Математика в профессии специалиста по налогам и налогообложению

Размещено на http://www.Allbest.ru/

Размещено на http://www.Allbest.ru/

ГБОУ СПО

Финансовый колледж №35, г. Москва

Направление: Математика; экономика

Тема:

Математика в профессии специалиста по налогам и налогообложению

Выполнили студентки II курса

Хуснуллина Л.Й., Хуснуллина Р.Й.

Научные руководители: к.э.н., преп.

Наумова И.М., Косянкова Н.А.

г. Москва - 2011 г.

Содержание

Введение

1. Этапы возникновения и развития системы налогообложения

1.1 История возникновения и развития налогов и налогообложения в дореволюционной России

1.2 История развития налогов и налогообложения в СССР

1.3 Становление налоговой системы современной России

2. Роль значимости профессии специалист по налогам и налогообложению

3. Роль математики при подготовке специалиста по налогам и налогообложению

4. Математическое моделирование налогообложения

4.1 Налоговые правонарушения - основная проблема в экономической сфере

4.2 Математические методы решения проблемы

4.3 Анализ кривой Лаффера

Заключение

Список литературы

Введение

Актуальность. Налоги и государство - явления взаимосвязанные: государство не может существовать без системы налогообложения, в то же время существование налогов без государства также является невозможным. Система налогообложения возникла одновременно с образованием государства. Налоги необходимы для содержания армии, судов, чиновников и других государственных нужд. Фискальная функция налогообложения связана с финансированием потребностей государства, экономическая - с воздействием налогов на экономический рост, распределение доходов, что определяет производственную активность производителей.

Один из наиболее спорных моментов в налогообложении - это справедливость системы налогообложения. А это, в первую очередь, определяется состоянием этических, моральных и экономических сторон общества. Можно утверждать, что выполнение этих условий в полной мере не соблюдается ни в одной стране мира, в нашей стране эти показатели достигли критической отметки.

В первую очередь это связано с полной или частичной неуплатой налогов юридическими лицами. Можно с очевидностью утверждать, что масштабы теневой экономики в этом направлении с каждым годом растут. Если государство собирает налоги с известной налоговой базы, то совершенно ясно существование скрытой налоговой базы, которая, с одной стороны предопределяет недополучение средств налогообложения, а с другой - снижает производственную активность производителей.

В настоящее время не существует достоверных методов оценки скрытого от налогообложения капитала, потерь, которые несут налоговые органы и производители, динамики изменения этих потерь. Необходимы развитие теории налогообложения, разработка методов оценки скрываемого капитала, влияния его на величины налоговых сборов, налогового бремени, производственной активности.

Огромное значение для решения этой проблемы имеют математические методы: системный анализ, математическое моделирование, теория экстремальных задач, а также методология применения этих методов при исследовании такого объекта в экономике, как система налогообложения.

Учитывая вышесказанное, можно с уверенностью считать, что задача исследования налогообложения в Российской Федерации с учетом особенностей функционирования теневой экономики, получение как теоретических результатов в этом направлении, так и практических оценок характеристик системы налогообложения с использованием современных математических и инструментальных подходов является актуальной.

Поэтому вытекает необходимость создания как теоретических посылок для формализации описания процессов налогообложения, так и методологических основ получения оценок налоговых сборов, потерь, определяемых теневой экономикой, влиянием первых двух факторов на производственную активность в Российской Федерации, применения математических и инструментальных методов при налогообложении.

Объектом исследования является система налогообложения в Российской Федерации.

Цель исследования - постановка и решение проблемы налогообложения с использованием современных математических методов описания процессов налогообложения и поиск оптимальных результатов.

Реализация цели предполагала решение следующих задач:

- выделить основные этапы развития системы налогообложения;

- определить значимость профессии специалиста по налогам и налогообложению;

- определить роль математики в подготовке специалиста по налогам и налогообложению;

- выявить проблемный сектор системы налогообложения;

- рассмотреть и проанализировать математические методы для решения выявленной проблемы.

Теоретико-методологическую основу работы составили основы экономической теории; налоговые системы в РФ; системный анализ экономики, как сложной экономической системы; методы математического анализа и математического моделирования.

Наиболее существенные результаты, состоят в следующем:

- рассмотрены и обобщены основные этапы становления системы налогообложения в России - от дореволюционной до современной;

- определена значимость профессии специалиста по налогам и налогообложению;

- показана роль математики в подготовке специалистов данной профессии;

- выявлен и доказан проблемный сектор экономической сферы - налоговые правонарушения;

- рассмотрены различные математические методы для решения проблемы налоговых правонарушений и показано, что наилучшим методом является кривая Лаффера.

1. Этапы возникновения и развития системы налогообложения

Возникновение системы налогообложения связано с образованием государства, так как налоги являются одними из основных источников финансирования всех направлений его деятельности. История налогов уходит корнями в глубокую древность. Документальные подтверждения их существования обнаруживаются примерно 2500 лет назад.

1.1 Основные этапы возникновения и развития налогов и налогообложения в дореволюционной России

В Древнерусском государстве (конец IX в.) основным источником доходов казны стала дань -- прямой налог (подать), собираемый с населения. По мере роста и усиления Киевского феодального государства дань перестала быть контрибуцией и превратилась в подать. Во времена Золотой Орды (1243--1480) появились различного рода подати и сборы с податного населения, взымавшийся преимущественно раскладочным способом. В XIV--XV вв. помимо ордынской дани со свободного населения взималась дань, которая направлялась прямо в княжескую казну -- в виде натуральных сборов. К XIV в. в московском государстве сложилась система кормлений -- предоставление права на управление определенной территорией за службу великому князю. С конца X в. взималась дорожная пошлина (сначала в пользу Золотой Орды, затем -- князей и монастырей). В феодальный период (XIII--XIV вв.), кроме указанных видов налогообложения, появились судебные, торговые пошлины, а также пошлины с соляных варниц, серебряного литья и др. К началу XVII в. данью или данными деньгами стали называть целую группу налогов (кроме дани -- прямой государственной подати), взымавшихся с черносошных крестьян и посадских людей.

Со второй половины XVI в. налоги и сборы взимались в денежной форме. С 1556 г. проводились реформы государственного и местного управления, были ликвидированы кормления (система содержания должностных лиц за счет местного населения), упразднена власть наместников и волостелей, вместо них учреждены губные и земские учреждения.

В XV--XVI вв. (период становления централизованного государства) распространение получила подать, поступавшая в казну Московского князя (впоследствии -- царя), взымавшаяся в качестве посошного обложения.

Налоговая реформа Петра I (XVIII в.) заключалась в том, что были введены чрезвычайные налоги: деньги драгунские, рекрутские, корабельные, подать на покупку драгунских лошадей. В ходе реформы подворное налогообложение было заменено подушной податью, введены новые виды налогообложения -- горная подать, гербовые сборы, пробирная пошлина, знаменитый налог на бороды. Реформирована организационная система сбора налогов: финансовые приказы заменены финансовыми коллегиями. Были заложены основы системы местного самоуправления и местных налогов и сборов. В эпоху Петра I широкое развитие получила система взимания налогов через откупщиков.

Налоговые реформы первой половины XIX -- начала XX в. При Александре I изменения в акты законодательства вносились в части следующих фискальных сборов и налогов:

оброчный сбор;

гильдейский сбор;

пошлина с наследств; горная подать;

гербовый сбор;

питейный сбор.

Вводились новые обязательные платежи, например процентный сбор с доходов от недвижимого имущества; кибиточная подать; попудный сбор с меди. Существенному пересмотру подвергалась система земских денежных и натуральных повинностей. Была реформирована система организации сбора налогов.

1.2 История развития налогов и налогообложения в СССР

8 ноября (26 октября) 1917 г. в составе наркоматов учрежден Народный комиссариат финансов (Наркомфин) -- центральный орган государственного управления отдельной сферой деятельности или отдельной отраслью народного хозяйства.

Одним из первых изменений налогового законодательства после Октябрьской революции стало принятие Декрета Совета Народных Комиссаров (Совнарком, СНК) от 24 ноября (7 декабря) 1917 г. «О взимании прямых налогов», устанавливавший налог на прирост прибылей с торговых и промышленных предприятий и доходов от личных промыслов». Декретом предусматривались твердые сроки уплаты налога и санкции за просрочку платежей или уклонение от уплаты «вплоть до расстрела». В условиях диктатуры пролетариата налогообложение и налоговое право стали средством классовой борьбы.

В число основных мероприятий становления налоговой системы во времена нэпа (1921-1929 гг.) входили: замена продразверстки продналогом, разрешение частной торговли, мелких частных предприятий, аренды мелких промышленных предприятий и земли под строгим контролем государства; замена натуральной заработной платы денежной. Переход к нэпу обусловил возрождение налоговой системы, повторившей в общих чертах налоговую систему дореволюционной России. В этот период снова взимались: промысловый налог; подворный налог; военный налог; квартирный налог; налог с наследств и дарений; акцизы; пошлины; гербовый сбор. Вместе с тем были введены новые налоги: единый натуральный; сельскохозяйственный; подоходно-поимущественный; налог на сверхприбыль; сбор на нужды жилищного и культурно-бытового строительства.

Затем, была проведена кардинальная налоговая реформа (1930-1932 гг.). В ходе этой реформы была полностью упразднена система акцизов, а все налоговые платежи предприятий (около 60) были унифицированы в двух основных платежах -- налоге с оборота и отчислениях от прибыли. Были объединены некоторые налоги с населения, а значительное их число отменено. Вся прибыль промышленных и торговых предприятий, за исключением нормативных отчислений на формирование фондов, изымалась в доход государства. Таким образом, доход государства формировался не за счет налогов, а за счет прямых изъятий валового национального продукта, производимого на основе государственной монополии. В результате налоги и налогообложения во многом утратили значение для бюджета.

Изменения в налоговом законодательстве СССР в 1941--1965 гг. во время войны действовала система обязательных платежей из прибыли государственных предприятий, установленная в предвоенный период. В послевоенный период происходило постепенное замещение налогообложения неналоговыми источниками пополнения бюджета. Главным из них было перераспределение основной части доходов государственных предприятий и организаций.

Реформы налоговой системы в СССР в 1985--1991 гг. Была разрешена индивидуальная трудовая деятельность граждан. Доходы от занятия индивидуальной трудовой деятельностью облагались налогами, размер которых определялся в зависимости от их суммы и с учетом общественных интересов. Граждане, имевшие патенты на право заниматься индивидуальной трудовой деятельностью, освобождались от уплаты подоходного налога с доходов от занятия данным видом деятельности. С 30 июня 1987 г. началась реформа системы обязательных платежей государственных предприятий в бюджет. Формировалась правовая база для введения системы налогов для индивидуальных предпринимателей, а также для кооперативов и предприятий с участием иностранных организаций.

В 1991 г. налогообложение и налоговое законодательство использовалось бывшими союзными республиками в политических целях, которые принимали собственные налоги.

1.3 Становление налоговой системы современной России

Основы налоговой системы и система налогового законодательства Российской Федерации формировались в октябре -- декабре 1991 г.

Законами Российской Федерации были установлены земельный налог и налоги, зачисляемые в дорожные фонды, приняты законы о налоге на добавленную стоимость, об акцизах, о подоходном налоге с физических лиц и др.

Кроме того, в 1992 г. было создано Главное управление налоговых расследований при Госналогслужбе РСФСР, преобразованное через год в самостоятельный правоохранительный орган в сфере налогообложения -- Федеральную службу налоговой полиции России.

В 1998 г. принята первая часть Налогового кодекса РФ, в 2000 г. -- отдельные главы второй. В настоящее время продолжается совершенствование налогового законодательства Российской Федерации, процесс его кодификации: принимаются новые главы части второй НК РФ, которые заменяют законы 1991 г. о соответствующих налогах. В июне 2003 г. Федеральная служба налоговой полиции России была ликвидирована, а ее функции переданы созданному в структуре Министерства внутренних дел Российской Федерации Главному управлению по расследованию экономических и налоговых преступлений.

2. Роль значимости профессии специалист по налогам и налогообложению

Таким образом, налоги и налогообложение - важное звено экономических отношений в обществе. С возникновением системы налогообложения связано возникновение такой профессии, как специалист по налогам и налогообложению. Поэтому, возникла необходимость создания новой специальности «Налоги и налогообложение». Целью создания специальности является решение важнейшей государственной задачи обеспечение налоговых органов квалифицированными кадрами, имеющими профильную профессиональную подготовку, отвечающую потребностям отрасли, как в качественном, так и в количественном аспектах. Данная специальность входит в число наиболее престижных и востребованных специальностей, при этом специалист по налогам и налогообложению востребован сегодня на предприятиях и в организациях разного профиля: промышленных, коммерческих, финансовых, образовательных и многих других. Он осуществляет контроль над соблюдением налогового законодательства, проверку бухгалтерских книг, отчетов, смет, деклараций и других документов, а также их последующий анализ, участвует в разработке системы налогообложения и выполняет ряд других важных функций.

Область профессиональной деятельности специалиста по налогообложению - обеспечение эффективного функционирования всех звеньев налоговой системы на федеральном, региональном и местном уровнях, в государственных учреждениях и на предприятиях всех форм собственности, организация контрольной работы с налогоплательщиком; контрольная ревизия целевых бюджетных и внебюджетных социальных фондов; взаимодействие с налоговыми органами зарубежных стран.

3. Роль математики при подготовке специалиста по налогам и налогообложению

Математику следует рассматривать как важнейшую составляющую при подготовке специалистов в области налогообложения. Ведь именно между математикой и системой налогообложения существуют самые тесные связи.

Специалист по налогам и налогообложению должен иметь не только четкое представление о роли математики в развитии налогообложения и уметь решать самые разные задачи, в том числе и задачи оптимизации, а понять бы перспективы развития и возможности математических методов, которые успешно можно применять в профессиональной сфере деятельности, т.е. налогообложении. Поэтому в процессе обучения математике следует уделять больше внимания не абстрактным задачам, никак не связанным с практическим применением, а каждую тему излагать с позиции ее возможного применения в целях развития логического мышления, умения анализировать и систематизировать данные, выявлять зависимости в реальных условиях.

Связано это с тем, что постоянно изменяющееся внешние условия деятельности организаций вызывают изменения налогового законодательства, делают необходимым отслеживание непрерывного потока данных. Эти процессы создает необходимость выработки от специалистов налоговой службы умения быстро ориентироваться в новых обстоятельствах, правильно делать выводы, искать оптимальные решения. Все это обуславливает создание типового характера многих задач налогообложения, что позволит с помощью математических исследований выявлять закономерности и в последующем прогнозировать результат. Правильность прогнозов в свою очередь обеспечит успешное управление налоговой системой в целом.

Нельзя не отметить то, что в основе статистического прогнозирования налоговых доходов, методах отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок и еще многих других процессов налоговой системы лежат также математические методы. Поэтому качественное владение математическим аппаратом позволит студенту стать высококвалифицированным специалистом налоговой службы.

математический моделирование налогообложение

4. Математическое моделирование налогообложения

В этом разделе, в соответствии с методикой применения математических методов в экономике, обосновывается необходимость постановки задачи исследования процессов налогообложения в РФ и осуществляется построение математических моделей объекта исследования.

4.1 Налоговые правонарушения - основная проблема в экономической сфере

Актуальной проблемой в экономической сфере страны на сегодняшний день является высокая степень налоговых правонарушений.

Официальные статистические данные МВД России о налоговых правонарушениях представлены в таблице.

Статистические данные МВД России о налоговых правонарушениях

ГОД	Количество налоговых правонарушений
2007	26785
2008	25222
2009	24786
2010	24453

Ущерб от налоговых преступлений очень значителен, поскольку снижает возможности рационально использовать финансовые ресурсы государства для обеспечения безопасности общества, улучшения благосостояния населения, выполнения различных экономических и социальных программ, в том числе и национальных проектов.

Виды налоговых нарушений в зависимости от размера причиняемого ущерба можно квалифицировать следующим образом:

· средний ущерб;

· крупный ущерб;

· особо крупный ущерб.

С юридической точки зрения существует следующая классификация:

- налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена НК РФ;

- административные правонарушения в сфере налогообложения;

- уголовное преследование в налоговой сфере;

- общие налоговые преступления (нарушения налогоплательщиков, налоговых агентов, экспертов, специалистов);

- специальные налоговые правонарушения банков (кредитных организаций).

Таким образом, основным критерием, раскрывающим экономическую и социальную составляющую данного деяния, является ущерб, причиняемый экономике государства. Ущерб проявляется в том, что причиняется вред или создаются предпосылки причинения вреда, как напрямую - государству, так и опосредованно - возникают угрозы причинения вреда личности и обществу (так как бюджеты различных уровней являются средством финансового обеспечения государством его функций перед обществом). Как показывает история, круг общественно опасных деяний изменяется в связи с изменениями в экономике и политике государства.

4.2 Математические методы решения проблемы

Используя математические методы, специалист по налогам и налогообложению может проанализировать современное состояние экономики в сфере налогообложения, а также выявить причину возникновения тех или иных налоговых правонарушений.

Еще великий русский ученый Михаил Васильевич Ломоносов, живший в 18 веке, придавал большое значение математики, рекомендуя широко применять математические методы в других науках. «Математику, - писал ученый, - почитаю за высшую степень человеческого познания, но только рассуждаю, что её в своем месте после собранных наблюдений употреблять должно». Эти слова созвучны нашему веку, когда методы математики получили большое распространение во всех науках.

Умение анализировать различные графики функций, статистические и иные экономические показатели позволяет не совершать серьёзных ошибок при проведении системных и структурных налоговых реформ, ведь налоговый инспектор участвует в разработке системы налогообложения.

Существуют различные математические методы, позволяющие идентифицировать процессы в системе налогообложения: правонарушения, скрытую налоговую базу, эффективность теневой экономики, поступления средств в бюджет страны и производственную активность как функции налогового бремени, потери в сборе налогов и производственной активности при наличии скрытой налоговой базы, динамику изменения перечисленных величин. Решение данных вопросов осуществляется, в частности, путем построение математической модели статики налогообложения на макроуровне с известной налоговой базой, построение математической модели статики налогообложения на макроуровне с учетом скрытой налоговой базы, путём имитационного моделирования процессов налогообложения, позволяющего оценить статические и динамические характеристики налогообложения, путём разработки математической модели динамики, позволяющей осуществить краткосрочный прогноз характеристик налогообложения на макроуровне.

В общем случае математическая модель объекта может быть представлена в следующем виде:

.

; ;

;

где - множество входных и выходных координат объекта, соответственно;

- множество уравнений математической модели;

- мощности множеств .

С учетом вышесказанного, математическая модель имеет вид (рис. 1.1)

Рис. 1.1 Математическая модель объекта

Входные величины обосновываются при постановке задачи, часть из них может иметь фиксированное значение, часть, которая подлежит определению, задается интервально

(1.1)

Значения и задаются в процессе постановки задачи. Чем эже интервал , тем проще найти оптимальное значение опт. Однако при уменьшении интервала может возникнуть такая ситуация, когда или , т.е. будет находится вне заданного автором интервала. В этом случае при решении задачи оптимизации истинное значение не будет найдено, а в качестве него будет получена одна из границ интервала (1.1.).

4.3 Анализ кривой Лаффера

Математические методы решения проблемы налоговых правонарушений также заключаются в графическом отображении и анализе взаимосвязи факторов, влияющих на уровень нарушений налогового законодательства.

В частности, одним из таких методов является анализ кривой Лаффера. что существует оптимальная величина налоговой ставки, обеспечивающая максимальное поступление средств в бюджет от рассматриваемого налога. На практике величину налоговой ставки

Рассмотрим предложенную Лаффером зависимость средств S, поступающих в бюджет при налогообложении, от величины налоговой ставки (НС) (рис. 1.2).

Анализ кривой Лаффера показывает, целесообразно задавать в виде интервальной оценки.

Рис. 1.2 Кривая Лаффера

НС_min, НС_max (1)

при условии, что

НС_min ? НС^опт ? НС_max (2)

Выражение (2) исключает «потерю» НС^опт в задаваемом интервале (1). Рассмотрим график (рис.2.). Здесь добавлена ось, на которой откладывается характеристика налоговой базы НБ, которая определяется по представленной формуле (3).

Рис. 2 Зависимость S (НС), НБ (НС)

Формула

(3)

где: - -й налогоплательщик,

; - число налогоплательщиков - мощность множества НБ.

(4)

Налоговый сбор S в этом случае равен:

(5)

Размерности величин в выражениях (1) - (5): НС (р.), НБ (шт.), S (р.).

Для всех видов налогов суммарный налоговый сбор будет определяться по представленной формуле:

, (6)

где - число налогов в стране;

S_общ - поступления в бюджет государства от налоговых сборов (суммарные).

Точками 100% на осях НБ и НС обозначены теоретически возможное число субъектов налогообложения и предельное значение налоговой ставки, равной 100% облагаемого дохода субъекта, соответственно.

Точками НС_min и НС_max обозначены реальные границы налоговой ставки, целесообразной с точки зрения государства. Тогда площади и соответственно дадут минимальный и максимальный вклад в бюджет от отдельно взятого налога.

Можно значения и назвать минимально допустимым и максимально возможным вкладом в бюджет с точки зрения государства; и вычисляются по представленным формулам:

(7)

Представленные выражения (7) записаны для случая, когда все 100% налогоплательщиков платят налоги.

Представим теперь, что часть налогоплательщиков уклоняется от уплаты налогов, т.е. мощность множества n налогоплательщиков НБ уменьшается.

Геометрическая интерпретация такой ситуации приведена на графике (рис. 3), из которого следует, что реально государство может собрать налог в размере S₂ при максимальной налоговой ставке и S₁ при минимальной. При этом в первом случае государство недополучает величину, равную площади S_{т max} , во втором случае - S_{т min} . Величины недополучений зависят от того, насколько число реальных налогоплательщиков отличается от 100%, т.е. величиной НБ_скр. Известную налоговую базу обозначим через НБ_изв.

Тогда реальные налоговые сборы будут вычисляться по представленной формуле:

S =НБ_изв · НС = НБ_{100 %} · НС - НБ_скр · НС (8)

при этом

S =S_max при НС = НС_max,

S =S_min при НС = НС_min

Суммарный налоговый сбор определяется по представленной формуле (9):

Здесь L - мощность скрытой налоговой базы НБ_скр = {x₁, x₂, …, x_l, …, x_L}.

Рис. 3. Влияние скрытой налоговой базы на процесс налогообложения

Таким образом, существующие реально условия экономики снижают мощность множества налоговых баз (НБ) и, как следствие этого, снижают возможные поступления в бюджет.

Действия государства (в том числе и налоговых органов) в этом случае могут привести к проведению структурной налоговой реформы, а именно: к увеличению налоговой ставки и введению новых налогов.

Но действительно ли подобные действия будут способствовать пополнению бюджета и реализации охранительной и регулятивной функций государства?

Кривая Лаффера (4) показывает, что при повышении ставки налога от 0% до 100% налоговые поступления в бюджет вначале растут, но дойдя до максимально допустимого уровня (точка М), поступления в бюджет начинают снижаться.

Кривая Лаффера (4)

Сравним точки и : поступление налогов одинаково при разных ставках налогообложения. Ставка соответствующая точке значительно ниже ставки, соответствующей точке . А значит, в точке налоги более приемлемы для налогоплательщиков, создают стимул для развития производства, что привлекает к хозяйственной деятельности большое количество людей.

В точке , наоборот, налоги могут быть разорительны для предпринимателей и других налогоплательщиков. Причина этого объясняется тем, что налогоплательщики, имеющие постоянный и высокий доход смогут «выдержать» повышение налоговой ставки. Однако незащищенным слоям населения придётся нелегко.

Кроме того, есть предприятия, предприятия - производители, зачастую использующие устаревшее оборудование, не имеющие оборотных средств и не способные реализовать свою продукцию из-за её неконкурентоспособности. Следствием этого становится неплатёжеспособность предприятия и невозможность оплаты им налоговых платежей. В таких условиях часть производителей может разориться или уйти в теневую экономику.

Всё это может привести к серьёзным последствиям: к ухудшению экономики страны и, как следствие, к снижению уровня жизни.

О необходимости учитывать социально-экономическое положение в стране при определении налоговой ставки говорил и Ломоносов: " Начало сего полагаю самым главным делом: сохранением и размножением российского народа, в чем состоит величество, могущество и богатство всего государства, а не в обширности, тщетной без обитателей... Умножается народ, и доходы прирастают".

Мы видим, что использование математики, в частности применение графиков функций, позволяет наглядно отразить суть тех или иных явлений в системе налогообложения и их влияние на различные сферы общества. При этом процесс проведения анализа графиков предполагает владение как математическими, так и другими профессиональными знаниями.

Заключение

Таким образом, в процессе написания работы были проанализированы различные математические методы и выявлено, что кривая Лаффера является наилучшим методом для определения оптимальной величины налоговой ставки, обеспечивающей максимальное поступление средств в бюджет от рассматриваемого налога.

Использование математических исследований позволяет выявлять закономерности различных явлений в сфере налогообложения и прогнозировать их результат. Несмотря на прямое предназначение системы налогообложения (пополнение доходов государственной казны), налоговый механизм должен выполнять главную роль - обеспечивать экономический рост и развитие производства. Для этого используемая структура налогов, их виды, элементы налогообложения должны быть унифицированы и подчинены главной цели - качественному экономическому развитию.

Список литературы

1. Коллектив авторов (рук. - Мамедов О.Ю.). Основы теории современной экономики. Двадцать пять лекций-Ростов на Дону: издательство «Феникс», 2000. - 448 с.

2. Слагода В.Г. Экономическая теория - Москва: издательство «ФОРУМ», 2009. - 368 с.

3. Малыгин. Д.Е. Разработка и исследование макромоделей налогообложения: монография / Д.Е. Малыгин. - Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2009.

4. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение - Уч. пособие: М. Юрайт, 2005. - 720 с.

Интернет-ресурсы:

1. http://muzey.mitht.ru/library/lomonosov_i_matematika.html

2. http://law.edu.ru/book/book.asp?bookID=1339440

3. http://www.taxpravo.ru/

4. http://www.tstu.ru/education/elib/pdf/2009/Maljgin-l.pdf

Размещено на Allbest.ru