Эффективность хозяйственной деятельности предприятия и пути ее повышения на примере АО "Издательство "Кавказская здравница"

В следующей таблице отражены данные, характеризующие равномерность и ритмичность производства и реализации продукции.

Таблица 3 Поквартальный анализ выполнения плана по реализации

Периоды	Объем реализации, тыс. руб.	% выполнения плана
	Факт	План
1 квартал	27562	30000	91,87
2 квартал	26763	30000	89,21
3 квартал	26891	30000	89,64
4 квартал	27682	30000	92,27

Среднеквартальный процент выполнения плана, исходя из данных табл. 3, составляет чуть более 90%. Наибольшее отставание от плана приходится на второй и третий кварталы, но в целом процент выполнения плана достаточно высокий, среднее отклонение от плана не превышает 10%.

Важную роль в повышении результативности деятельности предприятия играет обеспеченность основными фондами в необходимом объеме и структуре, а также эффективность их использования.

Поэтому на следующем этапе анализа рассмотрим показатели структуры, движения, состояния и эффективности использования основных фондов предприятия.

Структура основных фондов АО «ИЗДАТЕЛЬСТВО «КАВКАЗСКАЯ ЗДРАВНИЦА» и их динамика показана в табл.4.

Таблица 4 Структура и динамика основного капитала предприятия в 2015-2015гг.

Показатели	2014 год	2015 год	Изменение
	сумма, тыс. руб.	удель. вес, %	сумма,	удель.	суммы, тыс. руб.	удель. веса, %
			тыс. руб.	вес, %
А	1	2	3	4	5	6
Здания	38936	25,21	40685	25,60	1749,00	0,39
Машины и оборудование	76899	49,80	79514	50,03	2615,50	0,24
Сооружения	4085	2,65	4223	2,66	138,00	0,01
Земельные участки	15587	10,09	28340	17,83	12753,00	7,74
Прочие основные фонды	18914	12,25	6157	3,87	-12756,50	-8,37
Итого	154420	100,00	158919	100,00	4499,00	0,00

Из табл. 4 видно, что в структуре основных фондов в отчетном году произошли небольшие изменения.

Первоначальная стоимость основных средств в 2015г. выросла на 4499 тыс. руб. или 2,9% в основном в связи с увеличением стоимости земельных участков.

В структуре основных фондов за рассматриваемый период наибольший удельный вес имеют машины и оборудование (50% в 2014г. в 2015г.), здания в отчетном и базисном году занимают чуть более 25%, на земельные участки приходится почти 18% в 2015г., а доля остальных элементов является невысокой.

Таким образом, превалирующей является доля активной части основных фондов, принимающих непосредственное участие в производственных процессах и определяющих прогрессивность структуры основного капитала.

В ходе анализа важно оценить техническое состояние основных фондов. Состояние основных фондов характеризуется коэффициентами износа и годности. Исходные данные для расчета данных показателей приведены в таблице 5.

Таблица 5 Динамика износа и стоимости основного капитала предприятия, тыс. руб.

Показатели	Период	Отклонение
	Конец 2014	Конец 2015	Абсолют, +/-	Относит., %
Первоначальная стоимость основных фондов	158099	159739	1640	1,04
Износ основных фондов	71942	76264	4322	6,01

Из данных табл. 5 видно, что к концу 2015г. выросла как первоначальная стоимость основных фондов предприятия (чуть более 1%), также увеличилась сумма их накопленного износа (на 6%).

На основе данных табл. 5 рассчитаем показатели состояния основных фондов (табл.6).

Таблица 6 Показатели состояния основных фондов, %

Показатели	Периоды	Отклонение
	Конец 2014	Конец 2015	Абсолют, +/-	Относит., %
Коэффициент износа	45,50	47,74	2,24	4,92
Коэффициент годности	54,50	52,26	-2,24	-4,11

По данным табл. 6 видно, что основные фонды предприятия являются изношенными почти на 46% к концу 2014г. и около 48% к концу 2015г.

Следовательно, годность основных фондов составляет около 52%, что является средним уровнем, т.е. основные фонды предприятия в среднем техническом состоянии.

В структуре активов предприятии существенную долю занимают оборотные средства. Поэтому анализу оборотных средств уделяется большое внимание.

В ходе анализа оборотного капитала в первую очередь исследуется их состав и структура по элементам.

Структура и динамика оборотных средств АО «ИЗДАТЕЛЬСТВО «КАВКАЗСКАЯ ЗДРАВНИЦА» представлены в таблице 7.

Таблица 7 Структура и динамика оборотного капитала предприятия

Показатели	2014 год	2015год	Отклонение
	сумма, тыс. руб.	удель. вес, %	сумма, тыс. руб.	удель. вес, %	суммы, тыс. руб.	удель. веса, %
Запасы	18899	61,10	20100	67,17	1201	6,08
НДС	6	0,02	7	0,02	0,5	0,00
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	9001	29,10	7765	25,95	-1236	-3,15
Денежные средства	3027	9,79	2051	6,85	-976,5	-2,93
ИТОГО	30932,5	100,00	29921,5	100,00	-1011	0,00

Из таблицы 7 видно, что наибольший удельный вес в структуре оборотных средств предприятия занимают запасы (61 и 67% соответственно в 2014 и 2015гг.), а также дебиторская задолженность (29 и 26% соответственно). Следует также выделить долю денежных средств (около 10 и 7% соответственно), а доля остальных элементов является достаточно низкой.

Таким образом, отрицательно следует оценить высокую долю дебиторской задолженности, а также низкую долю наиболее ликвидных активов.

В целом стоимость оборотных средств в отчетном периоде снизилась на 1 млн. руб., что составило 3,3% от их значения в 2015г. Сокращение произошло по таким элементам как дебиторская задолженность и денежные средства.

Роль трудовых ресурсов в экономической деятельности каждого предприятия трудно переоценить. Именно кадры играют главную роль в экономических процессах, именно от них зависит, насколько эффективно используются на предприятии средства производства и насколько успешно работают предприятия в целом.

Структура и динамика персонала АО «ИЗДАТЕЛЬСТВО «КАВКАЗСКАЯ ЗДРАВНИЦА» представлена в таблице 8.

Таблица 8 Структура и динамика персонала предприятия за 2014-2015гг

Показатели	2014 год	2015год	Отклонение
	Чел.	удель. вес, %	Чел.	удель. вес, %	Чел.	удель. веса, %
Административно-управленческий персонал	27	16,67	27	16,88	0	0,21
Рабочий и обслуживающий персонал	135	83,33	133	83,13	-2	-0,21
Итого	162	100,00	160	100,00	-2	0,00

В структуре персонала предприятия, как видно из табл. 8, преобладающей является доля работников занятых в основной производственном процессе (около 83 % в 2014 и 2015гг.), что является типичным для такого рода предприятий.

За рассматриваемый период в составе и структуре персонала произошли небольшие изменения, среди которых следует отметить общее сокращение численности персонала на 2 человека (1,2%).

Важной характеристикой использования персонала является отработанное время и эффективность его использования. От полноты использования рабочего времени напрямую зависят результаты труда работников, а, следовательно, и результаты производственно-финансовой деятельности всего предприятия.

Рассмотрим динамику отработанного времени на АО «ИЗДАТЕЛЬСТВО «КАВКАЗСКАЯ ЗДРАВНИЦА» за 2014-2015гг.

Таблица 9 Показатели отработанного работниками предприятия времени

Показатели	Годы	Отклонение
	2014	2015	Абсолютное, +/-	Относительное, %
Среднесписочная численность персонала, чел.	162	160	-2	-1,23
Количество дней, отработанных одним работником	214	215	1	0,47
Средняя продолжительность рабочего дня, час.	8,00	8,00	0	0,00
Фонд рабочего времени, чел. - часы	277344	275200	-2144	-0,773
Годовой фонд заработной платы, тыс. руб.	36235	34221	-2014	-5,56

Из данных таблицы 9 видно, что работниками в отчетном году отработано на 2144 человеко-часов меньше, чем в прошлом году. Это связано с сокращением численности работников в отчетном году на 2 человека.

Совокупный фонд заработной платы работников также снизился на 2014 тыс. руб. или около 6%.

Достаточная обеспеченность предприятий необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объёмов продукции и повышении эффективности производства. Одним из инструментов достижения данной цели является формирование эффективной системы материального вознаграждения. Заработная плата является одной из форм стимулирования работников. Она выражает в денежной форме, величину живого труда определенного качества, затраченного каждым работником.

Показатели оплаты труда работников исследуемого предприятия представлены в нижеследующей таблице.

Таблица 10 Показатели оплаты труда работников предприятия

Показатели	Годы	Отклонение
	2014	2015	Абсолютное, +/-	Относительное, %
А	1	2	3	4
Годовой фонд оплаты труда, тыс. руб.	36235	34221	-2014	-5,56
Среднегодовая заработная плата работника, тыс. руб.	223,67	213,88	-9,79	-4,38
Среднемесячная заработная плата работника, тыс. руб.	18,639	17,823	-0,816	-4,378
Среднедневная заработная плата работника, руб.	1,045	0,995	-0,050	-4,822
Среднечасовая заработная плата работника, руб.	0,131	0,124	-0,006	-4,822

Из данных таблицы видно, что все показатели имеют тенденцию к снижению. Наряду с сокращением численности работников предприятия в отчетном году имело место снижение фонда оплаты труда и показателей среднемесячной, среднедневной, среднечасовой зарплаты почти на 5%.

Стремясь максимизировать свои финансовые результаты предприятие должно уделять особое внимание составу, структуре и динамике затрат, связанных с деятельностью предприятия и принимать рациональные управленческие решение по их оптимизации.

Структура и динамика затрат АО «ИЗДАТЕЛЬСТВО «КАВКАЗСКАЯ ЗДРАВНИЦА» за рассматриваемый период отражены в таблице 11.

Таблица 11 Структура и динамика затрат предприятия, тыс. руб.

Элементы затрат	2014 год	2015 год	Отклонение
	сумма, тыс. руб.	удель. вес, %	сумма, тыс. руб.	удель. вес, %	суммы, тыс. руб.	удель. веса, %
А	1	2	3	4	5	6
Материальные затраты	42054	40,31	43310	42,53	1256	2,22
Оплата труда	36235	34,73	34221	33,61	-2014	-1,12
Отчисления	10598	10,16	10155	9,97	-443	-0,19
Амортизация	5228	5,01	4665	4,58	-563	-0,43
Прочие затраты	10217	9,79	9477	9,31	-740	-0,49
ИТОГО	104332	100,00	101828	100,00	-2504	0,00

Из данных табл. 11 видно, что в структуре затрат предприятия наибольший удельный вес приходится на материальные затраты (42,5% в отчетном году), также велика доля затрат на оплату труда (почти 34%).

Кроме того, следует отметить рост суммы и доли материальных затрат, а по остальным элементам затрат имеет место снижение как по суммам, так и по удельным весам в отчетном году.

Отмеченные изменения свидетельствует о росте материалоемкости хозяйственных процессов предприятия.

Общая сумма затрат предприятия в 2015г. снизилась на 2504 тыс. руб. или 2,5% в основном как следствие сокращения объема произведенной и реализованной продукции.

Следующим одним из важнейших объектов анализа являются финансовые результаты деятельности предприятия. Основными показателями, характеризующими финансовые результаты деятельности предприятия, являются прибыль и рентабельность. Для целей анализа выделяют прибыль от реализации продукции, прибыль валовую, балансовую, чистую прибыль.

Анализ прибыли предполагает определение состава, динамики прибыли, расчет меры влияния факторов на изменение суммы прибыли, а также выявление резервов повышения прибыли.

Динамика показателей прибыли АО «ИЗДАТЕЛЬСТВО «КАВКАЗСКАЯ ЗДРАВНИЦА» представлена в табл. 12.

Таблица 12 Динамика прибыли предприятия за 2015-2015 гг., тыс. руб.

Показатель	2014г.	2015г.	Абс. откл.+/-	Отн. откл., %
Выручка от реализации	111485	108898	-2587	-2,32
Себестоимость продаж	104332	101828	-2504	-2,40
Валовая прибыль	7153	7070	-83	-1,16
Прибыль (убыток) от продаж	7153	7070	-83	-1,16
Прочие доходы	3111	4299	1188	38,19
Прочие расходы	4153	5082	929	22,37
Прибыль до налогообложения	6109	6287	178	2,91
Налог на прибыль	1508	1517	9	0,60
Чистая прибыль	4601	4770	169	3,67

Представленные в табл. 12 показатели свидетельствуют о наличии как положительных, так и отрицательных тенденций в динамике финансовых результатов предприятия.

Как видно из данных табл. 12, в отчетном году сокращение выручки сопровождался практически пропорциональным сокращением себестоимости продукции, в результате которого валовая прибыль снизилась на 83 млн. руб. или 1,6%.

Отсутствие управленческих и коммерческих расходов в отчетном году обусловило наличие таких же значений по прибыли от продаж, как и по валовой прибыли.

Ситуацию несколько поправило наличие прочих доходов от неосновной деятельности и их увеличение в отчетном году. За счет этого предприятие как балансовую (до налогообложения), так и чистую прибыль сумело увеличить - они выросли соответственно на 2,9 и 3,7%.

В завершении анализа хозяйственной деятельности предприятия оценивается его финансовое состояние.

Под финансовым состоянием предприятия понимается способность предприятия финансировать свою деятельность.

Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью их использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

К этим показателям относятся показатели платежеспособности, кредитоспособности и финансовой устойчивости.

Динамика данных показателей для АО «ИЗДАТЕЛЬСТВО «КАВКАЗСКАЯ ЗДРАВНИЦА» приведена в табл.13.

Таблица 13 Показатели финансового состояния предприятия их динамика

Показатели	Периоды	Отклонение
	конец 2014	конец 2015	абсолютное, +/-	относительное, %
А	1	2	3	4
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,117	0,424	0,307	262,948
Коэффициент промежуточной ликвидности	0,801	1,564	0,763	95,250
Коэффициент текущей (общей) ликвидности	2,445	4,760	2,315	94,665
Оборачиваемость чистых текущих активов	6,333	4,586	-1,747	-27,590
Оборачиваемость собственного капитала	1,085	1,025	-0,059	-5,478
Коэффициент концентрации собственного капитала (автономии)	0,886	0,935	0,049	5,530
Коэффициент концентрации заемного капитала	0,114	0,065	-0,049	-43,153
Коэффициент маневренности	0,591	0,790	0,199	33,645
Коэффициент устойчивого финансирования	0,895	0,944	0,049	5,522

Из данных табл. 13 видно, что показатели ликвидности, характеризующие платежеспособность предприятия, в основном имеют значения соответствующие нормативным.

Так, коэффициент абсолютной ликвидности к концу 2014г. имел значения ниже нормативов, но его положительная динамика привела к тому, чтобы к концу 2015г. он соответствует нормативам.

Коэффициент быстрой ликвидности соответствует нормативам как на конец 2014, так и наконец 2015г.

Согласно значениям коэффициента текущей ликвидности предприятие за счет оборотных активов способно погасить всю краткосрочную задолженность как в 2014, так и в 2015гг. Значения этого коэффициента имеют тенденцию к росту в отчетном году и имеют значения, соответствующие нормативным (более 1,5).

Следовательно, в целом платежеспособность предприятия можно считать достаточно высокой.

Рассчитанные показатели кредитоспособности имеют положительные значения, но отрицательную динамику. Так, снизилась оборачиваемость собственного капитала, также снизилась и оборачиваемость чистых текущих активов.

Следовательно, можно считать, что предприятие в целом способно своевременно погашать задолженность по кредиту и проценты по нему, но вместе с тем имеет ограниченную кредитоспособность.

Что касается показателей финансовой устойчивости, то здесь предприятие следует считать финансово устойчивым. Предприятие имеет высокую долю собственного капитала, а для финансирования хозяйственной деятельности предприятие заемные средства привлекает в небольших объемах.

Так, доля собственного капитала в валюте баланса составляет около 89 и 94% (в базисном и в отчетном году), следовательно, доля заемного составляет к концу 2015г. всего чуть более 6%.

Положительна также динамика этих показателей, свидетельствующая о том, что в 2015г. предприятие еще меньше стало зависеть от внешних источников финансирования за счет роста величины собственных и долгосрочных источников финансирования.

Доля устойчивых и долгосрочных источников финансирования деятельности составила 94,4% от всех привлеченных источников в 2015г. (при минимально рекомендуемом значении 80%), при этом имеет тенденцию к росту, что является положительным фактом.

Также положительный момент - рост коэффициента маневренности, означающий увеличение доли текущих активов, сформированных за счет собственных и долгосрочных источников с 59 до 79%.

В целом финансовое состояние АО «ИЗДАТЕЛЬСТВО «КАВКАЗСКАЯ ЗДРАВНИЦА» следует считать стабильным и устойчивым, оно характеризуется достаточно высокой платежеспособностью, ограниченной кредитоспособностью и является финансово независимым предприятием.

2.2.Анализ и оценка эффективности хозяйствования АО «ИЗДАТЕЛЬСТВО «КАВКАЗСКАЯ ЗДРАВНИЦА»

Для комплексной оценки эффективности функционирования предприятия и выявления резервов его повышения необходимо провести более детальный анализ, включающий в себя последовательное и комплексное рассмотрение и оценку рациональности различных сторон деятельности АО «ИЗДАТЕЛЬСТВО «КАВКАЗСКАЯ ЗДРАВНИЦА».

Как было отмечено в первой главе, эффективность является сложной и комплексной экономической категорией, объединяющей в себе показатели эффективности использования отдельных видов ресурсов предприятия, окупаемости затрат и рентабельности деятельности. Поэтому следует рассмотреть все эти аспекты в отдельности и обобщить полученные результаты.

Один из важнейших факторов любого производства - основные фонды. Объекты основных фондов составляются основу любого производства, в процессе которого, создается продукция, оказываются услуги и выполняются работы. Основные фонды занимают основной удельный вес в общей сумме основного капитала хозяйствующего субъекта. От их количества, стоимости, качественного состояния, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности хозяйствующего субъекта.

Аналитическими показателями оценки эффективности использования основных фондов являются такие показатели, как фондоотдача, фондоемкость, фондорентабельность.

Значения этих показателей в динамике на АО «ИЗДАТЕЛЬСТВО «КАВКАЗСКАЯ ЗДРАВНИЦА» приведены в следующей таблице.

Таблица 14 Показатели использования основных фондов предприятия

Показатели	Годы	Отклонение
	2014	2015	Абсолютное, +/-	Относительное, %
Фондоотдача, руб.	1,32	1,28	-0,04	-2,94
Фондоемкость, руб.	0,756	0,779	0,023	3,025
Рентабельность основных фондов, %	7,25	7,41	0,16	2,26
Фондовооруженность, тыс. руб.	520,25	530,10	9,85	1,89

Из данных таблицы видно, что на каждый рубль стоимости основных фондов предприятие в 2014г. получало 1,32 руб. выручки и 7,2 копеек прибыли, а в 2015г. - 1,28 рублей и 7,4 копейки соответственно, т.е. на 0,04 руб. меньше выручки и на 16 копеек больше прибыли.

Снижение фондоотдачи обусловлено сокращением объемов производства и реализации на фоне небольшого роста остаточной стоимости основных фондов предприятия.

Фондоемкость продукции в отчетном году выросла на 2 копейки или чуть более 3%. Все это свидетельствует о небольшом снижении эффективности использования основных фондов предприятия.

Динамика последнего показателя отражает увеличение степени обеспеченности работников основными фондами на 9,85 тыс. руб. или почти 2%.

Для того, чтобы определить какие факторы и в какой мере обусловили изменение показателей использования основных фондов и каково их влияние на конечные результаты деятельности предприятия, целесообразно воспользоваться методикой детерминированного факторного анализа.

Для расчета меры влияния динамики фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных фондов на выручку от реализации воспользуемся методом цепных подстановок. Результаты факторного анализа отражены в табл. 15.

Таблица 15 Мера влияния факторов на прирост выручки от реализации

Показатели	Индекс фактора	Мера влияния фактора
		Абсолютная, ±	Относительная, %	Удельная, в % к итогу
Средняя стоимость основных фондов	1,01	707,69	0,63	-27,36
Фондоотдача	0,97	-3294,69	-2,96	127,36
Итого:	0,98	-2587	-2,32	100

Результаты факторного анализа отражают разнонаправленность меры влияния факторов. Так, рост среднегодовой стоимости основных фондов на 1% привело к увеличению выручки на 707,7 тыс. руб., а влияние снижения фондоотдачи на 3% способствовало снижению выручки от реализации на 3295 тыс. руб. или на 3%, что в совокупности предопределило общее падение выручки на 2587 тыс. руб. или 2,3%.

В условиях рыночных отношений важное значение для предприятия приобретает наличие и эффективное использование оборотного капитала. Он представляют собой часть производительного капитала, которая переносит свою стоимость на вновь созданный продукт полностью и возвращается к предпринимателю в денежной форме в конце каждого кругооборота капитала. Таким образом, оборотный капитал являются важным критерием в определении прибыли предприятия.

Показатели эффективности использования оборотных средств АО «ИЗДАТЕЛЬСТВО «КАВКАЗСКАЯ ЗДРАВНИЦА» за анализируемый период приведены в таблице 16.

Таблица 16 Динамика показателей оборачиваемости оборотного капитала предприятия

Показатели	Годы	Отклонение
	2014	2015	Абсолютное, +/-	Относительное, %
Коэффициент оборачиваемости, ч. оборотов	3,60	3,64	0,04	0,98
Коэффициент закрепления (загрузки), руб.	0,28	0,27	-0,01	-0,97
Продолжительность одного оборота, дней	101,27	100,29	-0,98	-0,97

Согласно данных таблицы 16 можно сделать вывод о незначительном росте эффективности использования оборотных средств.

Об этом свидетельствует ускорение оборачиваемости оборотных средств - на 0,04 оборотов или около 1%, сокращение длительности оборота -на 1 день или на 1%.

Кроме того, если в 2014г. для получения одного рубля выручки от реализации требовалось 28 копеек оборотных средств, то в 2015г. уже меньше - 27 копеек, т.е. на 1 копейку меньше.

Такая позитивная динамика показателей использования оборотных средств явилось следствием опережающего темпа сокращения их величины в сравнении с сокращением масштабов деятельности предприятия (выручки).

Для оценки влияния оборачиваемости на выручку от реализации воспользуемся методикой факторного анализа, результаты которого отразим в следующей таблице.

Таблица 17 Влияние оборотного капитала и его оборачиваемости на выручку

Факторы	Индекс фактора	Мера влияния фактора
		Абсолют, +/-	Относит., %	Удельная, в % к итогу
Среднегодовые остатки оборотного капитала	0,97	-3643,78	-3,27	140,85
Коэффициент оборачиваемости	1,01	1056,78	0,95	103,19
ИТОГО	0,98	-2587,00	-2,32	100,00

Как видно из табл. 17, положительное влияние на выручку оказал только второй фактор - ускорение оборачиваемости оборотных средств, а сокращение стоимости вовлеченных в хозяйственный оборот оборотных средств сказалось отрицательно.

При этом следует отметить, что большее влияние оказал именно первый фактор, что и привело к снижению выручки.

Среди всех производственных ресурсов предприятия особое место принадлежит персоналу. От того насколько эффективно используется персонал, зависят результаты труда, а также конечные финансовые результаты предприятия - величина прибыли и уровень рентабельности.

Далее оценки эффективности использования персонала применяются показатели производительности труда: выработка и трудоемкость, а также анализируется их динамика. Результаты расчетов данных показателей на примере рассматриваемого предприятия отражены в таблице 18.

Таблица 18 Показатели производительности труда работников предприятия

Показатели	Годы	Отклонение
	2014	2015	Абсолютное, +/-	Относительное, %
Среднегодовая выработка работника, тыс. руб./чел.	688,179	680,613	-7,567	-1,099
Среднемесячная выработка работника, тыс. руб./мес.	57,348	56,718	-0,631	-1,099
Среднедневная выработка работника, тыс. руб./день	3,216	3,166	-0,050	-1,560
Среднечасовая выработка работника, тыс. руб./час	0,402	0,396	-0,006	-1,560
Трудоемкость, чел.-час./тыс.руб.	2,488	2,527	0,039	1,584

Как видно из данных табл. 18 в отчетном году все показатели производительности труда в незначительной степени снизились.

Так, среднегодовая выработка работника снизилась на 7,6 тыс. руб. или 1,1%, среднемесячная - на 0,6 тыс. руб. или также на 1,1%, а среднедневная и среднечасовая выработка - почти на 1,6%.

При этом трудоемкость несколько выросла -на 1,6%.

Следует отметить, что подобная позитивная динамика показателей имеет место при небольшом сокращении численности работников и отработанного ими времени.

Основной причиной подобного явления является уже указанное ранее снижение объемов произведенной и реализованной продукции в связи с сокращением количества заказов.

С помощью методики факторного анализа проследим, какие факторы вызвали положительную динамику производительности труда (таблица 19).

Таблица 19 Мера влияния факторов на динамику среднегодовой выработки

Показатели	Индекс фактора	Мера влияния фактора
		Абсолютная, ±	Относительная, %	Удельная, %
Число отработанных дней	1,005	3,22	0,01	-42,50
Длительность рабочего дня	1,000	0,00	0,00	0,00
Выработка работника среднечасовая	0,984	-10,78	-1,11	142,50
Итого:	0,989	-7,57	-1,10	100,00

По результатам анализа видно, что первый фактор оказал положительное влияние на динамику среднегодовой выработки, но влияние данного фактора оказалось не столь существенным (3,22 тыс. руб. или 0,01%).

Второй фактор не оказал никакого влияния, т.к. продолжительность рабочего дня осталась неизменной.

В большей степени снижению среднегодовой выработки способствовало сокращение среднечасовой выработки работника на 1,6%, что привело к снижению среднегодовой выработки на 10,8 тыс. руб. или чуть более 1%.

В рамках аналитической оценки эффективности хозяйственной деятельности следует рассмотреть затратоемкость, которую можно оценить с помощью показателя затрат на 1 рубль произведенной и реализованной продукции.

Динамику данного показателя за 2014-2015 годы по исследуемому предприятию представим в таблице 20.

Таблица 20 Динамика затрат на 1 рубль продукции

Показатели	Годы	Отклонение
	2014	2015	Абсолют., +/-	Относит., %
Выручка от реализации, тыс. руб.	111485	108898	-2587,0	-2,32
Себестоимость продукции, тыс. руб.	104332	101828	-2504,0	-2,40
Затраты на рубль реализованной продукции, руб.	0,936	0,935	-0,001	-0,081

Из данных табл. 20 видно, что в отчетном году величина затрат, приходящихся на 1 рубль произведенной и реализованной продукции, сократилась на 0,1 копейку или 0,8%. Это в целом является положительным фактом, т.к. отражает небольшое снижение затратоемкости деятельности. Однако само значение показателя и в отчетном году остается довольно высоким: на каждый рубль продукции приходится почти 95 копейки затрат.

Важная роль в оценке эффективности хозяйствования принадлежит относительным показателям прибыльности - показателям рентабельности деятельности предприятия. Поэтому значимой составляющей методики анализа и оценки эффективности является расчет показателей рентабельности, оценка их динамики и определение меры влияния факторов на эту динамику.

Показатели рентабельности деятельности и их динамика на АО «ИЗДАТЕЛЬСТВО «КАВКАЗСКАЯ ЗДРАВНИЦА» представлены в табл. 21.

Таблица 21 Показатели рентабельности деятельности АО «ИЗДАТЕЛЬСТВО «КАВКАЗСКАЯ ЗДРАВНИЦА», %

Показатели	Годы	Отклонение
	2015	2015	Абсолютное, +/-	Относительное, %
Рентабельность продаж	6,42	6,49	0,08	1,19
Рентабельность продукции	6,86	6,94	0,09	1,27
Рентабельность основного капитала	7,25	7,41	0,16	2,26
Рентабельность оборотного капитала	19,75	21,01	1,26	6,39
Рентабельность совокупного капитала	5,30	5,48	0,18	3,34

Динамику основных показателей рентабельности (убыточности) для наглядности отразим графически (рис. 2).

Рис. 2. Динамика показателей рентабельности (убыточности) АО «ИЗДАТЕЛЬСТВО «КАВКАЗСКАЯ ЗДРАВНИЦА»

Как видно из табл. 21 и рис. 2, все показатели рентабельности имеют небольшую положительную динамику.

Это связано с тем, что динамика показателей рентабельности напрямую связана с динамикой прибыли. Несмотря на то, что прибыль от продаж в отчетном году незначительно снизилась, в гораздо большей степени снизились выручка и себестоимость. Что касается показателей рентабельности капитала и его отдельных элементов (основных и оборотных средств), то их рост объясняется небольшим приростом прибыли до налогообложения на фоне снижения величины самого капитала.

Для обобщающей характеристики эффективности деятельности предприятия, как описано в теоретической части работы, традиционно используются два подхода: ресурсный и затратный.

Каждый из них предполагает оценку эффективности, но в первом случае относительно авансированных ресурсов, а во втором - относительно совокупных затрат предприятия.

Значения обобщающих показателей эффективности хозяйственной деятельности для АО «ИЗДАТЕЛЬСТВО «КАВКАЗСКАЯ ЗДРАВНИЦА» отражены в таблице 22.

Таблица 22 Динамика обобщающих показателей эффективности хозяйственной деятельности предприятия

Показатели	Годы	Отклонение
	2014	2015	Абсолютное, +/-	Относительное, %
Эффективность по ресурсному подходу, руб.	0,736	0,731	-0,005	-0,688
Эффективность по затратному подходу, руб.	0,087	0,085	-0,002	-2,724

Динамику данных показателей для большей наглядности отразим графически (рис. 3).



Рис. 3. Динамика показателей эффективности деятельности АО «ИЗДАТЕЛЬСТВО «КАВКАЗСКАЯ ЗДРАВНИЦА»

Рассчитанные в табл. 22 показатели свидетельствуют, что на каждый рубль авансированных (вложенных) в хозяйственную деятельность предприятия ресурсов приходилось по 73,6 и 73,1 копейки полученной выручки от реализации соответственно в 2014 и 2015гг., а на каждый рубль совокупных затрат предприятие получило в 2014г. по 8,7 копейке прибыли, а в 2015г. по 8,5 копеек прибыли.

Показатели эффективности, таким образом, в отчетном году демонстрируют отрицательную динамику. Относительно вовлеченных ресурсов эффективность в отчетном году снижается, т.е. на каждый рубль ресурсов предприятие получило на 0,5 копейку меньше выручки, а относительно затрат в 2015г. на 0,2 копейки меньше прибыли в расчет на й1 каждый рубль затрат.

Обобщая результаты проведенной аналитической работы можно отметить, что большая часть показателей эффективности хозяйственной деятельности предприятия свидетельствуют о ее снижении в отчетном 2015г.

Существенный негативный факт - это то, что для прибыли от основной операционной деятельности предприятия характерной оказалась в 2015г. негативная динамика в связи с сокращением объема реализации.

Подобное обстоятельство требует принятия незамедлительных мер, направленных на максимизацию отдачи от накопленного производственно-экономического потенциала предприятия. Основным ориентиром таких мер, на наш взгляд, должно стать увеличение объемов продукции, работ и услуг при одновременном снижении затрат, т.к. именно это является залогом улучшения финансовых результатов и укрепления финансового положения исследуемого предприятия.

3. Пути повышения экономической эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия

3.1 Основные резервы повышения экономической эффективности АО «ИЗДАТЕЛЬСТВО «КАВКАЗСКАЯ ЗДРАВНИЦА»

Как было отмечено в предыдущем параграфе, по результатам хозяйственной деятельности предприятия отмечены некоторые негативные моменты, среди которых выделяется отрицательная динамика выручки от реализации и отдельных показателей финансовых результатов, а также снижение эффективности использования основных фондов, трудовых ресурсов, оборачиваемости оборотных средств и отрицательная динамика показателей эффективности по ресурсному и затратному подходу.

Эти обстоятельства актуализируют задачу поиска и обоснования приоритетных в сложившихся условиях мер, направленных на совершенствование основной деятельности предприятия и повышение ее эффективности.

Как было отмечено в предыдущей главе, в 2015 году продолжилось снижение выпуска печатной продукции, обусловленное независящими от издательства причинами - снижением выпуска газет по причине резкого роста цен на бумагу и полиграфические материалы.

В условиях жесточайшей конкуренции в регионе издательство не имеет возможности в полной мере повышать цены на печать газет, как того требует экономическая ситуация, т.к. даже при самом небольшом повышении цен редакции сразу же сокращают тиражи и объемы газет.

Также в 2015 году наметилась тенденция к снижению доходов от аренды помещений по следующим причинам:

- в целях оптимизации своих расходов арендаторы сокращают арендуемые площади;

- с 2016 года расторгнут договор с самым крупным арендатором - ООО «ПепсиКо Холдингс» (арендная плата 733 тыс.руб. в месяц), и в настоящее время найти претендента на аренду таких складских помещений в нашем регионе пока нет возможности.

Исходя из вышеизложенного, а также из-за высокой конкуренции в регионе и снижения покупательской способности населения прогноз по выручке на 2016 год сформирован следующим образом:

- газеты - исходя из заключенных договоров с учетом роста цен на 6-10% и тенденций печати газет, сложившихся во втором полугодии 2015 года;

- прочая продукция (листовой офсет) -в стоимостном выражении с учетом роста цен до 5%;

- аренда помещений - без увеличения арендной платы в 2016 году;

- газета «Кавказская неделя» - снижение тиража при росте тарифов на работы и услуги.

Долгосрочная программа развития АО на 2015-2019 годы утверждена советом директоров 24.02.2015г. (протокол № 29).

Основными направлениями долгосрочной программы являются:

- сохранение имеющейся доли на рынке, без осуществления значительных инвестиций в развитие;

- качественное развитие технологической базы за счет определения направлений, размеров инвестиций и источников финансирования;

- совершенствование организации управления по отдельным подразделениям и кадровой политике;

- прирост доходов за счет эффективного управления недвижимым комплексом;

- оптимизация затрат на производство продукции и услуг;

- обеспечение производственного процесса необходимыми финансовыми ресурсами;

- повышение производительности труда;

- создание прочных конкурентных преимуществ продукции издательства.

Таким образом, для достижения намеченных целей в соответствии с долгосрочной программой развития предприятия и повышения эффективности его функционирования необходимо идти по пути определённой диверсификации производственной деятельности при сохранений отраслевой принадлежности. Это позволит расширить объем и ассортимент предлагаемой полиграфической продукции, увеличить выручки, повысить степень загрузки производственных мощностей и персонала и улучшить финансовые результаты.

Этому будет способствовать также и Распоряжение Правительства РФ от 24.07.2015г. № 1444-р, в соответствии с которым ОАО "Издательство "Кавказская здравница" определено единственным на территории Ставропольского края поставщиком (подрядчиком, исполнителем), у которого организующие выборы комиссии осуществляют закупки бюллетеней и открепительных удостоверений.

Стратегия диверсификации деятельности предприятия потребует определенных инвестиционных вложений в основные фонды предприятия.

Инвестиционная деятельность ОАО "Издательство "Кавказская здравница", направленная на техническое перевооружение производства и реорганизацию управления с целью повышения эффективности деятельности предприятия в рыночных условиях за счет привлечения потенциальных заказчиков, должна включать перечень мероприятий, приведенных в нижеследующей таблице.

Таблица 23 План мероприятий по осуществлению инвестиционных вложений

№ пп	Мероприятия	сумма (тыс.руб.)	год
1	Приобретение комплекса допечатного оборудования ECRM (CtP)	4 782	2 016
		2 748	2 017
2	Приобретение устройства для обвязки пачек для рулонной офсетной печатной машины Cityline Express	170	2 016
3	Приобретение программируемой бумагорезальной машины	1 117	2 016
4	Приобретение автоматической высекальной машины (пр-во КНР)	1 051	2 017
		1 406	2 018
5	Приобретение нового фальцаппарата для рулонной офсетной печатной машины Cityline Express	3 862	2 018
		5 121	2 019
6	Приобретение стекера-счетчика для рулонной офсетной печатной машины Cityline Express *	1 474	2 019
7	Подготовка офисов для сдачи в аренду	1 500	2 016
		1 500	2 017
		996	2 018
8	Доукомплектация, модернизация действующего оборудования и сооружений	450	2 016
		450	2 017
		450	2 018
		450	2 019
	Итого	27 527

* общая стоимость стекера-счетчика 4953,0 тыс.руб., ввод в эксплуатацию в 2020г.

Как видно из табл. 23 инвестиционная программа рассчитана на 2016-2019гг. Всего за 4 года планируется направить на развитие материально-технической базы издательства 27,5 млн. руб. Источники финансирования - амортизационные отчисления и чистая прибыль, остающаяся в распоряжении АО после выплаты дивидендов, вознаграждения членам совета директоров и формирования резервного фонда АО.

Планируемые затраты по внедрению мероприятий на 2016 год учтены в размере 8,02 млн. руб.

В результате реализации предложенного инвестиционного проекта предприятие к 2020 году планирует увеличить объемы реализации продукции, работ, услуг на 20-25%. При этом проект планируется реализовать поэтапно в связи с существенными и финансовыми затратами, поэтому положительный эффект в виде роста выручки также будет получен частями за каждый год реализации проекта.

По прогнозу в 2016 году реализация части проекта позволит получить эффект в виде роста выручки из 2 частей: сдача подготовленных офисов в аренду и увеличение объема полиграфической продукции и оказанных услуг от издательской деятельности. Совокупный прирост выручки в 2016г. оценивается в 8-9%.

Таким образом, реализация проекта предложенных мер приведет к получению комплексного положительного эффекта, охватывающего различные направления хозяйственной деятельности и способствующему росту объемов продукции, улучшению финансовых результатов предприятия и повышению эффективности его деятельности в целом.

3.2 Расчет и оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий

Для оценки эффективности предлагаемого проекта мероприятий необходимо определить величину затрат по их реализации и сопоставить их величиной ожидаемого эффекта в виде роста доходов.

Проект предложенных мероприятий, ориентированный в первую очередь на увеличение производственной мощности, доукомплектацию отдельных производственных участков, позволит расширить объем именно той печатной продукции, по которой наблюдается положительная динамика в последние несколько лет. Как отмечалось ранее, издательство по итогам отчетного периода зафиксировало падение объема реализации по газетной продукции (уменьшение тиража и количества печатаемых газет) и некоторый рост по прочей продукции (рекламно-акцидентная продукция, этикетки, картонная упаковка, календари).

Подобные изменения в спросе на полиграфическую продукцию объясняются объективными факторами, в частности, бурным ростом альтернативных источников информации (интернет).

Вместе с тем печатные издания представляют собой дешевые, быстро и легко распространяющиеся, надежные и проверенные временем средства информации. Они не требуют дополнительных приспособлений для чтения, как, например, цифровые источники информации.

Следует также отметить, что цифровая технологическая революция меняет процесс производства печатной продукции, увеличивает красочность, одновременно повышая качество и разнообразие выпускаемых изделий и способствуя большей оперативности, гибкости и управляемости полиграфического процесса в целом.

В последние годы погода на полиграфическом рынке немного улучшается: аналитики прогнозируют рост объема печатной продукции, в том числе книжной, а также увеличение объема продаж промышленных цифровых печатных машин.

Новый отчет Smithers Pira «Будущее цифровой печати до 2020 года» исследует развитие мировых рынков печати. По прогнозам, объем печатной продукции в мире вырос до 870 млрд. долларов США в 2015 году. В отношении постоянной стоимости, мировой рынок вырастет с 806 млрд. в 2010 году до 824 млрд. в 2020, но общий объем печати упадет с эквивалента 50,5 трлн. отпечатков формата A4 в 2010 до 49 трлн. A4 в 2020.

По материалам исследований, проведенных компанией GfK Rus, потребление газет и журналов в настоящее время пока преобладает в структуре потребления полиграфической продукции в России. Их доля в общем объеме потребления по состоянию на конец 2014 года составила около 30%. Несколько меньшая доля приходится на книжную продукцию - 19%. Доля упаковки в общем объеме потребления составила 16%. Доля рекламной продукции составляет 14% от общего объема потребления. Этикетка занимает 11%, на бланочную продукцию приходится 4%, прочие виды занимают оставшиеся 4%. При этом тенденции последних лет свидетельствуют о росте доли рекламной продукции, этикеток, упаковок, бланков при снижении доли газет. Также прогнозируется устойчивость доли книжной продукции и ее небольшой рост в перспективе.

Мрачные пророчества о будущем печатных книг снова не сбываются: показатели продаж книг в 2015 году превзошли аналогичные показатели 2014-го и продолжают расти.

По данным Nielson Bookscan во всем мире в 2015 было продано на 571 миллионов больше книг, чем в 2014, в то время как электронные книги составляют лишь 25% от общих продаж книг (в сравнении с 23% в прошлом году).

Успехи продаж печатных книг прежде всего связаны с массовым вниманием, привлекаемым популярными изданиями, повышенным спросом на книги-раскраски для взрослых и детские книги.

Многие розничные продавцы возвращаются к продажам печатных книг как генератору прибыли, включая онлайн-гиганта Amazon и австралийскую сеть Big W.

В свете отмеченных тенденции в полиграфической отрасли реализация предложенного инвестиционного проекта позволит предприятию нарастить объемы именно по той продукции, по которой прогнозируется рост объема продаж (рекламно-акцидентная, этикетки, упаковка, календари, бланочная продукция, визитки, флаеры и т.д.).

В совокупности прогнозный рост объема продаж полиграфической продукции в плановом году оценивается в 8-9%, что в абсолютном выражении составит (при среднем проценте роста продаж 8,5):

0,085*108898 = 9256,3 тыс. руб.

Уровень затрат на 1 рубль полиграфической продукций незначительно снизится за счет сокращения удельных постоянных расходов при увеличении объема продукции, Прогнозная величина показателя затрат на 1 рубль продукции может быть рассчитана с учетом доли постоянных расходов (31%) в структуре себестоимости:

(0,3*101828 + (101828 - 0,3*101828)*1,085) / 108898*1,085 = 0,912 руб.

Тогда прирост затрат по новой продукции составит:

0,912 * 9256,3 = 8441,7 тыс. руб.

Следовательно, валовая прибыль возрастет на величину:

9256,3 - 8441,7 = 814,6 тыс. руб.

Также планируется получать дополнительный доход за счет подготовки освободившихся помещений для сдачи в аренду. На плановый год предусмотрено подготовить и сдать в аренду 420 кв.м. по средней стоимости аренды 380 руб. за кв.м. (средний размер арендной платы в данном районе города), что позволит получать в месяц дополнительно:

420 * 380 = 159,6 тыс. руб.

В годовом исчислении это составит:

1159,6 * 12 = 1915,2 тыс. руб. дохода.

За вычетом затрат на подготовку помещений получим:

1915,2 - 1500 = 415,2 тыс. руб.

Следует отметить, что в следующие годы дополнительный доход от сдачи помещений будет существенно выше, т.к. единовременных затрат уже не будет, а потребуются только текущие расходы на содержание помещений.

Для оценки влияния данных мероприятий на хозяйственную деятельность предприятия следует обобщить их совокупный экономический эффект. Результаты прогнозных расчетов финансовых результатов представлены в таблице 24.

Таблица 24 Прогноз финансовых результатов предприятия, тыс. руб.

Показатели	Годы	Отклонение
	2015	Прогноз	Абсолютное, +/-	Относительное, %
Выручка от реализации	108898	118154,3	9256	8,50
Себестоимость продукции	101828	110270	8442	8,29
Валовая прибыль	7070	7885	815	11,52
Прибыль от продаж	7070	7885	815	11,52
Прочие доходы	4299	6212	1913	44,49
Прочие расходы	5082	6582	1500	29,52
Прибыль до налогообложения	6287	7514	1227	19,52
Прибыль чистая	4770	5751,68	982	20,58

как видно из данных табл. 24, в результате реализации предложенных мероприятий показатели финансовых результатов предприятия существенно улучшаются.

Так, выручка возрастает на 8,5%, несмотря на почти пропорциональный рост затрат, валовая прибыль увеличивается на 11,5%, прибыль до налогообложения растет на 1227 тыс. руб. или 19,5%, а чистая прибыль - на 982 тыс. руб. или более чем на 20%.

Рассмотрим влияние предложенных мероприятий на показатели эффективности использования ресурсов предприятия (табл. 25).

Таблица 25 Показатели эффективности использования ресурсов предприятия с учетом предложенных мероприятий*

Показатели	Годы	Отклонение
	2015	Прогноз	+,-	%
Фондоотдача, руб.	1,284	1,327	0,043	3,33
Фондоемкость, руб.	0,779	0,754	-0,025	-3,23
Коэффициент оборачиваемости, об.	3,639	4,329	0,689	18,94
Коэффициент загрузки, руб.	0,275	0,231	-0,044	-15,93
Длительность одного оборота, дней	100,290	83,162	-17,128	-17,08
Среднегодовая выработка работника, тыс. руб.	680,613	738,464	57,852	8,50

^· - показатели рассчитаны с учетом изменения как выручки, так и стоимости используемых ресурсов

Результаты расчетов, представленные в табл. 25, подтверждают эффективность предложенных мероприятий.

Так, в результате их реализации фондоотдача возрастает на 4,3 копейки или на 3,3%, коэффициент оборачиваемости увеличивается на 0,7 оборотов (19%), производительность труда работников также возрастает - на 58 тыс. руб. в год или около 8,5%.

Таким образом, предложенный комплекс мероприятий является экономически выгодным и целесообразным для внедрения в хозяйственную деятельность АО «ИЗДАТЕЛЬСТВО «КАВКАЗСКАЯ ЗДРАВНИЦА» и способствует повышению эффективности его хозяйственной деятельности.

Заключение

Несмотря на то, что на практике вопросы повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия являются достаточно разработанными, более глубокое исследование данных вопросов является актуальным, так как рассматриваемое предприятие осуществляет свою деятельность в сфере производства.

Целью данной выпускной работы являлось разработать мероприятия по повышению экономической эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Данная цель была достигнута путем разработки конкретных мероприятий, направленных на улучшение финансовых результатов и повышение отдачи ресурсов предприятия.

Объектом исследования в работе явилось предприятие - АО «ИЗДАТЕЛЬСТВО «КАВКАЗСКАЯ ЗДРАВНИЦА», основным видом деятельности которого является издательская и полиграфическая деятельность.

По результатам анализа деятельности предприятия видно, что по большей части показателей результатов деятельности предприятия за данный период наблюдается негативная тенденция в их динамике.

В связи с тем, что в 2015г. выручка от реализации снизилась на 2,3% или почти на 2,6 млн. руб., вслед за снижением выручки также сократилась себестоимость, в относительном выражении на 2,4%, а в абсолютном на 2,4 млн. руб.

Таким образом, от основной деятельности предприятие в отчетном году получило валовую прибыль в сумме 7070 тыс. руб., что на 83 тыс. руб. или 1,2% меньше уровня прошлого года.

Отсутствие коммерческих и управленческих расходов привело к тому, что прибыль от продаж и ее динамика соответствуют значениям валовой прибыли.

Благодаря положительному соотношению прочих доходов и расходов по неосновной деятельности (аренда, предоставление прочих услуг населению и юридическим лицам) в отчетном году предприятию удалось получить прирост балансовой (до налогообложения) и чистой прибыли. Величина чистой прибыли отчетного года составила 4770 тыс. руб., что на 169 тыс. руб. или 0,6% больше уровня прошлого года.

В связи с сокращением объемов деятельности в отчетном году стоимость вовлеченных в хозяйственный процесс ресурсов в целом снизилась более чем на 0,6% за счет снижения стоимости оборотных средств (на 3,3%). Сократилась также численность персонала на 2 человека или 1,2%.

По показателям использования основных фондов следует, что на каждый рубль стоимости основных фондов предприятие в 2014г. получало 1,32 руб. выручки и 7,2 копеек прибыли, а в 2015г. - 1,28 рублей и 7,4 копейки соответственно, т.е. на 0,04 руб. меньше выручки и на 16 копеек больше прибыли.

Снижение фондоотдачи обусловлено сокращением объемов производства и реализации на фоне небольшого роста остаточной стоимости основных фондов предприятия.

Также можно сделать вывод о незначительном росте эффективности использования оборотных средств. Об этом свидетельствует ускорение оборачиваемости оборотных средств - на 0,04 оборотов или около 1%, сокращение длительности оборота -на 1 день или на 1%.

В отчетном году все показатели производительности труда в незначительной степени снизились.

Так, среднегодовая выработка работника снизилась на 7,6 тыс. руб. или 1,1%, среднемесячная - на 0,6 тыс. руб. или также на 1,1%, а среднедневная и среднечасовая выработка - почти на 1,6%.

При этом трудоемкость несколько выросла -на 1,6%.

Следует отметить, что подобная динамика показателей имеет место при небольшом сокращении численности работников и отработанного ими времени.

Все показатели рентабельности имеют небольшую положительную динамику.

Обобщающие показатели эффективности свидетельствуют, что на каждый рубль авансированных (вложенных) в хозяйственную деятельность предприятия ресурсов приходилось по 73,6 и 73,1 копейки полученной выручки от реализации соответственно в 2014 и 2015гг., а на каждый рубль совокупных затрат предприятие получило в 2014г. по 8,7 копейке прибыли, а в 2015г. по 8,5 копеек прибыли.

Отмеченные некоторые негативные моменты, среди которых выделяется отрицательная динамика выручки от реализации и отдельных показателей финансовых результатов, а также снижение эффективности использования основных фондов, трудовых ресурсов, оборачиваемости оборотных средств и отрицательная динамика показателей эффективности по ресурсному и затратному подходу, актуализируют задачу поиска и обоснования приоритетных в сложившихся условиях мер, направленных на совершенствование основной деятельности предприятия и повышение ее эффективности.

Для достижения намеченных целей в соответствии с долгосрочной программой развития предприятия и повышения эффективности его функционирования необходимо идти по пути определённой диверсификации производственной деятельности при сохранениях отраслевой принадлежности. Это позволит расширить объем и ассортимент предлагаемой полиграфической продукции, увеличить выручки, повысить степень загрузки производственных мощностей и персонала и улучшить финансовые результаты.

Для этих целей предложен реализовать инвестиционный проект. Предлагаемая инвестиционная программа рассчитана на 2016-2019гг. Всего за 4 года планируется направить на развитие материально-технической базы издательства 27,5 млн. руб. Источники финансирования - амортизационные отчисления и чистая прибыль, остающаяся в распоряжении АО после выплаты дивидендов, вознаграждения членам совета директоров и формирования резервного фонда АО.

Планируемые затраты по внедрению мероприятий на 2016 год учтены в размере 8,02 млн. руб.

В результате реализации предложенного инвестиционного проекта предприятие к 2020 году планирует увеличить объемы реализации продукции, работ, услуг на 20-25%. При этом проект планируется реализовать поэтапно в связи с существенными и финансовыми затратами, поэтому положительный эффект в виде роста выручки также будет получен частями за каждый год реализации проекта.

По прогнозу в 2016 году реализация части проекта позволит получить эффект в виде роста выручки из 2 частей: сдача подготовленных офисов в аренду и увеличение объема полиграфической продукции и оказанных услуг от издательской деятельности. Совокупный прирост выручки в 2016г. оценивается в 8-9%. конкурентоспособность экономический финансовый