Анализ основных направлений деятельности современного предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа по дисциплине:

Экономический анализ

Москва

2016



Оглавление

Введение

1. Анализ производства и реализации продукции

2. Анализ производительности труда

3. Анализ себестоимости продукции (услуг)

4. Анализ прибыли

5. Анализ рентабельности

6. Сравнительная рейтинговая оценка производственно-хозяйственной

деятельности предприятий (подразделений)

Список литературы



Введение

В данной курсовой работе рассматриваются подходы к анализу основных направлений деятельности современного предприятия: производства и реализации продукции, производительности труда, себестоимости продукции (услуг), прибыли и рентабельности. В заключительной части представлена методика сравнительной рейтинговой оценки производственно-хозяйственной деятельности родственных предприятия (подразделений) на примере дистанций сигнализации и связи одной из железных дорог.

Исходная информация для выполнения основных расчетов включает объем производства и реализации отдельных видов продукции в натуральном выражении, отпускные цены, переменные затраты на единицу продукции и сумму условно-постоянных затрат.

Исходная информация для выполнения основных расчетов по курсовой работе

Виды продукции	Объем производства, шт.	Объем реализации, шт.	Цена одного изделия, руб.	Условно-постоянные затраты, тыс. руб.	Переменные затраты на единицу продукции, руб.
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
А	5500	5200	5400	5300	4600	5100	6616	6725	2100	2110
B	5150	5050	5200	5100	4840	4955	7540	8213	3200	3100
C	2240	2420	2100	2500	5220	5420	5495	5536	2900	3050
D	1630	2380	1600	1800	5800	5980	4156	4463	3300	3275
ИТОГО	14520	15050	14300	14700	х	х	23807	24937	х	х



1. Анализ производства и реализации продукции

Данное направление анализа начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (см. табл.1.1).

Из таблицы 1.1 видно, что за четыре года объем производства вырос на 11,9%, а объем реализации - на 11 %. Среднегодовой темп прироста выпуска и реализации продукции можно рассчитать по формуле средней геометрической простой:

производительность себестоимость прибыль рентабельность

Таблица 1.1. Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Год	Объем производства продукции, тыс.руб.	Темпы роста,	Объем реализации, тыс.руб.	Темпы роста,
		%		%
		базисные	цепные		базисные	цепные
ххх1	74720,8	100	100	72373,8	100	100
ххх2	76474,3	102,3	102,3	74455,3	102,9	102,9
ххх3	78763,6	105,4	103,0	77222,2	106,7	103,7
ххх4	80327,5	107,5	102,0	77542,4	107,1	100,4
ххх5	83643,7	111,9	104,1	80303	111,0	103,6

Среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 2,85 %, а реализации продукции - 2,64 %.

Затем оценивается выполнение плана по производству и реализации продукции за отчетный период (последний год). Для этого используются данные таблицы 1.2.

Таблица 1.2. Анализ выполнения годового плана по производству и реализации продукции

Изделия	Объем производства продукции,	Объем реализации продукции,
	тыс. руб.	тыс.руб.
	план	факт	отклонение	план	факт	отклонение
			абсолют.	в %			абсолютное	в %
			(+;-)	к плану			(+;-)	к плану
A	25300	23920	-1380	-5,5%	24840	24380	-460	-1,9%
B	24926	24442	-484	-1,9%	25168	24684	-484	-1,9%
C	11692,8	12632,4	+939,6	+8,0%	10962	13050	+2088	+19,0%
D	9454	13804	+4350	+46,0%	9280	10440	+1160	+12,5%
ИТОГО	71372,8	74798,4	+3425,6	+4,8%	70250	72554	+2304	+3,3%

Из таблицы 1.2 видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 4,8%, а по реализации - только на 3,3%. Это свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции.

В условиях рыночных отношений особое значение имеет выполнение договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам оборачивается для предприятия уменьшением выручки, выплатой штрафных санкций, потерей выгодных клиентов, что может повлечь за собой спад производства.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана, и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывает структура производства и реализации продукции. Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем выпуске.

Таблица 1.3. Анализ структурных сдвигов

Изделия	Оптовая цена одного изделия, руб.	Объем производства продукции, шт.	Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб.	Изменение товарной продукции за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	план	фактически при плановой структуре	факт
A	4600	5500	5200	25300	26223,5	23920	-2303,5
B	4840	5150	5050	24926	25835,8	24442	-1393,8
C	5220	2240	2420	11692,8	12119,6	12632,4	+512,8
D	5800	1630	2380	9454	9799,1	13804	+4004,9
ИТОГО	-	14520	15050	71372,8	73977,9	74798,4	+820,5

Эти изменения влияют на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостном выражении, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность и т.д.

Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести с помощью коэффициента выполнения плана по товарной продукции. Результаты расчетов представлены в таблице 1.3.

Выполненные расчеты показывают, что за счет изменения ассортимента стоимость товарной продукции увеличилась на 820,5 тыс. руб. Рост выпуска продукции в стоимостном выражении произошел в результате повышения удельного веса более дорогих изделий «С» и «D».

2. Анализ производительности труда

Наиболее обобщающим показателем производительности тру-да является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Данный показатель определяется по следующей формуле:

,

где УД - удельный вес рабочих в общей численности персонала;

Д - количество отработанных дней;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

ЧВ - среднечасовая выработка продукции.

Расчет влияния перечисленных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки работающих выполним методом абсолютных разниц, используя данные таблицы 2.1:

- изменение среднегодовой выработки работников за счет доли рабочих в общей численности персонала:

- за счет изменения количества отработанных дней одним рабочим за год:

- за счет изменения продолжительности рабочего дня:



- за счет изменения среднечасовой выработки:

Общее влияние факторов:

= 2,3268-15,6089-6,5640+27,7100 = +7,8639 + 7,86 тыс. руб.

Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которое зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

9,4764 тыс.руб.

Табл. 2.1. Исходные данные для факторного анализа производительности труда

Показатели	план	факт	отклонение
1. Объём производства продукции, тыс. руб	71372,8	74798,4	+3425,6
Среднесписочная численность:
2. рабочих (общая численность персонала)	184	189	+5
3. рабочих (ЧР)	150	155	+5
4. Удельный вес рабочих в общей численности персонала УД (%) с.3:с.2	81,522	82,011	+0,489
5. Отработано дней одним рабочим за год (Д)	200	192	-8
6. Средняя продолжительность рабочего дня (П), час	7,99	7,85	-0,14
Общее количество отработанного времени
7. - всеми рабочими за год (Т) чел-час	239700	233616	-6084
8. - в том числе одним рабочим, чел-час	1598	1507,2	-90,8
Среднегодовая выработка, тыс. руб.:
9. - одного работающего(ГВ) с1:с2	387,90	395,76	+7,86
10. - одного рабочего (ГВ') с1:с3	475,82	482,57	+6,75
11. Среднедневная выработка рабочего (ДВ), тыс. руб. с10:с5	2,379	2,513	+0,134
12. Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ), тыс. руб. с1:с7	0,2977589	0,3201767	+0,0224178
13. Непроизводительные затраты времени (Тн) чел-час	-	1360	+1360
14. Сверхплановая экономия времени за счет внедрения мероприятий НТП (Тэ), чел-час	-	7780	-7780
15. Изменение стоимости товарной продукции в результате структурных сдвигов, тыс.руб	-	820,5	+820,5

Важнейшее влияние на уровень производительности труда оказывает среднечасовая выработка рабочих. На этот показатель в свою очередь влияют пять факторов: уровень организации производства, сверхплановая экономия времени в связи с внедрением мероприятий НТП, размер непроизводительных затрат времени, структура продукции и объем кооперированных поставок.

Для расчета влияния перечисленных факторов на среднечасовую выработку используется способ цепной подстановки. Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать три условных показателя.

Первый условный показатель должен быть вычислен в сопоставимых с планом условиях (за производительно отработанное время, при плановой структуре продукции и плановом техническом уровне производства). Для этого фактический объем производства товарной продукции следует скорректировать на величину его изменения в результате структурных сдвигов и кооперированных поставок , а количество отработанного времени - на непроизводительные затраты времени и сверхплановую экономию времени от внедрения мероприятий НТП , которую нужно предварительно определить. В общем виде алгоритм расчета можно представить следующим образом:

В нашем примере (при ) расчет будет таким:

Второй условный показатель отличается от первого тем, что при его расчете затраты труда не корректируются на :

руб.

Третий условный показатель отличается от второго тем, что знаменатель не корректируется на непроизводительные затраты времени:



3. Анализ себестоимости продукции (услуг)

Общая сумма затрат зависит от объема выпуска продукции в целом по предприятию , ее структуры , уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы условно-постоянных расходов на весь выпуск продукции :

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 3.1. Из таблицы видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в натуральном выражении на 3,65% сумма затрат возросла на 1456,5 тыс. руб.

За счет изменения структуры выпускаемо й продукции сумма затрат возросла на 590,5 тыс.руб. Это свидетельствует о том, что в общем выпуске увеличилась доля затратоемких изделий.

В результате снижения уровня удельных переменных затрат по изделиям B и D экономия издержек на производство продукции составила 149,5 тыс. руб.

Условно-постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 1130 тыс. руб., что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Табл. 3.1. Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

З а т р а т ы	Сумма, тыс.руб.	Факторы изменения затрат
		объем	структура продукции	перемен. затраты	усл.-пост. затраты
		выпуска
		продукции
По плану на плановый выпуск продукции	63712,0	План	План	План	План
По плану, пересчитанному на фактический объем пр-ва продукции при сохранении плановой структуры	65360,1	Факт	План	План	План
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при ее фактической структуре	65759,0	Факт	Факт	План	План
Фактические при плановом уровне условно-постоянных затрат	65609,5	Факт	Факт	Факт	План
Фактические	66739,5	Факт	Факт	Факт	Факт

Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 3027,5 тыс.руб., или на 4,8%, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 2047 тыс.руб., или на 3,2%, а за счет роста себестоимости продукции - на 980,5 тыс.руб., или на 1,5%.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который отражает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и условно-постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.

Влияние перечисленных факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы 3.1 и сведениям о выпуске товарной продукции.

Товарная продукция		тыс.руб.
по плану		71372,8
фактическая при плановой структуре и плановых ценах		73977,9
фактическая по ценам плана		74798,4
фактическая		78891,6

Расчеты показывают (табл. 3.2), что рассматриваемое предприятие уменьшило затраты на рубль товарной продукции на 4,67 коп., в том числе за счет:

- изменения объема производства на 1,17 коп.;

- уменьшения уровня удельных переменных расходов на 0,2 коп;

- изменения отпускных цен на продукцию на 4,63 коп.

Остальные факторы (структура производства и условно-постоянные затраты) обусловили увеличение затрат на рубль товарной продукции соответственно на 0,18 и 1,51 коп.

Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютное изменение затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл. 3.3).



Табл. 3.3. Расчет влияния отдельных факторов на изменение суммы прибыли

Ф а к т о р ы	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли,тыс. руб.
Объем выпуска товарной продукции	-1,17*72554/100	+849
Структура товарной продукции	-0,18*72554/100	+131
Уровень удельных переменных затрат	-0,2*72554/100	+145
Сумма усл.-постоянных затрат на	+1,51*72554/100	-1096
про-во и реализацию продукции
Уровень отпускных цен на продукцию	-4,63*72554/100	+3359
ИТОГО		+3388
В том числе за счет изменения:
- ресурсоемкости	+1,21*72554/100	-878
- стоимости ресурсов	+0,1*72554/100	-73

Из приведенных данных видно, что увеличению прибыли способствовали изменение структуры товарной продукции и сумма условно-постоянных затрат на производство и реализацию продукции. Отрицательное влияние на прибыль оказали такие факторы, как рост цен на потребленные ресурсы (внешний фактор) и повышение уровня ресурсоемкости продукции (внутренний фактор). Поскольку между затратами и прибылью существует обратно пропорциональная зависимость, то в третьей графе табл. 3.3 меняем знак на противоположный.

Для более глубокого изучения причин изменения издержек анализируют себестоимость отдельных видов продукции, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.

Влияние отдельных факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью следующей модели:



Необходимые расчеты можно представить в форме табл. 3.4.

Табл. 3.4. Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Виды	Объем выпуска	Условно-постоянные	Переменные затраты на
продукции	продукции, шт	затраты, тыс.руб.	единицу продукции, руб
	план	факт	план	факт	план	факт
A	5500	5200	6616	6725	2100	2110
B	5150	5050	7540	8213	3200	3100
C	2240	2420	5495	5536	2900	3050
D	1630	2380	4156	4463	3300	3275

Себестоимость единицы продукции, руб.	Изменение себестоимости
	общее	в том числе за счет
план	усл.1	усл.2	факт		VТП	Н	V
3302,9	3372,3	3393,3	3403,3	100,4	69,4	21,0	10,0
4664,1	4693,1	4826,3	4726,3	62,3	29,0	133,3	-100,0
5353,1	5170,7	5187,6	5337,6	-15,5	-182,5	16,9	150,0
5849,7	5046,2	5175,2	5150,2	-699,5	-803,5	129,0	-25,0

Выполненные расчеты показывают, что по трем изделиям из четырех фактическая себестоимость уменьшилась. Относительный прирост издержек по сравнению с планом сформировался по изделию А (на 3%).

4. Анализ прибыли

В современных условиях широко используется анализ прибыли на основе понятия маржинального дохода. Данный подход базируется на делении всех затрат на переменные и условно-постоянные. Переменные затраты зависят от объема производства и продажи продукции. К переменным расходам относятся сдельная зарплата производственных рабочих, сырье, материалы, технологическое топливо, электроэнергия и др.

Условно-постоянные расходы не зависят от динамики объема производства. Это амортизация, арендная плата, повременная оплата труда рабочих и служащих, общехозяйственные расходы, часть налогов, включаемых в себестоимость, проценты по привлеченным кредитам, затраты на исследовательские работы, рекламу, повышение квалификации работников и т.п.

Под маржинальным доходом (Д_м) понимается сумма прибыли (П) и условно-постоянных затрат предприятия (Н):

Д_м = П + Н, отсюда П = Д_м - Н.

Сумму маржинального дохода можно в свою очередь представить в виде произведения количества проданной продукции (VРП) и ставки маржинального дохода на единицу продукции (Д_с):

П = VРП * Д_с - Н ( Д_с = Ц - V)

П = VРП * (Ц - V) - Н (1),

где V - переменные затраты на единицу продукции.

Формула (1) используется для анализа прибыли при реализации одного вида продукции. Она позволяет определить изменение суммы прибыли за счет количества реализованной продукции, цены, уровня удельных переменных и суммы условно-постоянных затрат.

Методика анализа прибыли несколько усложняется в условиях многономенклатурного производства, когда, кроме рассмотренных выше факторов, необходимо учитывать еще и влияние структуры реализованной продукции. В этом случае используется следующая формула:

(2),

где средняя доля маржинального дохода в выручке.

В свою очередь средняя доля маржинального дохода в выручке зависит от удельного веса каждого вида продукции в общей сумме выручки (УД_i) и доли маржинального дохода в выручке по каждому изделию (отношение ставки маржинального дохода к цене):

; ; .

Выручка зависит от общего объема реализации продукции, ее структуры и отпускных цен:

.

После указанной детализации факторная модель прибыли от реализации продукции будет иметь вид:

(3)

С помощью этой модели можно установить, как изменилась прибыль за счет количества (объема) реализованной продукции, ее структуры, отпускных цен, удельных переменных издержек и условно-постоянных расходов предприятия.

Таблица 4.1. Выручка от реализации продукции

Показатели	Сумма выручки, тыс.руб.	Условия расчета выручки
		объем продаж	структура продаж	цена реализации
Впл = ? (VРПiпл * Цiпл)	70250	План	План	План
Вусл1= Впл * Крп	70250 * 1,028 = = 72217	Факт	План	План
Вусл2 = ? VРПiф * Цiпл	72554	Факт	Факт	План
Вф = ? VРПiф * Цiф	76614,5	Факт	Факт	Факт



Для расчета влияния перечисленных факторов по моделям (2) и (3) используем информацию, приведенную в таблицах 4.1 и 4.2. В нашем примере условно-постоянные затраты предприятия по плану составляют 23807 тыс. руб., фактически - 24937 тыс. руб.

Таблица 4.2. Расчет индивидуальных ставок маржинального дохода

Изделия	Цена изделия,	Переменные затраты	Индивидуальная ставка маржинального дохода
	руб.	на изделие, руб.
	план	факт	план	факт	план	условная*	факт
A	4600	5100	2100	2110	0,543	0,588	0,586
B	4840	4955	3200	3100	0,339	0,354	0,374
C	5220	5420	2900	3050	0,444	0,465	0,437
D	5800	5980	3300	3275	0,431	0,448	0,452

^* Условная величина Дуi рассчитывается при фактической цене и плановом уровне переменных затрат на единицу продукции

Исходные данные для расчета средней доли маржинального дохода в выручке представлены в таблице 4.3.

Табл. 4.3. Исходные данные для расчета средней доли маржинального дохода в выручке

Изделия	Объем реализации, тыс. руб.	Уд. вес отдельных изделий в общей	Индивидуальная ставка
		выручке, %	маржинального дохода
	план	факт	план	факт	план	условная	факт
A	24840	27030	35,36	35,28	0,543	0,588	0,586
B	25168	25270,5	35,83	32,98	0,339	0,354	0,374
C	10962	13550	15,60	17,69	0,444	0,465	0,437
D	9280	10764	13,21	14,05	0,431	0,448	0,452
ИТОГО	70250	76614,5	100	100	х	х	х

Величина средней доли маржинального дохода определяется тремя факторами (структура, цена, удельные переменные затраты), поэтому при использовании метода цепных подстановок по формуле средней арифметической взвешенной рассчитываются четыре варианта данного показателя.

После определения выручки и средней доли маржинального дохода по формуле (2) можно вычислить сумму прибыли, которая формируется под влиянием пяти вышеперечисленных факторов:

*0,4399-23807 ? 7096,0 тыс. руб.

В системном виде эти расчеты представлены в табл. 4.4.

Общее отклонение фактической суммы прибыли от плана составило:

ДП_общ = + 4067,8 тыс. руб.;

в том числе за счет изменения:

объема реализации продукции:

ДП_vрп = + 865,3 тыс. руб.;

структуры реализованной продукции:

ДП_уд = + 351,4 тыс. руб.;

уровня отпускных цен:

ДП_ц = + 3858,5 тыс. руб.;

уровня удельных переменных затрат:

ДП_v = + 122,6 тыс. руб.;

общей суммы условно-постоянных затрат:

ДПн = - 1130,0 тыс. руб.

Таблица 4.4. Результаты подготовительного этапа факторного анализа изменения суммы прибыли

Расчет суммы прибыли, тыс.руб.	Факторы
	объем продаж	структура продаж	цена прод-ции	удельные перемен. затраты	усл.-пост. затраты
Ппл =70250*0,4399-23807= 7096,0	План	План	План	План	План
Пусл1 =72217*0,4399-23807= 7961,3	Факт	План	План	План	План
Пусл2 =72554*0,4427-23807= 8312,7	Факт	Факт	План	План	План
Пусл3 =76614,5*0,4696-23807=12171,2	Факт	Факт	Факт	План	План
Пусл4 =76614,5*0,4712- 23807=12293,8	Факт	Факт	Факт	Факт	План
Пф =76614,5*0,4712-24937= 11163,8	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт

Таким образом, фактическая сумма прибыли по сравнению с планом увеличилась на 4067,8 тыс. руб., положительное влияние на основной финансовый показатель оказал фактор: сокращение условно-постоянных затрат.

5. Анализ рентабельности

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом. Они более объективно, чем прибыль, отражают конечные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Показатели рентабельности можно разделить на три основных вида.

В маржинальном анализе расчет влияния факторов на изменение рентабельности издержек в целом по предприятию осуществляют по следующей модели:



Различные варианты показателя прибыли (числитель представленного выражения) приведены в табл. 4.4, а издержки (знаменатель) - в табл. 5.1.

Методом цепных подстановок последовательно заменяя плановый уровень каждого факторного показателя на фактический и сравнивая результат расчета до и после замены каждого фактора, можно определить, как изменился уровень рентабельности за счет объема реализованной продукции (VРП), ее структуры (УД), отпускных цен (Ц), удельных переменных расходов (Vi) и суммы усл.-постоянных затрат (Н):

Табл. 5.1. Издержки от реализованной продукции

Показатели издержек	Порядок расчета	Сумма,
		тыс. руб.
По плану	?(VPПiпл*Viпл)+Нпл	63157,0
При фактическом объеме продаж, но плановых структуре, удельно-переменных и условно-постоянных затратах	?(VPПiпл*Viпл)*Крп+Нпл	64257,7
При фактических объеме и структуре продаж, но плановых удельно-переменных и условно-постоянных затратах	?(VPПiф*Viпл)+Нпл	64447,0
Фактически при плановой сумме условно-постоянных затрат	?(VPПiф*Viф)+Нпл	64320,0
Фактические	?(VPПiф*Viф)+Нф	65450,0

Rпл Ч 100 = 11,24% Rусл1 100 =12,39%

Rусл2 100 = 12,90% Rусл3 100=18,89%

Rусл4 100 = 19,11% Rф 100 = 17,06%

Таким образом, рентабельность издержек по сравнению с планом увеличилась на 5,82 п.п., в т.ч. за счет изменения:

общего объема продаж: ДRvрп = + 1,15 п.п.;

структуры продаж: ДRуд = + 0,51 п.п.;

цен на продукцию: ДRц = + 5,99 п.п.;

уд. переменных затрат: ДRv = + 0,22 п.п.;

усл.-постоянных затрат: ДRн = - 2,05 п.п..

Анализ рентабельности продаж проводится аналогичным образом:

По данным таблиц 4.1 и 4.4 методом цепной подстановки рассчитаем влияние факторов на изменение уровня этого показателя:

Rпл Ч 100 = 10,10% Rусл1 100 =11,02%

Rусл2 100 = 11,46% Rусл3 100 =15,89%

Rусл4 100 = 16,05% Rф 100 = 14,57%

Таким образом, рентабельность продаж (оборота) по сравнению с планом увеличилась на 4,47 п.п., в том числе за счет изменения:

общего объема продаж: ДRvрп = + 0,92 п.п.;

структуры продаж: ДRуд = + 0,44 п.п.;

цен на продукцию: ДRц = + 4,73 п.п.;

уд. переменных затрат: ДRv = + 0,16 п.п.;

усл.-постоянных затрат: ДRн = - 1,48 п.п..

Рентабельность совокупного капитала анализируется по следующей модели:



где БП - балансовая прибыль;

КL - среднегодовая сумма капитала;

ВФР - внереализационные финансовые результаты;

Коб - коэффициент оборачиваемости капитала (отношение выручки к капиталу).

Для расчета влияния факторов на изменение рентабельности капитала используется информация таблиц 4.1 и 4.4, а также следующие данные:70250

Среднегодовая сумма капитала, тыс.руб.	40860	41953
Внереализационные финансовые результаты, тыс. руб.	435	505
Коэффициент оборачиваемости капитала	1,72	1,67

Используя метод цепных подстановок на подготовительном этапе, получим следующие значения показателя рентабельности капитала:

Rпл Ч 100 = 18,44%

Rусл1 100 =20,0%

Rусл2 100 = 20,74%

Rусл3 100 =28,30%

Rусл4 100 = 28,58%

Rусл5 100 =26,04%

Rусл6 100 = 26,20%

Rф 100 = 25,43%

Таким образом, рентабельность капитала по сравнению с планом увеличилась на 6,99 п.п., в том числе за счет изменения:

общего объема продаж: ДRvрп = +1,56 п.п.;

структуры продаж: ДRуд = + 0,74 п.п.;

цен на продукцию: ДRц = + 7,56 п.п.;

уд. переменных затрат: ДRv = + 0,28 п.п.;

усл.-постоянных затрат: ДRн = - 2,54 п.п..;

внереализационных финансовых результатов: ДRвфр = + 0,16 п.п.;

коэффициента оборачиваемости капитала: ДRоб = - 0,77 п.п.

6. Сравнительная рейтинговая оценка производственно-хозяйственной деятельности предприятий (подразделений)

Сравнительная рейтинговая оценка используется для анализа деятельности родственных предприятий (подразделений) и осуществляется на основе метода эвклидовых расстояний в два этапа. На первом этапе (подготовительном) изучаются особенности производственно-финансовой деятельности анализируемых предприятий, проводится сбор и обработка исходной информации за исследуемый период, формируется система оценочных показателей. На втором этапе выполняются необходимые расчеты и определяется рейтинг каждого предприятия (подразделения).

Применение метода балльной оценки рассмотрим на примере дистанций сигнализации и связи одной из российских железных дорог. Хозяйство сигнализации и связи (ШЧ) относится к числу обеспечивающих подразделений железнодорожного транспорта. Главная его задача состоит в создании нормальных и безопасных условий для осуществления перевозок пассажиров и народнохозяйственных грузов. Поэтому сравнительную рейтинговую оценку выполним с использованием следующих трех показателей: себестоимости содержания одной технической единицы, производительности труда одного работника эксплуатационного контингента и доходов от подсобно-вспомогательной деятельности (ПВД), приходящихся на одного работника.

В основе расчета итогового коэффициента рейтинговой оценки лежит сравнение отдельных дистанций по каждому из перечисленных показателей с так называемой условно-эталонной дистанцией, имеющей наилучшие результаты по всем сравниваемым показателям. Таким образом, базой отсчета для получения рейтинговой оценки обобщенных результатов производственно-хозяйственной деятельности являются не субъективные предположения экспертов, а сложившиеся в реальной рыночной среде наиболее высокие результаты из всей совокупности сравниваемых дистанций ШЧ (в нашем примере взяты 7 дистанций).

Расчетный этап. В общем виде алгоритм сравнительной рейтинговой оценки может быть представлен в виде последовательности следующих действий.

1. Исходные данные за анализируемый период представляются в форме табл. 6.1, где по строкам записываются номера дистанций (j=1,2,3,…,7), а по столбцам - оценочные показатели (i=1,2,3).

2. По каждому показателю находится максимальное (или минимальное) значение в зависимости от направленности его развития и заносится в строку условно-эталонной дистанции.

3. Исходные данные, содержащиеся в табл. 6.1 стандартизируются в отношении соответствующего показателя условно-эталонной дистанции по формулам:

или

где - стандартизированные показатели производственно-финансовой деятельности j-й дистанции.



Таблица 6.1. Сводная таблица исходных показателей

Дистанции	Себестоимость содержания одной тех. единицы, тыс. руб.	Производительность труда, тех. ед./чел.	Доходы от ПВД на одного работ- ника, тыс. руб./чел.
ШЧ-1	29,3	1,71	18,023
ШЧ-2	20,7	2,22	4,413
ШЧ-5	27,5	2,16	2,180
ШЧ-13	22,7	2,66	3,401
ШЧ-15	20,7	2,05	4,549
ШЧ-19	19,0	1,58	1,411
ШЧ-32	19,8	1,68	1,122
Условно- эталонная дистанция	19,8	2,66	18,023

Стандартизированные показатели представляются в табл. 6.2. Чем ближе они к единице, тем лучше работала та или иная дистанция.

Таблица 6.2. Сводная таблица стандартизированных показателей

Дистанции	Себестоимость содержания одной тех. единицы	Производи- тельность труда	Доходы от ПВД на одного работника
ШЧ-1	0,58	0,60	1
ШЧ-2	0,70	0,70	0,41
ШЧ-5	0,59	0,69	0,17
ШЧ-13	0,77	1	0,18
ШЧ-15	0,70	0,68	0,40
ШЧ-19	0,96	0,80	0,06
ШЧ-32	1	0,85	0,09

4. Для каждой анализируемой дистанции значение ее рейтинговой оценки определяется по формуле:

В нашем примере рейтинговые оценки составили:

R₁ = 0,5800 R₂ = 0,7267

R₅ = 0,9763 R₁₃ = 0,8516

R₁₅ = 0,7432 R₁₉ = 0,9619

R₃₂ = 0,9223

5. Дистанции сигнализации и связи ранжируются в порядке возрастания рейтинговой оценки. Наиболее успешно работающей будет считаться дистанция с минимальным значением интегральной оценки. В нашем примере это первая дистанция.



Список литературы

Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. - 5-е изд. - М., «Финансы и статистика», 2007.

Бариленко В.И., Бердников В.В., Бородина Е.И. Экономический анализ: учебное пособие. - М., «Эксмо», 2010.

Данилин В.Ф. Теоретические основы диагностики и экономического анализа деятельности предприятий: учебное пособие. - М., МИИТ, 2009.

Иваненко А.Ф. Анализ хозяйственной деятельности на железнодорожном транспорте: учебник. - М., «Маршрут», 2004.

Киреев В.Л. Экономический анализ: учебное пособие. - М.: МИИТ, 2011.

Комплексный экономический анализ предприятия. - Спб., «Питер», 2010.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. - М., «Кнорус», 2011.

Пласкова Н.С. Экономический анализ: учебник. - 3-е изд. - М., «Эксмо», 2010.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. - 5-е изд. - М., «ИНФРА-М», 2010.

Размещено на Allbest.ru