Размещено на http://www.allbest.ru/

Харьковский гуманитарный университет

Народная украинская академия

КУРСОВАЯ РАБОТА

по экономике предприятия

на тему «ТЭО малого предприятия»

Студента

Свяченко А.Г.

Руководитель

Миколенко Е.П.

г. Харьков - 2015 год



Содержание

Введение

1. Расчет потребности в капитале и определение источников финансирования

1.1 Расчет потребности в оборудовании и рабочих

1.2 Расчет зарплаты промышленно-производственного персонала

1.3 Расчет потребности в основном и оборотном капитале

1.4 Источники финансирования и выбор организационно-правовой формы малого предприятия

2. Расчет себестоимости и цены изделия

2.1 Расчет материальных затрат

2.2 Расчет прямых затрат на оплату труда

2.3 Смета общепроизводственных расходов

2.4 Калькуляция и расчет цены изделия

3. Определение точки безубыточности производства

4. Динамика технико-экономических показателей и расчет эффективности капиталовложений

4.1 Динамика результатов работы предприятия по годам инвестиционного цикла

4.2 Оценка экономической эффективности капиталовложений в создание и функционирование предприятия

Выводы



Введение

Одной из основных форм управления производством в условиях переориентации производства на рынок является создание и внедрение в экономическую жизнь малых предприятий (МП), основанных на различных формах собственности и способных активизировать структурные сдвиги в экономике, дать дополнительные рабочие места и оперативно реагировать на изменение потребительского спроса.

Только достаточные масштабы продукции и услуг, производимые на предприятиях малого бизнеса способны, во-первых, насытить рынок конкурентоспособной продукцией, во-вторых, создать новые рабочие места, в-третьих, приступить к формированию основы общества в любой цивилизованной стране - среднего класса.

Технико-экономическое обоснование (ТЭО) необходимости создания МП входит в состав учредительных документов и по своей сути сводится к расчету экономической эффективности осуществления производственно-предпринимательской деятельности. В процессе ТЭО МП необходимо определить потребность в производственных ресурсах (в средствах и предметах труда, рабочей силе, в капитале), а также результаты хозяйствования в течение заданного (расчетного) периода.

Цель курсовой работы - получение навыков написания ТЭО деятельности малого производственного предприятия, исходя из заданных условий.

Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

1) рассчитать потребности в основном и оборотном капитале для открытия малого предпринимательства;

2) выбрать и обосновать источники формирования капитала;

3) рассчитать себестоимость и цену изделия;

4) определить точку безубыточности производства;

1. Расчет потребности в капитале и определение источников финансирования

1.1 Расчет потребности в оборудовании и рабочих

Потребность в средствах производства и в рабочей силе определяется тремя факторами: объемом производства, нормативной трудоемкостью работ, режимом работы (сменностью). Потребное количество станочного оборудования Срасчi и необходимая численность основных производственных рабочих Чрасчi определяется прямым счетом по формулам 1.1. и 1.2:

Срасч i = t iN/Фд.о,

где t i - трудоемкость i-й операции, нормо-ч/шт.;

N - годовой объем производства, шт./год;

Фд.о - действительный (плановый) годовой фонд рабочего времени работы оборудования, ч/год.

Для примера рассчитаем количество станков на 1-й операции:

Срасч 1 =5,9Ч4000/3800=6,21.

Аналогичные расчеты проводим для каждой из 5 данных нам операций. Полученные значения округляем до ближайшего целого числа и заносим в таблицу 1.1.

Чрасч i = t iN/Фд.р,

где Фд.р - действительный фонд рабочего времени основных рабочих, ч/год.

Для примера рассчитаем количество основных рабочих на 1-й операции:

Чрасч i =5,8Ч4000/1800=13,11.

Аналогичные расчеты проводим для каждой из 5 данных нам операций.

Годовой объем производства N зависит от уровня использования коэффициента производственной мощности малого предприятия в каждом году расчетного периода, согласно заданию на курсовую работу уровень использования производственных мощностей постоянен и равен 100%.

Расчетное число станков по каждой операции, как правило, округляют до большего целого и получают принятое число станков Спрi. В курсовой работе предполагается серийный тип производства, для которого задается нормативное значение коэффициента загрузки станочного оборудования в диапазоне kз.о.н = 0,8...0,9. Коэффициент загрузки станочного оборудования kз.о.н примем равным 0,85. Фактический коэффициент загрузки оборудования на каждой операции kз.о.ф і определяется по формуле:

kз.о.ф і = Срасч i/Спр i,

kз.о.ф і = 6,21/7=0,89.

Аналогичные расчеты проводим для каждой из 5 данных нам операций.

Полученные результаты вносим в таблицу 1.1.

Таблица 1.1 - Расчет потребности в оборудовании

Виды работ	Трудоемкость операции, t i, нормо-ч/шт.	Количество станков	Коэффициент загрузки оборудования kз.о і
		расчетное Срасч i, шт.	Принятое Спр i, шт.
Операция 1	5,9	6,21	7	0,89
Операция 2	3,6	3,79	4	0,95
Операция 3	4,7	4,95	5	0,99
Операция 4	2,1	2,21	3	0,74
Операция 5	5,2	5,47	6	0,91
Итого			25

Коэффициент загрузки основных рабочих kз.рі определяется сопоставлением расчетного Чрасч i и принятого Чпр i их количества по формуле 1.4:

kз.р і = Чрасч i/Чпр i.

Для примера рассчитаем коэффициент загрузки на 1-й операции:

kз.р і = 13,11/14=0,94.

Полученные данные по расчету потребности в оборудовании и рабочих сведены в табл. 1.1 и 1.2.

Так как нормативный коэффициент загрузки станочного оборудования был принят равным 0,85, можно сделать вывод о том, что наиболее загруженным являются станки, участвующий на операциях 2, 3 и 5.

Таблица 1.2 - Расчет потребности в основных рабочих

Виды работ	Трудоемкость операции, t i, нормо-ч/шт.	Количество рабочих	Коэффициент загрузки рабочих kз.р і
		расчетное Чрасч i, чел.	принятое Чпр i, чел.
Операция 1	5,9	13,11	14	0,94
Операция 2	3,6	8,00	8	1,00
Операция 3	4,7	10,44	11	0,95
Операция 4	2,1	4,67	5	0,93
Операция 5	5,2	11,56	12	0,96
Итого			50	0,96

Принятое количество основных производственных рабочих составляет 50 чел.

1.2 Расчет зарплаты промышленно-производственного персонала

Заработная плата - денежное вознаграждение, которое собственник или уполномоченный им орган выплачивает работнику. Предприятие самостоятельно определяет формы и системы оплаты, расценки, должностные оклады, надбавки, премии в соответствии с законодательными актами, регулирующими вопросы оплаты труда.

Расчет общей суммы заработной платы основных рабочих представлен в табличной форме (табл. 1.3). При этом тарифная зарплата за цикл производства и реализации продукции Зптар определяется умножением тарифной зарплаты за одно изделие на объем производства (реализации - предполагаем, что вся произведенная продукция находит сбыт) за цикл, который рассчитывается по формуле 1.5:

Nц =NЧТц/12, шт.

где Nц - объем производства за цикл производства и реализации продукции, шт.;

Тц - цикл производства и реализации продукции, месяцев.

Подставив имеющиеся у нас данные, находим количество продукции, выпускаемой предприятием за один производственный цикл:

Nц =4000Ч3/12=1000 шт.

Состав и структура персонала предприятия определяется сферой деятельности предприятия, особенностями организации труда и производства в целом, профессионально-квалификационным составом и другими факторами, влияющими на состав промышленно-производственного персонала, режим работы предприятия и др. особенности организации производства и труда на предприятии.

Расчет зарплаты прочих категорий работающих в МП выполняется в форме таблицы (табл. 1.4). При этом предполагается определенная система месячных должностных окладов Омес.. Размер окладов принимается на основе сложившихся в малом бизнесе размера и пропорций в оплате труда, а численность вспомогательных рабочих - с учетом сменности работы.

Чтобы найти заработную плату, выплачиваемую за месяц, необходимо оклад Омес умножить на количество работников:

ЗПмес=ОмесЧКолраб

Для примера рассчитаем заработную плату директора:

ЗПмес=2500Ч1=2500 грн/мес.

Таблица 1.3 - Расчет зарплаты основных производственных рабочих

Виды работ	Трудоемкость операции t i, нормо-ч/шт.	Часовая тарифная ставка Сч, грн/шт.	Зарплата по тарифу на изделие Зптар, грн	Зарплата в расчете на цикл Зосн.цикл, грн
Операция 1	5,90	12,80	75,52	75 520,00
Операция 2	3,60	7,10	25,56	25 560,00
Операция 3	4,70	16,10	75,67	75 670,00
Операция 4	2,10	13,30	27,93	27 930,00
Операция 5	5,20	9,40	48,88	48 880,00
Итого зарплата по тарифу	-	-	253,56	253 560,00
Доплаты к тарифу, 19%	-	-	43,10	43 105,20
Итого основная зарплата, Зп осн	-	-	296,66	296 665,20
Дополнительная зарплата, Зп доп, 14%	-	-	44,50	44 499,78
Отчисления на социальные нужды, 37%	-	-	126,23	126 231,04
Всего	-	-	467,39	467 396,02

Поскольку цикл производства и реализации составляет 3 месяца, для расчета зарплаты за цикл (ЗПцикл ) используем формулу:

ЗПцикл=ЗПмесЧ3.

Подставим данные в формулу и рассчитаем заработную плату директора:

ЗПцикл=2500Ч3=7500 грн/цикл.

Аналогично рассчитываем по другому персоналу и вносим в табл. 1.4.

Подсчитаем зарплату с отчислениями на социальные нужды (Потч=37%) по формулам:

ЗПмеситог=ЗПмесЧ(1+Потч/100),

ЗПциклитог=ЗПциклЧ(1+Потч/100).

Подставив данные в формулу, получим:

ЗПмеситог = 26 800Ч1,37 = 36 716 грн/мес.

ЗПциклитог=80 400Ч1,37 = 110 148 грн/цикл.

Затраты на зарплату всего промышленно-производственного персонала в расчете на цикл производства и реализации продукции Зпц равны сумме расходов на оплату труда основных рабочих Зпц.осн. (табл. 1.3) и на оплату труда прочих категорий работающих Зпц.проч (табл. 1.4). Рассчитаем по формуле:



Зпц.= Зпц.осн + Зпц.проч,, грн.

Зпц.= 467 396+110 148=577 544 грн.

Таким образом, заработная плата основных производственных рабочих в расчете на цикл с учетом выплат на доплаты, с учетом выплат дополнительных зарплат, отчислений на социальные нужды составляет 467 396 грн. Заработная плата управленческого персонала, специалистов, вспомогательных рабочих и обслуживающего персонала с учетом отчисления на социальные нужды составляет 110 148 грн.

Таблица 1.4 - Расчет зарплаты управленческого персонала и вспомогательных рабочих

Должность	Месячный оклад Омес, грн/мес.	Количество работников, чел.	Зарплата за месяц Зпмес., грн	Расход зарплаты за цикл Зпцикл., грн
А. Управленческий персонал и специалисты
Директор	2 500,0	1	2 500,0	7 500,0
Главный бухгалтер	2 500,0	1	2 500,0	7 500,0
Технолог	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Заместитель директора по сбыту и снабжению	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Энергетик	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Бухгалтер-кассир	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Мастер	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Экспедитор	1 500,0	1	1 500,0	4 500,0
Секретарь-референт	1 500,0	1	1 500,0	4 500,0
Итого	-	9	18 000,0	54 000,0
Б. Вспомогательные рабочие и обслуживающий персонал
Слесарь-ремонтник	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Электрик	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Уборщица	1 300,0	1	1 300,0	3 900,0
Водитель	1 500,0	1	1 500,0	4 500,0
Грузчик	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Итого	-	5	8 800,0	26 400,0
Всего	-	14	26 800,0	80 400,0
Всего с учетом отчислений на социальные нужды	-	-		110 148,00

1.3 Расчет потребности в основном и оборотном капитале

К потребному основному капиталу относят затраты на приобретение основных производственных фондов и нематериальных активов, необходимых для деятельности данного предприятия. В курсовой расчеты потребности в капитале выполняются укрупненно: к основному капиталу относятся только затраты на оборудование и производственные площади (помещения), а к оборотному - затраты на создание запасов основных материалов и комплектующих изделий, расходы на оплату труда и стоимость электроэнергии в расчете на цикл производства и реализации продукции.

Расчет затрат на оборудование, производственные площади и стоимость расходуемой электроэнергии оформлены в табл. 1.5. При этом затраты на приобретение производственных площадей Кпл равны суммарной стоимости площади, занимаемой оборудованием Sоб, площади складских помещений Sск, площади, занимаемой управленческим персоналом и специалистами, Sупр.:

Кпл = (Sоб + Sск + Sупр ) ЧКпл 1, грн.

где Кпл 1 - стоимость квадратного метра производственной площади;

Sоб - занимаемая площадь оборудования;

Sупр - занимаемая площадь управленческим персоналом;

Sск - занимаемая площадь складом (Приложение А).

Определим занимаемую площадь оборудованием и управленческим персоналом:



Sоб=S1ЧCпр=25Ч8 = 200 м2;

Sупр= S3ЧЧпр=4Ч8 = 32 м2,

где S3 - площадь, занимаемая управленческим персоналом;

S1 - площадь, занимаемая 1 единицей производственного оборудования.

Подставим полученные значения в формулу 1.10:

Кпл = (200+120+32) Ч390=137 280,00 грн.

Таким образом, потребный основной капитал равен сумме стоимостей технологического оборудования Коб и производственных площадей Кпл:

Косн = Коб + Кпл, грн.

Косн = 718 600,00+137 280,00=855 880,00 грн.

Таблица 1.5 - Расчет капиталовложений в оборудование, площади и затрат на электроэнергию

Виды работ	Принят.к-во станков Спр, шт.	С-ть станка К1, грн	Баланс. стоимость группы об-ния Сбал., грн	Площадь, занимаем.об-нием Sоб, м2	Мощность потребляем.из сети группой об-ния Рi, кВт	Стоимость расходу-емой э/э Зэ, грн/год
Опер. 1	7	45 900	321 300	56	70,7	120 897
Опер. 2	4	11 700	46 800	32	16	27 360
Опер. 3	5	32 600	163 000	40	35	59 850
Опер. 4	3	44 300	132 900	24	21	35 910
Опер. 5	6	9 100	54 600	48	0,6	1 026
Итого	25	-	718 600	200	143,3	245 043

При расчете расхода электроэнергии вначале определим мощность, потребляемую i-й группой оборудования по формуле 1.9:



Рi = Спр i ЧР1i , кВт.

где Р1i - мощность, потребляемая из сети единицей оборудования i-го вида, кВт.

Определим мощность, потребляемую 1-й группой оборудования:

Рi = 7Ч10,1=70,7 кВт.

Аналогичные расчеты проводим для каждой из 5 данных нам операций.

Полученные результаты вносим в таблицу 1.5.

Расход электроэнергии в расчете на цикл производства и реализации продукции определяется по формуле 1.13:

Коб.э= Рi ЧФд.о ЧТц ЧЦэ/12, грн./цикл.

где Цэ - стоимость киловатт-часа электроэнергии, 0,45 грн.

Коб.э=143,3Ч3800Ч3Ч0,45/12=61 260,75 грн./цикл.

Расчет затрат на создание запасов товарно-материальных ценностей сведены в табл. 1.6. Произведем расчеты запасов для черного металла, остальные материалы рассчитываются аналогично.

При этом норма расхода материала Нр определяется делением чистой массы Мч на коэффициент использования материала kи.м:

Нр i = Мч i /kи.м i , кг/шт.

Определим норму расхода для черных металлов:



Нр 1 =4,8/0,77=6,23 кг/шт.

Поставка материалов осуществляется определенными партиями. Расчетное число поставок nм.расч:

nм.расч =NцЧ Нр i/Пп і.

где Пп і - партия поставки i-го материала, кг;

Nц - объём производства.

Рассчитаем расчетное число поставок:

nм.расч =1 000Ч6,23/3600=1,73.

Принятое число поставок nм.пр получают округлением расчетного числа поставок до большего целого.

Таблица 1.6 - Потребность в оборотном капитале на создание запасов материалов и комплектующих

Вид материала	Партия поставки Пп, кг	Цена Цм, грн/кг	Норма расхода Нр, кг/шт.	Количество поставок	Сумма оборотного капитала Коб.зап, грн
				расчет. nп.расч	принят. nп.пр
Черные	3 600	15,3	6,23	1,73	2	110 160,00
Цветные	4 500	28,4	2,92	0,65	1	127 800,00
Кабельные изделия	2 200	18,3	1,70	0,77	1	40 260,00
Покупные и комплектующие				1,5	2	246 790,00
Итого	525 010,00
Всего с учетом транспортно-заготовительных расходов	549 685,47

Сумма оборотного капитала на создание запасов материала по i-му виду



Коб.зап i = Пп і ЧЦм Чnм.пр, грн.

где Цм - цена материала, грн/кг;

Пп і - партия поставки i-го материала, кг;

nм.пр - принятое число поставок.

Воспользуемся формулой 1.16 и рассчитаем потребный оборотный капитал для приобретения черный материалов:

Коб.зап i = 3600Ч15,3Ч2=110 160,00 грн.

Поставка покупных и комплектующих производится циклично и не зависит от размера поставки. Расчетное количество поставок покупных и комплектующих nком.расч в течение заданного цикла производства и реализации продукции Тц определяется соотношением:

nком.расч =Тц/Тц.ком.

где Тц.ком - цикл поставки покупных и комплектующих, 2 мес.

nком.расч =3/2=1,5.

Расчетное число поставок округляется до большего целого и получают принятое число поставок покупных и комплектующих nком.пр=2.

Затраты на создание запасов покупных и комплектующих Коб.пок рассчитаем по формуле 1.18:

Коб.пок = nком.пр ЧNц.ком ЧСпок, грн.

где Nц.ком - объем производства за период Тц.ком, который определяем по формуле 1.19:

Nц.ком = Nц/12 Ч 2.

Nц.ком = 4000/12 Ч 2 = 667 шт.

Спок - стоимость покупных и комплектующих на одно изделие, 185 грн./шт. (Приложение А). затрата оплата безубыточность капиталовложение

Рассчитаем потребный капитал на приобретение запасов покупных и комплектующих по формуле 1.18:

Коб.пок = 2Ч667Ч185=246 790, грн.

Общие затраты на создание запасов товарно-материальных ценностей с учетом транспортно-заготовительных расходов определим по формуле 1.20:

Коб.зап =(Коб.зап i + Коб.пок) Ч (1+Птр.з/100), грн.

где Птр.з - процент транспортно-заготовительных расходов, 4,7%.

Коб.зап = (278 220,00+246 790,00) Ч (1+4,7/100)=549 685,47 грн.

Сводный расчет потребности в капитале приведен в табл. 1.7.

Таблица 1.7 - Потребность в капитале и его структура

Вид расходов	Сумма, грн	Удельный вес, %
1. Стоимость оборудования Коб	718 600,00	35,15
2. Стоимость площадей Кпл	137 280,00	6,72
Итого основной капитал Косн	855 880,00	41,87
3. Запас материалов и комплектующих на цикл Коб.зап	549 685,47	26,89
4. Зарплата за цикл Зпцикл	577 544	28,25
5. Стоимость электроэнергии на цикл Зэ	61 260,75	3
Итого оборотный капитал Кобс	1 188 490,22	58,13
Всего потребный капитал К	2 044 370,22	100,00



1.4 Источники финансирования и выбор организационно-правовой формы малого предприятия

В соответствии с заданием располагаемый капитал составляет 1 850 000,00 грн., в результате проведенных расчетов потребный капитал составил 2 044 370,22 грн., таким образом, недостаток денежных средств - 194 370,22 грн.

Необходимо предусмотреть два-три возможных пути уменьшения потребности в основном и оборотном капиталах (по составляющим).

В качестве таких путей рассмотрим:

1) изменение периодичности и партии поставки;

2) взятие кредита в банке (выплата процентов за кредит увеличивает себестоимость продукции, а сумма кредита подлежит выплате из прибыли предприятия), при этом банковский процент принимают по данным ставкам ведущих коммерческих банков г. Харькова.

В результате проведенных расчетов существует необходимость снижения потребного капитала посредством уменьшения потребности в оборотном капитале на создание запасов материалов путем изменения периода поставки покупных и комплектующих.

Увеличим период поставки покупных и комплектующих на 1 месяц, таким образом, период поставки будет 3 месяца, следовательно, потребность в оборотном капитале на создание запасов материалов и комплектующих снизится, данные расчетов приведены в табл. 1.8.

Таблица 1.8 - Потребность в оборотном капитале на создание запасов материалов и комплектующих после увеличения партии поставки

Вид материала	Партия поставки Пп, кг	Цена Цм, грн/кг	Норма расхода Нр, кг/шт.	Количество поставок	Сумма оборотного капитала Коб.зап, грн
				расчет. nп.расч	принят. nп.пр
Черные	3 600	15,3	6,23	1,73	2	110 160,00
Цветные	4 500	28,4	2,92	0,65	1	127 800,00
Кабельные изделия	2 200	18,3	1,70	0,77	1	40 260,00
Покупные и комплектующие				1	1	61 605,00
Итого	339 825,00
Всего с учетом транспортно-заготовительных расходов	355 796,78

Посредством изменения периода поставки покупных и комплектующих удалось снизить потребность в оборотном капитале на создание запасов материалов и комплектующих на 193 888,69 грн.

Потребность в капитале после уменьшения затрат на создание запасов материалов и комплектующих представлены в табл. 1.9.

Таблица 1.9 - Потребность в капитале и его структура после уменьшения затрат на создание запасов материалов и комплектующих

Вид расходов	Сумма, грн	Удельный вес, %
1. Стоимость оборудования Коб	718 600,00	48,08
2. Стоимость площадей Кпл	137 280,00	9,18
Итого основной капитал Косн	855 880,00	57,26
3. Запас материалов и комплектующих на цикл Коб.зап	355 796,78	23,80
4. Зарплата за цикл Зпцикл	577 544	38,64
5. Стоимость электроэнергии на цикл Зэ	61 260,75	4,10
Итого оборотный капитал Кобс	638 804,8	42,74
Всего потребный капитал К	1 494 684,75	100,00

В соответствии с заданием на курсовую работу располагаемый капитал составляет 1 750 000,00 грн., в результате уменьшения затрат на запасы материалов потребный капитал составил 1 494 684,75 грн., таким образом, остаток денежных средств - 255 316,00 грн.

Проанализировав рынок, можно сделать вывод, что клиентам, партнерам, конкурентам должно быть известно о новых предложениях, изделиях, услугах и стратегиях. Это ведь очень важно. Всю информацию все должны узнать при помощи рекламы.

А чтобы инвестирование в рекламу было наиболее эффективным, существуют разнообразные технологии. И те, у кого они есть, всегда в выигрыше.

Грамотно вложенные средства в рекламные акции смогут принести немалый доход. Сильная рекламная кампания - это очень выгодная инвестиция.

Таким образом, остаток денежных средств в сумме 255 316,00 грн. будет вложен в рекламную и маркетинговую стратегии.

Организационно-правовая форма создаваемого предприятия - частное предприятие (ЧП), которое действует на основании частной собственности субъекта хозяйствования (юридического лица). Частное предприятие создается с неделимым уставным капиталом, и из этого следует, что доли в уставном фонде нельзя определять, следовательно, при входе нового совладельца, его «доля» стает автоматически пропорциональной количеству владельцев предприятия. Частное предприятие, имея в своем составе одного собственника с 100-процентной «долей» при входе нового совладельца, автоматически распределяет уставной капитал 50 на 50, иное соотношение, в данном случае, установить нельзя.



2. Расчет себестоимости и цены изделия

Затраты ресурсов всех видов находят свое отражение в себестоимости производимой продукции: оборотный капитал - в виде текущих издержек, связанных с производством единицы продукции, основной капитал - путем включения амортизационных отчислений в себестоимость единицы продукции.

Расчет затрат на производство и реализацию продукции называется калькулированием. В курсовой работе составляется плановая калькуляция.

В соответствии со стандартами бухгалтерского учета, себестоимость реализуемой продукции (работ, услуг) состоит из следующих составляющих:

1) производственной себестоимости реализованной продукции без административных затрат;

2) административных расходов;

3) затрат на сбыт.

В производственную себестоимость продукции согласно П(С)БУ 16 входят:

1) прямые материальные затраты;

2) прямые затраты на оплату труда;

3) другие прямые затраты;

4) общепроизводственные расходы (ОПР).

2.1 Расчет материальных затрат

В прямые материальные затраты предприятия включаются стоимость сырья и основных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, вспомогательных материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту затрат.

В курсовой работе при производстве изделия используются основные материалы, стоимость которых См определяется с учетом коэффициента их использования:

См = ЦмiЧМчiЧk тр.з,/ Ки.м. грн./шт.,

где Цмi - цена единицы расходуемых основных материалов;

Мчi - чистая масса основного материала на изделие;

k тр.з - коэффициент транспортно-заготовительных расходов.

См = 15,3Ч4,8Ч1,047/0,77=76,89 грн./шт.

В курсовой работе стоимость реализуемых отходов материалов не учитывается ввиду их малочисленности.

Стоимость основных материалов по видам на производство единицы изделия приведена в табл. 2.1.

Таблица 2.1 - Стоимость основных материалов по видам на производство единицы изделия

Вид материала	Цена Цм, грн./кг	Чистая масса Мчi,, кг/шт.	Коэффициент использования материала, Ки.м.	Стоимость основных материалов, См, грн./шт.
Черные	15,3	4,8	0,77	99,86
Цветные	28,4	2,6	0,89	86,87
Кабельные изделия	18,3	0,9	0,53	32,53
Итого	219,26

В общем виде стоимость покупных и комплектующих Сп.к определяется суммированием их стоимости по всем видам применяемых покупных и комплектующих:

Сп.к = Спок1Ч k тр.з, грн./шт.



где Цп.к1- стоимость единицы покупных и комплектующих;

Nп.к - количество покупных и комплектующих;

Спок1- стоимость покупных и комплектующих в расчете на изделие.

Сп.к. = 185Ч1,047 = 193,7 грн./шт.

2.2 Расчет прямых затрат на оплату труда

Данные затраты включают в себя зарплату и другие выплаты рабочим, занятым в производстве продукции. К ним относятся: основная зарплата основных производственных рабочих Зосн, дополнительная зарплата этой же категории работников Здоп, отчисления на социальные нужды Отч.

Основная зарплата на изделие равна сумме тарифной зарплаты Зтар и доплат к тарифу:

Зосн= Счi ti kд, грн./шт,

где Счi -часовая тарифная ставка i-го разряда работ;

ti - трудоемкость работы, выполняемой по i-му разряду;

kд - коэффициент доплат к тарифу.

Зосн= 12,8Ч5,9Ч1,17=88,36 грн./шт.

Дополнительная зарплата определяется с учетом заданного в исходных данных процента дополнительной зарплаты и равна:

Здоп = Зосн Пдоп/100, грн./шт.

где Пдоп - процент дополнительной заработной платы, 15 %.



Здоп = 88,36Ч15/100=13,25 грн./шт.

Основная зарплата основных производственных рабочих Зосн, дополнительная зарплата этой же категории работников Здоп, отчисления на социальные нужды Отч по видам работ приведены в табл. 2.2.

Таблица 2.2 - Основная зарплата основных производственных рабочих, дополнительная зарплата этой же категории работников, отчисления на социальные нужды по видам работ

Виды работ	Трудоемкость операции, ti, нормо-ч/шт.	Часовая тарифная ставка рабочих, Счi, грн.	Зосн, грн./шт.	Здоп, грн./шт.	Отчисления на соц. нужды, грн./шт.	Всего прямые матер. затраты, грн./шт.
Операция 1	5,9	12,8	88,36	13,25	37,60	139,21
Операция 2	3,6	7,1	29,91	4,49	12,72	47,12
Операция 3	4,7	16,1	88,53	13,28	37,67	139,49
Операция 4	2,1	13,3	32,68	4,90	13,90	51,48
Операция 5	5,2	9,4	57,19	8,58	24,33	90,10
Итого	296,67	44,50	126,23	467,40

2.3 Смета общепроизводственных расходов

Общепроизводственные расходы (ОПР) включают в себя затраты на управление производством; амортизацию основных средств общепроизводственного (цехового, участкового) назначения; затраты на содержание, эксплуатацию и ремонт, аренду основных фондов общепроизводственного назначения; затраты на отопление, освещение, водоснабжение производственных помещений; затраты на обслуживание производственного процесса (оплата труда общепроизводственного персонала); другие затраты.

ОПР подразделяются на постоянные и переменные, перечень которых устанавливается предприятием самостоятельно.

Из всех предыдущих расчетов потребности в оборотных средствах выбраны слагаемые ОПР по видам затрат и представлен перечень слагаемых ОПР в форме сметы расходов (табл. 2.3). В табл. 2.3 разделены ОПР на переменные и условно-постоянные. Суммы переменных ОПРпер и постоянных ОПРпост общепроизводственных расходов необходимо знать для расчета точки безубыточности производства.

Переменные и постоянные ОПР для отражения их в калькуляции изделия принято распределять пропорционально определенной базе распределения. В качестве базы распределения может быть выбрана основная зарплата.

В однономенклатурном производстве, как и в курсовой работе, переменные ОПР определяются достаточно просто - делением ОПРпер на годовой объем производства N. Условно-постоянные распределяемые ОПР можно отнести на изделие пропорционально заработной плате, для чего предварительно определить процент расходов Попр по отношению к базе распределения:

где ФОЗ - фонд основной заработной платы основных производственных рабочих за расчетный период.

Расходы, связанные с операционной деятельностью, включают административные затраты и затраты на сбыт.

К административным затратам относятся общехозяйственные затраты, связанные с управлением и обслуживанием предприятия, в том числе: затраты на содержание аппарата управления с отчислениями на социальные нужды; затраты по содержанию основных средств общехозяйственного назначения; налоги, сборы и другие платежи, не включенные в производственную себестоимость. Административные затраты в курсовой работе составляют 101 928,00 грн.

Затраты на сбыт, связанные с реализацией продукции, включают: затраты на упаковочные материалы, оплату труда работников сбытовых (маркетинговых) служб, затраты на транспортирование продукции и др. Затраты на сбыт в курсовой работе составляют 8 220,00 грн.

Таблица 2.3 - Смета общепроизводственных расходов

Статьи расходов	Вид затрат
	переменные	условно-постоянные
1. Расходы на управление производством	-	65 760,00
- оплата труда аппарата управления	-	48 000,00
- отчисления на социальные нужды	-	17 760,00
2. Амортизация основных средств	-	114 654,00
- оборудования (15%)	-	107 790,00
- площадей (5%)	-	6 864,00
3. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	245 043,00	98 640,00
- стоимость электроэнергии	245 043,00	-
- зарплата обслуживающего персонала с отчислениями	-	98 640,00
4. Расходы на обслуживание производственного процесса	-	78 912,00
- оплата труда общепроизводственного персонала с отчислениями	-	78 912,00
Итого	245 043,00	357 966,00

Переменные общепроизводственные затраты при мощности предприятия 4 000 шт./год на единицу изделия составляют 61,26 грн./шт.

Условно-постоянные общепроизводственные затраты на единицу изделия составляют 89,59 грн./шт.



2.4 Калькуляция и расчет цены изделия

Калькуляция составляется предприятием самостоятельно. В соответствии с П(С)БУ 16 министерства разрабатывают типовые формы калькулирования, отражающие специфику отрасли.

Калькуляция изделия выполнена в форме таблицы (табл.2.4).

Таблица 2.4 - Калькуляция изделия, грн/шт.

Статьи расходов	Сумма	Примечание
1. Стоимость основных материалов с учетом транспортно-заготовительных расходов	219,26	табл. 2.1
2. Стоимость покупных и комплектующих с учетом транспортно-заготовительных расходов	193,7	формула (2.2)
3. Основная зарплата основных производственных рабочих	296,67	табл. 2.2
4. Дополнительная зарплата основных производственных рабочих	44,5	15%
5. Отчисления на социальные нужды	126,23	37%
6. Переменные общепроизводственные расходы	61,26
Итого производственная себестоимость	941,62
7. Условно-постоянные распределяемые ОПР	89,59	30,2 % к ст.3
8. Административные затраты	25,48
9. Затраты на сбыт	2,06
Всего расходы предприятия на изделие	1058,75

После определения себестоимости изделия выполняется расчет проекта его цены. Из известных в экономической теории и практике методов расчета цены в курсовой работе рекомендуется применять метод целевой прибыли на капитал. Этот метод относится к так называемым затратным методам ценообразования, поскольку целевая прибыль на изделие Пц1 прибавляется к себестоимости изделия С1 так, что расчетная цена изделия с учетом налога на добавленную стоимость (НДС) составит:

Цр = С1+Пц1+НДС, грн./шт.

Цр = 1 058,75+76,66+227,08=1 362,49 грн./шт.



Годовая целевая прибыль на капитал Пц определяется на основе принятой нормы прибыли на капитал Nпр.к:

Пц = (Косн + Коб) ЧNпр.к/100, грн.

где Косн и Коб - соответственно, потребность предпринимателя в основном и оборотном капитале (табл. 1.7);

Nпр.к - принятая норма прибыли на капитал, 15%.

Пц = (855 880,00+1 188 490,22) Ч15/100=306 655,53 грн.

Целевая прибыль на изделие:

Пц1 = Пц/N, грн./шт.

Пц1 = 306 655,53 /4 000=76,66 грн./шт.

Данные по расчету цены изделия сведены в табл. 2.5.

Таблица 2.5 - Проектная цена изделия

Показатель, грн./шт.	Сумма, грн.
Всего расходы предприятия на изделие	1 058,75
Целевая прибыль на изделие Пц1	76,66
Цена без НДС	1 135,41
НДС, 20%	227,08
Цена с НДС	1 362,49

Примечание:

1) В качестве базы распределения условно-постоянных ОПР принята основная зарплата основных производственных рабочих;

2) Калькуляция составлена для условия полного использования нормальной мощности.



3. Определение точки безубыточности производства

Точка безубыточности - это такой объем производства и реализации продукции за определенный период, при котором предприниматель возмещает текущие издержки на производство продукции. Объем производства, соответствующий точке безубыточности (Nт.б), определяется делением суммарных условно-постоянных расходов (Руп) за определенный период на разность между ценой единицы продукции без учета НДС (Ц1) и переменных затрат на производство изделия Зпер:

При этом суммарные условно-постоянные расходы включают все виды условно-постоянных расходов, определенных ранее: ОПРпост (табл. 2.3) и условно-постоянные операционные расходы.

Объем производства и реализации продукции за год должен составлять 1 233 изделия, в этом случае, предприниматель возмещает текущие издержки на производство продукции.



4. Динамика технико-экономических показателей и расчет эффективности капиталовложений

4.1 Динамика результатов работы предприятия по годам инвестиционного цикла

В процессе производственной и операционной деятельности предприятия его технико-экономические показатели систематически изменяются, что вызвано рядом причин: стадией жизненного цикла изделия, освоением его производства и соответствующим снижением затрат (так называемые кривые освоения), снижением рыночного спроса на изделие и соответствующим снижением его цены и др. Расчеты себестоимости, цены при известных темпах их снижения, а также соответствующие изменения прибыли и чистой прибыли от реализации изделия сведены в табл.4.1.

Таблица 4.1 - Изменения себестоимости, цены и прибыли на изделие, грн./шт.

Показатели и единицы измерения	Годы (t)
	1	2	3	4	5	6
1.Процент (темп) снижения себестоимости изделия, %	-	5%	4%	3%	2%	1%
2. Себестоимость изделия с учетом ежегодного снижения затрат	1 150,14	1 092,63	1 048,92	1 017,45	997,10	987,13
3. Прогнозируемая рыночная цена изделия	2 205,06	1 764,05	1 470,04	1 470,04	1 470,04	1 470,04
4. Процент (темп) снижения рыночной цены, %	-	2%	3%	5%	7%	8%
5. Цена изделия с учетом ежегодного снижения	2 205,06	1 728,77	1 425,94	1 396,54	1 367,14	1 352,44
6. Прибыль от реализации изделия	687,41	348,01	139,36	146,33	142,18	139,90
7. Чистая прибыль от реализации изделия	563,68	285,37	114,28	119,99	116,59	114,72



4.2 Оценка экономической эффективности капиталовложений в создание и функционирование предприятия

Экономическая эффективность капиталовложений предпринимателя в создание малого предприятия оценивается на основе так называемого показателя чистого денежного потока (ЧДП). Бизнес организовывать целесообразно, если значение ЧДП0, что соответствует не только возврату израсходованного капитала, но и получения предпринимателем определенного (дисконтированного) дохода, равного ЧДП.

Для каждого инвестиционного цикла Т определяется денежный поток t-го года, равный алгебраической сумме притоков (чистая прибыль и амортизация, ликвидационная стоимость бизнеса) и оттоков (разовые капиталовложения в «нулевом» году, возврат кредита, если предприниматель пользовался кредитом).

Расчеты дисконтированного денежного потока (ДДП) и чистого денежного потока сведены в табл. 4.2.

Таблица 4.2 - Расчет чистого денежного потока

Показатели и единицы измерения	Годы (t)
	0	1	2	3	4	5	6
1. Годовой объем производства, шт.	0,0	4 000,0	4 000,0	4 000,0	4 000,0	4 000,0	4 000,0
2. Чистая прибыль на программу, тыс. грн	0,0	2 254,7	1 141,5	457,1	480,0	466,4	458,9
3. Балансовая (остаточная) стоимость основных фондов, тыс. грн, в том числе:	810,1	702,6	610,5	531,6	463,9	405,7	355,7
- оборудования	669,9	569,4	484,0	411,4	349,7	297,2	252,6
- площадей	140,2	133,2	126,5	120,2	114,2	108,5	103,1
4. Годовые амортизационные отчисления, тыс. грн/год, в том числе:	0,0	107,5	92,1	78,9	67,7	58,2	50,0
- оборудования	0,0	100,5	85,4	72,6	61,7	52,5	44,6
- площадей	0,0	7,0	6,7	6,3	6,0	5,7	5,4
5. Погашение кредита, тыс. грн	0,0	250,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
6. Всего капиталовложения в малое предприятие, тыс. грн	1 997,1	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
7. Денежный поток t-го года, тыс. грн/год	-1 997,1	2 112,2	1 233,6	536,0	547,7	524,6	864,6
8. Коэффициент дисконтирования при ставке дисконта 20%	1,0	0,833	0,694	0,579	0,482	0,402	0,335
9. Дисконтированный денежный поток, тыс. грн/год	-1 997,1	1 759,5	856,1	310,3	264,0	210,9	289,6
10. Дисконтированный денежный поток нарастающим итогом, тыс. грн	-1 997,1	-237,6	618,5	928,8	1 192,8	1 403,7	1 693,3

На основании табл. 4.2 строится график, иллюстрирующий динамику дисконтированных денежных потоков, накопленных в течение инвестиционного цикла (рис. 4.1).

Рис. 4.1 - Дисконтированный денежный поток нарастающим итогом

Для оценки экономической эффективности капиталовложений в создание и функционирование МП требуется рассчитать рентабельность и экономическую эффективность капиталовложений, а также срок окупаемости капиталовложений. Наиболее достоверным и целесообразным при данных условиях осуществления экономической и хозяйственной деятельности предприятия является расчет показателей экономической эффективности инвестиционного проекта с учетом фактора времени (дисконтирования), а также расчет срока окупаемости методом подбора.

Срок окупаемости - это период времени, за который инвестиции или капиталовложения возвращаются инвестору в виде чистой прибыли (Прч) или денежного потока.

Точное значение срока окупаемости, когда денежные потоки переменны по годам, определяют так называемым методом подбора по формуле 4.1:

где n, n+1 - периоды, между которыми ДДП стал неотрицательным.

Срок окупаемости составляет:

Рассчитаем рентабельность для определения экономической эффективности вложения инвестиций в малое предприятие по формуле 4.2:

Выводы

В результате проведенного технико-экономического обоснования создания малого предприятия следует сделать вывод, что деятельность предприятия экономически эффективна.

Дисконтированный денежный поток нарастающим итогом имеет положительное значение уже во втором году расчетного периода малого предприятия и составляет 618,5 тыс. грн.

Чистый дисконтированный поток больше нуля и составляет 1 693,3 тыс. грн., следовательно, малое предприятие создавать целесообразно.

Срок окупаемости проекта составляет 1,3 года,

Рентабельность инвестиций составляет 1,85, следовательно, на 1 денежную единицу вложенных инвестиций получаем доход 0,85 денежных единиц.

Размещено на Allbest.ru