Особенности коммерческой деятельности индивидуального предпринимателя

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава I. Общие положения о коммерческой деятельности индивидуального предпринимателя

§1.Понятие коммерческой деятельности индивидуального предпринимателя

§ 2.Виды коммерческой деятельности индивидуального предпринимателя

§3.Правовое регулирование коммерческой деятельности индивидуального предпринимателя

Глава II. Особенности коммерческой деятельности индивидуального предпринимателя

§1.Порядок государственной регистрации индивидуального предпринимателя

§2.Особенности коммерческих договоров, заключаемых индивидуальным предпринимателем

§3.Защита прав индивидуального предпринимателя в ходе осуществления коммерческой деятельности

Заключение

Список использованных нормативных правовых актов, материалов судебной практики и специальной литературы



Введение

предприниматель индивидуальный коммерческий правовой

Любая коммерческая или производственная деятельность регламентируется определенными статьями конституции и гражданского кодекса РФ.

Для юридических субъектов действуют нормы законов, позволяющие осуществлять некоторые действия, недоступные для физических лиц. Индивидуальный предприниматель же имеет особый правовой статус - к нему одновременно можно применить некоторые права и обязанности юридических субъектов и физических лиц. Такая ситуация сложилась из-за специфики законодательства РФ, это и является актуальностью данной курсовой работы и необходимости разобрать именно эту тему.

Согласно пункту 1 статьи № 23 ГК РФ каждый гражданин имеет право заниматься предпринимательской деятельностью без оформления юридического статуса. Это дает возможность осуществлять ему определенные действия, направленные на получение прибыли.

Разница между индивидуальным предпринимателем и юридическим лицом заключается в меньших свободах коммерческой деятельности. Однако вместе с этим индивидуальный предприниматель имеет льготное налогообложение, может самостоятельно распоряжаться не только своим личным имуществом, но и тем, которое задействовано в коммерческих целях. http://ipopen.ru/registracija/ip/pravovoj-status-individualnogo-predprinimatelja.html Скопировано с сайта © http://ipopen.ru/

Для лучшего понимания коммерческой деятельности индивидуального предпринимателя нужно рассмотреть особенности ИП как со стороны юридического субъекта, так и физического лица.

Цель курсового исследования заключается в решении проблемной ситуации путем анализа правоприменительной практики, теории и действующего законодательства коммерческой деятельности индивидуального предпринимателя.

Исходя из развития цели работы, определяем задачи: раскрыть порядок государственной регистрации индивидуального предпринимателя; установить виды коммерческой деятельности индивидуального предпринимателя; исследовать правовое регулирование коммерческой деятельности индивидуального предпринимателя; порядок государственной регистрации индивидуального предпринимателя; особенности коммерческих договоров, заключаемых индивидуальным предпринимателем; защита прав индивидуального предпринимателя в ходе осуществления коммерческой деятельности.

Теоретической основой курсового исследования выступают работы российских ученых, таких как: В.В. Гущин, В.А. Баранов, Е.П. Губин, П.Г. Лахно, Голованов Н.М.; нормативно-правовой материал, материалы судебной и иной практики.

Структура работы отражается путем раскрытия темы курсового исследования двумя главами: общие положения о коммерческой деятельности индивидуального предпринимателя; особенности коммерческой деятельности индивидуального предпринимателя.



Глава I. Общие положения о коммерческой деятельности индивидуального предпринимателя

§1. Понятие коммерческой деятельности индивидуального предпринимателя

В числе конституционных прав человека закреплено право каждого «на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной, не запрещенной законом, экономической деятельности» (ст.34 Конституции РФ)Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993г. // Российская газета. - 1993. - 25 декабря.. Согласно ст.8 Конституции РФ, государство гарантирует единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержку конкуренции, свободу экономической деятельности Правовое регулирование предпринимательской деятельности : учебное пособие; под ред. В.В. Гущина, В.А. Баранова. - М.: ИНФРА-М,2011.-400с..

Индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 2 ст. 11 Налогового Кодекса Российской Федерации. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146 - ФЗ ( ред. от 08.03.2015) // “Собрание законодательства РФ”, N 31, 03.08.1998, ст. 3824

Предпринимательской называется самостоятельная деятельность лиц, направленная на систематическое получение прибыли. Перечислим основные признаки предпринимательской деятельности, предусмотренные ст. 2 Гражданского Кодекса Российской Федерации: Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: Федеральный закон от 30.11.1994 г. № 51- ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации.-1994.-№ 32.-Ст.3301

- предпринимательская деятельность проводится на свой страх и риск;

- лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке;

- прибыль в ходе предпринимательской деятельности можно получать от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Таким образом, предпринимательская деятельность - это деятельность, направленная на систематическое получение прибыли, для чего индивидуальному предпринимателю как субъекту данной деятельности необходимо совершать сделки с целью получения прибыли. Если же совершается единичная сделка, то она не может быть определена как предпринимательская деятельность, даже если она принесла некую прибыль, поскольку такая сделка не имеет систематического характера.

Помимо россиян в качестве индивидуальных предпринимателей могут зарегистрироваться и иностранные граждане, и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории России. Однако не всякий гражданин вправе заняться предпринимательской деятельностью. Необходимым условием является его дееспособность, возникающая в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

За несовершеннолетних, не достигших 14 лет, почти все сделки совершают от их имени родители, усыновители и опекуны (ст. 28 Гражданского Кодекса Российской Федерации). Они же несут имущественную ответственность по сделкам малолетнего гражданина и за вред, причиненный ребенком. Ребенок может лишь распоряжаться карманными деньгами, заключать мелкие бытовые и безвозмездные сделки, извлекая из них некую выгоду. С 14 лет ребенок уже самостоятельно несет материальную ответственность за те сделки, которые он совершает. Таким образом, на основании письменного согласия родителей, заверенного нотариально, подросток может заниматься индивидуальной предпринимательской деятельностью с 14 лет.

Полная дееспособность может наступить и до совершеннолетия. Гражданин, не достигший восемнадцатилетнего возраста, приобретает дееспособность в полном объеме при вступлении в брак (п. 2 ст. 21 Гражданского Кодекса Российской Федерации) Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: Федеральный закон от 30.11.1994 г. № 51- ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации.-1994.-№ 32.-Ст.3301. Хотя ст. 13 Семейного Кодекса Российской Федерации брачный возраст установлен в 18 лет, однако при наличии уважительных причин в брак разрешается вступать лицам, достигшим лишь 16 лет. Семейный кодекс Российской Федерации от 29.12.1995 N 223 - ФЗ ( ред. от 20.04.2015) // Собрание законодательства РФ 01.01.1996,N 1 Следовательно, шестнадцатилетний подросток, вступивший в брак, становится полностью дееспособным. Также полностью дееспособным будет признан несовершеннолетний, достигший 16 лет и работающий по трудовому договору, в том числе по контракту, или занимающийся предпринимательской деятельностью с согласия родителей, попечителей или усыновителей (ст. 27 Гражданского Кодекса Российской Федерации).Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: Федеральный закон от 30.11.1994 г. № 51- ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации.-1994.-№ 32.-Ст.3301 Однако может быть и так, что гражданин, уже давно достигший совершеннолетия, является недееспособным или ограниченно дееспособным, в частности вследствие психического расстройства, злоупотребления спиртными напитками и наркотическими средствами. Но и у таких граждан есть возможность заняться предпринимательской деятельностью, но только с согласия своих попечителей. Законодательством предусмотрены и некоторые другие ограничения на занятие предпринимательской деятельностью. Например, пп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 31 июля 1995 г. N 119-ФЗ "Об основах государственной службы Российской Федерации" Федеральный Закон Российской Федерации «Об основах государственной службы Российской Федерации»от 31 июля 1995 г. № 119. предусмотрено, что государственный служащий не вправе заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц.

К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила Гражданского кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. Предпринимательское право Российской Федерации: учебник/отв. Ред. Е.П. Губин, П.Г. Лахно.- 2-е изд., перераб.и доп. - М.: Норма: ИНФРА-М, 2011.-1008с.Предприниматель, нарушивший требования о регистрации, в отношении заключенных им при этом сделок не вправе ссылаться на то, что он не является предпринимателем (суд может применить к таким сделкам правила Гражданского кодекса РФ об обязательствах, связанных с предпринимательской деятельностью). Решившись стать предпринимателем, помните, что в этом случае вы отвечаете по своим обязательствам всем принадлежащим вам имуществом. В первую очередь взыскание обращается на денежные средства должника в рублях и иностранной валюте. Если денег нет или их недостаточно, то взыскание обращается на иное принадлежащее должнику имущество, за исключением имущества, на которое оно не может быть обращено (ст. 24 Гражданского Кодекса Российской Федерации). Перечень такого имущества содержится в ст. 446 Гражданского Процессуального Кодекса Российской Федерации:

- квартира, дом (или их части), если для предпринимателя и членов его семьи это единственное пригодное для постоянного проживания помещение (исключение составляет имущество, выступающее предметом ипотеки, поскольку на него допускается обращение взыскания);

- земельные участки, на которых расположено имущество должника (квартира, дом или их части, являющиеся единственным пригодным для жилья помещением), а также участки, использование которых не связано с предпринимательской деятельностью. Исключение составляют земельные участки, выступающие предметом ипотеки, и на которые в соответствии с законодательством может быть обращено взыскание;

- предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и другие), кроме драгоценностей и других предметов роскоши;

- имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина;

- племенной, молочный и рабочий скот, олени, кролики, птица, пчелы, используемые для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, а также хозяйственные строения и сооружения, корма, необходимые для их содержания;

- семена, необходимые для очередного посева;

- продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого гражданина-должника, а также лиц, находящихся на его иждивении, а при их нетрудоспособности - шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц;

- топливо, необходимое семье гражданина-должника для приготовления своей ежедневной пищи и отопления своего жилья в течение отопительного сезона;

- транспорт и другое имущество, необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью;

- призы, государственные награды, почетные и памятные знаки, которыми награжден гражданин-должник. Общие положения о коммерческой деятельности индивидуального предпринимателя. Предпринимательское право Российской Федерации: учебник/отв. Ред. Е.П. Губин, П.Г. Лахно.- 2-е изд., перераб.и доп. - М.: Норма: ИНФРА-М, 2011.-1008с.

Предпринимательское право отражает основные аспекты гражданско-правового регулирования как предпринимательской деятельности, так и деятельности предпринимателей.

§2. Виды коммерческой деятельности индивидуального предпринимателя

Из системного анализа ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» Федеральный Закон Российской Федерации «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 8 августа 2001 года № 129. от 08 августа 2001 года №129-ФЗ индивидуальный предприниматель вправе осуществлять те виды деятельности, которые обозначены в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) в виде заявленных кодов по Общероссийскому классификатору кодов экономической деятельности (ОКВЭД).

Выбор сферы деятельности и определение своей рыночной ниши одна из ключевых задач, которую предстоит решить начинающему предпринимателю. Осуществление такого выбора должно решать две основных задачи:

1) Обеспечение в будущем стабильного спроса на продукцию (товары, работы, услуги) предпринимателя;

2) Наиболее полная самореализация предпринимателя.

В соответствии со ст.8 Федерального закона №294 - ФЗ от 26.12.2008 года «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» с 1 июля 2009 года введён уведомительный порядок начала осуществления некоторых видов деятельности, а именно:

1) предоставление гостиничных услуг, а также услуг по временному размещению и обеспечению временного проживания;

2) предоставление бытовых услуг;

3) предоставление услуг общественного питания организациями общественного питания;

4) розничная торговля (за исключением розничной торговли товарами, оборот которых ограничен в соответствии с федеральными законами);

5) оптовая торговля (за исключением оптовой торговли товарами, оборот которых ограничен в соответствии с федеральными законами);

6) предоставление услуг по перевозкам пассажиров и багажа по заказам автомобильным транспортом (за исключением осуществления таких перевозок по маршрутам регулярных перевозок, а также для обеспечения собственных нужд юридических лиц, индивидуальных предпринимателей);

7) предоставление услуг по перевозкам грузов автомобильным транспортом, грузоподъемность которого составляет свыше двух тонн пятисот килограммов (за исключением таких перевозок, осуществляемых для обеспечения собственных нужд юридических лиц, индивидуальных предпринимателей);

8) производство текстильных материалов, швейных изделий;

9) производство одежды;

10) производство кожи, изделий из кожи, в том числе обуви;

11) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, за исключением мебели;

12) издательская и полиграфическая деятельность;

13) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (за исключением указанной деятельности, осуществляемой в целях защиты государственной тайны).

14) производство хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий;

15) производство молока и молочной продукции;

16) производство соковой продукции из фруктов и овощей;

17) производство масложировой продукции;

18) производство сахара;

19) производство мукомольной продукции;

20) производство безалкогольных напитков. http://astradelo.ru/7_steps_of_a_young_businessman/step/419/

Для начала осуществления деятельности в уведомительном порядке необходимо заполнить уведомление по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ и направить его в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти (Роспотребнадзор, Ространснадзор - в зависимости от вида деятельности).

В случае, если индивидуальный предприниматель сочтет целесообразным осуществлять иные виды деятельности, не указанные в реестре, то он может обратиться в регистрирующий орган с заявлением о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и указать в этом заяалении дополнительные виды деятельности. При этом имеющийся статус физического лица как индивидуального предпринимателя не изменяется. Соответствующая запись будет внесена в указанный реестр в формальном порядке, без каких бы то ни было разрешительных процедур. При этом выбор предпринимателем видов деятельности ничем не ограничен. После этого индивидуальный предприниматель свободен в осуществлении избранным им новых видов деятельности. Это отличает индивидуального предпринимателя от юридического лица, обладающей специальной правоспособностью: последнее, после внесения необходимых изменений в учредительные документы, может дополнить перечень осуществляемых им видов деятельности не любыми, а лишь теми, которые соответствуют предмету и целям деятельности такого юридического лица, указанным в его учредительных документах.

В п.1 ст.22 Гражданского Кодекса Российской Федерации в порядке исключения из общего правила допускает ограничение правоспособности гражданина в случаях и порядке, установленных законом. Общими для всех граждан примерами таких ограничений могут служить некоторые виды наказаний, предусмотренных Уголовным Кодексом Российской Федерации и Кодексом об административных правонарушениях РФ, возможность лишения и ограничения родительских прав в соответствии с Семейным Кодексом РФ, ограничения прав граждан в условиях военного или чрезвычайного положения в соответствии с федеральными законами и др. Кстати, в указанных условиях ограничивается и общая правоспособность юридических лиц.

В качестве примеров специальных ограничений для индивидуальных предпринимателей можно назвать императивные нормы федеральных законов, допускающих ведение определенных видов коммерческой деятельности только юридическими лицами. Расширительное толкование подобных норм недопустимо, поэтому указанные в них виды деятельности не могут осуществляться индивидуальными предпринимателями.

Так, в соответствии с Таможенным кодексом РФ от 25.05.2003 г. СЗ РФ, 2003, № 22, ст. 2066 только юридическое лицо может осуществлять деятельность таможенного перевозчика (ст. 93), быть владельцем склада временного хранения (ст. 108), таможенного склада (ст. 226), выступать в качестве таможенного брокера (представителя) (ст. 139).

Совершение банковских операций возможно только кредитными организациями, действующими в форме хозяйственных обществ. ФЗ «О банках и банковской деятельности» в ред. ФЗ от 3.02.1996 г. //СЗ РФ, 1996, № 6, ст. 492; 1998, № 31, ст. 3829; 1999, № 28, ст. 3459; 3469; 2001, № 26, ст. 2586; № 33, ст. 3424; 2002, № 12, ст. 1093.

Страховую деятельность могут осуществлять страховщики - юридические лица любой организационно-правовой формы, созданный для осуществления страховой деятельности (страховые организации и общества взаимного страхования). Закон РФ от 27.11.1992 г. в ред. ФЗ от 31.12.1997 г. «Об организации страхового дела в Российской Федерации» //Ведомости РФ, 1993, № 2, ст. 56; СЗ РФ, 1998, № 1, ст. 4, 1999, № 29, ст. 3703; № 47, ст. 5622; 2002, № 12, ст. 1093; № 18, ст. 1721.

Выступать в качестве эмитентов ценных бумаг вправе только юридические лица или органы исполнительной власти либо органы местного самоуправления, несущие от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных ими. ФЗ от 22.04.1996 г. «О рынке ценных бумаг» // СЗ РФ, 1996, № 7, ст. 1918; 1998, № 48, ст. 5857; 1999, № 28, ст. 3472; 2001, № 33, ч. 1, ст. 3424.

Производство оружия и патронов к нему осуществляется юридическими лицами, имеющими лицензию на производство, в порядке, устанавливаемом Правительством РФ. Федеральный Закон от 13.12.1996 г. «Об оружии» // СЗ РФ , 1996, № 51, ст. 5681; 1998, № 30, ст. 3613; № 31, ст. 3834; № 51, ст. 6269; 1999, № 47, ст. 5612; 2000, № 16, ст. 1640; 2001, № 31, ст. 3171; № 33, ст. 3435; № 49, ст. 4558; 2002, № 26, ст. 2516; № 30, ст. 3029; 2003, № 2, ст. 167.

Деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению населения (аккумулирование пенсионных взносов, размещение пенсионных резервов, учет пенсионных обязательств и выплата негосударственных пенсий) может осуществляться только негосударственными пенсионными фондами. Федеральный Закон от 7.05.1998 г. «О негосударственных пенсионных фондах» // СЗ РФ, 1998, № 19, ст. 2071; 2001, № 7, ст. 623; 2002, № 12, ст. 1093; 2003, № 2, ст. 166.

Существуют и другие случаи, когда федеральные законы не допускают осуществление определенных видов коммерческой деятельности индивидуальными предпринимателями.

§ 3. Правовое регулирование коммерческой деятельности индивидуального предпринимателя

В настоящее время деятельность индивидуальных предпринимателей регулируется Гражданским Кодексом Российской Федерации, Налоговым Кодексом Российской Федерации, Федеральным Законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 года №129-ФЗ, а также другими нормативными правовыми актами: законами и другими подзаконными актами, регулирующие вид деятельности, который ведет индивидуальный предприниматель.

До введения в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации в актах законодательства о налогах и сборах использовалось эквивалентное понятие «предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ)». Во исполнение статьи 2 Федерального Закона «О внесении изменений и дополнений в федеральный закон «О регистрации юридических лиц» от 23 июня 2003 года №76-ФЗ физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей до 1 января 2004 года, обязаны были в течение одного года до 1 января 2005 года представить документы, предусмотренные статьей 3 указанного закона, во вновь назначенный регистрирующий орган. Именно с этого момента в свидетельствах о государственной регистрации появилось определение «индивидуальный предприниматель», а не «предприниматель без образования юридического лица» (ПБОЮЛ).

Предпринимательская деятельность - это одна из форм участия граждан в предпринимательских отношениях. В соответствии со статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Собственно статус индивидуального предпринимателя гражданин получает после прохождения процедуры государственной регистрации в установленном законом порядке. В то же время в соответствии с пунктом 3 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации «к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения».

Это означает, что индивидуального предпринимателя, также как и участники юридических лиц, вправе распределять свою прибыль (статьи 67 Гражданского Кодекса Российской Федерации). При этом юридическое лицо, в отличие от физического лица, имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам именно этим имуществом, в то время как имущество гражданина юридически не разграничено даже в случае, когда он является индивидуальным предпринимателем, поскольку он использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления своих неотчуждаемых прав и свобод.

Таким образом, основным признаком для разграничения доходов и расходов, связанных с предпринимательской деятельностью и доходов и расходов от деятельности лица как физического лица является соответствие этого дохода и расхода заявленному индивидуальным предпринимателем вида деятельности по коду ОКВЭД, который содержится в Едином государственном реестре индивидуальным предпринимателей. Данная позиция косвенно подтверждается Письмом МНС РФ от 08 июня 2004 года №04-03-01/398. При этом индивидуальный предприниматель должен своевременно вносить изменения в ЕГРИП при изменении вида деятельности по коду ОКВЭД. Однако судебная практика подтверждает, что, несмотря на наличие в ЕГРИП кода ОКВЭД или его отсутствие, суд оценивает доходы и расходы, связанные с предпринимательской и не связанные с предпринимательской деятельностью, исходя из сложившейся ситуации по каждой конкретной ситуации отдельно.

В соответствии со статьей 24 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание, указанного в Гражданском Процессуальном Кодексе Российской Федерации). Налоговый Кодекс Российской Федерации в статье 11 определяет индивидуальных предпринимателей следующим образом - это «физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями».

Конституционный суд Российской Федерации в Определение от 6 июня 2002 г. №116-О указал, что данное в Налоговом Кодексе Российской Федерации определение индивидуальных предпринимателей имеет специально-терминологическое значение, а содержащиеся в пункте 2 его статьи 11 нормы-дефиниции предназначены для применения исключительно в целях налогообложения.

Резюмируя выше написанное, сделаем основные выводы по первой главе данной курсовой работы: индивидуальный предприниматель - это физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица; индивидуальный предприниматель вправе осуществлять те виды деятельности, которые обозначены в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) в виде заявленных кодов по Общероссийскому классификатору кодов экономической деятельности (ОКВЭД); в настоящее время деятельность индивидуальных предпринимателей регулируется Гражданским Кодексом Российской Федерации, Налоговым Кодексом Российской Федерации, Федеральным Законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 года №129-ФЗ, а также другими нормативными правовыми актами: законами и другими подзаконными актами, регулирующие вид деятельности, который ведет индивидуальный предприниматель.



II Особенности коммерческой деятельности индивидуального предпринимателя

§1. Порядок государственной регистрации индивидуального предпринимателя

Порядок государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей регулируются Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» Федеральный Закон Российской Федерации «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08 августа 2001 г. N 129-ФЗ (далее - ФЗ N 129-ФЗ). Регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства. Независимо от того, где фактически физическое лицо будет осуществлять предпринимательскую деятельность, запись о государственной регистрации будет относиться к месту, где физическое лицо проживает.

Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган (статья 8 ФЗ N 129-ФЗ).

Процедура государственной регистрации индивидуальных предпринимателей носит заявительный характер. При государственной регистрации индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляются:

1) подписанное заявителем Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по форме N Р21001;

2) копия документа, удостоверяющего личность гражданина РФ, иностранного гражданина либо лица без гражданства;

3) копия свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или копия иного документа, подтверждающего дату и место рождения вышеуказанного лица в соответствии с законодательством РФ или международным договором РФ (если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, не содержит сведений о дате и месте его рождения);

4) копия документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в РФ (если это физическое лицо является иностранным гражданином или лицом без гражданства);

5) подлинник или копия документа, подтверждающего в установленном законодательством РФ порядке адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в РФ (если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица или документа, подтверждающего право физического лица временно или постоянно проживать в РФ, не содержит сведений о таком адресе);

6) нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копию свидетельства о заключении брака этим физическим лицом, либо копию решения органа опеки и попечительства или копию решения суда об объявлении этого физического лица полностью дееспособным (в случае если физическое лицо является несовершеннолетним);

7) документ об уплате государственной пошлины.

С 1 января 2005 г. порядок уплаты и размеры государственной пошлины регулируются главой 25.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ). Согласно статьи 333.33 НК РФ за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя уплачивается государственная пошлина в размере 800 руб.

Регистрирующий орган не вправе требовать от заявителя какие-либо дополнительные документы, помимо вышеперечисленных. Датой представления документов считается день их получения регистрирующим органом. Подлинность копии документа, представляемой при государственной регистрации, должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, за исключением случая, если заявитель представляет ее в регистрирующий орган лично и представляет одновременно для подтверждения верности такой копии соответствующий документ в подлиннике. Подлинник документа возвращается заявителю при выдаче регистрирующим органом расписки. Однако подпись заявителя на Заявлении о государственной регистрации в любом случае должна быть нотариально удостоверена.

Расписка в получении документов с указанием перечня и даты их получения выдается налоговым органом заявителю непосредственно в день получения документов или направляется по почте в течение рабочего дня, следующего за днем получения документов налоговым органом по почте. Расписка имеет юридическое значение доказательства факта и даты получения регистрирующим органом данных документов.

Моментом государственной регистрации, то есть датой, начиная с которой этот административный акт считается совершенным, юридически значимым и влечет правовые последствия, признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в государственный реестр. Основанием для этого является решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органом.

Регистрирующий орган, совершивший акт государственной регистрации, обязан выдать (направить) заявителю Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по форме N Р61001 не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения записи в государственный реестр.

Основанием для отказа в регистрации могут послужить следующие обстоятельства: подача документов в ненадлежащий регистрирующий орган (он не обязан пересылать их в надлежащий регистрирующий орган), а также представление неполного комплекта необходимых документов. Кроме того, не допускается государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, если не утратила силу его государственная регистрация в таком качестве, либо не истек год со дня принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с ранее осуществляемой им предпринимательской деятельностью, или решения о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, либо не истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью. Перечень оснований для отказа является исчерпывающим. Решение об отказе в государственной регистрации должно быть принято в срок не более пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган. Такое решение с обязательной ссылкой на конкретное нарушение направляется заявителю по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.

За осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации предусмотрена административная и уголовная ответственность. Административная ответственность обозначена в статье 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ). В соответствии с пунктом 1 указанной статьи, осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей.

Уголовная ответственность в области незаконного предпринимательства регламентирована статьей 171 Уголовного Кодекса РФ (далее - УК РФ). В соответствии с пунктом 1 указанной статьей, осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации, а равно представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев.

В целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства.

В соответствии с пунктом 3 статьи 83 Налогового Кодекса РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя в налоговом органе осуществляется на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством РФ. В соответствии с Правилами ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26 февраля 2004 г. N 110 (далее - Правила ведения ЕГРН), постановка физического лица на учет подтверждается документом, форма которого устанавливается ФНС Ведение Единого государственного реестра осуществляется в соответствии с Правилами, установленными Постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 438 "О едином государственном реестре юридических лиц" // СЗ РФ. 2002. N 26. Ст. 2585..

Индивидуальному предпринимателю указанный документ выдается (направляется) вместе с документом, подтверждающим внесение записи в государственный реестр. Таким образом, индивидуальные предприниматели заявление о постановке на налоговый учет не подают, поскольку постановка на налоговый учет автоматически осуществляется при прохождении процедуры государственной регистрации.

В случае, если физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, то и постановка на учет в налоговом органе не могла быть осуществлена, что является налоговым правонарушением.

Таким образом, помимо административной и уголовной ответственности к физическому лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность может быть применена ответственность, предусмотренная статьей 117 Налогового Кодекса РФ за уклонение от постановки на учет в налоговом органе.

Ведение деятельности индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей. Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 000 рублей.

После осуществления государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, им может быть отрыт расчетный счет в банке.

Об открытии расчетного счета индивидуальным предпринимателем банк, в котором данный счет открыт, обязан известить налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти рабочих дней (пункт 1 статьи 86 НК РФ). То же самое требуется и от самого индивидуального предпринимателя, которому на это отведено семь рабочих дней (пункт 2 статьи 23 НК РФ) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146 - ФЗ ( ред. от 08.03.2015) // “Собрание законодательства РФ”, N 31, 03.08.1998, ст. 3824. За нарушение указанного срока статьей 118 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 000 руб.

Если индивидуальный предприниматель открыл расчетный счет и в положенный срок известил налоговый орган в произвольной форме, то есть, представив, не специально установленный бланк, а информационное письмо, то он также может быть привлечен к ответственности. Согласно новой редакции статьи 23 НК РФ, действующей с 31 января 2007 г., налогоплательщики должны представлять сведения по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти (пункт 7 статьи 23 НК РФ).

Однако сообщать об открытии (закрытии) счета в банке необходимо не во всех случаях. Пунктом 2 статьи 11 НК РФ выделены два признака счета, при наличии которых следует сообщать об его открытии в налоговые органы:

1) открыт по договору банковского счета;

2) позволяет зачислять и списывать денежные средства.

Если хотя бы одному из условий счет не отвечает, то об его открытии сообщать в инспекцию ФНС не следует.

Указанным признакам точно соответствуют валютный и расчетный счета. Депозитный, транзитный и ссудный счета к ним не относятся: депозитный открывается на основании договора банковского вклада, ссудный - кредитного договора, а для транзитного счета вообще договор не требуется. Данный вывод подтверждается письмом департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21 июня 2005 г. N 03-02/07/1-155 и судебными решениями в пользу налогоплательщиков (Постановления ФАС Центрального округа от 22 августа 2005 г. N А09-1631/05-3, Московского округа от 19 апреля 2006 г. N КА-А40/2941-06 и Поволжского округа от 18 марта 2005 г. N А65-23710/04-СА2-11).

§2. Особенности коммерческих договоров, заключаемых индивидуальными предпринимателями

Договором в предпринимательской деятельности признается соглашение двух лиц или нескольких, осуществляющих деятельность по реализации товаров, оказанию услуг, выполнению работ; это соглашение направлено на установление, изменение или прекращение предпринимательских прав и обязанностей. Голованов Н.М. Гражданско-правовые договоры. - СПб.: Питер, 2012. - 272 с.

Предпринимательская деятельность без образования юридического лица предполагает участие гражданина в различных договорных отношениях, совершение им юридических действий, связанных с исполнением договорных и иных обязательств, с предъявлением претензий и исков и т.д. все юридические действия гражданин-предприниматель совершает от своего имени и на свой риск.

В случае, когда в предпринимательской деятельности участвуют лица, обладающие частичной дееспособностью, такие лица совершают юридические действия с согласия законных представителей - родителей, усыновителей, попечителя (абз.1 п.1 ст.27 ГК). Гражданское право. В 4т. Т.1: Общая часть: учеб.для студентов вузов, обучающихся по направлению 521400 «Юриспруденция» и по специальности 021100 «Юриспруденция»/(Ем В.С. и др.); отв.ред.-Е.А. суханов.-3-еизд., перераб. И доп. - М.: Волтерс Клувер, 2010.- 736с.-(Серия «Классический университетский учебник»/ Моск.гос.ун-т им. М.В.Ломоносова).- ISBN978-5-466-00043-6 (в пер.).

Договор - это двусторонняя или многосторонняя сделка, поэтому к договорам применяются все нормы, касающиеся таких сделок.

Для договоров характерны следующие обязанности:

договор - одно из оснований возникновения предпринимательских прав и обязанностей;

часто под договором понимается не просто юридический факт, а само правоотношение, возникающее из соглашения сторон;

договор - основной способ оформления отношений участников гражданского оборота;

договоры опосредуют движение объектов предпринимательских прав от одних субъектов к другим (передача имущества, уплата денег, выполнение работ и проч.);

договором определяются объём прав и обязанностей участников правоотношения, порядок и условия исполнения обязательства, ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства;

договоры позволяют выявить истинные потребности участников гражданского оборота в определенных товарах, работах, услугах. Правовое регулирование предпринимательской деятельности : учебное пособие ; под ред. В.В. Гущина, В.А Баранова. - М. : Альфа - М : ИНФРА - М, 2011.- 400 с.

Основной принцип заключения договоров - свобода договора, который состоит из таких элементов.

субъекты предпринимательского права свободы в заключении договора, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена законом или добровольно принятым обязательствам;

стороны вправе заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами, но им не противоречащий;

стороны вправе заключить договор, содержащий элементы различных договоров(смешанный договор);

стороны свободны в выборе условий договора, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иным правовым актом. Голованов Н.М. Гражданско-правовые договоры. - СПб.: Питер, 2012. - 272 с.

Содержание договора составляют его условия, закрепляющие права и обязанности сторон.

Основаниями изменения и расторжения договора являются;

соглашение сторон, если иное не предусмотрено законом или договором;

судебное решение по требованию одной из сторон.

Суд выносит решение об изменении и расторжении договора в следующих случаях:

при существенном нарушении договора другой стороной, т.е. таком нарушении, которое влечет для другой стороны ущерб, в значительной степени лишающий ее того, на что она была вправе рассчитывать при заключении договора;

при существенном изменении обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора.

Соглашение об изменении или расторжении договора заключается в той же форме, что и договор. При изменении договора обязательства сторон сохраняются в измененном виде, а при расторжении - прекращаются с момента заключения соглашения (если иное не вытекает из соглашения или характера изменения договора) или вступления в законную силу решения суда.

Исходя из содержания предпринимательской деятельности соответственно выделяются предпринимательские договоры по продаже (реализации) товаров, передаче имущества в пользование, выполнению (производству) работ, оказанию услуг и некоторые другие.

К предпринимательским договорам по продаже (реализации) товаров относятся договор купли-продажи, включая договор поставки товаров, договор поставки товаров для государственных нужд, договор контрактации, договор энергоснабжения, договор продажи предприятия, а также договор розничной купли-продажи, договор энергоснабжения и др. Голованов Н.М. Гражданско-правовые договоры. - СПб.: Питер, 2012. - 272 с.

К числу предпринимательских договоров по передаче имущества в пользование в первую очередь необходимо отнести различные виды договора аренды, поскольку, с одной стороны, предоставление имущества во временное владение и пользование позволяет арендодателю получить предпринимательский доход (прибыль). С другой стороны, для эффективного осуществления предпринимателями своей деятельности им в ряде случаев экономически более выгодно не приобретать имущество в собственность, а получить его в аренду и использовать для своей деятельности. Например, торговое предприятие, расширяющее объем реализации своих товаров, может нуждаться в дополнительных складских и офисных помещениях и т. п.

В связи с этим наиболее типичными для предпринимательской деятельности являются договор аренды предприятия, договор финансовой аренды (лизинга), договор проката.

Предпринимательскими договорами по выполнению (производству) работ являются в первую очередь различные виды договора подряда - договор строительного подряда, договор подряда на выполнение проектных и изыскательских работ, государственный контракт на выполнение подрядных работ для государственных нужд, договор бытового подряда и т. д.

Большое значение в предпринимательской деятельности имеют предпринимательские договоры по оказанию услуг. Оказание услуг является необходимым в предпринимательском обороте. В связи с этим значительное число договорных обязательств в предпринимательстве связано с оказанием услуг, в которых могут нуждаться как сами предприниматели, так и лица, к ним не относящиеся. В отличие от работ услуги не получают овеществленного выражения, отличного от самой деятельности, в которой они выражены. Законодательство предусматривает возможность оказания различных видов услуг в рамках следующих договоров: возмездного оказания услуг, коммерческого представительства, комиссии, агентирования, перевозки, экспедирования, страхования, доверительного управления имуществом, хранения и др. Голованов Н.М. Гражданско-правовые договоры. - СПб.: Питер, 2012. - 272 с.

По субъектному составу сторон выделяются договоры, все стороны которых являются предпринимателями и в которых в качестве одной из сторон выступает предприниматель.

Договорами, в которых одна сторона выступает в качестве предпринимателя, являются договоры розничной купли-продажи, проката, банковского вклада и банковского счета, кредитный договор, договоры энергоснабжения, перевозки грузов, транспортной экспедиции, строительного подряда, агентский договор и многие другие.

К договорам, заключаемым исключительно между предпринимателями, относятся договоры: поставки товаров с предпринимательскими целями, контрактации, коммерческой концессии, финансовой аренды (лизинга), складского хранения, страхования предпринимательских рисков и договор простого товарищества, заключенный для осуществления предпринимательской деятельности, а также иные договоры, сторонами которых являются субъекты предпринимательства.

Договор поставки товаров, по которому поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ).

ГК РФ закрепляет следующие признаки договора поставки, позволяющие отграничить его от других разновидностей договора купли-продажи:

1) особый правовой статус продавца и покупателя, которые должны выступать в качестве субъектов предпринимательства;

2) целью приобретения товара по договору поставки является использование его в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (для промышленной переработки, для последующей продажи и т. п.). Голованов Н.М. Гражданско-правовые договоры. - СПб.: Питер, 2012. - 272 с.

Договор контрактации - особый вид договора на реализацию товара, заключаемого между субъектами предпринимательства.

По договору контрактации производитель сельскохозяйственной продукции обязуется передать выращенную (произведенную) им сельскохозяйственную продукцию заготовителю - лицу, осуществляющему закупки такой продукции для переработки или продажи (ст. 535 ГК РФ). Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: Федеральный закон от 30.11.1994 г. № 51- ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации.-1994.-№ 32.-Ст.3301

Сторонами данного договора являются продавец - производитель сельскохозяйственной продукции и покупатель - заготовитель этой продукции.

В качестве продавца-производителя выступают сельскохозяйственные коммерческие организации: хозяйственные общества и товарищества, производственные кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства, осуществляющие предпринимательскую деятельность по производству (выращиванию) сельскохозяйственной продукции.

Покупателем-заготовителем может являться коммерческая организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющие предпринимательскую деятельность по приобретению (закупке) сельскохозяйственной продукции для ее последующей переработки либо продажи (например, молочные заводы, мясокомбинаты, фабрики по переработке шерсти, предприятия оптовой торговли в сфере потребкооперации и др.).