Обязательства и расчеты субъектов хозяйствования в условиях кризиса

Размещено на http://www.allbest.ru/

Обязательства и расчеты субъектов хозяйствования в условиях кризиса

Рудакова Татьяна Алексеевна

Цикличность экономического развития возвращает и проблемы, возникающие в системе взаимных расчетов субъектов хозяйствования. Несмотря на помощь со стороны государства, смягчающую последствия разбалансированности финансовой системы, отдельный экономический субъект должен сам выработать методы выхода из сложившейся ситуации. В статье поднята проблема организации расчетов хозяйствующих субъектов по обязательствам в условиях сложной экономической ситуации.

Похожие материалы

· Реформирование системы бухгалтерского учета в условиях изменения вектора экономических отношений

· Асимметрия: причина или следствие недостоверности информации

· Информация как феномен или продукт экономического обмена

· Расчеты и обязательства как категории бухгалтерского учета

· Предмет и метод бухгалтерского учета

Любые проявления кризисных ситуаций в экономике страны, несмотря на причины их происхождения, обостряют проблему исполнения обязательств участниками экономических отношений. Под обязательством в области гражданского права понимается взаимоотношение между хозяйствующими субъектами на основе закона или договора, предметом которого является выполнение действия одним лицом (должником) по передаче имущества, выполнения работ, оказания услуг в пользу другого лица (кредитора) в установленные сроки.

Деятельность организации порождает систему юридических связей между субъектами хозяйственного оборота: поставщиками и подрядчиками, с персоналом, покупателями и заказчиками, бюджетом, внебюджетными фондами и др. В бухгалтерском учёте процесс исполнения обязательств отражается как процесс расчётов. Обязательства, не исполненные в срок, принимают форму дебиторской и кредиторской задолженности.

В условиях кризиса механизм функционирования системы взаимных расчётов нарушается, поскольку имеет место увеличение совокупной задолженности, погашение которой традиционными методами становится затруднительным.

Опираясь на данные Федеральной службы государственной статистики, размер кредиторской задолженности предприятий Алтайского края в течение трех лет, предшествующих кризису в экономике страны с 2012 по 2014 годы, имел тенденцию роста (таблица). Однако это явление объяснимо с позиции инфляционных процессов, порождающих рост цен, и, как следствие, взаимных долгов. Кроме того, начало проблем в экономике пришлось на последний квартал 2014 года, что оказало незначительное влияние на общую тенденцию роста показателя, характеризующего состояние расчетов между участниками экономического пространства.

Таблица - ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ АЛТАЙСКОГО КРАЯ (на конец года) [1]

Составлено автором: по данным: Алтайский край в цифрах: 2010-2014 г. Кр. стат. сб. [Электронный ресурс] / Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Алтайскому краю. - Барнаул, 2015.: Режим доступа [сайт]. - URL: http://ak.gks.ru/: - Загл. с экрана.

Последствия кризиса начали ощутимо проявляться в первом квартале 2015 года, что подтверждает данные мониторинга взаимных обязательств предприятий Алтайского края, свидетельствующих о возникших проблемах в системе взаиморасчетов. По данным мониторинга за первый квартала 2015 года, результаты которого представлены в финансовом обзоре Барнаульского отделения Центрального банка в составе обязательств доля кредиторской задолженности увеличилась с 51,9% до 54%, а доля займов и кредитов, соответственно, уменьшилась с 48,1% до 46%. Объяснением такой динамики следует назвать ограничение возможности доступа к кредитным ресурсам и решение проблем пополнения оборотных средств внешними заимствованиями у контрагентов, за счет увеличения сроков исполнения обязательств. Рост дебиторской задолженности составил 13,2 %[2].

Увеличение размера обязательств организации, на первый взгляд, является следствием нарушения платежной дисциплины покупателей. Однако проблема неплатежей - это комплекс взаимосвязанных событий, связанных с функционированием организации и их последствий. По мнению большинства экономистов причины роста дебиторской и кредиторской задолженности могут быть обусловлены: сокращением собственных оборотных средств большинства организаций; высокой степенью зависимости предприятий от банковского финансирования; приростом запасов готовой продукции ввиду отсутствия платежеспособного спроса; колебанием валютного курса; - отсутствием обеспечения обязательств;- негативными социально-экономическими процессами [3,4,5] .

Поиском вывода из кризиса, как считают большинство представителей научного сообщества необходимо заниматься не в масштабе страны, отрасли, региона, а на конкретной организации[9]. Для того, чтобы решить проблему, необходимо провести анализ состояния расчётов организации: анализ дебиторской и кредиторской задолженности и определить основные направления её реструктуризации; произвести оценку уже существующих обязательств, преимущественно для организаций, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность; изменить кредитную политику для ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности; произвести обеспечение обязательств; выработать резервную систему расчётов по возникшим обязательствам. На основе данных анализа, вырабатываются различные методы и способы сокращения размеров совокупной задолженности, а также выбор наиболее приемлемой, в условиях нехватки денежных средств, формы расчётов.

В условиях кризиса расчёты наличными денежными средствами становятся всё более затруднительными, организации пытаются создать собственные резервные системы расчётов, на основе расчётов недежными средствами. Для сокращения объёмов обязательств возможно использование следующих форм расчётов: взаимозачёт встречных обязательств, бартер, перевод долга, неденежный заём, отступное, уступка права требования и другие. кредиторский экономика кризис

Всё более востребованным видом расчётов становятся товарообменные сделки: взаимозачёт встречных обязательств и бартер. Погасить обязательство зачётом требований проще, чем денежными средствами, т.к. происходит одновременное прекращение обязательств сторон в полном либо частичном размере. Более того, процедура бухгалтерского учёта взаимозачёта не предполагает особого порядка регистрации.

Оформление взаимозачета не вызывает трудностей, так как заключаются одновременно два договора (на поставку и покупку). Изначально условие договоров предполагает расчёты деньгами, но в итоге, задолженность погашается зачётом. Решение о взаимозачёте может быть принято лишь в отношении встречных и однородных требований, т.е. таких, который предполагает одинаковый способ погашения обязательств (как правило, деньгами)[7].

При заключении договора мены право собственности переходит на товар, поступивший в счёт оплаты долга, лишь при выполнении обязательств обеими сторонами, что исключает риски. Но существует ограничение применения договора мены: нельзя использовать в качестве предмета услуги либо имущественные права.

В процессе товарообменных операций оценка передаваемых товаров учитывается как стоимость аналогичных ценностей либо по рыночным ценам. Для налогового законодательства используют цену договора и проверяют её на соответствие уровню рыночных цен. Аналогично и для признания выручки. В результате возникают постоянные разницы для исчисления налоговой базы. Если товары поставляются не одновременно, то полученный товар числится за балансом и организация не сможет его использовать. При неравноценном обмене товарами образуются дополнительные доходы и расходы.

Адекватной экономической ситуации становится использование формы расчёта - перевод долга. Смысл, которого в том, чтобы перевести "свой" долг на другого субъекта, с которым имеются определённые связи. В реальности долг переводится на дебитора организации, который готов погасить в счет своего, долг кредитора, при этом субъектный состав обязательства меняется[8].

Как известно, организации имеют множество проблем, связанных с истребованием суммы долга. Зачастую легче простить долг, чем его взыскать. Именно для такого случая предусмотрен способ прощения долга. Особенностью данного вида расчёта считается то, что эта операция не приравнивается к отношениям дарения, так как предполагается "возмездность", а с позиции налогового законодательства не происходит реализации, в результате не увеличивается налоговая база по налогу на прибыль.

Одними из универсальных способов погашения задолженности является отступное, где происходит прекращение первоначального обязательства путём изменения способа исполнения. Взамен расчётов денежными средствами используется передача в собственность активов, пакетов ценных бумаг, уменьшение процентной ставки. Выбрать этот способ покрытия совокупной задолженности может организация, обладающая достаточным количеством активов, реализация которых в условиях кризиса невыгодна[6].

Отступное очень выгодно для должника, потому как заключенное соглашение предоставляет некоторую отсрочку платежа, потому как соглашение об отступном представляет собой лишь возможность, а не обязанность должника расплатиться в определённые сроки имуществом.

В процессе хозяйственной деятельности организация строит свои отношения на долгосрочной основе, поэтому, по мнению Б.Самойлова, эффективно использование новации, где происходит замена первоначального обязательства другим. По сути, новация имеет вид взаимозачёта, по которому первичное обязательство погашается, одновременно с возникновением нового, при этом связи между субъектами не утрачиваются. Для кредитора новация предпочтительнее, так как заключая соглашение должнику вменяется обязанность, а не возможность погашения задолженности, только уже другим способом.

При наличии достаточно большой системы связей организация может использовать уступку права требования для погашения или переучёта встречных требований дебиторов и кредиторов. Механизм предполагает перемену лиц в обязательстве, в котором первоначальный кредитор перестаёт быть стороной договора при передаче права требования исполнения обязательства другому кредитору.

Перевод долга - это способ прекращения обязательств с участием третьих лиц. В этом случае происходит замена должника, которому переходят все обязанности прежнего. Для перевода долга необходимо согласие кредитора, для контроля платежеспособности нового должника, во избежание неисполнения обязательства последним.

Цикличность экономического развития возвращает проблемы, возникающие в системе взаимных расчетов субъектов хозяйствования. Несмотря на помощь со стороны государства, смягчающую последствия разбалансированности финансовой системы, отдельный экономический субъект должен сам выработать методы выхода из сложившейся ситуации, используя различные системы расчётов и способы погашения задолженности перед участниками хозяйственного оборота, поскольку сбой в одном звене системы юридических связей приводит к цепной реакции других субъектов, увеличивая тем самым их совокупную задолженность.

Список литературы

1. Алтайский край в цифрах: 2010-2014 г. Кр. стат. сб. [Электронный ресурс] / Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Алтайскому краю. - Барнаул, 2015.: Режим доступа [сайт]. - URL: http://ak.gks.ru/: - Загл. с экрана.

2. Информационно-аналитический портал. Алтайский край:события и комментарии экспертов [Электронный ресурс]. Режим доступа [сайт]. - URL: http://w.doc22.ru/information/analysis/6165: - Загл. с экрана.

3. Кузьмин, В.Г. Списание кредиторской задолженности: учёт и налогообложение / В.Г. Кузьмин // Бухгалтерский учёт. - 2008. - № 13.

4. Пятов М.Л. Обязательства: Трактовка МСФО [Электронный ресурс] / М.Л. Пятов, И.А. Смирнова - Санкт-Петербург: Санкт-Петербургский государственный университет, 2007. - Режим доступа: http://www.buh.ru/documents.jsp?ParentID=1205, свободный. Проверено 14.10.2009.

5. Рудакова Т.А., Рудакова О.Ю. Информационное обеспечение антикризисного менеджмента в процедурах банкротства. Известия Алтайского государственного университета. 2010. № 2-1. С. 280-285.

6. Самойлов, Б Отступное или новация? Выбираем оптимальный способ договориться с контрагентом / Б. Самойлов // Главбух - 2009. № 3. - С. 42-47.

7. Соколова, Г. Почему взаимозачёт удобнее и выгоднее бартера / Г. Соколова, С. Шириков // Главбух. - 2009. № 3. - С. 23-31.

8. Шевелёв, А.Е. Бухгалтерский учёт расчётов / Шевелёв А.Е., Шевелёва Е.В. - М.:КНОРУС, 2009. - 512с.

9. Блудова Н.А., Эргардт О.И. Планирование движения финансовых потоков. В сборнике: Траектории реформирования российской экономики материалы Международного экономического симпозиума, посвященного 50-летию экономического факультета ТГУ.

Размещено на Allbest.ru