Методика применения факторного анализа рентабельности продаж

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Методика применения факторного анализа рентабельности продаж

Рентабельность продаж - показатель финансовой результативности деятельности организации, показывающий какую часть выручки организации составляет прибыль.

Факторный анализ рентабельности проводится способом цепных подстановок. Этот способ наиболее универсальный по сравнению с другими, он позволяет определить влияние отдельных показателей на изменение результативного показателя путём постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объёме результативного показателя на фактическую в отчётном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трёх и последующих факторов, допуская, что остальные не меняются, это позволяет выявить влияние всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего, на изменение результативного показателя [23, c. 20].

Факторный анализ рентабельности продаж проведем с использованием следующей исходной модели:

рентабельность продажа доход факторный

1. Определяют значение результативного показателя за базисный (t0) и отчётный (t1) периоды, а также условно результативные показатели. Причём число результативных показателей будет в любом случае на единицу меньше, чем число самих факторов.

Для этого схематически строится следующая модель (Таблица 1).

Таблица 1. Модель определения результативных показателей способом цепных подстановок

Для проведения факторного анализа расчетные и исходные данные занесены в таблицу 2.

Таблица 2. Исходные данные для расчёта рентабельности продаж за 2011-2013 гг.

Проведём факторный анализ, способом цепных подстановок, используя первую модель.

Рассмотрим влияние факторов на рентабельность продаж 2013 года.

Провести факторный анализ рентабельности за тот же период также можно используя коэффициенты производственных, коммерческих и управленческих затрат используя формулу (5.2) и способ цепных подстановок.

Третья факторная модель рентабельности продаж, дает возможность оценить влияние на результативный показатель двух факторов - цена и себестоимость единицы продукции:

Для большей наглядности сгруппируем все полученные данные в таблицу 3.

Согласно первой модели рентабельность продаж в 2013 году сократилась на 1,65 или на 31%, под воздействием следующих факторов:

1) За счёт сокращения себестоимости продаж на 1 744 549 тыс. руб., или на 7% рентабельности продаж упала на 6,33%;

2) Сокращение выручки на 6% привело к росту результативного показателя на 6,66, что на мой взгляд является положительной динамикой;

3) Рост коммерческих расходов на 119 923 тыс. руб. или на 28%, также негативно отразился на показателе рентабельности продаж, вызвав его сокращение на 0,46%;

4) За счёт роста управленческих расходов привёл к сокращению рентабельности почти на 1%.

рентабельность продажа доход факторный

Таблица 3. Оценка влияния факторов на результативный показатель - рентабельность продаж

1) За счёт сокращения себестоимости продаж на 1 744 549 тыс. руб., или на 7% рентабельности продаж упала на 6,33%;

2) Сокращение выручки на 6% привело к росту результативного показателя на 6,66, что на мой взгляд является положительной динамикой;

3) Рост коммерческих расходов на 119 923 тыс. руб. или на 28%, также негативно отразился на показателе рентабельности продаж, вызвав его сокращение на 0,46%;

4) За счёт роста управленческих расходов привёл к сокращению рентабельности почти на 1%.

Исходя из полученных факторов и их влияния, делается вывод о необходимости сокращения негативного влияния таких факторов как себестоимость и коммерческие и управленческие расходы, путём сокращения их значений. Однако, негативное влияние можно сократить путём увеличения объёма продаж и как следствия выручки.

Вторая модель формирует следующие результаты - за 2012 год все коэффициенты затрат имели положительное значение. Сильнее всего оказывал влияние коэффициент производственных затрат уменьшая показатель рентабельности на 1,5%, а меньше всех - коэффициент коммерческих затрат. В 2013 году ситуация немного изменилась - коэффициент производственных затрат стал оказывать существенное влияние на рост результативного показателя. И так, за счёт снижение данного показателя, рентабельность возрастает на 0,7%. Однако такой рост не смог перекрыть отрицательного воздействия других коэффициентов, поэтому произошел не рост рентабельности продаж, а ее снижение.

По третьей модели сложились следующие результаты. В 2012 году рентабельность продаж снижалась за счет роста себестоимости, а положительное влияние цены за единицу продукции не перекрывало отрицательного воздействия.

В 2013 году рост такого показателя, как цена на 85,36 тыс. руб., привел к повышению рентабельности на 18,29% и перекрыл негативное влияние показателя себестоимости, который существенно уменьшил результативный показатель на 17,68%, совокупное влияния этих двух факторов, составило 0,61%

После выявления факторов, влияющих на рентабельность и как следствие, на доходы организации можно дать рекомендации по их увеличению. Они сводятся к проведению плановых мероприятий по увеличению доходов, а также мероприятий по увеличению выручки от реализации и уменьшения расходов организации, преимущественно входящих в себестоимость продукции, а также коммерческих и управленческих расходов путем проведения специально разработанных мер.

Список литературы

1. Фаттахова Г.Я. Рентабельность и факторы на нее влияющие // Экономические науки. - 2010. - №66. - С. 19 - 22;

2. Ширяева, Н.В., Ковалева, А.А. Методические указания по выполнению курсовых работ по дисциплине Экономический анализ студентам экономико-математического факультета, обучающихся по специальности 08010565 Финансы и кредит / Н.В. Ширяева, А.А. Ковалева. - Ульяновск: УлГТУ, 2009. - 35 с.;

3. http://www.uaz.ru/ - Официальный сайт предприятия ОАО «УАЗ». (дата обращения: 10.05.2014).

Размещено на Allbest.ru