Финансовые результаты деятельности предприятия и пути их улучшения на примере ОАО "ВЭЛАН"

По результатам проведенного факторного анализа видно, что отрицательное влияние на динамику чистой прибыли оказало три фактора - рост себестоимости продукции на 21%, что привело к снижению прибыли на 4520,3тыс. руб., рост прочих расходов на 1031,6% или 157763 тыс. руб., рост текущего налога также привел к снижению чистой прибыли на 2438 тыс. руб. Остальные факторы оказали положительное влияние. Вместе с тем доля влияния положительных факторов оказалась большей и в результате чистая прибыль увеличилась на 3552 тыс. руб. или 74,61%.

Неотъемлемой частью анализа финансовых результатов предприятия является анализ показателей рентабельности, которые характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Рассчитаем показатели рентабельности, характеризующие отношение полученной прибыли к затратам или ресурсам. Данные представим в таблице 21.

Таблица 21. Показатели рентабельности ОАО «ВЭЛАН», %

Рост рентабельности представимв графическом изображении (рис.5).

Рис. 5. Динамика показателей рентабельности ОАО «ВЭЛАН»

Из таблицы 21 и рисунка 5 видно, что рентабельность продаж увеличилась на 112,63% в 2015 году по сравнению с 2014 годом, вследствие увеличения спроса на продукцию предприятия. Реализация основной продукции за 2015 год была эффективной. Рентабельность продукции за 2015 год повысилась на 113,05%, с каждого рубля выручки предприятие имеет на 4,33 руб. больше прибыли. Рентабельность основных средств повысилась на 63,01 %, это обусловлено тем, что эффективность использования основных фондов по предприятию в целом стала выше. Рентабельность оборотных средств повысилась с 0,81 в 2014 году до 1,01в 2015 году, что составило 24,69%. Такое увеличение объясняется ростом чистой прибыли предприятия в 2015 году. Рост рентабельность собственного капитала на 63,51% указывает, что более эффективно используется собственный капитал, то есть, ещё больше прибыли было сгенерировано на каждый рубль привлеченных собственных средств. Рост рентабельность совокупного капитала показывает, что на 44,73% вложения в активы предприятия ОАО «ВЭЛАН» стали более прибыльными. Рост рентабельность оборотного капитала на 24,69% показывает, что оборотный капитал предприятия стал более эффективно использоваться. Рентабельность активов также увеличилась с 0,39 до 0,55, что составило 41,03% - это означает что эффективность деятельности предприятия в целом повысилась. Вызвано это было тем, что чистая прибыль в 2015 году была значительно больше, чем в предыдущий год.

Влияние факторов на рентабельность продаж ОАО «ВЭЛАН» представим в таблице24.

Таблица 24. Анализ рентабельности продаж

Данные табл. 24 свидетельствуют о том, что росту рентабельности продаж способствовало влияние первого факторов - увеличение прибыли от реализации на 116% в отчетном году, рост выручки на 3% повлиял отрицательно. В результате на каждый рубль реализации предприятие в отчетном году стало получать почти на 4,2 копейки или почти на 113% больше прибыли от реализации, чем в прошлом году.

Одним из важных показателей рентабельности предприятия наравне с рентабельностью продаж, является рентабельность продукции.

Данный показатель показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Может рассчитываться по отдельным видам продукции и в целом по предприятию. Произведем факторный анализ рентабельности продукции по предприятию в целом, данные оформим в таблице 25.

Таблица 25. Факторный анализ рентабельности продукции

Как видно из результатов факторного анализа,росту рентабельности продукции в отчетном году способствовал первый фактор - рост прибыли от реализации почти на 116%, что, несмотря на отрицательное влияниероста затрат на производство (себестоимости) почти на 3%, обусловило общее увеличение показателя рентабельности продукции в 2015г.

Обобщая результаты проведенного анализа производственно-финансовых результатов деятельности ОАО «ВЭЛАН» следует отметить, что в их динамике имеют место положительные тенденции.

Предприятие в анализируемом периоде не допустило существенного сокращения объемов деятельности, т.е. производственные результаты предприятия улучшились. При этомнесмотря на рост себестоимости продукции наблюдается положительная динамика валовой прибыли и прибыли от реализации. Снижение коммерческих и управленческих расходов предприятия позволило погасить убыток от продаж базисного года в сумме 39353 тыс. руб. и получить прибыль от продаж в сумме 6223тыс.руб. Превышение прочих доходов над прочими расходами в отчетном году увеличило прибыль до налогообложения, ее величина составила 12178 тыс. руб. В целом финансовый результат предприятия положительный - получена прибыль в размере 8313 тыс.руб. , которая увеличилась в отчетном году на 3552 тыс.руб. по сравнению с базисным.

Таким образом, предприятию следует принять во внимание имевшие место негативные тенденции в динамике показателей (в структуре выручки себестоимость занимает почти 95%) и разработать комплекс необходимых мер, необходимых для контроля за динамикой затрат предприятия, а также мер, направленных на дальнейший рост объема производства и реализации, в том числе за счет более эффективного использования капитала, что в конечном счете обеспечит устойчивый рост финансовых результатов.

3. Мероприятия для повышения финансовых результатов деятельности предприятия

3.1 Основные направления увеличения прибыли предприятия

В сложившейся на сегодняшний день ситуации на рынке, одной из самых первостепенных задач предприятия становится отыскание возможных путей избежания банкротства и повышения доходности. Рост доходов, является основным показателем безубыточной работы предприятия, зависит прежде всего от снижения затрат на производство продукции, а также от увеличения объема реализованной продукции, при этом должны производиться такие товары, которые отвечают требованиям потребителей и пользуются большим спросом.

Из проведенного анализа следует вывод о том, что предприятию необходимо разработать финансовую стратегию. Основными задачами финансовой стратегии являются:

1. Исследование характера и закономерностей формирования финансов в рыночных условиях хозяйствования;

2. Разработка условий подготовки возможных вариантов формирования финансовых ресурсов и действий финансового руководства в случае неустойчивого или кризисного состояния предприятия;

3. Определение финансовых взаимоотношений с поставщиками и покупателями, бюджетами всех уровней, банками и так далее;

4. Выявление резервов и мобилизация ресурсов для наиболее рационального использования производственных мощностей, основных фондов и оборотных средств;

5. Обеспечение финансовыми ресурсами, необходимыми для производственно-хозяйственной деятельности;

6. Обеспечение эффективного вложения временно свободных денежных средств с целью получения максимальной прибыли;

7. Определение способов проведения успешной финансовой стратегии и использования новых видов продукции и всесторонней подготовки кадров к работе в рыночных условиях, организационного и технического уровня;

8. Изучение финансовых стратегических взглядов и возможностей вероятных конкурентов;

9. Разработка способов выхода из кризисной ситуации.

Особое внимание при разработке финансовой стратегии необходимо уделить полноте выявления денежных доходов, мобилизации внутренних ресурсов, максимальному снижению себестоимости продукции, правильному распределению и использованию прибыли, определению потребности в оборотных средствах, рациональному использованию капитала. Финансовая стратегия разрабатывается с учетом риска неплатежей, скачков инфляции и других непредвиденных обстоятельств. Она должна соответствовать производственным задачам и при необходимости корректироваться и изменяться. Контроль за реализацией финансовой стратегии помогает выявлять внутренние резервы, повышать рентабельность хозяйства, увеличивая денежные накопления. Важной частью финансовой стратегии является разработка внутренних нормативов, с помощью которых определяется направления распределения прибыли.

Исходя из анализа результатов деятельности предприятия, проведенного во второй главе, видно что рентабельность предприятия повышается. Рентабельность по предприятию в целом может повышаться вследствие: увеличения объемов продаж, уменьшения затрат на производство и реализацию продукции.

Основным предложением для повышения финансового результата ОАО «ВЭЛАН» и его рентабельности, является организация побочного производства из сырья которое остается после производства основных деталей из пластмассы. Для этого предприятию целесообразно будет производить из остатков полиэтилена и полипропилена пластмассовые вёдра. Современные пластиковые вёдра используются повсеместно. Благодаря герметичности в них можно хранить и транспортировать различные виды пищевой и химической промышленности. Они удобные, лёгкие, прочные, долго сохраняют свои качества. Сейчас в пластиковых вёдрах хранят практически все смеси, продукты и сыпучие материалы. Большой сегмент потребителей составляет рыбная промышленность, где вёдра используют для хранения и транспортировки икры и рыбы до фабрик. Часто их используют и для перевозки жидких веществ (мёда, соусов), лакокрасочных изделий, удобрений, клея. Есть также потребители в кондитерской и мясной промышленности. Самыми популярными являются вёдра с объёмами в 10 литров. Производство вёдер с печатью под заказ фирм также может принести определенный доход.

Основные материалы, которые используют ОАО «ВЭЛАН» при производстве основного производства из пластмасс:

1. Полиэтилен низкого давления, высокой плотности ГОСТ 16338-85. Получают суспензионным и газофазным методом полимеризации этилена при низком давлении на комплексных металлорганических катализаторах в суспензии, а в газовой фазе на комплексных металлорганических катализаторах на носителе. Представляет собой гранулы 2-5 мм различной окраски, горюч. При нагревании свыше 1400 С возможно выделение в воздух летучих продуктов термоокислительной деструкции, содержащие органические кислоты, карбонильные соединения, в том числе формальдегид, ацетальдегид и оксид углерода.

2. Полиамид 610 литьевой ГОСТ 10589-87 является продуктов полконденсации соли СГ (соли гексаметилендиамина и себациновой кислоты). Применяется для изготовления литьем под давлением различных изделий конструкционного и электроизоляционного назначения. Неокрашенные гранулы размером 2-5 мм. При температуре до 3000 С не токсичен и не оказывает вредного воздействия на организм человека. На воздухе при температуре выше 3000 С разлагается с выделением оксида углерода, аммиака, двуокиси углерода.

3. Полипропилен и сополимеры полипропилена ГОСТ 26996-86. Получается полимеризацией пропилена, и сополимеры, получаемые, получаемые сополимеризацией пропилена и этилена в присутствии металлорганических катализаторов принизком и средних давлениях. Гранулы одного цвета 2-5 мм разных цветов. Горюч. При комнатной температуре не выделяет в окружающую среду токсичных веществ и не оказывает вредного влияния на организм человека при непосредственном контакте. Мелкая пыль полимера при вдыхании и попадании в легкие может вызвать вялотекущие фиброзные изменения в них.

4.Пластик АБС ТУ 6-05-1587-84 Сополимеры акрилонитрилбутадиенсти-рольные АБС. Получают методом непрерывной эмульсионной полимеризации путем сополимеризации и прививки стирола, a-метилстирола, нитрила акриловой кислоты на полибутадиеновый или бутадиеновый каучуковые латексы марок Al-12, Al-10, СКФ-32. Пластик АБС выпускается в виде гранул.

5. Полистирол ударопрочный ОСТ 6-05-406-80 Полистирол УПС. Представляет собой продукт сополимеризации стирола с каучуком. Выпускается в виде однородных гранул 2-5 мм различных цветов. При переработке в воздух выделяется стирол и оксид углерода.

После производства основных деталей остается много полиэтилена и поэтому целесообразно организовать побочное производство из этих полимеров, для производства пластмассовых крышек для банок, бочек и канистр. Благодаря производству таких побочных продуктов рентабельность производства станет выше.

3.2 Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий

Для производства пластмассовых вёдер предприятию ОАО «ВЭЛАН» необходимо приобрести производственную линию, для этого понадобится закупить:

- Термопластавтомат - стоимость от 1478 тыс. руб.

- Пресс-формы - стоимостью 300 тыс. руб. для производства ведер емкостью 10 литров

- Вакуумный загрузчик сырья. Цена - 40 тыс.рублей.

- Холодильный агрегат. Цена - 150 тыс.руб.

- Ручной гибочный станок - 3500 тыс.рублей.

- Станок офсетной печати - 300 тыс.рублей.

Итого: стоимость линии 5768 тыс.руб.

Технические характеристики производственной линии представлены в таблице 26.

Таблица 26. Технические характеристики производственной линии

Технология производства пластмассовых ведер

На первом этапе производства сырьё в гранулах засыпают в бункер, в котором под высокой температурой происходит плавление и пластификация массы. В расплавленное сырьё добавляют краситель.

Производство ведра основано на литье под давлением. Специальные пресс-формы задают параметры ведра: его высоту, ширину стенки, диаметр. Для определённого вида ведра используется отдельная пресс-форма. Её также называют литниковой формой. Среди форм выделяют холодноканальные, горячеканальные и комбинированные. Чаще всего используют холодноканальную форму: она проста в использовании и имеет низкую цену.

Расплавленная масса попадает в пресс-форму через литниковое отверстие, где под давлением формируется ведро. Далее оно охлаждается, выходит из формы и идёт по конвейеру для крепежа ручки. Ручки бывают литые из пластика и металлические.

Первые производят методом штамповки, вторые на специальных гибочных станках. Ручки изготавливают с расчётом функции ведра и его параметров. Также ведра могут комплектовать крышкой и покрыть рисунком методом офсетной печати. Скорость производства составляет около 400 вёдер с крышками в час.

Рыночная цена полиэтилена низкого давления (ПНД) составляет около 32 рублей (по себестоимости) за килограмм, полипропилена для пищевых целей- 40 рублей за килограмм. Поскольку у предприятия есть отходы полипропилена, его стоимость определим по цене возможного использования, т.е. 40 руб. за 1 кг.

Объём выпуска линии при 60% загрузки оборудования и при расходе полипропилена 420 грамм на 1 ведро составит:

60%*400шт. за час*8часовой рабочий день*218дней в год=418560 вёдер, массой 41 8560*0,420 кг=175795,2 кг в год.

Расчет себестоимости производства продукции представлен в таблице 27.

Таблица 27. Расчет себестоимости производства продукции

Таким образом, себестоимость одного ведра составит: 25020294 руб.: 418560 шт.= 59,78 руб. Рыночная цена одного ведра без учета НДС составляет 80 руб. Оборот от реализации ведер составит 80 руб.*418560 шт.= 33484800 руб. Затраты предприятия на рекламу продукции составят 200 тыс. руб.

Расчет, сравнение и динамика показателей, характеризующих финансовый результат предприятия, до и после ввода нового оборудования представлены в таблице 28.

Необходим так же анализ показателей рентабельности предприятия, который представлен в таблице 29.

Таблица 28. Изменение финансовых результатов предприятия с учетом предложенных мероприятий, тыс. руб.

Данные таблицы 28 отражают определенное улучшение финансовых результатов после реализации предложенных мер.Так, выручка растет на 33484,8 тыс. руб. или на 2,55%, себестоимость продукции предприятия возрастает на 25020,29тыс. руб., в результате этого валовая прибыль увеличивается на 8464,51 тыс. руб. или на 11,9%, прибыль до налогообложения на 67,8%, а чистая прибыль на6612,61 тыс. руб., что составляет 79,54%.

Проанализируем показатели рентабельности ОАО «ВЭЛАН» после результатов от предложенных мероприятий (таб.29)

Таблица 29. Показатели рентабельности ОАО"ВЭЛАН", %

Рост рентабельности представим в графическом изображении (рис.6).

Рис. 6. Динамика показателей рентабельности ОАО «ВЭЛАН»

В прогнозном году за счет предложенных мероприятий наблюдается увеличение рентабельности продаж по прибыли от продаж на 0,61п.п., что в относительном выражении составляет 129,79%.

Рентабельность основных средств увеличилась на 0,94 п.п., это означает что эффективность использования основных средств по предприятию стала выше. Рентабельность оборотных средств повысилась с 1,01 до 1,81 %, что составило 177,23%.

Таким образом, предложенные меры для ОАО «ВЭЛАН» можно считать действенными и эффективными.

Заключение

Анализ финансовых результатов деятельности организации является неотъемлемой частью финансово - экономического анализа. Основными показателями, которые характеризуют эффективность деятельности организации, являются прибыль и рентабельность.Финансовый результат создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет положительного финансового результата выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями.

В данной выпускной квалификационной работе рассмотрены особенности формирования финансовых результатов на примере ОАО «ВЭЛАН», определены резервы их улучшения и предложены соответствующие мероприятия.

Объектом исследования было выбрано ОАО «ВЭЛАН». Организация специализируется на производстве и продаже производстве электроаппаратуры во взрывозащищенном исполнении. Основной вид деятельности - производство электрической распределительной и регулирующей аппаратуры.

В ОАО «ВЭЛАН» на протяжении исследуемого периода наблюдалось незначительное снижение эффективности использования ресурсов организации.

Результаты основной деятельности увеличивались на протяжении исследуемого периода. Выручка в 2015г. составила 1313607 тыс. руб., что более чем в 1,5 раза превышает выручку предыдущих годов. Себестоимость продаж также возросла. Данное изменение вызвано увеличением потребительского спроса на продукцию, производимую организацией.

В 2015г.хозяйствующий субъект получил чистую прибыль в размере 8313 тыс. руб. В 2015 году по сравнению с 2014 годом чистая прибыль увеличилась на 74,6%, что составило 3552 тыс. руб.

Чистая прибыль ОАО «ВЭЛАН» формируется в основном из валовой прибыли.

Анализ структуры финансовых результатов также показал, что основным источником получения дохода являются поступления от обычных видов деятельности, а расходы - затраты связанные с производством продукции.

Финансовый анализ показал, что организация использует собственные средства с привлечением краткосрочных заемных средств, но в целом нельзя назвать ее финансово устойчивой.

Исходя из анализа рентабельности было выявлено, что в 2015 г. результативность деятельности ОАО «ВЭЛАН» растет по сравнению с 2014 г., более низкая рентабельность активов по сравнению с рентабельностью продаж свидетельствует о низкой эффективности прочей деятельности, от которой был получен доход.

Анализ объемов реализации продукции ОАО «ВЭЛАН» показал, что основная доля продаваемой продукции приходится на пускатели взрывозащищенные, щитки взрывозащищенные, устройства управления, световое электрооборудование, посты управления, посты сигнализации, пускатели электромагнитные шахтные.

Средняя себестоимость основных видов продукции, производимых в ОАО «ВЭЛАН», в течение исследуемого периода возросла в среднем на 20 %; что обосновано в большей степени удорожанием закупаемого сырья.

Анализ влияния факторов на изменение выручки от продаж основных видов продукции позволил установить значительное влияние цен, к тому же установлено, что это влияние положительное - выручка увеличивалась в результате увеличения цен на основные виды продукции винного завода.

Анализ также показал, что в рассматриваемой организации существуют резервы увеличения прибыли. К ним относятся увеличение объемов реализации товаров, снижение удельной себестоимости продукции и повышения средних цен на товары.

В связи с этим были предложены следующие пути улучшения финансовых результатов от продажи товаров:

- организация побочного производства из сырья которое остается после производства основных деталей из пластмассы. Это является основным предложением для повышения финансового результата ОАО «ВЭЛАН» и его рентабельности;

- активизировать рекламу по всем средствам массовой информации, что позволит создать и укрепить имидж организации, а также будет способствовать увеличению объемов реализуемой продукции за счет привлечения новых потенциальных покупателей.

Благополучное финансовое состояния предприятия - это важное условие его непрерывного и эффективного функционирования. Для его достижения необходимо обеспечить постоянную платежеспособность субъекта, высокую ликвидность его баланса, финансовую независимость и высокую результативность хозяйствования.

Для этого необходимо изучать многочисленные показатели, характеризующие все стороны деятельности ОАО «ВЭЛАН» (производство, его потенциал, организацию, реализацию, финансовые операции, движение денежных потоков и т.п.) для выявления глубинных причин изменения финансового положения. Применение многостороннего комплексного анализа финансового состояния предприятия создает реальные предпосылки для управления отдельными показателями, и соответственно и для усиления их воздействия на улучшение финансового климата.

Внутрихозяйственными резервами увеличения выпуска и реализации продукции может быть разработка и освоение новых видов продукции, дополнительного оборудования и приспособлений к выпускаемым деталям.

Развитие данного производственного направления не потребует определенных капитальных вложений, в частности, в приобретение специального оборудования. Ожидаемый экономический эффект, выраженный в росте объемов реализации, позволит покрыть затраты, увеличить производительность труда и существенно улучшить финансовые результаты деятельности.

Реализация предложенных мер положительным образом сказывается на динамике финансовых результатов предприятия.

Видно, что несмотря на рост затрат, валовая прибыль в результате роста выручки на 2,55% увеличивается на 8464,51 тыс. руб., что составило 11,9%. Прибыль от реализации (продаж) возрастет также на 8264,51 тыс. руб. или 132,8%, а чистая прибыль - на 6612,61 тыс. руб.

Если в ОАО «ВЭЛАН» будут проведены предложенные мероприятия, то за счет выявленных резервов хозяйствующий субъект может увеличить сумму полученной прибыли от продаж на 8264,51 тыс. руб.

Список использованной литературы

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. - М.: издательство «Дело и сервис», 2012. - 256с.

2. Афанасьев М.В. Маркетинг: стратегия и практика фирмы. - М: Финстатинформ, 2010.

3. Баскакова, О.В. Экономика предприятия (организации) / О.В. Баскакова, Л.Ф. Сейко. - М: Дашков и К, 2013. - 372 с.

4. Бороненко С.А., Маслова Л.И., Крылов С.И. Финансовый анализ предприятий. - Екатеринбург: Изд-во Урал.гос. ун-та, 2010. - 210 с.