Анализ производства и реализации продукции промышленных предприятий на примере ЗАО "АК "Заря""

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Независимо от того, каков профиль деятельности анализируемого предприятия, в число его основных функций входят производство и реализация произведенной продукции. Именно эти аспекты деятельности наиболее важны для всех заинтересованных сторон - собственников предприятия, государства. Сотрудников, местного общества, поскольку успешное выполнение производственных программ, стабильный и широкий сбыт продукции позволяют всем участникам производственной деятельности в конечном итоге достичь своих финансовых целей - в первую очередь увеличения благосостояния и качества жизни.

В отсутствие «спущенных сверху» государственных планов, выполнение которых являлось главной целью предприятий, действовавших в условиях централизованно планируемой экономики, главным ориентиром для хозяйствующих субъектов в условиях рыночной экономики является выполнение разработанных самими предприятиями производственных и инвестиционных программ и соблюдение бюджетов.

Процесс реализации готовой продукции завершает кругооборот хозяйственных средств предприятия, что позволяет ему выполнять обязательства перед государственным бюджетом, банками по кредитам, работниками, поставщиками и возмещать понесенные затраты.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ хозяйственной деятельности производства и реализации готовой продукции (работ, услуг) занимает особое место в организации анализа на предприятии. При анализе объемов производства и реализации продукции все сравнения делаются с плановыми заданиями, разработанными и принятыми на данный период времени (месяц, квартал, год и т.п.) самим предприятием.

Целью курсовой работы является исследование объемов производства и реализации готовой продукции и анализ факторов, оказывающих влияние на изменение объемов производства и реализации на примере ЗАО «АК «Заря», освещение по мере необходимости теоретических вопросов, относящихся к проблеме, изучение законодательных актов по теме исследования.

Для достижения указанной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

1 оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

2 определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

3 выявление внутрихозяйственных резервов увеличения производства и реализации продукции;

4 разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Предмет исследования - методика анализа объемов производства и реализации готовой продукции, а также анализ факторов, оказывающих влияние на изменение объемов отгрузки и реализации готовой продукции.

Объектом исследования является хозяйственная деятельность Закрытого акционерного общества « Агрокомбината «Заря» (далее - ЗАО «АК «Заря»).

1 Теоретические вопросы анализа производства и реализации продукции

1.1 Экономическая сущность показателей производства и реализации продукции

Конечным этапом производственного процесса является выпуск готовой продукции, в результате которого ее стоимость переходит из сферы производства в сферу обращения. Реализацией завершается кругооборот средств.

Готовой продукцией считается изделия, прошедшие все стадии технологической обработки, соответствующие обязательным стандартам (ОСТам) и техническим условиям (ТУ), принятые отделом технического контроля (ОТК) организации, укомплектованные и сданные в установленном порядке на склад организации или организации заказчику.

Готовая продукция должна иметь сертификат качества и сертификат страны происхождения (приложение Ж). Изделия, которые не прошли всех стадий технологической обработки, испытаний и технической приемки, считаются незаконченными и входят в состав незавершенного производства.

Готовой продукцией считают также полуфабрикаты своей выработки и продукция вспомогательных и подсобных производств, отпущенные сторонним покупателям, собственному капитальному строительству и непромышленным хозяйствам. Они включаются в состав готовой продукции и момент отпуска независимо от времени их производства.

В состав показателя готовой продукции включают также работы (услуги) промышленного характера, выполненные по заказам со стороны или для непромышленных хозяйств своего предприятия.

Для правильного анализа готовой продукции большое значение имеет разработка ее номенклатуры. Под номенклатурой понимается систематизированный перечень наименований вырабатываемых на предприятии изделий. Знание номенклатуры необходимо для анализа ассортимента и структуры продукции, оперативного контроля и оценки выполненного плана по выпуску продукции в натуральном выражении.

Если в номенклатуре проставляются цены на продукцию, то она называется номенклатурой-ценником.

Особенно это необходимо при автоматизированном учете на ПЭВМ.

Каждое предприятие на основе годового плана выпуска продукции разрабатывает графики выпуска на день, декаду, месяц, квартал, что необходимо для соблюдения сроков отгрузки продукции покупателям по договорам поставки.

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» готовая продукция должна оцениваться в бухгалтерском учете и отчетности по фактической производственной себестоимости. Отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги оцениваются по полной фактической себестоимости, т.е. включая расходы по сбыту, подлежащие возмещению покупателями сверх договорной цены, если предприятие отражает реализацию товаров и услуг по мере оплаты покупателями расчетных документов.

Сбыт готовой продукции на предприятии осуществляется на основе договоров между предприятием-изготовителем и покупателем. Различают отгрузку и отпуск продукции. Отпуск означает непосредственное получение со склада поставщика представителем покупателя. Отгрузка - это сдача продукции транспортной организации для доставки ее покупателю.

Под отгруженной (отпущенной) продукцией понимают изделия, оформленные соответствующими документами на отгрузку или передачу для реализации на комиссионных и иных подобных началах.

Совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом и продажей продукции, называется процессом реализации. Его планируют на основе заключенных с покупателями договоров поставок, в которых указаны ассортимент, срок отгрузки, количество и качество продукции, цена, форма расчетов.

Моментом реализации считается или дата зачисления на расчетный счет выручки, или дата отгрузки продукции и предъявления на нее покупателю расчетных документов. Предприятие самостоятельно выбирает один из этих вариантов и указывает его в положении об учетной политике.

В зависимости от принятого варианта учета реализации реализованной продукцией считается либо продукция, отгруженная покупателю, расчетные документы на которую ему предъявлены, либо отгруженная и полностью оплаченная продукция.

От выбранного варианта реализации зависит величина финансового результата за каждый месяц, а также суммы начисленных налогов и сборов.

1.2 Значение, задачи и информационное обеспечение анализа производства и реализации продукции

Объем производства продукции является конечным показателем деятельности предприятия, формирует его производственную программу и закладывает основу формирования финансовых показателей (прибыль, рентабельность). Реализация продукции является конечным завершающей стадией кругооборота хозяйственных средств и от ее величины и темпов зависит финансовое состояние предприятия и его дальнейшее развитие.

Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать. Темп роста отгрузки и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Задачами анализа являются:

1. Изучение выполнения плана по объему производства и реализации продукции, расчет показателей динамики и их оценка.

2. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции.

3. Анализ и расчет влияния факторов на показатели реализации продукции.

4. Расчет и выявление внутрихозяйственных резервов увеличения объема производства и реализации продукции, разработка мероприятий по их мобилизации.

Источники информации: «Отчет о финансово-хозяйственной деятельности за 2015 г.»; «Бухгалтерский баланс на 1 января 2016 г.» форма № 1; «Отчет о прибылях и убытках с 01 января 2015 г. по 31 декабря 2015 г.» форма № 2; Договор на поставку продукции.

Бизнес - план развития организации на 2016 год; Анализ счета 43 (Готовая продукция) по наименованием за 2015 год в миллионах рублей. (приложение); Данные аналитического учета по счету 90 «Реализация» за 2015 год.

В процессе анализа изучаются следующие показатели продукции:

1. Товарная продукция (ТП) - продукция, полуфабрикаты собственного производства и работы производственного характера, предназначенные для реализации на сторону и непроизводственным хозяйствам самого предприятия. Как правило, наибольший вес в составе товарной продукции занимает готовая продукция.

2. Готовая продукция (ГП) - продукция, прошедшая полный цикл технологической обработки на данном предприятии, принята отделом ОТК, соответствует техническим условиям и стандартам, предназначена для реализации на сторону.

3. Валовая продукция (ВП) включает в себя весь объем производственной продукции вне зависимости от степени готовности:

ВП=ТП+НЗП.

4. Реализованная продукция - товарная продукция, которая в зависимости от варианта учета выручки от реализации продукции отгружена покупателю (вариант учета по отгрузке) и за нее поступили денежные средства на расчетный счет или за наличный расчет (вариант учета по оплате).

В ходе анализа объема производства и реализации готовой продукции используются стоимостные показатели. Предприятие ЗАО «АК «Заря» имеет широкую номенклатуру выпускаемых изделий и применение натуральных показателей не целесообразно.

Поэтому производится анализ объема производства продукции с использованием стоимостной оценки.

1.3 Методика анализа производства и реализации продукции (аналитический обзор литературных источников)

Анализ реализации продукции проводится за каждый месяц, квартал, полугодие, год.

В процессе его фактические данные сравниваются с плановыми, предшествующими периодами, рассчитываются:

- процент выполнения плана;

- абсолютное отклонение от плана;

- темпы роста и прироста за анализируемый период;

- абсолютное значение одного процента прироста.

Анализ начинается с изучения динамики отгрузки и реализации готовой продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Если за предыдущие годы темпы роста реализации примерно совпали, то за последний год предприятие реализовало такой же объем продукции.

Выполнение плана по объему отгрузки и реализации продукции анализируется нарастающим итогом с начала года. Рассчитываются показатели:

Процент выполнения плана отгрузки и реализации продукции:

, (1)

где - процент выполнения плана реализации продукции;

- фактический объем реализации продукции в отчетном периоде;

- плановый объем реализации продукции в отчетном периоде.

Абсолютное отклонение от плана:

, (2)

Уровень напряженности планового задания:

, (3)

где - фактический объем реализации продукции в предыдущем периоде.

Для изучения динамики используются следующие показатели:

Абсолютный прирост показывает, насколько увеличился объем реализации в данном отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом.

, (4)

Темп роста реализации продукции характеризует отношение абсолютного прироста реализации продукции данного года к уровню реализации базисного. Он выражается в процентах и в коэффициентах:

, (5)

Темп прироста:

, (6)

Абсолютный размер 1% прироста реализации продукции ():

, (7)

Среднегодовой темп роста:

, (8)

Неотъемлемым условием проведения анализа является представление используемой информации и результатов расчетов в форме таблицы

С помощью приведенных в таблице данных можно увидеть, намечается ли тенденция устойчивого роста объема отгрузки и реализации продукции или же ее снижение.

Для изучения выполнения плана реализации с предыдущим годом строится таблица, в которой рассчитываются показатели: отклонение объемов реализации от предыдущего года, процент выполнения плана, темп роста.

Оценка выполнения плана по реализации продукции за отчетный период представлена, дается с помощью показателей: изменение фактического объема от плана по реализации продукции, процент выполнения плана.

Предприятие сработало эффективно, когда фактические объемы отгрузки и реализации готовой продукции равны запланированным объемам, так как недовыполнение плана реализации влечет недополучение выручки от реализации, а значит, уменьшаются такие показатели как чистая прибыль и рентабельность предприятия.

Выполнение плана по объему реализации зависит от степени обеспеченности его товарной массой.

В связи с тем, что предприятия могут определять выручку от реализации по отгрузке продукции или по оплате отгруженной продукции, возможны два варианта методики анализа объема реализации. При первом варианте объем отгрузки и реализации совпадает, поскольку нет понятия отгруженной продукции. Баланс товарной продукции, отражающий взаимосвязь показателей реализации, отгрузки, выпуска и остатков нереализованной продукции, имеет вид:

производственный финансовый стоимость плановый

, (9)

ОП= РП

где РП - реализованная продукция;

- остатки готовой продукции на складе соответственно на начало и конец периода;

ТП - выпуск продукции;

ОП - отгрузка продукции.

Для второго варианта баланс товарной продукции будет следующий:

, (10)

где - остатки товаров отгруженных соответственно на начало и конец периода.

Факторы изменения объема реализации рассчитываются приемом сравнения. При этом следует помнить, что факторы изменения остатка готовой продукции на конец года и товаров, отгруженных на конец года, оказывают влияние, обратное знаку изменения самих этих показателей

Анализ факторов изменения объема реализации:

1. Остаток готовой продукции на начало года;

2. Выпуск продукции;

3. Остаток готовой продукции на конец года;

4. Отгрузка продукции;

5. Остаток товаров отгруженных:

а) на начало года

б) на конец года.

6. Разные поступления (списания).

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.

Процент выполнения плана договорных обязательств рассчитывается по формуле:

(11)

где - искомый процент выполнения плана договорных обязательств;

- плановый объем продукции для заключения договоров;

- недопоставка продукции по договорам.

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. Оценка выполнения договорных обязательств производится нарастающим итогом с начала года. Источниками информации для оперативного анализа хода поставок являются данные оперативного учета об отгрузке по каждому покупателю в ассортиментном разрезе и срокам поставки.

Анализ структуры реализованной продукции и расчет влияния структурных сдвигов производится методом прямого счета.

Выполнить план по структуре продукции - значит сохранить в общем фактическом объёме реализации запланированный удельный вес каждого изделия.

В процессе анализа выполняются следующие расчёты:

- рассчитывается плановая и фактическая структура продукции;

- рассчитывается фактический объем реализованной продукции при плановой структуре:

а) процент выполнения плана по реализации продукции в целом умножается на плановый объем реализации каждого изделия;

б) общий фактический объем реализации умножается на плановый удельный вес каждого изделия.

- определяется объем реализации продукции, принимаемый в зачёт выполнения плана по структуре. Для этого фактический объем реализации каждого изделия сравнивается с его фактическим объемом реализации при плановой структуре и выбирается меньшее число;

- определяется процент выполнения плана по структуре продукции ():

= , (12)

где - объем реализации продукции, принятый в зачёт выполнения плана по структуре;

- общий объем реализации продукции при плановой структуре.

Реализация продукции является завершающей стадией кругооборота средств предприятия. От ее величины зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности.

1.4 Краткая экономическая характеристика ЗАО «АК «Заря»

Закрытое акционерное общество «Агрокомбинат «Заря» образовано 7 марта 2003 года путем реорганизации бывшего колхоза «Заря» Могилевского района.

ЗАО «Агрокомбинат «Заря» зарегистрировано решением Могилевского областного исполнительного комитета № 14-15 от 26.06.2003 года в едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 700124410.

Предприятие является юридическим лицом, действует на принципе хозрасчета, имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, штампы и бланки.

Хозяйственный центр общества расположен в аг. Речки Могилевского района. ЗАО «Агрокомбинат «Заря» находится в северной части Могилевской области на расстоянии 15 км от областного центра города Могилева.

Место нахождения предприятия: 213124, Республика Беларусь, Могилевская область, Могилевский район, д. Речки.

Предметом деятельности предприятия является производство зерна, молока, мяса, переработка мяса скота и птицы, оказание услуг населению, коммерческая деятельность с правом оптовой и розничной торговли, внешнеэкономическая и другая деятельность, не противоречащая действующему законодательству. По данным видам продукции хозяйство занимает доминирующее положение в Могилевской области.

Среднесписочная численность работающих на 01.01.2015 г. составила 922 человек. Хозяйство укомплектовано достаточно квалифицированным персоналом, способным обеспечить эффективную работу и освоение нового оборудования.

Органами управления Общества являются:

- общее собрание акционеров;

- наблюдательный совет;

- директор.

Общее собрание акционеров и представителей акционеров является высшим органом управления в обществе. Может проводиться в очной и заочной форме.

Директор Общества избирается собранием акционеров сроком на 5 лет открытым голосованием, должен является акционером Общества, контракт с директором заключает наблюдательный совет.

ЗАО «Агрокомбинат «Заря» имеет линейно-функциональную структуру управления.

Линейно-функциональная структура управления представляет собой наиболее распространенный вид иерархической структуры. Ее основу составляют так называемый «шахтный» принцип построения и специализация управленческого процесса по функциональным подсистемам организации (маркетинг, производство, исследования и разработки, персонал и пр.).

По каждой из них формируется иерархия служб («шахта»), пронизывающая всю организацию сверху донизу. Результаты работы каждой службы аппарата управления организацией оцениваются показателями, характеризующими выполнение ими своих целей и задач.

Соответственно строится и система материального поощрения, ориентированная, прежде всего на достижение высоких показателей каждой службы. За конечный результат в целом отвечает линейный руководитель (руководитель организации), задача которого состоит в том, чтобы все функциональные службы вносили свой вклад в его достижение. Поэтому он много усилий тратит на координацию и принятие решений по продукции и рынкам. Высокие затраты на эту структуру компенсируются за счет повышения экономических результатов.

Основными направлениями производственной деятельности предприятия являются: производство мяса; производство молока; производство зерна; производство рапса; производство картофеля; переработка продукции животноводства.

Основные показатели специализации ЗАО «Агрокомбинат «Заря» в таблице 1.

Таблица 1 - Основные показатели специализации ЗАО АК «Заря» в среднем за 2009-2014 гг.

Отрасли, продукция	Денежная выручка	Валовая продукция по себестоимости
	сумма, млн. р.	в % к итогу	Сумма, млн. р.	в % к итогу
Растениеводство, всего	1908	1,47	1398	1,19
В том числе: зерно	765	0,59	555	0,47
Картофель	26	0,02	21	0,02
Рапс	1071	0,83	783	0,67
другая продукция	46	0,03	39	0,03
Животноводство, всего	117962	91,00	106589	90,88
В том числе: молоко	14230	10,98	12609	10,75
крупный рогатый скот	1861	1,44	1776	1,51
Свиньи	680	0,52	554	0,47
Птица	33952	26,19	31137	26,55
крс (переработка)	9794	7,55	9256	7,89
свиньи (переработка)	28462	21,96	26094	22,25
птица (переработка)	20264	15,63	17458	14,89
молоко (переработка)	8048	6,21	7152	6,10
другая продукция животноводства	671	0,52	553	0,47
Реализация другой продукции	9768	7,53	9295	7,93

Анализ данной таблицы показывает, что хозяйство специализируется на производстве продукции мясного скотоводства и птицеводства в переработанном виде, а также молока. Кроме того в хозяйстве хорошо развита растениеводческая отрасль. Реализация продукции животноводства в выручке составляет 91,0 %, растениеводства -- 1,47 %, прочая продукция -- 7,53%.

Продукция растениеводства направлена не на реализацию, а используется для приготовления кормов для скота и птицы.

Увеличилось количество продукции, реализованной в переработанном виде. Это связано с модернизацией оборудования для переработки скота и птицы.

Продукция животноводства используется для следующих целей: для производства колбас и ветчины; для производства фарша и других полуфабрикатов; для производства готовых замороженных изделий, для производства кормов для домашних животных.

Анализ данных приведенных в таблице 1 свидетельствует о том, что ЗАО «Агрокомбинат «Заря» следует углубить свою специализацию.

Основные показатели деятельности ЗАО «Агрокомбинат «Заря» представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Данные о динамике показателей финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Агрокомбинат «Заря» за 2014-2015 гг.

Показатели	2014г.	2015г.	Изменение
			абсолютное	в %
1 Объем производства продукции (работ, услуг), млн. р. - в действующих ценах	562380	622 735	+60355	+10,7
2 Среднесписочная численность работников, чел.	863	922	+59	+6,8
3 Производительность труда, млн р. (1/2*100)	65165	67542	+2377	+3,7
4 Среднегодовая стоимость ОПФ, млн р.	258729	293 437	+34708	+13,4
Продолжение таблицы 3
1	2	3	4	5
5Фондоотдача ОПФ, р./р. 1/4	2,17	2,12	-0,05	-2,3
6 Фонд заработной платы, млн р.	59184	67642	+8458	+14,3
7 Среднегодовая заработная плата, тыс. р.	68421	733364	+4944	+7,2
8 Выручка от реализации продукции (работ, услуг) млн. р.	358424	377506	+19082	+5,3
9 Полная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), млн. р.	294568	324439	+29871	+10,1
10 Управленческие расходы, млн.р.	14067	16714	+2647	+18,8
11 Прибыль от реализации, млн.р.	49789	36353	-13436	-27,0
12 Рентабельность реализованной продукции (работ, услуг), % 9/8*100	16,1	10,7	-5,4	х
13 Прибыль за отчетный период, млн. р.	36777	972	-35805	-97,4
14 Чистая прибыль, млн. р.	36777	972	-35805	-97,4
15 Коэффициент текущей ликвидности	1,73	1,39	-0,34	х
16 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,25	0,27	+0,02	х

В таблице использованы данные из следующих форм годовой бухгалтерской отчётности:

- Бухгалтерский баланс на 1 января 2015; 2014 г.;

- Отчет о прибылях и убытках за 2015; 2014 г.;

- Приложение к бухгалтерскому балансу за 2015; 2014 год;

- Отчет по труду за 2015; 2014 год;

- Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг) за январь - декабрь 2015;

- Бизнес-план развития организации на 2015 год.

Данные, приведенные в таблице 2, характеризуют деятельность ЗАО «АК «Заря» с положительной стороны.

На основании анализа основных экономических показателей деятельности ЗАО «АК «Заря» за 2014 - 2015 гг. можно отметить, что выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг за изучаемый период имеет тенденцию к росту абсолютное изменение составило на 19082 млн. р., темп прироста - 5,32%. Рост данного показателя свидетельствует о положительной динамике и указывает на расширение рынка оказания услуг, проведении более рациональной маркетинговой политики организации.

Среднесписочная численность работников ЗАО «Агрокомбинат «Заря» в 2015 году увеличилась на 57 человек и составила 922 человека, что обусловлено расширением штата. Среднегодовая заработная плата имеет положительную тенденцию, наблюдается её рост на 4943,6 тыс. р. в абсолютном выражении, темп роста, в процентах, составил 107,2%, что является немаловажным фактором для работников организации. Темп роста производительности труда в 2015г. по сравнению с 2014г. составляет 103,9% и ниже темпа роста заработной платы (107,2%), что свидетельствует о неэффективном использовании трудовых ресурсов в ЗАО «Агрокомбинат «Заря».

Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг в абсолютном выражении возросли на 29871 млн. р., что обусловлено увеличением расходов на оплату труда, отчислений на социальные нужды и др. Из этого следует, что предприятию необходимо изыскать методы по сокращению себестоимости реализованных товаров, продукции, работ, услуг.

Прибыль от реализации в 2015 г. по сравнению с 2014 г. уменьшилась на - 13436 млн. р. Среднегодовая заработная плата имеет положительную тенденцию, наблюдается ее рост на 5926 тыс. р. в 2015 г. по сравнению к 2014 г., темп прироста составил 10,1%.

Деятельность ЗАО «Агрокомбинат «Заря» в 2015 г. была рентабельной, т.к. результатом реализации продукции и результатом текущей деятельности является прибыль. Рентабельность реализованной продукции в 2015г. равна 10,6%, что на 5,5 процентных пункта меньше, чем в 2014 г.

Коэффициент текущей ликвидности на протяжении 2014-2015 гг. выше норматива по отрасли (для сельского хозяйства 1,1), это свидетельствует о том, что оборотные средства покрывают краткосрочные обязательства организации. В 2015 г. наметилась тенденция снижения коэффициента текущей ликвидности на 0,34 пункта и его величина составила 1,39 пункта. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец 2015 г. равен 0,28 и его значение соответствует нормативу (для сельского хозяйства 0,15), значит предприятие обеспечено собственными оборотными средствами.

В целом можно сделать вывод, что ЗАО «Агрокомбинат «Заря» рентабельное предприятие. Приведенные показатели деятельности свидетельствуют о снижении финансово-экономических результатов предприятия в 2015г. по сравнению с 2014г. Стратегия деятельности ЗАО «Агрокомбинат «Заря» направлена на устойчивое развитие и извлечение наибольшего объема прибыли от хозяйственной деятельности.

2. Анализ отгрузки и реализации продукции

2.1 Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

Для изучения динамики производства и реализации продукции построим следующую таблицу 2 на основании данных «Отчета о затратах на производства продукции» за 2015 г. и «Программы производства и реализации на 2015 г.

Таблица 3 - Анализ динамики производства и реализации продукции

Год	Объем производства продукции, млн.р.	Темп роста, %	Объем реализации продукции, млн.р.	Темп роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2013	427070	100	100	277514	100	100
2014	562380	131,68	131,68	388128	139,86	139,86
2015	622735	145,52	110,73	413411	148,97	106,51

Приведенные в таблице данные показывают, что на ЗАО «АК «Заря» объем производства за 2015 год увеличился на 10,73% по сравнению с 2014 годом, и объем реализованной продукции увеличился на 6,51%.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

Исчислим его по среднегеометрической:

,(13)

= 1,2075 или 120,75%,

120,75 - 100 = 20,75 %,

= 1,4434 или 144,34%,

144,34 - 100 = 44,34 %.

За рассмотренный период среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 20,75 %, а реализации продукции - 44,34 %.

Для изучения выполнения плана и сравнения с предыдущим годом построим таблицу 4 на основании данных «Отчета о затратах на производства продукции» за 2015 г. и «Программы производства и реализации на 2015 г.

Таблица 4 - Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием ЗАО «АК «Заря» за 2015 год

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение от предыдущего года	Выполнения плана, %	Темп роста, %
		план	факт	план	факт		план	факт
Объем производства продукции, млн. р.	562380	580750	622 735	+18370	+60355	107,23	103,28	110,73
Объём реализации продукции, млн. р.	388128	404039	413411	+15911	+25283	102,32	104,1	106,51

Из данной таблице видно, что предприятие за отчетный 2015 год увеличила объемы производства на 60355 млн.руб., а реализации - на 25238 млн.руб. по сравнению с 2014 годом, что привело к перевыполнению плана по производству на 10,73%, по реализации на 6,51%.

Выполнение плана по объему реализации продукции проанализируем нарастающим итогом с начала года.

Процент выполнения плана отгрузки и реализации продукции на ЗАО «АК «Заря» за 2015 год:

% вып.пл. = 413411/404039*100= 102,32 %

План по отгрузки и реализации готовой продукции за 2015 год на предприятии ЗАО «АК «Заря» перевыполнен на 2,32%.

Абсолютное отклонение от плана:

413411 - 404039 = + 9372 млн.р.

В стоимостном выражении за 2015 год план отгрузки и реализации готовой продукции перевыполнен на 9372 млн.р.

Уровень напряженности планового задания на ЗАО «АК «Заря» на 2015 год:

Данный показатель показывает, что на 2015 год запланировано увеличение объемов отгрузки и реализации готовой продукции на 4,1%.

Для изучения динамики используем следующие показатели:

Абсолютный прирост

млн.р.

Показывает, что в 2015 году ЗАО «АК «Заря» отгрузило и реализовало продукции на 25283 млн.р. больше, чем в 2014 году.

Темп роста продукции:

Темп роста говорит о том, что ЗАО «АК «Заря» в 2015 году отгрузила и реализовала готовой продукции на 106,51% от объемов за 2014 год.

Темп прироста:

Темп прироста равен +6,51 % ,это говорит о том, что ЗАО «АК «Заря» в 2015 году отгрузила и реализовала готовой продукции больше на 6,51% чем в 2014 году.

Абсолютный размер 1% прироста продукции в ЗАО « АК «Заря» ():

3883,7 млн. р.

Данный показатель так же с положительным знаком. Это говорит о том, что на предприятии наблюдается развитие финансово-хозяйственной деятельности по увеличению.

На предприятии ЗАО «АК «Заря» довольно большая номенклатура производимых продуктов более 200 наименований «Прейскурант цен на продукцию ЗАО «АК «Заря» (Приложение М). Продукция на предприятии учитывается не только в стоимостном выражении, но и в натуральном - тонны.

После проведения анализа динамики и выполнения плана производства и реализации продукции можно сделать вывод, что деятельность ЗАО «АК «Заря» развивалась в 2015 году по возрастающей. За отчетный год предприятие перевыполнило план производства на 7,23%, план продаж на 2,32%, объемы в сравнении с 2014 годом увеличились на 6,51%.

2.2 Анализ ассортимента и структуры продукции

Произведем анализ выполнения плана производства и реализации готовой продукции по ассортименту: корма готовые для домашней птицы; корма готовые для свиней; корма готовые для крупнорогатого скота; мясо и пищевые субпродукты домашней птицы свежие или охлажденные; продукты прочие из мяса или пищевых субпродуктов, включая продукты из крови; молоко, сливки и смеси в твердых формах; изделия колбасные копчено-запеченные; изделия колбасные вареные, сосиски, сардельки, хлеба колбасные; масло сливочное; изделия колбасные варено-копченые, включая салями; изделия колбасные из печени (ливерные), включая пасты и паштеты в колбасной оболочке; молоко обработанное жидкое; свинина свежая или охлажденная; изделия колбасные сыровяленые, сырокопченые, включая салями; изделия колбасные полукопченые; говядина и телятина свежие или охлажденные.

Данные предоставим в таблице 5.

Таблица 5 - Анализ выполнения плана по ассортименту продукции

Ассортимент продукции	Объем производства продукции, млн. р.	Отклонение от плана, млн. р.	Принимается в зачет выполнения плана по ассортименту, млн. р.
	По плану	фактически	больше(+)	меньше(-)
корма готовые для домашней птицы	58516	58780	+264	-	58516
корма готовые для свиней	24969	25282	+313	-	24969
корма готовые для крупно-рогатого скота	19026	19082	+56	-	19026
мясо и пищевые субпродукты домашней птицы свежие или охлажденные	93523	94796	+1273	-	93523
продукты прочие из мяса или пищевых субпродуктов, включая продукты из крови	62501	63443	+942	-	62501
изделия колбасные копчено-запеченные	26087	26626	+539	-	26087
изделия колбасные вареные, сосиски, сардельки, хлеба колбасные	22638	22670	+32	-	22638
масло сливочное	2627	2724	+97	-	2627
изделия колбасные варено-копченые, включая салями	16613	16613	-	-	16613
изделия колбасные из печени (ливерные), включая пасты и паштеты в колбасной оболочке	1862	1862	-	-	1862
свинина свежая или охлажденная	146	263	+117	-	146
изделия колбасные сыровяленые, сырокопченые, включая салями	7787	7871	+84	-	7787
изделия колбасные полукопченые	1496	1460	-	-36	1460
говядина и телятина свежие или охлажденные	142	142	-	-	142
Итого	337933	341614	3717	36	337897

Рассчитаем процент выполнения плана по ассортименту:

%

После данных расчетов видно, что почти по всем наименованиям из ассортимента план по объему перевыполнен. В итоге это привело к увеличению выручки, а значит и улучшению показателей финансово-экономической деятельности на предприятии. В дальнейшем руководству предприятия необходимо выявить причины недовыполнения плана по ассортименту, которые могут быть как внутренними, так и внешними.

Дальнейшим анализом будет определение выполнения плана по структуре товарной продукции.

В процессе анализа выполним следующие расчёты:

- рассчитаем плановую и фактическую структуру реализованной продукции;

- рассчитаем фактический объем реализации готовой продукции при плановой структуре:

- определим объем реализации продукции, принимаемый в зачёт выполнения плана по структуре.

Для большей наглядности данные предоставим в таблице 6.

Таблица 6 - Анализ выполнения плана по структуре продукции

Ассортимент продукции	Объем реализации продукции, млн. р.	Фактический выпуск продукции при плановой структуре, млн. р.	Выпуск продукции, принятый в зачёт выполнения плана по структуре, млн. р.
	план	фактически
	млн.р.	Уд.вес, %	млн.р.	Уд.вес, %
корма готовые для домашней птицы	58516	17,35	58780	17,20	59270	58780
корма готовые для свиней	24969	7,39	25282	7,40	25245	25245
корма готовые для крупно-рогатого скота	19026	5,63	19082	5,59	19233	19082
мясо и пищевые субпродукты домашней птицы свежие или охлажденные	93523	27,68	94726	27,75	94559	94559
продукты прочие из мяса или пищевых субпродуктов, включая продукты из крови	62501	18,46	63443	18,57	63062	63062
изделия колбасные копчено-запеченные	26087	7,72	26626	7,79	26373	26373
изделия колбасные вареные, сосиски, сардельки, хлеба колбасные	22638	6,70	22670	6,64	22888	22670
масло сливочное	2627	0,78	2724	0,80	2665	2665
изделия колбасные варено-копченые, включая салями	16613	4,92	16613	4,86	16807	16613
изделия колбасные из печени (ливерные), включая пасты и паштеты в колбасной оболочке	1862	0,55	1862	0,55	1878	1862
свинина свежая или охлажденная	146	0,04	263	0,08	137	137
изделия колбасные сыровяленые, сырокопченые, включая салями	7787	2,30	7871	2,30	7857	7857
изделия колбасные полукопченые	1496	0,44	1460	0,43	1503	1460
говядина и телятина свежие или охлажденные	142	0,04	142	0,04	137	137
Итого	337933	100	341614	100	341614	340502

- определим процент выполнения плана по структуре продукции ():

= %

Процент выполнения плана по структуре составил 99,67% . Это говорит о том, что план по структуре не довыполнен на 0,33 %. В основном на это повлияло не выполнения плана по структуре изделий колбасных полукопченых.

После проделанных расчетов по анализу влияния ассортимента и структуры продукции видно, что ЗАО «АК «Заря» не довыполнила запланированных объемов производства по некоторым из наименований, а по некоторым перевыполнила, что в свою очередь негативно не отразилось на прибыли предприятия.

2.3 Анализ качества и конкурентоспособности продукции

Повышение качества продукции имеет большое значение для предприятия-производителя, потребителя и национальной экономики в целом. Выпуск качественных изделий способствует увеличению объема реализации и рентабельности, росту престижа предприятия. Национальная экономика от высококачественной продукции имеет ряд преимуществ: увеличение экспортного потенциала и доходной части платежного баланса страны, повышению жизненного уровня населения и авторитета государства в мировом сообществе. Ухудшение качества продукции приводит к появлению обратных тенденций: уменьшению объема продаж, прибыли и рентабельности, снижению экспорта, национального богатства и благосостоянию народа.

Поэтому необходимо постоянно, целенаправленно и кропотливо работать над повышением уровня качества продукции в сравнении с аналогами конкурентов.

Обязательным условием выпуска продукции высокого качества является совершенствование производственно-технической базы предприятия, повышения технического уровня производства. Анализ динамики рынков сбыта готовой продукции рассмотрим на примере переработки мясной продукции и зерна.

Таблица 7 - Анализ динамики рынков сбыта продукции

Показатели	Значения	Изменения (+;-)	Темп роста, %
	2013 год	2014 год	2015 год	2014 г. от 2013 г.	2015 г. от 2014 г.	2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
Группа корма готовые для домашней птицы
Объем реализованной продукции, т.	14419	17263	17187	+2844	-75	119,72	99,6
Цена 1-цы продукции, млн.р.	2,63	3,02	3,42	+0,39	+0,40	114,83	113,25
Себестоимость 1-цы продукции, млн.р.	2,49	2,87	3,25	+0,38	+0,38	115,26	113,24
Прибыль, млн.р.	2019	2590	2922	+571	+332	128,28	112,82
Рентабельность, %	5,32	4,96	4,97	-0,36	+0,01	93,23	100,20
Группа корма готовые для свиней
Объем реализованной продукции, т.	9093	8865	7483	-228	-1382	97,52	84,41
Цена 1-цы продукции, млн.р.	1,85	2,19	2,87	+0,34	+0,68	118,38	131,05
Себестоимость 1-цы продукции, млн.р.	1,75	2,08	2,73	+0,33	+0,65	118,86	131,25
Прибыль, млн.р.	909	975	1448	+66	+473	107,26	148,51
Рентабельность, %	5,41	5,02	4,88	-0,39	-0,14	92,78	97,21
Группа корма готовые для крупнорогатого скота
Объем реализованной продукции, т.	8117	6962	7483	-1155	+521	85,77	107,48
Цена 1-цы продукции, млн.р.	1,69	1,97	2,55	+0,28	+0,58	116,57	129,44
Себестоимость 1-цы продукции, млн.р.	1,60	1,87	2,42	+0,27	+0,55	116,88	129,41
Прибыль, млн.р.	731	696	973	-35	+277	95,21	139,80
Рентабельность, %	5,33	5,08	5,10	-0,25	+0,02	95,31	100,39
Группа мясо и пищевые субпродукты домашней птицы свежие или охлажденные
Объем реализованной продукции, т.	4412	5888	5287	+1476	-601	133,45	89,79
Цена 1-цы продукции, млн.р.	16,53	16,88	17,93	0,35	1,05	102,12	106,22
Себестоимость 1-цы продукции, млн.р.	15,70	16,04	17,03	0,34	0,99	102,17	106,17
Прибыль, млн.р.	3662	4946	4758	1284	-188	135,06	96,20
Рентабельность, %	5,02	4,97	5,01	-0,05	0,04	99,00	100,80
Группа продукты прочие из мяса или пищевых субпродуктов, включая продукты из крови
Объем реализованной продукции, т.	1606	1486	2089	-120	603	92,53	140,58
Цена 1-цы продукции, млн.р.	27,28	28,05	30,07	0,77	2,02	102,82	107,20
Себестоимость 1-цы продукции, млн.руб.	25,91	26,64	28,57	0,73	1,93	92,15	107,24
Прибыль, млн.р.	2200	2095	3134	-105	1039	95,23	149,59
Рентабельность, %	5,02	5,03	4,98	0,01	-0,05	100,20	99,01
Группа изделия колбасные копчено-запеченные
Объем реализованной продукции, т.	489	564	593	75	29	115,34	105,14
Цена 1-цы продукции, млн.р.	40,71	42,11	44,90	1,40	2,79	103,44	106,63
Себестоимость 1-цы продукции, млн.руб.	38,67	40,00	42,66	1,33	2,66	103,44	106,65
Прибыль, млн.р.	998	1190	1328	192	138	119,24	111,60
Рентабельность, %	5,01	5,01	4,98	0	-0,03	100	99,40
Группа изделия колбасные вареные, сосиски, сардельки, хлеба колбасные
Объем реализованной продукции, т.	371	501	701	130	200	135,04	139,92
Цена 1-цы продукции, млн.р.	28,70	30,51	32,34	1,81	1,83	106,31	105,99
Себестоимость 1-цы продукции, млн.р.	27,27	28,98	30,72	2,71	1,74	106,27	106,00
Прибыль, млн.р.	531	767	1135	235	369	144,27	148,17
Рентабельность, %	4,98	5,01	5,00	0,03	-0,01	100,60	99,80
Группа масло сливочное
Объем реализованной продукции, т.	273	227	56	-46	-329	83,15	26,67
Цена 1-цы продукции, млн.р.	32,94	38,37	48,64	5,43	10,27	116,48	126,76
Себестоимость 1-цы продукции, млн.р.	31,29	36,45	46,21	5,16	9,76	116,49	126,77
Прибыль, млн.р.	451	436	136	-15	-300	96,67	31,19
Рентабельность, %	5,01	5,00	4,99	-0,01	-0,01	99,80	99,80
Группа изделия колбасные варено-копченые, включая салями
Объем реализованной продукции, т.	193	250	305	57	55	129,53	122,00
Цена 1-цы продукции, млн.р.	45,72	49,70	54,47	3,98	4,77	108,71	109,59
Себестоимость 1-цы продукции, млн.р.	43,43	47,22	51,75	3,79	4,53	108,73	109,59
Прибыль, млн.р.	442	620	830	178	210	140,27	133,87
Рентабельность, %	5,01	4,98	4,99	-0,03	0,01	99,40	100,20
Группа изделия колбасные из печени (ливерные), включая пасты и паштеты в колбасной оболочке
Объем реализованной продукции, т.	88	95	121	7	26	107,95	127,37
Цена 1-цы продукции, млн.р.	12,48	14,05	15,39	1,57	1,34	112,58	109,54
Себестоимость 1-цы продукции, млн.р.	11,86	13,34	14,62	1,48	1,28	112,48	109,60
Прибыль, млн.р.	55	67	93	12	26	121,81	138,81
Рентабельность, %	4,97	5,05	5,00	0,08	-0,05	101,61	99,01
Группа свинина свежая или охлажденная
Объем реализованной продукции, т.	34	9	9	-25	0	26,47	100
Цена 1-цы продукции, млн.р.	20,31	28,67	29,26	8,36	0,59	141,16	102,06
Себестоимость 1-цы продукции, млн.р.	19,29	27,23	27,79	7,94	0,56	141,16	102,06
Прибыль, млн.р.	35	13	13	-22	0	37,14	100
Рентабельность, %	5,02	5,02	5,02	0	0	100	100
Группа изделия колбасные сыровяленые, сырокопченые, включая салями
Объем реализованной продукции, т.	18	63	94	45	31	350	149,21
Цена 1-цы продукции, млн.р.	75,83	80,01	83,73	4,18	3,72	105,51	104,65
Себестоимость 1-цы продукции, млн.р.	72,04	76,01	79,54	3,97	3,53	105,51	104,64
Прибыль, млн.р.	68	252	394	184	142	370,59	156,35
Рентабельность, %	4,99	4,99	5,00	0	0,01	100	100,20
Группа изделия колбасные полукопченые
Объем реализованной продукции, т.	36	34	40	-2	6	94,44	117,65
Цена 1-цы продукции, млн.р.	35,34	35,50	36,49	0,16	0,99	100,45	102,79
Себестоимость 1-цы продукции, млн.р.	33,57	33,73	34,67	0,16	0,94	100,48	102,79
Прибыль, млн.р.	64	60	73	4	13	93,75	121,67
Рентабельность, %	5,00	4,98	4,99	-0,02	0,01	99,60	100,20
Группа говядина и телятина свежие или охлажденные
Объем реализованной продукции, т.	2	5	4	3	1	250	80
Цена 1-цы продукции, млн.р.	35,54	35,34	35,34	-0,20	0	99,44	100
Себестоимость 1-цы продукции, млн.р.	33,76	33,57	33,57	-0,19	0	99,44	100
Прибыль, млн.р.	4	9	7	5	-2	225	77,78
Рентабельность, %	2,01	5,01	5,00	3,00	-0,01	249	100,2

В результате повышения затрат (сырья и заработной платы работников), в 2014 и 2015 году наблюдается увеличение себестоимости произведенной продукции. Более рентабельной продукцией, как следует из таблицы, в 2013 году являлось производство кормов готовых для свиней, в 2014 и в 2015 году являлось производство кормов готовых для крупно-рогатого скота. Данные факторы оказали также негативное влияние на снижение показателей рентабельности. Поэтому руководству предприятия необходимо разработать мероприятия по улучшению качества продукции.

Одним из важных показателей конкурентоспособности продукции предприятий пищевой отрасли является качество продукции. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Качество продукции - понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции. Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения: удельный вес новой продукции в общем ее выпуске, удельный вес продукции высшей категории ее качества, средневзвешенный балл продукции, средний коэффициент сортности, удельный вес сертифицированной продукции, удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам, удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны.

Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризует одно из ее свойств: полезность (жирность колбасы, содержание белка в продуктах), технологичность, то есть эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость).

Косвенные показатели - это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака и др.

Первая задача анализа - изучить динамику перечисленных показателей, причины их изменения и дать оценку выполнения плана по уровню качества продукции. Проведение маркетинговых исследований конкурентоспособности продукции осуществляется силами собственного персонала фирмы, оно основано на оценке качества производимой продукции ЗАО «АК «Заря». В комиссию входят технолог, мастер производственного цеха. Это обусловлено недостатком у них специалистов в области маркетинговых исследований, что, в свою очередь. связано с неравномерностью распределения в течении года исследовательских работ, а также стремлением фирм выполнить исследования в сжатые сроки.

Анализ органолептических показателей качества проводился в соответствии с требованиями ГОСТ 33102-2014.

Как видно из таблицы 8, в 2014 году потери от брака ниже показателя 2013 года на 1,39 млн. рублей или на 22,8%, а в 2015 году выше уровня 2014 года на 2,57 млн. рублей или на 54,6%. Потери от брака снизились за счет использования более качественной упаковки и сырья, использования новых морозильных камер для хранения продукции.

В таблице 8 отображен анализ обобщающих показателей качества продукции компании.

Таблица 8 - Анализ обобщающих показателей качества продукции ЗАО «АК «Заря»

Показатели	Значения	Абсолютное изменение, +, -
	2013 год	2014 год	2015 год
Средневзвешенный балл качества продукции, коэффициент	0,84	0,91	0,83	+0,07	-0,08
Удельный вес, % :
-продукции высшей категории качества	75	79	76	+4	-3
забракованной продукции	0,55	0,39	0,52	-0,16	+0,13
зарекламированной продукции	0,37	0,31	0,24	-0,06	-0,07
Потери от брака, млн. руб.	6,1	4,71	7,28	-1,39	2,57

Отрицательной тенденцией является снижение продукции высшего сорта на последнюю отчетную дату, положительной тенденцией является снижение зарекламированной продукции. Предприятию необходимо проделать определенную работу по улучшению качества продукции и повышению ее конкурентоспособности, о чем свидетельствует снижение удельного веса продукции высшей категории качества, значит о производстве более качественной продукции.

Основными конкурентами ЗАО «Агрокомбинат «Заря» являются все предприятия, занимающиеся производством и реализацией продукцией мясного и молочного направления:

- ОАО «Бабушкина крынка»;

- Могилевский мясокомбинат;

- РУП «Могилевская бройлерная птицефабрика и др.

Необходимо отметить, что в связи с тем, что возможности предприятия по производству продукции мясомолочного скотоводства и зерна сильно ограничены, сложно говорить о конкуренции в условиях ненасыщенного рынка. Географическое расположение предприятия таково, что сбыт продукции, ориентирован на региональный рынок: Могилев и Могилевский район.

Перед потенциальными конкурентами «ЗАО «Агрокомбинат «Заря» имеет ряд преимуществ:

- обеспеченность собственным сырьем на 100 %;

- расположение вблизи областного центра;

- известность - положительная репутация по качеству сырья;

- низкий уровень расхода кормов на 1 кг продукции по сравнению с другими производителями молока и мяса, что позволяет иметь низкую себестоимость.

Основными конкурентными факторами на рынке предлагаемых товаров сегодня являются:

- цена;

- качество;

- безопасность.

Преимущество продукции ЗАО «Агрокомбинат «Заря» - высокое качество, на уровне мировых стандартов, использование в производстве лучших отечественных и зарубежных технологий.

В целях повышения конкурентоспособности и успешного сбыта своей продукции предприятие работает в следующих направлениях:

- снижение себестоимости с целью снижения отпускных цен;

- расширение ассортимента продукции, выпуск новых видов товаров;

- улучшение вкусовых качеств реализуемых продуктов питания;

- повышение престижа предприятия с помощью разработки современной упаковки, рекламы в сети «Интернет».

2.4 Анализ ритмичности производства продукции

От ритмичных объемов производства готовой продукции на ЗАО «АК «Заря» зависит много показателей, характеризующих финансово-экономическую деятельность. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременное производство и отгрузку продукции.

Таблица 9 - Анализ ритмичности производства готовой продукции на ЗАО «АК «Заря»

Квартал	Выпуск продукции за год, млн. р.	Удельный вес продукции, %	Выполнение плана, коэффициент	Принимается в зачёт выполнения плана по ритмичности, %
	план	факт	план	факт
1	140000	150035	24,11	24,09	1,07	24,09
2	145000	153000	24,97	24,57	1,06	24,57
3	145750	157000	25,09	25,21	1,08	25,09
4	150000	162700	25,83	26,13	1,08	25,83
Итого	580750	622735	100	100	1,07	99,58

Рассчитаем коэффициент ритмичности:

К ритм. = 24,09 + 24,57 + 25,09 + 25,83 = 99,58%

Определим среднеквадратическое отклонение:

= 4745,21 млн. р.

Среднеквадратическое отклонение показывает, что фактический ежеквартальный объем производства продукции откланялся от среднего на 4745,21 млн.р.

Рассчитаем коэффициент вариации:

, (14)

где Дх2 - квадратическое отклонение от среднедекадного задания;

п - число суммируемых плановых заданий;

хпл - среднедекадное задание по графику.

К вар. = 0,03

Для установления причин неритмичных объемов производства рассчитаем отрицательные и положительные числа аритмичности и общее число аритмичности. При ритмичном выпуске число аритмичности равно нулю.

Рассчитаем числа аритмичности в таблице 10.

Таблица 10 - Анализ чисел аритмичности

Квартал	Произведено продукции, млн. р.	Выполнение плана	Отклонение от плана (число аритмичности)
	план	факт	%	к-т	перевыполнение(+)	недовыполнение(-)
1	140000	150035	107,17	1,07	+0,08	-
2	145000	153000	105,52	1,06	+0,06	-
3	145750	157000	107,72	1,08	+0,08	-
4	150000	162700	108,47	1,08	+0,08	-
Итого	580750	622735		1,07	+0,3	-

Общее число аритмичности = 0,3

За 2015 год объемы производства готовой продукции на ЗАО «АК «Заря» было ритмичным. Данные объемов колебались по кварталам только в большую сторону. Результатом ритмичной работы стало увеличение объемов производства продукции. Предприятию тяжело составлять оперативные планы (на 1-3 месяца), так как неизвестно, сколько будет реализованной продукции, а значит, не известны и размеры полученной выручки.

2.5 Анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции

Реализация продукции является завершающей стадией кругооборота средств ЗАО «АК «Заря». От ее величины зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности.

ЗАО «АК «Заря» определяет выручку от реализации по методу отгрузки и реализации готовой продукции. Моментом реализации, у нее, считается выписка и подписание ТТН-1 или ТН-2 покупателями. Это позволяет исключить возможность принять предоплату за товар как не отгрузку и реализацию.

Отгрузка продукции покупателям производится по договорам поставки, заранее заключенными с покупателями (приложение С), и основным документом является товарно-транспортная накладная (ТТН-1) с обязательным заполнением всех реквизитов, необходимых для списания у поставщика и оприходования у грузополучателя, а также проведения безналичных расчетов с включением ставки, суммы НДС и всего с НДС.

В ЗАО «АК «Заря» учете готовой продукции осуществляется с учетом отпуска продукции из производства на склад организации. Учёт готовой продукции на складе осуществляется по оперативно - бухгалтерскому (сальдовому) методу. На каждый номенклатурный номер изделия открывается карточка складского учёта продукции.
По мере поступления и отпуска готовых изделий кладовщик на основе документов (приемо-сдаточных накладных) записывает в карточки количество поступающих изделий на склад, количество отпускаемых ценностей со склада, рассчитывает остаток после каждой записи.