Бюджетирование и его применение на практике

КР на единицу продукции: 1667,2928 / 5010 = 0,3328т.р./тн.

Таблица 2.9.2 - Смета ОХР и КР: распределение пропорционально отгрузке

Подразделение	Наименование статей	Показатель
Завод	Объем отгрузки, тыс. руб.	1236950,0000
	ОХР, тыс. руб.	38812,7732
	КР, тыс. руб.	7044,9400
Цех 1 (Труба 1)	Объем отгрузки, тыс. руб.	1029600,0000
	Доля, %	83,2370
	ОХР, тыс. руб.	32306,5858
	ОХР на единицу продукции, тыс. руб./тн.	0,7531
	КР, тыс. руб.	5863,9963
	КР на единицу продукции, тыс. руб./тн.	0,1367
Цех 2 (Труба 2)	Объем отгрузки, тыс. руб.	207350,0000
	Доля, %	16,7630
	ОХР, тыс. руб.	6506,1874
	ОХР на единицу продукции, тыс. руб./тн.	0,9100
	КР, тыс. руб.	1180,9437
	КР на единицу продукции, тыс. руб./тн.	0,1652

Завод:

Стоимость производства: 1029600 + 207350 = 1236950 т.р.

ОХР: 38812,7732 т.р. (и.д.)

КР: 7044,9400 т.р. (и.д.)

Цех 1 (Труба 1):

Стоимость производства: = 42900 * 24 = 1029600 т.р.

доля, %: 1029600/1236950,0000 * 100% = 83,2370

ОХР: 38812,7732 * 0,832370 = 32306,5858 т.р.

ОХР на единицу продукции: 32306,5858 / 42900 (т.2.3) = 0,7531 т.р./тн.

КР: 7044,9400 * 0,832370 = 5863,9963 т.р.

КР на единицу продукции: 5863,9963 / 42900 = 0,1367 т.р./тн.

Цех 2 (Труба 2):

Стоимость производства: = 7150 * 29 = 207350 т.р.

доля, %: 207350 / 1236950 * 100% = 16,7630

ОХР: 38812,7732 * 0,167630 = 6506,1874 т.р.

ОХР на единицу продукции: 6506,1874 / 7150 (т.2.3) = 0,9100 т.р./тн.

КР: 7044,9400 * 0,167630 = 1180,9437 т.р.

КР на единицу продукции: 1180,9437 / 7150 = 0,1652 т.р./тн.

бюджетирование налог доход промышленный

2.8 План полной себестоимости продукции

Цель -- калькуляция затрат на производство и реализацию продукции.

Свод затрат по заводу, полная себестоимость (таблица 2.10) рассчитывается последовательным включением:

- цеховой себестоимости каждого цеха (таблица 2.8);

- незавершённого производства;

- общехозяйственных и коммерческих затрат.

В связи с тем, что изменение незавершенного производства (НЗП) при годовом планировании предсказать практически невозможно, предполагается, что его изменение на конец периода равно нулю. Таким образом, соответствующие строки в расчете калькуляции не заполняются.

Общехозяйственные и коммерческие расходы на выпуск определяются только относительно объема товарной продукции (таблица 2.9.1).

Значения в итоговом столбце получают путем суммирования соответствующих значений из столбцов первого и второго цехов.

Результатом калькуляции является полная себестоимость продукции условного трубопрокатного завода по каждому из цехов и по заводу в целом.

Таблица 2.10 - Калькуляция полной себестоимости готовой продукции, тыс. руб.

Наименование затрат	Цех 1	Цех 2	Завод
	Себестоимость единицы	Себестоимость выпуска	Себестоимость единицы	Себестоимость выпуска
Материал	11,9799	385632,3340	22,5852	113151,8708	498784,2049
Отходы	0,0367	1180,3600	0,1200	601,2000	1781,5600
Итого за вычетом отходов	11,9432	384451,9740	22,4652	112550,6708	497002,6449
Расходы по переделу	1,7327	55775,2430	4,7780	23937,9540	79713,1970
Цеховая производств. себестоимость	13,6759	440227,2170	27,2432	136488,6248	576715,8419
НЗП на начало периода	0,0000	0,0000	0,0000	0,0000	0,0000
НЗП на конец периода	0,0000	0,0000	0,0000	0,0000	0,0000
ОХР	0,9204	29627,1358	1,8335	9185,6364	38812,7732
КР	0,1671	5377,6472	0,3328	1667,2928	7044,9400
Полная себестоимость	14,7633	475232,0010	29,4095	147341,5541	622573,5551

Полная себестоимость₁ = Цеховая производственная себестоимость₁ (т.2.8) + НЗП_нп - НЗП_кп + ОХР₁ (т. 2.9.1) + КР₁ (т. 2.9.1) = 440227,5373 + 0 - 0 + 29627,1386 + 5377,6472 = 475232,0010 т.р.

Себестоимость единицы₁ = Себестоимость выпуска₁ / Объем производства₁: 385632,3340 / 32190 = 11,9799 т.р.

Полная себестоимость₂ = Цеховая производственная себестоимость₂ (т.2.8) + НЗП_нп - НЗП_кп +ОХР₂ (т. 2.9.1) + КР (т. 2.9.1) = 136488,6248 + 0 - 0 + 9185,6364 + 1667,2928 = 147341,5541 т.р.

Себестоимость единицы₂ = Себестоимость выпуска₂ / Объем производства₂: 113151,8708 / 5010 = 22,5852 т.р.

2.9 План реализации готовой продукции кассовым методом («по оплате»)

В соответствии с правилами п.1 ст.273 НК РФ предприятия с незначительными оборотами имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если за четыре предыдущих квартала сумма нетто-выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превышает одного миллиона рублей за каждый квартал. При этом датой получения дохода при применении кассового метода признается день поступления средств на банковский счет организации, а также погашение задолжности перед налогоплательщиком иным способом.

В предложенном примере выручка от реализации значительно превышает указанные ограничения. Однако в обучающих целях при формировании общего бюджета условного трубопрокатного завода реализации будет определяться как кассовым методом, так и методом начислений.

Целью составления плана реализации «по оплате» является определение реализации «по оплате» в стоимостном выражении для возможного расчёта налога на прибыль кассовым методом (таблица 2.11).

К реализации «по оплате» относятся:

- продажа в счет оплаты в плановом периоде (таблица 2.1);

- отгрузка в счет погашения кредиторской задолженности (таблица 2.2);

- поступление финансовых ресурсов в счет погашения дебиторской задолженности (Приложение 2).

Таблица 2.11 - План реализации продукции «по оплате»

Наименование показателя	Труба 1	Труба 2	Всего
	тн.	тыс. руб	тн.	тыс. руб	тыс. руб
Отгрузка в счёт оплаты в плановом периоде	39000	936000,0000	6500	188500,0000	1124500,0000
Отгрузка в счёт погашения КЗ	1950	46800,0000	325	9425,0000	56225,0000
Поступление финансовых ресурсов в счёт погашения ДЗ, без НДС	4000	15254,2400	1000	7203,3900	22457,6300
Итого реализация «по оплате»	44950	998054,2370	7825	205128,3900	1203182,6300

Отгрузка в счет оплаты в плановом периоде (всю строку берем из таблицы 2.1)

Труба 1:

Отгрузка в счет гашения КЗ : 1950 * 24 = 46800 т.р.

Поступление финансовых ресурсов в счет погашения ДЗ, без НДС = Поступление финансовых ресурсов в счет погашения ДЗ, с НДС (и.д.) / 1,18 : 18000 / 1,18 = 15254,2373 т.р.

Труба 2:

Отгрузка в счет гашения КЗ : 325 * 29 = 9425 т.р.

Поступление финансовых ресурсов в счет погашения ДЗ, без НДС = Поступление финансовых ресурсов в счет погашения ДЗ, с НДС (и.д.) / 1,18 : 8500 / 1,18 = 7203,39 т.р.

Предполагается, что цена отгрузки в счет погашения кредиторской задолженности равна отпускной цене планового периода (таблица 2.1). Стоимостные значения погашения дебиторской задолженности определяются объемом денежных поступлений от дебиторов. Соответствующие натуральные объемы определяются фактически по соответствующим договорам продаж.

Необходимо отметить, что стоимостные оценки отгрузки не учитывают НДС. Поэтому необходимо скорректировать стоимостные значения погашения дебиторской задолженности путем извлечения налога на добавленную стоимость из исходной величины.

2.10 План полной себестоимости реализации продукции «по оплате»

В том случае, если доходы определяются кассовым методом, то и расходы должны формироваться только после их фактической оплаты. Из этого вытекает цель формирования таблицы 2.12, то есть определение планируемых затрат, соответствующих оплаченной продукции.

Формируя себестоимость «по оплате», выделяются соответствующие оплаченной продукции комплексные элементы затрат:

- производственная себестоимость;

- общехозяйственные расходы;

- коммерческие расходы.

Эти три статьи затрат суммарно образуют полную себестоимость оплаченной продукции.

Исходными данными являются:

- неоплаченный на начало планового периода объем отгруженной продукции (Приложение 2);

- производственные затраты, коммерческие и общехозяйственные расходы, соответствующие отгруженной, но неоплаченной продукции на начало планового периода (Приложение 2);

- объем и стоимость планируемой к отгрузке продукции (таблица 2.3);

- общехозяйственные и коммерческие расходы, которые соответствуют планируемой отгрузке продукции (таблица 2.9.2);

- объем продукции в натуральном выражении, планируемый к оплате в плановом периоде (таблица 2.11).

Для начала необходимо рассчитать производственные затраты, ОХР и КР, соответствующие оплаченной продукции. В этих целях необходимо рассчитать средние затраты по элементам на единицу продукции:

средние производственные затраты на единицу (тыс. руб./тн.) рассчитываются следующим образом:

, (2.27),

где - производственные затраты, соответствующие отгруженной, но неоплаченной продукции на начало периода, тыс. руб.;

- объем отгруженной, но неоплаченной продукции на начало планового периода, тн.

Средние общехозяйственные расходы на единицу (тыс. руб./тн.) рассчитываются по формуле:

, (2.28),

где - общехозяйственные расходы, соответствующие отгруженной, но неоплаченной продукции на начало периода, тыс. руб.;

ОХР, соответствующие планируемой к отгрузке продукции, тыс. руб.

Средние коммерческие расходы на единицу продукции (тыс. руб./тн.) определяются так:

, (2.29),

где - коммерческие расходы, соответствующие отгруженной, но неоплаченной продукции на начало периода, тыс. руб.;

- КР, соответствующие планируемой к отгрузке продукции, тыс. руб.

Соотношения (2.27) - (2.29) усредняют составляющие себестоимости отгруженной, но не оплаченной продукции предыдущего периода и продукции, планируемой к отгрузке в плановом периоде.

Чтобы рассчитать значения затрат, которые будут соответствовать оплаченной в плановом периоде продукции необходимо воспользоваться формулами (2.30 - 2.32):

(2.30),

(2.31),

(2.32),

где - производственные, общехозяйственные и коммерческие расходы соответственно, соответствующие оплаченной продукции, тыс. руб.;

- объем оплаченной продукции, тн.

Также необходимо рассчитать объем неоплаченной продукции на конец планового периода в натуральном выражении :

(2.33),

Стоимость затрат неоплаченных на конец периода также учитывается по их средним значениям:

, (2.34),

, (2.35),

, (2.36),

где - неоплаченные на конец периода производственные затраты, общехозяйственные и коммерческие расходы соответственно, тыс. руб.

Таблица 2.12 - План себестоимости реализации «по оплате»

Наименование показателя	Труба 1	Труба 2
	Объём, тн.	Себестоимость, тыс. руб../тн.	Себестоимость, тыс. руб.	Объём, тн.	Себестоимость, тыс. руб../тн.	Себестоимость, тыс. руб.
Не оплачено на начало бюджетного периода цеховых производственных затрат прошлых периодов	10000	10,0000	100000,0000	2500	8800,0000	22000,0000
Отгрузка в бюджетном периоде	42900	14,7325	632024,7427	7150	18,9799	135706,1606
Расчёт средней величины цеховых производственных затрат в бюджетном периоде	52900	13,8379	732024,7427	9650	16,3426	157706,1606
Цеховая производственная себестоимость реализации продукции «по оплате» в бюджетном периоде	44950	13,8379	622013,4629	7825	16,3426	127880,9023
ОХР, не оплаченные на начало бюджетного периода	10000	0,30000	3000,0000	2500	0,3000	750,0000
ОХР, начисленные за бюджетный период по отгрузке	42900	0,7531	32306,5858	7150	0,9100	6506,1874
Расчёт средней величины ОХР в бюджетном периоде	52900	0,6674	35306,5858	9650	0,7519	7256,1874
ОХР для расчёта себестоимости «по оплате»	44950	0,6674	30000,5866	7825	0,7519	5883,9033
КР, не оплаченные на начало бюджетного периода	10000	0,0450	450,0000	2500	0,0600	150,0000
КР, начисленные за бюджетный период по отгрузке	42900	0,1367	5863,9963	7150	0,1652	1180,9437
Расчёт средней величины КР в бюджетном периоде	52900	0,1194	6313,9963	9650	0,1379	1330,9437
КР для расчёта себестоимости «по оплате»	44950	0,1194	5365,1065	7825	0,1379	1079,2367
Полная себестоимость реализации продукции «по оплате» в бюджетном периоде	44950	14,6247	657379,1560	7825	17,2325	134844,0422
Не оплачено на конец бюджетного периода цеховых производственных затрат	7950	13,8379	110011,2799	1825	16,3426	29825,2584
Не оплачено на конец бюджетного периода ОХР	7950	0,6674	5305,9992	1825	0,7519	1372,2841
Не оплачено на конец бюджетного периода КР	7950	0,1194	948,8898	1825	0,1379	251,7070

Не оплачено на начало бюджетного периода цеховых производственных затрат прошлых периодов (берем из и.д.)

Отгрузка в бюджетном периоде (т.2.3)

Труба 1.

Расчет средней величины цеховых производственных затрат в бюджетном периоде:

Объем, тн.: 10000 + 42900 = 52900

Себестоимость, т.р.: 100000 + 632024,7427 = 732024,7427

Себестоимость, т.р./тн.: 732024,7427 / 52900 = 13,8379

Цеховая производственная себестоимость реализации продукции "по оплате" в бюджетном периоде:

Объем, тн.: 44950 (т.2.11)

Себестоимость, т.р./тн.: 13,8379

Себестоимость, т.р.: 44950 * 13,8379 = 622013,4629

ОХР, не оплаченные на начало бюджетного периода (берем из и.д.)

ОХР, начисленные за бюджетный период по отгрузке:

Объем, тн.: 42900 (т.2.3)

Себестоимость, т.р./тн.: 0,7531 (т.2.9.2)

Себестоимость, т.р.: 32306,5858 (т.2.9.2)

Расчет средней величины ОХР в бюджетном периоде:

Объем, тн.: 10000 + 42900 = 52900

Себестоимость, т.р./тн.: 35306,5858 / 52900 = 0,6674

Себестоимость, т.р.: 3000 + 32306,5858 = 35306,5858

ОХР для расчета себестоимости "по оплате":

Объем, тн.: 44950 (т.2.11)

Себестоимость, т.р./тн.: 0,6674

Себестоимость, т.р.: 44950 * 0,6674 = 30000,5866

КР, неоплаченные на начало бюджетного периода (из и.д.)

КР, начисленные за бюджетный период по отгрузке:

Объем, тн : 42900 (т.2.3)

Себестоимость, т.р./тн.: 0,1367 (т.2.9.2)

Себестоимость, т.р.: 5863,9963 (т.2.9.2)

Расчет средней величины КР в бюджетном периоде:

Объем, тн.: 10000 + 42900 = 52900

Себестоимость, т.р./тн.: 6313,9963 / 52900 = 0,1194

Себестоимость, т.р.: 450 + 5863,9963 = 6313,9963

КР для расчета себестоимости "по оплате":

Объем, тн.: 44950 (т.2.11)

Себестоимость, т.р./тн.: 0,1194

Себестоимость, т.р.: 44950 * 0,1194 = 5365,1065

Полная себестоимость реализации продукции "по оплате" в бюджетном периоде

Объем, тн.: 44950 (т.2.11)

Себестоимость, т.р./тн.: 13,8379 + 0,6674 + 0,1194 = 14,6247

Себестоимость, т.р.: 622013,4629 + 30000,5866 + 5365,1065 = 657379,1560

Неоплачено на конец бюджетного периода цеховых производственных затрат:

Объем, тн.: 10000 + 42900 - 44950 = 7950

Себестоимость, т.р./тн.: 13,8379

Себестоимость, т.р.: 7950 *13,8379 = 110011,2799

Неоплачено на конец бюджетного периода ОХР:

Объем, тн.: 10000 + 42900 - 44950 = 7950

Себестоимость, т.р./тн.: 0,6674

Себестоимость, т.р.: 7950 * 0,6674 = 5305,9992

Неоплачено на конец бюджетного периода КР:

Объем, тн: 10000 + 42900 - 44950 = 7950

Себестоимость, т.р./тн: 0,1194

Себестоимость, т.р.: 7950 * 0,1194 = 948,8898

Труба 2.

Расчет средней величины цеховых производственных затрат в бюджетном периоде:

Объем, тн.: 2500 + 7150 = 9650

Себестоимость, т.р.: 22000 + 135706,1606 = 157706,1606

Себестоимость, т.р./тн157706,1606 / 9650 = 16,3426

Цеховая производственная себестоимость реализации продукции "по оплате" в бюджетном периоде:

Объем, тн.: 7825 (т.2.11)

Себестоимость, т.р./тн.: 16,3426

Себестоимость, т.р.: 7825 * 16,3426= 127880,9023

ОХР, неоплаченные на начало бюджетного периода (берем из и.д.)

ОХР, начисленные за бюджетный период по отгрузке:

Объем, тн.: 7150 (т.2.3)

Себестоимость, т.р./тн.: 0,9100 (т.2.9.2)

Себестоимость, т.р.: 6506,1874 (т.2.9.2)

Расчет средней величины ОХР в бюджетном периоде:

Объем, тн.: 2500 + 7150 = 9650

Себестоимость, т.р./тн.: 7256,1874 / 9650 = 0,7519

Себестоимость, т.р.: 750 + 6506,1874 = 7256,1874

ОХР для расчета себестоимости "по оплате":

Объем, тн.: 7825 (т.2.11)

Себестоимость, т.р./тн.: 0,7519

Себестоимость, т.р.: 7825 * 0,7519 = 5883,9033

КР, неоплаченные на начало бюджетного периода (из и.д.)

КР, начисленные за бюджетный период по отгрузке:

Объем, тн: 7150 (т.2.3)

Себестоимость, т.р./тн.: 0,1652 (т.2.9.2)

Себестоимость, т.р.: 1180,9437 (т.2.9.2)

Расчет средней величины КР в бюджетном периоде:

Объем, тн.: 2500 + 7150 = 9650

Себестоимость, т.р./тн.: 1330,9437 / 9650 = 0,1379

Себестоимость, т.р.: 150 + 1180,9437 = 1330,9437

КР для расчета себестоимости "по оплате":

Объем, тн.: 7825 (т.2.11)

Себестоимость, т.р./тн.: 0,1379

Себестоимость, т.р.: 7825 * 0,1379 = 1079,2367

Полная себестоимость реализации продукции "по оплате" в бюджетном периоде

Объем, тн.: 7825 (т.2.11)

Себестоимость, т.р./тн.: 16,3426 + 0,7519 + 0,1379 = 17,2325

Себестоимость, т.р.: 127880,9023 + 5883,9033 + 1079,2367 = 138444,0422

Неоплачено на конец бюджетного периода цеховых производственных затрат:

Объем, тн.: 2500 + 7150 - 7825 = 1825

Себестоимость, т.р./тн.: 16,3426

Себестоимость, т.р.: 1825 * 16,3426 = 29825,2584

Неоплачено на конец бюджетного периода ОХР:

Объем, тн.: 2500 + 7150 - 7825 = 1825

Себестоимость, т.р./тн.: 0,7519

Себестоимость, т.р.: 1825 * 0,7519 = 1372,2841

Неоплачено на конец бюджетного периода КР:

Объем, тн: 2500 + 7150 - 7825 = 1825

Себестоимость, т.р./тн: 0,1379

Себестоимость, т.р.: 1825 * 0,1379 = 251,7070

2.11 Бюджет доходов и расходов (БДР)

Цель формирования БДР -- расчет прибыли и налоговых обязательств по налогу на прибыль в плановом периоде. Бюджет доходов и расходов формируется на основе данных о реализации и затратах методом начисления или кассовым методом (способ предприятие выбирает самостоятельно, отразив его при этом в своей учетной политике). Составление бюджета доходов и расходов кассовым методом целесообразно в случае расчета налога на прибыль «по оплате».

Исходными данными для формирования БДР являются:

- нетто-выручка от реализации продукции «по оплате» (таблица 2.11);

- нетто-выручка от реализации продукции «по отгрузке» (таблица 2.9.2)

- полная себестоимость реализации продукции «по оплате» (таблица 2.12);

- для формирования полной себестоимости отгруженной продукции необходимо суммировать стоимость отгрузки (таблица 2.3), ОХР и КР, соответствующие отгруженной продукции (таблица 2.9.2);

- прочие доходы и расходы, формирующие прочий финансовый результат деятельности предприятия (Приложение 2).

К прибылям и убыткам от прочей деятельности завода можно отнести: прибыль от реализации прочей продукции и основных средств; аренда помещений; налог на имущество; налог на рекламу; отрицательные или положительные курсовые разницы.

Исходными данными (Приложение 2) установлено, что вся сумма обязательных платежей, относящихся на финансовые результаты от основной деятельности, за данный период составляет 27,75 млн. руб.

- льгот по налогу на прибыль нет;

- налог на прибыль (Приложение 2);

- резервный фонд (Приложение 2);

- распределение прибыли: финансирование капитальных вложений из чистой прибыли.

Показатели БДР рассчитываются сверху вниз следующим образом:

- прибыль от реализации ПР:

(2.37),

где - нетто-выручка от реализации;

- себестоимость реализации;

- прибыль балансовая ПБ:

(2.38),

где - прочие доходы;

- прочие расходы;

- налог на прибыль НП:

(2.39),

где - база для расчета налога на прибыль (льгот по налогу на прибыль нет, следовательно, прибыль балансовая совпадает с базой для расчета налога на прибыль);

- ставка по налогу на прибыль, %;

- прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль) П:

(2.40),

- рентабельность R:

(2.41),

- прибыль к распределению:

(2.42),

где - использование прибыли, которое включает в себя резервный фонд (рассчитывается в соответствии с исходными данными Приложения А), пени и штрафы, проценты за пользование кредитными средствами. В соответствии с исходными данными проекта пени и штрафы, а также проценты за кредиты отсутствуют;

- остаток прибыли на конец планового периода:

, (2.42)

где - распределение прибыли (финансирование капитальных вложений).

Финансирование капитальных вложений из чистой прибыли представляет собой сумму капитальных вложений планового периода за вычетом годовых амортизационных отчислений. При этом необходимо учесть, что величина капитальных вложений представляет собой стоимость оборудования, планируемого к приобретению и установке в плановом периоде, а величина амортизации делится на производственную и непроизводственную. Указанные показатели отражены в Приложении А.

БДР «по отгрузке» и «по оплате» сформирован в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Бюджет доходов и расходов, тыс. руб.

Наименование статьи	«По оплате»	«По отгрузке»
Нетто-выручка от реализации	1203182,6271	1236950
Себестоимость реализованной продукции	792223,1982	813588,6166
Прибыль от реализации	410959,4289	423361,3834
Прочие доходы и расходы
Налоги, выплачиваемые из прибыли от реализации	27750,0000	27750,0000
Прибыль балансовая	383209,4289	395611,3834
База для расчёта налога на прибыль (Разница между прибылью балансовой и льготами по налогу на прибыль)	383209,4289	395611,3834
Налог на прибыль (20%)	91970,2629	94946,7320
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (Чистая прибыль)	291239,1660	300664,6514
Рентабельность, %	36,76	36,56
Использование прибыли
Резервный фонд	14561,9583	15033,2326
Проценты за кредиты	0,0000	0,0000
Пени и штрафы	0,0000	0,0000
Подлежит к распределению	276677,2077	285631,4188
Распределение прибыли (финансирование капитальных вложений - из чистой прибыли)	16291,3600	16291,3600
Остаток прибыли на конец планового периода	260385,8477	269340,0588

По оплате (тыс.руб.):

Выручка от реализации: (т. 2.11) = 1203182,6271

Себестоимость реализованной продукции = Полная себестоимость Тр.1 + Полная себестоимость Тр.2: 657379,1560 + 134844,0422 = 792223,1982

Прибыль от реализации: 1203182,6271 - 792223,1982 = 410959,4289

Налоги, выплачиваемые из прибыли от реализации (и.д.): 27750,0000

Прибыль балансовая: 410959,4289 - 27750,0000 = 383209,4289

База для расчета налога на прибыль: 383209,4289

Налог на прибыль: 383209,4289 *0,24 = 91970,2629

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия: 383209,4289 - 91970,2629 = 291239,1660

Рентабельность, %: 291239,1660 / 792223,1982 * 100% = 36,76

Резервный фонд: 291239,1660 * 0,05 = 14561,9583

Проценты за кредиты: 0

Пени и штрафы: 0

Подлежит к распределению: 291239,1660 - 14561,9583 = 276677,2077

Финансирование капитальных вложений из чистой прибыли: 20000,0000 (и.д.) - 2831,3200 (т.2.7) - 877,3200 = 16291,3600

Остаток : 276677,2077 - 16291,3600 = 260385,8477

По отгрузке (тыс.руб.):

Выручка от реализации (т. 2.9.2): 1236950

Себестоимость реализованной продукции = Ст-ть отгрузки_Тр.1 + Ст-ть отгрузки_Тр.2 + ОХР_зав.+КР_зав.: 632024,7427 + 135706,1606 + 38812,7732 + 7044,9400 = 813588,6166

Прибыль от реализации: 1236950 - 813588,6166 = 423361,3834

Налоги, выплачиваемые из прибыли от реализации (и.д.): 27750,0000

Прибыль балансовая: 423361,3834 - 27750,0000 = 395611,3834

База для расчета налога на прибыль: 395611,3834

Налог на прибыль: 395611,3834 * 0,24 = 94946,7320

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия: 395611,3834 - 94946,7320 = 300664,6514

Рентабельность, %: 300664,6514/ 813588,6166 * 100% = 36,96

Резервный фонд: 300664,6514 * 0,05 = 15033,2326

Проценты за кредиты: 0

Пени и штрафы: 0

Подлежит к распределению: 300664,6514 - 15033,2326 = 285631,4188

Финансирование капитальных вложений из чистой прибыли: 20000,0000 (и.д.) - 2831,3200 (т.2.7) - 877,3200 (и.д.) = 16291,3600

Остаток: 285631,4188 - 16291,3600 = 2693400588

2.12 План прибылей и убытков

Цель - заполнение стандартной формы №2 бухгалтерской отчетности по прибыли как «по оплате», так и «по отгрузке» за плановый период.

План прибылей и убытков, скорректированный «по оплате», заполняется на основании расчета БДР (таблица 2.13). Его особенность заключается в необходимости разделения общей суммы себестоимости на три составляющие:

- себестоимость реализации товаров, продукции, услуг;

- коммерческие расходы;

- общехозяйственные расходы (управленческие расходы).

Коммерческие и управленческие расходы соответствующие оплаченной продукции формируются на основе таблицы 2.12 «План себестоимости реализации «по оплате», аналогичные расходы «по отгрузке» формируются в соответствии с Приложением 2.

Документы финансовой отчетности заполняются целочисленно. Те статьи, по которым не имеется записей (нулевые значения показателей) не должны отражаться в отчетности. По этому правилу и будет заполняться План прибылей и убытков.

Все остальные показатели плана заполняются в соответствии с правилами 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Плановый отчет о прибылях и убытках представлен в таблице 2.14.

Таблица 2.14 - План прибылей и убытков, тыс. руб.

Показатель	«По оплате»	«По отгрузке»
Наименование	Код
1	2	3	4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Вручка (нетто) продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	1203183	1236950
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	749894	767731
Валовая прибыль	029	453288	469219
Коммерческие расходы	030	6444	7045
Управленческие расходы (ОХР)	040	35884	38813
Прибыль (убыток) от продаж	050	410959	423361
Прочие доходы и расходы
Прочие расходы	100	27750	27750
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	383209	395611
Текущий налог на прибыль	150	91970	94947
Чистая прибыль (убыток) отчётного периода	190	291239	300665

По оплате, тыс.руб.:

Выручка (нетто) (из т.2.13): 1203183 (округлили)

(округлили) Себестоимость (из т.2.12): 622013,4629 + 127880,9033 = 749894

Валовая прибыль: 1203183 - 749894 = 453288

Коммерческие расходы (из т.2.12): 5365,1065 + 1079,2367 = 6444

Управленческие расходы (из т.2.12): 30000,5866 + 5883,9033 = 35884

Прибыль (убыток) от продажи: 453288 - 6444 - 35884 = 410959

Прочие расходы (из т.2.13): 27750

Прибыль (убыток) до налогообложения (из т.2.13): 383209

Текущий налог на прибыль (из т.2.13): 91970

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода: 383209 - 91970= 291239

По отгрузке, тыс.руб.:

Выручка (нетто) (из т.2.9.2): 1236950 (округлили)

Себестоимость (из т.2.3): 632024,7427 + 135706,1606 = 767731

Валовая прибыль: 1236950 - 767731 = 469219

Коммерческие расходы (из т.2.9.1): 7045

Управленческие расходы (из т.2.9.1): 38813

Прибыль (убыток) от продажи: 469219 - 7045 - 38813 = 423361

Прочие расходы (из т.2.13): 27750

Прибыль (убыток) до налогообложения (из т.2.13): 395611

Текущий налог на прибыль (из т.2.13): 94947

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода: 395611 - 94947 = 300665

2.13 План расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

Цель - расчет НДС, начисленного за плановый период.

В соответствии с НК РФ сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей, и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам. Указанная разница формируется как сальдо специального субсчета «Налог на добавленную стоимость» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», где по кредитовой стороне счета формируется сумма НДС, полученного от покупателей, а по дебету - сумма НДС, уплаченная поставщикам (к возмещению из бюджета). В результате кредитовое сальдо счета 68 указывает на то, какую величину налоговых обязательств перед государством имеет организация. Расчет налоговых обязательств по НДС осуществляется в таблице 2.15.

По кредитовой стороне счета отражается:

- НДС от реализации продукции (таблица 2.14);

- НДС по поступлениям в счет будущей отгрузки, полученным от покупателей за отчетный период (Приложение 2).

По дебету отражается:

- закупка основного сырья и материалов (таблица 2.5);

- закупка вспомогательного сырья, в том числе:

- вспомогательное сырье для основного производства (таблица 2.7);

- вспомогательные материалы для вспомогательного производства (Приложение 2);

- вспомогательные материалы, отнесенные на коммерческие расходы (Приложение 2);

- закупка энергоресурсов, в том числе:

- на основное производство (таблица 2.7);

- на непроизводственные нужды (Приложение 2);

- закупка хозяйственных принадлежностей, в том числе:

- хозяйственные принадлежности для основного производства (таблица 2.7);

- хозяйственные принадлежности для общехозяйственных нужд (Приложение 2);

- текущие и капитальные ремонты (считаются как услуги сторонних организаций) (таблица 2.7);

- прочие услуги, в том числе:

- содержание основных средств (таблица 2.7);

- прочие цеховые расходы (таблица 2.7);

- транспортно-экспедиторские расходы (Приложение 2);

- реклама (Приложение 2);

- услуги железной дороги (Приложение 2);

- гашение кредиторской задолженности за поставленные энергоресурсы (Приложение 2);

- возмещение НДС по капитальным вложениям (включая стоимость оборудования и его монтажа) (Приложение 2).

Смысл бухгалтерской операции «сторно НДС» (зачет денежного аванса) состоит в следующем. У предприятия на начало планового периода имеется полученный в предыдущем периоде денежный аванс, включающий НДС. Одновременно с получением аванса с него начисляется и уплачивается в бюджет НДС. То есть на начало планового периода НДС по такому авансу не только начислен, но уплачен. В плановом периоде планируется осуществить отгрузку в счет полученного ранее аванса, а, следовательно, в момент такой отгрузки снова будет начислен НДС. Но в силу того, что он уже был по данной реализации уже уплачен, начисленный второй раз НДС необходимо принять к возмещению из бюджета (дебетуется счет).

Необходимо уточнить, что по двум операциям НДС необходимо не начислять, а извлекать, так как налог уже содержится в указанных суммах:

- авансы, полученные от покупателей за отчетный период;

- гашение кредиторской задолженности за поставленные энергоресурсы.

Таблица 2.15 - План расчетов с бюджетом по НДС

Статьи	Дебет (уплаченный поставщикам)	Кредит (полученный от покупателей)
	База для расчёта НДС, тыс. руб.	Ставка, %	Сумма НДС, тыс. руб.	База для расчёта НДС, тыс. руб.	Ставка, %	Сумма НДС, тыс. руб.
НДС от реализации продукции	?	?	?	1203182,6	18	216572,8729
Авансы полученные денежные	?	?	?	10000	18	1525,4237
Закупка основного сырья и материалов	561420	18	101055,6000	?	?	?
Закупка вспомогательного сырья	2257,3000	18	406,3140	?	?	?
Закупка энергоресурсов	20931,7870	18	3767,7217	?	?	?
Хозяйственные принадлежности	4015,850	18	722,8530	?	?	?
Текущие и капитальные ремонты	16743,5600	18	3013,8408	?	?	?
Прочие услуги	23768,0000	18	4278,2400	?	?	?
Гашение КЗ за поставленные сырьё и материалы	8000,0000	15,2542	1220,3390	?	?	?
Сторно НДС по гашению КЗ отгрузкой	5625,0000	18	101120,5000	?	?	?
Возмещение уплаченного НДС по капитальным вложениям	20000,0000	18	12456,0000	?	?	?
ОБОРОТЫ	?	?	124585,4084	?	?	218098,2966
Итоговое сальдо	?	?	?	?	?	93512,8882

НДС от реализации продукции: 1203182,6271 (т.2.13) * 0,18 = 216572,8729 т.р.

Авансы полученные денежные: 10000,0000 (и.д.) * (0,18/1,18) = 1525,4237 т.р.

Возмещение НДС по закупке основного сырья и материалов: (444000,0000 (т.2.5) + 117420,0000 (т.2.5) * 0,18 = 101055,6000 т.р.

Закупка вспомогательного сырья: (150,3000(т.2.7) + 1107,0000(и.д.) + 1000,0000(и.д.)) * 0,18 = 406,3140 т.р.

Закупка энергоресурсов: (17246,5560(т.2.7) + 3285,2310(т.2.7) + 400(и.д.)) * 0,18 = 3767,7217 т.р.

Хоз. принадлежности: (3637,6800(т.2.7) + 378,1700(и.д.)) * 0,18 = 722,8530 т.р.

Текущие и капитальные ремонты: (9749,4200 (т.2.7) + 6994,1400(т.2.7)) * 0,18 = 3013,8408 т.р.

Прочие услуги: (9211,9600(т.2.7) + 8511,1000(т.2.7) + 5000(и.д.) + 500(и.д.) + 544,94(и.д.)) * 0,18 = 4278,2400 т.р.

Гашение КЗ за поставленные сырье и материалы: 8000,0000(и.д.) * (0,18/1,18) = 1220,3390 т.р.

Сторно НДС по гашению КЗ отгрузкой: 56225,0000(т.2.11) * 0,18 = 101120,5000 т.р.

Возмещение уплаченного НДС по капитальным вложениям: 20000,0000 (и.д.) * 0,18 = 3600,0000 т.р.

Итоговое сальдо: 218098,2966 - 124585,4084= 93512,8882 т.р.

2.14 Бюджет движения денежных средств (БДДС)

Исходной целью БДДС является формирование информации о денежных поступлениях и выплатах, любых изменениях в состоянии денежных средств организации за плановый период.

Необходимо помнить, что в БДДС денежные потоки отражаются с учетом косвенных налогов, в том числе и НДС. Более того, в соответствии с принципом временного определения фактов хозяйственной деятельности денежные средства планируются безотносительно моментов законодательной формализации обеспечивающих их хозяйственных действий. В результате формирования БДДС и сравнения плановых поступлений и выплат рассчитывается сальдо денежных средств за плановый период, что дает возможность оценивать потребность организации в капитале вырабатывать стратегию финансирования предприятия, оценивать эффективность использования капитала и качества развития предприятия.

Бюджет движения денежных средств составляется в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. При этом в российской практике под данными видами деятельности понимают:

- под текущей деятельностью - основную производственно-хозяйственную деятельность предприятия (операционная деятельность);

- под инвестиционной - деятельность, связанную с приобретением или продажей внеоборотных активов с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации и работой на рынке ценных бумаг долгосрочного характера;

- под финансовой - деятельность, связанную с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, продажей ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

Поступления по текущей (операционной) деятельности включают в себя следующие потоки:

- брутто-выручка от продажи готовой продукции (отгруженная и оплаченная в плановом периоде) (таблица 2.1);

- поступления финансовых ресурсов в счет снижения дебиторской задолженности (Приложение 2);

- поступления денежных средств в счет будущей отгрузки (Приложение 2).

Выплаты по текущей деятельности складываются из таких потоков как:

- гашение кредиторской задолженности за поставку энергоресурсов (Приложение 2);

- денежные авансы выданные (Приложение 2);

- оплата закупки основного и вспомогательного сырья (таблица 2.15);

- оплата энергоресурсов (таблица 2.15);

- оплата хозяйственных принадлежностей (таблица 2.15);

- оплата услуг сторонних организаций за проведение текущих и капитальных ремонтов (таблица 2.15);

- оплата подрядных работ по монтажу оборудования (Приложение 2);

- расходы по выплате заработной платы (общий фонд заработной платы складывается из производственной и управленческой зарплаты, которые отражаются в таблице 2.7 и Приложении 2 соответственно);

- отчисление начислений в государственные внебюджетные фонды (Приложение 2);

- налоговые платежи, включаемые в себестоимость продукции (ОХР) (Приложение 2);

- налоги, относимые на прибыль от реализации (счет 90 «Продажи») (таблица 2.13);

- налог на прибыль (таблица 2.13);

- налог на добавленную стоимость (таблица 2.15);

Поступлений по инвестиционной деятельности не планируется; к выплатам относится стоимость счет-фактуры, выставляемой за приобретаемое оборудование (без учета монтажа) (Приложение 2). Поступления и выплаты по финансовой деятельности по условиям задачи не планируются.

БДДС представлен в таблице 2.16. Сальдо по конкретному виду деятельности определяется как разница между поступлениями и выплатами по этой деятельности.

Итоговое сальдо за плановый период рассчитывается как сумма остатков по видам деятельности.

Необходимо отметить, что в БДДС по отдельным видам деятельности сальдо может иметь отрицательно значение, что указывает на то, что выплаты по этой деятельности перекрывают поступления денежных средств. Итоговое сальдо за плановый период также может иметь отрицательное значение, что указывает на то, что выплаты осуществляются как за счет плановых поступлений, так и за счет уже имеющихся денежных средств.

Таблица 2.16 - Бюджет движения денежных средств, тыс. руб.

Наименование показателя	Показатель
Операционная деятельность
Поступления	1363410,00000
Поступления выручки от реализации	1326910,0000
Поступления в счет гашения ДЗ	26500,0000
Авансы полученные	10000,0000
Выплаты	1061299,9908
Гашение КЗ за поставку энергоресурсов	8000,0000
Выданные денежные средства	40000,0000
Закупка основного сырья	662475,6000
Закупка вспомогательного сырья	2663,6140
Оплата энергозатрат	24699,5087
Закупка хозяйственных принадлежностей	4738,7030
Оплата услуг по проведению текущих и капитальных ремонтов	19757,4008
Оплата прочих услуг сторонних организаций	28046,2400
Оплата подрядных работ по монтажу оборудования	3540,0000
Заработная плата	27099,8200
Начисления на заработную плату	7045,9532
НДС	93512,8882
Налоги, включаемые в ОХР	20000,0000
Налог на прибыль	91970,2669
Налоги из прибыли от реализации	27750,0000
Сальдо по операционной деятельности	302110,0092
Инвестиционная деятельность
Поступления	0,0000
Реализация имущества	0,0000
Прочие	0,0000
Выплаты	20060,0000
Капиталовложения	20060,0000
НИОКР	0,0000
Сальдо по инвестиционной деятельности	-20060,0000
Сальдо по операционной и инвестиционной деятельности	282050,0092
Финансовая деятельность
Поступления	0,0000
Кредиты	0,0000
Финансовые вложения	0,0000
Прочее	0,0000
Выплаты	0,0000
Проценты по кредитам	0,0000
Возврат кредитов	0,0000
Дивиденды	0,0000
Пени и штрафы	0,0000
Поощрения	0,0000
Сальдо по финансовой деятельности	0,0000
ИТОГОВОЕ САЛЬДО	285050,0092

Операционная деятельность, тыс.руб.:

Поступления выручки от реализации (т.2.1): 1124500,0000 * 1,18 = 1326910,0000

Поступления в счет гашения ДЗ (и.д.): 26500,0000

Авансы полученные (и.д.): 10000,0000

Поступления: 1326910,0000 + 26500,0000 + 10000,0000 = 1363410,0000

Гашение КЗ за поставку энергоресурсов (и.д.): 8000,0000

Выданные денежные средства (и.д.): 40000,0000

Закупка основного сырья (т.2.15): 561420 + 101055,6000 = 662475,6000

Закупка вспомогательного сырья (т.2.15): 2257,3000 + 406,3140 = 2663,6140

Оплата энергозатрат (т.2.15): 20931,7870 + 3767,7217 = 24699,5087

Закупка хозяйственных принадлежностей (т.2.15): 4015,8500 + 722,8530 = 4738,7030

Оплата услуг по кап. ремонту (т.2.15): 16743,5600 + 3013,8408 = 19757,4008

Оплата прочих услуг сторонних организаций (т.2.15): 23768,0000 + 4278,2400 = 28046,2400

Оплата подрядных работ по монтажу оборудования (и.д.): 3000, 0000 * 1,18 = 3540,0000

Заработная плата: 14361,5000(т.2.7) + 12738,3200(и.д.) = 27099,8200

Начисления на заработную плату: 27099,8200 * 0,26 = 7045,9532

НДС (т.2.15): 93512,8882

Налоги, включаемые в ОХР (и.д.): 20000,0000

Налог на прибыль (т.2.13): 91970,2629

Налоги из прибыли от реализации (2.13): 27750,0000

Выплаты: 1061299,9908

Сальдо по операционной деятельности: 1363410,0000 - 1061299,9908 = 302110,0092

Инвестиционная деятельность, тыс.руб.:

Поступления: 0,0000

Капиталовложения (и.д.): 17000,0000 * 0,18 = 20060,0000

Выплаты: 20060,0000

Сальдо по инвестиционной деятельности: 0,0000 - 20060,0000 = - 20060,0000

Сальдо по операционной и инвестиционной деятельности: 302110,0092 + (-20060,0000) = 282050,0092

Финансовая деятельность, тыс. руб.:

Поступления: 0,0000

Выплаты: 0,0000

Сальдо по финансовой деятельности: 0,0000

ИТОГОВОЕ САЛЬДО: 282050,0092

2.15 Бюджет по балансовому листу (ББЛ)

Целью формирования ББЛ является получение информации о финансовом и имущественном положении организации на конец планового периода. В том случае, если ББЛ строится по динамическому принципу, то возможно определить не только статичные данные, но и оценить, как изменится состояние предприятие за плановый период.

В курсовом проекте остатки на начало планового периода являются заданными (не изменяются с вариантом). В проекте формируется агрегированный ББЛ.

Порядок формирования статей в ББЛ осуществляется по формуле:

(2.44),

где - сальдо на конец периода;

- сальдо на начало периода;

- оборот за плановый период.

Исходными данными для формирования ББЛ являются:

- оборот по статье «Основные средства» , рассчитываются следующим образом:

(2.45),

где - сумма капитальных вложений (стоимость оборудования и монтажа);

- амортизация за плановый период. При этом необходимо отметить, что учитывается производственная (таблица 2.7) и непроизводственная амортизация (Приложение 2);

- остатки готовой продукции на конец планового периода (таблица 2.3);

- остатки сырья и материалов на конец планового периода :

(2.46),

где - стоимость сырья и материалов на складе на конец периода (таблица 2.5);

- стоимость возвратных отходов (таблицы 2.6.1 и 2.6.2);

- оборот по статье «НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям» (таблица 2.15);

- оборот по статье «денежные средствах» (таблица 2.16);

- оборот по статье «Резервный капитал» (таблица 2.13 (по отгрузке));

- оборот по статье «Нераспределенная прибыль отчетного периода» (таблица 2.14 («по отгрузке»)).

Оборотов по статьям «Уставный (акционерный) капитал» и «Добавочный капитал» не планируется. Обороты по статьям «Дебиторская задолженность» и «Кредиторская задолженность» рассчитываются в таблице 2.17 «Расчеты с контрагентами».

Таблица 2.17 - Расчеты с контрагентами, тыс. руб.

Контрагенты	Операция	Изменения ДЗ	Изменения КЗ
Со стороны предприятия
Потребители	Отгрузка в счет гашения КЗ		-66345,5000
Потребители	Отгрузка в счет увеличения ДЗ	66345,5000
Поставщики	Гашение КЗ денежными средствами		-8000
Поставщики	Денежные авансы выданные	40000
Со стороны поставщиков и потребителей
Поставщики	Поступления сырья в счет уменьшения ДЗ	0
Поставщики	Поступления сырья в счет увеличения КЗ		0
Потребители	Поступления денег в счет уменьшения ДЗ	-26500
Потребители	Денежные авансы полученные		10000
Сторно НДС гашения КЗ		10120,5000
Проводка НДС по авансу денежному		-1525,423729
ИТОГО	79845,5000	-557050,4237

Со стороны предприятия, тыс.руб.:

Отгрузка в счет гашения КЗ (т.2.11): - (1950 * 24 + 325 * 29) * 1,18 = - 66345,5000

Отгрузка в счет увеличения ДЗ (т.2.3): (1950 * 24 + 325 * 29) * 1,18 = 66345,5000

Гашение КЗ денежными средствами (и.д.): - 8000

Денежные авансы выданные (и.д.): 40000

Со стороны поставщиков и потребителей, тыс.руб.:

Поступления денег в счет уменьшения ДЗ (и.д.): - 26500

Денежные авансы полученные (и.д.): 10000

Сторно НДС гашения КЗ (т2.15): 10120,5000

Проводка НДС по авансу денежному (т.2.15): -1525,423729

Изменение дебиторской и кредиторской задолженности отражаются в ББЛ с учетом косвенных налогов, в том числе НДС. Это связано с тем, что и предприятие и самому предприятию выставляются счет-фактуры. Счет-фактура является тем документом, согласно которому налогоплательщик НДС может возместить данный налог из бюджета. В таблице 2.17 также указанные потоки отражаются с НДС.

Исходной информацией является:

- отгрузка в счет снижения КЗ (таблица 2.11);

- отгрузка в счет увеличения ДЗ рассчитывается следующим образом:

(2.47),

- гашение К3 денежными средствами (Приложение 2);

- выплаченные поставщикам денежные средства в счет будущей отгрузки (Приложение 2);

- поступлений сырья в счет уменьшения ДЗ и в счет увеличения КЗ не планируется;

- поступление финансовых средств в счет уменьшения ДЗ (Приложение 2);

- полученные денежные средства в счет будущей отгрузки (Приложение 2);

- сторно НДС по отгрузке в счет снижения К3 (таблица 2.15);

- НДС по авансу денежному (таблица 2.15). Данный НДС уже отражен в сумме аванса, полученного от покупателей.

Стоит отметить, что знаком «-» обозначается снижение обязательств, знаком «+» - увеличение обязательств.

Итоговое изменение отражается последовательным суммированием статей по соответствующим колонкам с учетом знаков.

ББЛ представлен по динамическому принципу в таблице 2.18.

Исходные данные для формирования общего бюджета условного трубопрокатного завода представлены в Приложение 2.

Таблица 2.18 - Бюджет по балансовому листу. тыс. руб.

АКТИВ	Код показателя	На начало планового периода	Обороты за плановый период	На конец планового периода
1	2	3	4	5
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	0	0	0
Основные средства	120	157500	16291	173791
Незавершенное строительство	130	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	150	0	0	0
Итого по разделу I		157500	16291	173791
II. Оборотные активы
Запасы:	210	314185	-126598	187587
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	5685	64417	70102
готовая продукция и товары для перепродажи	214	308500	- 191015	117485
НДС по приобретенным ценностям	220	1563	- 1220	434
Дебиторская задолженность	230 (240)	35000	79846	114846
Денежные средства	260	50000	282050	332050
Прочие оборотные активы	270	0	0	0
Итого по разделу II	290	400748	234077	634825
БАЛАНС	300	558248	250369	808617
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	25000	0	2500
Добавочный капитал	420	234213	0	234213
Резервный капитал	430	0	15033	15033
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	0	285631	285631
Итого по разделу III	490	259213	315698	574911
VI. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	620	299035	-55750	243285
Прочие краткосрочные обязательства	660	0	0	0
Итого по разделу VI	690	299035	-55750	243285
БАЛАНС	700	558248	259947	818195

АКТИВ:

I. Внеоборотные активы:

Основные средства, тыс. руб.:

НП: 157500 (и.д.)

Обороты (и.д.): 3000 + 17000 - 877,32 - 409,23 - 2422,0900 = 16291

КП: 157500 + 16291 = 173791

Итого, тыс. руб.:

НП: 157500

Обороты: 16291

КП: 173791

II. Оборотные активы:

Запасы, тыс. руб.:

НП: 5685 + 308500 = 314185

Обороты: 64414 - 191015 = - 255432

КП: 70102 + 117485 = 187587

сырье, материалы и другие аналогичные ценности, тыс. руб.:

НП: 5685 (и.д.)

КП (округляем): 61395(т.2.5) + 6926(т.2.5) + 1180(т.2.6.1) + 601(т.2.6.2) = 70102

Обороты: 70102 - 5685 = 64417

готовая продукция и товары для перепродажи, тыс. руб.:

НП: 308500 (и.д.)

КП (округляем): 63202 + 54282 = 117485 (т.2.3)

Обороты: 117485 - 308500 = -191015

НДС по приобретенным ценностям, тыс. руб.:

НП: 1563 (и.д.)

Обороты: - 1220 (т.2.15)

КП: 1563 + (-1220) = 343

Дебиторская задолженность, тыс. руб.:

НП: 35000 (и.д.)

Обороты: 79846(т.2.17)

КП: 35000 + 79846 = 114846

Денежные средства, тыс. руб.:

НП: 50000 (и.д.)

Обороты: 282050 (т.2.16)

КП: 50000 + 282050 = 332050

Итого, тыс. руб.:

НП: 314185 + 1563 + 35000 + 50000 = 400748

Обороты: -126598 + (- 1220) + 79846 + 282050 = 234077

КП: 187587 + 343 + 114846 + 332050 = 634825

БАЛАНС, тыс. руб.:

НП: 157500 + 400748 = 558248

Обороты: 16291 + 234077 = 250369

КП: 634825 + 173791 = 808617

ПАССИВ:

III. Капитал и резервы :

Уставный капитал, тыс. руб.:

НП: 25000 (и.д.)

Обороты: 0

КП: 25000 + 0 = 25000

Добавочный капитал, тыс. руб.:

НП: 234213 (и.д.)

Обороты: 0

КП: 234213 + 0 = 234213

Резервный капитал, тыс. руб.:

НП: 0 (и.д.)

Обороты: 15033 (т.2.13)

КП: 0 + 15033 = 15033

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), тыс. руб.:

НП: 0 (и.д.)

Обороты: 285631 (т.2.13)

КП: 0 + 285631 = 285631

Итого, тыс. руб.:

НП: 25000 + 234213 + 0 + 0 = 259213

Обороты: 0 + 0 + 15033 + 300665 = 315698

КП : 25000 + 234213 + 15033 + 300665 = 574911

VI. Краткосрочные обязательства:

Кредиторская задолженность, тыс. руб.:

НП: 299035 (и.д.)

Обороты: - 55750 (т.2.17)

КП: 299035 + (-55750) = 243285

Итого, тыс. руб.:

НП: 299035

Обороты: -55750

КП: 243285

БАЛАНС, тыс. руб.:

НП: 259213 + 299035 = 558248

Обороты: 315698 + (-55750) = 259947

КП: 574911 + 243285 = 818195

Заключение

В результате сделанной работы был сформирован общий упрощённый бюджет промышленного предприятия на примере условного трубопрокатного завода. В целях наглядности и простоты делается предположение о том, что промышленное предприятие состоит из двух производственных подразделений (цехов). Каждый цех производит только один вид продукции из одного вида материалов. В теоретической части курсового проекта раскрыта тема «Бюджетирование процессов».

Внедрение системы бюджетирования позволит руководству планировать финансово-хозяйственную деятельность с расчетом на достижение определенного финансового результата, т. е. четко определить цели и установить поддающиеся измерению контрольные показатели деятельности. Кроме того, появится возможность направить деятельность всех подразделений на достижение целевого финансового результата, выделив сферы ответственности и распределив функции финансового управления между руководителями подразделений. Улучшатся информационный обмен и взаимодействие структурных подразделений между собой. Бюджетирование поможет оптимизировать финансовые потоки, заранее определив критические периоды в деятельности компании и необходимость внешнего финансирования. С помощью бюджетирования можно обнаруживать "узкие" места в управлении и вовремя принимать необходимые управленческие решения.

Библиографический список

1 Баев, Л.А. Разработка общего бюджета промышленного предприятия: учебное пособие по курсовому проектированию / Л.А. Баев, П.Г. Веселов, В.М. Новосад. - Челябинск: Изд-во ЮУрГУ, 2007. - 60 с.

2 Балабанов, И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика,2014. - 276 с.

3 Ахтариева, Л.Г. Индикативное планирование как инструмент регионального развития / Л.Г. Ахтариева. - Новосибирск: Центр развития научного сотрудничества, 2010.

4 http://studme.org/184906186504/menedzhment/indikativnoe_planirovanie

5 Закиров, Ф.Р. Индикативное планирование в системе государственного регулирования региональной экономики / Ф.Р. Закиров. - М.: Экономическое образование, 2011.

6 Павлов, Л.П. Индикативное планирование как инструмент управления экономикой / Л.П. Павлов. - Самара: Самарский государственный экономический университет, 2012.

7 Щиборщ, К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России / К.В. Щиборщ - М: Дело и сервис, 2008. - 310 с.

8 Асеева, О.Ю. Индикативное планирование, как метод регулирования производственной деятельности градообразующего предприятия / О.Ю. Асеева. - Курск: Юго-западный государственный университет. - 4 с.

9 Преддипломная практика и выпускная квалификационная работа (проект): методические указания / составители: В.Л. Зонов, Е.Ж. Васильев, Л.А. Баев, А.С. Камалова, А.В. Маркина; под ред. Л.А. Баева. - Челябинск: Издательский центр ЮУрГУ, 2014. - 77 с.

10 Налоговый кодекс РФ. Часть вторая

11 https://iteam.ru/

12 http://www.cfin.ru/

Размещено на Allbest.ru