Экономическое планирование деятельности предприятия

Принципы организации заработной платы

1. Учёт сложности и квалификации.

2. Учёт условий труда

3. Принцип справедливости

4. Принцип опережения темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста заработной платы.

5. Индексация заработной платы с учётом инфляции.

Для организации системы оплаты труда используется тарифная система. Это совокупность норм и нормативов, обеспечение дифференциации оплаты труда.

Элементы тарифной системы:

- районные коэффициенты к заработной плате: нормативы в зависимости от месторасположения с учётом степени дискомфортности;

- доплата к тарифной ставке и надбавке за отклонения от нормальных условий работы;

- тарифная ставка - это абсолютный размер оплаты труда за единицу времени;

- тарифный разряд. Характеризует уровень квалификации;

- тарифная сетка. Служит для установления соотношения в оплате труда в зависимости от уровня квалификации. Это совокупность тарифных разрядов и соответствующих тарифных (ставок) коэффициентов. Тарифный коэффициент первого разряда принимается равным 1; тарифный коэффициент последующих разрядов показывают во сколько раз тарифные ставки больше ставки первого разряда.

Для государственных предприятий существуют единые тарифные квалификационные справочники работ и профессий с описанием работ, требованиями квалификации, должностными обязанностями и с присвоением определенных тарифных разрядов.

Мотивация - это побуждение к деятельности.

Существуют денежные методы мотивации и неденежные.

Экономический механизм функционирования предприятия

1. Финансы. Сущность. Структура

2. Финансовые ресурсы. Источники и направления использования

3. Выручка от реализации продукции

Финансы - денежные отношения, возникающие в процессе производственно-хозяйственной деятельности, и связанные с формированием и использованием ресурсов. Эти отношения включают в себя:

1. отношения с поставщиками;

2. отношения с потребителями;

3. отношения внутри предприятия;

4. отношения с учредителями;

5. отношения с подразделениями и филиалами;

6. отношения с банковской системой;

7. отношения с государством;

8. отношения со страховыми компаниями;

9. отношения с различными инвестиционными фондами.

Все эти отношения выражены в денежной форме, носят двухсторонний характер и связанный с формированием различных фондов.

Функции финансов:

1. воспроизводственная функция;

2. распределительная функция;

3. стимулирующая функция;

4. контрольная функция.

Принципы финансов:

1. плановости;

2. самостоятельности;

3. самофинансирования;

4. ответственности;

5. прибыльности;

6. материальной заинтересованности.

Финансовая система управляет через финансовые рычаги, финансовые методы, правовое обеспечение.

Финансовые ресурсы - денежные средства, находящиеся в распоряжении предприятия и предназначенные для расширения производства.

Источники финансовых ресурсов:

1. собственные и приравненные к ним средства:

а) доходы - прибыль от основной деятельности:

- доходы от научно-исследовательской деятельности;

- доходы от финансовых операций;

- доходы от строительно-монтажных видов работ.

б) поступление:

- амортизационные отчисления;

- прибыль от выбывшего имущества;

- доходы от содержания детских садов, непроизводственной сферы;

- устойчивые пассивы (это временно свободные денежные средства, которые выплачивают 2 раза в месяц или более/менее);

- добавочный капитал;

- резервный капитал;

2. средства, мобилизуемые на финансовом рынке:

а) продажа собственных акций и других видов ценных бумаг;

б) кредиты:

- банковские;

- коммерческие.

в) дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов.

3. поступление средств от финансово-кредитной системы:

а) страховое возмещение;

б) финансовые ресурсы от вышестоящих объединений и холдингов;

в) финансовые ресурсы на паевых долевых началах;

г) бюджетные субсидии и другие виды безвозмездных платежей, взносов (благотворительность).

Направления использования финансовых ресурсов:

1. на формирование основных и оборотных средств;

2. на расширение и внедрение новых технологий;

3. на формирование резервов;

4. на долевое участие, приобретение ценных бумаг;

5. на фонд потребления;

6. на благотворительные цели.

Выручка

Выручка от реализации продукции - это основной доход предприятия, это денежные средства, поступающие на расчетный счёт предприятия после реализации продукции.

Распределение выручки:

1. на выплату НДС и другие обязательные платежи;

2. на возмещение материальных затрат и износ оборудования;

3. на начисление заработной платы и отчисления на социальные нужды;

4. на прибыль.

Выручка определяется как произведение объёма реализованной продукции на оптовую цену предприятия, действующую в данный момент.

Методы расчёта выручки

1. По мере оплаты продукции. Поступившей на расчётный счёт.

2. По отгрузке товаров и предъявлении расчётных документов.

Управление финансами предприятия.

Поток денежных средств связан с конкретным периодом времени и представляет собой разницу между всеми поступившими и оплаченными денежными средствами за определенный период. В результате анализа денежных потоков выявляется роль каждого источника, на какие цели используются и откуда поступают денежные средства. Денежные потоки, связанные с притоками и оттоками и деятельностью предприятия делятся на основную, финансовую и инвестиционную.

Издержки производства и себестоимость продукции

1. Издержки производства. Понятие. Структура

2. Формирование себестоимости продукции

3. Виды калькуляции и методы учёта

4. Пути снижения себестоимости

Издержки производства - это совокупность различных видов затрат на производство и продажу продукции.

По положению «О бухгалтерском учёте» расходы классифицируются:

1. расходы по обычным видам деятельности;

2. прочие расходы (операционные);

3. внереализованные;

4. чрезвычайные.

Классификация затрат по элементам затрат для составления сметы затрат и разработки бизнес-планов.

Классификация затрат по статьям калькуляции.

Классификация по способу отнесения затрат на себестоимость:

- прямые;

- косвенные.

По степени зависимости от изменения объема:

- постоянные;

- переменные.

По степени однородности:

В зависимости от времени возникновения и отнесения на себестоимость:

По рациональности затрат:

Затраты могут быть регулируемые и нерегулируемые, контролируемые и неконтролируемые, альтернативные, явные, предельные.

Себестоимость - это издержки, выраженные в денежной форме на производство и реализацию продукции.

Себестоимость определяется следующими способами:

1. группировка затрат по элементам затрат для определения затрат на весь объём производимой продукции путем составления сметы затрат (материальные затраты);

2. оплата труда;

3. отчисление в фонды социального страхования;

4. амортизация основных средств;

5. прочие расходы.

В зависимости от удельного веса каждого элемента затрат различают производство:

- материалоёмкое;

- трудоёмкое;

- фондоёмкое.

Группировка затрат по статьям калькуляции

Осуществляется на единицу продукции или на весь объём этой продукции и при калькуляции учитывают затраты по признаку: места их возникновения и назначения.

Различают следующие статьи калькуляции:

1. сырье и материалы (основные и вспомогательные);

2. отходы (возвратные и безвозвратные);

3. топливо и энергия на технологические цели;

4. покупные полуфабрикаты;

5. транспортно-заготовительные расходы;

6. основная заработная плата производственных рабочих;

7. дополнительная заработная плата производственных рабочих;

8. ЕСН и страховой взнос;

9. расходы на подготовку и освоение производства (расходы на переналадку, оснастку и внедрение новых видов продукции);

10. расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (амортизация, ремонт, заработная плата обслуживающего персонала);

11. общепроизводственные расходы (расходы на содержание управляющего аппарата цеха, на содержание их помещений, на охрану труда цеха);

12. общехозяйственные расходы. Содержание завода управления, затраты на командировку, налоги, сборы;

13. прочие производственные расходы на гарантийное обслуживание и ремонт, расходы на научно-исследовательские работы;

14. потери от брака;

15. коммерческие расходы, расходы на продажу (внепроизводственные).

Расчет себестоимости (косвенных расходов)

I. Общепроизводственные расходы 400 тыс.руб.

Осн. заработная плата 300 тыс.руб.

Изд. А - 200 тыс.руб.

Изд. Б - 100 тыс. руб.

По способу отнесения на себестоимость продукции затраты делятся на прямые и косвенные.

Прямые рассчитываются методом прямого счёта. Например, затраты на сырьё и материалы путём умножения нормы расхода материала на цену.

- основная заработная плата производственных рабочих путём определения сдельного расчёта через выработку или время;

- дополнительная заработная плата основных рабочих пропорциональна основной заработной плате;

- ЕСН - 26% с основной и дополнительной заработной платы;

- расходы на подготовку и освоение производства - на основе сметы или косвенным путём;

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - с помощью сметных ставок, рассчитанных на один станкочас прямым счётом или пропорционально заработной плате производственных рабочих.

Косвенные расходы. Рассчитываются на комплексные расходы, которые возникают при изготовлении продукции в целом или работы предприятия в целом и стоит задача их распределения между различными изделиями. Они распределяются пропорционально тому или иному условно выбранному измерителю. Например,

- общепроизводственные расходы пропорционально основой заработной плате производственных рабочих;

- общехозяйственные расходы пропорционально совокупным затратам на оплату труда рабочих и затратам на содержание и эксплуатацию оборудования;

- прочие производственные расходы пропорциональны производственной себестоимости (за вычетом самих этих расходов);

- коммерческие расходы пропорциональны производственной себестоимости отдельных видов продукции.

Виды калькуляции

1. Плановая калькуляция.

Рассчитывается на основе прогрессивных норм на плановый период и представляет собой средние затраты.

2. Нормативная калькуляция.

Рассчитывается по установленным нормам, действующих на данный момент.

3. Сметная калькуляция.

Определена на определенные виды работ и заказы.

4. Проектная калькуляция.

При внедрении новых видов продукции, производство по укрупненным нормам.

5. Фактическая калькуляция.

Рассчитывается по текущим нормам на основе фактических затрат.

Методы учёта себестоимости

1. Нормативный.

Применяется в массовом серийном производстве при выпуске разнообразной и сложной продукции.

Сущность: затраты учитываются на основе нормативной калькуляции и обособленно ведут оперативный учёт отклонений фактических затрат с указанием места возникновений и причин возникновения.

2. Позаказный.

Определяет затраты по отдельным работам, подрядам и заказам.

3. Попередельный.

Затраты учитываются на полуфабрикаты по законченной стадии производства.

4. Попроцессный.

Используется при учёте затрат по подразделениям или по производственным процессам.

Пути снижения себестоимости

1. Экономия материальных ресурсов за счёт снижения материалоёмкости, повышения качества сырья, улучшения нормирования и оптимизации запасов, совершенствование деятельности материально-технического снабжения, транспортного и складского хозяйства, внедрение малоотходных и безотходных технологий.

2. Снижение трудоёмкости за счёт внедрения новых технологий и роста производства труда, сокращения простоев и перерывов. Использование передовых приёмов работы, совершенствование организации производства путём развития кооперации, специализации.

3. Увеличение объема за счет снижения постоянных затрат, приходящихся на единицу продукции.

Показатель использования себестоимости - это затраты на рубль товарной продукции.

Доход и прибыль предприятия

1. Прибыль как обобщенный показатель производственно-хозяйственной деятельности

2. Доходы предприятия

3. Распределение прибыли и пути её увеличения

4. Рентабельность и основные направления её повышения

Прибыль - конечный результат предпринимательской деятельности и представляет собой разницу между ценой продукции и её себестоимостью, а в целом по предприятию между выручкой от реализации продукции и себестоимостью.

Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход предприятия и выполняет следующие функции:

1. показатель эффективности деятельности предприятия;

2. является основным источником развития предприятия и содержания социальной сферы и выполняет стимулирующую функцию;

3. является источником дохода бюджета разных уровней.

Таким образом, прибыль представляет основной фактор его экономического и социального развития.

В соответствии с бухгалтерской отчётностью в форме №2 «Отчёт о прибылях и убытках» определены следующие виды прибыли:

1. валовая прибыль (У);

2. прибыль (у) от продаж;

3. балансовые прибыли (у) или прибыль (у) до налогообложения;

4. чистая прибыль.

Валовая прибыль - это разница между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) без НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей и себестоимости продукции без периодических расходов (коммерческие и управленческие). В случае если в учётной политике (прибыль от продаж) не принято выделять управленческие расходы, то она включается в себестоимость.

Прибыль от продаж - это разница между валовой прибылью и коммерческими расходами по сбыту и управлению общехозяйственными расходами.

Балансовая прибыль - включает в себя прибыль от продаж ± оперативные доходы (расходы) ± внереализационные доходы и расходы.

Чистая прибыль - это балансовая прибыль - сумма налога на прибыль, рентные платежи, налог на экспорт и импорт ± чрезвычайные доходы и расходы - налоги и сборы.

Доходы предприятия - это поступление, увеличение экономической выгоды в следствии увеличения денежных средств или иного имущества или погашения обязательств, приводящих к увеличению капитала этой организации за исключением вкладов участников.

Существуют следующие виды доходов предприятия:

1. Доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи продукции). Поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг.

2. Операционные доходы, проценты и дивиденды к получению, арендная плата, поступления за предоставленную заработную плату, активы, права интеллектуальной собственности, поступление от продажи основных средств.

3. Внереализационные доходы - штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, поступление в возмещение убытков, причиненных организациями. Прибыль прошлых лет, признанных в отчётном году, сумма кредитных задолженностей, по которым истёк срок исковой давности. Также курсовая разница и прочие внереализованные доходы.

4. Чрезвычайные доходы. Поступления, возникающие как последствие чрезвычайных обстоятельств и стоимость материальных ценностей, остатки от списания.

Распределение прибыли

Распределение прибыли осуществляется следующими способами:

1. Формирование фондов - это:

а) на формирование резервного фонда;

б) на выплату доходов учредителей, участников;

в) на создание фондов целевого назначения накопления, потребления, социальной сферы.

Нераспределенная часть прибыли присоединяется к уставному капиталу.

2. Фонд накопления - это:

а) на расширение производства;

б) на погашение долгосрочных ссуд и проценты по ним;

в) прирост собственных оборотных средств;

г) финансирование научно-исследовательских и конструкторских работ;

д) строительство и эксплуатация объектов социально-культурного и бытового назначения.

К фонду накопления прибавляется амортизация.

3. Фонд потребления - это:

а) оказание материальной помощи;

б) вознаграждение по итогам работы за год;

в) единовременные вознаграждения за особо важные задания;

г) выплата дивидендов, акций, установление дополнительных трудовых и социальных льгот + средства на оплату труда.

Факторы повышения прибыли

1. Внешний фактор увеличения прибыли. Коньюктура рынка (составляется на сегодняшний день), уровень цен на потребляемые ресурсы, система налогообложения.

2. Внутренние факторы: уровень НТП, уровень организации производства, конкурентоспособность продукции.

Пути увеличения прибыли:

1. Увеличение объёма выпуска продукции.

2. Повышение качества.

3. Снижение себестоимости.

4. Сдача в аренду, продажа излишнего оборудования.

5. Диверсификация производства (многоотраслевое).

Показатели рентабельности

Рентабельность:

1. Рентабельность продукции, отдельного изделия, всей товарной продукции и рентабельность производства является основой для установления цены.

2. Рентабельность продаж.

Рентабельность инвестиций.

Ценовая политика предприятия

1. Понятие цены. Виды цен

2. Взаимосвязь качества товаров и цены

3. Ценовая политика и методы ценообразования

В рыночная экономике цена - главный инструмент регулирования производства на основе спроса и предложения.

Цена - денежное выражение стоимости или то количество денег, за которое производитель готов отдать товар, а потребитель купить.

Факторы, влияющие на цену:

- закон спроса и предложения;

- закон конкуренции;

- эластичность спроса;

- государственная политика.

Функции цены

1. Учётная. Устанавливается на основе общественно-необходимых затрат.

2. Стимулирующая. Снижение затрат ниже общественно-необходимых путем повышения эффективности производства.

3. Распределительная. Через НДС, акцизы перераспределение дохода.

Задачи ценообразования

1. Обеспечение выживаемости.

2. Максимизация прибыли.

3. Удержание рынка и расширение своей доли.

Таким образом, цена определяет структуру и объем производства, влияет на массу прибыли, рентабельность продукции и производства, и на уровень жизни общества.

Виды цен

Цены классифицируются:

1. по отраслям и сферам обслуживания:

- оптовые цены на продажу промышленности;

- закупочные;

- сметы на строительство продукции;

- внешние торговые цены.

2. по степени участия государства:

- фиксированные;

- рыночные;

- свободные;

- договорные;

- регулируемые;

- предельные

3. по стадиям ценообразования:

- оптовая;

- отпускная;

- оптовая цена закупки;

- розничная цена.

4. по характеру ценовой информации:

- акционные;

- биржевые;

- твёрдые;

- скользящие.

Чем выше качество, тем выше цена. Качество продукции, совокупность свойств продукции обусловливает её пригодность удовлетворять определенные потребности в соответствии с назначением.

Согласно международному стандарту качество определяется как совокупность характеристик объекта, относящихся к его свойствам.

Показатели качества:

1. функциональная пригодность;

2. показатель надёжности;

3. показатель безотказности;

4. показатель ремонтопригодности;

5. показатель долговечности;

6. показатель сохраняемости;

7. показатель эргономичности;

8. ресурсосберегающий;

9. природоохранные.

Высококачественная продукция наиболее конкурентоспособна, если рост её цены будет гарантировать реальную и достаточную выгоду покупателю. Поэтому рассчитывают верхний предел цены - когда она выгодна и производителю и покупателю. Нижний предел цены - когда она выгодна производителю. Они возмещают затраты и получают прибыль.

Экономический эффект рассчитывается путём сопоставления верхнего и нижнего предела цены.

Предприятие разрабатывает ценовую политику с учётом следующих факторов:

1. цели и задачи фирмы;

2. спрос и конъюнктура;

3. цены конкурентов;

4. прейскурантная политика государства.

Процесс ценообразования включает:

1. постановка задач ценообразования;

2. определение спроса;

3. определение издержек;

4. анализ цен и товаров конкурентов;

5. выбор методов ценообразования;

6. установление окончательной цены;

7. контроль над ценами.

Стратегия ценообразования:

1. стратегия выживания (путем установления низких цен);

2. стратегия расширения доли рынка за счёт установления невысоких цен и привлечения дополнительных покупателей;

3. стратегия по кривой освоения (покупатель товаров получает экономию по сравнению с последующим покупателем);

4. стратегия ассортиментного ценообразования (наборы предлагают дешевле, чем цены его элементов по отдельности);

5. стратегия лидерства и «снятия сливок» на высококачественные уникальные товары путём установления монопольно высоких цен;

6. борьба с конкурентами путём установления невысоких цен.

Методы ценообразования

Методы, основанные на затратах:

1. на основе полных затрат, то есть включают все затраты, приходящиеся на единицу продукции, то есть реальные издержки. Это возможно когда есть гарантированный спрос;

2. метод на основе расчета затрат по нормам с учетом отклонений от фактических;

3. метод прямых издержек - на основе определения прямых затрат, а косвенные относятся на финансовые результаты.

Метод, основанный по сходной цене на аналогичную продукцию:

4. Метод оценки реакции покупателя на основе изучения спроса, используя параметрический метод на основе технико-экономических показателей продукции.

Например, метод удельной цены.

- цена базового изделия;

- параметры нового.

Связь между объемом продаж и структурой издержек

Предприятие может зарабатывать прибыль, если объём реализации будет превышать некоторый критический объём выпуска.

Точка пересечения общих издержек и кривой выручки от реализации принято называть точкой безубыточности. При этой точке наступает окупаемость всех издержек.

Инвестиционная политика предприятия

1. Понятие и сущность инвестиций

2. Капитальные вложения и показатели экономической эффективности капитальных вложений

3. Оценка будущих доходов и принятие инвестиционных решений

Основой функционирования любой деятельности является наличие денежных средств, необходимых для возмещения и расширения производства.

Инвестиции - это вложения финансовых средств в различные виды экономической деятельности с целью последующего получения дохода, обеспечения социального эффекта, сохранения и увеличения капитала.

Инвестиционная деятельность - это вложения инвестиций и совокупность практических действий по их реализации. Субъектами инвестиционной деятельности являются юридические и физические лица, различные инвестиционные, страховые и пенсионные фонды.

Объектами инвестиционной деятельности являются: оборотные и основные фонды, ценные бумаги, денежные вклады, научно-техническая продукция, имущественное право, право на интеллектуальную собственность.

Источники инвестиций - собственные средства, мобилизируемые на рынке ценных бумаг.

Виды инвестиции:

1. рисковые венчурные вложения, в инновации связанные с большим риском, но при положительном результате дающие право на участие в управленческой деятельности предприятия;

2. прямые инвестиции - вложения в уставной капитал хозяйствующих субъектов с целью получения дохода и права на участие в управлении данным субъектом;

3. портфельные инвестиции, связанные с формированием других активов, дающих право на получение дохода;

4. аннуитентные инвестиции, связанные с вложением в страховые и пенсионные фонды.

Важную роль играют капитальные вложения. Это реальные инвестиции, направляемые на освоение и выпуск новой продукции, технического перевооружения, расширения производства, реконструкцию и новое строительство.

Элементы капитальных вложений:

1. затраты на проектно-изыскательную деятельность;

2. затраты на строительно-монтажную деятельность;

3. затраты на приобретение машин и т.д.

Освоение капитальных вложений осуществляется через капитальное строительство. Существует подрядный способ - путём заключения договора с другой организацией с указанием сроков, объёмов работы и сметы затрат. В дальнейшем необходимо развитие инвестиционной деятельности путем первоочередного направления инвестиций на развитие прогрессивных отраслей, на обновление и перевооружение предприятий.

При вложении финансовых средств требуется их доходность.

Экономический эффект - это конечный результат применения инноваций, новой техники, измеряемой абсолютными величинами такими, как прибыль, снижение себестоимости, увеличение объёма производства, повышение качества.

Годовой экономический эффект новой техники рассчитывается:

1. как разница себестоимости старого и нового на годовой выпуск

- годовой выпуск (объём).

2. как разница цены нового изделия и цены старого на годовой выпуск

- коэффициент эффективности капитальных вложений - рентабельность.

Относительная эффективность - сравнение экономической эффективности, капитальных вложений путём сравнения различных вариантов по проведенным затратам.

При вложении денежных средств стоит задача их доходности и окупаемости путём выбора различных вариантов, но эффективность инвестиционного решения проявляется лишь через некоторое время поэтому необходимо учитывать временную оценку стоимости денег.

Имея 100 000 рублей, вы можете использовать из по-разному, но, если вложить в банк под 10% годовых, происходит наращивание стоимости.

Но в случае, когда мы хотим узнать сколько нужно вложить денег, чтобы получить определенную сумму мы осуществляем дисконтирование - это приведение будущих доходов к текущей настоящей стоимости - берется или банковский процент или доходность сравниваемого варианта.

Чистый дисконтированный доход (чистая текущая стоимость) NPV - разница между общей суммой дисконтированных денежных потоков за весь срок реализации инвестиционного проекта и первоначальной величиной инвестиционных затрат.

NPV - текущая стоимость денежных потоков, определяется по формуле:

- величина начальных инвестиционных затрат;

- результаты, достигаемые на t-ом шаге расчёта;

- затраты, осуществляемые на t-ом шаге;

- норма дисконта (норма расхода на капитал)

Если NPV положительный, то проект доходный.

Индекс доходности:

Если индекс доходности , то проект эффективен.

Критерии принятия инвестиционных решений:

1. из нескольких вариантов выбирается наиболее рентабельный;

2. инвестировать в производство, ценные бумаги целесообразно, если доход за вычетом налогов выше банковского процента;

3. рентабельность инвестиций должна превышать темпы инфляции;

4. инвестировать средства имеет смысл в наиболее рентабельные с учётом дисконтирования проекта;

5. дешевизна проекта и меньший срок окупаемости.

Лизинг - вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату на определенный срок, обусловленный договором с правом выкупа имущества лизингополучателем.

Субъект - лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счёт привлечённых или собственных денежных средств приобретает в ходе реализации лизинговой сделки в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату на определённый срок и на определённых условиях.

Лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определённую плату на определённый срок и на определённых условиях во временное пользование и владение.

Формы лизинга

1. Внутренний. Все субъекты - резиденты Российской Федерации.

2. Международный. Один из субъектов является не резидентом Российской Федерации.

Типы лизинга

1. Долгосрочный (до трех и более лет).

2. Среднесрочный (1,5 - 3 года).

3. Краткосрочный ( менее 1,5 года).

Виды лизинга

1. Финансовый лизинг

2. Оперативный лизинг (предмет лизинга может быть передан неоднократно)

Налогообложение предприятий

1. Налоги и их роль в стимулировании предпринимательской деятельности

2. Налог на прибыль. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на внесённый доход

3. НДС, акцизы, ЕСН, НДФЛ

4. Налоговые органы и их назначение

Налог - это обязательный безвозмездный индивидуальный платёж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения собственности, принадлежащего на праве собственного оперативного управления или хозяйственного ведения.

Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с юридических и физических лиц, уплата которого является обязательным условием в отношениях между налогоплательщиком, государственными органами и органами местного самоуправления.

Функции налогов

1. Регулирующая

2. Фискальная - мобилизация финансовых ресурсов для содержания государством и решения задач

3. Социальная - поддержание социального равенства и сглаживание неравенства

4. Регулирующая - влияние на воспроизведение путём уменьшения или увеличения налоговых ставок

5. Стимулирующая - через налоговые льготы

Принципы налогообложения

1. Каждое лицо должно уплачивать законноустановленные налоги и сборы. Принцип всеобщности и равенства.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, ограничивающие свободу перемещения товаров по Российской Федерации.

5. Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговая система включает следующие элементы:

1. налогоплательщик;

2. объект налога;

3. налоговая база;

4. налоговая ставка;

5. налоговый период;

6. порядок использования налога;

7. порядок и сроки уплаты налога.

Классификация налогов

1. В зависимости от поступления:

- федеральные налоги и сборы (НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, ЕСН, налог на прибыль организации - 65%, налог на добычу полезных ископаемых, вводный налог, сборы за использование объектами животного мира и государственной пошлины);

- региональные налоги (налог на имущество организации - 2,1%, налог на игорный бизнес, транспортный налог);

- местные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц).

2. В зависимости от видов взимания:

- прямые;

- косвенные.

3. В зависимости от покрытия налоги относятся:

- на себестоимость;

- на выручку.

4. В зависимости от величины ставок:

- твёрдые;

- прогрессивные;

- регрессивные.

Налог на прибыль - это основной налог, уплачиваемый юридическими лицами. Налоговая ставка - 24% (17,5% - региональная, 6,5 - федеральная). В соответствии с налоговым кодексом все доходы подразделяются на доходы от реализации продукции и реализации имущества и внереализационные доходы.

Доходы от реализации имущества - это выручка от реализации за вычетом косвенных налогов и расходов.

Налог на имущество составляет 2,1% при налогооблажении из балансовой прибыли вычитаются те виды доходов, которые облагаются по другим ставкам. Например, дивиденды , полученные от российских организаций (9%), от иностранных (15%).

Для малого бизнеса используются упрощенная система налогообложения. Упрощенная система налогообложения называется упрощенной потому, что отменяются все виды налогов и применяются только страховые взносы от несчастных случаев и профессиональными заболеваниями и отчисления в пенсионный фонд (14%).

Условное применение упрощенной системы налогообложения:

1. размер выручки (за 9 месяцев 15 000 000; за 12 месяцев - 20 000 000);

2. остаточная стоимость оборотных средств не более 100 млн.руб.;

3. средняя численность не превышает 100 человек.

Налоговый период - квартал

От доходов - 6%

Доходы/расходы - 15%

Единый налог на вмененный доход. Применяется в отношении конкретных видов деятельности и объектом налогообложения является вмененный доход - это потенциально возможный доход.

Базовая доходность условная месячная доходность на единицу физического показателя.

Корректирующий коэффициент К₁ - показывает изменение курса потребительских цен, К₂ - учитывает особенности ассортимента сезонности, время работы.

Налоговый период - квартал.

При ведении специальных видов деятельности:

1. базовые услуги;

2. ветеринарные услуги;

3. станция тех.обслуживания;

4. стоянки;

5. перевозка грузов;

6. перевозка пассажиров;

7. розничная торговля;

8. общепит;

9. реклама.

НДС - это косвенный федеральный налог. Рассчитывается (как разница) на облагаемую сумму, которая определяется как разница между стоимостью реализуемых товаров, определяется исходя из применяемых цен и тарифов и величиной материальных затрат производственного назначения.

Плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели. Налоговая ставка - 18%, на товары первой необходимости и детские товары - 10%. Экспорт и импорт не облагается НДС.

Налоговый период - ежемесячный.

Акцизы - это косвенный федеральный налог на товары не первой необходимости, вредной продукции, высокорентабельная продукция. К ним относятся:

1. спиртосодержащая продукция (большинство);

2. табачная продукция;

3. пивная и алкогольная продукция;

4. легковые автомобили и мотоциклы, мощность 150л/с;

5. ювелирные изделия;

6. нефтепродукция (бензин, дизелевое топливо).

Налог измеряется, исходя из натуральных показателей. По оптовой реализации сумма акциза включается в продажную цену и выделяется отдельной строкой.

НДФЛ

Прямой и федеральный налог. Все доходы физических лиц подразделяются на доходы в денежной форме, натуральном выражении в виде материальной выгоды.

Все эти доходы подлежат обложению налогом в 13%. Налог не прогрессивный и привлекательный. Не облагаются пособия и компенсации, стоимость подарков и выигрышей до 4000 рублей, материальная помощь до 4000 рублей.

Налоговые выплаты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные налоговые вычета - 3000 рублей, предоставляются инвалидам ВОВ, ликвидаторы Чернобольской АС, инвалидам СССР и РФ при защите отечества.

500 рублей - инвалиды I, II, III группы; инвалиды с детства; герои РФ и СССР.

400 рублей - каждому налогоплательщику, пока годовой доход не превысит 20 000 рублей.

600 рублей предоставляется налогоплательщикам, имеющим детей. На каждого ребенка до 18 лет или до 24, если он студент общего отделения.

ЕСН - прямой федеральный налог. Взносы в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования. Налоговый период - календарный год. Отчётный период - квартал.

Не облагается ЕСН:

1. пособия и компенсации, не облагающиеся НДФЛ;

2. компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении суммы, выплаченной за возмещение вреда и единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи.

Налоговая система:

1. Министерство РФ;

2. Министерство по налогам и сборам;

3. Региональные министерства. При МПД существуют службы безопасности и дознания;

4. Таможня;

5. Внебюджетные фонды (собирает налог).

Размещено на Allbest.ru