Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Государственное образовательное учреждение высшего

профессионального образования

«ВОЛГОГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

КАФЕДРА «ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ»

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Экономика предприятия»

Волгоград

2017

Содержание

• Исходные данные
• 1. Основные производственные фонды предприятия
• 1.1 Состав и структура ОПФ
• 1.2 Расчет амортизационных отчислений
• 1.3 Показатели эффективности использования ОПФ и производственной мощности
• 2. Оборотные фонды предприятия
• 2.1 Расчет норматива оборотных средств
• 2.2 Показатели использования оборотных средств
• 3. Труд и заработная плата
• 3.1 Расчет численности промышленно-производственного персонала (ППП) и производительности труда
• 3.2 Расчет заработной платы
• 4. Смета затрат на производство и реализацию продукции
• 5. Расчет прибыли, рентабельности и точки безубыточности
• 5.1 Расчет прибыли и показателей рентабельности
• 5.2 Расчет точки безубыточности
• 6. Сводная таблица технико-экономических показателей
• Список литературы

Исходные данные

Таблица 1- Исходные данные

Наименование показателей
Раздел 1. Основные производственные фонды
1.1 ОПФ («+» ввод, «-» выбытие), в скобках № месяца ввода, выбытия (на начало месяца), тыс. руб.
Здания	6700
	+800 (2)
	-700 (4)
Сооружения	3450
	+1120 (8)
	-150 (3)
Передаточные устройства	1900
	+70 (4)
	-95 (12)
Машины и оборудование,
в том числе:
? силовые машины и оборудование	570
	+21 (3)
	-19 (10)
? рабочие машины и оборудование	4910
	+850 (3)
	-275 (10)
? КИПиА	470
	+77 (3)
	-65 (2)
? вычислительная техника	330
	+70 (2)
	-90 (9)
Транспортные средства	2280
	+800 (11)
	-200 (6)
Инструменты, приспособления, инвентарь	190
	+61 (5)
	-46 (6)
1.2 Годовой фонд рабочего времени оборудования
Количество выходных и праздничных дней за год	16
Длительность смены, час.	7
Количество смен	3
Простои на планово-предупредительный и капитальный ремонт, % от ТРЕЖ	5
Нерегламентированные простои, часов в год	210
Раздел 2. Оборотные средства
2.1 Нормы запаса, дней
Сырье и основные материалы, в том числе:
? сырье А	25
? сырье Б	26
? материал В	35
? прочие материалы	10
Вспомогательные материалы	98
Топливо	15
Энергия	9
Готовая продукция	6
Длительность производственного цикла (ДПЦ)	6
2.2 Нормативы оборотных средств (годовые), тыс. руб.
Норматив ОС по запчастям и малоценным изделиям	250
Норматив ОС по расходам будущих периодов	30
2.3 Прочие данные
Незавершенное производство (коэффициент м)	0,54
Коэффициент оборачиваемости фактический, раз в год	13
Раздел 3. Затраты на производство
3.1 Материальные затраты на производство (удельные нормы расхода), тыс. руб.
Сырье и основные материалы, в том числе:
? сырье А	5,4
? сырье Б	2,3
? материал В	3,03
? прочие материалы	1,07
Вспомогательные материалы	1,04
Топливо	1,03
Энергия	2,03
3.2 Прочие затраты, тыс. руб.
Всего на выпуск	2200
Раздел 4. Производительность труда и заработная плата
4.1 Численность работающих плановая (фактическая), в том числе:
Основные рабочие:
? аппаратчик VI разряда	31 (32)
? аппаратчик V разряда	23 (17)
? аппаратчик IV разряда	16 (11)
? оператор V разряда	8 (8)
? оператор IV разряда	7 (7)
Вспомогательные рабочие:
? слесарь VI разряда	15 (11)
? слесарь V разряда	11 (10)
? слесарь IV разряда	9 (8)
? газоэлектросварщик VI р.	3 (3)
Руководители и специалисты:
? начальник	1 (1)
? зам. начальник	3 (2)
? специалисты высшей кат.	16 (16)
? специалисты I категории	27 (30)
4.2 Часовые тарифные ставки, оклады
Основные рабочие:
? аппаратчик VI разряда	36
? аппаратчик V разряда	33
? аппаратчик IV разряда	30
? оператор V разряда	28,5
? оператор IV разряда	25,5
Вспомогательные рабочие:
? слесарь VI разряда	31
? слесарь V разряда	29
? слесарь IV разряда	27
? газоэлектросварщик VI р.	30
Руководители и специалисты:
? начальник	16000
? зам. начальник	15300
? специалисты высшей кат.	9900
? специалисты I категории	8400
Раздел 5. Итоговые показатели
Производственная мощность, тонн (годовая)	11000
Годовой объем реализации продукции, тонн
по плану	10000
по факту	10200
Рентабельность продукции (плановая)	12%

По исходным данным необходимо составить технико-экономическое обоснование производства и проанализировать соответствие фактических показателей запланированным.

1. Основные производственные фонды предприятия

1.1 Состав и структура ОПФ

Рассчитать структуру ОПФ на начало и конец года.

Таблица 1.1 - Состав и структура ОПФ

Группы и виды ОПФ	Стоимость ОПФ на начало года, тыс. руб.	Структура ОПФ на начало года, %	Изменение ОПФ в течение года, тыс. руб.	Стоимость ОПФ на конец года, тыс. руб.	Структура ОПФ на конец года, %
			ввод	выбытие
1. Здания	6700	32,21	+800	-700	6800	29,53
2. Сооружения	3450	16,59	+1120	-150	4420	19,19
3. Передаточные устройства	1900	9,13	+70	-95	1875	8,14
4. Машины и оборудование,	6280	30,19	1018	-449	6849	29,74
в том числе:
- силовые	???	2,74	???	???	572	2,48
- рабочие	????	23,61	????	????	5485	23,82
- КИПиА	???	2,26	???	???	482	2,09
- вычислительная техника	???	1,59	???	???	310	1,35
5. Транспортные средства	2280	10,96	+800	-200	2880	12,51
6. Инструменты, приспособления, инвентарь	190	0,91	+61	-46	205	0,89
Итого	20800	100	3869	-1640	23029	100

В структуре основных производственных фондов выделяют активную (непосредственно связана с изготовлением продукции) и пассивную (не влияет прямо на выпуск продукции, лишь создает условия для производства) части. В данном примере к активной части ОПФ относятся:

- передаточные устройства;

- машины и оборудование;

Здания, сооружения, транспортные средства и рабочий инвентарь относятся к пассивной части ОПФ.

Для наглядности представим данное деление ОПФ графически.

Диаграмма 1. Структура ОПФ

Из диаграммы наглядно видно, что структура ОПФ изменилась незначительно - на конец года немного уменьшилась доля активной части ОПФ в общей стоимости.

1.2 Расчет амортизационных отчислений

амортизационный заработный затраты прибыль

Рассчитаем сумму годовых амортизационных отчислений при условии, что используется линейный метод начисления амортизации. Учитывая постоянное движение основных фондов на предприятии в течение года, амортизационные отчисления определяются по среднегодовой стоимости основных фондов.

Среднегодовая стоимость ОПФ (ОФСР) определяется по формуле:

, (1)

где ОФНГ - стоимость основных фондов на начало года,

ОФВВ, ОФВЫБ - стоимость введенных и выбывших фондов,

n - период действия введенных или выбывших ОПФ в течение года, в месяцах.

Норма амортизации (НА) по каждому объекту амортизируемого имущества при применении линейного метода определяется по формуле:

, (2)

где n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества (в месяцах).

Срок полезного использования определяется самостоятельно, исходя из предложенных в таблице 1.2 амортизационных групп.

Таблица 1.2 - Амортизационные группы ОПФ

Группа	Срок использования
1	1 - 2 года
2	свыше 2 - 3 лет
3	свыше 3 - 5 лет
4	свыше 5 - 7 лет
5	свыше 7 - 10 лет
6	свыше 10 - 15 лет
7	свыше 15 - 20 лет
8	свыше 20 - 25 лет
9	свыше 25 - 30 лет
10	свыше 30 лет

Амортизационные отчисления за месяц определяются по формуле:

, (3)

Годовые амортизационные отчисления составят:

АГОД = АМЕС ? 12 месяцев. (4)

Все необходимые расчеты следует показать на примере.

Расчет среднегодовой стоимости ОПФ и суммы годовых амортизационных отчислений на основе норм амортизации производится в таблице 1.3.

Таблица 1.3 - Среднегодовая стоимость ОПФ и годовая сумма амортизационных отчислений

Группы ОПФ	Амортизационная группа ОПФ	Срок полезного использования (месяцев)	НА, %	Стоимость ОПФ на начало года, тыс. руб.	Сумма вводимых ОПФ, тыс. руб.	Месяц ввода	Сумма выбывших ОПФ, тыс. руб.	Месяц выбытия	Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	Сумма годовых амортизационных отчислений, тыс. руб.
1. Здания	9	300	0,33	6700	+800	2	-700	4	6 908	276
2. Сооружения	7	180	0,56	3450	+1120	8	-150	3	3 792	253
3. Передаточные устройства	5	84	1,19	1900	+70	4	-95	12	1 945	278
4. Машины и оборудование,				6280	1018		-449		6 971	1 189
в том числе
- силовые машины и оборудование	4	60	1,67	570	+21	3	-19	10	583	117
- рабочие машины и оборудование	5	84	1,19	4910	+850	3	-275	10	5 550	793
- КИПиА	3	36	2,78	470	+77	3	-65	2	475	158
- вычислительная техника	3	36	2,78	330	+70	2	-90	9	364	121
5. Транспортные средства	5	84	1,19	2280	+800	11	-200	6	2 297	328
6. Инструменты, приспособления, инвентарь	2	24	4,17	190	+61	5	-46	6	204	102
Итого	-			20800	3869		-1640		22116	2 426

1.3 Показатели эффективности использования ОПФ и производственной мощности

Рассчитаем следующие общие показатели использования ОПФ (плановые и фактические): фондоотдачу; фондоемкость; фондовооруженность на одного работающего и на одного рабочего.

При расчетах используем среднегодовую стоимость основных фондов.

Для оценки движения основных фондов необходимо рассчитаем следующие показатели: коэффициент обновления; коэффициент выбытия; коэффициент прироста.

Для оценки эффективности использования производственной мощности предприятия рассчитаем коэффициенты интенсивного, экстенсивного и интегрального использования.

Данные для расчетов и результаты расчетов занесем в таблицу 1.4.

Таблица 1.4 - Показатели эффективности использования ОПФ и производственной мощности

Показатель	План	Факт
Производственная мощность, тонн	11000
Объем реализации, тонн	10000	10200
Цена 1 тонны продукции, тыс. руб.	21,16
Выручка, тыс. руб.	211 567,50	215 798,85
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	22116
Стоимость введенных ОПФ, тыс. руб.	3869
Стоимость выбывших ОПФ, тыс. руб.	1640
Численность работающих, чел.	170	156
Численность рабочих, чел.	123	107
Фонд рабочего времени оборудования, час.	6963	6753
Фондовооруженность на 1 работающего, тыс. руб./чел.	130,10	141,77
Фондовооруженность на 1 рабочего, тыс. руб./чел.	179,81	206,69
Фондоотдача, руб./руб.	9,57	9,76
Фондоемкость, руб./руб.	0,10	0,10
Коэффициент обновления	0,17
Коэффициент выбытия	0,08
Коэффициент прироста	0,11
Коэффициент интенсивного использования	0,91	0,93
Коэффициент экстенсивного использования	0,97
Коэффициент интегрального использования	0,88	0,90

При проведении расчетов принято, что под плановым фондом рабочего времени оборудования следует понимается эффективный фонд времени, рассчитываемый по формуле:

ТЭФФ= ДРАБ • tСМ • kСМ • (1 - b), (5)

где ДРАБ - количество рабочих дней в плановом периоде;

tСМ - длительность рабочей смены, ч;

kСМ - количество смен работы;

b - регламентированные простои на капитальный и планово-предупредительный ремонты, доли единицы.

ТЭФФ= (365-16)*7*3*(1-0,05)=6963 часа

Фактический фонд рабочего времени отличается от эффективного фонда на величину нерегламентированных простоев.

ТФАКТ=6963-210=6753 часов

Рассчитаем показатели использования ОПФ (плановые и фактические):

- фондоотдачу (отношение объема реализованной продукции в стоимостном выражении к среднегодовой стоимости ОПФ);

Фотплан= руб./руб.; Фотфакт= руб./руб.

- фондоемкость (показатель, обратный фондоотдаче);

Фондплан==0,1 руб./руб.; Фондфакт==0,1 руб./руб.

- фондовооруженность на одного работающего (отношение среднегодовой стоимости ОПФ к численности работающих);

Фондвоорплан==130,1 тыс. руб./чел.;

Фондвоорфакт==141,77 тыс. руб./чел.

- фондовооруженность на одного рабочего (отношение среднегодовой стоимости ОПФ к численности рабочих).

Фондвоорплан==179,81 тыс. руб./чел.;

Фондвоорфакт==206,69 тыс. руб./чел.

Основной вывод, который можно сделать из приведенных расчетов, что перевыполнение плана продаж привело к увеличению фондоотдачи, то есть росту эффективности работы основных фондов.

Рассчитаем показатели движения основных фондов:

- коэффициент обновления (отношение суммы введенных ОПФ к стоимости ОПФ на конец года); Кобн==0,17

- коэффициент выбытия (отношение суммы выбывших ОПФ к стоимости ОПФ на начало года); Кпр==0,08

- коэффициент прироста (отношение суммы прироста ОПФ к стоимости ОПФ на начало года). Кпр==0,11

Рассчитаем коэффициенты эффективности использования производственной мощности:

- коэффициент интенсивного использования: (отношение объема выпуска продукции к производственной мощности предприятия): Кэкс_план==0,91; Кэкс_факт==0,93

- коэффициент экстенсивного использования (отношение фактического количества часов работы оборудования к количеству часов его работы по плану): Кэкс==0,97.

- коэффициент интегрального использования (произведение коэффициентов интенсивного и экстенсивного использования оборудования): Кинт_план=0,91*0,97=0,88; Кинт_факт=0,93*0,97=0,9

2. Оборотные фонды предприятия

2.1 Расчет норматива оборотных средств

Рассчитаем сумму нормируемых оборотных средств по плану и по факту на основании исходных данных. Необходимые данные для расчетов занесем в таблицу 2.1.

Таблица 2.1 - Данные для расчета нормируемых оборотных средств

Показатель	Значение
Объем реализации, тонн
по плану	10000
по факту	10200
Себестоимость годового объема реализованной продукции, тыс. руб. (таблица 4.1)	188 899,56
Длительность цикла изготовления продукции, дней	6
Коэффициент (для расчета КНЗ)	0,54
Коэффициент оборачиваемости ОС по факту	13

Расчет суммы нормируемых оборотных средств по плану производится в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Расчет потребности в нормируемых оборотных средствах (по плану)

Наименование показателя	Удельная норма расхода, тыс. руб.	Затраты на весь выпуск по плану, тыс. руб.	Однодневные затраты, тыс. руб.	Норма запаса, дни	Норматив оборотных средств, тыс. руб.
1. Сырье и основные материалы,
в том числе:
- сырье А	5,4	54000	150	25	3750
- сырье Б	2,3	23000	64	26	1661
- материал В	3,03	30300	84	35	2946
- прочие материалы	1,07	10700	30	10	297
2. Вспомогательные материалы	1,04	10400	29	98	2831
3. Топливо	1,03	10300	29	15	429
4. Энергия	2,03	20300	56	9	508
5. Запчасти и МБП	-	-	-	-	250
6. Расходы будущих периодов	-	-	-	-	30
7. Незавершенное производство	-	-	525		2424
8. Готовая продукция	-	-	525	6	3148
Итого нормируемые оборотные средства (совокупный норматив)	-	-	-	-	18274

Норматив оборотных средств по сырью, основным и вспомогательным материалам, топливу и энергии рассчитывается по формуле:

НСЫР = PСУТ НЗ, (6)

где PСУТ - однодневные материальные затраты, тыс. руб.;

НЗ - норма запаса, дней.

Однодневные материальные затраты рассчитываются по следующей формуле:

, (7)

где РГОД - материальные затраты на годовой объем продукции, тыс. руб.

Например, однодневные материальные затраты по сырью А:

тыс.руб.

Норматив оборотных средств по сырью А: НСЫР = 150*25=3750 т.р.

Норматив по незавершенному производству:

ННЗП = CCУТ ДПЦ КНЗ, (8)

где CCУТ - однодневные затраты (среднесуточная себестоимость), тыс. руб.;

ДПЦ - длительность цикла изготовления продукции, дней;

КНЗ = (1 + ) / 2 - коэффициент нарастания затрат.

Однодневные затраты (среднесуточная себестоимость):

, (9)

где СГОД - себестоимость годового выпуска продукции, тыс. руб.

Норматив по готовой продукции:

НГП = CСУТ , (10)

где - норма запаса для готовой продукции, дней.

Проведем расчеты по соответствующим формулам:

=525 тыс.руб.

ННЗП = 525*6*=2424 тыс.руб.

НГП = 525*6=3148 тыс.руб.

Совокупный норматив оборотных средств предприятия равен сумме нормативов по всем элементам.

2.2 Показатели использования оборотных средств

В этом разделе следует рассчитываются показатели использования оборотных средств: коэффициент оборачиваемости; коэффициент загрузки средств в обороте; длительность одного оборота оборотных средств.

Таблица 2.3 - Показатели эффективности использования оборотных средств

Показатель	План	Факт
Выручка, тыс. руб.	211 567,50	215 798,85
Норматив оборотных средств, тыс. руб.	18 274,48	16 599,91
Коэффициент оборачиваемости	12	13
Коэффициент загрузки	0,09	0,08
Длительность одного оборота, дней	31	28

Плановый коэффициент оборачиваемости рассчитывается исходя из суммы выручки по плану и рассчитанного норматива оборотных средств (отношение выручки к оборотным средствам).

Коб_план==12

Далее, используя фактическую сумму выручки и фактический коэффициент оборачиваемости (указан в исходных данных), рассчитываем фактический норматив оборотных средств.

Нос_факт==16599,91 тыс.руб.

Значения коэффициента загрузки средств в обороте, обратного коэффициенту оборачиваемости, и длительность одного оборота (отношение длительности периода (360) к числу оборотов) определяются и по плану, и по факту.

Кз_план==0,09; Кз_факт==0,08

Дплан==31 день; Дфакт==28 дня

Используя полученные данные, рассчитаем изменение длительности оборота (± ?Д):

± ?Д = ДФАКТ - ДПЛАН. (11)

± ?Д =28-31=-3 дня

Также определим абсолютное и относительное высвобождение (дополнительное вовлечение) оборотных средств.

Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период:

± ?ОСАБС = ОСФАКТ - ОСПЛАН. (12)

±?ОСАБС=16599,91-18274,48=-1674,57 тыс.руб.

- имеет место высвобождение оборотных средств

Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом объема выпуска продукции, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств:

±. (13)

±=-2040,06

На основании полученных данных можно сделать вывод, что эффективность использования оборотных средств увеличилась, их оборачиваемость незначительно ускорилась.

3. Труд и заработная плата

3.1 Расчет численности промышленно-производственного персонала (ППП) и производительности труда

Численность ППП сводится в таблицу 3.1. на основе исходных данных.

Таблица 3.1 - Определение численности ППП

Наименование должности, профессии	Разряд, категория	Списочная численность (плановая), чел.	Списочная численность, (фактическая), чел.
1. Основные рабочие, всего, в том числе:	-	85	75
1.1 аппаратчик	6	31	32
1.2 аппаратчик	5	23	17
1.3 аппаратчик	4	16	11
1.4 оператор	5	8	8
1.5 оператор	4	7	7
2. Вспомогательные рабочие, всего, в том числе:	-	38	32
2.1 слесарь	6	15	11
2.2 слесарь	5	11	10
2.3 слесарь	4	9	8
2.4 газоэлектросварщик	6	3	3
3. Руководители и специалисты, всего, в том числе:	-	47	49
3.1 начальник	-	1	1
3.2 зам. начальника	-	3	2
3.3 специалисты	высш. катег.	16	16
3.4 специалисты	1 категория	27	30
Всего	-	170	156

Представим структуру промышленно-производственного персонала по плану и по факту в виде диаграмм.



Диаграмма 2. Структура ППП

Из данной диаграммы видно, что большую часть персонала составляют основные рабочие. Фактическая численность персонала отличается от плановой незначительно.

Далее рассчитаем производительность труда на 1 работающего и 1 рабочего по плану и по факту в натуральном и стоимостном выражении, а также абсолютное и относительное изменение показателей. Расчет производительности труда сводится в таблицу 3.2.

Таблица 3.2 - Расчет производительности труда

Наименование показателей	Значение показателей	Изменение показателей (+,-)
	по плану	по факту	абсолютное	относительное, %
1. Объем реализации в натуральном выражении, тонн	10000	10200	200	2,00
2. Объем реализации в стоимостном выражении (выручка), тыс. руб.	211 567,50	215 798,85	4231	2,00
3. Численность ППП, всего:	170	156	-14	- 8,24
в том числе основные и вспомогательные рабочие	123	107	-16	- 13,01
4. Производительность труда:
на 1 работающего:
тонн /чел.	58,82	65,38	6,56	11,15
тыс. руб./чел.	1244,51	1383,33	138,81	11,15
на 1 рабочего:
тонн /чел.	81,30	95,33	14,03	17,25
тыс. руб./чел.	1720,06	2016,81	296,75	17,25

Далее определим влияние изменений производительности труда и численности ППП на изменение объема производства и сделаем выводы о влиянии каждого фактора.

Влияние изменения производительности труда на объем производства (±ДNПТ) определяется по формуле:

±ДNПТ = ЧФ • (ПТФ - ПТПЛ), (16)

где ЧФ - фактическая численность ППП, чел.;

ПТПЛ, ПТФ - соответственно плановая и фактическая производительность труда, руб.

Влияние изменения численности ППП на изменение объема производства (±ДNЧ.) определяется по формуле:

±ДNЧ = (ЧФ - ЧПЛ.) • ПТПЛ., (17)

где ЧПЛ - плановая численность ППП, чел.

Общий прирост (снижение) объема производства (±ДN) в результате указанных факторов определяется по формуле:

± ДN = (±ДNПР) + (±ДNЧ.). (18)

Проведем соответствующие расчеты:

±ДNПТ = 156* (65,38 -58,82)=1024 тонн

±ДNЧ = (156 -170) *58,82=-824 тонны

± ДN = -824 +1024=200 тонн

Таким образом, объем производства увеличился за счет роста производительности и уменьшился за счет снижения численности, однако рост превысил уменьшение.

3.2 Расчет заработной платы

Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала предприятия рассчитывается исходя из тарифных ставок рабочих и окладов руководителей и специалистов.

При расчете зарплаты, кроме тарифного фонда, необходимо учитывать систему доплат и надбавок, которая позволяет оплачивать труд работников дифференцировано, с учетом условий труда, в зависимости от режима работы и т.д. В данной работе все доплаты, связанные с режимом и условиями работы, условно принимаются в размере 10% от тарифного заработка (для рабочих).

Стимулирующие (премиальные) выплаты принимаются в размере 30% от основного фонда заработной платы, который представляет собой сумму тарифного фонда заработной платы с доплатами и надбавками.

Дополнительный фонд заработной платы, к которому относятся оплата ежегодных отпусков (основного, дополнительного и учебных), компенсация за отпуск при увольнении, выходное пособие и др. принимается в размере 12% от основного фонда заработной платы.

Результаты расчета фонда заработной платы по основным и вспомогательным рабочим сводятся в таблицу 3.3 (по плану) и таблицу 3.4 (по факту).

В таблицах 3.5 и 3.6 проводится расчет фонда заработной платы руководителей и специалистов (по плану и по факту).

Таблица 3.3 - Расчет фонда заработной платы рабочих (по плану)

Перечень рабочих	Разряд рабочего	Численность списочная, чел.	Часовая тарифная ставка, руб.	Эффективный фонд рабочего времени, час.	Тарифный фонд ЗП, тыс. руб.	Доплаты и надбавки (10%), тыс. руб.	Основной фонд заработной платы, тыс. руб.	Премиальные выплаты (30%), тыс. руб.	Дополнительный фонд заработной платы (12%), тыс. руб.	Годовой ФЗП, тыс. руб.	Социальные отчисления, тыс. руб.	Итого годовой ФЗП с отчислениями, тыс. руб.
1. Основные рабочие				1900 часов в год
- аппаратчик	6	31	36		2 120,40	212,04	2 332,44	699,73	279,89	3 312,06	1 126,10	4 438,17
- аппаратчик	5	23	33		1 442,10	144,21	1 586,31	475,89	190,36	2 252,56	765,87	3 018,43
- аппаратчик	4	16	30		912,00	91,20	1 003,20	300,96	120,38	1 424,54	484,34	1 908,89
- оператор	5	8	28,5		433,20	43,32	476,52	142,96	57,18	676,66	230,06	906,72
- оператор	4	7	25,5		339,15	33,92	373,07	111,92	44,77	529,75	180,12	709,87
Итого	-	85	-	-	5 246,85	524,69	5 771,54	1 731,46	692,58	8 195,58	2 786,50	10 982,08
2. Вспомогательные рабочие				1800 часов в год
- слесарь	6	15	31		837,00	83,70	920,70	276,21	110,48	1 307,39	392,22	1 699,61
- слесарь	5	11	29		574,20	57,42	631,62	189,49	75,79	896,90	269,07	1 165,97
- слесарь	4	9	27		437,40	43,74	481,14	144,34	57,74	683,22	204,97	888,18
- газоэлектросварщик	6	3	30		162,00	16,20	178,20	53,46	21,38	253,04	75,91	328,96
Итого	-	38	-	-	2 010,60	201,06	2 211,66	663,50	265,40	3 140,56	942,17	4 082,72
Всего	-	123	-	-	7 257,45	725,75	7 983,20	2 394,96	957,98	11 336,14	3 728,66	15 064,80

Таблица 3.4 - Расчет фонда заработной платы рабочих (по факту)

Перечень рабочих	Разряд рабочего	Численность списочная, чел.	Часовая тарифная ставка, руб.	Эффективный фонд рабочего времени, час.	Тарифный фонд ЗП, тыс. руб.	Доплаты и надбавки (10%), тыс. руб.	Основной фонд заработной платы, тыс. руб.	Премиальные выплаты (30%), тыс. руб.	Дополнительный фонд заработной платы (12%), тыс. руб.	Годовой ФЗП, тыс. руб.	Социальные отчисления, тыс. руб.	Итого годовой ФЗП с отчислениями, тыс. руб.
1. Основные рабочие				1900 часов в год
- аппаратчик	6	32	36		2 188,80	218,88	2 407,68	722,30	288,92	3 418,91	1 162,43	4 581,33
- аппаратчик	5	17	33		1 065,90	106,59	1 172,49	351,75	140,70	1 664,94	566,08	2 231,01
- аппаратчик	4	11	30		627,00	62,70	689,70	206,91	82,76	979,37	332,99	1 312,36
- оператор	5	8	28,5		433,20	43,32	476,52	142,96	57,18	676,66	230,06	906,72
- оператор	4	7	25,5		339,15	33,92	373,07	111,92	44,77	529,75	180,12	709,87
Итого	-	75	-	-	4 654,05	465,41	5 119,46	1 535,84	614,33	7 269,63	2 471,67	9 741,30
2. Вспомогательные рабочие				1800 часов в год
- слесарь	6	11	31		613,80	61,38	675,18	202,55	81,02	958,76	287,63	1 246,38
- слесарь	5	10	29		522,00	52,20	574,20	172,26	68,90	815,36	244,61	1 059,97
- слесарь	4	8	27		388,80	38,88	427,68	128,30	51,32	607,31	182,19	789,50
- газоэлектросварщик	6	3	30		162,00	16,20	178,20	53,46	21,38	253,04	75,91	328,96
Итого	-	32	-	-	1 686,60	168,66	1 855,26	556,58	222,63	2 634,47	790,34	3 424,81
Всего	-	107	-	-	6 340,65	634,07	6 974,72	2 092,41	836,97	9 904,10	3 262,01	13166,11

Таблица 3.5 - Расчет фонда заработной платы руководителей и специалистов (по плану)

Руководители, специалисты	Месячный оклад, руб.	Численность, чел.	Тарифный фонд ЗП, тыс. руб.	Премиальные выплаты (30%), тыс. руб.	Дополнительный фонд (12%), тыс. руб.	Годовой ФЗП, тыс. руб.	Социальные отчисления (34%), тыс. руб.	Итого годовой ФЗП с отчислениями, тыс. руб.
Начальник	16000	1	16,00	4,80	1,92	272,64	92,70	365,34
Зам. начальника	15300	3	45,90	13,77	5,51	782,14	265,93	1 048,06
Специалисты высшей категории	9900	16	158,40	47,52	19,01	2 699,14	917,71	3 616,84
Специалисты 1 категории	8400	27	226,80	68,04	27,22	3 864,67	1 313,99	5 178,66
Итого	49600	47	447,10	134,13	53,65	7 618,58	2 590,32	10 208,90

Таблица 3.6 - Расчет фонда заработной платы руководителей и специалистов (по факту)

Руководители, специалисты	Месячный оклад, руб.	Численность, чел.	Тарифный фонд ЗП, тыс. руб.	Премиальные выплаты (30%), тыс. руб.	Дополнительный фонд (12%), тыс. руб.	Годовой ФЗП, тыс. руб.	Социальные отчисления (34%), тыс. руб.	Итого годовой ФЗП с отчислениями, тыс. руб.
Начальник	16000	1	16,00	4,80	1,92	272,64	92,70	365,34
Зам. начальника	15300	2	30,60	9,18	3,67	521,42	177,28	698,71
Специалисты высшей категории	9900	16	158,40	47,52	19,01	2 699,14	917,71	3 616,84
Специалисты 1 категории	8400	30	252,00	75,60	30,24	4 294,08	1 459,99	5 754,07
Итого	49600	49	457,00	137,10	54,84	7 787,28	2 647,68	10 434,96

Приведем примеры расчета годового фонда заработной платы:

Заработная плата плановая аппаратчика 6 разряда (численность - 31, часовая тарифная ставка - 36 руб.):

- тарифный фонд ЗП: 31*36*1900/1000=2120,4 тыс. руб.

- доплаты и надбавки: 2120,4*0,1= 212,04 тыс. руб.

- основной фонд заработной платы: 2120,4+212,04=2332,44 тыс. руб.

- премиальные выплаты: 2332,44*0,3=699,73 тыс. руб.

- дополнительный ФЗП: 2332,44*0,12=279,89 тыс. руб.

- годовой ФЗП: 2332,44+699,73 +279,89=3312,06 тыс. руб.

- социальные отчисления: 3312,06*0,34=1126,1 тыс. руб.

- итого годовой ФЗП с социальными отчислениями: 3312,06+1126,1=4438,17 тыс. руб.

Заработная плата плановая начальника (численность - 1, месячный оклад - 16 000 руб.):

- тарифный фонд ЗП: 16000*1/1000=16 тыс. руб.

- премиальные выплаты: 16*0,3=4,8 тыс. руб.

- дополнительный ФЗП: 16*0,12=1,92 тыс. руб.

- годовой ФЗП: (16+4,8+1,92)*12=272,64 тыс. руб.

- социальные отчисления: 272,64*0,34=92,7 тыс. руб.

- итого годовой ФЗП с социальными отчислениями 272,64+92,7=365,34 тыс. руб.

Рассчитаем среднемесячную заработную плату (по плану и по факту).

Плановая среднемесячная заработная плата:

- 1 работающего: =12,39 тыс. руб.

- 1 рабочего: =10,21 тыс. руб.

- 1 служащего: =18,1 тыс. руб.

Фактическая среднемесячная заработная плата:

- 1 работающего: =12,61 тыс. руб.

- 1 рабочего: =10,25 тыс. руб.

- 1 служащего: =17,75 тыс. руб.

4. Смета затрат на производство и реализацию продукции

Все затраты, образующие себестоимость продукции, группируются в связи с их экономическим содержанием по следующим элементам (таблица 4.1)

Таблица 4.1 - Смета затрат на производство и реализацию годового объема продукции

Элементы затрат	Сумма по плану, тыс. руб.	Сумма по факту, тыс. руб.
1. Материальные затраты, всего	159 000,00	162 180,00
в том числе:
- сырье и основные материалы	118 000,00	120 360,00
- вспомогательные материалы	10 400,00	10 608,00
- топливо	10 300,00	10 506,00
- энергия	20 300,00	20 706,00
2. Затраты на оплату труда ППП, всего	18 954,72	17 691,38
в том числе по группам:
- основные рабочие	8 195,58	7 269,63
- вспомогательные рабочие	3 140,56	2 634,47
- руководители, специалисты	7 618,58	7 787,28
3. Социальные отчисления с фонда заработной платы, тыс. руб.	6 318,98	5 909,69
4. Амортизационные отчисления	2 425,85	2 425,85
5. Прочие затраты	2200	2200
Итого себестоимость годового объема реализованной продукции	188 899,56	190 406,92
Себестоимость 1 тонны продукции	18,89	18,67

Структуру затрат (по плану и по факту) по элементам затрат для наглядности изобразим графически.



Диаграмма 3. Структура затрат (плановая)

Диаграмма 4. Структура затрат (фактическая)

Из диаграмм видно, что основную часть в структуре себестоимости занимают материальные затраты. Фактическая структура затрат отличается от плановой незначительно.

Исходя из плановой себестоимости 1 тонны продукции и ее рентабельности (по исходным данным 12%) рассчитываем цену 1 тонны продукции: Ц=18,89*(1+12%)=21,16 тыс. руб.

5. Расчет прибыли, рентабельности и точки безубыточности

5.1 Расчет прибыли и показателей рентабельности

Данные для расчетов и результаты расчетов занесем в таблицу 5.1.

Таблица 5.1 - Показатели эффективности работы предприятия

Показатель	План	Факт
Объем реализации, тонн	10000	10200
Себестоимость 1 тонны, тыс. руб.	18,89	18,67
Цена 1 тонны продукции, тыс. руб.	21,16
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	211 567,50	215 798,85
Себестоимость годового объема продукции, тыс. руб.	188 899,56	190 406,92
Прибыль от продаж, тыс. руб.	22 667,95	25 391,94
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	22 116,17
Сумма нормируемых оборотных средств, тыс. руб.	18 274,48	16 599,91
Налог на имущество, тыс. руб.	888,59	851,75
Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб.	21 779,35	24 540,18
Налог на прибыль, тыс. руб.	4 355,87	4 908,04
Чистая прибыль, тыс. руб.	17 423,48	19 632,15
Рентабельность продукции, %	12,00	13,34
Рентабельность продаж, %	10,71	11,77
Рентабельность производства, %	43,14	50,71

Рассчитаем плановую и фактическую прибыль от продажи продукции (ППР):

ППР = В - С, (19)

где В - выручка от продажи продукции;

С - затраты на производство и реализацию продукции.

ППР ПЛАН = 211567,5-188899,56=22667,95 тыс.руб.

ППР ФАКТ = 215798,85-190406,92=25391,94 тыс.руб.

Прибыль от продажи продукции принимается за налогооблагаемую прибыль. Уменьшает величину налогооблагаемой прибыли налог на имущество предприятия (для упрощения расчетов налог принимается равным 2,2% от суммы среднегодовой стоимости ОПФ и нормируемых оборотных средств).

Ним план= (22116,17+18274,48)*2,2%= 888,59 тыс.руб.

Ним факт= (22116,17+16599,91)*2,2%= 851,75 тыс.руб.

Рассчитаем налогооблагаемую прибыль:

ПН ПЛАН = 22667,95 -888,59 =21779,35 тыс.руб.

ПН ПЛАН = 25391,94 -851,75=24540,18 тыс.руб.

Сумма налога на прибыль предприятия определяется произведением налогооблагаемой базы на ставку налога на прибыль. Налоговая ставка принимается в размере 20%.

НПплан=21779,35 *20% =4355,87 тыс.руб.

НПфакт=24540,18 *20% =4908,04 тыс.руб.

Далее необходимо рассчитать чистую прибыль предприятия (ПЧИСТ), показатель фактической рентабельности продукции, а также плановые и фактические показатели рентабельности продаж и производства.

ПЧИСТ=21779,35 -4355,87 =17423,48 тыс.руб.

ПЧИСТ=24540,18 -4908,04 = 19632,15 тыс.руб.

Рентабельность продукции:

Рпрод_план=*100%=12%

Рпрод_факт=*100%=13,34%

Рентабельность продаж:

Рпрод_план=*100%=10,71%

Рпрод_факт=*100%=11,77%

Рентабельность производства:

Рпрод_план=*100%=43,14%

Рпрод_факт=*100%=50,71%

Полученные результаты позволяют сделать выводы, что деятельность предприятия рентабельна и превышает запланированную рентабельность.

5.2 Расчет точки безубыточности

Безубыточность работы предприятия зависит от многих факторов, в том числе от выбора оптимального объема производства и целесообразных темпов развития предприятия. Для анализа безубыточности необходимо определить точку безубыточности (самоокупаемости) предприятия.

Точка безубыточности - это такой объем производства и реализации, при котором полученные доходы обеспечивают возмещение всех затрат и расходов, но не дают возможности получать прибыль, иначе говоря, это нижний предельный объем выпуска и реализации продукции, при котором прибыль равна нулю.

Расчет точки безубыточности проведем расчетным и графическим методами (по плановым показателям).

Необходимым условием проведения анализа безубыточности производства является деление затрат предприятия на постоянные и переменные (таблица 5.2).

Таблица 5.2 - Условно-постоянные и условно-переменные расходы в плановой себестоимости продукции

Элементы затрат	Сумма затрат	Условно-постоянные затраты	Условно-переменные затраты
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Материальные затраты	159 000,00	84%	15 900,00	10	143 100,00	90
2. Затраты на оплату труда	18 954,72	10%	11 372,83	60	7 581,89	40
3. Социальные отчисления	6 318,98	3%	4 739,24	75	1 579,75	25
4. Амортизационные отчисления	2 425,85	1%	2 425,85	100	-	0
5. Прочие	2 200,00	1%	1 760,00	80	440,00	20
Итого	188 899,56	100	36 197,92	-	152 701,63	-

Далее необходимо определить величину и норму маржинального дохода, а также показатели, характеризующие точку безубыточности.

Маржинальный доход (МД) - это разница между выручкой предприятия от продажи продукции (В) и суммой переменных затрат (СПЕРЕМ):

МД = В - СПЕРЕМ. (20)

МД = 211567,5- 152701,63=58865,87 тыс.руб.

Величина маржинального дохода показывает вклад предприятия в покрытие постоянных затрат и получение прибыли.

Нормой маржинального дохода (НМД) является доля маржинального дохода в выручке от реализации:

. (21)

=27,82%.

Точка безубыточности характеризуется следующими показателями.

1) Критический (пороговый) объем производства и реализации:

, (22)

=6149 тонн

где СПОСТ - постоянные затраты на годовой объем производства;

Ц - цена единицы продукции;

- удельные переменные затраты (переменные затраты на единицу продукции).

2) Порог рентабельности (ПР), представляющий собой выручку от реализации критического объема производства, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще и не получает прибыли:

ПР = QКРИТ Ц. (23)

ПР = 6149 *21,16= 130097,53 тыс.руб.

3) Запас финансовой прочности (ЗФП), определяемый как разность между выручкой от продажи продукции и порогом рентабельности, показывает насколько предприятие сможет себе позволить снизить выручку, не выходя из зоны прибыли:

ЗФП = В - ПР. (24)

ЗФП =211567,5-130097,53 =81469,98 тыс.руб.

4) Маржа безопасности (МБ), определяемая как разность между объемом производства и реализации в натуральном выражении (Q) и критическим объемом реализации (QКРИТ):

МБ = Q - QКРИТ . (25)

МБ =10000-6149=3851 тонна

Последние два показателя оценивают, как далеко предприятие находится от точки безубыточности. Это оказывает влияние на приоритет управленческих решений.

5) Маржинальный запас прочности (МЗП) - это процентное отклонение фактической выручки от продажи продукции от порога рентабельности:

. (26)

=39%

При графическом методе нахождение точки безубыточности сводится к построению комплексного графика «затраты - объем - прибыль». График изображен на рисунке 5.1.

Алгоритм построения точки безубыточности:

1) На график соотношения объема выпуска и реализации продукции (в натуральном выражении) и значений выручки и затрат наносится кривая постоянных затрат (СПОСТ). Так как постоянные затраты не зависят от объема производства, то кривая постоянных затрат параллельна оси Х.

2) Строится кривая переменных затрат (СПЕРЕМ) (одна точка соответствует началу координат - при нулевом производстве переменные затраты не осуществляются, другая точка соответствует значению переменных затрат при плановом объеме производства).



Рисунок 5.1 Расчет точки безубыточности

3) Наносится кривая общих (полных) затрат (СПОЛ) (сумма постоянных и переменных затрат), параллельная кривой переменных затрат, отстоящая от нее на величину постоянных затрат.

4) Строится кривая выручки (В) (одна точка соответствует началу координат - при отсутствии продаж выручка равна нулю, другая точка соответствует выручке от продаж планового объема).

5) Пересечение кривой общих затрат и кривой выручки показывает точку безубыточности.

6) При проведении из точки безубыточности перпендикуляра на ось абсцисс (ось Х) получается критический (пороговый) объем производства и реализации (QКРИТ), при проведении перпендикуляра на ось ординат (ось Y) получается порог рентабельности.

6. Сводная таблица технико-экономических показателей

Все полученные технико-экономические показатели деятельности предприятия сводим в итоговую таблицу 6.1, в которой рассчитываются абсолютное и относительное отклонения фактических показателей от плановых.

Таблица 6.1 - Технико-экономические показатели

Показатели	Значение показателя по плану	Значение показателя по факту	Отклонение абсолютное	Отклонение относительное, %
1. Годовой объем реализации продукции, т	10000	10200	200,00	2%
2. Цена, руб.	21,16
3. Выручка, тыс. руб.	211 567,50	215 798,85	4 231,35	2%
4. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	22 116,17
5. Фондоотдача, руб./руб.	9,57	9,76	0,19	2%
6. Фондоемкость, руб./руб.	0,10	0,10	- 0,00	-2%
7. Фондовооруженность
- на 1 работающего, тыс. руб./чел.	130,10	141,77	11,68	9%
- на 1 рабочего, тыс. руб./чел.	179,81	206,69	26,89	15%
8. Коэффициент интенсивного использования	0,91	0,93	0,02	2%
9. Коэффициент экстенсивного использования	0,97
10. Коэффициент интегрального использования	0,88	0,90	0,02	2%
11. Норматив оборотных средств, тыс. руб.	18 274,48	16 599,91	- 1 674,57	-9%
12. Коэффициент оборачиваемости	11,58	13,00	1,42	12%
13. Длительность 1 оборота, дней.	31	28	- 3,40	-11%
14. Коэффициент загрузки оборотных средств	0,09	0,08	- 0,01	-11%
15. Численность работающих, чел., всего	170	156	- 14,00	-8%
- в том числе рабочих	123	107	- 16,00	-13%
16. Производительность труда в натуральном выражении, тонн/чел.
- одного рабочего,	81,30	95,33	14,03	17%
- одного работающего	58,82	65,38	6,56	11%
17. Производительность труда в стоимостном выражении, тыс. руб./чел.
- одного рабочего	1720,06	2016,81	296,75	17%
- одного работающего	1244,51	1383,33	138,81	11%
18. Среднегодовая заработная плата
- одного рабочего	10,21	10,25	0,05	0%
- одного работающего	12,39	12,61	0,22	2%
19. Себестоимость годового выпуска продукции, тыс. руб.	188 899,56	190 406,92	1 507,36	1%
20. Себестоимость 1 тонны продукции, тыс. руб.	18,89	18,67	- 0,22	-1%
21. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.	22 667,95	25 391,94	2 723,99	12%
22. Чистая прибыль, тыс. руб.	17 423,48	19 632,15	2 208,66	13%
23. Рентабельность производства, %	43,14	50,71	7,57	18%
24. Рентабельность продукции, %	12,00	13,34	1,34	11%
25. Рентабельность продаж, %	10,71	11,77	1,05	10%
26. Запас финансовой прочности, тыс. руб.	81 469,98
27. Маржа безопасности, тонн	3851
28. Маржинальный запас прочности, %	39%

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Агиевич Т.Г. Экономика предприятия. Часть 1: учебно-практическое пособие / Т. Г. Агиевич, О. В. Юрова / ВолгГТУ. - Волгоград, 2009. - 97 с.

3. Елизаров Ю.Ф. Экономика организаций: учебник // Ю.Ф. Елизаров - М.: Экзамен, 2006. - 495 с.

4. Зайцев Н.Л. Экономика организации: учебник // Н.Л. Зайцев - 3-е изд., испр. и перераб. - М.: Экзамен, 2006. - 607 с.

5. Раицкий К.А. Экономика организации (предприятия): учеб. для студ. вузов. // К.А. Раицкий - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд.-торг. корпорация "Дашков и К", 2005. - 1011 с.

6. Романенко И.В. Экономика предприятия // И.В. Романенко - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 264 с.

7. Сергеев И. В. Экономика организации (предприятия): учеб. пособ. // И.В. Сергеев - изд. 3-е, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 573 с.

8. Титов В.И. Экономика предприятия: учебник // В.И. Титов - М.: Эксмо, 2007. - 412 с.

9. Филатов О.К. Экономика предприятий (организаций): учебник для студ. вузов // О.К. Филатов, Т.Ф. Рябова, Е.В. Минаева - изд. 3-е, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 512 с.

10. Экономика предприятия: учебник / под ред. Горфинкеля В.Я., Швандара В.А. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2006. - 670 с.

11. Экономика предприятия: учеб. для студ. вузов. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 670 с.

12. Экономика предприятия (фирмы): учеб. пособ. для студ. вузов / под ред. Пелиха А.С. - М.: Эксмо, 2006. - 462 с.

13. Экономика предприятия (фирмы): учебник / под ред. О. И. Волкова, О. В. Девяткина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 599 с.

14. Экономика предприятия: учебник / под ред. Горфинкеля В. Я., Швандара В. А. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2007. - 670 с.

15. Экономика фирмы: учеб. для студ. / под ред. Иващенко И. П.; МГУ. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 526 с.

Размещено на Allbest.ru