Анализ и оценка имущества организаций

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Благовещенский финансово-экономический колледж-филиал федерального государственного образовательного бюджетного учреждения высшего образования «финансовый университет при Правительстве РФ»

ПЦК «Финансы и кредит»

Специальность «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» (углубленной подготовки)

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: МДК 04.02. «Основы анализа бухгалтерской отчетности»

На тему: Анализ и оценка имущества организаций

Выполнила: Гуркис Р.М.

Научный руководитель: Скурихина С.В.

Благовещенск 2017



ВВЕДЕНИЕ

Каждая коммерческая организация, независимо от своей организационно-правовой формы, владеет на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления обособленным имуществом, которое обеспечивает материально-техническую возможность работы организации, ее надежность и экономическую самостоятельность. Отсутствие имущества у организации представляет собой серьезное препятствие для осуществления его деятельности, а следовательно, для получения прибыли, что является основной целью существования коммерческого предприятия. Имущество необходимо как организациям малых форм собственности (включая индивидуальное предпринимательство), так и крупным предприятиям, особенно занятым производством.

Основные производственные формы организаций, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования, необходимы не только для функционирования самого предприятия, но и для привлечения дополнительных средств - посредством сдачи их в аренду или получения под залог сторонних материальных ресурсов (кредиты и займы).

Имущество организации - это движимые и недвижимые вещи, основной и оборотный капитал, выраженный в денежной форме и отраженный на балансе предприятия.

Оценка имеющегося имущества проводится путем анализа динамики его состава и структуры, размера абсолютного и относительного прироста или уменьшения как всего имущества организации, так и его отдельных видов. Как правило, прирост активов организации говорит о расширении деятельности, а уменьшение имущества - о сужении сферы деятельности, возможном кризисе или надвигающемся банкротстве.

Таким образом, периодическая оценка имущества организации является необходимой процедурой для определения текущего состояния деятельности организации, выявления резервов и принятия стратегических решений о дальнейшем развитии предприятия. Современное состояние экономики диктует довольно жесткие условия, причем не только для малых форм, но и для крупных организаций. Сохранение, поддержание и упрочение имущественного положения организации необходимо для обеспечения финансовой устойчивости и обеспечения платежеспособности. Именно этим обуславливается актуальность выбранной темы курсовой работы.

Объектом исследования курсовой работы является закрытое акционерное общество «Амурплодсемпром». Предметом исследования - имущество ЗАО «Амурплодсемпром». Целью исследования является осуществление анализа существующего имущества, его структуры и состава для оценки имущественного состояния организации.

В рамках цели определены и поставлены следующие задачи:

изучить теоретические аспекты анализа и оценки имущества организации;

раскрыть понятие имущества предприятия, его видов, структуры и состава;

рассмотреть методы анализа имущества организации;

исследовать деятельность ЗАО «Амурплодсемпром;

проанализировать наличие и структуру имущества ЗАО «Амурплодсемпром»;

предложить основные направления совершенствования управления имуществом предприятия и пути повышения его эффективности.



ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ОЦЕНКИ ИМУЩЕСТВЕННОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Состав имущества предприятия и его структура

Имуществом предприятия признаются материальные и нематериальные ценности, необходимые для осуществления деятельности предприятия. Имущество может находится в ведении организации на праве:

1) Собственности - абсолютное право владения, пользования и распоряжения собственным имуществом и возможность осуществлять любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом;

2) хозяйственного ведения - для государственных и муниципальных унитарных предприятий, право владеть, пользоваться и распоряжаться имуществом в установленных законом пределах - с согласия собственника;

3) оперативного управления - для учреждений и казенных предприятий, владение и пользование имуществом в соответствии с целями своей деятельности, с согласия собственника.

Собственное имущество (на праве собственности) предприятия подразделяется на две крупные группы: движимое имущество и недвижимое имущество. Согласно гражданскому законодательству, к недвижимому имуществу относятся:

Здания и сооружения;

земельные участки, участки недр;

объекты незавершенного строительства;

иные объекты, прочно связанные с землей, перемещение которых невозможно без ущерба или в принципе (плодово-ягодные насаждения и т.д);

воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты.

Остальное имущество, включая деньги и ценные бумаги, относится к движимому имуществу, регистрация прав на которое не требуется, за исключением прямо предусмотренных случаев (например, регистрация автомобиля).

Помимо классификации по типу, существует еще классификация имущества по его форме: материально-вещественное имущество и нематериальное. Материально-вещественное имущество имеет физическую форму - это все, что можно увидеть и оценить количество. С нематериальным имуществом это сделать затруднительно. К нему относят репутацию организации, товарный знак, круг постоянных клиентов, различные патенты на производство и технологии, ноу-хау, авторские права и иные объекты, существенно повышающие ценность организации, однако не поддающиеся материальному исчислению.

По месту имущества в производственном процессе выделяют оборотные и внеоборотные активы. Оборотные активы приносят доход в течение года или операционного цикла (если он занимает больше года), после чего утрачивают свою ценность. К оборотным активам относят различные запасы (сырья, материалов, готовых изделий), товары, полуфабрикаты, денежные средства и т.д.

Внеоборотные же активы приносят доходы в течение более одного года - как правило, это основные средства, нематериальные активы, доходные и финансовые вложения и т.д. В имуществе крупных и средних предприятий доля внеоборотных активов может достигать 85%. Главным источником формирования внеоборотных активов являются основные средства (основные фонды), которые могут быть производственными (используются для процесса производства, их стоимость переносится на продукцию по частям по мере использования) и непроизводственные (не участвуют в процессе производства, однако существенно облегчает этот процесс за счет повышения качества труда). От объемов производственных фондов зависит производственная мощность предприятия, то есть, количество изготавливаемой продукции в единицу времени и общий уровень производства.

Для предприятий различных сфер производства характерно разное соотношение видов основных средств. Так, для пищевой и легкой промышленности характерно повышение доли зданий (до 45%), в топливной промышленности преобладающими будут сооружения, в электроэнергетике большую часть занимают различного рода передаточные и распределительные устройства (кабели, станции, трансформаторы и т.д.), а я в тяжелой промышленности - машины и оборудование.

Как и любое имущество, основные средства подвержены износу - физическому и моральному. Физический износ представляет собой фактическую утрату имуществом своих полезных свойств под влиянием поломок, простоев, снижения уровня производительности, разрушения и т.д. Моральный износ заключается в устаревании, появлении более совершенных аналогов, что затрудняет полноценное использование средства.

Согласно ПБУ 6/01, существуют десять групп основных средств в зависимости от срока их эксплуатации (от одного года до более чем тридцати лет включительно), необходимых для начисления амортизации по основным средствам. Амортизация представляет собой постепенное уменьшение в результате износа стоимости основного средства и перенос их стоимости на себестоимость изготавливаемой продукции.

Согласно российским стандартам бухгалтерского учёта (ПБУ 6/01), существуют четыре основных способа начисления амортизации для бухгалтерского учёта по объектам основных средств:

Линейный способ - происходит равномерное начисление амортизации с первоначальной до остаточной стоимости (в конце срока службы) в течение всего срока использования. Текущая остаточная стоимость определяется вычитанием суммарной накопленной амортизации основного средства из первоначальной стоимости.

Способ уменьшаемого остатка - сумма амортизации за каждый период равняется остаточной стоимости, умноженной на определенный процент. Каждый год амортизация начисляется на остаточную стоимость в начале года.

Способ списания стоимости пропорционально объёму продукции (работ) - амортизация начисляется на основе какого-либо натурального показателя (например, машино-час использования оборудования).

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Повысить качество имущества предприятия позволяют следующие мероприятия:

обновление, модернизация и восстановление основных средств - за счет резервных фондов;

внедрение прогрессивных технологий, инноваций, автоматизации, универсальных средств и т.д., способных существенно повысить уровень производства и/или снизить затраты организации;

оптимальное использование имеющегося имущества, изыскание резервов повышения эффективности их службы и назначения;

приобретение нового имущества, способного расширить предприятие, выйти в новые сферы деятельности, в том числе путем строительства;

оптимизация существующего имущества - ликвидация неиспользуемого, изыскание возможностей работы на малоиспользуемом имуществе, пропорциональное распределение на производстве.



1.2 Анализ имущественного положения организации и его оценка

Оценка имущественного положения организации формируется на основании проведенного анализа, который показывает эффективность использования имущества, наличие резервов роста производства, повышения качества производимой продукции, снижения затрат и себестоимости, улучшения показателей всей деятельности предприятия или отдельных ее сфер.

Анализ имущественного положения организации тем более необходим в жестких условиях современной экономики (высокая конкуренция, нестабильность внешней экономики страны, нахождение в экономическом кризисе на протяжении последних восьми лет). Данные, полученные в результате анализа служат для принятия управленческих решений, контроля за состоянием всего предприятия или его отдельных подразделений, составления бизнес-планов и производственных планов и в других важных для жизнедеятельности организации случаях.

Объективная оценка имущественного состояния организации, полученная в результате анализа, помогает не только сделать вывод о рациональности использования материальных ресурсов и иного имущества, но и укрепить финансовое положение и повысить устойчивость и платежеспособность.

Среди основных задач анализа имущественного положения организации можно назвать следующие:

оценка динамики, состава и структуры активов, их состояния и движения;

оценка динамики, состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения;

анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня;

анализ платежеспособности предприятия и ликвидности активов баланса.

Основным источником информации для проведения такого анализа служат бухгалтерские документы, в первую очередь бухгалтерский баланс, содержащий все необходимые сведения о имеющихся на предприятии основных фондов, запасах, резервах, денежных средствах и т.д. Бухгалтерский баланс составляется в виде таблицы с разделами актива (средства предприятия) и пассива (источники формирования средств).

Экономический анализ имущественного состояния организации может включать в себя горизонтальный и вертикальный анализ, трендовый анализ, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ. Рассмотрим подробнее каждый из них.

1) Горизонтальный анализ - представляет собой сравнение финансовых показателей за предыдущие аналогичные периоды, для определения динамики изменений в цифрах. Горизонтальный анализ помогает понять, складывается ли положительный или отрицательный результат деятельности. Поскольку горизонтальный анализ рассматривает изменения показателей во времени, его еще называют временным анализом.

2) Вертикальный анализ - отражает структуру бухгалтерского баланса в виде относительных величин, то есть, данные показаны в процентах к итогу баланса. Данный вид анализа позволяет посмотреть изменения статей баланса, например, что произошло с оборотными средствами компании, дебиторской, кредиторской задолженностью по сравнению с предыдущими годами. Процентные показатели наглядно показывают насколько произошли отклонения и в какую сторону. Этот вид анализа более удобен, поскольку позволяет увидеть отклонения в худшую или лучшую сторону. Вертикальный анализ называется также структурным.

3) Трендовый анализ - представляет собой разновидность горизонтального и вертикального, показывая текущую деятельность в процентах от деятельности предыдущего аналогичного периода. Трендовый анализ позволяет выявить основную тенденцию изменений показателей, поэтому еще его иногда называют анализом тенденций развития. Данные, полученные в результате трендового анализа выражаются в индексах и позволяют выявить скрытые структурные изменения в деятельности организации.

4) Метод финансовых коэффициентов - позволяет выявить зависимости между абсолютными величинами. Показатели, предназначенные для сравнения, получаются путем сравнения данных с другими предприятиями в соответствующих сферах и операциях в определенном периоде. Метод финансовых коэффициентов служит для определения перспектив дальнейшего развития организации, направлений деятельности.

5) Сравнительный анализ заключается в одновременной оценке собственных показателей, полученных в результате внутрихозяйственного аудита по сравнению с аналогичными показателями компаний-конкурентов или с данными официальной статистики по отраслям экономики. Такой анализ позволяет оценить положение компании на рынке, ее конкурентоспособность, рентабельность, прибыльность, производительность и т.д.

6) Факторный анализ позволяет оценить влияние отдельных внутренних и внешних факторов на данные итоговых результатов.

Анализ имущественного состояния организации может быть быстрым (предварительным, экспресс-анализом), основанным на данных бухгалтерской отчетности, и более обстоятельным (углубленным), использующим данные управленческого учета. Экспресс-анализ необходим для общей оценки имущественного состояния, объема и структуры имущества, его ликвидности, платежеспособности. Опытный управленец или бухгалтер может много сказать о предприятии только на основании данных его бухгалтерского баланса. Экспресс-анализ дает представление о таких показателях, как:

динамика валюты баланса - суммы актива и пассива;

структура активов - доля оборотных и внеоборотных активов, величина дебиторской задолженности (краткосрочной и долгосрочной), количество свободных денежных средств организации;

структура пассивов - баланс между собственными и заемными средствами, величина кредиторской задолженности.

Авторы отчественной экономической теории предлагают различные методики для проведения анализа имущественного состояния предприятия, сравнительная характеристика которых представлена в таблице 1.

Таблица 1 - Сравнительная характеристика методик анализа имущественного положения предприятия

Элементы методики	Киселев Н.В.	Ковалев В.В.	Савицкая Г.В.
Цели и задачи анализа	1.Анализ тенденции развития предприятий за ряд лет и выявление наиболее острых проблем 2. Дать наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений	1. Повысить реальность учетных оценок имущества в целом и отдельных его компонентов; 2. Представить баланс в форме, облегчающей расчет основных аналитических коэффициентов, наглядность и пространственно-временную сопоставимость.	Цель оценки состава, динамики и структуры активов состоит в оценке тенденций изменения структуры и разработке организационно-экономических механизмов повышения качества их использования
Объекты	Имущественное положение предприятия, изучение активов и источников их формирования.	Имущественное и финансовое положение предприятия	Имущественное положение предприятия, использование активов предприятия
Показатели	1. Состав и структура основных средств и внеоборотных активов; 2.Показатели состояния и движения основных средств; 3. Структура оборотных средств и оценка их оборачиваемости; 4. Состав собственного капитала и источников их формирования; 5. Оценка динамики и оборачиваемости дебиторской задолженности; 6.Изменение величины и структуры краткосрочных и долгосрочных пассивов 7.Общая оценка имущественного положения предприятия.	1. Изменение валюты баланса; 2. Доля внеоборотных активов; 3. Структура основных средств; 4. Доля заемных средств в валюте баланса; 5. Соотношение собственных и заемных средств.	1. Структура капитала; 2. Состав, структура и динамика основного капитала; 3. Состав, структура и динамика оборотных средств; 4.Состояние производственных запасов; 5. Состояние дебиторской задолженности; 6. Остатки денежных средств
Способы и приемы исследования	Вертикальный и горизонтальный анализ, сравнительный аналитический баланс	Построение аналитического баланса нетто, вертикальный и горизонтальный анализ.	Вертикальный и горизонтальный анализ, использование количественных методов исследования, логические способы обработки информации

Тем не менее, несмотря на имеющиеся разногласия, большинство авторов единодушны в мнении, что бухгалтерский баланс предприятия является основным источником сведений об имущественном состоянии организации. Каждая из рассмотренных выше методик основывается на данных бухгалтерской отчетности, независимо от того, кто и каким образом проводит анализ, какие методики и приемы использует.

Методика кандидата экономических наук профессора Савицкой Глафиры Викентьевны представляется наиболее целесообразной, поскольку данная методика максимально полно и достоверно отражает имущественное положение организации, его финансовое состояние, устойчивость на рынке, которые напрямую зависят от имеющегося у организации имущества и способов распоряжения им.



ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ИМУЩЕСТВЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «АМУРПЛОДСЕМПРОМ»

2.1 Анализ исходных данных компании

ЗАО «Амурплодсемпром» было создано в 1992 году, во главе учреждения стоят профессионалы и квалифицированные экономисты и менеджеры, получившие специальное образование и имеющие опыт работы, что позволяет организации существовать столь долгий промежуток времени.

Основным направлением деятельности ЗАО «Амурплодсемпром» является выращивание зерновых и зернобобовых культур, выращивание семян масличных культур, плодовых и ягодных культур, торговля оптовая зерном и семенами.

Располагая богатым опытом, ЗАО «Амурплодсемпром» обеспечивает качественное и своевременное техническое обслуживание собственных проектов. имущество баланс управление

ЗАО «Амурплодсемпром»расположена по адресу: 676928, г. Благовещенск, с. Плодопитомник, ул. Советская, д. 6.ОГРН 1022800519477 ИНН/КПП 2812000840/280101001.

Организационно-правовая форма (ОПФ) - закрытые акционерные общества. Тип собственности - частная собственность.

Виды деятельности организации по ОКВЭД:

01.11.1 - выращивание и торговля оптовая зерновыми и зернобобовыми культурами - основной вид.

01.11.2 - выращивание зернобобовых культур

01.11.3 - выращивание семян масличных культур

01.19 - выращивание прочих однолетних культур

01.25.1 - выращивание прочих плодовых и ягодных культур

01.25.2 - выращивание семян плодовых и ягодных культур и др.

Деятельность предпринимателя относится к отрасли сельского хозяйства, а именно растениеводства.

Предприятие действует в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об акционерных обществах» и Уставом для осуществления хозяйственной, производственной и иной коммерческой деятельности, удовлетворения общественных потребностей в продукции, работах и услугах и получения прибыли.

Структурное подразделение аппарата управления ЗАО «Амурплодсемпром»- это административно-обособленная его часть, которая выполняет одну, несколько или множество функций управления. В зависимости от количества их может выполнять одно или несколько структурных подразделений, которые специализируются по данному виду функций. Несовместимые по характеру деятельности функции возлагаются на отдельных работников (рис.1).

Рисунок 1 - Структура аппарата « Амурплодсемпром»

Управление ЗАО «Амурплодсемпром» осуществляется аппаратом, в состав которого входят различные руководители, специалисты и технические работники. Генеральный директор организации - Певцов Валерий Павлович.

Общество является юридическим лицом, правоспособность общества возникает в момент его создания (государственной регистрации) и прекращается в момент завершения его ликвидации (с момента внесения органом государственной регистрации соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц).

Общество имеет в собственности обособленное имущество, отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет самостоятельный баланс.

2.2 Оценка имущественного положения организации

Устойчивость финансового положения предприятия и его финансовое состояние зависят от объемов и структуры располагаемого имущества, важным также является то, в какие активы вложен капитал предприятия и какой доход эти активы приносят.

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, наличествующего в распоряжении предприятия. Прежде всего, речь идет о средствах предприятия, принадлежащих ему на праве собственности, или же о средствах, в соответствии с договором право собственности на которые, перейдет к предприятию в определенном будущем и которые в силу этих обстоятельствчислятся на балансе предприятия. Именно поэтомупри оценке имущественного положения предприятия применяется ряд показателей, рассчитываемых с использованием данных бухгалтерского учета. По данным бухгалтерской отчетности можно определить, изменения произошедшие в активах предприятия.

Капитал функционирует в материальной или денежной формах. Нахождение средств в денежной форме приводит к понижению их покупательной способности, вследствие инфляционных процессов. Капитал же в материальной форме подлежит переоценке, что защищает его от инфляции, поэтому в зависимости от степени подверженности инфляционным процессам все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные.

В связи с вышеизложенным, размещение средств предприятия имеет важное значение в повышении эффективности финансовой деятельности. От распределения инвестиций в основные и оборотные средства, их размещения в сфере производства и обращения, а также в материальной и денежной формах, их соотношения,зависит финансовая устойчивость предприятия. В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать оценку этим изменениям. Структура активов предприятия представлена в таблице 2.

Таблица 2 - Структура активов предприятия

Активы	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Прирост
	2014	2015	2016	2014	2015	2016	Тыс. руб	Удел. вес, %
	1	2	3	4	5	6	2-1	3-2	5-4	6-5
Внеоборотные активы	104569	108790	109440	60,23	56,67	51,46	+4221	+650	-3,56	-5,21
Оборотные активы	69045	83188	103217	39,77	43,33	48,54	+14143	+20029	+3,56	+5,21
В т. ч. в сфере: Производства	17071	19075	30001	24,72	22,92	29,06	+2004	+10926	-1,8	+6,14
Обращения	51974	64113	73216	75,27	77,08	70,94	+12139	+9103	+1,81	-6,14
Итого	173614	191978	212657	100	100	100	+18364	+20679	-	-
В том числе: Немонетарные активы	120679	126687	138271	69,5	65,99	65,02	+6008	+11584	-3,51	-0,97
Монетарные активы	52935	65291	74386	30,5	34,01	34,98	+12356	+9095	+3,51	+0,97

Как следует из таблицы 2, структура активов предприятия за 2014-2016 год изменилась - доля внеоборотных активов уменьшилась, а оборотных, соответственно, возросла. Такое положение дел говорит о сужении производственной базы, хотя рост мобильной части активов может представляться более рациональным, в зависимости от факторов внутренней и внешней среды.

Доля оборотных средств в сфере производства уменьшилась в 2015 г. на 1,8 %, а в 2016г увеличилась на 6,14%. В сфере обращения доля оборотных средств в 2015 г. увеличилась на 1,81%, в 2016 г. уменьшилась на 6,14 %. Изменилось органическое строение капитала: в 2014 г. отношение основного капитала к оборотному составляло 1,51% (104569/69045), в 2015г = 1,31% (108790/83188), в 2016 г = 1,06% (109440/103217), что будет способствовать ускорению его оборачиваемости.

Монетарные активы ЗАО «Амурплодсемпром» в общей валюте баланса занимают значительный удельный вес, причем их доля увеличивается с каждым годом.Увеличение суммы активов в целом за анализируемый период является благоприятным процессом.

Состав и динамика основного капитала представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Состав и динамика основного капитала.

Средства предприятия	Сумма, тыс. руб.	Доля, %	Прирост
	2014	2015	2016	2014	2015	2016	Тыс. руб.	Доля, %
	1	2	3	4	5	6	2-1	3-2	5-4	6-5
Основные средства	88245	91451	97128	84,39	84,06	88,75	+3206	+5677	-0,33	+4,69
Незавершенное строительство	16324	17339	12312	15,61	15,94	11,25	+1015	-5027	+0,33	-4,74
Итого	104569	108790	109440	100	100	100	+4221	+650	_	_

Из таблицы 3 видно, что в 2015 году сумма основного капитала увеличилась на 4 % (108790/104569*100-100), а в 2016 году - на 0,6 % (109440/108790*100-100). В 2015 г. повысилась сумма основных средств на 3206 тыс. руб., однако доля основных средств в структуре основного капитала снизилась на 0,33 %. В 2016 же году наблюдается и суммарный рост, и рост доли основных средств в структуре основных средств на 5677 тыс. руб. и на 4,69 % соответственно. Увеличение суммы основных средств свидетельствует о расширении инвестиционной деятельности предприятия. Сумма и доля незавершенного строительства в 2015 году увеличилась на 1015 тыс. руб. и на 0,33 %, соответственно. А в 2016 году наблюдается уменьшение суммы и доли незавершенного строительства на 5027 тыс. руб. и 4,74 % соответственно, что следует оценить положительно. Анализ показывает, что ЗАО «Амурплодсемпром» наращивает свой производственный потенциал.

Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они имеют большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия. Анализ основных средств представлен в таблице 4.

Таблица 4 - Структура основных средств.

Основные средства	Сумма, тыс. руб.	Доля, %	Отклонения
	2014	2015	2016	2014	2015	2016	Тыс. руб
	1	2	3	4	5	6	2-1	3-2
Здания	50015	50490	53850	30,14	29,33	28,52	+475	+3360
Сооружения и передаточные устройства	73153	76980	78452	44,08	44,72	41,55	+3827	+1472
Машины и оборудование	41818	43613	51203	25,2	25,34	27,12	+1795	+7590
Транспортные средства	235	364	4342	0,14	0,21	2,3	+129	+3978
Производ.ихоз.инвентарь	699	684	941	0,42	0,39	0,5	-15	+257
Всего	165920	172131	188788	100	100	100	+6211	+16657

Из данных таблицы 4 видно, что общее увеличение основных средств в 2015 году составило 6211 тыс. руб., а в 2016 году - 16657 тыс. руб.

За анализируемый период большую часть основных средств составляли сооружения и передаточные устройства (более 40 % от общей суммы): в 2014 г. их доля составила 44,08 %, в 2015 г. - 44,72 %, а в 2016 же году их удельный вес - 41,55 %.В суммарном же выражении наблюдается увеличение сооружений и передаточных устройств в составе основных средств: в 2015 г. по сравнению с 2014 г. это увеличение составило 3827 тыс. руб., а в 2016 г. по сравнению с 2015 г. - 1472 тыс. руб.

Доля зданий в составе основных средств снизилась и составила: в 2014 г. - 30,14 %, в 2015 г. - 29,33%, в 2016 г. - 28,52%. В суммарном же выражении наблюдается увеличение зданий в составе основных средств: в 2015 г. увеличение составило 475 тыс. руб., а в 2016 г. - 3360 тыс. руб.

Также в составе основных средств наблюдается рост доли машин и оборудования: в 2014 г. - 25,2 %, в 2015 г. - 25,34 %, в 2016 г. - 27,12 %. Рост основных средств произошел также и в суммарном выражении: в 2015 г. на 1795 тыс. руб., а в 2016 г. на 7590 тыс. руб.

В 2014г. доля транспортных средств в составе основных средств составила 0,14 %, в 2015 г. - 0,21%, в 2016 же году доля их значительно увеличилась и составила 2,3 % от общей суммы. В суммарном выражении также наблюдается увеличение транспортных средств в составе основных: в 2015 г. оно составило 129 тыс. руб., а в 2016 г. - 3978 тыс. руб.

В 2015г произошло снижении суммы производственного и хозяйственного инвентаря на 15 тыс. руб., а в 2016г произошел их рост на 257 тыс. руб. Такие же изменения произошли и в доле инвентаря в составе основных средств: в 2014 году доля их составляет 0,42 %, в 2015г - 0,39 %, а в 2016г уже 0,5 %.

Первым этапом анализа имущественного положения предприятия является общая оценка имущественного положения на основе сравнительного аналитического баланса. Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Этот сравнительный аналитический баланс проводится с использованием вертикального и горизонтального анализов, которые дают наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике их изменений. Проведем вертикальный анализ баланса, который представлен в таблице 5.

Таблица 5 - Вертикальный анализ баланса предприятия

Актив	Сумма, тыс. руб.	Доля, %	Отклонения	Темп роста, %
	2014	2015	2016	2014	2015	2016	Тыс. руб.	Доля,%
	1	2	3	4	5	6	2-1	3-2	5-4	6-5	2/1	3/2
I Внеоборотные активы	104569	108790	109440	60,23	56,67	51,46	+4221	+650	-3,56	-5,21	+4	+0,6
Основные средства	88245	91451	97128	50,83	47,64	45,67	+3206	+5677	-3,19	-1,97	+3,6	+6,2
Незавершенное строительство	16324	17339	12312	9,4	9,03	5,79	+1015	-5027	-0,37	-3,24	+6,2	-28,9
II Оборотные активы	69045	83188	103217	39,77	43,33	48,54	+14143	+20029	+3,56	+5,21	+20,5	+24,1
Запасы	16110	17897	28831	9,28	9,32	13,56	+1787	+10934	+0,04	+4,24	+11,1	+61,1
В том числе: -сырье, материалы	15869	17583	20547	9,14	9,16	9,66	+1714	+2964	+0,02	+0,5	+10,8	+16,8
-расходы будущих периодов	241	314	8284	0,14	0,16	3,89	+73	+7970	+0,02	+3,73	+30,3	+2538,2
НДС по приобретенным ценностям	961	1178	1170	0,55	0,61	0,55	+217	-8	+0,06	-0,06	+22,6	-0,7
Дебиторская задолженность	48846	61421	70772	28,13	31,99	33,28	+12575	+9351	+3,86	+1,29	+25,7	+15,2
В т.ч. покупатели и заказчики	44798	57411	64240	25,8	29,9	30,21	+12613	+6829	+4,1	+0,31	+28,2	+11,9
Краткосрочные финансовые вложения	51	-	1000	0,03	-	0,47	-51	+1000	-0,03	+0,47	_	_
Денежные средства	3077	2692	1444	1,77	1,4	0,67	-385	-1248	-0,37	-0,73	-12,5	-46,4
Валюта баланса	173614	191978	212657	100	100	100	+18364	+20679	_	_	_	_

Пассив	Сумма, тыс. руб.	Доля, %	Отклонения	Темп роста, %
	2014	2015	2016	2014	2015	2016	Тыс. руб.	Доля, %
	1	2	3	4	5	6	2-1	3-2	5-4	6-5	2/1	3/2
III Капитал и резервы	76552	94611	116991	44,1	49,28	55,02	+18059	+22380	+5,18	+5,74	+23,6	+23,6
Уставный капитал	500	500	500	0,28	0,26	0,24	0	0	-0,02	-0,02	0	0
Добавочный капитал	17149	17149	17149	9,87	8,93	8,06	0	0	-0,94	-0,87	0	0
Нераспред. прибыль(непокрытый убыток)	58903	76962	99342	33,92	40,1	46,71	+18059	+22380	+6,18	+6,61	+130,6	+29,1
VКраткосроч. обязательства	97062	97367	95666	55,9	50,72	44,98	+305	-1701	-5,18	-5,74	+0,3	-1,47
Займы и кредиты	2000	5999	11000	1,15	3,12	5,17	+3999	+5001	+1,97	+2,05	+199,9	+83,4
Кредиторская задолженность:	92386	87532	84282	53,21	45,59	39,63	-4854	-3250	-7,62	-5,96	-5,3	-3,7
В том числе:-поставщики и подрядчики	69445	61963	52860	39,99	32,27	24,86	-7482	-9103	-7,72	-7,41	-10,8	-14,7
-перед персоналом организации	3841	5252	5284	2,21	2,74	2,48	+1411	+32	+0,53	-0,26	+36,7	+0,6
-перед гос. внебюдж. фондами	1036	590	1535	0,59	0,31	0,72	-446	+945	-0,28	+0,41	-43,1	+160,2
-по налога м и сборам	8838	11763	15445	5,09	6,13	7,26	+2925	+3682	+1,04	+1,13	+33,1	+31,3
-прочие кредиторы	9226	7964	9158	5,31	4,15	4,3	-1262	+1194	-1,16	+0,15	-13,7	+14,9
Доходы будущих периодов	384	384	384	0,22	0,2	0,18	0	0	-0,2	-0,02	0	0
Резервы предстоящих расходов	2292	3452	_	1,32	1,79	_	+1160	_	_	_	+50,6	_
Валюта баланса	173614	191978	212657	100	100	100	+18364	+20679	_	_	_	_

Из приведенных в таблице 5 данных видно, что валюта баланса повысилась на 18364 тыс. руб. в 2015 году и на 20679 тыс. руб. в 2016 году, что стало следствием поступления внеоборотных активов на 4 % в 2015 г. и на 0,6 % в 2016 г. За 2015 год доля внеоборотных активов сократилась на 3,56 %,а в 2016 году на 5,21 %. А доля оборотных средств увеличилась соответственно в 2015 году на 3,56 %, а в 2016 году на 5,21 %. Иначе говоря, можно сказать, что за анализируемый период в оборотные средства было вложено больше средств, чем в основой капитал. При этом доля запасов в оборотных средствах увеличились на 0,04 % в 2015 году и на 4,24 % в 2016году, а доля денежные средств, наоборот, уменьшилась на 0,37 % в 2015 г. и на 0,73 % в 2016 г.

Пассивная часть баланса в 2014 и 2015гг характеризуется незначительным преобладанием доли заемных средств 55,9% и 50,72% соответственно, к 2016г она составила 44,98 %. А в 2016г в пассивной части преобладает доля собственных средств, которая составила 55,02%. Доля собственных средств в обороте возросла в 2015г на 5,18%, в 2016г на 5,74 %, что также положительно характеризует деятельность организации.

В целом следует отметить, что структура совокупных активов за анализируемый период характеризуется незначительным превышением в их составе доли внеоборотных средств, которая составила 60,23% в 2014 г., их доля уменьшилась на 3,56 % и составила 56,67 %. К 2016 году также наблюдается уменьшение доли внеоборотных средств на 5,21 % и она составила 51,46 %.

Исследования изменения структуры активов организации позволяет получить важную информацию. Так, например наблюдаемое увеличение доли оборотных средств с 39,77% в 2014г до 48,54% в 2016г в имуществе (активах) может свидетельствовать о:

а) формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;

б) отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;

в) сворачиваемости производственной базы;

г) искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета.

Увеличение удельного веса производственных запасов с 9,28% в 2014г до 13,56% в 2016г может свидетельствовать о:

а) наращивании производственного потенциала организации;

б) стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценивания под воздействием инфляции;

в) нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении аналитической таблицы, в которой абсолютные показатели дополняются показателями темпа роста (снижения). Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга.

Горизонтальный анализ отчетности представлен в таблице 6 по укрупненной номенклатуре.

Таблица 6 - Горизонтальный анализ баланса предприятия

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Отклонения, тыс. руб.	Темп роста, %
	2014	2015	2016
	1	2	3	2-1	3-2	2/1	3/2
Актив
1.Основные средства и вложения	104569	108790	109440	+4221	+650	104,04	100,59
2. Запасы и затраты	65917	80496	100773	+14579	+20277	122,12	125,19
3. Денежные средства, расчеты и прочие активы, в т.ч.: денежные средства и краткосроч. фин. вложения	3128	2692	2444	-436	-248	86,06	90,78
Баланс	173614	191978	212657	+18364	+20679	110,5	110,77
Пассив
1. Источники собственных средств	17649	17649	17649	0	0	100	100
2. Расчеты и прочие пассивы, в том числе:	97062	97367	95666	+305	-1701	100,31	98,25
- краткосрочные кредиты и займы	2000	5999	11000	+3999	+5001	299,95	183,36
- расчеты и прочие пассивы	95062	91368	84666	-3694	-6702	96,11	92,66
3.Нераспределенная прибыль	58903	76962	99342	+18059	+22380	130,66	129,08
Баланс	173614	191978	212657	+18364	+20679	110,5	110,77

Данные горизонтального баланса, представленные в таблице 6, свидетельствуют о повышении валюты баланса до уровня 110,5% в 2015г и до уровня 110,77 в 2016г. Наибольшие темпы роста были по статье «Краткосрочные кредиты и займы» - на 299,95% в 2015г и на 183,36% в 2016г; по статье «Нераспределенная прибыль» - на 130,66% в 2015г и на 129,08% в 2016г. Значительные изменения претерпели запасы и затраты - они повысились на 122,12% в 2015г и на 125,19 в 2016г. В источниках собственных средств не произошло никаких изменений.

В общих чертах признаками «положительного» баланса являются:

1) увеличение валют баланса в конце отчетного периода по сравнению с его началом;

2) более высокие темпы прироста оборотных активов в сравнении с внеоборотными;

3) преобладание суммы и темпов роста собственного капитала организации над заемными средствами;

4) прирост дебиторской и кредиторской задолженностей имеет примерно одинаковый темп;

5) доля собственных средств в оборотных активах не более 10%;

6) отсутствие в бухгалтерском балансе статьи «Непокрытый убыток».

Рассматривая все эти признаки применительно к ЗАО «Амурплодсемпром», можно сделать следующие выводы:

1) валюта баланса в конце анализируемого периода увеличилась с 173614 тыс. руб. в 2014г до 212657 тыс. руб. в 2016г;

2) темпы роста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов: темпы роста оборотных активов составляют 20,5% в 2015г и 24,1% в 2016г, а внеоборотных активов 4% и 0,6% соответственно;

3) собственный капитал не превышает заемный капитал в 2014-2015гг, но в 2016г, т.е. к концу анализируемого периода собственный превышает заемный и составляет 169991 тыс. руб. и 95666 тыс. соответственно. Также темпы роста собственного капитала выше, чем темпы роста заемного капитала: темпы роста собственного капитала составляют 23,6% в 2015-2016гг, а в заемном капитале наблюдается темпы снижения на 1,47% в 2016гг;

4) темпы прироста дебиторской задолженности превышают темпы прироста кредиторской, что является негативным моментом: темпы прироста дебиторской задолженности составляют 25,7% в2015г и 15,2% в 2016г, а в кредиторской задолженности наблюдаются темпы снижения на 5,3% в 2015г и 3,7% в 2016г;

5) доля собственных средств в оборотных активах составляет мене 10%.

6) в балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток».

Таким образом, ЗАО «Амурплодсемпром» пребывает в достаточно хорошем имущественном положении, за исключением соотношения темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности и нехваткой доли собственных средств в оборотных активах. Снижение величины собственных оборотных средств свидетельствует о неэффективности управления оборотными средствами. Необходимо искать дополнительные источники пополнения оборотных средств, например посредством увеличения уровня оборотных средств. Это объясняется тем, что при стабильной финансовой устойчивости у предприятия темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть уравновешены. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Вопрос анализа имущественного положения организации остается актуальным для предприятий любых форм собственности и объемов деятельности. Грамотный руководитель должен время от времени проводить оценку имущества своего учреждения, для того, чтобы оценить текущее состояние и перспективы развития организации.

От уровня интенсивности, а так же эффективности применения основных средств, являющихся существенной частью имущества организации, имеет прямую зависимость доходность капитала, а так же многиепоказатели работы предприятия.

Реалистичная оценка финансового состояния хозяйствующего субъекта, отражает его финансовую устойчивость, платежеспособность и достаточность денежных средств (как собственных, так и заемных) для устойчивого функционирования, и стабильного развития.

Анализ имущественного состояния ЗАО «Амурплодсемпром» осуществлен на основании бухгалтерских документов - бухгалтерского баланса за 2014-2016 годы. По данным документам исследованы такие показатели, как актив баланса, оборотные активы, основной капитал, общая оценка имущественного состояния организации.

По результатам анализа можно сделать выводы, что в целом имущественное состояние ЗАО «Амурплодсемпром» довольно хорошее, за исключением показателя темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности и низкой доли собственных средств в оборотных активах, что может свидетельствовать о недостаточной эффективности управления оборотными активами. Организации необходимо изыскивать дополнительные источники собственного финансирования (например, путем снижения затрат и/или увеличения объемовпроизводства).

В рамках курсовой работы поставлены и достигнуты следующие задачи:

изучены теоретические аспекты анализа и оценки имущества организации;

раскрыто понятие имущества предприятия, его видов, структуры и состава;

рассмотрены методы анализа имущества организации;

исследована деятельность ЗАО «Амурплодсемпром;

проанализировано наличие и структура имущества ЗАО «Амурплодсемпром»;

предложены основные направления совершенствования управления имуществом предприятия и пути повышения его эффективности.

По результатам выполненных задач достигнута основная цель курсовой работы - осуществлен анализ существующего имущества ЗАО «Амурплодсемпром», его структуры и состава для оценки имущественного состояния организации.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХИСТОЧНИКОВ

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2 (в ред. Федерального закона от 29.07.2017) // СПС Консультант Плюс

Об оценочной деятельности в Российской Федерации: Федеральный закон РФ № 135-ФЗ от 29.07.1998г. (в ред. Федерального закона от 29.07.2017г.) // СПС Консультант Плюс.

Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01»: приказ Минфина России № 26н от 30.03.2001г. // СПС Консультант Плюс.

Об утверждении федерального стандарта оценки «Общие понятия оценки, подходы и требования к проведению оценки (ФСО №1)»: Приказ Минэкономразвития России № 297 от 20.05.2015г. // СПС Консультант Плюс.

Об утверждении федерального стандарта оценки «Оценка бизнеса (ФСО №8)»: Приказ Минэкономразвития России № 326 от 01.06.2015г. // СПС Консультант Плюс.

Об утверждении федерального стандарта оценки «Оценка для целей залога (ФСО №9)»: Приказ Минэкономразвития России № 327 от 01.06.2015г. // СПС Консультант Плюс.

Об утверждении федерального стандарта оценки «Оценка стоимости машин и оборудования (ФСО №10)»: Приказ Минэкономразвития России № 328 от 01.06.2015г. // СПС Консультант Плюс.

Аксенова О.С. Риски внутреннего аудита основных средств и пути их предотвращения / О.С. Аксенова, С.В. Воробьев // Инновационная наука. - 2016. - № 4. - С. 9-12.

Асаул А.Н. Оценка организации (предприятия, бизнеса): учебник / А. Н. Асаул, В. Н. Старинский, М. К. Старовойтов, Р. А. Фалтинский; под ред. засл. деятеля науки РФ, д-ра экон. наук, профессора А. Н. Асаула. - СПб.: АНО «ИПЭВ», 2014. - 476 с.

Банин С.Н. Организационно-методические основы и условия оценки рыночной стоимости имущества предпринимательских структур / С.Н. Банин, Н.А. Лытнева // Среднерусский вестник общественных наук. - 2017. - № 1. Том 12. - С. 267-272.

Вайнагий И.А. Трансформация нормативно-правовой базы оценочной деятельности в России / И.А. Вайнагий // Вестник государственного и муниципального управления. - 2016. - № 4 (23). - С. 55-59.

Гончарук О.В. Организационно-правовые особенности регулирования оценки стоимости имущественного комплекса / О.В. Гончарук, Е.Н. Лейман // Научный журнал НИУ ИТМО. Серия «Экономика и экологический менеджмент». - 2016. - № 4. - С. 44-48.

Горохова Д.Г. Классификация оценки активов: проблемы и решения / Д.Г. Горохова, А.Ю. Попов // Управленец. - 2016. - № 5 (63). - С. 56-61.

Идрисова А.И. Оценка бизнеса в антикризисном управлении / А.И. Идрисова, С.Д. Хакимова // Инновационная наука. - 2016. - № 1. - с. 74-76.

Казакова Н.А. Экономический анализ в оценке бизнеса / Н.А. Казакова. - М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2015. - 288 с.

Карпова О.К. К вопросу об оценке рыночной стоимости предприятий / О.К. Карпова, Н.А. Лобахина, А.А. Юрков // Вестник РГЭУ (РИНХ). - 2015. - № 2 (50). - С. 85-91.

Кузнецова И.В. Анализ имущества предприятия в целях принятия управленческих решений / И.В. Кузнецова, А.В. Волобуева // Политика, экономика и инновации. - 2017. - № 1 (11). - С. 1-7.

Назаренко И.Н. Методический подход к оценке формирования имущества и достаточности капитала предприятий аграрного сектора / И.Н. Назаренко // Экономика: реалии времени. - 2015. - № 6 (22). - С. 127-134.

Нехайчук Д.В. Об оценочных операциях залогового имущества / Д.В. Нехайчук, Т.С. Челебиджанова // Инновационная наука. - 2016. - № 2. - С. 59-64.

Остаев Г.Я. Методика контроля и ревизии кредитов и займов в сельскохозяйственных организациях / Г.Я. Остаев // Международный бухгалтерский учет. - 2015. - № 5 (347). - С. 38-50.

Оценка стоимости бизнеса. Теория и методология. Учебное пособие для студентов вузов / В.В. Царев, А.А. Кантарович. - М.: Юнити-Дана, 2016. - 575 с.

Поленова С.Н. К вопросу оценки по справедливой стоимости объектов бухгалтерского учета / С.Н. Поленова // Международный бухгалтерский учет. - 2015. - № 1 (343). - С. 2-11.

Пудовкина О.В. Определение недвижимого имущества: проблемы теории и практики / О.В. Пудовкина // Известия Саратовского Университета. Новая серия. Серия Экономика. Управление. Право. - 2015. - № 2. Том 15. - С. 226-331.

Розовская В.П. О некоторых особенностях установления начальной продажной стоимости предмета залога / В.П. Розовская // Инновационная наука. - 2017. - № 07. - С. 68-73.

Размещено на Allbest.ru