Организация предпринимательской деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Что собой представляет малое предпринимательство?

2. Какой субъект хозяйствующей деятельности признается налогоплательщиком патентной системы налогообложения?

3. Как осуществляются процедуры банкротства?

Список использованной литературы



1. Что собой представляет малое предпринимательство

Малое предпринимательство - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных, установленных законом критериях (показателей).

К критериям, на основе которых, субъекты хозяйственной деятельности относятся, к субъектам малого предпринимательства, относятся:

· средняя численность занятых на предприятии работников;

· размер уставного капитала;

· ежегодный оборот, полученный предприятием за год;

· величина активов.

В соответствии с Федеральным законом РФ №88 - ФЗ от 14 июня1995г. «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации под субъектами малого предпринимательства пони-маются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 %, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 % и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает установленных показателей.[5]

Под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Cредняя за отчетный период численность работников малого предприятия определяется с учетом всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанного юридического лица.

Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности многопрофильные, относятся к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли.

Размеры предприятий зависят от специфики отраслей, их технологических особенностей, от действия эффекта масштабности. Есть отрасли, связанные с высокой капиталоемкостью и значительными объемами производства, и отрасли, для которых не требуются предприятия больших размеров, именно в этом случае малые предприятия оказываются наиболее предпочтительными.

По структуре хозяйствующие субъекты делятся на узкоспециализированные, многопрофильные и комбинированные.

Узкоспециализированными считаются организации, которые изготавливают ограниченный ассортимент продукции массового или крупносерийного производства, например, производят чугун, стальной прокат, литье, вырабатывают и поставляют электрическую и тепловую энергию, производят зерно, мясо и т. д.

Многопрофильные организации, которые чаще всего встречаются в промышленности и сельском хозяйстве, выпускают продукцию широкого ассортимента и различного назначения. В промышленности они могут специализироваться одновременно на изготовлении компьютеров, морских судов, автомобилей, детских колясок, холодильников, станков, инструментов, перевозке грузов; в сельском хозяйстве - на выращивании зерна, овощей, фруктов, скота, кормов и т. д.[ 3, C. 158]

По мере усиления конкуренции многие узкоспециализированные организации, получив экономическую стабильность, расширяют ассортимент продукции и услуг, выходят на новые рынки сбыта, и становятся межотраслевыми - диверсифицированными организациям. Одновременно они могут заниматься, например, выпуском различной промышленной продукции, строительством, транспортными и коммерческими операциями. Переход капитала из одной отрасли экономики в другую происходит в рамках одного предприятия.

Комбинированные организации чаще всего встречаются в химической, текстильной и металлургической промышленности. Назначение их состоит в том, что один вид сырья или готовой продукции в одной и той же организации преобразуется в другой, а затем - в третий вид. Например, выплавленный в доменных печах чугун не только реализуется потребителям, но и переплавляется на собственном производстве в стальные слитки, часть которых продается, а часть поступает на дальнейшую переработку в стальной прокат на собственном заводе. В текстильной промышленности комбинирование проявляется в изготовлении из сырья волокна, из волокна- пряжи, из пряжи - полотна.

Для современной экономики характерна сложная комбинация различных по масштабам производств - крупных с тенденцией к монопольным структурам и малых предприятий, складывающихся под влиянием ряда факторов.

Малому предпринимательству способствуют дифференциация и индивидуализация спроса в сфере производственного и личного потребления.

Развитие малого предпринимательства создает благоприятные условия для развития конкурентной среды, создания дополнительных рабочих мест, расширения потребительского сектора. Кроме того, развитие малого предпринимательства ведет к насыщению рынка товарами и услугами, к повышению экспортного потенциала, лучшему использованию национальных сырьевых ресурсов.

Малые и средние предприятия преобладают в отраслях, связанных с производством потребительских товаров и оказанием услуг. Эффективное функционирование малых предприятий определяется рядом их преимуществ по сравнению с крупным производством: быстрая реакция на требования рынка и запросы потребителей; выпуск небольших партий товаров, что невыгодно крупным предприятиям; исключение лишних звеньев; управления; высокий уровень специализации; возможность мобилизации ресурсов на перспективных направлениях. Однако малому предпринимательству присущи и ряд недостатков: высокая степень риска, поэтому и высокая степень неустойчивости положения на рынке; зависимость от крупных компаний; низкий уровень компетентности руководителей; повышенная чувствительность к изменениям условий хозяйствования; трудности в получении финансовых средств и т.д.

2. Какой субъект хозяйствующей деятельности признается налогоплательщиком патентной системы налогообложения?

Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Патентная система налогообложения введена с 2013 года (Федеральный закон 94-ФЗ от 26.06.2012 года). Патентная система налогообложения (далее ПСН) является разновидностью специального налогового режима, ей посвящена глава 26.5 Налогового кодекса.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

Сущность ПСН состоит в получении патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов. Получение патента, например, по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом" заменяет собой уплату налога с доходов, получаемых индивидуальным предпринимателем, именно по этому виду деятельности. Если у ИП есть еще какая-либо деятельность, по которой патент не получался, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕНВД).

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

· налога на доходы физических лиц. В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

· налога на имущество физических лиц. В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

· НДС. За исключением НДС, подлежащего уплате: при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

· при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

· при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей174.1 НК РФ.

Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом, если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права. ПСН не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора товарищества,(договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Виды деятельности, по которым применяется ПС:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические услуги;

4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

7) ремонт мебели;

8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мото-транспортных средств, машин и оборудования;

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

12) ремонт жилья и других построек;

13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

18) ветеринарные услуги;

19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

20) изготовление изделий народных художественных промыслов;

21) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

22) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

23) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

24) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

25) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

26) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

27) проведение занятий по физической культуре и спорту;

28) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

29) услуги платных туалетов;

30) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

31) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

32) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

33) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

34) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

35) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

36) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

37) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

38) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

39) услуги по прокату;

40) экскурсионные услуги;

41) обрядовые услуги;

42) ритуальные услуги;

43) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

44) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

46) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.

Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет непозднее, чем за 10 дней (рабочих) до начала применения патента. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Если индивидуальный предприниматель хочет работать на патенте в регионе, где он не стоит на учете по месту жительства, он может подать заявление о выдаче патента в любую налоговую инспекцию данного региона. Заявление на получение патента может быть подано по почте (ценным письмом с описью вложения) либо по электронным каналам связи (если есть соответствующая программа и электронно-цифровая подпись).

Налоговая инспекция обязана выдать патент в течение 5-ти рабочих дней с даты получения заявления. Если принято решение об отказе в выдаче патента, об этом обязаны уведомить ИП в течение 5-ти рабочих дней.

Отказать в выдаче патента могут в следующих случаях:

· указание вида деятельности в заявлении, который не попадает под патентную систему;

· указание неправильного срока действия патента;

· если ИП потерял право применять патенты в текущем календарном году;

· в случае наличия недоимки по налогу ПСН (но только по этому налогу, а не по каким-либо другим).

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Т.е. нельзя получить патент, например, с 1 июля 2015 по 30 июня 2016, поскольку 2016 год - другой календарный год.

Можно получить только с 1 июля по 31 декабря 2015 года. А потом уже получить следующий патент с 1 января 2016 года по 30 июня 2016 года(или до конца любого месяца 2016 года). Возможно получить патент с середины месяца, например с 10 февраля по 10 декабря.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

Налоговая база - денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Налоговая ставка - 6%. Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах (п. 3 ст. 346.5 НК РФ).

Период действия этих налоговых каникул - по 2020 г.

Стоимость патента (СП) рассчитывается по формуле:

СП = ПД х 6%

где ПД - потенциально возможный к получению доход, 6% - налоговая ставка (ст.346.50 НК)

В законе субъекта РФ указывается величина потенциально возможного к получению дохода для определения размера стоимости патента.

Размер потенциально возможного дохода устанавливается на один календарный год. Если законом субъекта годовой доход на следующий календарный год не изменен, то действует доход, установленный на предыдущий год. В случае получения патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент. Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен, в следующем порядке:

· если патент получен на срок менее 6 месяцев, оплата его производится в размере полной суммы стоимости патента в срок не позднее срока окончания действия патента;

· если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, оплата его производится в два этапа: 1/3 в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, остальные 2/3 в срок не позднее срока окончания действия патента. Стоимость патента не уменьшается на страховые взносы во внебюджетные фонды. Индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение ПСН в следующих случаях:

· если превысит среднюю численность нанятых работников;

· если превышен предельный размер доходов. Предельный размер доходов составляет 60 млн. рублей в год по видам деятельности, переведенным на ПСН;

· если ИП применяет также УСН, то доходы учитываются по обеим системам налогообложения;

· если стоимость патента не уплачена вовремя.

В случае потери права на применения ПСН, ИП обязан подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту выдачи патентов в течение 10 календарных дней. Потеря права применения ПСН происходит сначала налогового периода (т.е. с даты начала действия патента).

В случае потери права на применение ПСН в течение календарного года, перейти на ПСН еще раз можно только в следующем календарном

При утрате права на применение ПСН предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того налогового периода, на который ему был выдан патент.

В случае если индивидуальный предприниматель совмещает применение патентной системы налогообложения с упрощенной системой налогообложения и утратил право на применение ПСН, то он обязан за период ее применения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения. При этом с доходов, полученных по другим видам предпринимательской деятельности, индивидуальному предпринимателю следует уплатить налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Налоги по общему режиму налогообложения следует исчислять и уплачивать в порядке, установленном для вновь зарегистрированных ИП:

· налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

· налог на добавленную стоимость (НДС);

· налог на имущество физлиц, используемое в предпринимательской деятельности. Этот налог должен быть уплачен не позднее 1 ноября года, следующего за годом утраты права на ПСН.

Предприниматель вправе перейти на упрощенную систему налогообложения по виду деятельности, в отношении которой ранее применялась ПСН, с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН, при условии соблюдения ограничений и порядка перехода, предусмотренных для применения упрощенной системы налогообложения.

Если предприниматель изъявит желание в отношении вида деятельности, по которому он утратил право на применение ПСН, перейти на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД), такой предприниматель должен будет в течение пяти дней со дня начала применения системы ЕНВД подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.

В этих случаях обязанность уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения у такого предпринимателя возникает только за период, в котором он применял патентную систему налогообложения.

3. Как осуществляются процедуры банкротства?

малое предпринимательство налогоплательщик банкротство

Механизм банкротства предприятий (организаций) осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002г. № 127 - ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (в ред. от 01.01.2016), который устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом),регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур банкротства и иные отношения, возникающие при несостоятельности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов. Действие данного Закона распространяется на все юридические лица, за исключением казенных предприятий, учреждений, политических партий и религиозных организаций. Он также регулирует отношения, связанные с несостоятельностью (банкротством) граждан, в том числе и индивидуальных предпринимателей. [ 6 ]

Под несостоятельностью (банкротством) понимается признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. Должником признается гражданин, в том числе индивидуальный предприниматель, или юридическое лицо, оказавшееся неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение 3 месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

Денежным обязательством является обязанность должника уплатить кредитору определенную сумму по гражданско-правовой сделке и (или) иному предусмотренному ГК РФ основанию. Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Этапы и процедуры банкротства:

1. Наблюдение (3-4 месяца): проводит временный управляющий. На данном этапе проводятся следующие мероприятия:

· комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

· обеспечение сохранности имущества предприятия;

· меры по взысканию дебиторской задолженности;

· собрание акционеров;

· собрание кредиторов.

Итогом является принятие решения о возможности или невозможности восстановления платежеспособности предприятия. С момента ведения процедуры наблюдения вводятся следующие мероприятия:

· приостанавливается производство по взысканию с должника денежных средств, по взысканию имущественных обязательств;

· запрещается удовлетворение требований учредителей;

· запрещается выплата дивидендов или иных платежей.

Временный управляющий - арбитражный управляющий, который осуществляет процедуру. Текущее руководство на данной стадии не отстраняется от дел, а обязано содействовать деятельности арбитражного управляющего.

Если у предприятия есть возможность восстановить свою платежеспособность, то к нему могут быть применены процедуры финансового оздоровления или внешнего управления.

2. Финансовое оздоровление - процедура вводится на основании решения арбитражного суда. Решение принимается после рассмотрения плана финансового оздоровления, графика погашения задолженностей и протокола общего собрания учредителей и кредиторов. Процедуру проводит административный управляющий, который назначается арбитражным судом. Текущее руководство отстраняется от деятельности. Процедура вводится сроком на 6-18 месяце, в отдельных случаях может быть продлена до 24 месяцев.

Мероприятия:

· замораживаются выплаты по обязательствам;

· усиливаются меры по сохранности имущества предприятия;

· реализуется план финансового оздоровления;

· результаты реализации постоянно докладывают на собрании кредиторов.

В ходе процедуры предприятие вправе перейти от финансового оздоровления к внешнему управлению. Возможно досрочное окончание процедуры, если предприятие вышло из кризиса, исполнило обязательства или если на собрании кредиторов принято решение, что мероприятия не дали эффекта. Особенность: процедура подразумевает наличие финансовых вливаний в экономику предприятия-должника. Управляющий не может принимать решения, приводящие к значительному увеличению долга предприятия. Он должен согласовывать их с собранием кредиторов.

3. Внешнее управление - вводится арбитражным судом на срок не более 18 месяцев. Может быть следствием процедуры финансового оздоровления, но их совокупный срок не должен превышать 24 месяца. Внешний управляющий назначается арбитражным судом и имеет следующие полномочия:

· может распоряжаться имуществом должника в соответствии с планом внешнего управления;

· имеет право заключать от имени должника мировое соглашение;

· имеет право сообщать об отказе исполнения договоров или расторгать договорные отношения, которые могут усугубить полномочия должника;

· сохранение имущества должника;

· отчитываться перед собранием кредиторов;

· страховать свою ответственность

Процедура внешнего управления может быть прекращена досрочно, если должник исполнил свои обязательства или если принято решение о неэффективности проведения процедуры. Конкурсное производство - срок не более 18 месяцев. Процедуру осуществляет конкурсный управляющий, назначенный арбитражным судом. Цель - удовлетворение требований кредиторов в порядке их очередности путем реализации имущества предприятия и формирования конкурсной массы. Реализация имущества осуществляется в ходе открытых торгов. Начальная цена определяется независимым оценщиком. Расчеты с кредиторами погашаются в соответствие с очередностью. Вне очереди погашаются следующие текущие обязательства:

· судебные расходы;

· расходы по заработной плате арбитражного управляющего;

· текущие коммунальные и эксплуатационные платежи;

· требования кредиторов, возникшие после введения процедуры банкротства;

· задолженность по заработной плате, возникшая после введения производства банкротства.

Очередность:

Первая - расчеты с гражданами, перед которыми возникли обязательства из-за причинения вреда их здоровью; компенсация морального вреда.

Вторая - выходные пособия и заработная плата.

Третья - иные кредиторы.

Особенностью процедуры является то, что она начинается после признания факта банкротства арбитражным судом.

Мировое соглашение - может быть заключено на любой из стадий процедуры банкротства. Это документ, который содержит информацию о реструктуризации долга, изменении сроков выплат по долгу, прощения части долга. Заключается между кредиторами и представителями предприятия-должника.



Список использованной литературы

1. Арустамов Э. А. Основы бизнеса: Учебное пособие. - М.: Дашков и К,2009

2. Валигурский Д. И. Организация предпринимательской деятельности.- М.: Дашков и К, 2010

3. Малое предпринимательство: организация, экономика, управление: Учебное пособие / ред. А.Д. Шеремет. - Москва: Инфра - М, 2009

4. Малое и среднее предпринимательство в России. 2013: Статистический сборник/ Росстат. - M., 2013

5. «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Федеральный закон от 24 июля 2007г. №209 - ФЗ.

6. «О несостоятельности (банкротстве)». Федеральный закон от 26 октября 2002г. №127 - ФЗ (в ред. последних изменений).

Размещено на Allbest.ru