%	141%
Денежные средства	6135	273	620	2247%	44%
Итого по разделу II	113547	99335	80262	114%	124%
БАЛАНС	148523	136466	118475	109%	115%
Пассивы				-	-
III Капитал и резервы				-	-
Капитал	20	20	20	100%	100%
Нераспределенная прибыль	133215	122613	106619	109%	115%
ИТОГО по разделу III	133237	122635	106641	109%	115%
IV Долгосрочные обязательства				-	-
Заемные средства	2679	4380	4480	61%	98%
ИТОГО по разделу IV	2679	4380	4480	61%	98%
V Краткосрочные обязательства				-	-
Заемные средства	4180	0	1747	-	0%
Кредиторская задолженность	8427	9451	5607	89%	169%
ИТОГО по разделу V	12607	9451	7354	133%	129%
БАЛАНС	148523	136466	118475	109%	115%

Таким образом анализируя данные баланса, следует сказать, что наблюдается рост активов предприятия, при этом основным источником стала нераспределенная прибыль предприятия. Наблюдается рост так же, свободных денежных средств. При этом краткосрочные обязательства уменьшились на 39%, а долгосрочные на 11%.

Основным источником роста предприятия стали, внутренние средства, а так же высокие прибыли, которые получила организация.

В таблице 3 приведены основные показатели прибыли и рентабельности предприятия.

Таблица 3 Финансовые результаты ООО "Газстройинвест"

Показатели	2016 год	2015 год	16/15
Выручка от продажи товаров, работ, услуг (т.р.)	71131	45002	158%
Себестоимость продаж (т.р.)	65082	34660	188%
Валовая прибыль	13049	10342	131%
Проценты к уплате	735	663	122%
Прочие доходы	6954	8683	87%
Прочие расходы	4990	1098	441%
Прибыль от продаж (т.р.)	13049	10432	125%
Чистая прибыль (т.р.)	14729	17091	86%
Рентабельность основной деятельности (%)	0,63	0,32	197%

Анализируя таблицу 3, можно констатировать ежегодный рост объема выручки от реализации товаров, работ и услуг, начиная с 2015 года. В 2016 году объем реализации вырос на 58% т.р. по сравнению с 2015 годом.

Все показатель рентабельности за период 01.01-31.12.2016, приведенный в таблице, имеет положительные значения, поскольку организацией получена как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за данный период. Прибыль от продаж в анализируемом периоде составляет 63% от полученной выручки. К тому же имеет место положительная динамика рентабельности продаж по сравнению с данным показателем за период с 01.01.2015 по 31.12.2015 (32%). Это значит, что в каждом рубле выручки организации содержалось 63 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате

Анализируя таблицу 2.2, можно констатировать ежегодного снижение объема выручки от реализации товаров, работ и услуг. В 2016 году объем реализации снизился на 1701 т. р. по сравнению с 2015 годом.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия применяется набор или системе коэффициентов (таблица 4).

Таблица 4 Коэффициенты финансовой устойчивости ООО "Газстройинвест"

Показатели	Оптим. значение	на конец 2016г.	на конец 2015 г.	на конец 2014 г.	2016 г. от 2014 г.
					(+,-)	%
Коэффициент автономии	0,7- 0,8	0,51	0,31	0,42	0,09	121%
Коэффициент финансовой зависимости	0,2- 0,3	0,49	0,69	0,58	-0,09	84%
Коэффициент финансового левериджа	?1	30,85	28,55	20,99	9,86	147%
Коэффициент финансирования	?1	0,96	2,18	1,39	-0,43	69%
Коэффициент маневренности капитала	0,3- 0,5	-3,15	-1,9	-1,48	-1,67	213%
Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами	0,5- 0,6	2,32	1,24	1,47	0,85	158%
Коэффициент иммобилизации капитала	0,5- 0,7	0,95	0,91	1,03	-0,08	92%
Коэффициент иммобилизации активов	-	0,48	0,29	0,43	0,05	112%

Из таблицы 3 видно, что коэффициент автономии за весь анализируемый период имеет значение ниже оптимального. Это говорит о том, что предприятие очень сильно зависимо от внешних кредиторов.

Значение коэффициента финансовой зависимости на конец 2016 года, так же не соответствует оптимальному значению. Его значение составило 0,51, что говорит о значительной постоянной доле заемных средств в финансировании предприятия, то есть в каждом рубле, вложенном в активы предприятия 51 копеек заемные.

Коэффициент финансового левериджа имеет самое высокое значение в 2016 году (20,99), то есть на 1 рубль собственных средств приходится 20 руб. 99 копеек заемных, то есть на протяжении исследуемого периода финансовое положение предприятия ухудшается, становится крайне неустойчивым, данная динамика может осложнить привлечение дополнительных займов и, как следствие, - будущее банкротство предприятия.

Коэффициент финансирования на протяжении трех лет соответствует оптимальному значению, что говорит о невысоком уровне зависимости от внешних инвесторов. Следует отметить, что к концу 2016 года уровень финансовой устойчивости понижается, так как коэффициент финансирования увеличивается до 0,05, однако, это ниже оптимального значения.

За исследуемый период коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами значительно снижается. На протяжении трех лет имеет отрицательное значение и показывает отсутствие у организации собственных средств для финансирования текущей деятельности.

К 2016 году коэффициент иммобилизации активов снизился на 0,08, что свидетельствует о росте доли ликвидных активов в имуществе предприятия, о том, что у предприятия повышается возможность отвечать по текущим обязательствам.

В активах организации доля текущих активов составляет 76.45%, а внеоборотных средств 23.55%. Таким образом, наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы, что способствует ускорению оборачиваемости средств предприятия, т.е. предприятие использует интенсивную политику управления активами.

Доля основных средств в общей структуре активов за отчетный год составила 23.23%, что говорит о том, что предприятие имеет легкую структуру активов, что свидетельствует о мобильности имущества.

Оборотные активы предприятия формируются в основном за счет запасов и дебиторской задолженности на общую сумму 107409 тыс.руб.

За анализируемый период общая стоимость имущества увеличилась на 12057 тыс.руб. Это произошло за счет сокращения внеоборотных (на 5.8%), так и роста оборотных (на 14.31%) активов предприятия.

Следует обратить внимание на сокращение статьи внеоборотных активов в общей структуре баланса (-3.66%), что может говорить об ускорении оборачиваемости оборотных активов.

Снижение стоимости основных средств на 3.98% следует отметить как негативную влияющую тенденцию, так как она направлена на уменьшение производственного потенциала предприятия.

Поскольку имущество предприятия увеличилось, то можно говорить о повышении платежеспособности.

За отчетный период оборотные средства выросли на 14212 тыс.руб. или на 14.31%. Это обусловлено опережением темпов прироста мобильных активов по сравнению с темпами прироста всех совокупных активов. Произошло это главным образом за счет увеличения стоимости дебиторской задолженности и денежных средств на 15353 тыс.руб.

За анализируемый период объемы дебиторской задолженности выросли (на 9491 тыс.руб.), что является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг) предприятия, либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса

Проанализируем рост дебиторской задолженности к общей величине оборотных активов.

Поскольку отношение роста к оборотным активам меньше 40%, то данное увеличение не должно отрицательно повлияет на деятельность предприятия.

Резкое увеличение дебиторской задолженности (на +39.45%) делает необходимым дальнейший углубленный анализ их состава и структуры по данным аналитического учета.

Сумма денежных средств повысилась на 5862 тыс.руб., или на 2147.25%. При этом их доля в общем объеме активов выросла на 3.93%.

Проанализируем рост денежных средств на счетах от суммы оборотного капитала на начало периода.

Поскольку показатель меньше 30%, то рост денежных средств можно назвать рациональным или эффективным.

При анализе активов виден спад стоимости внеоборотных средств на 2155 тыс.руб., или на 5.8% от их величины предыдущего периода. Произошло это за счет уменьшения стоимости основных средств на 2623 тыс.руб.

Темп роста оборотных активов опережает темп роста внеоборотных активов на 20.11%. Такое соотношение характеризует тенденцию к ускорению оборачиваемости оборотных активов.

Доля оборотных средств в активах занимает более 70%, поэтому политику управления активами можно отнести к агрессивному типу.

Таблица 5 Состав источников формирования имущества предприятия

Пассив	2014	2015	2016	Абсолютное изменение
				2015	2016
1. Собственный капитал, в том числе:	106639	122635	133237	15996	10602
Уставный капитал	20	20	20	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	106619	122613	133215	15994	10602
2. Долгосрочные обязательства, в том числе:	4480	4380	2679	-100	-1701
заемные средства	4480	4380	2679	-100	-1701
3. Краткосрочные обязательства, в том числе:	7354	9451	12607	2097	3156
заемные средства	1747	0	4180	-1747	4180
кредиторская задолженность	5607	9451	8427	3844	-1024
Валюта баланса	118475	136466	148523	17991	12057

Для производственного предприятия оптимальной считается структура: капитал и резервы - 40%, долгосрочные обязательства - 20%, краткосрочные обязательства - 40%.

В структуре собственного капитала основное место занимают нераспределенная прибыль и уставный капитал (89.7%).
В отчетном периоде имеется задолженность по долгосрочным заемным средствам в размере 2679 тыс.руб. (или 1.8% от пассивов).

Доля заемных средств в совокупных источниках формирования активов за анализируемый период увеличилась. Величина совокупных заемных средств предприятия составила 15286 тыс.руб. (10.29% от общей величины пассивов). Увеличение заемных средств предприятия ведет к увеличению степени его финансовых рисков и может отрицательно повлиять на его финансовую устойчивость.

У организации в отчетном году отсутствуют обязательства перед бюджетом по налогу на прибыль.

К концу анализируемого периода долгосрочные обязательства были представлены только финансовой задолженностью.

В общей структуре задолженности краткосрочные пассивы на конец отчетного периода превышают долгосрочные на 9928 тыс.руб., однако при существующем размере собственного капитала и резервов это не должно оказать негативного влияния на финансовую устойчивость предприятия.

К положительным признакам можно отнести тот факт, что оборотные активы анализируемой организации превышают краткосрочные обязательства, что свидетельствует о способности погасить задолженность перед кредиторами.

Сравнение собственного капитала и внеоборотных активов позволило выявить наличие у организации собственного оборотного капитала (98261 тыс.руб.), что также свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости предприятия.

Собственный капитал вырос на 10602 тыс.руб. или на 8.65%, что положительно характеризует динамику изменения имущественного положения организации. Произошло это за счет увеличения стоимости нераспределенной прибыли на 10602 тыс.руб.

В отчетном периоде доля собственного капитала уменьшилась на 0.15%. Задолженность по краткосрочным заемным средствам возросла на 4180 тыс.руб. или на 100%. Доля заемных краткосрочных средств в структуре пассивов в отчетном периоде возросла с 0% до 2.81%.

Рост краткосрочных заемных средств отмечен на фоне снижения кредиторской задолженности, величина которой снизилась в анализируемом периоде на 1024 тыс.руб. или на 10.83%. Доля кредиторской задолженности в структуре пассивов уменьшилась с 6.93% до 5.67%.

Кроме того, рассматривая кредиторскую задолженность следует отметить, что предприятие в отчетном году имеет активное сальдо (кредиторская задолженность меньше дебиторской). Размер дополнительных кредитных средств составляет 25122 тыс. руб.

Исследуя динамику краткосрочных обязательств (как в целом, так и по отдельным статьям) целесообразно сопоставление их величин с показателями прибыли и объемов реализации. Рост величины краткосрочных обязательств может быть вызван ростом объема реализации и направлен на максимизацию прибыли. Если темпы роста выручки, прибыли и краткосрочных обязательств приблизительно одинаковы или темп роста прибыли или выручки выше, то факт роста краткосрочных обязательств имеет позитивный характер.

Таким образом, при росте собственного капитала предприятия, отмечено снижение кредиторской задолженности, что положительно характеризует деятельность предприятия.

Обращая внимание на совокупное изменение резервов предприятия и нераспределенной прибыли можно отметить, что за анализируемый период их совокупная величина возросла на 10602 тыс.руб. и составила 133215 тыс. руб., что в целом можно назвать положительной тенденцией так как увеличение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может говорить об эффективной работе предприятия.

Доля краткосрочных кредитов и займов в пассивах занимает менее 10%, поэтому политику управления пассивами можно отнести к консервативному типу.

По данным бухгалтерского баланса анализируется структура имущества предприятия и источники его образования. Делаются общие выводы о состоянии и имевших место изменениях имущественного и финансового положения предприятия за истекший год (таблица 6).

Таблица 6 Группировка статей актива и пассива баланса

Показатели	Обозначение	2014	2015	2016
Недвижимое имущество	FИММ=F+Rдолг	38213	37131	34976
Текущие активы (мобильные активы)	Oa=O-Rдолг-Zp	80262	99335	113547
Материально-производственные запасы	ZМОС=Z+НДС-Zp-ZT	62596	75004	73860
Ликвидные активы	Ал=ZT+Rкр+Дк+Дс	17665	24331	39684
Денежные средства	Д=Дк+Дс	620	273	6135
Краткосрочные вложения в дебиторскую задолженность	Rкр	17045	24058	33549
Товары отгруженные	ZT	0	0	0
Собственный капитал	ИС=Kp+З+Дб+Pпр-Zp	106639	122635	133237
Величина заемного капитала	Зk=KT+Kt-(З+Дб+Pпр)	11834	13831	15286
Долгосрочные обязательства	Займы+прочие долгосрочные обязательства	4480	4380	2679

Чистый оборотный капитал (собственные оборотные средства) характеризует величину оборотного капитала, свободного от краткосрочных (текущих) обязательств, т.е. долю оборотных средств компании, которая профинансирована из долгосрочных источников и которую не надо использовать для погашения текущего долга (Таблица 7).

Таблица 7 Оценка чистого и собственного капитала организации, тыс.руб.

Показатели	2014	2015	2016	Абсолютное изменение	Абсолютное изменение
				2014/2015	2015/2016
1. Собственный капитал, Kp	106639	122635	133237	15996	10602
2. Внеоборотные активы, ВА	38213	37131	34976	-1082	-2155
3. Собственный оборотный капитал, СОК (п.1-п.2)	68426	85504	98261	17078	12757
3a. Кредиты и займы под внеоборотные активы	0	0	0	0	0
4. Уточненная величина собственного оборотного капитала, СОК, п.3+п.3а	68426	85504	98261	17078	12757
5. Непокрытый убыток	0	0	0	0	0
6. Задолженность учредителей, Зу	0	0	0	0	0
7. Чистый капитал, Чк (п.1-п.5.-п.6)	106639	122635	133237	15996	10602
8. Долгосрочные пассивы, П3	4480	4380	2679	-100	-1701
9. Перманентный капитал, ПК, (п.1+п.8)	111119	127015	135916	15896	8901
10. Чистый оборотный капитал, ЧОК (п.7+п.8.-п.2)	72906	89884	100940	16978	11056
11. Текущие активы (оборотные средства)	80262	99335	113547	19073	14212
12. Текущие обязательства (краткосрочные обязательства)	7354	9451	12607	2097	3156
10. Чистый оборотный капитал, ЧОК (п.11-п.12)	72908	89884	100940	16976	11056
13. Целевые финансирования и поступления	0	0	0	0	0
14. Доходы будущих периодов	0	0	0	0	0
15. Резервы предстоящих расходов и платежей	0	0	0	0	0
16. Реальная величина собственного капитала (п.1-п.13-п.6+п.14+п.15)	106639	122635	133237	15996	10602

Увеличение чистого капитала на 10602 тыс.руб. или на 8.65% будет способствовать росту финансовой устойчивости предприятия.

На следующем этапе проанализируем ликвидность предприятия.

Ликвидность (текущая платежеспособность) - одна из важнейших характеристик финансового состояния организации, определяющая возможность своевременно оплачивать счета и фактически является одним из показателей банкротства. Результаты анализа ликвидности важны с точки зрения, как внутренних, так и внешних пользователей информации об организации.

Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств организации его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается путем установления равенства между обязательствами организации и его активами.

Активы баланса группируются по времени превращения их в денежную форму:

К наиболее ликвидным активам относятся сами денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги (А1).

Следом за ними идут быстрореализуемые активы - готовая продукция, товары, отгруженные и дебиторская задолженность (А2).

Более длительного времени реализации требуют производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов. Они относятся к медленно реализуемым активам (А3).

Наконец, группу труднореализуемых активов образуют основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство, продажа которых требует значительного времени, а поэтому осуществляется крайне редко (А4) (Таблица 2.8).

Доля быстрореализуемых активов равна 22.59% общей суммы оборотных средств. Медленно реализуемые активы составляют 49.73%.

Группировка активов предприятия показала, что в структуре имущества за отчетный период преобладают медленно реализуемые активы (А3) на общую сумму 73860 тыс. руб.

Анализ таблицы свидетельствует о том, что величина активов возросла в основном за счет быстро реализуемых активов (А2) (4.96%).

За анализируемый период произошли следующие изменения.

Доля наиболее ликвидных активов возросла с 0.2% до 4.13% оборотных средств. Доля быстрореализуемых активов увеличилась на 4.96%. Доля медленно реализуемых активов уменьшилась на 5.23%.



Таблица 8 Группировка активов по степени ликвидности

Показатели	2014	2015	2016	Абсолютное значение
				2015/2016
Наиболее ликвидные активы (А1)	620	273	6135	-347
Быстро реализуемые активы (А2)	17045	24058	33549	7013
Медленно реализуемые активы (А3)	62596	75004	73860	12408
Труднореализуемые активы (A4)	38213	37131	34976	-1082
Баланс	118475	136466	148523	17991

Для определения платежеспособности предприятия с учетом ликвидности его активов обычно используют баланс. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении размеров средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с суммами обязательств по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты: К наиболее срочным обязательствам, которые должны быть погашены в течение месяца, относятся кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили (П1).

Среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года - краткосрочные кредиты банка (П2).

К долгосрочным обязательствам относятся долгосрочные кредиты банка и займы (П3).

К четвертой группе отнесем собственный капитал, находящийся в распоряжении предприятия (П4) (таблица 2.9).

Таблица 9 Группировка активов по степени ликвидности

Показатели	2014	2015	2016	Абсолютное значение
				2015/2016
Наиболее срочные обязательства (П1)	5607	9451	8427	3844
Краткосрочные пассивы (П2)	1747	0	4180	-1747
Долгосрочные пассивы (П3)	4480	4380	2679	-100
Собственный капитал предприятия (П4)	106639	122635	133237	15996

Основным объектом текущего финансового менеджмента является денежный оборот, т. е. движение денег в наличной и безналичной формах. Управление им преследует следующие цели: ускорение поступления платежей и снижение таким способом дебиторской задолженности; замедление интенсивности собственных выплат (в том числе и налоговых), т. е. увеличение задолженности кредиторской; минимизацию кассовых остатков. Рассмотрим некоторые из этих моментов подробнее.

Дебиторская задолженность возникает во взаимоотношениях с покупателями, заказчиками, поручителями, дочерними организациями и проч. Она может быть сомнительной (если не обеспечена гарантиями и не погашена в срок). Поэтому состояние такой задолженности должно находиться под постоянным контролем.

Управление дебиторской задолженностью происходит на основе дифференцированного подхода к партнерам. Для одних, например, предоставляются скидки (в случае досрочной оплаты счетов), для других, наоборот, практикуется предоплата поставок.

Методом снижения дебиторской задолженности является факторинг. Его суть состоит в том, что специальная компания или отдел банка после проверки кредитоспособности покупателя берут на себя (за соответствующую плату) обязательство выплачивать продавцу причитающиеся ему деньги независимо от их реального поступления. Таким образом, они становятся собственниками его неоплаченных платежных требований и берут на себя связанный с ними риск.

2.3 Особенности планирования управления прибылью на предприятии

Итак, в рамках анализа прибыли, проведем факторный анализ прибыли.

Исходные показатели даны в таблице 10.



Таблица 10 Исходные данные, тыс.руб.

Показатели	На начало периода (по базису)	По базису на фактически реализованную продукцию	На конец периода (фактические данные)
1. Выручка от реализации (В)	39887	45002	71131
2. Себестоимость реализованной продукции (C.c)	32655	34660	65082
3. Прибыль от реализации (П) (п.1-п.2)	7232	10342	6049

Прибыль за анализируемый период снизилась на 1183 тыс.руб.: ДП=6049-7232=-1183

Четырехфакторная модель.

1. Если сравнивать сумму прибыли на начало периода и прибыль, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента, но при ценах и себестоимости продукции на начало периода, то разница между ними показывает, насколько произошло изменение прибыли за счет объема и структуры продукции отчетного периода: ДП(P) = 10342-7232 = 3110 тыс.руб.

3. Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо прибыль на начало периода умножить на процент роста объема производства. который определяется делением выручки от реализации. рассчитанной, исходя из базисной цены и фактического объема реализованной продукции. на выручку от реализации на начало периода:

Процент роста объема производства: k = 45002:39887*100%-100% = 12.82%

ДП(V) = 7232*12.82% = 927.142 тыс.руб.

Определим влияние структурного фактора:

ДП(уд.в) = 3110-927.142 = 2182.858 тыс.руб.

4. Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением затрат, полученных при фактическом объеме реализации и себестоимости единицы продукции на начало периода и полной фактической себестоимостью на конец периода:

ДП(c.c) = 34660-65082 = -30422 тыс.руб.

5. Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением фактической выручки от реализации на конец отчетного периода с выручкой от реализацией, рассчитанной при фактических объемах продаж и ценах на начало периода:

ДП(ц) = 71131-45002 = 26129 тыс.руб.

Общее изменение прибыли от данных факторов находится как суммирование полученных результатов:

ДП = 927.142+2182.858-30422+26129 = -1183 тыс.руб.

Аналогичный анализ можно проделать, используя способ цепной подстановки.

Таблица 11 Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции способом цепных подстановок.

Показатель	Формула	Порядок расчета
На начало периода	ВР0-С/с0	7232
Усл. 1	П0*Кроста	7232*45002/39887=8159.142
Усл. 2	ВРусл.-С/сусл.	10342
Усл. 3	ВР1 - С/с	71131-34660=36471
На конец периода	ВР1- С/с1	6049

Изменение суммы прибыли за счет:

1. объема реализации продукции:

ДП(V) = 8159.142-7232 = 927.142 тыс.руб.

2. структуры товарной продукции: ДП(уд.в.) = 10342-8159.142 = 2182.858 тыс.руб.

3. средних цен реализации: ДП(ц)=36471-10342 = 26129 тыс.руб.

3. себестоимости: ДП(с.с.) = 6049-36471 = -30422 тыс.руб.

Общее изменение прибыли от данных факторов находится как суммирование полученных результатов: ДП=927.142+2182.858+26129-30422=-1183 тыс.руб.

Трехфакторная модель.

Отклонение суммы прибыли от реализации продукции вследствие изменения:

а) средних цен реализации ДП(p)=?(q1p1-q1z1)-?(q1p0-q1z1)

ДП(p)=(71131-65082)-(45002-65082)=26129 тыс.руб.

б) себестоимости единицы продукции ДП(z)=?( q1p0-q1z1)-?(q1p0-q1z0)

ДП(z)=(45002-65082)-(45002-34660)=-30422 тыс.руб.

в) количества реализованной продукции ДП(q)=?(q1p0-q1z0)-?(q0p0-q0z0)

ДП(q)=(45002-34660)-(39887-32655)=3110 тыс.руб.

Взаимосвязь ДП=ДП(p)+ДП(z)+ДП(q)=26129-30422+3110=-1183 тыс.руб.

Индексный анализ прибыли.

Индексная модель:

 = 

Общий индекс изменения прибыли:

а) влияние на прибыль себестоимости;



б) влияние на прибыль цены;

в) влияние на прибыль объема реализации.

Итого: I=0.1659*3.5265*1.43=0.8366

Факторный анализ рентабельности продаж.

Общее изменение рентабельности:

в том числе:

а) из-за изменения цен:

б) из-за изменения себестоимости:



в) из-за изменения структуры продукции:

Взаимосвязь Дr=Дr(p)+Дr(z)+Дr(q)=-46.74+26.2+7.69=-12.85%

Управления прибылью на предприятии осуществляется в 3 этапа:

1. Этап подготовки исходных данных. На этом этапе планируются:

- нормы расхода различных видов ресурсов на основании информации о реальных затратах накануне принятия планового решения;

- величина запасов различных видов ресурсов (при планировании запасов материалов предложено использовать коэффициент надежности поставки);

- величина условно-переменных затрат на изготовление единицы продукции, цена единицы продукции и величина покрытия расходов;

- предельные объемы производства отдельных видов товаров;

- общая величина условно-постоянных расходов и расходов расширенного воспроизводства.

2. Этап принятия плановой производственной программы, ориентированной на достижение безубыточности.

3. Этап планирования себестоимости, прибыли и рентабельности. На этом этапе на основе принятой производственной программы планируется себестоимость единицы продукции, общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, прибыль от реализации продукции и рентабельность производства.

Применение этой методики обеспечивает достижение и поддержание в долгосрочном периоде состояния безубыточности».

Основной же целью подсистемы планирования и бюджетирования является мобилизация резервов роста прибыли.

Подсистема риска позволяет направить деятельность предприятия на противодействие негативным изменениям, которые возникают во внутренней и внешней среде предприятия и мешают достижению запланированного финансового результата, с целью минимизации потерь от них.

Как известно, связь риска и доходности обратнопропорционально и возможность повышения прибыли часто связана с повышенным риском. Подсистема риска позволяет оценить все варианты достижения поставленной цели с учетом фактора риска и выбрать наиболее оптимальный с точки зрения соотношения возможных потерь и полученной прибыли.

Коммерческий отдел играет огромную роль в управление прибылью. Именно коммерческий отдел позволяет сформировать ассортиментную политику предприятия, выявить рынки сбыта, определить политику ценообразования, управлять соотношением качества и цены, обеспечивая доходность путем снижения себестоимости, повышения объемов сбыта и рационализации продаж.

Подсистема коммерции непосредственным образом участвует в разработке стратегии поведения предприятия на рынке для обеспечения безубыточной его деятельности. Однако, модель формирования прибыли предприятие достаточно пассивное, сохраняет преимущественно старые мотивы, связи, которые уже существуют, не осуществляет активных шагов на рынке, решает проблемы традиционными методами.

Модель ориентирована на стратегию самостоятельного выживания: предприятие рассчитывает на собственные ресурсы, умение самостоятельно прогнозировать развитие ситуации и принимать соответствующие меры, не дожидаясь помощи от государства.

Кроме того, служба коммерции участвует в распределении прибыли, определяя ее необходимую величину для инновационного развития, инвестиционной деятельности, обеспечение конкурентоспособности, привлечение инвесторов и акционеров.



3. ПЕРСПЕКТИВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ЗАТРАТ И ПРИБЫЛИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

3.1 Направления улучшения системы планирования затрат и прибыли на предприятии

Основным среди факторов роста прибыли среди предприятий является уменьшение себестоимости продукции. Поэтому можно предложить факторы, влияющие на снижение себестоимости продукции ООО "Газстройинвест":

- повышение технологического уровня производства (совершенствование техники, технологии, механизации, автоматизация производственных процессов, использование новых, более продуктивных сортов сельскохозяйственных культур и пород животных);

- совершенствование организации производства и труда (развитие специализации производства, совершенствование организации труда);

- изменение структуры и объема продукции (относительное уменьшение условно-постоянных расходов, изменение структуры производства продукции);

- улучшение использования природных ресурсов, применения более дешевых материалов, безотходные технологии производства;

- отраслевые и прочие факторы.

Также существенное влияние на прибыль оказывает такая группа факторов как показатели использования и движения основных средств, а именно сельскохозяйственных машин и оборудования используемых в процессе производства продукции. К этим показателям относят коэффициент обновления, выбытия, интенсивности замены, а также фондоотдачу и фондорентабельнисть.

В условиях научно-технического прогресса сельскохозяйственная техника постоянно обновляется и модернизируется, создаются технологии, которые являются более продуктивными и менее энергозатратными. Именно поэтому, инвестируя в модернизацию основных средств владельцы сельскохозяйственных предприятий за счет более производительных технологий снижают себестоимость продукции.

Следует отметить, что в развитых странах мира интенсивно используется система производства биотоплива из сельскохозяйственных отходов. К сожалению, в нашем государстве производство и использование биотоплива только начало развиваться. Это является важным фактором как снижение себестоимости продукции, уменьшения затрат на энергию, так и возможностью получения дополнительной прибыли от его реализации другим предприятиям.

К непроизводственным факторам относятся снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и быта и т.д.

Ряд вышеперечисленных факторов должен быть предметом исследования для процесса формирования прибыли. Без должного внимания к этой проблеме и каждого фактора в частности, невозможна эффективная деятельность и прибыльность любого из предприятий.

На основе анализа факторов, влияющих на прибыль, определяют имеющиеся возможности его повышения за счет одного или группы факторов, создающих для этого резерв.

Материально-техническое обеспечение предприятий строительного комплекса включает процессы закупок и собственно поставки. Управление закупками включает планирование материально-технического обеспечения, выбор поставщиков, заключение контрактов и их ведения, обеспечения поставок, завершение контрактов. Основная задача управления закупками - обеспечить поступление оборудования, конструкций, материалов и услуг в точном соответствии с планом.

План материально-технического обеспечения (МТО) производства является одним из основных разделов тактического плана предприятия. Разработка планов МТЗ способствует успешному решению проблем обеспечения сырьем, материалами, комплектующими, топливом, энергией и другими видами ресурсов, необходимых для осуществления процесса производства. Одновременно с этим в плане МТЗ определяются поставщики и сроки поставок ресурсов. При составлении плана учитывают полную потребность в материальных ресурсах, необходимых для производства продукции, экспериментальных и ремонтных работ, изготовления технологических инструментов. От качественного и своевременного обоснования плана МТО зависит выполнение производственной программы предприятия.

Исходными данными для разработки плана МТО производства являются:

- Плановый объем выпуска продукции в ассортименте и номенклатуре;

- Прогрессивные нормы расхода материальных ресурсов;

- Информация о рыночной конъюнктуре;

- Анализ затрат материальных ресурсов в отчетном периоде;

- Изменение остатков незавершенного производства на начало и конец планового периода;

- Планы технического и организационного развития, технического перевооружения и

реконструкции предприятия, капитального строительства.

Содержательным наполнением планов МТЗ являются:

- Определение потребности в материалах, оборудовании, топливе, энергии на базе норм их

расходования;

- Расчет норм запасов всех товарно-материальных ценностей на плановый период;

- Учет, контроль и анализ выполнения планов обеспечения;

- Текущее регулирование обеспечения производственных подразделений предприятия.

Рассчитывается план МТО производства в годовом, квартальном и месячном разрезах.

В годовом плане определяется потребность всех подразделений и служб предприятия в материальных ресурсах и определяются объемы их поставок в год, в том числе по кварталам.

В квартальном плане определяется потребность предприятия по развернутой номенклатуре и уточняется объем задач на плановый квартал. На основе этого плана состоят специфицированные заказы поставщикам и определяется форма поставок - транзитная или складская.

Месячные планы представляют собой лимитную карту отпуска материалов соответствующему подразделению предприятия.

Наиболее употребляемым схеме материально-технического обеспечения является система складов предприятий-поставщиков, центральных складов и складов снабжаемых предприятий.

Вся система базируется на принципе хранения запасов. Для получения необходимого производству материала оформляются документы на получение материалов из запасов собственного склада. При отсутствии материала делается запрос в орган закупок, то оформляет заказ и направляет его поставщику, который обеспечивает отправку материала, как правило, крупными партиями. Учитывая сложность хозяйственных связей, при этой схеме возникает громоздкий документооборот, растут совокупные запасы, увеличиваются расходы на организацию поставок, длительность цикла организации поставок достаточно велика, что вызывает ошибки в связи с изменениями в производстве; задействовано большое количество работников, нужны значительные складские площади и большой оборотный капитал (но ниже закупочные цены, возможность работы с поставщиками по качеству). В связи с этим на предприятиях различных стран накоплен опыт по совершенствованию систем снабжения.

Система договоров с предприятиями-посредниками имеет меньшее количество звеньев, упрощено прохождение запросов и материальных потоков, закупочные органы и склады потребителя разгружаются от рутинной работы, функция отбора (комплектации) и доставки грузов переходит к поставщику, сокращаются величина партии поставки и сроки выполнения заказа, сокращается документооборот и административные расходы. Главный же выигрыш заключается в сокращении потребности в складских площадях и высвобождении капитала, замороженного в собственных запасах, уменьшаются также расходы на хранение и транспортировку.

Важной также является организация срочных поставок.

Одной из проблем развитого рынка являются колебания рыночной потребности в производимой продукции, за короткие отрезки времени, сравниваемые со сроками исполнения заказа на поставку. Это может вызывает срыв производства за счет изменения необходимой номенклатуры материала. Поэтому разработан ряд методов снабжения, ориентированных на конкретную потребность производства: методы «Канбан», «точно в срок», система запросов, метод прогнозных показателей, электронно-информационный метод коммуникации клиента и поставщика и другие.

Выбор поставщика производится на основании экспертной оценки рангов (баллов), которые рассчитываются по следующим показателям:

- Отпускная цена;

- Качество товара;

- Надежность поставок

- Наличие сервисных услуг;

- Надежность тары и упаковки;

- Диапазон отгрузочных норм;

- Наличие скидок.

При выборе поставщика могут также учитываться отдаленность, наличие резервных мощностей, сроки выполнения текущих и срочных заказов, кредитоспособность и финансовое положение, риск забастовок и другие факторы.

Наиболее распространенными способами получения и оценки предложений от поставщиков являются конкурсные торги (тендеры) и письменные переговоры.

Конкурсные торги (тендеры) применяют при больших объемах закупок на длительные периоды. Проводится тендер с соблюдением следующих этапов: реклама; разработка тендерной документации; публикация тендерной документации; получения и открытия тендерных предложений; подтверждение квалификации участников торгов; подписания контрактов.

Письменные переговоры могут проводиться по инициативе продавца или покупателя.

Продавец рассылает потенциальным покупателям свои предложения (оферты: твердые или свободные).

Покупатель письменно приглашает оферту. В обоих случаях указываются характеристики товара, условия поставок и оплаты.

Большое значение при планировании МТЗ имеет анализ эффективности использования материальных ресурсов.

Эффективность использования материальных ресурсов определяется с целью:

- Объективной оценки состояния потребления ресурсов в основном и вспомогательном производстве, объемов запасов;

- Контроль величины затрат на их приобретение и сохранение;

- Принятие решений по вопросам экономии ресурсов и разработки путей рационального использования.

В последние годы в практике материально-технического обеспечения предприятий строительного комплекса применяются новые методы и технологии, основанные на логистической концепции, которая предусматривает оптимальное управление (планирование, организацию и контроль) движением материальных и связанных с ними информационных и финансовых потоков от первичного источника до конечного потребителя.

Применение логистического подхода к управлению предприятиями строительного комплекса и построение логистической системы существенно изменяют взаимодействие потоков, способствующих повышению эффективности работы предприятий и росту конкурентных преимуществ при условии соблюдения ряда следующих условий:

- Обеспечение взаимодействия логистического управления стратегии, в целом принятой предприятием;

- Возможность разработки и практического осуществления мероприятий по реорганизации и управления потоками;

- Своевременное получение, передача, переработка, хранение всей сопутствующей информации;

- Возможность осуществления контроля и управления трудовыми ресурсами;

- Обеспечение взаимосвязей с другими предприятиями и лицами по выработке и реализации стратегической линии;

- Возможность определения и учета эффективности логистики в принятой системе финансовых показателей.

Возможность логистизации проектно-ориентированного строительства обусловлена наличием таких факторов, как:

- Рыночная потребность в сокращении продолжительности строительства и увеличении жизненного цикла создаваемых объектов;

- Переориентация строительных организаций с узкофункционального строительства на удовлетворение потребностей клиентов;

- Унификация технологий строительства.

Потенциальные возможности логистизации строительства, превращенные в реальные логистические системы, дают немалый экономический и социальный эффект. По экспертным оценкам ученых и специалистов, широкое применение методов логистического управления позволит: сократить время движения сырья и материалов в производственном цикле и сфере обращения примерно на 25 - 30%; снизить уровень запасов продукции у потребителей на 30 - 50%; обеспечить комплексный учет расходов

в материальных потоках; повысить уровень обслуживания потребителей; сократить дефицит товаров и услуг.

Согласно концепции логистики, материальный поток понимается продукция, рассмотрена в процессе приложения к ней различных логистических операций (транспортировка, складирование и т.д.) и отнесена к временному интервалу. Таким образом, материальные потоки образуются в результате транспортировки, складирования, выполнения операций с сырьем, полуфабрикатами, готовыми изделиями, начиная от первичного источника до конечного потребителя.

Распределение материалов по потокам осуществляется путем специальных технико-экономических расчетов по выбору конкретного материалопотоком из некоторого множества возможных путей поставок данного материала.

Анализируя материалопотоком, необходимо установить:

- Состав материалопотоков;

- Распределение материалов по потокам и общие характеристики потоков;

- Приоритетность материалов при управлении запасами;

- Анализ равномерности, детерминированности и стационарности потребления;

- Закономерности распределения объемов и интервалов поставок.

Выбор одного или нескольких путей поставок осуществляется по минимальным приведенным затратам на продвижение материала.

Исходя из комплексности рассмотрения материалопотоков как единой системы под приведенными затратами на продвижение материала понимают приведенные затраты на выполнение логистических операций и улучшений, а также дополнительные работы и услуги (консультации, подготовка документации, кредитования, экспедиция, упаковка и т.п.).

Выбор варианта материалопотоком осуществляют в следующем порядке:

- Формируют варианты логистических каналов (возможны варианты закупки и доставки

материалов);

- Анализируют характеристики материала и звеньев логистической системы;

- Проектируют логистические улучшения;

- Формируют перечень логистических операций по каждому каналу;

- Определяют технико-экономические показатели улучшений и логистических операций и

рассчитывают их стоимость;

- Рассчитывают приведенные затраты и выбирают логистическую цепь (окончательный вариант поставки) по минимуму приведенных затрат, то есть сумму капитальных вложений на логистические улучшения и текущих затрат на логистические операции, дополнительные работы и услуги с учетом коэффициента эффективности капитальных вложений.

Приведенные затраты рассчитываются по всем возможным вариантам поставки конкретного материала и окончательно к реализации принимается вариант с минимальными затратами. При этом нужно учитывать, что иногда для предприятия имеет большое значение другой критерий или ограничения. Например, сроки поставки, потери ресурса в процессе поставки, нормативы производственных запасов, площадь склада, размер нужных оборотных средств и другие факторы. Тогда рациональный вариант материалопотоком выбирается с учетом таких критериев и ограничений.

Совершенствование управления материально-техническим обеспечением предприятий строительного комплекса на основе логистического подхода требует научного обоснования взаимовлияния и взаимозависимости логистических затрат и показателей эффективности деятельности предприятий, в частности рентабельности активов.

Для строительных организаций целью стратегического управления транспортными средствами является обеспечение роста эффективности и целесообразности их использования. Для обеспечения достижения этих целей нужно провести обновление активной части машин и оборудования, совершенствование логистической работы предприятия и максимальное обеспечение своевременного снабжения запасов поставщиками.

Определение потребности в отдельных видах и элементах основных фондов предприятия необходимо обобщать в специально розработанном плане развития материально-технической базы.

Особенностью эффективного использования материально-технической базы является то, низкие затраты на ее содержание и обслуживание должно быть основой стратегического управления материально-технической базы. Разработка стратегии имеет целью самостоятельный выбор направлений хозяйственной деятельности, учитывая условия изменения окружающей среды и достижения целей, стоящих перед ним.

Стратегия управления материально-технической базой разрабатывается на уровне предприятия с целью установления направлений для постоянного роста и рационального распределения ресурсов.

Она направлена на определение конкретных действий для улучшения показателей эффективности использования материально-технической базы предприятия, их воспроизводства и получения положительных результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ особенностей ведения хозяйственной деятельности предприятия, позволил привести ряд предложений по улучшению эффективности функционирования предприятия, направленные на усиление эффективного использования материально-технической базы, а именно:

- Проведение дополнительных проектно-изыскательских работ, направленных на открытие (приобретение) собственного песчаного карьера - данное мероприятие несет за собой существенные материальные затраты, но в дальнейшем это снизит расходы на приобретение сырья и появится возможность выйти на новый рынок не как покупатель, а как продавец песка;

Таблица 12 Основные мероприятия для внедрения на ООО "Газстройинвест"

Меры повышения эффективности использования МТБ	Экономическое обоснование целесообразности предлагаемых мер	Объемы внедрения
1. Проектные работы
Проведение геолого-разведочных работ с целью выявления запасов песка, гравия, глины и каолина для дальнейшего промышленного использования	Проведение проектно-изыскательских работ направлено на открытие (приобретение) собственного источника нерудных материалов, что позволит для экономии расходов на приобретение сырья и в дальнейшем торговать этими материалами.
2. Оценка рыночной позиции предприятия
Создание маркетинговой службы на предприятии	Создание маркетинговой службы на предприятии обеспечивает своевременный анализ рынка и положения на нем исследуемого предприятия, определение новых сегментов рынка с целью их занятия, поиска новых заказчиков и продвижения своей продукции
3. Модернизация производства
Замена устаревшего оборудования	После проведенных исследований и анализа машин и оборудования можно заметить, что большинство из них были изготовлены в прошлом веке и некоторые из них уже закончили свой срок полезного использования. Использование изношенного оборудования приводит к уменьшению уровня качества продукции и, соответственно, снижение конкурентоспособности предприятия на рынке
Приобретение комплекса для изготовления минерального порошка МП-1 или МП-2	При включении минерального порошка в состав асфальтобетонной смеси повышается качество готовой продукции	1
Замена виброкатком «HAMM» 3т на более мощный	Приобретение виброкатком большей мощности сэкономит время утрамбовки асфальта и уменьшит расходы на топливо.	1
Сдача в аренду части складских площадей, которые не используются предприятием	Сдача в аренду неиспользуемых складских площадей не приводит к возникновения расходов на данное мероприятие, а обеспечивает только получение дополнительной прибыли	195,9 м2
Внедрение режима чрезвычайной экономии материальных ресурсов, в первую очередь энергетических	Экономия на энергоресурсах уменьшит постоянные расходы предприятия, окажет реальную способность предприятию получить большую прибыль	5%

- Создание на предприятии маркетинговой службы - главной функцией которой является исследование рынка, а, следовательно, поиск новых заказчиков;

- Замена устаревшего оборудования - большинство машин и механизмов были изготовлены еще в прошлом веке и некоторые из них уже закончили свой срок полезного использования. Использование изношенного оборудования приводит к уменьшению уровня качества продукции и, соответственно, к снижению конкурентоспособности предприятия на рынке;

- Приобретение технологического комплекса для изготовления минерального порошка МП-1 или МП-2 - если сделать минеральный порошок одной из составляющих асфальтобетонной смеси, то это существенно повысит качество готовой продукции;

- Заменить виброкаток «HAMM» 3т на более мощный - данное мероприятие сэкономит время утрамбовки асфальта и уменьшит затраты на топливо;

- Сдача в аренду части складских площадей, которые не используются на предприятии - это мероприятие не влечет за собой никаких расходов, а обеспечиваю только получение дополнительной прибыли;

- Внедрение режима чрезвычайной экономии материальных ресурсов, в первую очередь энергетических - это введет систему более эффективного использования ресурсов и приведет к уменьшению постоянных затрат.

Внедрение предложенных мероприятий существенно улучшит эффективность использования материала-но-технической базы "Газстройинвест".

3.2 Оценка экономического эффекта от предложенных мероприятий

В соответствии с данными, стоимость покупки необходимого оборудования составляет 10 тыс. долларов США, или по нынешнему курсу, примерно 530 тыс. рублей.

Что касается виброкатка HAMM, в рамках данного мерпроприятия, необходимо, использовать Каток асфальтовый Hamm DV6К, массой 7,5 т, что позволит увеличить существующие мощности в 2 раза. Стоимость данного оборудования составляет 1850 тыс. рублей. Продажа старого оборудования по балансовой стоимости оценивается 550 тыс. рублей.

В таблице 3.2 указаны основные затраты на мероприятия по снижению себестоимости продукции.

Таблица 13 Инвестиционные затраты на снижение себестоимости продукции

Название мероприятия	Стоимость
Приобретение комплекса для изготовления минерального порошка МП-1 или МП-2	5 300 тыс.
Замена виброкатком «HAMM» 3т на более мощный	1300 тыс.
Всего	6300 тыс.

На следующем этапе рассчитаем эффект от использования новой техники на производстве, по формуле 7:

Э = (Пч2 - Пч1)*Л*Кс*Фч (7)



где Э - - экономия за счет повышения производительности труда;

Пч1 и Пч2 -- часовая производительность труда до и после внедрения технического усовершенствования;

Л -- расценки за единицу выработанной продукции;

Кс --отчисления на социальное страхование, %;

Фч -- годовой фонд рабочего времени, чел/ч.

Итак, на сегодняшний день, компания использует каток BOMAG - BW 151 AC-2 1998 года выпуска, при скорости укради асфальтного покрытия 1-1,5 м/мин. Новая техника позволяет увеличить производительность труда до 2-3 м/мин. Таким образом, после введения новой техники на производстве, производительность вырастет в 2 раза. В среднем компания укалывает 25 метров асфальта в час, мероприятия позволит увеличить эффективность до 50 моторов в час. Поскольку в структуре себестоимости затраты на обслуживание виброкатка составляют 1,8%, от общей себестоимость, то повышение производственной мощности в 2 раза, то необходимо учитывать это в рамках оценки эффекта от мероприятий. Исходные данные для анализа экономического эффекта приведены в таблице 14.

Таблица 14 Исходные данные и оценка экономического эффекта в рамках оценки экономического эффекта замены виброкатка