Сегодня Украиной взят курс на европейскую интеграцию, однако перспективы вхождения в Европейский Союз осложняются рядом негативных явлений, наблюдаемых в экономике страны. Украина характеризуется высоким уровнем теневой экономики практически во всех отраслях народного хозяйства, оценки которого еще в 2013 г. ввиду сложностей и специфики исследования данного явления колебались от 16,5 до 60 % [1, 2]. Сегодняшние кризисные явления лишь усугубляют ситуацию: на фоне тотального дефицита бюджета и девальвации национальной валюты растет недоверие населения и предпринимателей к государству в целом и отдельным чиновникам, что поляризует интересы всех сторон.

С другой стороны, важнейшей проблемой на пути приобретения европейских векторов развития стоит высокий уровень коррупции в Украине. По данным исследований Transparency International [3], Украина в 2014 г. находилась на 142 месте из 175 стран по уровню восприятия коррупции, а соцопрос "Глобальный барометр коррупции" выявил, что больше половины респондентов считают коррумпированными украинские политические партии, правительство, чиновников и госслужащих, предпринимательство, суды, правоохранительные органы и т.д.

Теневая экономика и коррупция взаимообуслов - ливают друг друга, образуя замкнутый круг: недоверие государству приводит к тому, что предприниматели уводят обороты из-под налогообложения, а нанятые работники соглашаются на заработную плату "в конвертах", при этом хронический дефицит государственных финансов, обусловленный недополучением налоговых доходов, не способствует повышению уровня социальной защищенности и доверия людей.

Однако некоторые сферы ввиду своей специфики подвержены тенизации в гораздо большем объеме. Среди них отрасли, которые традиционно имеют большие теневые обороты: оптовая и розничная торговля, строительство, недвижимость, сельское хозяйство [4, 5], а также отрасли, которыми отличается неформальная экономика Украины: сбор и переработка металлолома, нелегальная добыча угля, производство кокса, продуктов нефтепереработки, некоторые другие виды добывающей промышленности и восстановления отсортированных отходов [5 - 7]. В данных отраслях избыточная реализация контролирующих функций государства и принятие ряда ограничивающих законов привела к возникновению существенных барьеров на пути ведения легального бизнеса.

В рамках анализа публикаций по данной тематике необходимо отметить, что широко известные исследования Ф. Шнайдера, А. Бюэн, Э. Монтенегро [8], выполненные для Мирового банка, посвящены оценке теневой экономики в различных странах. Среди актуальных публикаций, посвященных оценке масштабов теневой экономики и коррупции в Украине, следует отметить работы [1, 2, 9, 10]. Исследованию причин и проявлений теневой экономики в Украине посвящена работа [9], взаимосвязь теневой экономики и коррупции анализируется в [11], особенности тенизации различных отраслей народного хозяйства рассматриваются в [7, 12, 13]. Однако в имеющихся работах не в полной мере отражена отраслевая специфика украинских предприятий, которые уходят в тень; исследования направлены в основном на разработку комплекса мер по борьбе с теневой экономикой, а не на устранение ее причин; теневые схемы, как правило, не раскрываются.

В связи с этим в данной работе на примере отрасли заготовки и переработки металлолома черных металлов исследуются предпосылки и схемы ухода в тень предприятий тех отраслей, которые отражают специфику неформальной экономики Украины. Целью работы является разработка ключевых мер, которые устраняют причины тенизации оборота украинских предприятий.

Анализируемые сферы отечественного предпринимательства являются примером диффузии коррупции и теневой экономики: постепенное ужесточение законодательства, регулирующего работу данных отраслей, было во многом обусловлено новыми коррупционными схемами: по сути, ограничивающие законы вводились с целью получения прибыли заинтересованными лицами. С другой стороны, условия ведения предпринимательской деятельности в данных отраслях предусматривало контакты с физическими и юридическими лицами, склонными к экономическим девиациям, что снизило уровень социальной ответственности и привело к почти полному уходу предприятий в тень.

Главной особенностью операций с металлоломом является то, что первичный прием металла часто осуществляется у физических лиц, не всегда имеющих высокий социальный статус и понятие об экономической ответственности. Однако, согласно законодательству Украины [14], операции с металлолом могут осуществляться только за безналичный расчет, что вступает в противоречие с возможностью полноценной работы с физическими лицами.

Итак, исследуем основные "серые" схемы работы металлозаготовительных и металлоперерабатывающих предприятий в Украине, некоторые особенности которых представлены в [6, 15 - 17]. Начиная с нижней ступени иерархии, прием металла осуществляется за наличный расчет в так называемых "дворах приема", которые в принципе работают нелегально, что становится возможным также за счет высокого уровня коррупции украинских правоохранительных органов. Пункты работают в основном потому, что доступ физических лиц для сдачи металла сопровождается рядом сложностей, в том числе обусловленных безналичным расчетом. Такие "дворы приема" есть в каждом населенном пункте, а в крупных городах их тысячи.

Следующей ступенью иерархии бизнеса являются ломозаготовительные площадки, деятельность которых подлежит лицензированию и оформлению как юридического лица. Особенностью их работы в Украине является частичная тенизация, что обусловлено приоритетом операций за наличный расчет. Во-первых, такие площадки в большинстве случаев приобретают лом у "дворов приема" за наличные, во-вторых, даже работая с юридическими лицами, достаточно часто идут на "серые" сделки за наличный расчет ввиду того, что часть принятого металла не состоит на балансе или по другим причинам не была учтена надлежащим образом.

Далее ломозаготовительные площадки, используя, как правило, железнодорожный транспорт, отгружают лом на металлургический комбинат посредством фирм - металлотрейдеров, которые несут ответственность перед комбинатами. В Украине металлотрейдеры являются финансовыми гарантами для комбинатов, обеспечивая их металлом. Теневые схемы работают таким образом, что в случае их раскрытия ответственность чаще всего падает на металлотрейдера. Металлургические комбинаты работают полностью легально, по данным [18, 19], большую часть переработанного металла отправляя на экспорт.

Согласно "серым" схемам вывода оборота металлозаготовительных компаний из-под налогообложения именно металлотрейдер перечисляет ломозаготовительной площадке деньги за отгруженный металл, как правило, по безналичному расчету. Для закупки металла за наличный расчет ломозаготовительными площадками привлекаются фирмы, обналичивающие деньги за определенный процент (от 2,5 до 6%). На счета таких фирм перечисляются деньги за якобы отгруженный металл, возвращаясь затем в наличном виде.

Помимо ограничений на наличный расчет, одной из предпосылок ухода предприятий, заготавливающих металлолом черных металлов, в тень являются существенные барьеры на пути вхождения в отрасль. Во-первых, деятельность ломозаготовительных площадок подлежит лицензированию, что существенно усложняет работу данных предприятий. Во-вторых, для открытия ломозаготовительной площадки необходимо получить большое число разнообразных разрешений, приобрести специальное оборудование, привлечь ряд работников различной квалификации, которые также должны пройти разнообразные курсы, среди которых: проверка взрывоопасности, радиационный и химический контроль, поверка оборудования, пожарная безопасность, разрешение на начало работ, курсы крановщиков, стропольщиков, газорезчиков, газосварщиков, работы по спрессовыванию сосудов под давлением, высотноверхолазные работы и т.д. Достаточно часто данные разрешения оформляются полулегально, что обеспечивается высоким уровнем коррупции, в некоторых случаях документы не оформляются вовсе, что ведет к снижению безопасности работы данных площадок.

Эти и другие причины приводят к тому, что металлургическая отрасль Украины, которая только за 2014 г., несмотря на падение рыночной конъюнктуры, произвела 27,1 млн тонн стали и 14,4 млн тонн проката готового черного металла [19], частично вовлечена в сложные "серые" схемы, из-за которых из-под налогообложения выводятся огромные суммы. Особое место в этих схемах занимает сфера вторсырья черного лома, по различным оценкам от 60 - 70% до 90 % оборотов которой уводится в тень [16]. По данным [20], в 2012 г. заготовители вторсырья собрали и реализовали в Украине 5,9 млн тонн черного металлолома. Учитывая реальные и прогнозные оценки цен на металлолом, произведенные в [21], согласно которым актуальная экспортная цена 1 тонны украинского черного лома составила в среднем 373 доллара США, объемы средств, выводимых из-под налогообложения, могут оказать существенное влияние на состояние бюджетов всех уровней.

В данном контексте экспортная ориентация отрасли заготовки и переработки лома черных металлов также дает основания для беспокойства. Несмотря на квотирование объемов экспорта металлолома, в результате распространения теневых схем, с одной стороны, металл вывозится из страны, что не является перспективным для развитой страны, с другой - бюджеты теряют часть налоговых доходов. Толерантность к неформальной экономике в подобных отраслях проявляется в меньшей степени, чем в социально ориентированных, например, в образовании и медицине.

Тенизация анализируемых отраслей становится возможной из-за высокого уровня коррупции чиновников в комитетах, службах и администрациях всех уровней, а также правоохранительных органах, которые закрывают глаза на работу "дворов приема" и незаконные операции ломозаготовительных площадок. В работах [15, 16] подчеркивается важность и нерешенность проблемы коррупции и законодательной поддержки реализации тех или иных "серых" схем в отрасли заготовки и переработки металлолома черных металлов.

Кроме того, многие контрагенты, которые работают вполне легально, также используют теневые схемы с целью минимизации своих налоговых обязательств в работе с компаниями, заготавливающими и перерабатывающими лом. В отличие от других отраслей, специфика работы с металлом такова, что отследить объем операций достаточно просто. Так, транспортировка металла посредством железнодорожного транспорта предполагает наличие систем слежения за вагонами, а также информации об объемах груза в железнодорожной базе, что позволяет контролировать грузы заинтересованным лицам, вовлеченным в коррупционные схемы с целью получения прибыли.

Подобные описанным выше схемам используются в ряде отраслей, связанных с вторсырьем цветных металлов, редкоземельных металлом (радиодеталей), пластика, макулатуры, стекла, а также с добычей песка, глины, щебня, угля и т.д. Высокая тенизация этих отраслей приводит к тому, что при многомиллионных оборотах предприятия - заготовители вторсырья платят в бюджет минимальные налоги, а заработную плату продолжают выплачивать "в конвертах".

В контексте детенизации экономики Украины и приобретения европейского вектора развития необходимо приложить усилия для легализации работы анализируемых отраслей, а также устранения предпосылок и возможностей реализации описанных выше "серых" схем. Исследование "серых" схем работы ломозаготовительных предприятий дало возможность среди важнейших мер детенизации выделить следующие:

Целесообразно отменить ограничения на безналичные операции с металлоломом, что стало причиной ухода в тень большинства предприятий отрасли.

Данный вопрос поднимался в работах аналитиков [17], а также был отнесен Кабинетом Министров Украины к проблемам общегосударственного значения [22], однако ограничения не были сняты. Альтернативой почти полного ухода бизнеса в тень является компромисс относительно возможностей наличного расчета по операциям с металлоломом. Это создаст предпосылки для легализации "дворов приема" и предоставления им статуса юридических лиц, вследствие чего налоговые поступления вырастут, а контроль за операциями по вторсырью будет восстановлен.

Налогообложение "дворов приема" может осуществляться по общим принципам: им может быть предоставлена возможность платить налоги согласно упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, закрепленной в Налоговом Кодексе Украины [23].

Специфика работы ломозаготовительных площадок такова, что объем операций данных предприятий можно проследить на основе информации из железнодорожных баз. Поэтому для таких предприятий целесообразно вводить налог с оборота, контроль по которому может быть осуществлен с наименьшими затратами. Ввиду того, что согласно [23], налог с оборота не является общегосударственным, эта возможность может быть реализована за счет единого налога при пересмотренных ограничениях и ставках для определенных отраслей.

С целью усиления налогового контроля необходимо ввести запрет на использования автотранспорта при транспортировке лома на металлургические комбинаты, ограничив перевозки исключительно по железнодорожным путям.

С целью устранения барьеров вхождения в отрасль необходимо снизить число или упростить оформление разрешающих документов, снизить количество всевозможных курсов или локализовать их прохождение, привести требования к квалификации работников в соответствие с возможностями предприятий.

Приложить максимум усилий по борьбе с коррупцией как на нижней ступени иерархии металлозаготовительного бизнеса ("дворы приема"), так и на следующих уровнях (ломозаготовительные площадки, трейдеры), а также отслеживать коррупционные схемы, обеспечивающие доступ к железнодорожным базам по перемещению грузов черного лома.

Ограничить законодательную поддержку реализации тех или иных "серых" схем в отрасли заготовки и переработки металлолома черных металлов.

детенизация металлозаготовительный бизнес легализация

Выводы