Противодействие теневой экономике в системе обеспечения экономической безопасности России

Однако СНС-93 признает также операции, которые не имеют стоимостного выражения как такового, например, бартерные операции и выпуск для собственного потребления. В этих случаях стоимостное выражение исчисляется условно, на уровне сопоставимой рыночной цены. Кроме того, СНС-93 признает некоторые операции, которые не совершаются между различными сторонами, например, потребление основного капитала и выпуск для собственного потребления.

Рис. 5. Методы статистической оценки масштабов теневой экономики

Однако большинство операций совершается двумя экономическими агентами из одного и того же либо из различных секторов и, таким образом, могут быть измерены с двух сторон. В этом смысле существуют две возможности их измерения, что имеет огромное значение при составлении национальных счетов, когда воедино сводятся данные из многих источников.

На наш взгляд, причины исчисления ВВП производственным методом, по которым виды деятельности могут оказаться неучтенными при прямом измерении системой сбора основных данных, могут быть разбиты на следующие три основные группы.

1. Неполный охват предприятий. Предприятия или их части исключаются из программы сбора данных, хотя в принципе они должны были бы быть включены в нее. Это может произойти, например, вследствие того, что предприятие является новым и еще не включено в обследование, или потому, что по своему размеру оно меньше порогового значения, установленного для обследований, или вследствие того, что неправильно был определен вид или регион его деятельности, в связи с чем оно было ошибочно исключено из обследования.

2. Неполучение отчетности от предприятий. Предприятия включаются в выборку, но никаких данных от них не поступает в связи с тем, (например, что вопросник обследования был направлен по неправильному адресу или же предприятие направило неполную информацию), и неучтенные наблюдения оценены условно.

3. Занижение отчетных данных предприятий. Данные получены от предприятий, искажены последними с той целью, чтобы занизить добавленную стоимость, или получены правильные данные, но они неправильно обработаны или взвешены.

Подводя итог, необходимо отметить, что в национальной статистической системе должна быть выработана такая аналитическая основа, которая в наилучшей степени учитывает особенности страны, природу и масштабы теневого и незаконного производства, производства неформального сектора и производства продукции домашними хозяйствами для собственного конечного использования, а также охватывает качество программы сбора основных показателей.

Примерами возможных видов сопоставления полученных результатов являются:

- сравнение данных обследований предприятий с данными о налогообложении; выплаченной заработной платой с собранными налогами, продажи товаров и услуг, облагаемых НДС, с собранным НДС; а также данных обследований предприятий с налогами, связанными с производством;

- сравнение данных обследования предприятий относительно производства и приобретения продуктов; сравнение ресурсов товаров и услуг с их использованием;

- сравнение данных обследований расходов с данными обследования розничного товарооборота; расходов домашних хозяйств с розничным товарооборотом;

- сравнение данных обследований расходов с данными о доходах или налогообложении; расходов домашних хозяйств с имеющимися доходами;

- сравнение некоторых показателей обследований предприятий с данными обследований рабочей силы; использования труда с предложением труда; оборота, добавленной стоимости, промежуточного потребления и т.д. с использованием труда.

К настоящему времени разработаны и известны многочисленные методы учета и измерения теневой экономики. На основе проведенных обобщений в работе предлагается обновленная классификационная схема методов статистической оценки масштабов теневой экономики, учет и соотношение между базисными данными и индикатором, который может меняться со временем под действием нескольких факторов. Если базисные данные в следующем периоде дают другие соотношения с индикатором, то разницу следует распределить внутри периода между базисными годами.

Для этого, на наш взгляд, можно выделить четыре группы методов расчета: методы на основе прямого наблюдения; методы потоков товаров; методы на основе базисных данных и индикаторов; методы на основе индикаторов потребления. Рассмотрим их подробнее.

1. Методы на основе прямого наблюдения используют информацию о потреблении, полученную от домашних хозяйств с помощью оценки расходов домашних хозяйств.

2. Методы потоков товаров используют информацию о ресурсах отечественных и импортных товаров и услуг и информацию об использовании этих ресурсов для другой деятельности, кроме потребления домашних хозяйств. Методы расчетов, использующие данные о розничном товарообороте, статистику производства, статистику международной торговли и отчеты производителей/поставщиков, являются вариантами метода потоков товаров. Методы потоков товаров дают наилучшие результаты, если продукт полностью или преимущественно используется в потреблении домашних хозяйств. Кроме того, методы потоков товаров требуют:

- чтобы имелись полные данные о ресурсах;

- имелась информация или могли быть рассчитаны данные о любых других видах использования, кроме потребления домашних хозяйств;

- можно было рассчитать налоги и торгово-транспортные наценки для перехода от оценки данных в ценах ресурсов (основные цены, цены производителей) к их оценке в ценах покупателей;

- можно было оценить прямые покупки за границей домашними хозяйствами-резидентами и прямые покупки на внутреннем рынке домашними хозяйствами-нерезидентами.

Поскольку статистика международной торговли не охватывает расходы резидентов за границей и нерезидентов внутри страны, то методы потоков товаров позволяют получить оценки расходов домашних хозяйств на внутреннем рынке. Поэтому для того, чтобы рассчитать расходы на конечное потребление домашних хозяйств-резидентов, необходимо добавить покупки резидентами за границей и вычесть покупки на внутреннем рынке нерезидентами.

3. Методы на основе базисных данных и индикаторов предполагают, что полные и детальные расчеты расходов на потребление домашних хозяйств (базисные данные) производятся с некоторыми интервалами (скажем, в три или пять лет, или ежегодно в случае квартальных расчетов) и регулярные расчеты выполняются с использованием индикаторов для экстраполирования базисных данных. Расчеты базисных данных для какой-либо статьи расходов или группы потребительских продуктов должны основываться на наиболее подходящем источнике и предусматривать корректировку, необходимую для обеспечения полного охвата. Индикаторы можно получать из вышеописанных и других источников. Они могут быть в стоимостном выражении (например, продажи и акцизы) или в количественном выражении (например, число автомобилей, площадь жилищ и число домашних хозяйств). Взаимосвязь между базисными данными и индикаторами должна регулярно анализироваться для оценки пригодности индикаторов. Последовательные расчеты базисных данных могут показывать сдвиг в соотношениях между базисными данными и индикатором. Эти изменения следует распространить на весь период между базисными данными, так как они отражают изменения, которые должны были произойти в течение этого периода. Если не делать корректировку, это создаст проблему ступенчатости в динамических рядах в связи с отнесением всей разницы к одному периоду, когда вводятся новые данные. Если индикаторы плохие, то разница между оценками, полученными с помощью альтернативных индикаторов, может быть большой. В таких случаях следует изучить причины систематической ошибки, вызываемой индикатором, и использовать тот индикатор, который лучше отражает поведение требуемого показателя.

4. Методы на основе индикаторов потребления используют информацию, которая может быть связана с потреблением домашними хозяйствами определенных продуктов. Примером может служить использование административных и социально-демографических показателей для расчета расходов на потребление домашних хозяйств. Например, данные о питании можно использовать для расчета потребления продуктов питания. Аналогично число учащихся по годам обучения может служить индикатором для расчета платы за обучение и других расходов на образование.

Следовательно, для точной оценки масштабов теневой экономики необходимо учитывать вышеизложенные предложения.

Таким образом, в настоящее время отсутствуют универсальные методы оценки масштабов теневой экономики, что обусловливает необходимость в каждом конкретном случае выбирать адекватный для конкретной ситуации метод или комбинацию нескольких методов.

Указанные методы позволяют эффективно применять специальные экономические и бухгалтерские познания в юридической практике (в оперативно-розыскной деятельности, уголовном и гражданском процессе).

В зависимости от цели выделяются три направления экономико-правового анализа, каждый из которых опирается на систему методов.

1. Оперативно-экономический - проводится негласно с целью выявления скрытых преступлений.

2. Экономико-криминалистический - направлен на выявление следов преступлений.

3. Экономико-криминологический - имеет целью выявление причин и условий, способствующих совершению преступлений.

В дополнение к общим методам расчетов, описанных выше, существуют методы, подходящие для отдельных отраслей, которые можно использовать для определения всего объёма производства отрасли или для дополнительного расчета, если в охвате регулярной статистики есть пробелы.

Такие пробелы, вероятнее всего, относятся к мелкомасштабной деятельности, осуществляемой некорпорированными предприятиями домашних хозяйств. Крупные или средние предприятия также могут не охватываться регулярным сбором данных. Как подчеркивалось ранее, использование дополнительных источников и методов может привести к дублированию и пробелам, которые необходимо определять и устранять.

В работе нами перечислены примеры административных данных и тех, которые могут быть получены в ходе обследования. Но фактическая ситуация в стране может существенно измениться, поэтому для различных отраслей экономики обычно используются разные источники приёмов и способов расчета. Выбор метода расчета зависит от конкретной ситуации.

Однако необходимо учитывать, что статистические данные ВВП(в сумме 32 трлн 988,6 млрд рублей за 2007 год) http :// www. minfin.ru могут быть занижены под воздействием теневой и криминальной экономики. Чтобы этого не произошло, необходимы механизмы противодействия в целях повышения роста ВВП и обеспечения экономической безопасности государства.

В третьем разделе исследования «Механизм противодействия теневой экономике и повышение экономической безопасности» дан анализ общих проблем создания механизма противодействия теневой экономике, предложены экономические механизмы противодействия теневой экономике в обеспечении экономической безопасности.

Распространенность теневых операций, а также трудности в их выявлении, расследовании, обеспечении принципа неотвратимости ответственности за их совершение, безусловно, отрицательно сказываются на криминогенной обстановке в стране. Отличительной чертой теневых процессов стало и то, что они не ограничились экономикой, а проникли практически во все сферы общественной жизни. В последние годы в качестве универсального средства противодействия теневой экономике некриминального характера чаще всего называют либерализацию условий экономической деятельности (отмену запрета тех или иных видов деятельности и сокращение статистической и иных видов отчетности). Имеется в виду принцип «чем меньше ограничений, тем меньше и соблазна их нарушения». Излишние барьеры на пути создания, функционирования и ликвидации предприятий, разумеется, должны быть сняты. Однако простую либерализацию можно сравнить с экстенсивным способом развития экономики - механическим расширением использования ресурсов без изменения технологии. В России же необходима научно обоснованная оптимизация соответствующих процедур, борьба с коррупцией государственных и муниципальных чиновников в ходе реализации таковых, но ни в коем случае не их ликвидация: общество заинтересовано в защите от недобросовестного производителя (поставщика, работодателя и т.п.).

Настоятельной является также и задача «рационализации» процесса снижения налогового бремени. Нельзя не признать, что предприниматель объективно заинтересован в минимизации своих издержек, а одна из их статей -- отчисление налогов. В течение последних двадцати лет поразительные технологические достижения, в том числе телекоммуникационная революция, существенно упростили возможности «оптимизации налогов», под которой обычно понимается уход от их уплаты. В 2007 году подразделениями по налоговым преступлениям органов внутренних дел выявлено 25,6 тыс. преступлений экономической направленности. Их удельный вес в общей массе преступлений экономической направленности - 5,2 %, материальный ущерб (по оконченным уголовным делам) составил 56,9 млрд рублей, а сумма возмещенного ущерба по оконченным уголовным делам - 47,3 млрд рублей Статистика. http://www.mvd.inform.ru. Так, «оффшорная индустрия» ныне превратилась в глобальный бизнес, проникла во все уголки мира и охватывает до половины совокупного объема мировых финансовых сделок. В этой связи в налоговой политике следует акцентировать внимание на обложение трудно «укрываемых» доходов: рентных (от эксплуатации природных ресурсов), от собственности и от деятельности, связанной с негативными экологическими и социальными последствиями.

По-новому сегодня должна решаться задача контроля над деятельностью субъектов хозяйствования. Во избежание ситуации, при которой чем легче осуществлять измерения и контроль в каком-то секторе народного хозяйства, тем с большей вероятностью именно здесь будет сконцентрировано внимание контрольных служб государства, требуются:

- подготовка принципиально новых высококвалифицированных кадров для контрольных служб;

- установление прямой зависимости между финансированием деятельности последних и их вкладом в общий доход бюджета;

- внедрение системы непосредственного экономического стимулирования работников служб, о которых идет речь, в зависимости от масштабов действительно выявленных ими нарушений то есть от объема санкций, предъявляемых нарушителям, и соответствующих средств, получаемых в доход государства.

Предстоит пересмотреть устоявшиеся парадигмы взаимоотношений основных участников деятельности предприятия (собственников, акционеров, менеджеров и работников), создать механизмы их взаимной ответственности, в частности за степень «затенения» бизнеса. Необходимо обеспечить контроль над деятельностью руководителей предприятий, как со стороны собственника-аутсайдера, так и со стороны коллектива, а также повысить транспарентность бизнеса, увеличив горизонты статистического наблюдения и усилив ответственность руководителей предприятия за качество отчетности.

Таким образом, противодействие росту теневой экономики, угрожающему экономической безопасности России, должно охватить все уровни управления народным хозяйством, пронизать взаимоотношения общества, государства и экономики. Проблему не решить, если оставаться исключительно в рамках экономики, поскольку требуется оздоровление массового, группового и индивидуального сознания (и поведения), консолидация всех здоровых сил общества, что само по себе способствовало бы преодолению многих негативных сторон социально-экономической и социокультурной ситуации в России.

Проблемы экономической безопасности во всем мире относятся к числу наиболее важных и сложных вопросов, оказывающих непосредственное влияние на формирование государственной политики любого современного государстваСм.: Аминов Д.И., Оганян Р.Э. Реализация органами внутренних дел уголовной политики в сфере экономики: учебное пособие. Академия экономической безопасности МВД России, - М.: 2004. С. 4.. Так, в соответствии с Указом Президента РФ № 608 от 29 апреля 1996года «О Государственной стратегии экономической безопасности Российской Федерации (основных положениях)», без обеспечения экономической безопасности практически невозможно решить ни одну из задач, стоящих перед страной, как во внутригосударственном, так и в международном планеСм.: Указ Президента РФ № 608 от 29.04.96 «О Государственной стратегии экономической безопасности Российской Федерации (основных положениях)» // Собрание законодательства Российской Федерации, 29 апр. 1996. № 18. Ст. 2117..

В целях достижения баланса интересов общества, нивелирования несовершенства взаимодействия организаций государства всего мира в большей или меньшей степени регулируют экономику и соответственно деятельность организаций с помощью правовых, экономических и социальных мер.

Система экономической безопасности организации должна выявлять проблемные ситуации, тенденции в её деятельности, вырабатывать меры, которые уменьшат последствия воздействия данных угроз и вызовов. Исходя из этого, систему обеспечения экономической безопасности организации можно условно разделить на два уровня:

- экономическая безопасность обеспечивается с помощью государства, через нормативную правовую базу, и в данном случае обязанность государства состоит в общей организации деятельности субъектов в области экономической безопасности;

- экономическая безопасность обеспечивается самой организацией с помощью специальных подразделений и использованием правовых, организационных и технических мер.

В этой связи некоторые меры имеют двойственный характер. Так, проведение антимонопольной политики для одних организаций - возможность вхождения на рынок, для монополистов - появление конкурентов, а значит снижение доли рынка, уменьшение сбыта и соответственно прибыли. В антимонопольную политику входят контроль над ценой товара, контроль над слиянием компаний и другие меры. Регулирование рынка при этом проводится через регулирование доли монополизма в отрасли, которая в определенной степени отрицательно влияет на развитие экономики. Антимонопольная политика проводится через антимонопольное законодательство, которое запрещает соглашение по ценам (договор между компаниями, устанавливающий завышенную цену на товар, демпинговые цены, позволяющие вытеснить конкурентов из отрасли)В Российской Федерации вопросами антимонопольной политики занимается Федеральная антимонопольная служба Российской Федерации (официальный сайт ФАС) России - www.fas.gov.ru..

В число задач антимонопольного регулирования в среднесрочной перспективе входит:

- выявление и оперативное пресечение актов и действий федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, направленных на ограничение конкуренции, повышение ответственности за указанные нарушения, а также устранение административных барьеров;

-выявление и пресечение злоупотреблений хозяйствующими субъектами доминирующим (в том числе монопольным) положением на товарных и финансовых рынках, направленных на ограничение конкуренции;

- ограничение локального монополизма и развитие конкуренции на аграрных рынках;

- создание условий для развития конкуренции на монополизированных товарных рынках.

Таким образом, государство, регулируя деятельность предприятия, использует ряд методов, оказывающих влияние на его экономическую безопасность. При этом, оперируя данными методами, можно усиливать или ослаблять экономическую безопасность организации, тем самым усиливать или ослаблять некоторые отрасли промышленности, обеспечивая структурные сдвиги в экономике в целом.

В связи с изложенным во второй главе «Управление процессами обеспечения экономической безопасности путем противодействия теневой экономике правоохранительными органами» третьего раздела нами рассмотрены экономико-правовые институты противодействия теневой экономике, сформулированы основные направления деятельности правоохранительных органов, предложены пути их совершенствования по борьбе с экономическими преступлениями.

Государство, поставив целью сокращение размеров теневой экономики, должно действовать в двух направлениях: - с одной стороны, уничтожать общественно вредные институты, а с другой - создавать и поддерживать социально полезную институциональную среду. Данная деятельность осуществляется в процессе реализации основных функций государственной власти: правотворчества, правоприменения, контроля и правоохраны.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что противодействие теневой экономике будет невозможно без соблюдения следующих условий.

Во-первых, возложение задач противодействия теневой экономике на органы власти должно осуществляться на основании критериев необходимости и достаточности. Во-вторых, орган государственной власти для разрешения вопросов, отнесенных к его ведению, должен быть наделен необходимыми для этого функциями. В-третьих, эффективная реализация основных направлений деятельности органов власти возможна в случае их наделения достаточными полномочиями. В-четвертых, определение процессуального порядка реализации этих правомочий государственного органа должно происходить с учетом конституционных гарантий прав человека и гражданина, и в тоже время позволять эффективно осуществлять правоохранительную деятельность. В-пятых, функционирование органов государственной власти должно быть обеспечено наличием кадровых, информационных, финансовых, материально-технических и иных ресурсов.

Основным субъектом противодействия экономической преступности в сфере экономики являются правоохранительные органы. Они занимают центральное место среди государственных органов-субъектов деятельности по выявлению, предупреждению, пресечению и раскрытию преступлений в сфере экономической деятельности. В 2007 году выявлено 489,6 тыс. преступлений экономической направленности, удельный вес которых, в общем числе зарегистрированных составил 12,7 %, а материальный ущерб от них (по оконченным уголовным делам) - 127,6 млрд рублей. При этом подразделениями по борьбе с экономическими преступлениями органов внутренних дел в 2007 году выявлено 226,1 тыс. преступлений экономической направленности, удельный вес которых среди этих преступлений составил 46,2 % а материальный ущерб (по оконченным уголовным делам) - 49,3 млрд рублей См.: Статистика.http://www.mvd.inform.ru.

Следовательно, правоохранительные органы выступают носителями обозначенных законом функциональных прав и обязанностей, призванных обеспечить выполнение широкого круга задач по достижению конечной цели противодействия и сдерживания дальнейшего роста экономической преступности и правонарушений.

Анализ основных направлений деятельности правоохранительных органов в сфере борьбы с экономическими преступлениями и правонарушениями показывает ряд существенных проблем.

1. Недостаточная правовая урегулированность порядка осуществления деятельности по борьбе с экономическими преступлениями и правонарушениями. Данная проблема имеет два аспекта: с одной стороны, не- достаточно полно урегулированы некоторые направления деятельности правоохранительных органов по противодействию экономическим преступлениям и правонарушениям, а с другой стороны, некоторые направления чрезмерно загромождены процедурно (так называемые. административные барьеры), что приводит к возможностям злоупотребления со стороны правоохранительных органов.

2. Отсутствует единая государственная политика по противодействию теневой экономике, обеспечению экономической безопасности, что приводит к ряду негативных последствий. Так, правоохранительные органы дублируют друг друга, ряд приоритетных направлений обеспечения экономической безопасности правоохранительными средствами остается без должного «прикрытия», меры, принимаемые правоохранительными органами по борьбе с экономическими преступлениями и правонарушениями, носят разрозненный, несистемный характер.

3. Слабое взаимодействие правоохранительных органов между собой по противодействию экономическим преступлениям и правонарушениям. С отсутствием единой государственной политики по противодействию экономической преступности, отсутствием четкого разграничения полномочий правоохранительных органов, трудностями информационного обмена (в том числе сложность в обеспечении конфиденциальности передаваемых сведений), кадровыми проблемами и др.

4. Недостаточно налажено взаимодействие между контролирующими и правоохранительными органами.

5. Неготовность правоохранительных органов решать задачи, связанные с противодействием экономической преступности.

6. Недостаточно учитываются в практической деятельности результаты научных исследований в области теневой экономики, борьбы с экономической преступностью и обеспечения экономической безопасности.

7. Недостаточный уровень социальной и правовой защищенности сотрудников органов внутренних дел и ФМС России, порождающей высокий уровень коррупционной готовности при осуществлении ими своих полномочий.

8. Проникновение в ряды сотрудников органов внутренних дел и ФМС России участников преступных организаций, а также отдельных лиц, преследующих преступные или иные корыстные цели.

Данные направления, вытекающие из проблем, с которыми сталкиваются правоохранительные органы, и призваны смягчить их остроту и наметить общие меры по развитию правоохранительных институтов.

Анализ деятельности правоохранительных органов по борьбе с экономическими преступлениями и правонарушениями был бы неполным без определения основных путей ее совершенствования.

Первым важным стратегическим направлением, по нашему мнению, должна стать разработка единой государственной политики по борьбе с экономическими преступлениями и правонарушениями.

В настоящее время отсутствуют единые подходы по отношению к экономическим преступлениям. В разные периоды государство то усиливает ответственность за экономические преступления и правонарушения, то объявляет курс на их либерализацию, декриминализацию и детеневизацию.

Единая государственная политика по борьбе с экономическими преступлениями и правонарушениями, являясь элементом экономической политики государства, стратегии обеспечения экономической безопасности страны, а также уголовной политики, должна носить комплексный, экономико-правовой характер.

Экономическая политика современной России стала предметом большого количества научных исследований.

При формировании государственной политики по борьбе с экономическими преступлениями и правонарушениями следует учитывать характер причиняемого вреда. При возможности возмещения ущерба юридическая ответственность должна быть направлена на возмещение причиненного вреда. При невозможности возмещения ущерба необходимо применять карательные санкции, адекватные характеру совершённого деяния.

Разрабатываемая государственная политика по борьбе с экономическими преступлениями и правонарушениями должна находиться в рамках проводимой государством уголовной политики, особенно в отношении борьбы с организованной и профессиональной преступностью. Ядром криминальной экономики является организованная, экономическая и профессиональная преступность. Поэтому при разработке мер противодействия экономическим преступлениям и правонарушениям необходимо учитывать эту тесную взаимосвязь и направлять усилия на подрыв экономических основ всех этих видов преступлений.

Вторым важным направлением совершенствования деятельности правоохранительных органов по противодействию теневой экономике является разработка системы мер противодействия теневой экономике и экономической преступности. Сюда входит мониторинг экономических процессов, в том числе теневых, система информирования правоохранительных органов о подозрительных финансовых потоках и экономических операциях, система анализа сомнительных финансовых потоков и экономических операций, система информационно-аналитического поиска признаков экономических преступлений, система документирования признаков экономических преступлений в целях неотвратимого привлечения виновных к ответственности. В настоящее время в России создана и действует финансовая разведка - Комитет РФ по финансовому мониторингу См. также: О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма: Федеральный закон № 115-ФЗ от 7.08.2001 (далее - Закон о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем); Положение о Комитете Российской Федерации по финансовому мониторингу: ( постановление Правительства РФ № 211от 2.04.2002 ) // СПС Гарант..

Создание системы противодействия теневой экономике связано с проблемой совершенствования организационно-правовых структур правоохранительных органов. По нашему мнению, деятельность правоохранительных органов по борьбе с криминальной экономикой должна строиться по отраслевому и территориальному принципам.

Отраслевой принцип предполагает создание в структуре правоохранительных органов подразделений, специализирующихся на выявлении и расследовании правонарушений в различных отраслях экономики. Это обусловлено отраслевой экономической спецификой теневых процессов, необходимостью специальных познаний организации и деятельности предприятий соответствующей отрасли и возможностью обобщения опыта борьбы с правонарушениями в конкретной отрасли.

Применение территориального принципа дает возможность учесть местные и региональные условия хозяйствования, предполагает изучение территориальной структуры теневой экономики, позволяет сконцентрировать внимание правоохранительных органов на наиболее опасных видах теневой экономической деятельности в той или иной местности.

Оба эти принципа активно используются при организации правоохранительной деятельности по борьбе с криминальной экономикой, однако их существенным недостатком является непоследовательность в применении, а также сложности, вызванные системой двойного подчинения некоторых правоохранительных органов. Так, органы внутренних дел находятся в подчинении как федеральных, так и региональных властей, что часто затрудняет их работу.

Третье направление связано с совершенствованием нормативно-правовой базы противодействия криминальной экономике. Значение этого направления в улучшении деятельности правоохранительных органов повышается в связи с тем, что нормы права рассматриваются нами в широком, институциональном аспекте. По нашему мнению, нормы права призваны институционально оформлять все процессы трансформаций правоохранительных органов.

Данное направление охватывает целый комплекс мероприятий.

Во-первых, необходимо создание системы отслеживания и оперативного устранения пробелов в нормативно-правовых актах, устанавливающих юридическую ответственность за экономические правонарушения.

Во-вторых, необходимо усилить юридическую ответственность за экономические преступления.

В-третьих, видится необходимым принятие Федерального Закона о борьбе с коррупцией. Основными задачами данного правового акта, на наш взгляд, должны стать: установление мер по предупреждению коррупции, закрепление перечня деяний, подпадающих под понятие активной или пассивной коррупции, определение общегосударственных и специальных мер по борьбе с коррупцией.

В-четвертых, следует обратить особое внимание на недостаточную эффективность действий правоохранительной системы страны по предупреждению коррупции и борьбе с ней, что обусловлено следующими основными причинами:

- в правоохранительных органах крайне мало специалистов, понимающих природу коррупции;

- одних мер уголовного преследования недостаточно, чтобы повлиять на позиции масштабной коррупции;

- правоохранительные органы сами разлагаются коррупцией;

- правоохранительная система не может в одиночку справиться с этой задачей, если государство не ставит ее в качестве приоритетной перед всеми своими звеньями.

В-пятых, видится необходимым усовершенствовать нормы законодательства, закрепляющие правовой статус правоохранительных органов. Государственная стратегия по борьбе с экономическими преступлениями и правонарушениями должна найти отражение не только в политико-правовых программных документах, но и в содержании нормативно-правовых актов, регламентирующих основы правового статуса правоохранительных органов.

В-шестых, следует разработать нормативно-правовую базу по вопросам взаимодействия правоохранительных и контролирующих органов, а также международного информационного обмена в области противодействия экономическим преступлениям и правонарушениям.

В качестве четвертого направления совершенствования деятельности правоохранительных органов по противодействию теневой экономике нами выделяется усиление взаимодействия между правоохранительными органами по противодействию криминальной экономике.

Правоохранительные институты противодействия теневой экономике находятся друг с другом в отношениях координации и субординации, что предполагает наличие в данной системе координирующего государственного органа, задача которого заключается в формировании основных направлений взаимодействия между другими правоохранительными органами, разрешение информационных конфликтов, обеспечение согласованности в достижении единых целей противодействия экономическим преступлениям и правонарушениям.

Пятым приоритетным направлением развития правоохранительной деятельности в области противодействия теневой экономике является борьба с коррупцией в государственных и правоохранительных органах. Как показывают многочисленные исследования, коррупция - это сложное, многомерное негативное явление, которое поразило все ветви государственной власти См.: Папава В. Об экономике коррупции в посткоммунистических странах // Общество и экономика. 2001. № 5. С. 22 - 26; Абдуллаева Т., Таксанов А. Коррупция - паразит экономики // Общество и экономика. 2003. № 10. С. 189 - 207; Алтухов С.А. Преступления сотрудников милиции. - СПб., 2001. С. 44 - 70.. Поэтому система борьбы с коррупцией должна носить комплексный характер, охватывать весь государственный аппарат. Побороть или хотя бы снизить коррупцию в государственных и правоохранительных органах возможно лишь при условии выработки стратегии противодействия коррупции при реализации антикоррупционной программы, в которой необходимо установить соотношение между стратегическими задачами, мерами и эффектом от реализации этой программы (табл. 5).

Таблица 5 Соотношение между стратегическими задачами, мерами общего характера и эффектом при реализации антикоррупционной программы

Стратегическая задача	Комплекс мер	Содержание предлагаемых мер	Антикоррупци-онный эффект
1	2	3	4
Повышение макроэкономической стабильности	Укрепление бюджетной сферы	Сокращение бюджетного дефицита, принятие реалистичного бюджета, укрепление бюджетной дисциплины, обеспечение открытости бюджета	Сокращение сферы «личного усмотрения» при распределении бюджетных средств
	Совершенствование налоговой системы	Упрощение налогового законодательства, системы предоставления деклараций о доходах, укрепление налоговых органов	Уменьшение теневой сферы экономики, ограничение возможностей шантажа предпринимателей
	Законодательные меры	Обеспечение гарантий прав собственности, гарантий прав акционеров, установление прозрачности деятельности предприятий для акционеров	Укрепление доверия предпринимателей к государству
Совершенствование работы государственных институтов	Укрепление законодательной власти	Устранение излишних законов, совершенствование процедур законодательной деятельности, введение постоянной экспертизы на коррупциогенность законодательных норм	Уменьшение коррупциогенности законодательного процесса
	Укрепление исполнительной власти	Четкое разграничение функций принятия решений, реализации решений, контроля, предоставления услуг. Введение персональной ответственности должностных лиц в сфере распоряжения средствами и имуществом. Введение открытых конкурсов на государственные заказы и закупки, ввод жестких спецификаций и стандартов на продукцию и услуги. Избавление от внебюджетных фондов, осуществляющих выплаты чиновникам.	Сокращение сферы для вымогательства взяток, повышение прозрачности власти
	Развитие местного самоуправления	Укрепление местной власти с одновременным введением ясных инструкций по ее функционированию и созданием органов проверки власти населением	Сближение власти с общественностью, упрощение процедур взаимодействия и общественного контроля
	Реформирование государственной службы	Коммерциализация части государственных услуг, повышение конкурентности среди государственных служб, делегирование решения части социальных задач институтам гражданского общества, увеличение зарплаты государственным служащим, улучшение качества отбора кадров, принятие этического кодекса, повышение ясности инструкций и прозрачности сферы полномочий чиновников	Уменьшение стимулов коррупционного поведения у чиновников, сокращение возможностей для коррупции при взаимодействии граждан с чиновниками
	Совершенствование судебной системы	Повышение независимости судебной системы, увеличение зарплаты, улучшение условий работы, повышение качества отбора кадров, укрепление арбитражных судов, развитие административной юстиции	Повышение доверия к судебной системе, обеспечение стабильности права
Повышение подотчетности и прозрачности государства	Укрепление независимых контрольных структур	Расширение полномочий Счетной палаты, обеспечение работы института Уполномоченного по правам человека	Повышение эффективности контроля над возможными коррупционными действиями
	Поддержка институтов гражданского общества	Привлечение институтов гражданского общества к реализации антикоррупционной программы	Укрепление доверия общества к власти, повышение эффективности антикоррупционных мер

Таким образом, проблема борьбы с коррупцией выходит за рамки правоохранительных органов, охватывает все государственные институты противодействия теневой экономике.

Шестое направление совершенствования деятельности правоохранительных органов по противодействию теневой экономике предусматривает совершенствование ресурсного обеспечения правоохранительных органов, которое включает: необходимость кадрового, материально-технического, организационного, информационно-аналитического обеспечения борьбы с экономической преступностью.

В выводах и предложениях обобщены итоги диссертационного исследования и представлены рекомендации по преодолению теневых процессов в системе экономической безопасности. Наиболее существенные из них следующие:

1. На основе проведенного исследования определены и выработаны направления противодействия теневой экономике в системе экономической безопасности России, а также определена структура российской теневой экономики, которая превратилась в современных условиях в подлинную угрозу для экономики страны.

2. Теневая экономика обладает большим количеством материальных и финансовых средств и огромным экономическим потенциалом. По своей структуре она неоднородна. Часть её является криминальной и не должна подлежать легализации. Другая составляющая теневой деятельности - неформальная экономика - может быть возвращена в легальное русло. Следовательно, основная задача заключается в определении её истинных масштабов, используя методологические подходы и методические принципы анализа.

3. Выявление причин, порождающих рост теневой экономики, требует неординарного подхода к поиску путей сокращения её масштабов и разработки методов по возвращению в легальную экономику. Следует признать, что неформальная экономика, с точки зрения отдельной личности обладает притягательными свойствами, которые заключаются в лёгком доступе к хозяйственной активности и возможности наиболее полно удовлетворить в ней личные экономические потребности.

4. Основную угрозу в системе экономической безопасности представляет рост теневой экономики в нашей стране, препятствующей формированию гармоничного баланса жизненно важных интересов различного уровня. Сегодня в России существующая параллельно с легальной экономикой нелегальная экономика втягивает в свою орбиту всё большее число производителей товаров и услуг. При этом происходит отток средств из легального сектора экономики, что вызывает сокращение государственных доходов, необходимых для решения макроэкономических задач, снижение возможности финансирования инновационной активности производственного сектора, что в свою очередь ведет к деградации отечественных научных разработок производственного назначения, к оттеснению России с передовых научных позиций. Одновременно происходит дифференциация уровня развития регионов, рост цен на товары первой необходимости, снижение конкуренции между производителями товаров и услуг.

5. В исследовании выделены основные ключевые угрозы в системе экономической безопасности, на которую воздействуют теневая и криминальная экономика. К данным угрозам можно отнести структурные деформации производства в связи с сырьевой ориентацией российского экспорта, усиление импортной зависимости, углубление имущественного расслоения общества, превращение России в топливно-сырьевой придаток развитых стран, незаконную утечку капитала за рубеж и другие.

6. В целях сокращения теневого процесса незаконного вывоза капитала из России необходимо создание такого инвестиционного климата, который стал бы привлекательным как для внутренних российских капиталов, так и для зарубежных инвестиций, ищущих прибыльного применения. Кроме того, необходим устойчивый курс рубля с превращением его в полноценную национальную и мировую валюту. Для этого следует создать российскую сырьевую биржу, где проводить торги природными и другими ресурсами за национальную валюту. Это позволит укрепить рубль на мировом уровне, развивать внутренний спрос за счет роста доходов населения, снижать темпы инфляции, вкладывать инвестиции в основной капитал, проводить корректировку налоговой политики. Вышеперечисленные и другие меры будут противодействовать незаконной утечке капитала, приведут к изменению качества и структуры экономического роста и, как результат, к повышению жизненного уровня населения России.

7. Коррупция является основой теневой экономики, поэтому, антикоррупционная политика обязана стать постоянной частью государственной политики. Практически это означает, что необходимо безотлагательно разработать и запустить антикоррупционную программу, которая должна перерасти в постоянно действующую систему ограничения коррупции. Разработка и реализация такой программы должна базироваться на точном понимании природы коррупции, на анализе причин неудач борьбы с ней. Существует большой пласт чиновников, не заинтересованных в изменении сложившейся ситуации. Более того, среди чиновников высокого уровня есть лица, которым может быть инкриминирована коррупционная деятельность. Во власти сохранились и преобладают старые стереотипы, определяющие упрощенные подходы к решению задач, подобных борьбе с коррупцией. Альтернативой этому должна стать политическая воля на самом высоком уровне управления страной, скорейшее принятие закона о противодействии коррупции.

8. Измерение и определение теневой экономики в системе экономической безопасности требует методических принципов и методов оценки теневой экономики. Для аналитической оценки теневой деятельности организации необходимо учитывать основные принципы ее ведения: отсутствие регистрации и актуальной информации; неполучение отчетности; занижение финансовой доходности. Основу методов составляет использование какого-либо одного показателя, отражающего уровень теневой деятельности, полученного прямым методом (опросы, выборочные обследования, налоговые проверки, данные государственного контроля) или косвенным методом (метод расхождений, ресурсный метод, монетарные методы).

9. Механизм противодействия теневой экономике и управления процессами обеспечения экономической безопасности - это, прежде всего повышение ответственности государственных, региональных и муниципальных должностных лиц. Для этого следует коренным образом перестроить механизм формирования кадрового состава исполнительной и судебной власти на основе применения категорий «репутация», «квалификация», «компетентность» и «опыт», изменить подходы к выстраиванию отношений между субъектами экономики в плане диалектики прав, обязанностей и ответственности. В этой связи необходимо усилить подготовку принципиально новых высококвалифицированных кадров для государственных контрольных служб; установить прямую зависимость между финансированием деятельности последних и их вкладом в общий доход бюджета; внедрить систему непосредственного экономического стимулирования работников служб в зависимости от масштабов действительно выявленных ими экономических нарушений (преступлений).

10. Основные направления деятельности правоохранительных органов в сфере борьбы с теневыми процессами показывают ряд существенных проблем. Это недостаточная правовая база, регулирующая порядок деятельности по борьбе с теневой экономикой; отсутствие единой государственной политики по противодействию теневой экономике и обеспечению экономической безопасности; слабое взаимодействие правоохранительных органов между собой; низкая готовность правоохранительных органов решать задачи, связанные с противодействием экономической преступности; коррумпированность правоохранительных органов.

Таким образом, в работе поставлена, обоснована и решена народнохозяйственная проблема по формированию методологических принципов, выявлению и обоснованию методов оценки масштабов теневой экономики в системе экономической безопасности России для полноты охвата валового внутреннего продукта в системе национальных счетов, предложены пути совершенствования деятельности правоохранительных органов по предупреждению экономических преступлений.

ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДИССЕРТАЦИОННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ ОПУБЛИКОВАНЫ В СЛЕДУЮЩИХ РАБОТАХ АВТОРА

Монографии, книги, учебные пособия

1. Купрещенко Н.П. Теоретико-методологические основы оценки теневой экономики при обеспечении экономической безопасности России: монография./ Информационно-внедренческий центр «Маркетинг». - М., 2007. - 20,75 п. л.

2. Купрещенко Н.П. Экономическая безопасность: словарь понятий и терминов / АЭБ МВД России - М., 2007. - 4,8 п. л.

3. Купрещенко Н.П. Экономическая теория. /АЭБ МВД России, - М., 2006.- 10,0 п. л.

4. Купрещенко Н.П. Методологические подходы к оценке масштабов «теневой» экономики и их влияние на экономическую безопасность страны : монография. /АЭБ МВД России. - М., 2005.- 12,0 п. л.

5. Купрещенко Н.П., Вакурин А.В. Теневая экономика. / АЭБ МВД России. - М., 2005.- 6,0 п.л., автора 4,5 п. л.

6. Купрещенко Н.П. Экономическая безопасность. / АЭБ МВД России. - М., 2005.- 8,0 п. л.

7. Купрещенко Н.П., Старополов В.А., Щеглов А.Ф. Экономика. / ВВИИА им. проф. Н.Е. Жуковского. - М., 2003. - 18,25 п. л., автора 4,6 п. л.

8. Купрещенко Н.П. Экономическая теория: хрестоматийный сборник. / АНП ФСНП России. - М., 2001.- 5,63 п.л. (Присвоен гриф ФСНП России).

9. Купрещенко Н.П. Экономическая теория. / АНП ФСНП России - М., 2000.- 10,03 п. л. (Присвоен гриф ФСНП России).

10. Купрещенко Н.П. Маркетинг и международные производственно технические связи / ВВИА имени Н.Е. Жуковского. - М., 1992.- 3,25 п. л.

Статьи в изданиях, рекомендованных ВАК РФ

11. Купрещенко Н.П. Влияние коррупции на экономические отношения в Российской Федерации // Налоги. Специальный выпуск. 2008.- 0,7 п. л.

12. Купрещенко Н.П. Незаконная утечка капитала за рубеж: уточнения понятия, мотивы и основные схемы вывоза // Вестник Академии экономической безопасности МВД России. 2008. № 3. - 0,4 п. л.

13. Купрещенко Н.П. Незаконная утечка капитала из России, его масштабы и основные схемы вывоза // Аудит и финансовый анализ. 2008. № 1.- 2,5 п. л.

14. Купрещенко Н.П. Основные мотивы и каналы незаконного вывоза капитала из России // Вестник Академии экономической безопасности МВД России. 2008. № 1. - 0,7 п. л.

15. Купрещенко Н.П. Теневая экономика как угроза экономической безопасности России // Вестник Академии экономической безопасности МВД России. 2007. № 1.- 0,8 п. л.

16. Купрещенко Н.П. Криминализация экономики и экономическая безопасность России // Аудит и финансовый анализ. 2007. № 4.- 2,6 п. л.

17. Купрещенко Н.П. Налоговая преступность как фактор теневой экономики // Налоги. 2008. № 3 - 0,7 п. л.

Статьи в сборниках, журналах и учебно-методические материалы

18. Современная экономическая преступность: общие подходы к анализу явления // Экономическая безопасность как составляющая национальной безопасности России: сборник научных трудов / под общ. редакцией А.Г. Хабибуллина: АЭБ МВД России. - М., 2007. - 2,2 п. л.

19. Купрещенко Н.П., Полушкин О.А. Проблемы и перспективы инвестиционной политики России // Закон и право. 2007. № 7. - 0,6 п. л., автора 0,3 п. л.

20. Купрещенко Н.П., Полушкин О.А. Управление финансами в малом бизнесе // Закон и право. 2007. № 12. - 0,8 п. л., автора 0,4 п. л.

21. Купрещенко Н.П. Бесконтрольный вывоз капитала как угроза экономической безопасности России // Материалы международной конференции Международного клуба экономической безопасности // Богородские вести. 2005. № 5.- 0,3 п. л.

22. Экономическая безопасность как составляющая национальной безопасности России: Сб. науч. тр. профессорско-преподавательского состава и адъюнктов кафедры экономики и экономической безопасности / под общ. ред. Н.П. Купрещенко; АЭБ МВД России. - М., 2005. - 8,0 п.л., автора 2,2 п. л.

23. Купрещенко Н.П., Лошаков А.С. Теневая и криминальная экономика: подходы к определению // Проблемы экономики. 2005. № 6.- 0,3 п.л.

24. Купрещенко Н.П. Сущность и структура современной теневой экономики (системно-концептуальный анализ) // Вестник Академии налоговой полиции ФСНП России. вып. 3. АНП ФСНП России. - М., 2003.- 1,0 п. л.

25. Купрещенко Н.П. Бесконтрольный вывоз капитала как угроза экономической безопасности Российской Федерации // Опыт и проблемы функционирования федеральных органов налоговой полиции в обеспечении экономической безопасности страны: материалы науч.-практ. конф. / под ред. В.А. Зайцева, А.Е. Городецкого, Р.В. Илюхиной; АНП ФСНП России. - М., 2002.- 0,9 п. л.

26. Купрещенко Н.П. Региональные аспекты экономической безопасности // Вестник Академии налоговой полиции. Вып. 2. АНП ФСНП России, - М., 2001.- 0,8 п. л.

Учебно-методические пособия

27. Купрещенко Н.П., Молчанов А.В., Суслов Д.А., Дианов Д.В. Программа государственного междисциплинарного экзамена по специальности «Финансы и кредит». / АЭБ МВД России. - М., 2008. - 3,0 п. л., автора 0,5 п. л.