Анализ и управление затратами предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

ПЕРМСКИЙ ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО АВТОНОМНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

«ВЫСШАЯ ШКОЛА ЭКОНОМИКИ»

Вечерне-заочный факультет экономики и управления

Выпускная квалификационная работа

Анализ и управление затратами предприятия

по направлению подготовки 38.03.01 Экономика

образовательная программа «Экономика»

Хамадиярова Ирина Юрьевна

Руководитель В.А. Волостнова

Пермь 2018

Введение

Деятельность компании связана с постоянной потребностью совершенствовать эффективность производства, конкурентоспособность продукта и услуг.

Одним из значимых показателей, которые характеризуют работу организации, являются затраты компании, связанные с себестоимостью и реализацией продукта.

От степени себестоимости в зависимости находятся финансовые результаты деятельности компании, темпы производства, финансовое состояние субъектов хозяйственной деятельности.

Оценка и анализ затрат на изготовление продукции, работ и услуг представляет собой важную роль в деятельности компании.

Данное исследование дает возможность выявить изменения показателя, выполнения плана по его уровню, установить воздействие факторов на его рост, определить запасы и разработать мероприятия по корректировке, направленные на возможные снижения затрат предприятия.

В условиях рыночной экономики значение и роль уменьшения себестоимости возрастает, так как данное действие дает возможность увеличить доход, остающийся в распоряжении компании, и сформировать возможности для производства. А также усовершенствовать материальное стимулирование работников компании; улучшить финансовое и экономическое состояние организации, что объясняет актуальность выбранной темы исследования.

Проблемой исследования является факт постоянного повышения расходов компании при снижающейся выручке.

Характеристика практической значимости работы - оптимизация по снижению затрат, повлечет за собой повышение финансового результата, как основной цели деятельности предприятия.

Целью выпускной квалификационной работы является анализ, исчисление и управление затратами компании АО «Пермские цветные металлы».

Для достижения цели в работе поставлены следующие задачи:

1) Изучить понятие и виды себестоимости продукции.

2) Рассмотреть классификацию затрат.

3) Изучить методы управления затратами.

4) Рассмотреть характеристику предприятия.

5) Провести анализ затрат предприятия.

6) Разработать мероприятия по снижению затрат предприятия.

Объект исследования - АО «Пермские цветные металлы».

Предметом исследования выпускной квалификационной работы является снижение величины затрат предприятия за 2015 - 2017 годы.

Источниками информации для написания выпускной квалификационной работы являются данные финансовой отчетности АО «Пермские цветные металлы» за 2015-2016 гг.hjk

При написании работы были использованы следующие методы исследования: общетеоретические - это аналогия, классификация, анализ и синтез, дедукция и индукция; а также практические методы исследования, которые также называются эмпирическими - это сравнение, сопоставление, измерение.

Структура работы состоит из введения, первой главы, в которой изучены теоретические аспекты, второй главы, в который проведены анализ затрат, и третьей главы, где разработаны мероприятия по снижению затрат компании, заключения и списка использованной литературы.

Глава 1. Теоретические основы анализа затрат

себестоимость чувствительность затраты коммерческий

1.1 Понятие и значение себестоимости продукции

У каждой компании в ходе осуществления хозяйственной деятельности возникают расходы.

Затраты организации включают в себя всю сумму расходов на производство продукции и ее реализацию. Такие затраты, выражающиеся в денежной форме, называются себестоимостью и включаются в цену готовой продукции.

Себестоимость представляет собой расходы компании на изготовление и обращение, служит основой соизмерения затрат и прибыли, то есть самоокупаемости. [Каьянова, 2017]

Если не известна себестоимость, то тогда, практически невозможно определить прибыль. Исчисление себестоимости необходимо для определения отпускной цены и принятия важных управленческих решений. [Бехтерева Е.В., 2015]

Себестоимость продукта показывает, во что обходится организации производимый продукт, какое количество денежных средств можно заработать на продаже или какую наценку сделать свыше себестоимости, то есть она является базой ценообразования. [Сущность себестоимости продукции, 2015]

Себестоимость -- сумма затрат предприятия на производство и реализацию готовой продукции. [Яркина, 2015]

Себестоимость продукции является высококачественным показателем, так как она определяет степень применения совершенно всех ресурсов, находящихся в распоряжении фирмы.

В себестоимость включаются расходы, связанные:

1) напрямую с изготовлением (сырье, материалы, полуфабрикаты, топливо, энергия и прочее);

2) с обслуживанием процесса изготовления и его управлением;

3) с оплатой труда и отчислениями;

4) с расходами на ремонт основных производственных фондов;

5) с амортизационными отчислениями;

6) c затратами по реализации продукта. [ПБУ 10/99]

В теории и практике в зависимости от предмета, для которого определяются затраты, различают следующие виды себестоимости:

а) себестоимость всей продукции, под которой подразумевается общая сумма затрат на ее производства и продажу

б) себестоимость определенной единицы продукта. Определяется только лишь в случае персонального производства, например, при строительстве судна, или при производстве уникального оборудования.

в) средняя себестоимость - может быть рассчитана для отдельных компаний и для отраслей.

Она определяется, как средневзвешенная величина и определяет средние расходы на единицу продукта. [Рыбакова, 2014]

Цена абсолютно всех потребляемых в процессе производства средств и предметов труда включается в себестоимость.

Сюда относятся:

1) часть стоимости заработной платы,

2) цена покупных изделий и полуфабрикатов,

3) расходы на производственные услуги сторонних предприятий.

4) затраты на спецоборудование рабочих мест специальными приборами,

5) по обеспечению сотрудников рабочей формы, обувь,

6) создание комнаты отдыха и других условий, предусмотренных особыми требованиями. [Приказ Минтопэнерго РФ N 371]

Кроме того включают в себестоимость промышленного продукта:

1) отчисления на социальное страхование;

2) проценты за банковский кредит;

3) расходы по поддержанию основного капитала в работоспособном состоянии;

4) другие затраты. [Бехтерева, 2013]

Все без исключения расходы, образующие себестоимость продукта, группируют в зависимости с их экономическим содержанием по следующим статьям:

1) материальные затраты;

2) затраты на оплату труда;

3) отчисления на социальные нужды;

4) амортизация;

5) прочие расходы. [Экономические элементы..., 2015 ]

Для того, чтобы понимать не только общую сумму расходов фирмы по одному или другому экономическому элементу, с целью внутрипроизводственного изучения и снижения себестоимости, нужно знать и величину затрат в зависимости от места их возникновения.

Такую возможность представляет классификация расходов по калькуляционным статьям:

1) сырье и материалы;

2) комплектующие, полуфабрикаты и услуги приобретенные у сторонних организаций;

3) топливо и энергия;

4) возвратные отходы;

5) потери от брака;

6) оплата труда с отчислениями производственных рабочих;

7) содержание и использование оборудования;

8) общепроизводственные расходы;

9) общехозяйственные расходы;

10) коммерческие расходы по реализации продукта. [Резервы снижения себестоимости, 2016]

В результате сложения упомянутых выше калькуляционных статей, получается система показателей себестоимости:

1) Производственная представляет собой сырье и материалы, комплектующие и полуфабрикаты, топливо и энергию; потери от брака, заработную плату с отчислениями производственным работникам, содержание и использование оборудования, расходы общепроизводственные и общехозяйственные, вычитаются возвратные отходы.

2) Полная включает цеховую и коммерческие расходы.

Производственная себестоимость являются характеристиками производства, а полная себестоимость содержит в себе расходы, связанные с продажей продукта.

Такие расходы относятся к коммерческим затратам и включают:

1) затраты на тару и упаковку;

2) затраты на перевозку продукта;

3) комиссионные сборы и отчисления;

4) расходы на маркетинг;

5) расходы по сбыту (хранение и прочее)

1.2 Классификации затрат

Важной деятельностью компании в современной экономики является производство продукции, предоставление услуг и выполнение работ.

Главной задачей этих мероприятий считается получение прибыли. Чтобы достичь максимальную прибыль, компании необходимо оптимизировать соотношение объемов выпуска и затрат на производство.

Издержками производства являются затраты, связанные с производством и реализацией продукта. [Бондин и др., 2017 ]

В отечественной практике для характеристики издержек применяется термин «затраты на производство». [Классификация затрат, 2017]

Классификация затрат:

1) Расходы, напрямую связанные с извлечением прибыли. Сюда относят расходы не только на изготовление, но и на реализацию продукта, услуг, работ, а кроме того инвестиции.

Расходами на реализацию и изготовление любой продукции называются расходы, которые непосредственно связаны с производством продукции, а после реализации продукции приведет к убытку или доходу.

Инвестиции - это капиталовложения, целью которых является максимальное расширение размеров производства и, получение доходов на финансовых рынках.

2) Расходы, которые никак не связаны с извлечением прибыли. Это расходы на социальную поддержку сотрудников, благотворительность.

3) Расходы обязательные: налоговые платежи и налоги, отчисления на социальное страхование, экономические санкции и так далее [Классификация затрат предприятия, 2017]

Затраты можно разделить на следующие виды:

а) По степени однородности затраты можно разделить на одноэлементные или комплексные.

1) Одноэлементные - расходы, которые не могут быть разложены на составляющие .

2) Комплексные - состоят из нескольких экономических элементов. К примеру, цеховые (общепроизводственные), которые включают в себя практически все без исключения элементы. [Затраты. Классификация затрат, 2013]

б) Расходы разделяют на прямые и косвенные для того, чтобы рассчитать затраты на единицу продукции.

1) К прямым затратам относятся затраты, которые непосредственно переносят на готовый продукт, сюда относятся прямые материальные, прямые трудовые.

Прямые материальные - расходы использованных материалов, которые становятся составляющей готового продукта, их стоимость прямо относится на конкретный продукт.

Прямые трудовые - расходы по оплате труда основных производственных рабочих.

Остальные затраты труда, которые нельзя прямо отнести на определенный вид готовых изделий - косвенные. Это механики, контролеры и другие вспомогательные рабочие.

2) Косвенные (общепроизводственные) расходы - нельзя непосредственно отнести на готовый продукт, такие расходы распределяются среди разных изделий в соответствии с выбранной на фирме технологии.

Такие расходы не зависят от объема производства. [Прямые и косвенные …, 2016]

в) По связи с технологическим процессом расходы бывают основные и накладные.

1) Основные - расходы тесно связанные с выпуском продукции.

2) Накладные расходы разделяются на две группы:

- общепроизводственные расходы - организация, обслуживание и управление производством;

- общехозяйственные расходы - организация и управление предприятием. [ Классификация затрат, 2014]

г) По области проявления расходы делятся на производственные и внепроизводственные.

Первые расходы связаны с производством продукта, вторые возникают при его реализации. [Гомонко, Тарасова , 2013]

Существуют также расходы для планирования и принятия решений.

1) По степени охвата планом, расходы можно разделить на планируемые и непланируемые.

Планируемые расходы составляются заранее. Такие расходы обусловлены нормальными условиями хозяйственной деятельности фирмы.

Непланируемые, невозможно запланировать: недостачи и порча сырья, материалов при хранении, потери от простоев и прочие затраты, связанные с недостатками в технологическом процессе, организации, управлении производством. [Хегай, Васильева, 2015]

2) По отношению к объему производства расходы бывают переменные и постоянные расходы.

Переменные затраты увеличиваются или уменьшаются в зависимости от размера производства, т.е. зависят от активности организации.

Переменные совокупные затраты имеют линейную зависимость от размера производства.

Постоянными расходами считаются практически все неизменные в течение отчетного периода затраты, они не зависят от активности предприятия. Сюда относятся расходы на рекламу, арендная плата, амортизация ОС, нематериальных активов.

В действительности нечасто можно встретить расходы, которые являются только постоянными или переменными. Поэтому издержки часто являются условно-переменными (условно-постоянными или смешанными).

К примеру, оплата за использование телефоном, которая составляют их постоянную и переменную часть; ряд налогов (подоходный налог - до определенного предела постоянная ставка, далее - прогрессивная ставка). [Михайлов, 2014]

3) Для разработки определенных решений расходы подразделяют на принимаемые во внимание и не принимаемые.

При разработке некоторых управленческих решений правильно рассматривать не все расходы, а только не, которые соотносятся к данной хозяйственной ситуации.

4) Расходы делят для контроля и регулирования. Процесс контроля и регулирования предполагает рассмотреть разницу, на сколько отличаются фактические расходы отклоняются от плановых.

5) Внутри каждой организации, существуют центры ответственности, во главе которого стоит ответственное лицо, которое принимает решение за учет расходов с целью регулирования. В таком случае все расходы разделяют на регулируемые и нерегулируемые.

Расходы, которые находятся в зависимости у центра ответственности, и за их результат траты несет ответственность руководитель центра, называют регулируемыми. Все остальные - нерегулируемые. [Регулируемые и нерегулируемые затраты, 2015]

При исследовании различных видов расходов. Целесообразно проводить их анализ. Для того, чтобы изучить и измерить воздействие факторов на величину результативного показателя, необходимо провести факторный анализ.

Виды факторного анализа:

1) детерминированный - результативный показатель представлен в виде произведения суммы факторов;

2) стохастический - связь между результативным и факторными показателями является неполной или вероятностной;

3) дедуктивный- от общего к частному;

4) индуктивный - от частного к общему;

5) одноступенчатый и многоступенчатый;

6) статический и динамический;

7) ретроспективный и перспективный. [Финансовый анализ..., 2018]

Об экономии или перерасходе говорит расчет относительного отклонения, относительно достигнутого объема продаж. [Морозова, Меркулова, 2016]:

Так, например, для расчета относительного отклонения по амортизации можно рассчитать по формуле:

? А = А1- Аох kN (1)

где: ?А - относительное отклонение по амортизации;

А1 - амортизация отчетного периода;

А0- амортизация базисного периода.

kN - коэффициент роста .

1.3 Методы управления затратами

Большая часть предприятий на сегодняшний день огромное внимание обращают на снижение расходов. Чтобы результативно управлять расходами фирмы, следует использовать экономически обоснованную классификацию затрат по определенным признакам.

Классификация расходов способствует не только объективному учету и планированию издержек, а также четкому анализу, а кроме того выявлению определенных соотношений среди разных видов расходов, расчету степени их влияния на уровень себестоимости и рентабельности. [Козаченко, 2013]

Для управления расходами больших фирм могут быть применены различные методы. Выбор нужных методов определен, в главную очередь, целями управления и наличием условий для их использования.

Наиболее часто применяемыми способами управления расходами считаются:

1) Метод «стандарт-кост»,

2) Метод «директ-костинг»,

3) Метод «АВС».

Метод «стандарт-кост» - учет на основе нормативов с целью управления по отклонениям. Еще до производственного процесса себестоимость выпускаемой продукции рассчитывается заранее, а в будущем времени учитываются фактические расходы, выделяя разницу от запланированных затрат.

Основная задача, метода - учесть эти разницы в прибыли организации, и привести фактические расходы в соответствии с планируемыми нормами. [Методы управления затратами предприятия, 2017]

Метод «стандарт-костинг» дает возможность быстро примерно определить полную себестоимость разных видов продукции, что немаловажно при выборе политики ценообразования в компании и способствует выявить воздействие на финансовые результаты отклонений согласно разным видам расходов.

Минусом метода считается трудность расчетов стандартов и нормативов в рыночных условиях, плохое адаптирование к инновациям. [Современные методы управления затратами, 2017]

Метод «директ-костинг» - то, что себестоимость продукций учитывают и планируют только в переменных затратах. В расчет себестоимости продукции постоянные затраты не включают.

Ко второй характерной черте этого метода можно отнести объединение производственного и финансового учета.

Но, этот способ не дает возможность выявить средние расходы на изготовление продукции, что плохо отражается на разработке политики в области ценообразования, а кроме того выводит накладные затраты из сферы контроля над расходами. [Козаченко, 2013]

Суть способа АВС состоит в том, что у организации в распоряжении находится определенный размер ресурсов, используемых в процессе изготовления и позволяющих осуществить производственные функции.

Все виды ресурсов характеризуются расходами на них, которые распределяются в первую очередь на определенные функции соответственно размеру потребления ресурсов. Для этого суммируются издержки каждого центра затрат по конкретной функции. После чего расходы по каждой функции относят на носители затрат.

Носитель расходов может представлять собой товар или услугу, конкретный клиент, заказ. Носитель расходов содержит в себе долю тех затрат, которые соответственно приходятся от каждого центра по абсолютно всем производственным операциям.

Метод «ABC» имеет как свои плюсы, так и минусы. [Филиппова, 2013]

Во-первых, использование метода «ABC» дает возможность исключить искажения себестоимости продукта (работ, услуг). Во-вторых, этот способ дает наиболее полную, надежную и актуальную информацию для управления расходами.

В-третьих, метод «ABC» дает возможность сконцентрироваться на покупателе, дать оценку осуществляемым видам деятельности и установить, какие из них прибавляются, а какие не прибавляются к стоимости продукции.

В-четвертых, ценообразование, основанное на функциональном методе, дает возможность принимать во внимание информацию об особенностях спроса на продукцию компании и уточненные данные согласно себестоимости каждого выпуска продукции. Это препятствует занижению цен на продукцию, выпускаемую маленькими объемами, или завышению цен, если объемы достаточно велики. Увеличению рентабельности производства способствует функциональное ценообразование, что выступает в роли конкурентного преимущества.

К минусам функционального метода можно отнести:

Во- первых, это непростая и весьма дорогая учетная система.

Во-вторых, использование данного способа требует соблюдения абсолютно всех его положений, система ориентирована на долгосрочную перспективу.

В-третьих, система «ABC», как учетная система, не всегда соответствует МСФО (поэтому большинство организаций используют ABC для внутренних целей).

В-четвертых, система дает нужные сведенья, но ее необходимо грамотно использовать. Например, организации могут увеличивать прибыль, повышая производство зрелых продуктов крупными объемами, отказываясь от новых продуктов, выпускаемых маленькими партиями. [Сущность и методы ..., 2013]

Глава 2. Вычисление себестоимости, реализации продукции и исчисление финансового результата АО «Пермцветмет»

2.1 Краткая характеристика предприятия АО «Пермцветмет»

АО «Пермские цветные металлы» - один из ведущих мировых производителей вторичных алюминиевых сплавов.

Потребители продукции завода находятся в Японии, США, странах ЕЭС, Южной Америке, Индии, Австралии, Корее, Китае, Малайзии и др.

АО «Пермцветмет» был первым Российским заводом, изготавливающим вторичные алюминиевые сплавы, зарегистрированным в качестве официального поставщика Лондонской Биржи Металлов LME.

В зависимости от желаний и потребностей покупателя компания готова обеспечить полный цикл таможенного оформления экспортных грузов и предложить оптимальную логистическую схему доставки.

С 2000-го года в компании действует международная система менеджмента качества стандарта ISO 9001-2000. Очередная ресертификация по системе ISO 9001-2015 была успешно пройдена в декабре 2016 года.

Акционерное Общество «Пермцветмет» - единственная в России организация, чье качество продукции апробировано и аттестовано для постоянного использования ведущими автомобилестроителями Японии. На внутреннем рынке цветных металлов марка ПЦМ хорошо известна.

Компания производит следующую продукцию: слиток - 5 кг, чушка 16 кг, сляб - 650-700 кг. Предприятие в среднем производит 2500 тонн сплавов в месяц, средняя цена - 103 тыс. руб. за тонну.

АО «Пермцветмет» осуществляет следующие виды деятельности: обработка вторичного сырья, обработка металлических отходов и лома, обработка отходов и лома цветных металлов. Организационная структура предприятия является линейно-функциональной.



Рис. 1. Организационная структура АО «Пермцветмет»

Во главе руководства стоит генеральный директор. В подчинении генерального директора находятся заместитель директора по производству, заместитель директора по коммерции, главный бухгалтер.

В подчинении главного бухгалтера находится бухгалтерия. Как можно заметить из организационной структуры, на предприятии нет экономиста, без которого невозможно обеспечение максимально эффективной работы предприятия, анализ экономической деятельности компании и основных финансовых показателей. Рассмотрим, чем в большей степени представлены оборотные и внеоборотные активы компании.

Таблица 1

Динамика состава и структуры имущества АО «Пермцветмет»

Показатели	Абсолютная величина,(тыс. руб.)	Изменение	Удельный вес, %
	на 31.12.15 г.	На 31.12.16 г.	На 31.12.17 г.	Абсолютное, тыс. руб.	темп прироста, %	2015 г.	2016 г.	2017 г.	изменение (+/-)
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	32	27	21	-34,38	0	0,01	0	0	-34,38
Основные средства	10825	19685	16494	52,37	1,20	5,03	3,06	1,86	52,37
Финансовые вложения	160	160	160	0,	0,02	0,04	0,03	0,01	0
Отложенные на-логовые активы	1142	4736	7025	515,15	0,13	1,21	1,30	1,18	515,15
Итого раздел I	12159	24608	23700	94,92	1,35	6,29	4,40	3,05	94,92
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы,в т. ч.:	148490	219379	180584	32094	21,61	16,53	56,11	33,52	16,99
Материалы	113403	185226	157022	43619	38,46	12,62	47,37	29,15	16,52
Готовая продукция	31459	32874	22411	-9048	-28,76	3,50	8,41	4,16	0,66
Полуфабрикаты собственного производства	3461	1090	1006	-2455	-70,93	0,39	0,28	0,19	-0,20
НДС по приобретенным ценностям	48801	23024	9972	-38829	-79,57	5,43	5,89	1,85	-3,58
Дебиторская задолженность	675678	106726	322303	-353375	-52,30	75,20	27,30	59,82	-15,37
Финансовые вложения	4800	0	0	-4800	-100	0,53	0	0	-0,53
Денежные средст-ва и эквиваленты	8407	17048	2121	-6286	-74,77	0,94	4,36	0,39	-0,54
Прочие оборотные активы	194	222	64	-130	-67,01	0,02	0,06	0,01	-0,01
Итого раздел II	886370	366399	515044	-371326	-41,89	98,65	93,71	95,6	-3,05
Активы всего	898529	391007	538744	-359785	-40,04	100	100	100	0

Изучив динамику состава имущества компании АО «Пермцветмет», можно отметить, что структура имущества в 2017 году существенно изменилась, внеоборотные активы в сумме 23700 тыс. руб. выросли в два раза по сравнению с 2015 годом. Основные средства в 2016 году выросли в 2 раза по сравнению с предыдущим годом. В 2016 году высока доля оборотных активов (93,7%), хоть она и уменьшилась в 2,5 раза по сравнению с предыдущими годами. Оборотные активы компании Акционерного общества «Пермские цветные металлы» в большей степени представлены запасами, а именно материалами (29,15 %). Уровень запасов в 2017 году вырос на 20%, по сравнению с аналогичным показателем 2015 года, и составил 180584 тыс. руб. Запасы готовой продукции в 2017 году уменьшились в 1,5 раза по сравнению с 2015 годом, что составило 22411 тыс. руб. В 2016 году наблюдается уменьшение уровня дебиторской задолженности в 6 раз по сравнению с 2015 годом, в 2016 году данный показатель составил 106726 тыс. руб. При рассмотрении изменений статей пассива компании АО «Пермские цветные металлы» можно заметить, как изменялась сумма собственного капитала, долгосрочные и краткосрочные обязательства за 2015-2017 гг. в количественном и процентом соотношении. Проанализировав пассив баланса организации, можно заметить, что сумма собственного капитала уменьшиась на величину 33683 тыс. руб. О чем свидетельствует темп прироста (- 21,78%) . При этом сумма долгосрочных обязательств предприятия уменьшилась в три раза, по сравнению с периодом 2015 года. Благодаря тому, что долгосрочные обязательства значительно уменьшились, данный факт положительно отражается на платежной системе компании «Пермские цветные металлы». Краткосрочные обязательства компании, тоже уменьшились на сумму 97523 тыс. руб. Краткосрочные заемные средства компании в 2017 и 2016 году увеличились в два раза по сравнению с 2015 годом, они наибольшую долю в структуре пассивов организации, более 56,55%.

Таблица 2. Динамика состава и структуры обязательств АО «Пермцветмет»

Показатели	Абсолютная величина, тыс. руб.	Изменение	Удельный вес, %
	на 31.12.15 г.	На 31.12.16г.	На 31.12.17 г.	Абсолютное, тыс. руб.	темп прироста, %	2015 г.	2016 г.	2017 г.	изменение (+/-)
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	9397	9397	9397	0	0,0	1,05	2,4	1,74	0,69
Резервный капитал	470	470	470	0	0,0	0,05	0,12	0,09	0,04
Нераспреде-ленная прибыль	144766	125261	111083	-33683	-23,27	16,11	32,04	2,06	-14,05
Итого по разделу III	154633	135128	120950	-33683	-21,78	17,21	34,56	22,45	5,24
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	654397	33361	230401	-423996	-64,79	72,83	8,53	42,77	-30,06
Отложенные налоговые обязательства	885	1406	1256	371	41,92	0,01	0,36	0,23	0,22
Итого по разделу IV	655282	34767	231657	-423625	-64,65	72,93	8,89	43	-29,93
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	9897	122339	58353	48456	589,6	1,1	31,29	10,83	9,73
Кредитор-ская задол-женность	72076	93087	116914	44838	62,21	8,02	16,13	21,7	13,68
Оценочные обязатель-ства	6641	5686	10870	4229	63,68	0,74	1,45	2,02	1,28
Итого по разделу V	88614	221112	186137	97523	110,05	9,86	56,55	34,55	24,69
БАЛАНС	898529	391007	538744	-359785	-40,04	100	100	100	0

Удельный вес собственного капитала Акционерного общества «Пермские цветные металлы» в источниках финансирования составил 22,45% в 2017 г. что составило 120950 тыс. руб., данный показатель меньше показателей 2015 года на 33683 тыс. руб.

Существенно изменились долгосрочные обязательства предприятия, данный показатель снизился почти на 65 % , экономия составила 423625 тыс. руб.

Значительно выросли краткосрочные обязательства, темп прироста составил 110,05 %. Увеличение составило 97523 тыс. руб. Сильно увеличились заемные средства, темп прироста в 2017 году почти 600 %. По сравнению с 2015 годом. Рост кредиторской задолженности составил 44838 тыс. руб. , что не является благоприятным фактором для предприятия и снижает показатели финансового состояния предприятия, платежеспособности и ликвидности.

В целом пассив баланса снизился на 40,04 %, его показатель в 2017 году составил 538744 тыс. руб.

2.2 Анализ затрат АО «Пермцветмет»

При изготовлении любой продукции предприятие несет расходы.

Для того, чтобы рассмотреть изменение показателей себестоимости произведенной продукции Акционерного общества «Пермские цветные металлы» и проанализировать, как изменялись данные расходы за 2015-2017 гг. в количественном и процентом соотношении, составим таблицу 3.

Таблица 3. Анализ расходов себестоимости за 2015-2017 гг.

Показатели	2015г. (тыс. руб.)	2016 г. (тыс. руб.)	2017 г. (тыс. руб.)	Изменение	Удельный вес, %
				Абсолютное, (тыс. руб.) 2017г.к 2015 г.	темп прироста, % 2017г.к 2015 г	2015 г.	2016 г.	2017г	Изменение (+/-)
Сырье	2753464	2762856	2609099	-144365	-5,24	90,28	90,02	89,50	-0,78
Заработная плата с отчислениями	112847	120282	122026	9179	8,13	3,70	3,92	4,19	0,49
Амортизация	8437	3227	4859	-3578	-42,41	0,28	0,11	0,17	-0,11
Общепроиз-водственные расходы	90104	95277	90654	550	0,61	2,95	3,10	3,11	0,16
Общехозяй-ственные расходы	12373	9641	7768	-4605	-37,22	0,41	0,31	0,27	-0,14
Коммерческие расходы	49696	65984	71392	21696	43,66	1,63	2,15	2,4	0,82
Прочие	23074	11898	9417	-13657	-59,19	0,76	0,39	0,32	-0,43
Итого	3049995	3069165	2915215	-134780	-4,42	100	100	100	0

В ходе анализа расходов предприятия было выявлено, что в 2017 году расходы компании снизились на 134780 тыс. руб., на фоне снижения выручки от продаж. Большую часть затрат на протяжении всех трех лет занимает сырье, их доля составляет около 90 %. Заработная плата в 2015 и в 2017 годах изменилась не существенно, увеличение составило 8,13 %. Достаточно сильно изменился показатель амортизации, темп прироста составил - 42,41%.

Общепроизводственные расходы практически не изменились: темп прироста составил менее 1 %. Существенно уменьшились общехозяйственные расходы, показатель изменился на - 4605 тыс. руб., что составило в 2017 году 7768 тыс. руб. Почти на 60 % уменьшились прочие расходы, в 2017 году показатель составил 9417 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом. Можно заметить, что коммерческие затраты также растут с каждым годом, темп прироста составил 43,66 %, что составило в 2017 году 71392 тыс. руб.

Для того, чтобы иметь полное представление о затратах компании, необходимо рассмотреть каждый из показателей в отдельности.

Рассмотрим, что включают в себя затраты на сырье.

Таблица 4. Анализ затрат на сырье за 2015-2017 гг.

Показатели	2015г. (тыс. руб.)	2016 г. (тыс. руб.)	2017 г. (тыс. руб.)	Изменение	Удельный вес, %
				Абсолютное, (тыс.руб.) 2017г.к 2015 г.	темп прироста, % 2017г.к 2015г	2015г	2016г	2017г	Изменение (+/-)
Лом алюминия	2221256	2231350	2109934	-111322	-5,01	80,67	80,76	80,87	0,20
Сплав алю-миния АВ 87	53320	53142	52326	-994	-1,86	1,94	1,92	2,01	0,07
Сплав алю-миния АК12М2	96371	93421	89456	-6915	-7,18	3,50	3,38	3,43	-0,07
Сплав алю-миния АК12	48562	47689	46023	-2539	-5,23	1,76	1,73	1,76	0,00
Калий хлор	41201	42048	41326	125	0,30	1,50	1,52	1,58	0,09
Кремний	50211	47203	36047	-14164	-28,21	1,82	1,71	1,38	-0,44
Латунь стружка	826	953	731	-95	-11,50	0,03	0,03	0,03	0,00
Лента -полистирол	1	1	1	0	0,00	0,00	0,0	0,00	0,00
Лента стальная	2	3	2	0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Лом меди	45808	47062	45949	141	0,31	1,66	1,70	1,76	0,10
Лом нержаве-ющей стали	41302	48234	47492	6190	14,99	1,50	1,75	1,82	0,32
Лом бронзы	358	343	389	31	8,66	0,01	0,01	0,01	0,00
Лом латуни	41	38	40	-1	-2,44	0,00	0,00	0,00	0,00
Лом магния	24	29	28	4	16,67	0,00	0,00	0,00	0,00
Лом цинка	189	193	182	-7	-3,70	0,01	0,01	0,01	0,00
Поглотитель влаги для контейнеров	3	3	2	-1	-33,33	0,00	0,00	0,00	0,00
Тетрафтора-люминат натрия	358	423	415	57	15,92	0,01	0,02	0,02	0,00
Труба ЛБТ	31465	33638	28458	-3007	-9,56	1,14	1,22	1,09	-0,05
Лом черного металла	122166	117083	110298	-11868	-9,71	4,44	4,24	4,23	-0,21
Итого	2753464	2762856	2609099	-144365	-5,24	100	100	100	0

На протяжении всех трех лет затраты на сырье существенно не менялись. Более 80 % сырье состоит из затрат на алюминий, не удивительно, так как алюминий является основным сырьем для производства продукции. Также компания применяет в своем производстве в качестве сырья готовые сплавы алюминия, такие как АВ 87, AK12M2 и AK 12, их доля в общем количестве сырья около 7%.

В 2017 году уменьшились затраты на лом черного металла, изменение составило около 10 % и составило 110298 тыс. руб. Около 1,5 % каждого в общей доле затрат составляют лом меди, лом нержавеющей стали и кремния.

Составим таблицу и рассмотрим, как изменялись затраты на заработную плату работников предприятия.

Таблица 5. Анализ затрат на оплату труда предприятия за 2015-2017 гг.

Показателизаработной платы	2015г. (тыс. руб.)	2016 г. (тыс. руб.)	2017 г. (тыс. руб.)	Изменение	Удельный вес, %
				абсолютное,(тыс. руб.) 2017г.к 2015 г.	темп прироста, % 2017г.к 2015 г	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Изменение (+/-)
Основного персонала	88527	95259	96603	8076	9,12	78,45	79,20	79,17	0,72
Транспортного участка	13764	14290	14209	445	3,23	12,20	11,88	11,64	-0,55
Управленческого персонала	10557	10733	11214	657	6,22	9,36	8,92	9,19	-0,17
Итого	112847	120282	122026	9179	8,13	100	100	100	0

При проведении анализа затрат на оплату труда было выявлено, что вся оплата труда работников - оклад плюс премия. На протяжении трех лет наблюдается небольшое увеличение заработной платы основного и управленского персонала, так как количество сотрудников все года оставалось одинаковым, увеличение связано с повышением предновогодней премии.

В целом увеличение оплаты труда составило 9179 тыс. руб., что составляет прирост 8,13% в 2017 году по сравнению с 2015 годом.

Проведем анализ амортизации и рассмотрим, из чего состоят амортизационные отчисления. (Приложение 1)

По всем основным средствам компании, перечисленным в таблице, начисляется амортизация. Как можно заметить, в 2015 году затраты на амортизацию существенно превышают затраты на нее в последующие года, данная ситуация связана с тем, что после проведения налоговой проверки, сотрудниками налоговой инспекции были выявлены нарушения в способах начисления амортизации. В связи с чем, произошел перерасчет амортизации и, следовательно, увеличение ее показателя в 2015 году.

Наибольшие затраты на амортизацию в 2015 году составили на миксер (плавильный агрегат) 68%, что составило 5705 тыс. руб. Около 10 % амортизация составила в 2017 году на автопогрузчики и изложницы, а 2016 году около 10 % пришлось на кран электрический и местную вытяжку вентиляционную от роторной печи. Более 400 тыс. руб. в 2017 году составили затраты на амортизацию упаковочного инструмента, 247 тыс. руб. составили затраты на узел учета электроэнергии, что составило 5% от общей суммы начисленной амортизации. На протяжении всех трех лет осталась неизменной амортизация на выпрямители, котел, кран электрический, накопительный бак, подметочную машину, сварочный выпрямитель и станки. Рассмотрим, из чего состоят общепроизводственные расходы организации.

Таблица 6. Анализ общепроизводственных расходов за 2015-2017 гг.

Показатели	2015 г (тыс. руб.)	2016 г. (тыс. руб.)	2017г. (тыс. руб.)	Изменение	Удельный вес, %
				Абсолютное, (тыс.руб.) 2017г.к 2015 г.	темп прироста, % 2017г.к 2015 г	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Изменение (+/-)
Аренда имущества	14375	14263	15694	1319	9,18	15,95	14,97	17,31	1,36
Аудиторские услуги	0	0	130	130	100	0	0	0,14	0,14
Вода	288	749	681	393	136,46	0,32	0,79	0,75	0,43
Газ	16915	16903	16490	-425	-2,51	18,77	17,74	18,19	-0,58
ГСМ	966	949	971	5	0,52	1,07	1,00	1,07	0
Дезинфекция	0	16	49	49	100	0	0,02	0,05	0,05
Загрязнение окружающей среды	0	160	196	196	100	0	0,17	0,22	0,22
Заправка картриджей	0	24	43	43	100	0	0,03	0,05	0,05
Захоронение отходов	0	0	388	388	100	0	0	0,43	0,43
Командировочные расходы	88	121	42	-46	-52,27	0,10	0,13	0,05	-0,05
Консультационные услуги	0	3686	350	350	100	0	3,87	0,39	0,39
Курсы повышения квалификации	0	183	814	814	100	0	0,19	0,90	0,90
Медосмотр	0	15	144	144	100	0	0,02	0,16	0,16
Охрана	0	10	0	0	100	0	0,01	0	0
Переподготовка кадров	0	638	32	32	100	0	0,67	0,04	0,04
подписка		2	13	13	100	0	0,00	0,01	0,01
Прочие	12710	14622	9867	-2843	-22,37	14,11	15,35	10,88	-3,22
Реклама	7	0	217	210	3000	0,01	0,00	0,24	0,23
Резерв предстоящих отпусков	12819	12654	13343	524	4,09	14,23	13,28	14,72	0,49
Ремонт и содержание ОС	23851	21520	21299	-2552	-10,70	26,47	22,59	23,49	-2,98
Семинар	0	0	25	25	100	0	0	0,03	0,03
Спецжиры	50	54	46	-4	-8,00	0,06	0,06	0,05	0
Услуги экспресс почты	0	42	127	127	100	0	0,04	0,14	0,14
Связь	22	27	41	19	86,36	0,02	0,03	0,05	0,02
Хоз. инвентарь	3405	3758	3508	103	3,02	3,78	3,94	3,87	0,09
Электроэнергия	4607	4881	6144	1537	33,36	5,11	5,12	6,78	1,66
Итого	90104	95277	90654	550	0,61	100	100	100	0

При анализе общепроизводственных расходов, было выявлено, что существенно выросли затраты на воду и водоотведение. Расходы на них в 2017 году выросли по сравнению с 2015 годом на 393 тыс. руб., темп прироста составил 136,46 %.

В 2017 году сильно выросли расходы на рекламу, темп прироста составил 3000 %. Существенно увеличились расходы на связь, темп прироста 86,36%.

В 2016 и 2017 годах появились различные статьи расходов такие, как загрязнение окружающей среды и захоронение отходов, что составило в 2017 году 196 тыс. руб. и 388 тыс. руб. соответственно. Предприятие заботится о здоровье своих сотрудников и проводит ежегодный медосмотр, расходы на который составили 144 тыс. руб. в 2017 году.

Организация активно занялась образованием сотрудников, отправляя их на курсы повышения квалификации и переподготовку кадров. Расходы на курсы повышения квалификации в 2017году составили 814 тыс. руб., наибольшие расходы на переподготовку кадров наблюдались в 2016году, что составляло 632 тыс. руб.

Помимо того, что некоторые статьи расходов возросли, некоторые уменьшились. Например, в два раза снизились командировочные расходы и в 2017 году показатель составлял 42 тыс. руб..

Расходы на ремонт и содержание основных средств снизились на 10 % , что составило 2552 тыс. руб. Уменьшились расходы на спецжиры, .экономия 8 %, что составило 4 тыс. руб.

В целом общепроизводственные расходы увеличились на 550 тыс. руб., что составило 90654 тыс. руб., темп прироста 0,61 %.

Рассмотрим, из чего состоят общехозяйственные расходы АО «Пермцветмет» .

Таблица 7. Анализ общехозяйственных расходов за 2015-2017 гг.

Показатели	2015г. (тыс. руб.)	2016 г. (тыс. руб.)	2017 г. (тыс. руб.)	Изменение	Удельный вес, %
				Абсолютное, (тыс. руб.) 2017г.к 2015 г.	темп прироста, % 2017г.к 2015 г	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Изменение (+/-)
Аренда имущества	5414	5414	5414	0	0	43,76	56,16	69,70	25,94
Аудиторские услуги	126	480	180	54	42,86	1,02	4,98	2,32%	1,30
Дезинфекция	41	21	0	-41	-100	0,33	0,22	0,00	-0,33
Загрязнение окружающей среды	19	19	0	-19	-100	0,15	0,20	0,00	-0,15
Заправка картриджей	31	32	0	-31	-100	0,25	0,33	0,	-0,25
Интернет	17	25	17	0	0	0,14	0,26	0,22	0,08
Командировоч-ные расходы	475	236	581	106	22,32	3,84	2,45	7,48	3,64
Консультацион-ные и информац. услуги	179	537	94	-85	-47,49	1,45	5,57	1,21	-0,24
Курсы повышения квалификации	831	390	3	-828	-99,64	6,72	4,05	0,04	-6,68
Медосмотр	95	89	108	13	13,68	0,77	0,92	1,39	0,62
Налоги в себестоимость	33	21	20	-13	-39,39	0,27	0,22	0,26	-0,01
Представительские расходы	51	74	61	10	19,61	0,41	0,77	0,79	0,37
Прочие	3592	541	640	-2952	-82,18	29,03	5,61	8,24	-20,79
Переподготовка кадров	163	38	0	-163	-100	1,32	0,39	0	-1,32
Подписка	77	54	48	-29	-37,66	0,62	0,56	0,62	0
Реклама	201			-201	-100	1,62	0	0	-1,62
Семинар	33	9	3	-30	-90,91	0,27	0,09	0,04	-0,23
Услуги экспресс почты	76	128	-10	-86	-113,16	0,61	1,33	-0,13	-0,74
Ремонт и содержание основных средств	617	1026	161	-456	-73,91	4,99	10,64	2,07	-2,91
Связь	256	458	384	128	50	2,07	4,75	4,94	2,87
Хоз. инвентарь	46	49	64	18	39,13	0,37	0,51	0,82	0,45
Итого	12373	9641	7768	-4605	-37,22	100	100	100	0

На протяжении трех лет затраты на общехозяйственные расходы уменьшились на 37,22%. В два раза уменьшились консультационные и информационные услуги. Почти на 100% снизились затраты на курсы повышения квалификации, переподготовку кадров, рекламу и услуги экспресс почты. На 456 тыс. руб. снизились затраты на ремонт и обслуживание основных средств.

Командировочные расходы выросли 106 тыс. руб. Почти на 20 % выросли представительские расходы и составили в 2017 году 61 тыс. руб. На 50 % выросли расходы на связь и составили 384 тыс. руб. в 2017 году. Существенно выросли расходы на хозяйственный инвентарь, темп прироста почти 40 %.

Коммерческие расходы составляют всего около 2 % от общей величины расходов, но являются важной статьей расходов в деятельности предприятия.

Составим таблицу и рассмотрим, как изменялись коммерческие расходы компании АО «Пермские цветные металлы» в 2015-2017 гг в количественном и процентом соотношении.

Таблица 8. Динамика расходов на реализацию продукции 2015-2017 гг

Наименование показателя	2015 г. (тыс. руб.)	2016 г. (тыс. руб.)	2017 г. (тыс. руб.)	Абсолютное изменение	Темп прироста, %
				2016 г. к 2015 г	2017 г. к 2016 г.	2016 г. к 2015 г	2017 г. к 2016 г.
Транспортировка ЖД транспортом	45072	63037	69313	17965	6276	39,86	9,96
Упаковка продукции	-	-	1875	-	1875	-	100
Прочие	4624	2947	204	-1677	-2743	36,27	-93,08
Итого	49696	65984	71392	16288	5408	32,78	8,2

При анализе коммерческих расходов можно заметить, что расходы организации на железнодорожный транспорт ежегодно увеличиваются. Значительно в 2016 году расходы на железнодорожный транспорт выросли на 17965 по сравнению с предыдущим годом. В 2017 году данные затраты увеличились на 54 % по сравнению с 2015 годом, что составило 69313 тыс. руб.

Из таблицы видно, что в 2017 году у компании Акционерное Общество «Пермские цветные металлы» появилась такая статься затрат, как упаковка, что составило 1875 тыс. руб.

Существенно снизились прочие коммерческие расходы в 2017 году на 93 % по сравнению с 2016 годом, экономия составила 2743 тыс. руб., данный показатель в 2017 году составил 204 тыс. руб.

В целом наблюдается рост транспортных расходов, например, на 43,7% выросли расходы в 2017 году по сравнению с 2015 годом, что составило 21696 тыс. руб., данный факт связан с увеличением ставки тарифов экспедиторских услуг.

Прочие расходы компания, от общей доли расходов представляют собой, хоть и не значительную часть, но не менее важную, чем все другие элементы расходов, без которых деятельность организация бы не смогла осуществляться в полном объеме.

Прочие расходы включают в себя множество элементов, без которых деятельность предприятия была бы проста невозможна.

Рассмотрим изменение прочих расходов Акционерного общества «Пермские цветные металлы » и проанализируем, как сильно изменялись данные расходы за 2015-2017 гг в количественном и процентом соотношении.

Таблица 9. Анализ прочих расходов предприятия за 2015-2017 гг.

Показатели	2015г. (тыс. руб.)	2016 г. (тыс. руб.)	2017 г. (тыс. руб.	Изменение	Удельный вес, %
				Абсолютное, (тыс. руб.) 2017г.к 2015 г.	темп прироста, % 2017г.к 2015 г	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Изменение (+/-)
Аренда имущества	1849	2128	2123	274	14,82	8,01	17,89	22,54	14,53
ГСМ	10287	8267	5682	-4605	-44,77	44,58	69,48	60,34	15,76
Прочие	0	0	290	290	100	0,00	0,00	3,08	3,08
Загрязнение окружающей среды	105	0	0	-105	-100	0,46	0	0	-0,46
Заправка картриджей	8	0	0	-8	-100	0,03	0	0	-0,03
Курсы повышения квалификации, семинар	16	0	0	-16	-100	0,07	0	0	-0,07
Медосмотр	0	0	5	5	100	0	0	0,05	0,05
Ремонт и содержание ОС	10809	1503	1317	-9492	-87,82	46,84	12,63	13,99	-32,86
Итого	23074	11898	9417	-13657	-59,19	100	100	100	0

Изучив прочие расходы, можно увидеть, что наибольшую часть составляют горюче смазочные материалы, хотя данный показатель и снизился на 45 %., что составило 4605 тыс. руб., в 2017 году затраты на ГСМ составили более 60% от всех прочих затрат. Большая доля прочих затрат в 2015 году приходилась на ремонт и содержание основных средств, затраты составляли почти 47 %, что составило 10809 тыс. руб.

Возросли затраты на аренду имущества на 274 тыс. руб. в связи с арендой дополнительного оборудования для производства продукции, что составило 2123 тыс. руб.

В целом прочие расходы уменьшились на 13657 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом, что составило в 2017 году 9417 тыс. руб.

2.3 Факторный анализ себестоимости и анализ чувствительности

Для того, чтобы понять, какой из факторов наибольшим образом влияет на себестоимость. Составим сводную таблицу и проведем факторный анализ затрат предприятия и рассмотрим, как каждая из номенклатуры затрат влияет на показатель себестоимости.

Таблица 10. Факторный анализ

Показатели - факторы	2015	2016	2017
1. Элементы себестоимости ( тыс. руб.)	3049995	3069165	2915215
1.1. Сырье и материалы	2753464	2762856	2609099
1.2. Заработная плата с отчислениями	112847	120282	122026
1.3. Амортизация	8437	3227	4859
1.4. Общепроизводственные расходы	90104	95277	90654
1.5. Общехозяйственные расходы	12373	9641	7768
1.6. Коммерческие расходы	49696	65984	71392
1.7. Прочие	23074	11898	9417
2. Выручки (тыс. руб.)	3213355	3044987	2912030
3. Темп роста выручки (k), коэфф.		94,76%	95,63%

На основе приведенных выше данных, рассчитаем относительное отклонение по элементам себестоимости за 2016 год:

Таблица 11. Факторный анализ за 2016 гг

Показатель	Расчет (тыс. руб.)	Относительное отклонение (тыс. руб.)	Результат
4.1. Затраты на сырье и материалы (?'М)	2762856 - 2753464? 0,9476	153663	перерасход
4.2. Расходы на заработную плату с отчислениями (?'ОТ)	120282- 112847? 0,9476	13348	перерасход
4.3. Амортизация (?'А)	3227- 8437? 0,9476	-4768	экономия
4.4. Общепроизводственные расходы (?'ОПР)	95277- 90104? 0,9476	9894	перерасход
4.5. Общехозяй-ственные расходы (?'ОХР)	9641- 12373? 0,9476	-2084	экономия
4.6. Коммерческие расходы (?'КР)	65984- 49696 ? 0,9476	18892	перерасход
4.7. Прочие расходы (?'ПР)	11898- 23074? 0,9476	-9967	экономия
Итого по элементам затрат (?'С)	?'М+ ?'ОТ+ ?'А+ ?'ОПР+ ?'ОХР+ ?'КР+ ?'ПР = 153663+13348-4768+9894-2084-18892-9967	178989	перерасход

Проведя факторный анализ расходов за 2016 год, мы изучили, как каждый элемент расходов влияет на себестоимость продукции. В 2016 году экономия составила только таких показателей себестоимости, как амортизация, общехозяйственные и прочие расходы. Остальные показатели были перерасходованы.

В целом в 2016 году был перерасход себестоимости в размере 178989 тыс. руб.,

Аналогичным способом, рассчитаем и 2017 год.

Таблица 12. Факторный анализ за 2017 гг

Показатель	Расчет (тыс. руб.)	Относительное отклонение (тыс.руб.)	Результат
4.1. Затраты на сырье и материалы (?'М)	2609099- 2762856*0,9563	-33020	экономия
4.2. Расходы на заработную плату с отчислениями (?'ОТ)	122026-120282*0,9563	7000	перерасход
4.3. Амортизация (?'А)	4859-3227*0,9563	1773	перерасход
4.4. Общепроизводственные расходы (?'ОПР)	90654-95277*0,9563	-459	экономия
4.5. Общехозяйствен-ные расходы (?'ОХР)	7768-9641*0,9563	-1452	экономия
4.6. Коммерческие расходы (?'КР)	71392-65984*0,9563	8292	перерасход
4.7. Прочие расходы (?'ПР)	9417-11898**0,9563	-1961	экономия
Итого по элементам затрат (?'С)	?'М+ ?'ОТ+ ?'А+ ?'ОПР+ ?'ОХР+ ?'КР+ ?'ПР = -33022+7000+1773-459-1452+8292-1961	-19926	экономия

В 2017 году были перерасходованы такие показатели себестоимости, как оплата труда, амортизация и коммерческие расходы. Остальные факторы расходов были сэкономлены.

В целом в 2017 году экономия себестоимости составила -19926 тыс. руб.

Для того, чтобы понять, как определенный параметр возможного изменения рассматриваемого показателя-фактора себестоимости, повлияет на финансовый результат, проведем анализ чувствительности. Показателем эффективности выбрана прибыль.

Таблица 13. Анализ чувствительности за 2015 год

Показатели- факторы	-15% (тыс.руб.)	-10% (тыс.руб.)	-5% (тыс.руб.)	0% (тыс.руб.)	5% (тыс.руб.)	10% (тыс.руб.)	15% (тыс.руб.)
Сырье и материалы	5763680	438706	301033	163 360	25687	-111986	-249660
Заработная плата с отчислениями	180287	174645	169002	163 360	157718	152075	146433
Амортизация	164626	164204	163782	163 360	162938	162516	162094
Общепроизводствен-ные расходы	176876	172370	167865	163 360	158855	154350	149844
Общехозяйственные расходы	165216	164597	163979	163 360	162741	162123	161504
Коммерческие расходы	170814	168330	165845	163 360	160875	158390	155906
Прочие	166821	165667	164514	163 360	162206	161053	159899
Итого себестоимость	620859	468360	315860	163 360	10860	-141640	-294139

Проведя анализ чувствительности, мы видим, что в 2015 году экономия себестоимости даже на 5 % увеличит прибыль, и она составит 315860 тыс. руб. Перерасход себестоимости более чем на 10 % отразится на финансовом результате компании отрицательно.

Таблица 14. Анализ чувствительности за 2016 год

Показатели- факторы	-15% (тыс. руб.)	-10% (тыс. руб.)	-5% (тыс. руб.)	0% (тыс. руб.)	5% (тыс. руб.)	10% (тыс. руб.)	15% (тыс. руб.)
Сырье и материалы	371231	233089	94946	-43 197	-181340	-319483	-457625
Заработная плата с отчислениями	-25155	-31169	-37183	-43 197	-49211	-55225	-61239
Амортизация	-42713	-42874	-43036	-43 197	-43358	-43520	-43681
Общепроизводственные расходы	-28905	-33669	-38433	-43 197	-47961	-52725	-57489
Общехозяйственные расходы	-41751	-42233	-42715	-43 197	-43679	-44161	-44643
Коммерческие расходы	-33299	-36599	-39898	-43 197	-46496	-49795	-53095
Прочие	-41412	-42007	-42602	-43 197	-43792	-44387	-44982
Итого себестоимость	417178	263720	110261	-503 572	-195655	-350114	-503572

Из таблицы видно, что только экономия на сырье и материалах способна привести прибыль 2016 года к положительному результату. Экономия на всех остальных показателях хоть и увеличит прибыль, но она в итоге она останется отрицательной. Перерасход факторов себестоимости в еще большей степени отрицательно скажется на финансовом результате компании.

Таблица 15. Анализ чувствительности за 2017 год

Показатели- факторы	-15% (тыс. руб.)	-10% (тыс. руб.)	-5% (тыс. руб.)	0% (тыс. руб.)	5% (тыс. руб.)	10% (тыс. руб.)	15% (тыс. руб.)
Сырье и материалы	388180	257725	127270	-3 185	-133640	-264095	-394550
Заработная плата с отчислениями	15119	9018	2916	-3 185	-9286	-15388	-21489
Амортизация	-2465	-2699	-2942	-3 185	-3428	-3671	-3914
Общепроизводственные расходы	10413	5880	1348	-3 185	-7718	99719	104252
Общехозяйственные расходы	-2020	-2408	-2797	-3 185	-3573	-3962	-4350
Коммерческие расходы	-1772	-2243	-2714	-3 185	-3656	-4127	-4598
Прочие	7524	3954	385	-3 185	-6755	-10324	-13894
Итого себестоимость	434097	288337	142576	-3 185	-148946	-294707	-440467

Анализ показал, что экономия на сырье, заработной плате и прочих затратах, приведет прибыль компании к положительному результату. А уменьшая факторы себестоимости такие как, амортизация, общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы не приведут компанию к положительному финансовому результату. Так как прибыль компании в 2017 году была отрицательная, то увеличение показателей себестоимости в большей степени отразится негативно на финансовом результате.

Проведя анализ затрат ОА «Пермцветмет» были выявлены следующие проблемы управления расходами предприятия:

8) Неполная загрузка производственных мощностей. При мощности печи плавить 3500 тонн в месяц, загруженность оборудования составляет 2800 тонн, что вызывает перерасход по оплате труда.

9) Существенная доля затрат на сырье. Компания является производителем вторичных алюминиевых сплавов. Цена на цветные металлы подвержена зависимости от биржевых котировок и может колебаться, как в меньшую, так и большую сторону. Предсказать подобные колебания крайне сложно.

10) Высокая стоимость транспортировки готовой продукции до границы РФ.

Глава 3. Способы снижения затрат предприятия с целью повышения финансовых результатов деятельности

3.1. Мероприятия по оптимизации затрат на оплату труда

При производстве продукции целью каждого предприятия, как известно, является максимизация прибыли и уменьшение издержек.

Изучив затраты на изготовлении продукции, можно заметить, что основные статьи приходятся на заработную плату сотрудников, материалы, а также транспортные расходы по реализации готовой продукции.

Перейдем к разработке мероприятий и рассмотрим, как те или иные мероприятия отразятся на затратах организации.

Так как одной из существующих проблем Акционерного Общества «Пермцветмет» является недозагруженность производственных мощностей, а количество сотрудников работающих на предприятии рассчитано, на максимально возможные мощности производства, следовательно, целесообразно будет сократить количество работников основного производства.

Сокращать управленческий персонал и персонал транспортного участка, не представляется возможным, так как количество специалистов сильно ограничено и каждый работник конкретной должности в единственном числе.