Финансовое состояние ОАО "Витебскоблавтотранс" и основные финансово-экономические показатели его деятельности

В 2018 году ОАО «Витебскоблавтотранс» необходимо погасить:

- краткосрочных кредитов банка на сумму 78735 млн.рублей,

- долгосрочных кредитов банка на сумму 2326 млн.рублей,

- ссуд и займов на сумму 2075 млн.рублей,

- задолженность по лизинговым платежам на сумму 1023 млн.рублей,

- задолженность Министерству финансов Республики Беларусь на сумму 95664 млн.рублей.

Для закупки зернового сырья (зерна продовольственного и фуражного), белкового сырья, ядохимикатов, удобрений, ГСМ, предприятием планируется в 2016 году привлечь краткосрочных кредитов банка на сумму 100000 млн.рублей, с уплатой процентов за кредит в размере ставки рефинансирования и маржи в размере 3-5%.

В рамках совершенствования финансово-кредитной политики, снижения дебиторской и кредиторской задолженности руководством ОАО «Витебскоблавтотранс» в 2018 году запланировано:

- предусматривать 100% предоплату - для субъектов хозяйствования с неустойчивым экономическим положением, для субъектов хозяйствования, впервые заключивших договора поставки с предприятием, либо в отношении которых предприятием подавался иск;

- предусматривать в договорах поставки мяса и мясопродуктов повышенную ставку пени за несвоевременную оплату (0,25% за каждый день просрочки), как за быстро оборачиваемую продукцию;

- включать в договора пункт, дающий возможность перевода в одностороннем порядке должников на форму оплаты - 100% предоплата;

- формирование и направление претензионных писем на 30-й день существования долга;

- формирование и направление исковых заявлений на 60-й день существования долга;

- возбуждение исполнительного производства по истечении одного месяца нахождения приказа суда в банке должника;

- подача заявлений на возбуждение уголовных дел в отношении должностных лиц, при наличии в их действиях признаков состава преступления;

- подача заявлений о признании кредитором в случае банкротства (экономической несостоятельности) должника;

- изучение платежеспособности торговой организации до заключения договора поставки путем сбора информации о наличии долгов от органов государственного управления, от родственных предприятий, из официальной информации хозяйственных судов, из публикаций СМИ;

- взыскание задолженности в первоочередном порядке путем зачета через налоговую службу по платежам в бюджет, через министерство финансов РБ;

- создание в АСУ предприятия баз данных входящих договоров, предусматривающей: блокировку договоров по дате окончания срока действия; информирование о сроках поставки, оплаты; быстрый поиск по специалисту, отвечающему за исполнение договора, по предмету договора, по наименованию контрагента и т.д.

С целью улучшения финансового состояния ОАО «Витебскоблавтотранс» в 2014 году будут реализованы мероприятия направленные на увеличение выручки, снижение издержек производства, сокращение неденежной формы оплаты за реализуемую продукцию.



11 ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ ОАО «ВИТЕБСКОБЛАВТОТРАНС» И ОСНОВНЫЕ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Финансово-экономическое состояние организации представлено в нижеприведенной таблице 11.1.

Таблица 11.1 - Основные экономические показатели деятельности ОАО «Витебскоблавтотранс», млн. руб., 2014-2016 гг.

Показатели	2014	2015	2016	Абсолютное изменение	Темп роста, %
Товарооборот без налогов, млн. руб.	5220	20630	36760	16130	178,2
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб.	4640	11000	23340	12340	212,18
Валовая прибыль, млн. руб.	580	9630	13420	3790	139,36
Управленческие расходы, млн. руб.	-	-	-	-	-
Расходы на реализацию, млн. руб.	-	8400	11590	3190	137,98
Расходы на реализацию товаров в % к товарообороту	-	40,72	31,53	-9,19	-
Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб.	580	1230	1830	600	148,8
Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг в % к товарообороту	11,11	5,96	4,98	-0,98	-
Прочие расходы по текущей деятельности, млн. руб.		-	10	10	-
Прибыль (убыток) от текущей деятельности, млн. руб.	580	1230	1820	590	148,0
Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности, млн. руб.		80	-	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения, млн. руб.	580	1310	1820	510	138,9
Налог на прибыль, млн. руб.	140	300	330	30	110,0
Чистая прибыль (убыток), млн. руб.	420	800	1490	690	186,25
Рентабельность продаж, %	11,11	5,96	4,98	-0,98	83,5

Примечание - Источник: собственная разработка на основании данных предприятия

Из данных таблицы 11.1 видно, товарооборот в ОАО «Витебскоблавтотранс» в 2016 г. по сравнению с 2015 г. возросла на 16130 млн. руб. или на 78,2 % и составила 36760 млн. руб.

Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг составила 23340 млн. руб. в 2016г., что на 12340 млн. руб. или 112,18 % больше чем в 2015 г.

Валовая прибыль в 2016 г. составила 13420 млн. руб., что на 39,36 % больше чем в 2015 г.

Управленческие расходы в 2016 г. отсутствовали. Расходы на реализацию в 2016 г. составили 11590 млн. руб., что на 3190 млн. больше чем в 2015 году. Расходы на реализацию товаров в % к товарообороту в 2016 г. составили 31,53 % от выручки.

Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг составила 1830 млн. руб., что на 600 млн. руб. больше чем в 2015 г. Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг в % к товарообороту в 2016г. составила 4,98 %, что на 0,98 п.п. меньше, чем в 2015 г.

Прочие доходы по текущей деятельности в 2016 г. отсутствовали. Прочие расходы по текущей деятельности в 2016 г. составили 10 млн. руб. Прибыль (убыток) от текущей деятельности в 2016 г. составила 1820 млн. руб., что на 570 млн. руб. больше, чем в 2015 г. Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности в 2016 г. отсутствовали.

Прибыль (убыток) до налогообложения в 2016 г. составила 1820 млн. руб., что на 510 млн. руб. больше, чем в 2015 г. Налог на прибыль в 2016 г. вырос на 30 млн. руб. и составил 330 млн. руб. Чистая прибыль в 2016 г. составила 1490 млн. руб., что на 690 млн. руб. больше, чем в 2014 г.

Рентабельность продаж в 2016г. составила 4,98 %, что на 0,98 % меньше чем в 2015 г., вместе с тем, эффективность деятельности предприятия снижается.

Расчёт и динамику показателей рентабельности в ОАО «Витебскоблавтотранс» за 2014-2016 гг. представим в таблице 11.2.

Таблица 11.2 - Расчёт и динамика показателей рентабельности в ОАО «Витебскоблавтотранс» за 2014-2016 гг.

Показатель	2014	2015	2016	Абсолютное изменение 15/ 14
				млн. руб.	в %
1 Активы предприятия (имущество)	740	1010	3440	2430	340,59
2 Основные средства	10	250	220	-30	88,00
3 Оборотный (краткосрочный) капитал (средства)	730	760	3220	2460	423,68
4 Объём произведенной продукц.	-	-	-	-	-
5 Товарооборот (без налогов)	5220	20630	36760	16 130	178,19
6 Себестоимость реализованной продукции	4640	11000	23340	12 340	212,18
7 Прибыль от реализации товаров	580	1230	1830	600	148,78
8. Прибыль (убыток) до налогообложения, млн. руб.	580	1310	1820	510	138,93
9 Рентабельность продаж (с.7/с.5Ч100%), %	11,11	5,96	4,98	-	-0,98
10 Рентабельность активов (с.8/с.1Ч100%), %	78,38	129,70	52,91	-	-76,80
11 Рентабельность основных средств (с.8/с.2Ч100%), %	5800	524	827,27	-	-
12 Рентабельность оборотных активов (с.7/с.3Ч100%), %	79,45	161,84	56,83	-	-105,01
13 Фонд заработной платы	1260	5652	8618	2966	152,48
14 Рентабельность оплаты труда (с.8/с.14Ч100%), %	46,03	23,18	21,12	-	-2,06

Примечание - собственная разработка на основе материалов предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 11.1 - Динамика рентабельности ОАО «Витебскоблавтотранс» за 2014-2016 гг., %

Примечание - Собственная разработка на основе материалов предприятия

Данные, представленные в таблице 11.1 и рисунке 11.1, указывают на то, что экономическое положение ОАО «Витебскоблавтотранс» в 2016 г. по сравнению с 2015 годом ухудшилось, т.к. понизились показатели рентабельности и в 2016 г. составили: рентабельность продукции 7,84%, рентабельность продаж 4,98%, рентабельность активов 52,91%, рентабельность оборотных средств 56,83% и рентабельность оплаты труда 21,12%.



12 ДОХОДЫ СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ: ОЦЕНКА, НАПРАВЛЕНИЯ МАКСИМИЗАЦИИ

12.1 Теоретические основы доходов субъектов хозяйствования

Финансы предприятий - исходное звено финансовой системы. Они обслуживают сферу материального производства, где создаются национальный продукт и национальный доход - источник финансовых ресурсов для других звеньев финансовой системы. Они представляют собой систему денежных отношений‚ связанных с формированием, распределение и использованием денежных доходов и фондов денежных средств целевого назначения с целью обеспечения воспроизводственных процессов. Эти финансовые отношения по своему характеру многообразны.

При создании предприятия образуются финансовые отношения с учредителями, акционерами, членами трудового коллектива по поводу формирования уставного фонда, уплаты паевых, членских взносов, выпуска акций. Государство при этом регламентирует источники формирования имущества предприятия, формы вклада в уставный фонд, его размер. В дальнейшем, по мере производства и реализации продукции, состав финансовых отношений предприятия расширяется. Возникают:

- финансовые отношения предприятия со своими работниками по поводу выплаты зарплаты, премий, оказания материальной помощи, предоставления ссуд, удержания стоимости брака, штрафных санкций, перечислений в фонд социальной защиты населения;

- финансовые отношения с различными хозяйствующими субъектами в связи с уплатой и получением штрафов за нарушение хозяйственных договоров‚ образованием доходов от совместной деятельности, вложением средств в корпоративные ценные бумаги;

- финансовые отношения с бюджетом по уплате государственных и местных налогов, отчислений в централизованные фонды, получению налоговых кредитов, ссуд, ассигнований из бюджета;

- финансовые отношения с органами кредитной системы по размещению временно свободных денежных средств на специальных счетах в банках, получению и возврата кредита, лизинговых и других операции;

- финансовые отношения внутри предприятия, связанные с формированием и использованием фонда потребления, фонда накопления, резервного и других фондов целевого назначения.

Следует отметить, что традиционная система финансовых отношений значительно изменяется в условиях рыночной экономики.

Предприятия в процессе хозяйственной деятельности могут вступить в финансовые отношения:

- с инвесторами (акционерами, собственниками) по поводу формирования и эффективного использования собственного капитала, а также выплаты дивидентов и процентов;

- получателями инвестиций - по кратко- и долгосрочным финансовым инвестициям и выплатам по ним дивидентов и процентов;

- дочерними и материнскими предприятиями по перераспределению средств [4, с.45].

Новые виды финансовых отношений обусловлены несостоятельностью и банкротством предприятий. Возникают они в связи с приостановлением текущих платежей, слиянием, поглощением и разделением предприятий. В процессе финансовых отношений происходит движение финансовых ресурсов, образуется потоки денежных средств в сторону предприятия и от предприятия, происходит распределение и перераспределение выручки от реализации продукции.

Первоначально на стадии распределения выручки из нее выделяется фонд возмещения израсходованных в процессе производства средств производства и образуется валовой доход.

Фонд возмещения обеспечивает условия для простого воспроизводства основных фондов и оборотных средств. Расширенное воспроизводство осуществляется только за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и других источников (собственных и заемных).

Валовой доход предприятия имеет две формы - заработная плата и чистый доход. Чистый доход принимает форму прибыли, налога на добавленную стоимость, акцизов и отчислений в централизованные и внебюджетные фонды государств. Последние три его части являются следствием политики косвенного налогообложения.

В процессе первичного распределения созданной стоимости образуется доходы участников производства. У работников предприятия они принимают форму заработной платы и других видов трудовых доходов. Доходы государства выступают в виде налога на добавленную стоимость, акцизов, отчислений в централизованные фонды государства.

Доходом предприятия является прибыль. Дальнейшему перераспределению с помощью финансовых методов подвергаются себестоимость, заработная плата и прибыль предприятия. Остающиеся в распоряжении предприятия денежные средства являются его финансовыми ресурсами.

Вся совокупность финансовых отношений предприятия, сопряженных с формированием и использованием финансовых ресурсов, может быть условно представлена четырьмя денежными потоками, порожденными различными видами деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой и др.).

В результате функционирования денежных потоков формируются и используются различные финансовые ресурсы, которые могут вкладываться в оборотные и необоротные активы предприятия. Финансовые ресурсы, направляемые на развитие производства, представляют собой капитал в его денежной форме.

Капитал есть часть финансовых ресурсов предприятия. Это - стоимость, способны приносить прибавочную стоимость. Вот почему только вложение финансовых ресурсов в хозяйственную деятельность, их инвестирование создают прибыль.

Финансовые отношения, фонды денежных средств, составляющие содержание финансов предприятия, организуются, функционируют не стихийно, а в соответствии с определенными правилами или принципами. Это - принцип демократического централизма, хозяйственного расчета, образования резервов. Принцип демократического централизма предполагаем сочетание оперативно-финансовой самостоятельности предприятия с централизованным руководством государства в области финансов.

В рамках конкретного предприятия сегодня государство регулирует:

- состав затрат, относимых на себестоимость продукции; размер некоторых видов расходов, включаемых в себестоимость, таких, как командировочные, представительские расходы, расходы на рекламу, оплата процентов за банковский кредит;

- нормы отчислений в фонды социального назначения;

- сроки, методы исчисления амортизации основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

- объекты и ставки налогооблажения;

- сроки и порядок списания с баланса обязательств предприятия и др. [16, с.44].

Значительная часть финансовых отношений предприятий регламентирована гражданским законодательством: порядок размещения и выпуска акций; порядок приватизации, слияния и разделения предприятий, очередности списания средств с расчетного счета; условия получения банковских, налоговых кредитов, бюджетных ссуд и ряд аспектов финансовой деятельности предприятия.

Финансовые права предприятий изложены в Гражданском кодексе Республики Беларусь. В частности, современным предприятиям разрешено:

- самостоятельно разрабатывать и утверждать все финансовые показатели своей деятельности (прибыль, объем реализации, план капитальных вложений, формы и системы оплаты труда);

- самостоятельно распоряжаться имуществом (продавать, перепродавать другим предприятиям, обменивать, сдавать в аренду, предоставлять бесплатно во временное пользование).

В законодательстве оговорены права предприятий в вопросах участия их в различных централизованных целевых фондах. Делается это на добровольных началах, если другое не предусмотрено законом. Предприятия также самостоятельно определяются направления использования чистой прибыли.

Особое влияние на организацию финансов оказывают требования хозрасчета - самоокупаемость; материальная заинтересованность и материальная ответственность.

Принципы хозрасчета требуют от предприятий зарабатывания такого объема финансовых ресурсов, чтобы их хватало для расчетов с бюджетом, решения производственных и социальных проблем коллектива (строительство, техническое обновление производства, создание и содержание социально-культурной сферы). В переделах имеющихся финансовых ресурсов предприятия самостоятельно устанавливают формы и системы оплаты труда, стимулирующие и компенсирующие выплаты, другие виды трудовых доходов.

В условиях реального коммерческого расчета предприятия лишены (за редким исключением) финансовой поддержки государства. Те из них, которые неспособны работать на принципах самофинансирования, могут быть объявлены банкротами.

Это - одна из основных форм проявления принципа материальной ответственности. Вместе с этим за нарушение договорных, кредитных, расчетных и налоговых обязательств продажу товаров, которые причиняют вред здоровью граждан, предприятие несет ответственность в соответствии с законодательством, уплачивая штрафы, пени, неустойки.

Для формирования материальной заинтересованности в результатах своей деятельности предприятиям установили нормированные платежи в бюджет, увеличили размер прибыли, оставляемой в распоряжении, предоставлена свобода в ее пользовании. Дано также право создавать резервные фонды для финансирования различного рода непредвиденных расходов, связанных с конкуренцией, финансовыми рисками.

Непосредственная связь финансов предприятий со всеми фазами воспроизводственного процесса обуславливает их высокую потенциальную активность, роль и широкую возможность воздействия на все стороны хозяйствования. Они могут служить важным рычагом экономического стимулирования, контроля за экономикой страны и управления ею.

В условиях рыночных преобразований роль финансов предприятий усиливается и сводится к трем решающим факторам: обеспечение экономической стабильности; адаптации к рыночным преобразованиям; стимулирование инвестиционной активности.

Реализация этих требований требует создания на предприятиях современной системы управления финансами, направленной на максимизацию финансового результата хозяйствования, обеспечение кругооборота капитала необходимыми финансовыми ресурсами. Речь идет об изыскании финансовых ресурсов, оптимизации их распределения по различным стадиям оборота, экономическом использовании. Все эти проблемы имеют определенные механизмы реализации, свои правила и приемы, к которым обращаются специалисты в процессе управления финансами.

Финансовую работу на предприятии можно охарактеризовать как сложную и объемную. Она включает в себя финансовое планирование, организацию расчетов, финансовый контроль, анализ финансового состояния и хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

Финансовая работа постоянно совершенствуется по мере развития науки о финансах предприятий.

12.2 Нормативно-правовое регулирование доходов субъектов хозяйствования

На каждого работника на предприятии разработана должностная инструкция, в которой отражаются основные обязанности, функции, задачи, права и ответственность работников.

Юрисконсульт должен знать:

- действующее законодательство Республики Беларусь;

- постановления, распоряжения, приказы вышестоящих органов;

- методические, нормативные и другие руководящие материалы по правовой деятельности предприятия;

- порядок заключения и оформления хозяйственных договоров, контрактов;

- правила и нормы охраны труда, техники безопасности и производственной санитарии;

- политику в области качества предприятия, требования документов системы менеджмента качества, касающихся деятельности юридического отдела.

Хозяйственная деятельность ОАО «Витебскоблавтотранс» регулируется такими нормативно-правовыми актами, как:

Хозяйственная деятельность ОАО «Витебскоблавтотранс» регулируется следующими нормативно-правовыми актами:

1.Конституция Республики Беларусь (далее - Конституция). Главным правовым источником, который регулирует хозяйственную деятельность ОАО «Витебскоблавтотранс», является Конституция. На ее основе формируется вся система текущего законодательства. Согласно ст. 13 Конституции государство предоставляет всем равные права для осуществления хозяйственной и иной деятельности, кроме запрещенной законом, и гарантирует равную защиту и равные условия для развития всех форм собственности, способствует развитию предприятия, гарантирует всем равные возможности свободного использования способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности.

Помимо хозяйственной деятельности, Конституция защищает права трудящихся. Так согласно п. 8 ст. 13 Конституции трудящиеся имеют право принимать участие в управлении предприятиями, организациями и учреждениями с целью повышения эффективности их работы и улучшения социально-экономического уровня жизни населения.

2.Банковский Кодекс Республики Беларусь (далее - БК) является нормативным правовым актом регулирующим деятельность ОАО «Витебскоблавтотранс», т. к. предприятие заключает кредитные договоры с банками, открывает расчетные счета, для ведения всех финансовых операций и проведения расчетов в безналичной форме, также осуществляется инкассация и перевозка наличных денежных средств.

3. Гражданский Кодекс Республики Беларусь (далее - ГК) - один из важнейших правовых источников для любого субъекта хозяйствования. Так же во 2 параграфе 4 главы ГК описываются основные положения об акционерных обществах, образование, регистрация, ликвидация, реорганизация открытого акционерного общества, а также размер уставного фонда.

4.ОАО «Витебскоблавтотранс» в своей деятельности использует Налоговый Кодекс Республики Беларусь (далее - НК) т.к. является налогоплательщиком. НК устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в республиканский и (или) местные бюджеты, основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.

5.Трудовой Кодекс Республики Беларусь (далее - ТК) является одним из основных нормативных правовых актов ОАО «Витебскоблавтотранс», т.к. согласно ст. 3 применяется в отношении всех работников и нанимателей, заключивших трудовой договор на территории Республики Беларусь, если иное не установлено актами законодательства или нормами ратифицированных и вступивших и силу международных договоров Республики Беларусь или конвенций Международной организации труда (МОТ), участницей которых является Республика Беларусь.

6.Закон «О хозяйственных обществах» в Республике Беларусь».

Закон «О хозяйственных обществах» направлен на определение правового положения, порядка создания, деятельности, реорганизации, ликвидации хозяйственных обществ, прав и обязанностей их учредителей (участников), компетенции органов хозяйственных обществ, а также на обеспечение защиты прав и интересов учредителей (участников) хозяйственных обществ и самих хозяйственных обществ.

7.Закон «О защите прав потребителей».

Закон «О защите прав потребителей» используется в Обществе, т.к. его действие распространяется на отношения между потребителями и изготовителями, продавцами, поставщиками, представителями, исполнителями, ремонтными организациями, возникающие из договоров купли-продажи, подряда, аренды, страхования, хранения, энергоснабжения, возмездного оказания услуг и иных подобных договоров.

8.Закон Республики Беларусь от 5 января 2004 г. № 269-З «Об оценке соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации» определяет правовые и организационные основы оценки соответствия объектов оценки соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации и направлен на обеспечение единой государственной политики при осуществлении оценки соответствия.

9.Закон Республики Беларусь от 5 января 2004 г. № 262-З «О техническом нормировании и стандартизации» регулирует отношения, возникающие при разработке, утверждении и применении технических требований к продукции, процессам ее разработки, производства, эксплуатации (использования), хранения, перевозки, реализации и утилизации или оказанию услуг, определяет правовые и организационные основы технического нормирования и стандартизации и направлен на обеспечение единой государственной политики в этой области.

10. Деятельность Общества регулирует декрет Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования».

11. Приемка поставляемого товара по количеству и качеству осуществляется покупателем в соответствии с Положением «О приемке товара по количеству и качеству», утвержденным Постановлением Совета Министров РБ от 03.09.2008 г. №1290.

12.Устав является локальным нормативным правовым актом ОАО «Витебскоблавтотранс». В нем определяется наименование юридического лица (общества), место его нахождения, цели деятельности, порядок управления деятельностью юридического лица (общества), а также содержатся другие сведения, предусмотренные законодательством о юридических лицах, такие как: общие положения устава, дата регистрации и реорганизации, указано фирменное наименование юридического лица на национальных языках. В уставе Общества также указаны права общества, условия и порядок приема в члены потребительского общества, права и обязанности членов общества, хозяйственные участки общества, компетенция правления, председателя правления и ревизионной комиссии Общества, имущество Общества, доходы и прибыль общества, их распределение, имущественная ответственность общества и его членов.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что правовое регулирование хозяйственной деятельности ОАО «Витебскоблавтотранс» осуществляется рядом нормативных правовых актов, таких как: Конституция Республики Беларусь, Гражданский, Налоговый, Банковский, Трудовой Кодексы Республики Беларусь, а так же локальный нормативный правовой акт - устав предприятия.

Каждый нормативный правовой акт, в свою очередь регулируют хозяйственную деятельность предприятия в вопросах учета и управления прибылью, что, в последствие, способствует получению возможностей увеличения прибыли.

12.3 Анализ динамики, состава и структуры доходов субъектов хозяйствования

Современные условия социально-экономического развития Республики Беларусь как страны с высокой степенью открытости экономики обусловлены сегодня её зависимостью от внешнеэкономической конъюнктуры, характеризующейся рядом неблагоприятных тенденций. При наличии жёсткой конкуренции на внутреннем и внешнем рынках наблюдается существенная их подверженность кризисным явлениям, прежде всего, в силу известных событий, рынков основных внешнеторговых партнёров страны - России и Украины. Более значительная девальвация валют названных стран по сравнению с девальвацией белорусского рубля снизила привлекательность экспорта в эти страны и способствовала увеличению спроса на импорт из них. Введенные санкции в отношении России и падение цен на нефть привели к спаду деловой активности в стране, снижению её финансовых возможностей и платежеспособного спроса на продукцию и услуги белорусских организаций.

Перечисленные негативные тенденции и ряд других факторов оказывают существенное давление на экономику Беларусь, её финансовую систему, отражаются на финансовом состоянии организаций. В связи с этим необходимо проанализировать эффективность управления финансами организаций - сферы, где создается подавляющая часть национального продукта, с целью обеспечения стабильности получения доходов и рационального их использования, формирования оптимальной структуры средств организаций и источников их образования, повышения результативности их использования, Улучшения финансового состояния субъектов хозяйствования [15, с.43].

В 2016 г. по сравнению с 2015 г. финансовое состояние предприятии характеризовалось улучшением показателей рентабельности их деятельности.

Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг организаций в 2016 г. составила 1 420 трлн р., в том числе на одного среднесписочного работника - 651,2 млн р. По сравнению с 2015 г. она увеличилась на 11,4 % в номинальном и снизилась на 5,6 % в реальном выражении. При этом в 2015 г. по сравнению с 2014 г. был рост на 10,1 процента в номинальном и снижение на 9,2 процента в реальном выражении.

В 2016 г. по экономике в целом наблюдался номинальный рост всех видов прибыли при снижении реальных значений чистой прибыли и прибыли до налогообложения. Так, прибыль от реализации продукции составила 100,7 трлн р., что в номинальном выражении на 20,4 % больше, чем за 2015 г. Чистая прибыль увеличилась на 14,5 процента, прибыль до налогообложения - на 14,1 процента. В долларовом эквиваленте организации заработали столько же, сколько и в 2015 г. - около 4,5 млрд долларов США (по средневзвешенному курсу Национального банка). Это даже несколько лучше, чем в кризисном 2009 г., когда чистая прибыль в долларовом эквиваленте составила всего 3,8 млрд долларов США. Впрочем, если пересчитать полученную прибыль организаций с учётом почти тридцатипроцентной девальвации, произошедшей в начале января текущего г., то получим итоговый результат за минувший г. в объеме всего около 3,1 млрд долларов США. В свою очередь уровень 2014 г. (8,5 млрд долларов США) сегодня выглядит недосягаемым.

Среди отраслей экономики хуже всех в 2016 г. шли дела в промышленности. Здесь чистая прибыль за 2016 г. снизилась на 2 трлн р. (11,1 %). Причем данная сфера оказалась единственной, где наблюдалось падение доходов. Например, сельское хозяйство увеличило прибыль в 1,6 раза, строительство в 1,4 раза, торговля - в 1,2 раза. Как видно из рисунка 12.1 Финансовые результаты белорусских организаций стали резко ухудшаться в последние два месяца 2016 г. - именно на них приходится пик обвала российской валюты.



Рисунок 12.1 - Чистая прибыль организацией Республики Беларусь в 2015-2016 гг.

Примечание - Источник: [20].

В октябре 2016 г. чистая прибыль достигла максимального уровня за последние два г. - 6,5 трлн р., то уже в ноябре упала до 2,9 трлн р. (более чем в 2 раза). А в последний месяц минувшего г. показатель и вовсе оказался отрицательным - чистый убыток в целом по экономике составил 3,9 трлн р. К слову, второй г. подряд предновогодний месяц оказался для белорусской экономики безрезультатным: в декабре 2015 г. чистый убыток был равен 2,0 трлн р.

Декабрьский обвал вызван падением доходов в большинстве отраслей. Так, в промышленности чистая прибыль в декабре по сравнению с ноябрем сократилась сразу на 4 трлн р. (20 %), в сельском хозяйстве - на 0,5 трлн р.(10 %), в строительстве - на 0,4 трлн р, (7,7 %). Даже в торговле, несмотря на предновогодний месяц и потребительский бум населения, вызванный девальвацией белорусского рубля., чистая прибыть сократилась в декабре на 0,4 трлн р. (4,3 %).

В результате опережающего роста прибыли от реализации над выручкой и себестоимостью реализованной продукции, рентабельность продаж увеличилась с 6,6 процента за 2015 г. до 7,1 процента за 2016 г., рентабельность реализованной продукции соответственно - с 8,2 до 8,9 процента (рисунок 12.2). Однако данные показатели существенно отстают от уровня инфляции, которая за 2016 г. составила 16,2 %.

Рисунок 12.2 - Рентабельность продаж и рентабельность реализованной продукции в 2016 г.

Примечание - Источник: [20].

В 2016 г. рентабельными (по уровню рентабельности продаж) были 82,2 процента предприятий. Доля нерентабельных и низкорентабельных предприятий (с рентабельностью от 0 до 5 процентов, рассчитанная к общему числу отчитавшихся организаций) по итогам 2016 г. составила 57 процентов и была выше, чем в 2015 г. [20].

Тревожной тенденцией является продолжительный рост убыточных организаций и величина их финансовых потерь. Так за минувший год их количество увеличилось на 261 единицу (32 %) и достигло 1 088 (за 2015 г. рост был в 1,7 раза). Это 13,5% от общего количества организаций страны. При этом в промышленности удельный вес убыточных организаций вырос до 25,5 % (в 2015 г. - 17,2 %), в торговле - до 13,2% (7,9 %), на транспорте - до 12,7 % (8,2 %). В свою очередь, в сельском хозяйстве доля нерентабельных организаций сократилась за минувший год с 10,1% до 8,8 %, но без учета господдержки убыточными являются более 60% сельхозпредприятий.

Чистый убыток организаций за 2016 г. увеличился в 1,8 раза и достиг 17,2 трлн р. В долларовом эквиваленте данный показатель достиг 1,7 млрд долларов США (по средневзвешенному курсу Национального банка). Ситуация резко обострилась в последнем квартале 2016 г. Это, в первую очередь, связано с девальвацией российского рубля и сжатием российского рынка. За ноябрь - декабрь отрицательный результат убыточных организаций составил 6,3 трлн р., или более трети от всего годового объема. Для сравнения чистая прибыль экономики за этот же период составила всего 2,9 трлн р. Как видно из рисунка 2.3 сумма чистого убытка в среднем на одну убыточную организацию по республике в 2016 г. составила 15,8 млрд р. (по итогам 2015 г. - 11,6 млрд р.) [20].

Рисунок 12.3 - Сумма чистого убытка на одну убыточную организацию в 2015 - 2016 гг.

Примечание - Источник: [20]

Основным источником убытков остаётся промышленность, финансовые потери которого достигли 12,2 трлн р. (70 % от общего объема). За 2016 г. чистый убыток «локомотива экономики» увеличился на 6,2 трлн р. (в 2 раза).

При этом организации машиностроения нарастили свои убытки на 2,8 трлн р. (в 6,8 раза) производства транспортных средств и оборудования - на 1,5 трлн р. (в 11,9 раза), металлургии - на 1,0 трлн р. (в 5,1 раза). Обращает на себя внимание также всплеск убытков в минувшем году в торговле - на 0,9 трлн р. (в 3,3 раза) до 1,2 трлн р.

Заметим, что объем чистой прибыли в целом по экономике в 2016 г. всего в 2,7 раза превысил объем чистого убытка убыточных организаций (в 2015 г. в 4,2 раза). То есть на каждый рубль убытков приходилось лишь 2,7 рубля заработанной прибыли. Это является самым минимальным соотношением за как минимум последние 10 лет. Для сравнения: в непростых для экономики 2009-м и 2011 гг. чистая прибыль организаций превысила чистый убыток убыточных предприятий в 7,7 и 6,2 раза соответственно.

Однако ограничение оценки эффективности функционирующих белорусских предприятий только показателями рентабельности не дает возможность точно измерить степень эффективности финансового менеджмента. Необходимо проанализировать их платежеспособность, которая определяет способность выполнения в срок текущих обязательств. Следует изучить те обстоятельства, которые отрицательно сказались на финансовых возможностях предприятия. Для этого необходимо оценивать степень ликвидности баланса, а также состояние дебиторской и кредиторской задолженности [19, с. 81].

Анализ ликвидности субъектов хозяйствования Республики Беларусь произведён на основе данных официальной статистики, характеризующих коэффициенты ликвидности. Динамика этих коэффициентов за 2011-2016 гг. представлена в таблице 12.1.

Таблица 12.1 - Динамика коэффициентов ликвидности организаций Республики Беларусь за 2011-2016 гг.

Показатель	Годы
	2011	2014	2015	2016
Коэффициент текущей ликвидности	153,4	133,3	123,9	114,2
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-6,1	25	19,3	12,4
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами	33,8	35	38,3	42,7

Примечание - Источник: [20]

На основании этих данных можно сделать вывод, что уровень текущей ликвидности организаций Республики Беларусь характеризуется негативной тенденцией. Несмотря на значительное привлечение заёмных ресурсов, что отражается увеличением коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами с 32,9 до 42,7, величина текущей ликвидности сократилась со 167,2 до 114, 2. При этом с 2014 г. наблюдается снижение обеспеченности организаций собственными оборотными средствами.

Темпы роста просроченных задолженностей были выше темпов роста их общих величин, что привело к увеличению долей просроченной кредиторской и дебиторской задолженностей в их общих суммах. Так, доля просроченной кредиторской задолженности выросла с 12 процентов на 1 января 2016 г. до 13,5 процента на 1 января 2015 г., доля просроченной дебиторской - с 14,9 до 18,5 процента соответственно.

Доля организаций, имеющих просроченную задолженность (в процентах к общему их числу) по-прежнему значительна. Просроченную кредиторскую задолженность на 1 января 2015 г. имели 62,4% организаций (годом ранее - 60,9 процента). Просроченная дебиторская задолженность на 1 января 2015 г. наблюдалась у 72 процентов организаций (годом ранее - у 70%).

Внешняя кредиторская задолженность на 1 января 2015 г. составила 63,3 трлн р., или 22,3 процента от всей кредиторской задолженности. Внешняя дебиторская задолженность составляет 51 трлн р., или 23,3 процента от всей дебиторской задолженности (таблица 12.2).

Таблица 12.2 - Динамика внешней задолженности организаций

Наименование показателя	01.01 2016 г., (млрд р.)	01.01 2015 г., (млрд р.)	Темп роста (%)
			01.01.2015/ 01.01.2016	01.01.2016/ 01.01.2015
А	1	2	3	4
Внешняя кредиторская задолженность в процентах к кредиторской задолженности	54 436,3	63 333,4	116,3	120,3
	22,6	22,3	-	-
Внешняя просроченная кредиторская задолженность в процентах к просроченной кредиторской задолженности	6 556,8	7 684,1	117,2	198,2
	22,6	20,1	-	-
Внешняя дебиторская задолженность в процентах к дебиторской задолженности	51 572,1	51 028,9	98,9	115,8
	26,4	23,3	-	-
Внешняя просроченная дебиторская задолженность в процентах к просроченной дебиторской задолженности	3 734,4	5 901,3	158,0	182,1
	12,8	14,6	-	-

Примечание - Источник: [20]

Как видно из таблицы, еще одной негативной тенденцией во взаиморасчетах является внешняя просроченная дебиторская задолженность. За 2016 г. сумма неплатежей за поставленную на экспорт продукцию и оказанные услуги увеличилась в 1,6 раза до 5,9 трлн р., что составляет 14,6 % от всей просроченной дебиторской задолженности. Основной объем приходится на промышленность. Интересно, что если за 2016 г. внешняя дебиторская задолженность промышленных предприятий сократилась почти на четверть, то её просроченная часть выросла в 1,65 раза (до 5,4 трлн р.), в том числе за декабрь - на 4 %. Отметим, что в феврале Президент в очередной раз жестко предупредил Правительство о недопустимости роста просроченной дебиторской задолженности за поставленную за рубеж продукцию.

Остатки денежных средств на счетах организаций на 1 января 2015 г. по сравнению с 1 января 2016 г. увеличились на 15,3 процента (годом ранее снижение составило на 1,4 процента). На 1 января 2015 г., по данным Белстата, задолженность по кредитам банков по сравнению с 1 января 2016 г. увеличилась на 28,3 процента (годом ранее - на 32,9 процента). На долю просроченной задолженности на 1 января 2015 г. приходилось 1,4 процента общей задолженности против 0,9 процента на 1 января 2016 г.

Текущая платежеспособность предприятий (отношение денежных средств к просроченной кредиторской задолженности) по сравнению с началом года снизилась и на 1 января 2015 г. составила 112,6 процента против 129,1 процента на 1 января 2016 г.

Увеличились значения коэффициента закредитованности (Отношение задолженности по кредитам банков к среднемесячной выручке от реализации продукции) с 234,2 процента на 1 января 2016 г. до 268,9 процента на 1 января 2015 г. и коэффициента общей закредитованности (отношение суммарной кредиторской задолженности к среднемесячной выручке от реализации продукции) с 500,9 процента до 560 процентов соответственно [20].

Следует отметить, что существует очень большая вероятность того, что растущая суммарная задолженность коммерческих организаций страны по итогам 2015 г. вновь достигнет критического уровня, т.е. превысит 100 % отечественного валового внутреннего продукта. Если это произойдет, то все три показателя прямо влияющие на общеэкономическую ситуацию в республике, вновь одновременно окажутся в «опасной зоне».

Данное обстоятельство, впрочем, как и некоторые другие, объективно свидетельствует о том, что в сфере производственных финансов мы стоим «лицом к лицу» с острейшей проблемой, разрушительно-деструктивный потенциал, которой пока недооценивается или даже полностью игнорируется. Это делает весьма вероятным масштабные экономические потрясения, частично схожие с событиями 2011 г., причём выход из кризиса может обойтись значительно дороже. Поэтому республиканским и местным органам финансово-экономическогo управления необходимо рассматривать решение любых текущих вопросов (повышение производительности труда, роста экспортной выручки, увеличения инвестиционной привлекательности и т.д.) через призму снижения долговой нагрузки.

Финансовые показатели работы экономики во многом зависли от состояния дел в промышленности. А у неё, в свою очередь, - от динамики продаж. Высокий уровень складских запасов промышленных предприятий был одной из ключевых проблем, с которой столкнулась в 2016 г. белорусская экономика. Это стало следствием ухудшения ситуации с экспортными поставками на основных товарных рынках - России и Украины. Объем складских запасов на 1 января 2015 г. в денежном выражении составил 32,7 трлн рублей (против 29,7 трлн рублей на 1 января 2016 г.). Динамика складских запасов в 2016 г. представлена на рисунке 12.4.

Рисунок 12.4 - Динамика запасов готовой продукции в 2016 г.

Примечание - Источник: [20]

Таким образом, жёсткие меры балансировки экономики, которые были реализованы в декабре - январе, не могли не сказаться на реальном секторе и его финансовом состоянии, считает премьер-министр Республики Беларусь Андрей Кобяков. В связи с этим к задаче восстановления нормальной работы промышленности в широком её понимании сводятся ключевые вопросы экономической политики. На этом завязаны банковская система, экспорт, занятость и доходы населения, отметил руководитель Правительства в феврале на совещании у Главы государства.

12.4 Рекомендации по совершенствованию доходов субъектов хозяйствования

Автоматизированные финансовые системы на предприятиях позволят руководителям среднего и высшего звена получать оперативную информацию о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, контролировать доходы и расходы, существенно повысить свою прибыль, увеличить продажи, успешно реализовывать инвестиционные проекты. Вследствие чего повысится конкурентоспособность и инвестиционная привлекательность предприятия, снижается вероятность денежных махинаций на предприятиях [7, с.13]. Одной из таких автоматизированных финансовых систем является ЕRР (Enterprise Resourse Planning планирование и управление ресурсами). Отражение в данной системе полной и достоверной информации обо всех бизнес-процессах представляет возможность выполнять любые операции с материальным потоком, а её отсутствие не позволяет осуществлять учёт в реальном времени. Например, при отгрузке нельзя списать со склада продукцию, которая не учтена в ЕRР-системе. Все операции, предшествующие отгрузке (закупка материалов, производство и т.д.) должны быть введены в систему. В противном случае невозможно будет оформить документы (накладную, счёт-фактуру).

Класс ЕRР-систем предназначен для управления предприятием с позиции бизнеса. Внедрение данных систем позволяет получать своевременную и точную информацию, касающуюся материальных, финансовых и операционных потоков. Такая информация оформляется в виде бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках. Управленческий учёт рассчитан на внутреннее использование. Его цепь - эффективное управление организацией, позволяющее получить максимальную прибыль. Оценку прибыли даёт финансовый учёт. Тесная взаимосвязь управленческого и финансового учёта предполагает точное соответствие принципов работы этих систем. Формируя учётную систему, необходимо помнить о требованиях предъявляемых к финансовой отчётности внешним потребителями. Иначе говоря, отчётность для управления и финансовая отчётность должны базироваться на одних н тех же данных, зафиксированный с необходимой степенью детализации. Это требование переходит и на порядок внедрения ERP-системы. В частности, логистика (снабжение, склады, производство, сбыт) должна обязательно интегрироваться в финансовый модуль. В ERP-системе при составлении финансовой отчетности осуществляется проверка данных, полученных при закрытии периода на предмет их достоверности и достаточности. Если же в организации управленческий учёт ведётся в одной системе а финансовый - в другой, степень достоверности представленной информации может оказаться достаточно низкой. Даже переброс данных из одной системы в другую привносить определенные погрешности, а их параллельное существование приводит к разбалансировке в системе.

Наличие исчерпывающей информации, отражающей события в реальном времени, позволяет воздействовать на результат в процессе его формирования. В частности, принципы ЕRР-системы ограничивают действия менеджеров низшего звена (например, продавец имеет возможность отгрузить продукцию только в определённом диапазоне цен или только при условии поступления предоплаты). При этом действия менеджеров низшего звена контролируются, помимо системных регуляторов, с помощью комплексных индикаторов, разрабатываемых по заданию менеджеров среднего звена. Таким образом, система связывает весь персонал в единое целое, причём сотрудники могут находится в разных точках мира - информационная система территориально не ограничена.

Также плюсом ЕRР-системы является возможность формирования позаказной калькуляции единицы продукции, которая является более точной, чем процессная, но и более трудоёмкая. Система позволяет формировать позаказную себестоимость через партийный учёт, когда приобретённые или изготовленные товары проходят по фактической себестоимости, определяющей цену данной партии. Цена аналогичного товара отличается, если партия имела разную стоимость приобретения или изготовления. При реализации такого товара его себестоимость переносится на счета прибылей и убытков по цене партии, а оставшаяся продукция учитывается на счетах активов по её партийной цене. Подобный инструментарий позволяет формировать валовой доход в момент реализации, не дожидаясь распределения накладных расходов, поскольку эти затраты уже входят в цену партии. Определяя в режиме реального времени валовую прибыль можно контролировать непроизводственные затраты. Важно, чтобы они не превысили вместе с запланированной прибылью величину валового дохода. Контроль с помощью ЕRР-системы позволяет активно влиять на результат, добиваясь достижении максимальной величины чистой прибыли. В заключении следует отметить, что применение ЕRР-системы - не является самоцелью, это лишь инструмент внедрения эффективного управленческого учёта и, как следствие совершенствования финансового менеджмента.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Открытое акционерное общество «Витебскоблавтотранс» создано на основании приказа Государственного комитета по имуществу Республики Беларусь от «29» декабря 2010 г. № 481 путем преобразования республиканского автотранспортного территориального унитарного предприятия «Витебскоблавтотранс» (с одновременным присоединением республиканских дочерних автотранспортных унитарных предприятий: республиканского дочернего автотранспортного унитарного предприятия «Автобусный парк № 1 г. Витебска», республиканского дочернего автотранспортного унитарного предприятия «Автобусный парк № 2 г. Полоцка», республиканского дочернего автотранспортного унитарного предприятия «Автобусный парк № 3 г. Орши», республиканского дочернего автотранспортного унитарного предприятия «АТП № 2 г.п. Руба») в соответствии с законодательством Республики Беларусь о приватизации государственного имущества.

товарооборот в ОАО «Витебскоблавтотранс» в 2016 г. по сравнению с 2015 г. возросла на 16130 млн. руб. или на 78,2 % и составила 36760 млн. руб.

Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг составила 23340 млн. руб. в 2016г., что на 12340 млн. руб. или 112,18 % больше чем в 2015 г.

Валовая прибыль в 2016 г. составила 13420 млн. руб., что на 39,36 % больше чем в 2015 г.

Управленческие расходы в 2016 г. отсутствовали. Расходы на реализацию в 2016 г. составили 11590 млн. руб., что на 3190 млн. больше чем в 2015 году. Расходы на реализацию товаров в % к товарообороту в 2016 г. составили 31,53 % от выручки.

Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг составила 1830 млн. руб., что на 600 млн. руб. больше чем в 2015 г. Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг в % к товарообороту в 2016г. составила 4,98 %, что на 0,98 п.п. меньше, чем в 2015 г.

Прочие доходы по текущей деятельности в 2016 г. отсутствовали. Прочие расходы по текущей деятельности в 2016 г. составили 10 млн. руб. Прибыль (убыток) от текущей деятельности в 2016 г. составила 1820 млн. руб., что на 570 млн. руб. больше, чем в 2015 г. Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности в 2016 г. отсутствовали.

Прибыль (убыток) до налогообложения в 2016 г. составила 1820 млн. руб., что на 510 млн. руб. больше, чем в 2015 г. Налог на прибыль в 2016 г. вырос на 30 млн. руб. и составил 330 млн. руб. Чистая прибыль в 2016 г. составила 1490 млн. руб., что на 690 млн. руб. больше, чем в 2014 г.

Рентабельность продаж в 2016г. составила 4,98 %, что на 0,98 % меньше чем в 2015 г., вместе с тем, эффективность деятельности предприятия снижается.

С созданием современной экономической модели изменились методы финансового воздействия на развитие экономики. Вместо централизованного управления финансовой деятельностью органов, строго регламентирующих состав фондов, пропорций, условий их образования и использования, посредством плановых заданий, норм, нормативов используется разнообразные косвенные финансовые инструменты.

Программа финансовой стабилизации государства предусматривает следующие направления следующие направления и тенденции развития финансов в современном периоде - использование эффективных финансовых рычагов, самостоятельности местных подходов и отдельных хозяйствующих субъектов; развитие финансового рынка и финансовых форм финансовых отношений.

Совершенствование системы финансового механизма, на наш взгляд требует:

- повышения финансовой грамотности руководителей организаций и населения принятия соответствующих решений и мер в системе среднего и высшего образования, подготовки управленческих кадров;

- совершенствование налогового регулирования экономики. Введение системы регрессивных ставок налога на прибыль;

- активизация мер правительства по развитию финансового рынка. В связи с этим возродить практику принудительных займов среди населения;

- повышение ответственности руководителей предприятий и топ менеджмента за финансовые результаты деятельности организации путем комплекса расходов в результате не правильных решений финансовых средств, слабую адаптацию к рыночным отношениям.