"1С: Бухгалтерия 8.2" формирует необходимые бухгалтерские сводные регистры, оборотно-сальдовые ведомости по счетам "50", и по счету "51", "шахматки", анализ счета "50" и "51" - все те формы, которые необходимы бухгалтеру для учета денежных средств, а так же для расчета итоговых данных, формирующих бухгалтерскую отчетность. Разные виды отчетов можно подготовить с помощью различных параметров. Используя режим формирования произвольных отчетов, можно изменять существующие и создавать новые отчеты и справки как для внутреннего учета, так и для внешний отчетности.

При расчетах ООО «Алегро» использует контрольно-кассовую машину "ОКА 102К", которая является инструментом контроля за налично-денежным оборотом, полнотой и своевременностью оприходования наличной выручки. К ККМ имеется журнал кассира-операциониста по форме №КМ-4, который применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денежных средств, журнал пронумерован, прошнурован и скреплен печатью и подписями. При принятии денежных средств менеджер выбивает ему чек на сумму оплаченной услуги по утилизации ТБО, По окончанию рабочего дня менеджер ООО «Алегро» снимает показания счетчика ККМ, сумма выручки записывается в журнал. Так же на сумму выручки кассир составляет приходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и кассовой книге.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ООО «Алегро» используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 к которому открыт субсчет 1 "Касса организации" и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира.

Основная корреспонденция счетов по движению денежных средств в кассе организации представлена в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Основные бухгалтерские записи по счету №50/1 "Касса организации"

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	При поступлении в кассу денежных средств:
1.1.	с расчетного счета;	50/1	51
1.2.	с валютного счета.	50/1	52
2.	При поступлении в кассу:
2.1.	от учредителей в счет вклада в уставный капитал;	50/1	75/1
2.2.	от разных дебиторов;	50/1	76
2.3.	в погашение спорного долга;	50/1	76/2
2.4.	в счет доход будущих периодов.	50/1	98/1
3.	При оприходовании материалов с оплатой наличными из кассы	10	50/1
4.	При сдаче с кассы денежных средств и зачислении их на валютный счет	52	50/1
5.	При сдаче денежных средств из кассы через инкассатора	57	50/1
6.	При оплате наличными:
6.1.	разным кредиторам	76	50/1
7.	При оплате из кассы различных расходов	44	50/1

Аналитический учет по счету №50 ведется по материально-ответственным лицам (кассиром).

Инвентаризация денежных средств кассы ООО «Алегро» проводится регулярно один раз в месяц в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года №40 и сообщенного письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18., для выявления фактического наличия денежных средств и достоверности правильного ведения учета кассовых операций.

В обязательном порядке в ООО «Алегро» инвентаризация проводится в следующих случаях:

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене кассира;

- если были выявлены факты хищения наличных денег.

Порядок и сроки проведения инвентаризации ООО «Алегро» определяет руководитель организации. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя.

При проведении инвентаризации комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.

Одновременно с проверкой фактического наличия денежных средств и денежных документов в кассе организации проводится проверка:

- правильности оформления первичных расходных документов - наличие подписей получателей наличных денег, наличие подписи руководителя организации и главного бухгалтера на расчетно-платежных (платежных) ведомостях на выплату заработной платы и иных платежных документах, для которых наличие указанных подписей необходимым для осуществления расходования денежных средств;

- полнота и правильность оприходования денежных средств, полученных в учреждении банка. Наличные деньги должны быть оприходованы в кассе в день их получения в банке. Проверка осуществляется посредством проведения сплошной сверки данных выписок о состоянии расчетного счета организации в кредитной организации с данными кассовой книги;

- полнота и своевременность оприходования наличных денег, сданных по приходным кассовым ордерам;

- соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе в течение отчетного года.

Результаты инвентаризации в ООО «Алегро» оформляется Актом инвентаризации наличных денежных средств ИНВ-15. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.

В результате инвентаризации могут быть выявлены излишки денежных средств или недостача, которые оформляются следующими проводками:

- Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка.

- Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи.

- Бухгалтерский учет безналичных денежных средств в организации.

Большая часть расчетов организации ООО «Алегро» осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.

ООО «Алегро» открыл в банке ОАО "Сбербанк" расчетный счет для хранения денежных средств и операций по расчетам. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждое предприятие может открыть только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете ООО «Алегро» сосредотачиваются свободные денежные средства, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи организации: погашение задолженности бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк). Для того чтобы банк принял, выдал или осуществил операцию с безналичными денежными средствами, бухгалтер ООО «Алегро» представляет в банк специально оформленные документы, подписанные руководителем и главным бухгалтером предприятия, т.е. лицами, чьи образцы подписей представлены в банк.

В ООО «Алегро» используется двусторонняя компьютерная-модемная связь "Банк-Клиент", которая имеет возможность отослать платежное поручение и принять выписки из банка в течении нескольких минут. Благодаря этой системе бухгалтеру не надо каждый раз предоставлять в банк платежные документы, что позволяет обеспечить экономию рабочего времени бухгалтера. В свою очередь денежные средства указанные в платежном поручении в тот же день будут списаны со счета клиента и в течении 1-2 дней дойдут. Не смотря на то, что выписки распечатываются бухгалтером с клиент-банка ежедневно, ООО «ФинМаркет» периодически получает от банка выписку со штампом банка. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 "Расчеты по претензиям", а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете организации задолженность списывается.

Если в кассе ООО «Алегро» не хватает денежных средств на выплату заработной платы или выплаты командировочных расходов, предприятие получает наличные деньги из банка через кассира по денежному чеку, выписанному на его имя. При сдаче денежных средств в банк кассир, сдающий деньги, заполняет "Объявление на взнос наличными".

Бланк "Объявления" получает у оператора банка. Он состоит их трех частей. Верхняя часть остается в банке, средняя часть (квитанция) передается кассиру. Нижняя часть объявления (ордер) тоже возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской. На каждой из трех частей проставляются: дата, от кого приняты деньги, банк получателя и получатель, назначение взноса. В правом верхнем углу первой и второй части проставляет номер расчетного счета ООО «Алегро» и сумму цифрами.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия организации ООО «Алегро» ведет на счете 51 "Расчетный счет". Это активный счет, по дебету которого записываются, остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер по счету 51, а так же анализ счета 51 и оборотно-сальдовая ведомость по счету 51. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах. Основанием для заполнения этих регистров являются проведенные и обработанные выписки из расчетного счета ООО «Алегро».

Основными источниками поступления денежных средств на расчетный счет являются:

- сданная выручка с кассы ООО «Алегро»;

- поступление платежей и прочих дебиторов;

- поступление краткосрочных кредитов и займов.

Основная корреспонденция счетов по движению денежных средств расчетному счету представлена в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Основные бухгалтерские записи по счету №51 "Расчетный счет"

№ п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит
1.	При поступлении на расчетный счет:
1.1.	денежных средств ранее сданных из кассы через инкассатора;	51	57
1.2.	краткосрочных кредитов и займов;	51	66
1.3.	долгосрочных кредитов и займов;	51	67
1.4.	от учредителей в счет вклада в уставный капитал;	51	75/1
1.5.	погашение дебиторской задолженности по критериям;	51	76/2
1.6.	сумм страхового возмещения;	51	76/1
1.7.	целевого финансирования;	51	86
1.8.	штрафов за невыполнение хозяйственных договоров;	51	91/1
1.9.	в счет доходов будущих периодов.	51	98
2.	При перечислении с расчетного счета:
2.1.	в погашение краткосрочных кредитов и займов;	66	51
2.2.	в погашение долгосрочных кредитов и займов;	67	51
2.3.	в фонд социального страхования;	69/1	51
2.4.	в пенсионный фонд;	69/2	51
2.5.	В фонд медицинского страхования;	69/3	51
2.6.	кредиторам;	76	51
2.7.	штрафов за невыполнение договоров;	76/2	51
2.8.	в счет расходов будущих периодов	97	51
2.9.	на суммы, ошибочно списанные с расчетного счета.	76/2	51

При проверке необходимо проверить правильность начального сальдо, правильность записи в выписке сумм из первичных документов, правильность расчета итоговых оборотов по дебету и кредиту и исходящего сальдо, нет ли ошибочно записанных и списанных сумм.

Группировка оборотов по счету №51 ведется в журнале-ордере. Запись в него производится по кредиту счета №51 и дебету разных счетов. К журналу-ордеру имеется ведомость, запись в которую производится по дебету счета №51 и кредиту разных счетов. Запись в журнал-ордер и ведомость производится на основании выписок банка. Каждая выписка записывается отдельной строкой итоговыми суммами по корреспондирующим счетам. По окончании месяца в журнале-ордере и ведомости подсчитываются итоги, итоги журнала-ордера являются основанием для записей в главную книгу.



Заключение

В работе рассмотрены вопросы учета и контроля движения денежных средств на предприятии. В качестве базы исследования выбрана предприятие ООО «Алегро».

По результатам исследования системы бухгалтерского учета и и контроля движения денежных средств в ООО «Алегро» можно сделать выводы о существующих преимуществах и недостатках системы учета кассовых операций и безналичных движений денежных средств.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с "Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ" в полном объеме, с использованием автоматизированной системы бухгалтерского учета "1С: Бухгалтерия 8.2".

ООО «Алегро» охарактеризовано как юридическое лицо, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения Предприятия.

Наличные денежные средства ООО «Алегро» хранятся в кассе предприятия. Для их синтетического учета используется счет 50 "Касса".

Учет наличных денежных средств осуществляет менеджер, с которым заключен договор о полной материальной ответственности, что позволяет ему нести ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. И в случае возникновения спорных моментов и недостач при учете кассовых операций договор является основанием для наказания кассира.

Кассой ООО «Алегро» является специально оборудованное помещение, которое изолированно и предназначено для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. При этом доступ в кассу не разрешен лицам, не имеющим отношения к ее работе.

У ООО «Алегро» также заключен договор с банком о лимите наличных денежных средств (50000 руб.). Всю денежную наличность сверх лимита ООО «ФинМаркет» сдает в банк. Инкассация выручки производится кассиром самостоятельно.

Наличные операции организация не превышает установленного законодательством предела в размере 100000 рублей.

С основной частью сотрудников расчет заработной платы проводится через карточную систему оплаты труда.

Безналичные денежные средства ООО «Алегро» хранятся на расчетном счете в банке. Для их учета используется синтетический счет 51 "Расчетный счет".

Для работы с безналичными расчетами ООО «Алегро» применяет двустороннюю компьютерную - модемную связь "Банк-Клиент", что позволяет ускорить движение денежных средств по безналичным расчетам, а следовательно увеличивается и объем поступлений денежных средств.

В процессе анализа движения денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности видно, что предприятие почти не ведет инвестиционную и финансовую деятельность, так как положительный приток денежных средств сформирован только за счет поступлений от текущей деятельности.

Основной объем поступлений ООО «Алегро» сформирован за счет поступлений, а расход денежных средств направлен на заработной платы и погашение кредитов.

На основании проведенных исследований предложены следующие рекомендации по совершенствованию учета и внутреннего контроля денежных средств ООО «Алегро».

Недостатком в системе организации кассовых операций на предприятии является сдача наличных денежных средств, превышающих лимит кассы самостоятельно в кассу банка, что является опасным мероприятием, так как Менеджер может подвергнуться покушению, а также это неудобно в плане траты времени менеджера. Поэтому для устранения этой проблемы можно воспользоваться услугами инкассаторских служб или назначить лиц для сдачи денег в банк с более усиленной охраной.

Для того чтобы обойти ограничения по размеру наличных расчетов можно "разбить" договор на несколько более мелких договоров, так как придельный размер расчетов относится к одному договору. Тогда лимит будет применяться к каждому из этих мелких договоров.

Для получения более точного, полного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению необходимо усилить контроль за выпиской документов по учету денежных средств, исключить исправления в кассовых документах.

Для сбалансированности объема поступлений и расходования денежных средств по все направлениям деятельности нужно стараться уменьшить дебиторскую задолженность, ускорить ее сбор, возможно поощрениями, например предоставление скидок при условии более ранней оплаты счетов, так же как можно больше и чаще предоставлять акты сверок дебиторам для контроля дебиторской задолженности.

Для осуществления предприятием инвестиционной деятельности возможна сдача в аренду неиспользованных основных средств.

Внедрение предложенных рекомендаций по совершенствованию учета и внутреннего контроля денежных средств в деятельность ООО «Алегро» принесёт положительные результаты и обеспечит рациональное движение денежных средств.



Список использованных источников

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96. №129-ФЗ. Принят Государственной думой 23.02.96. Одобрен Советом Федерации 20.03.96 // Аудит и финансовый анализ.-1997.-№1. - с.63-68.

2. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. - М. - СПб.: "Тускарора" - 2001 г.

3. Методические рекомендации по разработке финансовой политике предприятия Министерство экономики РФ Приказ от 1.10.1997г. № 118.

4. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Пр. Минфина РФ от 28.06.2000г.3 60н Ковалев В.В.

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ Министерства финансов № 94н от 31 октября 2000 г.).

6. Приказ Минфина РФ от 10 октября 2008г. №136н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/08// Информационный банк "Консультант Плюс: Высшая школа".

7. Приказ Минфина РФ от 29 июля 2000г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 30 декабря 2001г., 24 марта 2002г.) Информационный банк "Консультант Плюс: Высшая школа".

8. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.) // Информационный банк "Консультант Плюс: Высшая школа".

9. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.) // Официальные материалы для бухгалтера. 2002.

10. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99" // Информационный банк "Консультант Плюс: Высшая школа".

11. Аудит: учеб. для вузов/ под ред. В.И.Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 583 с.

12. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. - М.: Издательство Бухгалтерский учет", 2009 - 346 с.

13. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2009 г. - 304 с.

14. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учеб. курс. - Киев.: "Эльга", 2010. - 368 с.

15. Богатин Ю.В. Экономическая оценка качества и эффективности работы предприятия. - М.: ИНФРА М: 2011. - 412 с.

16. Бухгалтерский учёт /Под ред. дэн профессора А.Д. Ларионова - М.: ГРОСС ГБ БУХ М. - 2010 г. - 654 с.

17. Бухгалтерский учет: учебник/А.С.Бакаев - М.: "Бухгалтерский учет", 2009. - 719 с.

18. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Омега-Л, 2008, - 684 с.

19. Воронина Л.И. теория бухгалтерского учета: учеб. пособ. - М.: Эксмо, 2009 г. - 416 с.

20. Воронина Л.И. Оптимизация учета расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии//"Помощник бухгалтера" №10 2006 г. С. 56-64

21. Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - М.: Банки и биржи. ЮНИТИ, 2008. - 206 с.

22. Евстегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2010 - 148 с.

23. Каверина О.Д. "Организация бухгалтерского учета на предприятии" // Бухгалтерский учет № 11 2008 г. с.57-60

24. Камышанов П. И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету: -3-е издание перераб. и Доп.- М.: " МЕДпресс";- Элиста", 2008. - 79 с.

25. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент - М.: Финансы и статистика, 2011. - 768 с.

26. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 464 с.

27. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт - М.: ИНФРА М,2011 - 515 с.

28. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт Учебное пособие 5-е изд- М.: ИНФРА М, - 2009 - 717 с.

29. Нагашев Е.В., Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРАВ-М - 2008. 236 с.

30. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. - М.: Издательство "Бухгалтерский учет". - 2010. - 368 с.

31. Основы экономической теории: учеб. пособие для вузов/под ред. проф. И.П.Николаевой. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 319 с.

32. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета и аудита в РФ. Учеб. - М.: Юристъ, 2011. - 255 с.

33. Поршнева А.Г. Основы и проблемы экономики предприятия М.: Финансы и статистика. 2010 - 92с.

34. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009 - 639 с.

35. Черемушкин С. Оценка финансового состояния предприятия на основе денежных коэффициентов// Финансовый менеджмент №5, 2010, с.11

36. Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета. Учеб. пособие. - М.6 ИКЦ "ДИС", 2010. - 528 с.

37. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций. - М.: ИКЦ "МарТ", 2008. - 304 с.



Приложение А

Актив баланса

Размещение имущества	2011	2012	Изменения 2012-2011
	Тыс. Руб.	Тыс. Руб.	Тыс. Руб.	% к изменению
А	1	2	3	4
1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	720	445	-275	61,8
Основные средства	124293	169310	45017	136
Долгосрочные финансовые вложения	9600	274290	264690	28,3
Отложенные налоговые активы	794	447	-347	56
Прочие внеоборотные активы	90	137	47	152
Итог по разделу 1	141622	559998	418376	395
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	70373	95494	25121	135
НДС по приобретенным ценностям	944	591	-353	62
Дебиторская задолженность	168253	169230	977	100
Краткосрочные финансовые вложения	101540	199070	97530	196
Денежные средства	25670	122021	96351	475
Прочие оборотные активы	205	0	0	0
Итог по разделу 2	366985	586406	219421	160
БАЛАНС	508607	1146404	637797	225

Приложение Б

Пассив баланса

Размещение имущества	2011	2012	Изменение 2011-2012
	Тыс. Руб.	Тыс. Руб.	Тыс. Руб.	% к изменению
п	1	2	3	4
3.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	9692	9692	0	0
Резервный капитал	1454	1454	0	0
Нераспределенная прибыль (не покрытый убыток)	291434	386803	95369	132
Итог по разделу 3	335778	413147	77369	123
4.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	22240	415758	393518	1869
Отложенные налоговые обязательства	1891	3284	1393	173
Итог по разделу 4	24131	420301	396170	1741
5.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	88711	232413	143702	261
Кредиторская задолженность	59987	80543	20556	134
Задолженность перед участниками по выплате дохода	0	0	0	0
Итог по разделу 5	24131	420301	396170	1741
БАЛАНС	508607	1146404	637797	225

Приложение В

Анализ ликвидности баланса

% п/п	Актив	2011	2012	Пассив	2011	2012	Платежный излишек или недостаток
							2011	2012
А	Б	1	2	4	5	6	7	8
1.	Наиболее ликвидные активы, А1	127210	321091	Наиболее срочные обязательства, П1	59987	80543	67223	240548
2.	Быстро реализуемые активы, А2	168458	169230	Краткосрочные пассивы, П2	88711	232413	79747	-63183
3.	Медленно реализуемые активы, А3	71317	96085	Долгосрочные пассивы, П3	24131	420301	47186	-324216
4.	Трудно реализуемые активы, А4	141622	559998	Постоянные пассивы, П 4	335778	413147	-194156	146851
5.	Баланс (стр. 1+2+3+4)	508607	1146404	Баланс (стр. 1+2+3+4)	508607	1146404	____	___

Приложение Г

Анализ ликвидности и платежеспособности

Показатель	Рекомендуемое значение	2011	2012	2012-2011
1.Коэффициент абсолютной ликвидности ( Кл1)	От 0,2 до 0,5	0,85	1,02	0,17
2.Коэффициент ликвидности при мобилизации (Кмс2)	От 0,5 до 0,7	0,47	0,30	-0,17
3.Коэффициент срочной ликвидности (Ксл3)	От 1 и выше	0,85	1,02	0,17
4.Коэффициент текущей ликвидности (Ктл4)	От 1 до 2	2,46	1,87	-0,59

Приложение Д

Анализ финансовой устойчивости

Показатели	Источники информации	2011	2012	Абсолютное изменение 2012-2011
1.Общая величина запасов и затрат	З (стр. 1210)	156404	202430	46026
2.Наличие собственных оборотных средств	СОС=СК-ВА (П4-А4)	194156	-146851	-341007
3.Функционирующий капитал	СОС+ДО (П4-А4+стр.14000)	209156	-143851	-353007
4. Общая величина источников	СОС+ДО+КО (П4-А4+стр.1400+ +стр.1500)	320449	-24589	-345038
5.Фс	СОС-З	37752	-349281	-387003
6.Фф	СОС+ДО-З	52752	-346281	-399003
7.Фо	СОС+ДО+КО-З	164045	-227019	-391064
8.Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации		1,1,1	0,0,0

Приложение Е

Анализ рентабельности предприятия

Показатели	Источники информации	2011	2012	Абсолютное изменение 2012-2011
1.Общая рентабельность	Робщ=(2400/2110)*100	20	22	2
2.Рентабельность основной деятельности	Род=(2200/(2120+2210+ 2220) )*100	-34	-38	-4
3.Рентабельность оборота	Ро=(2200/2110)*100	25	27	2
4.Рентабельность внеоборотных активов	Рва=(2400/1100)*100	19	27	8

Приложение Ж

Анализ деловой активности

Показатели	Источники информации	2011	2012	Абсолютное изменение 2012-2011
1.Коэффициент трансформации (оборачиваемости активов)	Кт=2110/(1600/2)	1,03	1,24	0,21
2.Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	Коа=2110/(1200/2)	2,35	2,52	0,17
3.Коэффициент оборачиваемости запаса	Коз=2110/(1210/2)	3,78	3,78	0
4.Коэффициент оборачиваемости готовой продукции	Ког=2110/(1700/2)	1,03	1,24	0,21
5.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	Кодз=2110/(1230/2)	3,76	4,48	1,02
6.Средний срок погашения дебиторской задолженности	Сспдз=Т(дни)/Кобдз	104	80	24
7.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	Кокз=2110/(1520/2)	0,39	0,51	0,12
8.Средний срок погашения кредиторской задолженности	Сспкз=Т(дни)/Кобкз	923	706	-217
9.Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов	Кова=2110/(110/2)	670	1035	365
10.Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	Коск=2110/((1300+1530+1540)/2)	1,3	1,5	0,2

Размещено на Allbest.ur