Анализ себестоимости продукции ОАО "Вяткадорстрой"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Анализ себестоимости продукции ОАО «Вяткадорстрой»

Санович М.А.

Аннотация

В данной статье с целью разработки мероприятий по повышению прибыли проведен анализ себестоимости продукции конкретного предприятия: анализ структуры себестоимости по статьям калькуляции и по элементам затрат, анализ затрат на один рубль товарной продукции, анализ затрат и эффективности производства в разрезе видов деятельности.

Ключевые слова: анализ, себестоимость, выручка, прибыль, товарная продукция, эффективность производства

Открытое акционерное общество «Вяткадорстрой» является коммерческой организацией, зарегистрированной ИМНС РФ № 6 по Кировской области 01 ноября 2004 года. Местонахождение организации: Кировская область, п. Юрья, ул. Свободы, 85. Уставный капитал общества составляет 235000 рублей.

Показатели, характеризующие размер ОАО «Вяткадорстрой», представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Показатели размера ОАО «Вяткадорстрой»

Состав и структура товарной продукции ОАО «Вяткадорстрой» отражены в таблице 2.

Таблица 2 - Состав и структура товарной продукции ОАО «Вяткадорстрой»

Увеличение объемов производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низко рентабельной продукции [1].

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия (таблица 3).

Таблица 3 - Динамика затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Вяткадорстрой» в разбивке по элементам затрат

В структуре себестоимости наибольшую долю составляют материальные затраты (76-80%), которые в 2013 году по отношению к 2011 году увеличились на 63,27%, удельный вес затрат снизился на 4,1 п.п. Материальные затраты выросли из-за объемов продаж. Затраты на заработную плату также выросли на 79,12% , удельный вес заработной платы составил в 2013 году 14,48%, удельный вес вырос на 0,57 п.п. Общая сумма затрат на предприятии увеличилась на 71,99%. Предприятию необходимо стремиться к снижению себестоимости.

Наибольший удельный вес в затратах предприятия составляют переменные затраты - в 2013 году 87,6%, удельный вес снизился по отношению к 2011 году на 1,9 п.п., удельный вес постоянных затрат составил 12,4%, их доля увеличилась по отношению к 2013 г. на 1,9 п.п.

ОАО «Вяткадорстрой» необходимо провести ряд мероприятий для увеличения прибыли от реализации и снижения себестоимости.

Для выявления причин изменения общих затрат рассматривают структуру затрат на производство, а затем влияние ее изменения на изменение общих затрат (Таблица 4).

Таблица 4 - Анализ структуры затрат на производство

Материалоемкость имеет устойчивую тенденцию к снижению, за период с 2011 по 2013 гг. общее снижение составило 12,35 %, что является хорошим фактором. Фондоемкость падает и это является негативным фактором, т.к. уменьшаются затраты на ремонт и восстановление техники и оборудования. Прочие затраты на 1 рубль продукции не имеют устойчивой тенденции и это свидетельствует о неэффективном использовании средств предприятия, необходимо принятие мер разного характера от организационных до производственных.

Наиболее важное значение для предприятия имеет показатель пороговая выручка (Таблица 5). В нашем случае, данный показатель на конец года равен 395233 тыс. руб. ОАО «Вяткадорстрой» имеет достаточно большой запас финансовой прочности, обеспечивающий покрытие постоянных издержек предприятия.

Таблица 5 - Определение пороговой выручки ОАО «Вяткадорстрой»

Затраты на 1 рубль продукции занимают в настоящее время одно из центральных мест среди показателей себестоимости. Снижение затрат на 1 рубль объема продукции характеризует успешность работы предприятия по внедрению новой техники, повышению производительности труда, соблюдению режима экономии в расходовании материальных, трудовых и денежных ресурсов, выявлению и использованию внутренних резервов. Анализ затрат на 1 рубль продукции ОАО «Вяткадорстрой» по элементам представлен в таблице 6.

Таблица 6 - Анализ затрат на 1 рубль продукции по элементам ОАО «Вяткадорстрой»

Из таблицы 6 видно, что за анализируемый период затраты на рубль товарной продукции снизились на 5,3%, т.е. для того, чтобы получить продукции на 1 руб. предприятию необходимо вложить 99,9 коп. в 2012 г. и 93,3 коп. в 2013 г.

Анализ затрат ОАО «Вяткадорстрой» в действующих и сопоставимых ценах представлен в таблице 7.

Таблица 7 - Анализ затрат в действующих и сопоставимых ценах

Фактическая себестоимость товарной продукции за 2012 год в среднегодовых ценах предыдущего года составила 538893 тыс. руб. Фактический выпуск товарной продукции за 2012 год в среднегодовых ценах предыдущего года - 569674 тыс. руб.

За отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года затраты выросли на 0,1 %, а за отчетный год в фактически действующих ценах снизились на 1,2%.

Несмотря на разницу в денежных оценках, из данных таблицы 7 видно, что темпы роста товарного выпуска продукции выше темпов роста затрат на производство как в сопоставимых, так и в действующих ценах.

Для выяснения причин изменения затрат на 1 рубль товарной продукции проведем подробный анализ себестоимости выпускаемой продукции (Таблица 8).

Из таблицы 8 видно, что общее снижение затрат на рубль товарной продукции за счет всех трех факторов по известняку составило 3,939 коп. Следовательно, коммерческая служба предприятия может сделать вывод, что выпуск этой продукции экономически выгоден и служба маркетинга должна продвигать ее на рынке сбыта, увеличивая объемы производства. В анализируемом году доля этой продукции составила лишь 14%.

Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции произошло из-за увеличения себестоимости выпуска 1м2 известняка 0,066 коп., за счет изменения цены 1м2 на 0,077 коп., за счет структурного сдвига, а именно уменьшение объемов выпуска известняка 3,928 коп.

За счет увеличения себестоимости выпуска 1м2 пиловочника березового затраты на 1 рубль товарной продукции увеличились на 0,84 коп., за счет цен, затраты снизились на 0,06 коп, за счет структуры затраты также снизились на 0,798 коп. за счет увеличения объемов.

Общий результат по трем факторам составил снижение затрат на 1 рубль товарной продукции в размере 0,84 коп.

За счет увеличения себестоимости выпуска 1м2 пиловочника осинового затраты на 1 рубль товарной продукции увеличились на 0,114 коп., за счет цен, затраты снизились на 0,152 коп, за счет структуры затраты также возросли на 0,913 коп. за счет увеличения объемов.

Таким образом, общий результат по трем факторам в ОАО «Вяткадорстрой» составил увеличение затрат на 1 рубль товарной продукции в размере 0,875 коп.

Выпуск продукции имеет низкую эффективность, себестоимость по всем видам продукции выросла и только лишь из-за цены и структурных сдвигов произошло общее снижение затрат на 5,734 коп.

Поэтому предприятию необходимо изыскивать резервы по снижению себестоимости продукции, не наращивать выпуск нерентабельной продукции, работать в направлении замены ассортимента на более выгодный.

Таблица 8 - Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции

Из предыдущих таблиц мы видим, что наибольший удельный вес в выпуске продукции занимает известняк 14,9% и гипсовый камень 17,9%, но на сегодняшний день предприятию выгоднее выпускать продукцию, пользующуюся наибольшим спросом на рынке, это пиловочник березовый и пиловочник хвойный.

Анализ затрат на производство пиловочника березового в ОАО «Вяткадорстрой» представлен в таблице 9.

Таблица 9 - Анализ затрат на производство пиловочника березового

Проведенный анализ показал, что в 2013 году полная себестоимость в ОАО «Вяткадорстрой» выросла на 9970,9 тыс. руб. или на 12,8%

Анализ затрат пиловочника хвойного показал, что в 2013 году полная себестоимость увеличилась на 12881,9 тыс. руб. или на 15,14% (Таблица 10).

Таблица 10 - Анализ затрат на производство пиловочника хвойного

В таблице 11 представлен анализ себестоимости единицы продукции ОАО «Вяткадорстрой».

В 2012 году по продукции «пиловочник березовый» на предприятии себестоимость увеличилась на 111 руб. или на 6,9 %, по продукции «пиловочник хвойный» себестоимость возросла на 1280 руб. или на 54,5 %.

Таблица 11 - Анализ себестоимости единицы продукции

себестоимость калькуляция товарный

Далее рассчитаем себестоимость продукции при плановом выпуске, плановой структуре и плановой себестоимости единицы продукции:

168000 х ( 7/100 х 1598 + 4/100 х 2350) = 34440 тыс. руб.

Определим себестоимость продукции при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой себестоимости единицы продукции

168496 х (7/100 х 1598 + 4/100 х 2350) = 34542тыс. руб.

Определим себестоимость продукции при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой себестоимости единицы продукции

168496 х (14,7/100 х 1598 + 17/100 х 2350)= 81889 тыс. руб.

Опеделим себестоимость продукции при всех фактических показателях 168496 х (14,7/100 х 1709 + 17/100 х 3630) = 146271 тыс. руб.

Общее изменение себестоимости продукции за счет структурных сдвигов рассчитаем следующим образом: 34542- 34440 = 102 тыс. руб.

146271 - 81889 = 64382 тыс. руб.

102 - 64382 = -64280 тыс. руб.

После проведенных расчетов видно, что себестоимость продукции под влиянием различных факторов снизилась на 204 тыс. руб. Сведем влияние факторов в таблицу 12 и рассчитаем размер и долю влияния каждого фактора на изменение себестоимости продукции.

Таблица 12 - Анализ факторных изменений и их влияние на себестоимость продукции

Таким образом, основное увеличение себестоимости произошло за счет повышения себестоимости единицы продукции.

В ходе проведенного анализа деятельности предприятия было определено, что уровень рентабельности производства и продаж продукции на предприятии увеличились, но себестоимость производства выросла, соответственно основным моментом улучшения финансового состояния предприятия можно признать снижение себестоимости продукции предприятия. Рассмотрим эффективность финансовых результатов по видам выпускаемой предприятием продукции в таблице 13.

Таблица 13 - Анализ эффективности продаж по видам продукции, 2013г.

Анализ эффективности продаж показал, самая высокая прибыль получена от продажи асфальта 10009 тыс. руб. и гипсового камня 5425 тыс. руб. Так же рентабельность продукции указывает на неэффективное производство минеральных смол, рентабельность его производства составляет всего 0%, фанерного кряжа составила 1%, что позволяет сделать вывод о необходимости пересмотра производства менее эффективных видов.

Таблица 14 - Анализ прибыли единицы продукции

Проведя анализ прибыли единицы продукции стало видно, что она увеличилась по пиловочнику сосновому, увеличение прибыли на единицу продукции составило 3,9 раз, такое увеличение обусловлено ростом объемов продукции. То же самое произошло и с битумом, его прибыль увеличилась в 1,2 раза, дровами - в 1,1 раз, пиловочником еловым - на 39,4%.

Анализ валовой прибыли пиловочника березового в ООО «Вяткадорстрой» проведен в таблице 15.

Таблица 15 - Анализ валовой прибыли пиловочника березового

Валовая прибыль пиловочника березового в 2013 году снизилась на 3,2%. Это уменьшение произошло за счет увеличения себестоимости.

Определим валовую прибыль при плановом выпуске, плановой структуре и плановой прибыли единицы продукции 10,86 х (7/100 х 151) = 114,8 тыс. руб.

Определим валовую прибыль при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой прибыли единицы продукции 21,75 х (7/100 х 151) = 229,9 тыс. руб.

Определим валовую прибыль при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой прибыли единицы продукции 21,75 х (14,7/100 х 151) = 482,8 тыс. руб.

Определим себестоимость продукции при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой себестоимости единицы продукции 21,75 х (14,7/100 х 73) = 23340 тыс. руб.

Общее изменение валовой прибыли на предприятии за счет структурных сдвигов представим в таблице 16.

Таблица 16 - Факторный анализ валовой прибыли

Валовая прибыль увеличилась на 230,2 тыс. руб., увеличение прибыли произошло под воздействием изменения структуры продукции на 252,9 тыс. руб. и увеличения объема на 115,1 тыс. руб. Основное влияние на снижение валовой прибыли предприятия в 2013 году оказало снижение прибыли единицы пиловочника березового. Влияние этого фактора составило 137,8 тыс. руб. и доля влияния 59,9%.

Таблица 17 - Анализ формирования чистой прибыли ОАО «Вяткадорстрой»

Чистая прибыль предприятия за 2013 год снизилась на 21326 тыс. руб. или на 85,93 %. На это снижение повлияло увеличение себестоимости продукции (Таблица 17).

Влияние факторов на изменение рентабельности приведем в таблице 18.

Таблица 18 - Влияние факторов на изменение рентабельности продукции

Максимальное влияние на изменение рентабельности производственной деятельности оказали следующие факторы:

увеличение валовой прибыли на 12,24%, что положительным образом характеризует результаты текущей деятельности;

увеличение материальных затрат на 3,54%, что указывает на область поиска резервов повышения показателя;

увеличение показателя прочих затрат на 1,79% тоже указывает на поиски резервов снижения этих затрат.

Рентабельность продукции можно рассчитать как по всей реализованной продукции, так и по отдельным ее видам (Таблица 19).

Таблица 19 - Показатели рентабельности продукции по отдельным видам в ОАО «Вяткадорстрой»

Итак, рентабельность пиловочника березового снизилась на 65,6 п.п., у фанерного кряжа показатель рентабельности снизился на 0,62 п.п. По всей продукции рентабельность в ОАО «Вяткадорстрой» составила 6,1%, т.е. по сравнению с прошлым годом выросла на 4,51 п.п.

Таким образом, исследуемое предприятие является прибыльным, однако с ростом прибыли растет и себестоимость продукции. Большую долю в ее составе занимают затраты на сырье. Из затрачиваемого сырья производится малый выход (48% готовой продукции).

Анализируя работу основных конкурентов ОАО «Вяткадорстрой», занимающихся производством пиловочника березового, видно, что основное их преимущество в современном оборудовании, позволяющим достигать выход баланса из сырья до 65%, что на 17% больше, чем у нас.

За счет прибыли, полученной от деятельности, предприятие может позволить себе установить новое оборудование в лесопильном цехе.

Перед лесозаготовительными предприятиями, где объемы распиловки велики и нужна максимальная производительность оборудования, все актуальнее встает проблема замены лесопильных рам РД - 75.

Современная промышленность может предложить головной станок, который обеспечит то, что когда-то обеспечивала рама РД - 75. Это вполне доступный для нашего предприятия круглопильный шестипильный комплекс проходного типа серии «Бурсус-420» с плавающими пилами.

Предлагаемое новое оборудование позволит ОАО «Вяткадорстрой» увеличить процент выхода пиломатериала от общего объема сырья с 48% до 55%; уменьшит процент отходов; сократит время простоя оборудования и его переналадки за счет дополнительной сортировки лесоматериала.

Список литературы

1. Чечевицын Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Л.Н. Чечевицын, Н.Н. Чуев. - М.: Маркетинг, 2012. - с. 31.

Размещено на Allbest.ru