Совершенствование механизма управления затратами компании: теоретические и методические аспекты

Размещено на http://www.allbest.ru/

АКАДЕМИЯ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук

Совершенствование механизма управления затратами компании: теоретические и методические аспекты

Специальность: 08.00.05 «Экономика и управление народным хозяйством

(экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами - промышленность)»

Корнева Ольга Вадимовна

Москва

2010

Общая характеристика

Актуальность темы обусловлена, во-первых, ролью и значением снижения затрат нефтяного бизнеса в экономике страны. Нефтяная промышленность России играет значительную роль в социально-экономическом развитии страны, является важным элементом мирового рынка нефти. В настоящее время с учетом аффилированных связей добычу нефти и конденсата осуществляют семь вертикально-интегрированных нефтяных компаний, ОАО «Газпром» (включая активы компании «Газпром нефть») и более 140 сравнительно небольших компаний Коржубаев, А.Г. Современные тенденции в нефтедобывающей и нефтеперерабатывающей промышленности России / А.Г. Коржубаев, И.А. Соколова, Л.В. Эдер. // Бурение и нефть [Специализированный журнал]. - 2009 . - Октябрь. - с 12.. По мощностям и объему переработки нефти Россия занимает третье место в мире после США и Китая Коржубаев, А.Г. Современные тенденции в нефтедобывающей и нефтеперерабатывающей промышленности России / А.Г. Коржубаев, И.А. Соколова, Л.В. Эдер. // Бурение и нефть [Специализированный журнал]. - 2009 . - Октябрь. - с 12.. Для обеспечения долгосрочного устойчивого развития нефтяного комплекса России, повышения экономической эффективности и технологической сбалансированности добычи, переработки и транспортировки нефти, расширения выпуска конкурентоспособной продукции с высокой добавленной стоимостью требуется наличиефинансовых источников, одним из которых является прибыль.

Во-вторых, влиянием мирового финансового кризиса на результаты деятельности нефтяного комплекса, в целом выросла добыча нефти, растут объемы ее переработки. Но в последнее время наблюдаются кризисные явления в тенденции падения спроса на нефтепродукцию и в росте цен. Российские нефтяные компании реализовали на торгах почти в три раза меньше нефти и газа, чем иностранные производители. В этих условиях основной задачей нефтяного комплекса является сохранение объемов продаж и снижение затрат для увеличения прибыли.

В-третьих, необходимостью создания эффективных механизмов управления затратами нефтяных компаний, позволяющих принимать своевременные управленческие решения, оптимизировать затраты на добычу, транспортировку и переработку нефти. Необходимость управления затратами обусловливается той ролью, которую они играют в экономике предприятия, формируя его прибыль, которая в конечном итоге, повышает его капитализацию и выступает основным условием конкурентоспособности и жизнеспособности предприятия. Собственники и менеджмент предприятия одной из главных целей как в стратегическом, так и тактическом планах определяют повышение прибыли. В краткосрочном периоде предполагается сохранение определенного уровня прибыли, а в долгосрочном периоде -поддержание потенциала прибыльности.

В современных условиях управление затратами становится действенным, а зачастую чуть ли не единственным способом эффективного решения поставленной цели - повышения прибыли.

Целью диссертационного исследования является разработка методических основ совершенствования системы управления затратами промышленных компаний, обеспечивающей повышение эффективности их деятельности.

В соответствии с поставленной целью и выбранным объектом исследования в диссертации решены следующие задачи:

- изучены особенности функционирования нефтяных компаний в условиях развития финансового кризиса;

- исследованы современные методы управления затратами;

- исследованы сущность и содержание панели индикаторов и возможность ее использования как механизма управления затратами;

- выявлены особенности формирования затрат нефтяными компаниями и определены их роль и значение в общей системе управления;

- разработана панель индикаторов, позволяющая принимать оперативные решения по снижению затрат на всех иерархических уровнях управления нефтяной компании;

- сформулированы методические рекомендации по использованию управленческого учета для формирования панели индикаторов;

- предложен алгоритм внедрения панели индикаторов и осуществлена его апробация в деятельности нефтегазодобывающего управления (НГДУ) «Альметьевнефть». затрата управленческий индикатор нефтяной

Объектом диссертационного исследования является система управления затратами нефтедобывающих предприятий.

Предметом диссертационного исследования является совокупность показателей, отражающих процесс формирования затрат по иерархическим уровням управления нефтяной компании, и их взаимосвязи.

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования являются: системный подход к изучению объекта и предмета исследования; анализ основных направлений и концептуальных подходов развития нефтяных компаний России, сформулированных в нормативно-правовых документах; методы организационного и имитационного моделирования, сравнительного и ситуационного анализа, количественного и качественного изучения реального положения дел.

Основой работы послужили труды, посвященные проблемам стратегического менеджмента и управления затратами, выполненные такими зарубежными и отечественными авторами, как Акофф Р., Беклемишев А.В., Белых Л.Н. Брейли Р., Вахрушина М.А., Вейцман Р.Я., Виллисов В.Я., Винслов Ю.Б., Горфинкель В.Я., Дедов О.А., Дранко О.И., Друри К., Дчискеч Р., Ковалев В.В., Колас Б., Колесников А.В., Кондраков Н.П., Ламыкин И.А., Маяцкая И.Н., Мишин В.М., Палий В.Ф., Псарева Н.Ю., Соколов В.И., Стоцкий В.И., Стуков С.А., Хруцкий В.Е., Швандар В. А, Шмита Дж. К., Эккерсон У.У. и др.

Нормативной базой диссертационного исследования послужили законодательные акты Российской Федерации; нормативные акты Правительства РФ, Министерства экономического развития РФ.

Статистической и фактологической базой исследования являются данные Федеральной службы государственной статистики, Министерства экономического развития Российской Федерации, первичные документы нефтяной компании, в т.ч. документы НГДУ «Альметьевнефть», материалы зарубежной и общероссийской печати, авторские аналитические разработки.

В качестве информационных источников использованы первичные документы промышленных предприятий, материалы научных конференций и семинаров. Особое внимание автор уделил работам в области управления затратами промышленного предприятия.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке механизма управления затратами компании на основе системы интегральных показателей, позволяющих минимизировать затраты за счет принятия своевременных решений на всех иерархических уровнях управления.

Научные результаты, характеризующие вклад соискателя в решение поставленных задач и выносимые на защиту, сводятся к следующим основным положениям:

1. Исследованы сущность и содержание панели индикаторов как механизма управления затратами. Предложена авторская трактовка понятия панели индикаторов, рассматриваемая как механизм принятия на различных иерархических уровнях управления оперативных решений на основе совокупности интегральных показателей.

2. Разработаны принципы формирования системы интегральных показателей, включаемых в панель индикаторов, характеризующих состав затрат нефтяной компании:

- своевременность - время появления соответствующего интегрального показателя на панели индикаторов должно быть достаточным для принятия оперативного решения;

- комплексность - показатели, включенные в панель индикаторов, должны в полной мере отражать все статьи затрат, влияющих на формирование себестоимости;

- относительность - показатели должны быть представлены в относительных единицах измерения и отражать степень достижения планового уровня затрат;

- интегральность - показатель, включенный в панель индикаторов, отражает совокупность первичных параметров о формировании себестоимости и при необходимости позволяет установить конкретное значение каждого показателя;

- нормативность - каждый из показателей, характеризующих элементы статьи затрат, должен иметь нормативное значение;

- целенаправленность - любой показатель панели индикаторов предназначен для конкретного руководителя, находящегося на различном уровне управления;

- наглядность - показатели должны быть просты для восприятия.

3. Определена совокупность интегральных показателей для формирования панели индикаторов и установлена периодичность их контроля в целях принятия решений по управлению затратами нефтяной компании на каждом иерархическом уровне управления для:

- собственников - отклонение фактической прибыли от плановой, сумма отклонений доходов в разрезе квартальной и годовой отчетности;

- директора НГДУ - отклонения по себестоимости; отклонения по основной заработной плате; доплатам; надбавкам в разрезе квартальной отчетности в целом по НГДУ и его структурным подразделениям;

- заместителя директора по экономическим вопросам - отклонения от плановой себестоимости в целом по НГДУ и в разрезе структурных подразделений;

- главного инженера - отклонения расходов по технологиям производства (сбору, перекачке, транспортировке и хранению нефти); отклонения расходов по технологической подготовке нефти; отклонения расходов по содержанию и эксплуатации оборудования в разрезе месячных отчетов структурных подразделений;

- заместителя директора по управлению персоналом - отклонения по основной заработной плате; доплатам; надбавкам; социальным выплатам в разрезе месячных отчетов по НГДУ и структурных подразделений;

- руководителей структурных подразделений - отклонения по себестоимости; отклонения расходов по сбору, перекачке, транспортировке и хранению нефти; отклонения расходов по технологической подготовке нефти; отклонения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования; надбавки; отклонения расходов по искусственному воздействию на пласт; отклонения расходов по технологической подготовке нефти; отклонения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и др. в разрезе недельных отчетов.

4. Обоснована необходимость включения в панель индикаторов интегральных показателей для их представления руководителям профсоюзной организации, что обусловлено значением социальных факторов на мотивацию труда и ее влиянием на снижение себестоимости. Определен состав интегральных показателей, предназначенных профсоюзным работникам, как информационной базы формирования для проведения социального аудита: отклонения социальных пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ по нормам законодательства (временная нетрудоспособность, в том числе связанная с беременностью и родами); отклонения по выплатам материальной помощи (размер материальной помощи при уходе в очередной отпуск, праздники, оздоровление, возмещение ущерба, причиненного какой-либо чрезвычайной ситуацией, смерть члена семьи сотрудника и др.); отклонения по суммам доплат к пенсии; отклонения по суммам доплат за питание; отклонения по суммам доплат за проезд; отклонения по суммам затрат на социальные программы (лечение, обучение и др.), характеризующие соблюдение социальных гарантий, обусловленных коллективным договором.

5. Предложена схема определения интегрального показателя, включенного в панель индикаторов, формирующегося из совокупности первичных показателей, характеризующих себестоимость различных технологических этапов и продукции в целом, и позволяющих в случае необходимости установить причины, приведшие к отклонениям для принятия оперативного решения.

6. Предложен алгоритм разработки и внедрения панели индикаторов, предусматривающая реализацию следующих этапов:

- первый этап - выявление основных показателей панели индикаторов на основе анализа производственной отчетности с привлечением квалифицированных экспертов, задачами которых являются определение влияния каждого параметра на величину затрат, определение периодичности контроля за изменением показателей, включенных в панель индикаторов;

- второй этап - создание программного продукта, обеспечивающего формирование панели индикаторов, в состав которого включается информационная база данных о показателях, формирующих интегральный показатель панели индикаторов, взаимодействующих с информационными системами НГДУ;

- третий этап - обучение менеджеров использованию панели индикаторов в процессе принятия управленческих решений;

- четвертый этап - корректировка интегрального показателя панели индикаторов с учетом особенностей производственных процессов, уточнение показателей, оказывающих критическое влияние на себестоимость продукции, определение для них периодичности контроля и диапазона их изменений, при котором возникает необходимость оперативного принятия решений.

Практическая значимость работы. Рассматриваемые в работе направления формирования эффективной системы управления затратами нефтяных компаний как способ их адаптации к внешней среде позволяют перейти от интуитивного к научному обоснованию принимаемых управленческих решений. Представляется целесообразным использование материалов диссертации в практике управления затратами нефтяной компании для повышения их эффективности. Материалы диссертации могут использоваться в учебном процессе высших учебных заведениях при чтении курсов «Управленческие решения», «Экономика предприятия» и «Управленческий учет», «Ценообразование», «Основы социального аудита».

Апробация результатов диссертационного исследования. Основные результаты исследования использованы в нефтегазодобывающем управлении «Альметьевнефть» (далее - НГДУ «Альметьевнефть») при принятии управленческих решений по управлению затратами, а также при организации системы мониторинга результативности работы структурных подразделений предприятия.

По теме диссертации опубликованы шесть печатных работ общим объемом 8,55 печатных листа. Из них 0,4 п.л. в журнале «Труд и социальные отношения», содержащемся в Перечне ведущих рецензируемых научных журналов и изданий, рекомендованном ВАК РФ.

Тема диссертационного исследования соответствует пункту 15.1 - «Разработка новых и адаптация существующих методов, механизмов и инструментов функционирования экономики, организации и управления хозяйственными образованиями промышленности» Паспорта ВАК РФ по специальности 08.00.05 - «Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами - промышленность)».

Структура диссертационной работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и шести приложений.

Оглавление работы выглядит следующим образом:

Введение

Глава I. Управление затратами как фактор повышения эффективности деятельности нефтяной компании

1.1. Роль и значение нефяного комплекса в экономике России и тенденции развития нефтяной компании

1.2. Механизмы управления затратами нефтяной компании

1.3. Инструменты управления затратами нефтяной компании

Глава II. Методические основы повышения эффективности управления затратами нефтяной компании

2.1. Сущность панели индикаторов как механизм управления затратами нефтяной компании

2.2. Принципы формирования индикаторов для управления затратами нефтяной компании

2.3. Механизм формирования интегрального показателя панели индикаторов

Глава III. Разработка и внедрение панели индикаторов управления затратами в нефтяной компании

3.1. Формирование системы показателей управления затратами в нефтяной компании

3.2. Структуризация интегральных показателей по иерархическим уровням управления

3.3. Алгоритм разработки и внедрения панели индикаторов в нефтяной компании

Заключение

Список литературы

Приложения

Основное содержание и результаты исследования

Во введении обосновывается актуальность выбранной темы диссертационного исследования, сформулированы цели и задачи его проведения, показаны научная новизна, теоретическая база, раскрывается практическая значимость полученных результатов, вытекающих из диссертации.

В первой главе «Управление затратами как фактор повышения эффективности деятельности нефтяной компании» рассматриваются модели управления затратами нефтяных компаний в современных условиях.

Около 79,4 млрд тонн составляет мировая добыча нефти в настоящее время, что составляет 6,4% ее запаса. При нынешних темпах потребления разведанной нефти хватит примерно на 40 лет, неразведанной -- ещё на 10--50 лет. Также растёт и потребление нефти -- за последние 35 лет оно выросло с 20 до 30 млрд баррелей в год.

В течение многих лет нефтегазовая промышленность является основой энергоснабжения страны и одним из ее важнейших народно-хозяйственных комплексов. В настоящее время нефтегазовый сектор экономики обеспечивает 70% общего потребления первичных энергоресурсов и почти 80% их производства, оставаясь главным источником налоговых (около 40% доходов федерального бюджета и порядка 20% консолидированного бюджета) и валютных (порядка 40%) поступлений государства Конопляник, А.А. Основные концептуальные положения развития нефтегазового комплекса России / А.А. Конопляник, А.А. Арбатов, Э.В. Грушевенко, A.M. Мастепанов. // Энергетическая политика. - 2009 - № 6. - с. 23.. Нефтяной комплекс - крупный и качественный налогоплательщик: объем его платежей в консолидированный бюджет за пять лет увеличился восьмикратно Галичанин, Е. Н. О состоянии и перспективах развития нефтяного комплекса / Галичанин Е.Н. // НефтьГазПромышленность. - 2009 - № 4. - с. 32..

Нефтяная отрасль играет значительную роль в экономике России и обеспечивает существенную часть доходов государственного бюджета. Реальный объем ВВП России за 2009 г. сократился на 7,9% по сравнению с предыдущим годом. Номинальный объем ВВП России за 2009 г. составил 39 трлн 016,1 млрд руб. в текущих ценах. Такие предварительные данные содержатся в сводке Федеральной службы государственной статистики (Росстат). Доля нефтяного комплекса в ВВП составляет 5,7% Реальный объем ВВП России за 2009 год. // Московский Комсомолец. - 2009. - 24 марта - с.4..

Дополнительным фактором значимости нефтяного комплекса для российской промышленности, помимо его прямого вклада в обеспечение высоких темпов роста промышленности, является воздействие его инвестиционной политики на активизацию деятельности сопряженных с ним строительных, металлургических, химических и иных комплексов экономики России. Для увеличения объемов нефтедобычи и модернизации нефтепереработки требуются большие капиталовложения. Направляемые в нефтяной сектор инвестиционные ресурсы, обеспечивают существенный рост для всей экономики, в настоящее время практически исчерпаны некапиталоемкие возможности развития. Резко возрастает значение правильного выбора приоритетных направлений инвестиционной деятельности при самофинансировании развития нефтяной промышленности.

Вместе с тем в деятельности нефтяной отрасли, которая по-прежнему является важнейшей структурной составляющей экономики России, наблюдается ряд негативных тенденций. Так, например, основные производственные фонды нефтяной отрасли сильно изношены, особенно в нефтепереработке, где капитальный ремонт почти равен объему инвестиций, что чревато угрозами техногенных катастроф.

Складывающаяся рыночная среда предъявляет повышенные требования к управлению предприятием. Среди этих требований выделим следующие: необходимость ориентации на спрос, повышение эффективности управленческих решений, развитие научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР), внедрение новой продукции, эффективное управление затратами.

В условиях современной России менеджменту отечественных предприятий приходится ориентироваться на преодоление экстремальных хозяйственных ситуаций. Одной из главных задач является достижение высоких результатов за счет оптимизации затрат, без которой невозможно повысить конкурентоспособность российской экономики.

При выборе механизма и инструмента управления затратами следует учитывать как внутренние, так и внешние факторы, влияющие на развитие бизнеса.

Управление затратами является составной частью управления предприятием и осуществляется на всех уровнях управления. Система управления затратами на предприятии решает следующие задачи: получение максимальной прибыли; улучшение финансового состояния предприятия; повышение конкурентоспособности продукции и предприятия; снижение риска банкротства.

В данной главе раскрыты механизмы и инструменты управления затратами компании.

Механизм управления затратами - это совокупность форм, методов и инструментов, направленная на эффективное управление затратами в целом по компании и в разрезе структурных подразделений.

При этом следует помнить, что в системах управления эффективностью бизнеса используется много разных инструментов, помогающих организациям повышать эффективность работы, в диапазоне от инструментов финансовой консолидации и генерирования отчетности до инструментов планирования, составления бюджетов.

Реализуя поставленные задачи, диссертант выделяет следующие основные механизмы управления затратами:

калькулирование;

бюджетирование;

выделение центров ответственности;

панель индикаторов, рисунок 1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1. Взаимосвязь механизма и инструментов управления затратами

В диссертации проанализированы основные методы и инструменты, используемые для управления затратами предприятия.

Калькулирование - это совокупность методов и инструментов определения себестоимости продукта, услуги, производственных ресурсов в целях обоснованного управленческого решения. При этом в процессе калькулирования применяются следующие инструменты: нормативный, позаказный, попередельный, директ-костинг, стандарт-кост.

Бюджетирование - процесс согласованного планирования и управления деятельностью по снижению затрат с помощью сметы и экономических показателей.

В практике составления бюджета при управлении затратами применяются следующие инструменты: непрерывный, постатейный, с временным периодом, статичный и гибкий.

Центры ответственности позволяют группировать и регулировать затраты и конечные результаты центра, вызывая не только заинтересованность, но и чувство ответственности. Информация, сгруппированная по центрам ответственности, позволяет уяснить, как и насколько можно воздействовать на конечные результаты. Создание центра ответственности предполагает организацию управленческого контроля в децентрализованных компаниях, при которой большая часть управленческих решений, направленных на эффективное управление затратами, принимается на низших уровнях управления. Оценка результатов деятельности центров ответственности определяется на основании данных управленческого учета с использованием следующих инструментов управления затратами: центров затрат, центов прибыли, центров доходов, центров инвестиций.

Панель индикаторов - механизм, позволяющий принимать оперативные решения на различных иерархических уровнях управления компании на основе совокупности интегральных показателей. В процессе формирования информации в панели индикаторов затрат могут быть использованы такие инструменты, как управленческий учет, управленческий анализ показателей.

На сегодняшний день в практике управления затратами панель индикаторов выступает управленческой новацией, позволяющей компаниям оптимально адаптироваться к требованиям внешней среды. Вместе с тем основной трудностью формирования панели индикаторов является формирование набора показателей, отражающих отраслевую и индивидуальную специфику деятельности организации. В этой связи в диссертации представлены методические основы процесса формирования показателей панели индикаторов.

Во второй главе «Методические основы повышения эффективности управления затратами нефтяной компании» определяются сущность и принципы формирования панели индикаторов, рассматривается алгоритм построения интегрального показателя.

С точки зрения теории управления процесс управления затратами рассматривается как процесс, в состав которого включены все фазы управленческого цикла. Управление затратами представляет собой процесс целенаправленного, систематического и непрерывного воздействия управляющей подсистемы на управляемую подсистему с помощью общих функций управления, взаимосвязь и взаимодействие которых образует замкнутый повторяющийся цикл управления, представленный на рисунке 2.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2. Цикл управления затратами

При управлении затратами нефтяной компании особое внимание следует уделять планированию затрат. Планирование затрат, по мнению автора, состоит в определении совокупности показателей, формирующих себестоимость и их планового (нормативного) значения. Реализации этой основной функции в процессе управления затратами позволяет определить состав первичных показателей, определяющих величину себестоимости продукции.

Организация управления затратами предполагает распределение этих показателей по иерархическим уровням компании.

Функция учета предполагает регистрацию фактических значений интегральных показателей панели индикаторов, в процессе контроля устанавливаются отклонения фактических значений показателя от их запланированных значений.

Функция регулирования обеспечивает минимизацию отклонений фактических значений показателя от его плановых значений за счет оперативного принятия решений на различных уровнях управления.

Функция анализа позволяет оценить эффективность выбранных интегральных показателей, включенных в панель индикаторов, и скорректировать или разработать новые показатели.

По мнению автора, панель индикаторов является важным механизмом управления затратами компании, поскольку позволяет детализировать конкретным исполнителям стратегические цели, измерять и отслеживать продвижение организации к этим целям. По существу, панель индикаторов помогает организации реализовать выбранную стратегию.

Интегральные показатели превратились в мощный инструмент реализации стратегии предприятия и непрерывной оценки их эффективности. Система интегральных показателей должна представлять собой замкнутую круговую схему, включающую в себя ситуационный анализ данных, корректирующие действия и оценку результатов. Поэтому действенная система интегрального показателя должна:

точно отражать ситуацию;

определять эффективность принятых мер;

помогать сотрудникам предпринимать шаги в правильном направлении, когда это необходимо.

Автором разработаны принципы формирования системы интегральных показателей, характеризующих состав затрат нефтяной компании для включения в панель индикаторов:

- своевременность - время появления соответствующего показателя в панели индикаторов должно быть достаточным для принятия оперативного решения;

- комплексность - показатели, включенные в панель индикаторов, должны в полной мере отражать все статьи затрат, влияющих на формирование себестоимости;

- относительность - показатели должны быть представлены в относительных единицах измерения и отражать степень планового значения затрат;

- интегральность - показатель, включенный в панель индикаторов, отражает совокупность первичных параметров о формировании себестоимости и при необходимости позволяет установить конкретное значение каждого показателя;

- нормативность - каждый из показателей характеризующих элементы статьи затрат, должен иметь нормативное значение;

- целенаправленность - каждый показатель панели индикаторов предназначается для конкретного потребителя, находящегося на различном уровне управления;

- наглядность - каждый показатель должен быть прост для восприятия.

С учетом того, что панель индикаторов отражает процесс формирования себестоимости события продукции, важно правильно установить временной интервал для руководителей каждого иерархического уровня управления. Временной интервал зависит от многочисленных факторов. Информация может представляться ежесекундно, ежеминутно, ежечасно, ежедневно, еженедельно или ежемесячно -- в зависимости от характера бизнес-процесса, его изменчивости и от того, насколько она критична для данного процесса. Однако большинство позиций на панели индикаторов обновляются несколько раз в сутки, так что время ожидания измеряется минутами или часами. Автором в третьей главе на основе экспертной оценки были определены интервалы времени представления информации для руководителей всех уровней нефтяной компании.

Особо важным моментом в формировании панели индикаторов является определение состава интегральных показателей, представляемых для принятия решений руководителям различных уровней управления. Автором разработан алгоритм формирования интегрального показателя, включенного в панель индикаторов, формирующегося из совокупности параметров, характеризующих себестоимость различных технологических этапов и продукции в целом, позволяющих в случае необходимости установить причины, приведшие к отклонениям и принятию оперативного решения по устранению возникшего отклонения показателей, рисунок 3.

Рисунок 3. Схема формирования интегрального показателя из совокупности показателей, характеризующих себестоимость продукции

Размещено на http://www.allbest.ru/

Ключевым здесь выступает принцип нормативности, заключающийся в наделении каждого из показателей статьи затрат нормативным значением.

Следующим этапом формирования интегрального показателя является агрегирование показателей. Агрегирование представляет процесс объединения первичных показателей в интегральный показатель, комплексно отражающий тот или иной этап процесса формирования себестоимости. В этом случае показатели, включенные в панель индикаторов, могут отражать в полной мере все статьи затрат, влияющие на формирование себестоимости.

Необходимость включения в панель индикаторов всей совокупности первичных показателей, формирующих себестоимость, связана необходимостью установления причин, по которым произошли существенные отклонения от планируемых результатов. Состав этих показателей должен отражать технологические процессы в динамике их изменения за анализируемый период.

В процессе принятия управленческих решений по управлению затратами важно оперировать показателями, представленными в относительных единицах измерения, отражающих степень отклонения фактических значений показателя от его плановых значений.

Следующим этапом формирования интегрального показателя является целенаправленное закрепление каждого из ключевых показателей панели индикаторов за конкретным руководителем, находящемся на определенном иерархическом уровне управления компании.

Реализация принципа своевременности завершает процесс формирования интегрального показателя. На этом этапе важно следить за ним, чтобы время появления соответствующего показателя в панели индикаторов было достаточным для принятия управленческого решения.

В третьей главе «Разработка и внедрение панели индикаторов в нефтяной компании» предлагается использование панели индикаторов для эффективного управления затратами нефтяной компании по уровням принятия управленческих решений.

Добыча нефти и газа органически связана с комплексом сложных и многообразных процессов по геологоразведке, разработке месторождений, эксплуатации скважин и промыслового хозяйства.

В диссертации на основе экспертной оценки выделены основные статьи затрат, которые целесообразно включить в панель индикаторов: расходы по добыче, подготовке и первичной переработке нефти и газа; энергетические затраты (стоимость различных видов энергии, используемых для приведения в движение станков-качалок на скважинах и др.); зарплата производственного персонала; отчисления на социальное страхование; амортизация скважин и др. основных средств; цеховые расходы (все расходы по выпуску данной продукции по цехам предприятия); общепроизводственные расходы (охватывает расходы по управлению НГДУ, включая зарплату с отчислениями административно-управленческого персонала, содержание зданий и сооружений, межцехового значения, расходы по содержанию охраны и т.д.); прочие производственные расходы (состоят из отчислений на содержание вышестоящих организаций, НИОКР, подготовку кадров, НДПИ).

Социальная ответственность оценивает поведение компании в сфере человеческих ресурсов, экологии, охраны здоровья и безопасности, отношений с местным сообществом и оказывает косвенное влияние на формирование себестоимости за счет мотивации работников нефтяной компании. Поэтому в диссертации подробно рассмотрены ключевые показатели по формированию фонда заработной платы и социальных выплат.

Разработка панели индикаторов осуществлялась для НГДУ«Альметьевнефть», являющегося структурным подразделением вертикально-интегрированной компании ОАО «Татнефть».

Основу деятельности НГДУ «Альметьевнефть» составляют добыча, подготовка и первичная переработка нефти и газа. Следовательно, себестоимость всей товарной продукции нефтедобывающего предприятия формируется из затрат на добычу нефти и газа, выработку продуктов стабилизации нефти, а также работ и услуг промышленного характера, выполняемых на сторону (пар, вода, капитальный ремонт и т. д.).

В диссертационном исследовании разработана и адаптирована для НГДУ «Альметьевнефть», с учетом особенностей его организационной структуры и видов деятельности, панель индикаторов управления затратами, в которой выделены следующие иерархические уровни: директор НГДУ; главный инженер; зам. директора по экономическим вопросам; зам. директора по управлению персоналом; начальник цеха. Отдельно в панели индикаторов выделены профсоюзы.

Для каждого иерархического уровня управления и профсоюзов определены показатели, формирующие затраты и периодичность их представления руководителям для принятия решений в таблице 1.

Таблица 1. Показатели, формирующие интегральные показатели панели индикаторов

№	Уровни принятия решений	Показатели	Периодичность контроля
	Иерархические уровни
1	Совет директоров	Прибыль; сумма затрат	Год
2	Директор НГДУ	Расходы по сбору, перекачке, транспортировке и хранению нефти; основная заработная плата; доплаты; надбавки	Квартал
3	Главный инженер	Расходы по сбору, перекачке, транспортировке и хранению нефти; расходы по технологической подготовке нефти; расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; надбавки к заработной плате	Месяц
	Зам. директора по экономическим вопросам	Себестоимость продукции	Месяц
4	Зам. директора по управлению персоналом	Основная заработная плата; доплаты; надбавки; социальные выплаты	Месяц
5	Начальник цеха	Расходы по искусственному воздействию на пласт; расходы по сбору, перекачке, транспортировке и хранению нефти; доплаты; надбавки	Неделя
	Профсоюз
6	Руководитель профсоюзной организации	Социальные пособия; материальная помощь; сумма доплат; сумма затрат на социальные программы	Квартал

В диссертации для каждого интегрального показателя и для всех уровней управления определены пороговые значения его изменения. В таблице 2 и 3 приведен пример этих показателей для директора НГДУ и профсоюзной организации.

Таблица 2. Пороговые показатели панели индикаторов для директора НГДУ

1-й уровень	2-й уровень	3-й уровень	Диапазон изменений показателей, %
Расходы по добыче, подготовке и первичной переработке нефти и газа	Расходы по искусственному воздействию на пласт	Работы по поддержанию пластового давления	1-8
		На проведение методов вскрытия пласта	5
	Расходы по сбору, перекачке, транспортировке и хранению нефти	Затраты, связанные со сбором, перекачкой и хранением нефти, состоящие из расходов по содержанию и эксплуатации	15-20
		Расходы по сбору, сепарации	10
		Стоимость услуг самостоятельных управлений по сбору газа	15
		Стоимость потерь нефти	2-3
	Расходы по технологической подготовке нефти	Стоимость реагентов, используемых в технологическом процессе подготовки нефти	1-2
		Затраты по содержанию и эксплуатации технологических установок	6-9
		Стоимость технологических потерь нефти при ее подготовке	5-10
		Амортизационные отчисления от стоимости поглощающих скважин	1-2
	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	Стоимость штанговых насосов как при первоначальной установке, так и при их смене	1-2
		Затраты по подъему и спуску в скважины насосно-компрессорных труб, насосных штанг и электропогружных центробежных насосов	2-3
		Расходы по работам, связанным с изменением погружения штанговых насосов, электропогружных центробежных насосов и лифтовых труб	10-12
		Затраты на ремонт подземного оборудования: замена и ремонт штанговых насосов, электропогружных центробежных насосов, плунжеров и их частей	10-12
		Расходы по ремонту наземного оборудования	10-12
		Стоимость материалов, необходимых для ухода за оборудованием и содержания его в рабочем состоянии	5-7
		Амортизационные отчисления от стоимости наземного и подземного оборудования	1-2
		Расходы, связанные с консервацией скважин, числящихся в составе основных фондов	8-12

Таблица 3. Интегральные показатели панели индикаторов для руководителей профсоюзной организации

Статьи затрат

Заработная плата

Основная заработная плата

Доплаты

Надбавки

Социальные выплаты

Выплаты из средств профсоюзов

Оклад

Премия

Объем выполняемых работ

Разовые поручения

Выполнение работ при ЧС

За условия труда

Внедрение передовых методов

Персональные надбавки

Надбавки за наставничество

Надбавка за стаж работы

Социальное пособие

Материальная помощь

Доплата организации к пенсии

Доплата за питание

Доплата на проезд

Затраты на обучение

Путевки

Отклонения

плановый показатель (1-2%)

10-15%

15-20%

10-15%

15-20%

плановый показатель (1-2%)

10%

плановый показатель (1-2%)

плановый показатель (1-2%)

плановый показатель (1-2%)

5%

5%

плановый показатель (1-2%)

плановый показатель (1-2%)

плановый показатель (1-2%)

плановый показатель (11%)

плановый показатель (10%)

В диссертации представлен алгоритм внедрения панели индикаторов, предусматривающий реализацию следующих этапов:

- первый этап - выявление основных показателей панели индикаторов на основе анализа производственной отчетности с привлечением квалифицированных экспертов, задачами которых являются определение влияния каждого параметра на величину затрат, определение периодичности контроля за изменением показателей, включенных в панель индикаторов;

- второй этап - создание программного продукта, обеспечивающего формирование панели индикаторов, в состав которого включается информационная база данных о показателях, формирующих интегральный показатель панели индикаторов, взаимодействующих с информационными системами НГДУ;

- третий этап - обучение менеджеров использованию панели индикаторов в процессе принятия управленческих решений;

- четвертый этап - корректировка интегрального показателя панели индикаторов с учетом особенностей производственных процессов, уточнение показателей, оказывающих критическое влияние на себестоимость продукции, и определение для них периодичности контроля и диапазона их изменений, при котором возникает необходимость оперативного принятия решений. Последовательность этапов представлена в таблица 4.

Таблица 45.Алгоритм внедрения панели индикаторов

Этап	Вид работ	Продолжительность, недель
1	Знакомство со спецификой функционирования НГДУ. Разработка плана создания и внедрения программного продукта. Заключение договора на оказание услуг	1-2
	Анализ производственной отчетности, выявление основных показателей, характеризующих себестоимость продукции	4-6
	Определение уровней ответственности и периодичности их контроля за показателями	1-2
Итого	6-10
2	Разработка программного продукта	2-4
	Привязка созданного программного продукта к информационной системе НГДУ	2-3
	Проверка работы программного продукта в условиях функционирования НГДУ	4-6
Итого	8-13
3	Обучение менеджеров использованию и раскрытию информации панели индикаторов	4-6
Итого	4-6
4	Проверка работы программного продукта	2-3
	Корректировка панели индикаторов	2-3
	Установление критического диапазона для оперативного реагирования	1-2
Итого	5-8
Итого для внедрения полного решения	23-37

В заключении диссертационного исследования сформулированы основные выводы и предложения, полученные в ходе исследования.

Публикации

Основные положения диссертации отражены в следующих публикациях автора:

Монография

Корнева, О.В. Повышение эффективности системы управления затратами организации. Монография . / О.В. Корнева - М. : ИК МГУПП, 2009. - 5,5 п.л.

Публикация в изданиях, содержащихся в Перечне ведущих рецензируемых научных журналов и изданий, рекомендованном ВАК РФ

Корнева, О.В. Организационные модели управления затратами /О.В. Корнева // Труд и социальные отношения. - 2007. - №2(38). - 0,4 п.л.

Публикации в других научных журналах и сборниках

Корнева, О.В. Управление затратами на производство / О.В. Корнева // Внутривузовская система управления качеством образования : сборник научных трудов. - Уфа, 2005. - 0,7 п.л.

Корнева, О.В. Методика принятия стратегических управленческих решений / О.В. Корнева // Современные вопросы экономики, учета и финансов : сборник научных статей преподавателей и аспирантов. - Улан-Удэ, 2005. - 0,8 п.л.

Корнева, О.В. Организационные модели управления затратами промышленного предприятия / О.В. Корнева // Сборник научных трудов международной межвузовской научной конференции [общество, инновации, предпринимательство (Многоаспектные подходы)]. - М. : ИК МГУПП, 2008. - 0,6 п.л.

Корнева, О.В. Автоматизация управленческой деятельности / О.В. Корнева // Современная Россия: проблемы и перспективы : сборник научных трудов международной межвузовской научной конференции. - М. : МГУПП, 2009. - 0,55 п.л.

Размещено на Allbest.ru