Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

себестоимость предприятие продукция ресурс

1. Введение

2. Основная аналитическая часть

2.1 Анализ производства и реализации продукции

2.2 Анализ трудовых ресурсов

2.3 Анализ движения и использования основных фондов

2.4 Анализ себестоимости продукции

2.5 Анализ прибыли предприятия

Заключение

Список используемой литературы

1. Введение

В условиях рыночной экономики предприятие должно постоянно повышать свою конкурентоспособность. В современном мире это возможно только за счет внедрения новых технологий производства и управления, применения эффективной стратегии и тактики. Разработать обоснованный план работы и принять верные управленческие решения можно только на основе надежных, полных и своевременных данных. Задачу предоставления базы для выбора оптимальных путей развития предприятия решает анализ хозяйственной деятельности.

Анализ (греч. analysis - разложение, разделение) в узком плане - это разложение объекта на составные части с целью изучения их самостоятельного функционирования, а в широком - метод научного исследования, способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучения их во всем многообразии связей и зависимостей.

Цель и задачи экономического анализа направлены на решение внутрихозяйственных задач организации для увеличения результативности ее деятельности, а также на повышение эффективности использования ее экономического потенциала: ресурсов, активов, капитала, доходов, расходов и прибыли для наращения стоимости компании, повышения доходности акций акционеров.

Основной целью комплексного хозяйственного анализа хозяйственной деятельности является получение ключевых характеристик финансово-хозяйственного состояния организации для принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации.

Анализ хозяйственной деятельности предприятия является неотъемлемой частью работы маркетолога, так как позволяет правильно организовать товарную политику на предприятии с целью наиболее полного удовлетворения потребительского спроса.

Все вышеперечисленное обуславливает актуальность данной темы исследования на современном этапе.

Целью работы является обнаружение взаимосвязей между различными показателями и их изменениями, выявление и диагностирование причин возникновения негативных тенденций в деятельности предприятия.

Для достижения поставленной цели в ходе выполнения курсовой работы предполагается решение следующих задач:

1. анализ производства и реализации продукции;

2. анализ движения и использования трудовых ресурсов;

3. анализ движения и использования основных фондов;

4. анализ себестоимости продукции;

5. анализ прибыли предприятия.

Объектом данной работы служит экономическая деятельность предприятия и результаты этой деятельности, отраженные в определенных показателях.

Предметом являются причинно-следственные связи хозяйственных процессов и явлений.

В данной работе были использованы методы факторного исследования, сравнения, ретроспективного анализа, абсолютные и относительные величины.

Работа состоит из введения, 5 параграфов, заключения, списка использованной литературы.

2. Основная аналитическая часть

2.1 Анализ производства и реализации продукции

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыли и рентабельности. Деятельность хозяйствующих субъектов должна быть направлена на то, чтобы произвести и продать максимальное количество продукции высокого качества при минимальных затратах. Поэтому анализ объема производства и реализации продукции имеет важное значение.

Таблица 1

Сравнение объема производства продукции по плану и факту за I квартал, т. руб.

В I квартале фактический объем производства был выше планового на 10,97%. Это произошло вследствие перевыполнения плана по производству продукции А на 36,36%.

Таблица 2

Сравнение объема производства продукции по плану и факту за II квартал, т. руб.

• Во II квартале планировалось произвести продукцию всех трех видов на сумму 12080 т. руб., а фактически продукции было произведено 12270 тыс. руб. Перевыполнение плана произошло из-за повышения объема производства продукции A на 14,29%. Хотя по продукции В и продукции С план был недовыполнен на 5,13% и 12,5% соответственно. Следовательно можно сделать вывод о том, что продукция А пользуется повышенным спросом, так как уже на протяжении двух кварталов фактический объем ее производства больше планового.
• Таблица 3
• Сравнение объема производства продукции по плану и факту за III квартал, т. руб.

Виды продукции	план	факт	Абсолютное отклонение, +; -	Относительное отклонение, %
А	4600	5400	800	17,39
В	7800	7800	0	-
С	100	100	0	-
Общий объем	12500	13300	800	6,40

• План по производству продукции В и продукции С выполнен на 100%. По продукции А план был перевыполнен на 17,39%. В целом перевыполнение плана составило 6,4%.
• Таблица 4
• Сравнение объема производства продукции по плану и факту за IV квартал, т. руб.

Виды продукции	план	факт	Абсолютное отклонение, +; -	Относительное отклонение, %
А	4000	3400	-600	-15,00
В	7800	8400	600	7,69
С	140	150	10	7,14
Общий объем	11940	11950	10	0,08

• В IV квартале план по производству продукции А был недовыполнен на 15%, но продукции В и продукции С было произведено на 7,69% и 7,14% больше, соответственно. В целом мы наблюдаем перевыполнение плана на 0,08%.
• Таблица 5
• Сравнение объема производства продукции по плану и факту за отчетный год, т. руб.

Виды продукции	план	факт	Абсолютное отклонение, +; -	Относительное отклонение, %
Общий объем	48460	50770	2310	4,77

• В отчетном году план по производству продукции был перевыполнен во всех кварталах. В целом за год план по производству продукции был перевыполнен на 4,77%.
• Таблица 6
• Сравнение объема реализации продукции по плану и факту за I квартал, т. руб.

Виды продукции	план	факт	Абсолютное отклонение, +; -	Относительное отклонение, %
А	4400	4800	400	9,09
В	7800	7800	-	-
С	140	150	10	7,14
Общий объем	12340	12750	410	3,32

• В I квартале фактический объем реализации всех трех видов продукции составил 410 тыс. руб., что на 3,32% выше запланированного. Перевыполнение плана произошло по продукции А и С на 9,09 и 7,14% соответственно. План по реализации продукции В был выполнен на 100%.

• Таблица 7
• Сравнение объема реализации продукции по плану и факту за II квартал, т. руб.

Виды продукции	план	факт	Абсолютное отклонение, +; -	Относительное отклонение, %
А	4200	5200	1000	23,81
В	7800	7800	-	-
С	180	170	-10	-5,56
Общий объем	12180	13170	990	8,13

• Во II квартале план по реализации продукции А был перевыполнен на 23,81%. По продукции С фактический объем реализации был меньше планового на 5,56%. План по реализации продукции В был выполнен на 100%. В целом за квартал план был перевыполнен на 8,13%.
• Таблица 8
• Сравнение объема реализации продукции по плану и факту за III квартал, т. руб.

Виды продукции	план	факт	Абсолютное отклонение, +; -	Относительное отклонение (%)
А	4600	4400	-200	-4,35
В	7800	7800	-	-
С	1100	1100	-	-
Общий объем	13500	13300	-200	-1,48

• В III квартале план по реализации продукции А был недовыполнен на 4,35%. План по реализации продукции В и продукции С был выполнен на 100%. В целом за квартал план был недовыполнен на 1,48%.
• Таблица 9
• Сравнение объема реализации продукции по плану и факту за IV квартал, т. руб.

Виды продукции	план	факт	Абсолютное отклонение, +; -	Относительное отклонение, %
А	4000	4000	-	-
В	7900	7950	50	0,63
С	1140	1150	10	0,88
Общий объем	13040	13100	60	0,46

• В IV квартале план по реализации продукции А был выполнен на 100%. План по реализации продукции В и С был перевыполнен на 0,63% и на 0,88% соответственно. В целом за квартал план был перевыполнен на 0,46%.
• Таблица 10
• Сравнение объема реализации продукции по плану и факту за отчетный год, т. руб.

Виды продукции	план	факт	Абсолютное отклонение, +; -	Относительное отклонение, %
Общий объем	51060	52320	1260	2,47

• В отчетном году план по реализации продукции был недовыполнен только в III квартале. В целом за год план по реализации продукции был перевыполнен на 2,47%.
• Расчет среднегодовых темпов роста объемов производства и реализации продукции производится с использованием данных о производстве и реализации продукции по кварталам отчетного года. Для расчета среднегодовых темпов роста используется формула средней геометрической:
• (1)
• где - среднегодовой темп роста показателя, %;
• Т_p2 Т_р3, Т_р4 - цепные темпы роста показателя в 2,3,4 кварталах года соответственно, %.
• (2)
• Среднегодовые темпы роста объема производства продукции:
• Таблица 11
• Оценка выполнения плана и динамики объема производства продукции за отчетный год

Показатели	Отчётный год	Кварталы отчётного года
		I	II	III	IV
Объем производства, тыс. руб.	План	48460	11940	12080	12500	11940
	Факт	50770	13250	12270	13300	11950
Абсолютные отклонения фактических значений показателей от плановых, тыс. руб.	2310	1310	190	800	10
Степень выполнения плана, %	104,77	110,97	101,57	106,40	100,08
Абсолютные отклонения значений фактического объема производства от соответствующих значений предшествующего периода, тыс. руб.	-	-	-980	1030	-1350
Цепные темпы роста объема производства, %	96,61	-	92,60	108,39	89,85

• Цепные темпы роста объема производства продукции А
• Среднегодовые темпы роста объема производства продукции:
• Таблица 12
• Оценка выполнения плана и динамики объема производства продукции А

Показатели	Отчётный год	Кварталы отчётного года
		I	II	III	IV
Объем производства, тыс. руб.	План	17200	4400	4200	4600	4000
	Факт	19600	6000	4800	5400	3400
Абсолютные отклонения фактических значений показателей от плановых, тыс. руб.	2400	1600	600	800	-600
Степень выполнения плана, %	113,95	136,36	114,29	117,39	85,00
Абсолютные отклонения значений фактического объема производства от соответствующих значений предшествующего периода, тыс. руб.	-	-	-1200	600	-2000
Цепные темпы роста объема производства, %	82,75	-	80,00	112,50	62,96

• Цепные темпы роста объема производства продукции B
• Среднегодовые темпы роста объема производства продукции:
• Таблица 13
• Оценка выполнения плана и динамики объема производства продукции В

Показатели	Отчётный год	Кварталы отчётного года
		I	II	III	IV
Объем производства, тыс. руб.	План	30800	7400	7800	7800	7800
	Факт	30800	7200	7400	7800	8400
Абсолютные отклонения фактических значений показателей от плановых, тыс. руб.	0	-200	-400	0	600
Степень выполнения плана, %	100,00	97,30	94,87	100,00	107,69
Абсолютные отклонения значений фактического объема производства от соответствующих значений предшествующего периода, тыс. руб.	-	-	200	400	600
Цепные темпы роста объема производства, %	105,27	-	102,78	105,41	107,69

• Цепные темпы роста объема производства продукции C
• Среднегодовые темпы роста объема производства продукции:
• Таблица 14
• Оценка выполнения плана и динамики объема производства продукции C

Показатели	Отчётный год	Кварталы отчётного года
		I	II	III	IV
Объем производства, тыс. руб.	План	460	140	80	100	140
	Факт	370	50	70	100	150
Абсолютные отклонения фактических значений показателей от плановых, тыс. руб.	-90	-90	-10	0	10
Степень выполнения плана, %	80,43	35,71	87,50	100,00	107,14
Абсолютные отклонения значений фактического объема производства от соответствующих значений предшествующего периода, тыс. руб.	-	-	20	30	50
Цепные темпы роста объема производства, %	144,23	-	140,00	142,86	150,00

• Цепные темпы роста объема реализации продукции за отчетный год
• Среднегодовые темпы роста объема производства продукции:
• Таблица 15
• Оценка выполнения плана и динамики объема реализации продукции за отчетный год

Показатели	Отчётный год	Кварталы отчётного года
		I	II	III	IV
Объем реализации, тыс. руб.	План	51060	12340	12180	13500	13040
	Факт	52320	12750	13170	13300	13100
Абсолютные отклонения фактических значений показателей от плановых, тыс. руб.	1260	410	990	-200	60
Степень выполнения плана, %	102,47	103,32	108,13	98,52	100,46
Абсолютные отклонения значений фактического объема производства от соответствующих значений предшествующего периода, тыс. руб.	-	-	420	130	-200
Цепные темпы роста объема производства, %	100,91	-	103,29	100,99	98,50

• Цепные темпы роста объема реализации продукции А
• Среднегодовые темпы роста объема производства продукции:

• Таблица 16
• Оценка выполнения плана и динамики объема реализации продукции А

Показатели	Отчётный год	Кварталы отчётного года
		I	II	III	IV
Объем реализации, тыс. руб.	План	17200	4400	4200	4600	4000
	Факт	18400	4800	5200	4400	4000
Абсолютные отклонения фактических значений показателей от плановых, тыс. руб.	1200	400	1000	-200	0
Степень выполнения плана, %	106,98	109,09	123,81	95,65	100,00
Абсолютные отклонения значений фактического объема производства от соответствующих значений предшествующего периода, тыс. руб.	-	-	400	-800	-400
Цепные темпы роста объема производства, %	94,1	-	108,33	84,62	90,91

Цепные темпы роста объема реализации продукции В

Среднегодовые темпы роста объема производства продукции:

Таблица 17

Оценка выполнения плана и динамики объема реализации продукции В

Показатели	Отчётный год	Кварталы отчётного года
		I	II	III	IV
Объем реализации, тыс. руб.	План	31300	7800	7800	7800	7900
	Факт	31350	7800	7800	7800	7950
Абсолютные отклонения фактических значений показателей от плановых, тыс. руб.	50	0	0	0	50
Степень выполнения плана, %	100,16	100,00	100,00	100,00	100,63
Абсолютные отклонения значений фактического объема производства от соответствующих значений предшествующего периода, тыс. руб.	-	-	0	0	150
Цепные темпы роста объема производства, %	100,64	-	100,00	100,00	101,92

Цепные темпы роста объема реализации продукции С

Среднегодовые темпы роста объема производства продукции:

Таблица 18

Оценка выполнения плана и динамики объема реализации продукции С

Показатели	Отчётный год	Кварталы отчётного года
		I	II	III	IV
Объем реализации, тыс. руб.	План	2560	140	180	1100	1140
	Факт	2570	150	170	1100	1150
Абсолютные отклонения фактических значений показателей от плановых, тыс. руб.	10	10	-10	0	10
Степень выполнения плана, %	100,39	107,14	94,44	100,00	100,88
Абсолютные отклонения значений фактического объема производства от соответствующих значений предшествующего периода, тыс. руб.	-	-	20	930	50
Цепные темпы роста объема производства, %	197,18	-	113,33	647,06	104,55

Анализ производства и реализации продукции А

В I квартале на предприятии планировали произвести продукции А на 4400 тыс. руб. На самом же деле продукции А произвели на сумму 6000 тыс. руб. При таком объеме производства, продукцию реализовали на сумму 4800 тыс. руб. То есть продукция была реализована не полностью. Можно сделать вывод, что увеличение объема производства продукции неблагоприятно сказалось на финансовом состоянии предприятия, так как увеличились остатки продукции А на складе.

Во II квартале отчетного года планировалось произвести продукции А на 4200 тыс. руб. На самом деле продукции А было произведено на сумму 4800 тыс. руб., реализовано на 5200 тыс. руб. Можно сделать вывод, что продукция была полностью реализована и к тому же реализована продукция А предыдущих периодов на сумму 400 тыс. руб.

В III квартале планировалось произвести А на 4600 тыс. руб. План по объему производства был выполнен на 117,39%, а объем реализации понизился на 800 тыс. руб. и составил 4400 тыс. руб. Такая организация деятельности предприятия привела к тому, что объем нереализованной продукции увеличился.

В IV квартале объем производства продукции А должен был составить 4000 тыс. руб. Но фактически объем составил 3400 тыс. руб. Это означает то, что план по производству продукции был недовыполнен на 600 тыс. руб. План по реализации продукции в IV квартале был выполнен полностью. Это говорит о том, что вся произведенная в IV квартале продукция была реализована полностью и к тому же реализовано 600 тыс. руб. продукции предыдущих кварталов.

Анализ производимой и реализуемой продукции В

В I квартале отчетного года продукции В планировалось произвести на сумму 7400 тыс. руб. На самом деле объем производства продукции снизили до 7200 тыс. руб. Объем реализации составил 7800 тыс. руб. Это говорит о том, что предприятие реализовало всю продукцию, произведенную в I квартале.

Во II квартале план по производству продукции был выполнен на 94,87% Недовыполнение плана произошло вследствие того, что предприятию было необходимо реализовать оставшеюся с прошлого года продукцию. Во II квартале продукции В было реализовано на сумму 7800 тыс. руб. Тем самым предприятию удалось сократить остатки продукции.

В III квартале план по производству продукции В был выполнен на 100% Объем реализации продукции составил 7800 тыс. руб. То есть продукция, произведенная в III квартале, была реализована полностью.

В IV квартале план по производству продукции выполнен на 107,69%, а план по реализации продукции - на 100,63%. Это говорит о том, что предприятие не реализовало часть произведенной продукции.

Анализ производимой и реализуемой продукции С

В I квартале продукции С планировалось произвести на сумму 140 тыс. руб. и на такую же сумму планировалось реализовать. Но фактически план по производству продукции С был недовыполнен на 64,29%, а по реализации - перевыполнен на 7,14%. То есть предприятие полностью реализовало произведенную продукцию.

Во II квартале план по производству и реализации продукции С был выполнен на 87,50%. Предприятие полностью реализовало произведенную продукцию.

В III квартале продукции С планировалось произвести на сумму 100 тыс. руб. и на такую же сумму планировалось реализовать. План по производству и реализации продукции С был выполнен на 100%.

На начало IV квартала планировалось произвести 140 тыс. руб., а произвели на 150 тыс. руб. Объем реализованной продукции составил тоже 1150 тыс. руб., то есть план по реализации был выполнен на 100,88%.

Анализ общего объема производства и реализации всей продукции

В I квартале отчетного года планировалось произвести продукции на 11940 тыс. руб., а фактически было произведено на сумму 13250 тыс. руб., то есть план по производству продукции был выполнен на 110,97%. План по реализации продукции был выполнен на 103,32%.

Во II квартале объем производства был уменьшен, а объем реализации наоборот увеличен. Это привело к меньшему количеству нереализованной продукции.

В III квартале план по производству продукции был выполнен на 106,4%. План по реализации продукции был выполнен на 98,52%. Это говорит о том, что не вся произведенная продукция была реализована.

В IV квартале фактический объем производства продукции составил 11950 тыс. руб. (план был выполнен на 100,08%) Всего в IV квартале продукции было реализовано на сумму 13100 тыс. руб., т.е. предприятие полностью реализовало продукцию, произведенную в IV квартале.

На конец отчетного года была реализована вся произведенная продукция. Это говорит о том, что предприятию удалось избавиться от излишка произведенной продукции, что положительно отразится на финансовом результате.

Оценка ритмичности производства и реализации продукции

Завершается анализ производства и реализации продукции оценкой степени их ритмичности в отчетном году. Ритмичность - это степень соответствия фактических значений объема производства и реализации по периодам (месяцам) года плановым. Для анализа ритмичности производства и реализации продукции необходимо рассчитать следующие показатели:

1) Коэффициент ритмичности, учитывающий только имевшие место невыполнения плана в отдельные кварталы:

(3)

где - объем производства или реализации продукции по факту во всех кварталах года; - объем производства или реализации продукции по плану во всех кварталах года; - объем фактического производства или реализации продукции в те кварталы года, когда имелось перевыполнение плана; - объем планового производства или реализации продукции в те кварталы года, когда имелось перевыполнение плана.

Коэффициент ритмичности производства продукции А:

Коэффициент ритмичности производства продукции В:

Коэффициент ритмичности производства продукции С:

Коэффициент ритмичности производства всей продукции:

Коэффициент ритмичности реализации продукции А:



Коэффициент ритмичности реализации продукции В:

Коэффициент ритмичности реализации продукции С:

Коэффициент ритмичности реализации всей продукции:

2) Коэффициент ритмичности, учитывающий все имевшие место отклонения фактических значений показателей от плановых по кварталам года:

(4)

Коэффициент ритмичности производства продукции А:

Коэффициент ритмичности производства продукции В:

Коэффициент ритмичности производства продукции С:

Коэффициент ритмичности производства всей продукции:

Коэффициент ритмичности реализации продукции А:

Коэффициент ритмичности реализации продукции В:

Коэффициент ритмичности реализации продукции С:

Коэффициент ритмичности реализации всей продукции:

Российская экономика функционирует по законам рынка, а, следовательно, каждое предприятие в таких условиях ведет абсолютно самостоятельную политику и только на нем лежит ответственность за результаты его деятельности. В современных условиях рынок предъявляет к каждому субъекту финансово-хозяйственной деятельности достаточно жесткие условия, чтобы выжить и успешно функционировать в таких условиях, предприятию уже недостаточно просто производить продукцию в максимально возможном объеме, выполняя свои внутренние планы, важно эту продукцию затем еще и реализовать. План по производству продукции в нашем случае был превышен на 1,5%, а план по реализации продукции превышен на 1,8%, на конец отчетного года нереализованной продукции не осталось. Это говорит о том, что предприятию удалось избавится от излишек произведённой продукции, что положительно отразится на финансовом результате предприятия.

2.2 Анализ трудовых ресурсов

Трудовые ресурсы предприятия - это совокупность работников различных профессионально-квалификационных групп, занятых на предприятии и входящих в его списочный состав.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, их рациональное использование являются ключевыми факторами успешной работы предприятия.

Анализ трудовых ресурсов начинается с их количественной оценки и оценки движения трудовых ресурсов. Одним из основных показателей, используемых для количественной характеристики трудовых ресурсов предприятия является среднесписочная численность работающих - количество работников, принятых на постоянную, сезонную или временную работу, сроком на один день и более и получивших заработную плату.

Изменения в списочной численности работников происходят вследствие увольнения работников или приема на работу новых сотрудников.

По данным о наличии кадров в целом по предприятию рассчитываются коэффициенты, характеризующие движение кадров:

- коэффициент оборота по приему;

- коэффициент оборота по выбытию;

- коэффициент замещения.

Коэффициент оборота по приему характеризует удельный вес принятых работников за период и рассчитывается как отношение числа принятых за период работников к среднесписочной численности работников за тот же период.

Коэффициент оборота по выбытию трудовых ресурсов характеризует удельный вес выбывших работников за период и рассчитывается как отношение числа выбывших за период работников к среднесписочной численности работников за тот же период.

Коэффициент замещения равен отношению разности числа принятых и выбывших работников за период к среднесписочной численности работников за тот же период.

Поквартальные расчеты осуществляются с использованием формулы простой средней арифметической по данным о списочной численности работающих по состоянию на начало и конец каждого квартала. За отчетный год среднесписочная численность работающих на предприятии рассчитывается как средняя арифметическая из квартальных значений.

Из таблицы 6 можно сделать выводы, что наибольшее движение кадров происходило в 2 квартале. Списочный состав работников изменялся равномерно в течение года, что говорит о продуманной кадровой политике на предприятии.

Таблица 20

Показатели для количественной оценки и оценка движения трудовых ресурсов

Показатели	Кварталы отчетного года
	I	II	III	IV	за год
Поступило работников за квартал	6	4	4	-	14
Выбыло работников за квартал, чел.	-	-	-	4	4
Человеко/дней всеми за кв.	2688	2728	2740	2800	10956
Человеко/часов всеми за кв.	19350	19400	19400	19500	77650
Списочный состав	46	50	54	50
Коэффициент оборота по приему	0,14	0,08	0,08	-	0,29
Коэффициент оборота по выбытию	-	-	-	0,08	0,08

Определяем списочную численность работников на начало и конец каждого квартала.

На конец I квартала: = 40+6-0=46; На конец II квартала: = 46+4-0=50

На конец III квартала: = 50+4-0=54; На конец IV квартала: = 54+0-4=50

Определяем среднесписочную численность работников за каждый квартал и за год в целом.

I квартал: = II квартал: =

III квартал: = IV квартал: =

За год: =

Расчеты среднесписочной численности рабочих на предприятии говорят о том, что:

- в течение I квартала среднесписочная численность рабочих увеличилась на 3 человека;

- в течение II квартала среднесписочная численность составила 48 человека, то есть по сравнению с I кварталом она увеличилась на 5 человек;

- в течение III квартала среднесписочная численность составила 52 человека, то есть по сравнению с II кварталом она увеличилась еще на 4 человека;

- среднесписочная численность рабочих в VI квартале по сравнению с III не изменилась.

В целом среднесписочная численность рабочих за год составила 49 человек, а к концу года - 52 человека, что на 3 человека больше, по сравнению с началом года. Т.е. можно сделать вывод о положительном развитии предприятия.

Анализ движения трудовых ресурсов на предприятии

Обобщенная количественная оценка трудовых ресурсов подкрепляется изучением их движения. Движение трудовых ресурсов - это их прием на предприятие и выбытие с предприятия. Для оценки движения трудовых ресурсов применяется ряд коэффициентов, в частности, необходимо рассчитать коэффициенты оборота по приему и выбытию работников за каждый квартал отчетного года и за год в целом.

I квартал:

II квартал:



III квартал:

IV квартал:

За год:

В I-III кварталах движение работников характеризуется только их поступлением. В IV квартале происходит только выбытие работников. Коэффициент оборота по приему работников в целом за год выше, чем коэффициент оборота по их выбытию, что свидетельствует об эффективности кадровой политики, проводимой на предприятии.

Проведем сравнительный анализ использования рабочего времени в I и IV кварталах отчетного года.

Для этого дополнительно рассчитываются среднее количество дней, отработанных одним работающим за период, и средняя продолжительность рабочего дня по формулам:

(6)

(7)

где - среднее количество дней, отработанных одним работающим за квартал;

- средняя продолжительность рабочего дня в квартале, час;

- количество человеко-дней, отработанных всеми работающими за квартал;

- среднесписочная численность работающих за квартал, чел.;

- количество человеко-часов, отработанных всеми работающими за период (квартал).

Результаты расчетов используем для заполнения таблицы 21.

Таблица 21

Информация для факторного анализа фонда рабочего времени

Показатели	I квартал	IV квартал	Абсолютное
	отчетного года	отчетного года	отклонение
1. Среднесписочная численность работающих, чел.	46	50	+4
2. Отработано в среднем одним работающим за период:	58,43478260869565	56	-2,43
- дней
3. Средняя продолжительность рабочего дня, час.	7,198660714285714	6,964285714285714	-0,24

Для оценки влияния факторов на изменение фактического фонда рабочего времени в 4 квартале отчетного года по сравнению с 1 кварталом используется следующая зависимость:

(8)

где - фонд рабочего времени за период, чел.-час.

- среднее количество дней, отработанных одним работающим за квартал;

- средняя продолжительность рабочего дня в квартале, час;

- среднесписочная численность работающих за квартал, чел.

Оценку влияния каждого из трех факторов произведем способом цепных подстановок.

Для этого осуществим промежуточные расчеты:

Рассчитаем величину фонда рабочего времени в первом квартале:

46*58,43478260869565*7,198660714285714 = 19350.

Допустим, что величина всех факторов осталась неизменной, кроме численности работников. Она увеличилась на 2.

50*58,43478260869565*7,198660714285714 = 21032,61.

Таким образом, увеличение численности на одного человека привело к увеличению фонда рабочего времени на 1153,6 часа. (12112,8 - 10959,2 = 1153,6)

Допустим, что ничего со второго шага не изменилось, кроме того, что сократилось на 5 дней среднее количество дней, отработанных одним рабочим.

50*56*7,198660714285714 = 20156,25.

В результате уменьшения среднего количества дней, отработанных одним сотрудником за год, фонд рабочего времени уменьшился на 876,61 часов. (20156,25 - 21032,61 = -876,61)

Допустим, что все показатели с третьего шага остались неизменными, кроме того, что продолжительность рабочего дня снизилась на 0,24 часа.

50*56*6,964285714285714 = 19500.

Это привело к снижению фонда рабочего времени на 4227,3 часа. (19500 - 20156,25 = -656,25)

Таким образом, на предприятии трудовые ресурсы используются достаточно полно. Увеличение численности работников на 4 человека и сокращение продолжительности рабочего дня до 6,96 часов привело к увеличению фонда рабочего времени на 150 часов (19500 - 19350 = 150). Предприятию следует исключить целодневные потери рабочего времени.

Проведем расчет и изучение производительности труда работающих за каждый квартал отчетного года и за год в целом, а также оценку влияния интенсивного и экстенсивного факторов на изменение объема производства продукции в последнем квартале отчетного года по сравнению с первым.

Для расчета производительности труда будем использовать формулу средней за период выработки одного работающего:

(9)

где - объем производства продукции за период, т. руб.

Таблица 22

Показатели для расчета средней выработки одного работающего

Показатели	Кварталы отчетного года	Среднее за год
	1	2	3	4
Объем пр-ва, тыс. руб.	13250	12270	13300	11950	12692,5
Списочный состав	46	50	54	50	50
Средняя выработка одного работающего	288,0434782608696	245,4	246,2962962962963	239	254,71

Завершим анализ производительности труда факторным анализом средней выработки одного работающего по первому и последнему кварталам отчетного года.

Таблица 23

Информация для факторного анализа среднеквартальной выработки

Показатели	I квартал	IV квартал	Абсолютное отклонение (+/-)
Объем производства продукции, т. руб.	13250	11950	-1300
Среднесписочная численность работающих, чел.	46	50	4
Отработано дней в среднем одним работающим за квартал	58,43478261	56	-2,434782609
Средняя продолжительность рабочего дня, час.	7,198660714	6,964285714	-0,234375
Общее количество отработанного за период времени:
-всеми работающими, час.	19350	19500	150
-одним работающим, час.	420,6521739	390	-30,65217391
Средняя за квартал выработка одного работающего, т. руб.	288,0434783	239	-49,04347826
Среднедневная выработка одного работающего, т. руб.	4,929315476	4,267857143	-0,661458333
Среднечасовая выработка одного работающего, т. руб.	0,684754522	0,612820513	-0,071934009

Средняя за период выработка одного работающего может быть представлена в виде произведения:

(10)

где - средняя за период выработка одного работающего, т. руб.;

- среднечасовая выработка одного работающего в периоде, т. руб.;

- среднее количество дней, отработанных одним работающим за квартал;

- средняя продолжительность рабочего дня в квартале, час.

Анализ влияния каждого из трех факторов на изменение средней выработки одного работающего в 4 квартале отчетного года по сравнению с I кварталом произведем способом абсолютных разниц.

Средняя за 1 квартал выработка одного работающего равна 288,04 тыс. руб.

288,04 = 58,43478261*7,198660714*0,684754522; за 4 квартал - 239 тыс. руб.

Уменьшение среднеквартальной выработки одним работником за счет уменьшения количества дней, отработанных одним работающим за квартал на 2,43 составило 12 тыс. руб.

= -2,434782609*7,198660714*0,684754522 = -12.

Среднеквартальная выработка одним работником за счет снижения средней продолжительности рабочего дня в квартале на -0,23 часа, снизилась на 8,99 тыс. рублей.

=56*(-0,234375)* 0,684754522 = -8,99.

Изменение среднеквартальной выработки одним работником за счет снижения среднечасовой выработки одного работающего в квартале на -0,07 тыс. рублей составило 28,05 тыс. рублей.

=56*6,964285714*(-0,071934009) = -28,05.

На величине среднеквартальной выработки одним работником положительно сказались увеличение средней продолжительности рабочего дня в квартале, увеличения среднечасовой выработки одного работающего. Целодневные потери рабочего времени отрицательно повлияли на среднегодовую выработку.

Таким образом, на предприятии кадровой политике не уделяется достаточное внимание. Трудовые ресурсы используются недостаточно полно. Предприятию следует исключить целодневные потери рабочего времени, что отрицательно сказывается на результатах хозяйственной деятельности предприятия.

2.3 Анализ движения и использования основных фондов

Анализ основных фондов начнем с оценки состояния основных фондов на предприятии, динамики балансовой и остаточной стоимостей основных фондов в отчетном году. Состояние основных фондов оценивается прежде всего с точки зрения их изношенности, характеризуемой соотношением балансовой и остаточной стоимостей основных фондов.

От степени использования производственных фондов зависит объем производства, качество выпускаемой продукции, прибыль и рентабельность предприятия.

Рассчитаем суммы амортизационных отчислений, которые должны быть начислены в каждом квартале отчетного года при условии применения линейного способа начисления амортизации. При этом учтем, что выбытие и поступление основных фондов происходят в начале каждого квартала, а также то, что выбывают на предприятии в течение года те основные фонды, которые имелись на начало года. С учетом данных о выбытии и поступлении основных фондов на предприятие, сумм амортизации, начисленных к началу отчетного года и в каждом квартале этого года, рассчитаем балансовую и остаточную стоимость основных фондов по состоянию на начало и конец каждого квартала. Начислено амортизации на начало периода 35%. Годовая норма амортизации 14%. Рассчитаем ряд коэффициентов, отражающих имевшее место движение (поступление, выбытие) основных фондов.

За 1-4 кварталы отчетного года рассчитаем коэффициенты обновления, выбытия основных фондов; на начало и конец каждого квартала отчетного года рассчитаем коэффициент износа основных фондов.

Коэффициент выбытия основных фондов отражает степень интенсивности выбытия основных фондов из сферы производства.

(11)

где - коэффициент выбытия основных средств; - стоимость выбывших основных фондов за период, тыс. руб.; - стоимость основных фондов на начало периода.

Коэффициент обновления основных фондов показывает степень обновления основных средств.

(12)

где - коэффициент обновления основных средств; - стоимость новых введенных в действие основных фондов за период, тыс. руб.; - стоимость основных фондов на конец периода.

Полученные результаты представим в виде таблицы 24.



Таблица 24

Оценка состояния основных фондов на предприятии

Показатели	Кварталы отчетного года
	н1	к1	н2	к2	н3	к3	н4	к4
Поступило ОФ	120		200		140		160
Выбыло ОФ	60		180		140		120
Балансовая стоимость	1760	1820	1820	1840	1840	1840	1880	1880
Амортизация	616		63,7		64,4		64,4
Остаточная стоимость	1144	1140,3	1140,3	1095,9	1095,9	1037,8	1037,8	1012
Коэффициент обновления		0,07		0,11		0,08		0,09
Коэффициент выбытия	0,03		0,1		0,08		0,06
Коэффициент износа	0,35	0,37		0,4		0,44		0,46

Расчет балансовой и остаточной стоимостей основных фондов на определенные даты

Под балансовой стоимостью понимается оценка основных фондов и оборотных средств в денежном выражении в бухгалтерском балансе. Для оценки основных фондов в балансе используют первоначальную, восстановительную и инвентарную стоимость.

Определяем балансовую стоимость основных фондов на начало / конец каждого квартала, прибавляя к балансовой стоимости основных фондов на начало периода, балансовую стоимость поступивших основных фондов и вычитая балансовую стоимость выбывших основных фондов:

I квартал = 1760+120-60 = 1820 руб.

II квартал = 1820+200-180 = 1840 руб.

III квартал = 1840+140-140 = 1840 руб.

IV квартал =1840+160-120 = 1880 руб.

Определяем износ основных фондов. Износ - это процесс постепенной и ожидаемой потери любым искусственно созданным объектом функциональных качеств, связанных с его эксплуатацией и (или) моральным старением. Стоимость износа на начало года определяется по формуле

(13)

Для определения износа основных фондов, начисленного за каждый квартал, необходимо вычислить амортизацию основных фондов. Амортизация основных фондов - это перенос части стоимости основных фондов на вновь созданный продукт для последующего воспроизводства основных фондов ко времени их полного износа. Амортизация в денежной форме выражает износ основных фондов и отчисляется на издержки производства (себестоимость) на основе амортизационных норм. Зная, что годовая норма амортизации составляет 14%, можно вычислить норму амортизации за квартал, которая будет равна 3,5%.

Определяем амортизацию основных фондов:

I квартал =

II квартал =

III квартал =

IV квартал =

Определяем износ основных фондов на конец I квартала начало II квартала сложением износа начисленного на начало года и амортизационных отчислений, начисленных за I квартал: И=616+63,7 = 679,7 тыс. руб.

Определяем износ основных фондов на конец II квартала начало III квартала сложением износа начисленного за I квартал и амортизационных отчислений, начисленных за II квартал: И=679,7+64,4 = 744,1 тыс. руб.

Определяем износ основных фондов на конец III квартала начало IV квартала сложением износа начисленного за II квартал и амортизационных отчислений, начисленных за III квартал: И = 744,1+64,4 = 802,2 тыс. руб.

Определяем износ основных фондов на конец года сложением износа начисленного за III квартал и амортизационных отчислений, начисленных за IV квартал: И=802,2+65,8 = 868 тыс. руб.

Анализ динамики балансовой и остаточной стоимостей основных фондов

Остаточная стоимость - это разность между первоначальной или восстановительной стоимостью основных фондов и суммой их износа. Первоначальная стоимость основных фондов включает в себя стоимость приобретения оборудования, транспортные расходы по доставке и стоимость монтажа. По первоначальной стоимости фонды принимаются на учет, определяется их амортизация и другие показатели. Восстановительная стоимость - это затраты на воспроизводство основных фондов в современных условиях. Она устанавливается, как правило, во время переоценки основных фондов.

Вывод: Остаточная стоимость основных фондов предприятия в течение отчетного года уменьшается, так как основные фонды изнашиваются. Балансовая стоимость основных фондов предприятия увеличивается, так как стоимость поступивших за год основных фондов больше балансовой стоимости выбывших за год основных фондов.

Оценка движения основных фондов на предприятии

Определяем показатели износа на начало / конец каждого года



; (14)

(15)

Рассчитаем износ на начало года

Рассчитаем износ на конец I квартала II начало квартала

Рассчитаем износ на конец II квартала III начало квартала

Рассчитаем износ на конец III квартала IV начало квартала

Рассчитаем износ на конец года

Рассчитываем остаточную стоимость основных фондов как разность между балансовой стоимостью и величиной износа

Покажем остаточную стоимость на начало года

1760-616 = 1144 тыс. руб.

Покажем остаточную стоимость на конец I квартала II начало квартала

1820-679,7 = 1140,3 тыс. руб.

Покажем остаточную стоимость на конец II квартала III начало квартала

1840-744,1 = 1095,9 тыс. руб.

Покажем остаточную стоимость на конец III квартала IV начало квартала

1840-802,2 = 1037,8 тыс. руб.

Покажем остаточную стоимость на конец года

1880-868 = 1012 тыс. руб.

Определяем движение основных фондов за каждый квартал, рассчитывая коэффициент поступления основных фондов и коэффициент выбытия основных фондов. Коэффициент поступления основных фондов есть отношение балансовой стоимости поступивших за квартал основных фондов к балансовой стоимости основных фондов на конец квартала. Коэффициент выбывших основных фондов представляет собой отношение балансовой стоимости выбывших за квартал основных фондов к балансовой стоимости основных фондов на начало квартала.

Коэффициент поступления основных фондов:

I квартал = II квартал =

III квартал = IV квартал =

Коэффициент выбывших основных фондов:

I квартал = II квартал =

III квартал = IV квартал =

Анализ основных фондов продолжим расчетом и оценкой динамики показателя, отражающего эффективность использования основных фондов - фондоотдачи. Фондоотдача рассчитывается как отношение объема производства продукции за период к средней балансовой стоимости основных производственных фондов. Среднегодовая стоимость основных фондов - среднее значение показателя наличия основных фондов в течение года.

Таблица 25

Данные и результаты расчета фондоотдачи

Показатели	Кварталы отчетного года	отчетный год
	1	2	3	4
Объем производства продукции	13250	12270	13300	11950	50770
Средняя стоимость основных фондов	1790	1830	1840	1880	1837,14
Фондоотдача	7,4	6,7	7,23	6,36	27,64

Расчет фондоотдачи осуществим по кварталам отчетного года. При поквартальных расчетах фондоотдачи средняя балансовая стоимость основных фондов будем рассчитывать упрощенно по формуле простой средней арифметической с использованием данных на начало и конец рассматриваемого квартала. Полученные результаты занесем в таблицу 25.

Таким образом, на предприятии наблюдается устойчивое повышение фондоотдачи основных фондов, что характерно для интенсивного развития производства.

Осуществим факторный анализ влияния фондоотдачи и средней стоимости основных производственных фондов на изменение объема производства в четвертом квартале отчетного года по сравнению с первым кварталом с использованием следующей зависимости:

где средняя за период балансовая стоимость основных производственных фондов, т. руб.; фондоотдача.

Факторный анализ произведем с помощью метода цепных подстановок.

За анализируемый период на предприятии объем выпушенной продукции снизился на 1300 тыс. руб., это произошло в результате действия двух факторов:

- снижение фондоотдачи привело к уменьшению объема произведенной продукции на 1966,2 тыс. руб.

- увеличение стоимости ОФ повлекло за собой рост объема продукции на 666,2 тыс. руб.

Таким образом, на предприятии наблюдается постепенное увеличение износа основного фонда. Снижается фондоотдача, что говорит об экстенсивном способе производства. Объем производства сократился в отчетном году на 1300 тыс. рублей за счет увеличения средней за период балансовой стоимости основных производственных фондов на 90 тыс. рублей и снижения фондоотдачи на 1,04 тыс. рублей.

2.4 Анализ себестоимости продукции

Анализ себестоимости продукции производится путём исследования динамики себестоимости продукции в целом и по элементам затрат, а также оценки структуры себестоимости.

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию (материальные затраты, оплата труда, включая отчисления в фонд социального страхования, амортизация основных фондов и прочие затраты).

Анализ динамики себестоимости продукции

Таблица 26

Сравнительный анализ себестоимости продукции за II квартал по отношению к I кварталу

Затраты	Кварталы	Абсолютное отклонение	Структура, %
	I	II		I	II	Абсолютное отклонение
Материальные затраты, тысяч рублей	8000	8000	0	81,33	85,89	4,56
Оплата труда, включая отчисления в фонд социального страхования, тысяч рублей	780	790	10	7,93	8,48	0,55
Амортизация основных фондов, тысяч рублей	616	63,7	-552,3	6,26	0,68	-5,58
Прочие затраты, тысяч рублей	440	460	20	4,47	4,94	0,47
Всего	9836	9313,7	-522,3	100	100	-

Материальные затраты в структуре себестоимости продукции занимают основную часть (81,33%, 85,89%), т.е производство является материалоемким. По сравнению с 1 кварталом во 2 квартале увеличились затраты на оплату труда на 10 тыс. руб. и прочие затраты (на 20 тыс. руб.). Материальные затраты не изменились, уменьшились амортизационные отчисления на 552,3 тыс. руб.

Таблица 27

Сравнительный анализ себестоимости продукции за III квартал по отношению к II кварталу

Затраты	Кварталы	Абсолютное отклонение	Структура, %
	II	III		II	III	Абсолютное отклонение
Материальные затраты, тысяч рублей	8000	8700	700	85,89	86,44	0,55
Оплата труда, включая отчисления в фонд социального страхования, тысяч рублей	790	820	30	8,48	8,15	-0,33
Амортизация основных фондов, тысяч рублей	63,7	64,4	0,7	0,68	0,64	-0,04
Прочие затраты, тысяч рублей	460	480	20	4,94	4,77	-0,17
Всего	9313,7	10064,4	750,7	100	100	-

В 3 квартале отчетного года незначительно повысился удельный вес материальных затрат (на 0,55 п.п.). Удельный вес остальных видов расходов снизился по сравнению со 2 кварталом отчетного года.

Таблица 28

Сравнительный анализ себестоимости продукции за IV квартал по отношению к III кварталу

Затраты	Кварталы	Абсолютное отклонение	Структура, %
	III	IV		III	IV	Абсолютное отклонение
Материальные затраты, тысяч рублей	8700	8840	140	86,44	86,21	-0,24
Оплата труда, включая отчисления в фонд социального страхования, тысяч рублей	820	830	10	8,15	8,09	-0,05
Амортизация основных фондов, тысяч рублей	64,4	64,4	0	0,64	0,63	-0,01
Прочие затраты, тысяч рублей	480	520	40	4,77	5,07	0,30
Всего	10064,4	10254,4	190	100	100	-

В 4 квартале отчетного года произошли незначительные изменения в структуре себестоимости продукции. Удельный вес материальных затрат снизился на 0,24 п.п., на 0,3 п.п. увеличился удельный вес прочих затрат.

Таблица 29

Сравнительный анализ себестоимости продукции за I квартал по отношению к IV кварталу

Затраты	Кварталы	Абсолютное отклонение	Структура, %
	I	IV		I	IV	Абсолютное отклонение
Материальные затраты, тысяч рублей	8000	8840	840	81,33	86,21	4,87
Оплата труда, включая отчисления в фонд социального страхования, тысяч рублей	780	830	50	7,93	8,09	0,16
Амортизация основных фондов, тысяч рублей	616	64,4	-551,6	6,26	0,63	-5,63
Прочие затраты, тысяч рублей	440	520	80	4,47	5,07	0,60
Всего	9836	10254,4	418,4	100	100	-

В целом за анализируемый период возросли все виды затрат, кроме амортизационных отчислений. Общая сумма себестоимости продукции повысилась на 418,4 тыс. руб. в основном за счет роста материальных затрат (на 840 тыс. руб.). Наибольший удельный в общей сумме себестоимости занимали материальные затраты.

2.5 Анализ прибыли предприятия

Прибыль является конечным результатом деятельности предприятия. Она представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами.

Таблица 30

Информация для анализа прибыли предприятия

Показатели	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал
	Сумма, т. руб.	%	Сумма, т. руб.	%	Сумма, т. руб.	%	Сумма, т. руб.	%
Балансовая прибыль	2954	100	3936,3	100	3275,6	100	2905,6	100
Прибыль от реализации продукции	2914	98,65	3856,3	97,97	3235,6	98,78	2845,6	97,94
Прибыль от прочей реализации	40	1,35	80	2,03	40	1,22	60	2,06
Внереализационные доходы за вычетом внереализационных расходов	30	1,02	160	4,06	180	5,50	20	0,69

Результаты расчетов, представленные в таблице 30 позволяют рассмотреть структуру балансовой прибыли по периодам, проанализировать динамику балансовой прибыли и элементов, ее образующих, а также динамику структуры балансовой прибыли.