Финансово-хозяйственный анализ предприятия

В российском малом и большом предпринимательстве в последние годы значительно расширилась практика составления бизнес-планов с учетом специфики новых рыночных отношений.

Наличие типового содержания бизнес-плана расширяет границы его применения не только на больших, но и на малых предприятиях. Вместе с тем следует иметь в виду, что действующее российское законодательство не закрепляет не только формы и порядок бизнес-планирования, но и саму обязательность разработки таких планов. Однако бизнес-план уже занял свое прочное место в российском предпринимательстве.

Основным нормативным документом для разработки бизнес-плана является Постановление Правительства Российской Федерации от 22.11.1997 № 1470 «Об утверждении Порядка предоставления государственных гарантий на конкурсной основе за счет средств Бюджета развития Российской Федерации и Положения об оценке эффективности инвестиционных проектов при размещении на конкурсной основе централизованных инвестиционных ресурсов Бюджета развития Российской Федерации»; Методических рекомендаций по оценке эффективности инвестиционных проектов, утвержденных Министерством экономики Российской Федерации, Министерством финансов Российской Федерации, Государственным комитетом Российской Федерации по строительной, архитектурной и жилищной политике от 21.06.99 № ВК 477 (вторая редакция, Москва. Экономика. 2000).

Бизнес-план разрабатывается на период, превышающий срок окупаемости проекта на один год, с учетом календарного графика реализации проекта. Расчеты бизнес-плана ведутся в постоянных среднегодовых ценах года, в котором проводится отбор проектов.

Все расчеты в бизнес-плане должны быть представлены в валюте Российской Федерации.

1.3 Программные продукты, используемые в процессе реализации планируемой услуги по текущему финансовому сопровождению

Проанализировав рынок программных продуктов в области финансово-хозяйственного анализа и бизнес-планирования, выделены наиболее подходящие программные продукты, которые признаны во всем мире.

Audit Expert (Версия 3.89.472)

Audit Expert - аналитическая система для диагностики, оценки и мониторинга финансового состояния предприятия. Данный программный продукт позволяет решать актуальные задачи проведения анализа финансового состояния для различных категорий пользователей.

Аудиторским компаниям система Audit Expert позволяет в ходе проверок предприятий осуществлять финансовый анализ, а также выявлять необычные колебания в отчетности при получении аудиторских доказательств. Базовой информацией для проведения анализа служат финансовые отчеты предприятия - Баланс и Отчет о прибылях и убытках. Для проведения углубленного анализа Audit Expert позволяет использовать дополнительную информацию: сведения об использовании прибыли, имуществе и задолженности, другие данные бухгалтерской и управленческой отчетности, содержание и формат таблиц ввода которых можно определить самостоятельно.

Project Expert 6 Holding

Программа Project Expert, как инструмент финансового анализа, выполняет две основные функции: во-первых, преобразует описание деятельности предприятия с языка пользователя в формализованное описание денежных потоков; во-вторых, вычисляет показатели, по которым финансовый менджер может судить о результативности принятых решений.

Подводя итог, перечислим задачи, которые может решать финансовый менеджер, построив при помощи Project Expert 6 финансовую модель компании:

- разработать детальный финансовый план и определить потребность в денежных средствах на перспективу;

- определить схему финансирования предприятия, оценить возможность и эффективность привлечения денежных средств из различных источников;

- разработать план развития предприятия или реализации инвестиционного проекта, определив наиболее эффективную стратегию маркетинга, а также стратегию производства, обеспечивающую рациональное использование материальных, людских и финансовых ресурсов;

- проиграть различные сценарии развития предприятия, варьируя значения факторов, способных повлиять на его финансовые результаты;

- сформировать стандартные финансовые документы, рассчитать наиболее распространенные финансовые показатели, провести анализ эффективности текущей и перспективной деятельности предприятия;

- подготовить безупречно оформленный бизнес-план инвестиционного проекта, полностью соответствующий международным требованиям на русском и нескольких европейских языках.

Помимо использования программных продуктов, которые представлены выше, предполагается использовать уже интегрированные программы, такие как 1С: Предприятие версия 7.7., MS Excel 2003.

2. Анализ деятельности котельного завода «РОСЭНЕРГОПРОМ»

2.1 История предприятия

Предприятие ООО «Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРОМ» основано 19 октября 2003 года.

Два последних года завод производит и реализует котлы марки КВЗ собственного изобретения, модульные котельные установки, котельно-вспомогательное оборудование. География поставок оборудования включает в себя регионы от Урала до Дальнего Востока.

ООО «Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРОМ» осуществляет индивидуальный подход к каждому клиенту на всех этапах взаимоотношений. По желанию заказчика конструкторский отдел осуществляет доработку продукции согласно техническому заданию (с учетом особенностей котельной, вида топлива, жесткости воды). Конструкторским отделом компании постоянно ведется работа по созданию новых и улучшению созданных образцов продукции.

Экономический эффект за счет экономии топлива и электроэнергии при установке котлов КВЗ позволяет окупить оборудование в течение одного-двух отопительных сезонов.

Компания располагает конструкторским бюро, в котором работают опытные специалисты в области малой энергетики. На этапе проектирования ведется сотрудничество с НИТИ «Развития малой энергетики». Расчеты оборудования выполняются в соответствии с нормативными методами, рекомендованными Центральным научно-исследовательским и проектно-конструкторским институтом им. И.И. Ползунова. Конструкторами ООО «Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРО» ведется непрерывная работа по усовершенствованию существующих и созданию новых, более экономичных моделей, соответствующих экологическим требованиям.

Разработанное ООО «Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРОМ» оборудование поступает в производство после обязательной сертификации и регистрации в Федеральном институте промышленной собственности.

ООО «Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРО» имеет современное оборудование, позволяющие обеспечить высокое качество изделий. На производстве работают высококвалифицированные, аттестованные рабочие, имеющие многолетний опыт работы в области котельного производства.

Целевая аудитория компании состоит из двух основных сегментов: предприятия, находящиеся в муниципальной собственности и коммерческие организации, для обеспечения деятельности которых, необходим нагрев воды.

Основные маркетинговые усилия направлены на повышение узнаваемости компании на рынке, а также на разъяснение конструктивных преимуществ предлагаемой продукции и выгод, получаемых покупателем при ее приобретении и эксплуатации.

ООО «Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРОМ» специализируется на проектировании, производстве и монтаже оборудования для производственных и отопительных котельных. Приоритетным направлением деятельности предприятия является разработка и внедрение современного экономичного, надежного и удобного в эксплуатации оборудования.

ООО «Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРОМ» осуществляет проектировку, производство и монтаж следующих видов котельного оборудования и модульных котельных установок:

котлы мощностью до 3,15 МВт, функционирующие на всех видах топлива;

модульные и транспортабельные котельные установки;

эффективные золоуловители;

теплообменники кожухотрубчатые и пластинчатые;

топки механические моноблочные;

насосы и запорная арматура.

Разработанное оборудование поступает в производство после обязательной сертификации и регистрации в Федеральном институте промышленной собственности.

ООО «Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРОМ» имеет современное оборудование, позволяющие обеспечить высокое качество изделий. На производстве работают высококвалифицированные, аттестованные рабочие, имеющие многолетний опыт работы в области котельного производства.

Активная разработка и внедрение самых передовых технологий и материалов позволяет при максимально высоких технических характеристиках обеспечить низкую стоимость оборудования.

По желанию заказчика возможна доработка существующего оборудования с учетом особенностей котельной, вида топлива, жесткости воды и т.д.

В качестве дополнительного сервиса предлагается подбор любого вспомогательного оборудования для котельных и тепловых сетей (насосы, ТДМ, теплообменное оборудование).

Модернизация жилищно-коммунальных объектов с использованием оборудования ООО «Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРОМ» позволит разрешить наиболее распространенные проблемы:

неудовлетворительное качество используемого топлива;

низкий коэффициент полезного действия котельного оборудования;

неудобство в монтаже и отсутствии квалифицированной рабочей силы.

Также стоит отметить широкую географию поставок производимого оборудования. На сегодняшний день положительные отзывы о котельном оборудовании, произведенном на ООО «Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРОМ» можно получить в различных регионах России, от Урала до Дальнего Востока.

Основными преимуществами котельного оборудования, производимого на ООО «Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРОМ» являются:

низкие затраты при эксплуатации;

компактные размеры;

легкая доступность конвективных поверхностей для очистки;

высокая ремонтопригодность;

надежность в эксплуатации и простота в обслуживании.

В основе функционирования предприятия лежит четкая организационная структура. На сегодняшний день она выглядит следующим образом:

Схема 1. Организационная структура ООО «Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРОМ»

Одной из составляющих является программа производства и реализации продукции, которая базируется на следующих параметрах:

усредненное количество рабочих дней в месяце, равное 30 дням;

на производство одного котла в среднем расходуется 82,92 тыс. руб.;

производство и реализация имеют незначительный временной разрыв (1-20 дней);

расчеты произведены в текущих ценах без учета инфляции.

Условная дата начала расчетов намечена на декабрь 2007 г. Выход на проектную мощность произойдет в июле 2008 г., с этого месяца планируется реализовывать в среднем по 40 котлов.

На сегодняшний день Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРОМ» производит следующие виды продукции, представленные ниже.

Таблица 4. Производимая продукция

№ п/п	Наименование
1.	Котлы мощностью до 3,15 МВт, функционирующие на всех видах топлива
2.	Модульные и транспортабельные котельные установки
3.	Эффективные золоуловители
4.	Теплообменники кожухотрубчатые
5.	Топки механические моноблочные
6.	ТДМ, насосы и запорная арматура

2.2 Анализ положения дел в отрасли

Отрасль энергетического машиностроения в настоящее время активно развивается. Это связано с тем, что многие унитарные предприятия переходят в частную собственность, таким образом, формируется новая рыночная ниша. Ее особенностью является то, что организации распоряжаются собственными финансовыми средствами, что, в свою очередь, приводит к более тщательному выбору поставщиков и как следствие - рост конкуренции.

На рынке котельного оборудования появляется все больше новых организаций, предлагающих продукцию с разнообразными технологическими особенностями. В основном это небольшие предприятия, способные быстро реагировать на изменения рынка.

Но следует также отметить, что на рынке котельного оборудования присутствует ряд крупных заводов-производителей, которые не теряют своих рыночных позиций благодаря сложившемуся за длительный период присутствия на рынке спросу на их продукцию.

Тенденции развития рынка

Сегмент рынка котельного оборудования очень велик и неуклонно продолжает расти. Связано это в первую очередь с тем, что уже полтора десятилетия постепенно происходит отход от традиционной в прежние годы системы централизованного теплоснабжения. Активно развивается строительство автономных котельных, решающих задачи обеспечения теплом отдельных объектов -- как жилых, так и общественных, и промышленных. Для многих объектов автономное отопление предпочтительнее либо из-за необходимости создания условий повышенной комфортности, либо из-за невозможности или очень высокой стоимости подключения к централизованному теплоснабжению.

Исходя из этих реалий, все большим спросом и интересом на рынке пользуется оборудование для автономных котельных и услуги инжиниринговых компаний, реализующих проекты в сфере обеспечения зданий и сооружений теплом. На рынке представлен очень широкий спектр различной техники -- как отечественной, так и импортной.

Продукция

К основным видам продукции, выпускаемой ООО «Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРОМ», относятся: котлы водогрейные марки КВЗ мощностью от 0,1 до 3,15 МВт на всех видах топлива, модульные котельные установки на базе котлов КВЗ, золоуловители ЭП, топки механические моноблочные.

Котлы водогрейные марки КВЗ отличаются высоким КПД, который достигается за счет конструктивных особенностей. Высокий КПД котла и почти полное сгорание топлива обеспечивают его экономичность и быструю окупаемость. Котлы отличаются компактными размерами, что облегчает их монтаж в небольших котельных. Сложная гидравлическая схема обеспечивает высокие скорости движения воды, что в свою очередь уменьшает образование накипи. Съемная обшивка обеспечивает высокую ремонтопригодность. Котлы могут работать напрямую без применения второго контура и ХВО.

Целевую аудиторию данной группы товаров составляют предприятия ЖКХ и коммерческие организации, для обеспечения, деятельности которых необходим нагрев воды.

Ключевым фактором, обеспечивающими конкурентоспособность данного вида продукции, являются его конструктивные особенности.

На данную товарную группу существует патент на полезную модель, технические условия и сертификаты соответствия на твердотопливные котлы и котлы на жидком и газообразном топливе.

В 2005 году котлы водогрейные змеевиковые были награждены дипломом первой степени и серебряной медалью на краевом конкурсе «Лучший алтайский товар 2005 года». Также дипломами первой степени и серебряными медалями данного конкурса в 2006 году были отмечены котлы водогрейные змеевиковые на твердом топливе, на жидком и газообразном топливе. Данная продукция была также награждена дипломом сибирской промышленной выставки «ОМСКПОЛИТЕХ» и золотой медалью.

Котлы водогрейные на твердом топливе были отмечены дипломом первой степени за лучший экспонат, представленный на международной выставке-ярмарке «Энергетика и энергосбережение» г. Кемерово.

Модульные котельные установки на базе котлов КВЗ предназначены для применения в системах теплоснабжения в качестве эффективного автономного источника энергии для отопления и горячего теплоснабжения.

С целью снижения затрат топлива, продления срока службы оборудования и безаварийной работы оборудования котельной, а также соблюдения требований экологической безопасности стандартная комплектация МКУ включает:

Котлы КВЗ (рабочие и резервные), теплообменное оборудование, водоподогревательное оборудование, бак резерва химически подготовленной воды, фильтры грубой очистки воды, золоуловители, дымососы, топливоподача.

Каждая МКУ оборудована комнатой для оператора, душевой, уборной.

Котельные поставляются транспортабельными модулями максимальной заводской готовности. Оборудование котельных установлено и обвязано в пределах каждого модуля. Конструкция МКУ позволяет уменьшить до минимума монтажные работы на месте строительства котельной.

Целевым сегментом данной группы товаров являются предприятия ЖКХ, в ведении которых находятся муниципальные котельные.

Основными факторами, обеспечивающими конкурентоспособность данного вида продукции, являются: практически полная монтажная готовность модуля и его габариты, совместимые с размерами железнодорожных платформ, что значительно упрощает транспортировку.

МКУ награждены дипломом второй степени и бронзовой медалью федерального конкурса «Лучший алтайский товар 2006 года».

На данный вид продукции имеются технические условия.

Золоуловители ЭП представляют собой горизонтальные циклоны, предназначенные для сухой инерционной очистки газов от летучей золы с температурой до 290 0С. Золоуловители могут устанавливаться как сразу за котлом, так и за пределами котельной на группу котлов.

Золоуловители разработаны специально для котлов КВЗ и являются сопутствующим товаром при продаже этих котлов.

На данный вид продукции имеются технические условия.

Топки механические моноблочные предназначены для сжигания каменных и бурых углей. Комплектуются с паровыми и водогрейными котлами, устанавливаются в котельных, оборудованных системой подачи топлива в бункер топки и системой золоудаления. Полностью механизирует ручной труд кочегара и обеспечивает автоматическую работу по заданному циклу в системе автоматики котла.

Конкуренты

На рынке водогрейных котлов и котельно-вспомогательного оборудования можно выделить 5 основных производителей:

1. ОАО «Бийский Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРОМ»;

2. ОАО «Дорогобужкотломаш»;

3. ООО «Ижевский Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРОМ»;

4. ООО ПФ «Октан»;

5. НПО БЗКО.

ОАО «Бийский Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРОМ» является лидером на рынке котлов и котельного оборудования. ОАО «Дорогобужкотломаш» также занимает лидирующее положение. Оба этих предприятий присутствуют на рынке длительный срок, имеют сложившийся круг постоянных клиентов, налаженную дилерскую сеть. Данные компании не являются прямыми конкурентами ООО «Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРОМ», так как их основное направления - котлы большой мощности, поэтому сегменты целевой аудитории различны.

Таблица 5. Перечень конкурентов

Конкурент	Сильные стороны
ОАО «Бийский котельный завод»	- Длительное присутствие на рынке; - Более долгий срок службы котлов (20 лет); - География поставок охватывает всю Россию; - Широкий круг зарубежных клиентов (более 10 стран мира); - Полный комплекс услуг от проектирования до пуско-наладки и сдачи объектов «под ключ»; - Высокая квалификация специалистов; - высокий уровень контроля качества.
ОАО «Дорогобужкотломаш»	- Длительный срок присутствия на рынке; - Квалифицированные кадры; - Применение новейших технологий; - Широкий ассортимент; - Регулярный выпуск новинок; - Налаженные отношения с поставщиками; - Налаженная международная дилерская сеть; - Активное участие в специализир. выставках.
ООО «Ижевский котельный завод»	- Конструктивные особенности котлов (вращающийся поток воды в трубах); - География поставок охватывает всю Россию; - Высокое качество продукции; - Многоуровневый контроль качества продукции; - Активное участие в тематических выставках.
ООО ПФ «Октан»	- Широкий ассортимент; - Полный комплекс услуг: проектирование- ввод в эксплуатацию; - Активное участие в специализ. выставках; - География поставок охватывает всю Россию; -Высокий КПД котлов (90%); - Экономия топлива 30%.
НПО «БЗКО»	-Своевременное и точное выполнение условий договора поставки; -Индивидуальный подход к клиенту; -Оперативное решение задач; -Безнакипность котлов, возможность работы без дополнительной водоподготовки; -Широкий ассортиментный ряд котлов, котлы на нетрадиционных видах топлива; -Международная дилерская сеть; -Мощная складская база; -Участие в международных выставках.

Методом экспертных оценок было проведено сопоставление деятельности конкурентов и ООО «Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРОМ». В роли экспертной группы выступили менеджеры ООО «Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРОМ». Деятельность сравнивалась по следующим критериям: маркетинг, финансы, производство и операционная деятельность, организация.

Данное исследование дало следующие результаты:

Таблица 6. Исследование рынка котельного оборудования

Фактор	Вес категории	Вес фактора	РЭП	БиКЗ	ДКМ	ИКЗ	БЗКО
Маркетинг	25%		5,7	5,9	5,3	5,3	5,5
Текущая доля на рынке		20%	3,5	4,3	5	4	3,3
Репутация компании		20%	7,7	6,3	5,7	5,3	5,3
Качество продукта/услуги		20%	7	8	6,7	5,7	5,7
Мощность дистрибьюторской сети		10%	1	8	5,3	4	4,7
Эффективность ценовой политики		10%	6,3	3,3	4,7	5	5,3
Эффективность методов продвижения		10%	6,7	6,7	4,3	7,3	7,3
Эффективность службы сбыта		10%	6,7	4	4	6,7	8,7
Финансы	25%		4,1	7,7	6,9	7,2	9,1
Доступность капитала		40%	4,3	6,7	6	7,3	9,3
Потоки денежных средств		40%	3,3	8,7	8	6,7	8,7
Финансовая устойчивость		20%	5,3	7,7	6,7	8	9,7
Производство и операционная деятельность	25%		4,8	7,7	6,7	6,1	5,3
Мощности		20%	5,3	9,7	8	7	5,7
Экономия на масштабах		20%	1	7,3	4,3	4	1,7
Возможности		20%	5,7	8,7	7	7	6,7
Рабочая сила		20%	7,7	6,3	7	6,7	7
Технический уровень производства		20%	4,3	6,3	7	5,7	5,3
Организация	25%		7,6	4,8	4,0	4,2	6,5
Менеджеры-лидеры		25%	8,7	6,3	5,3	5,3	7,7
Заинтересованность сотрудников		25%	9,3	4,3	4,3	6	8,7
Предпринимательская ориентация		25%	4,7	7	4,3	3	5,3
Гибкость		25%	7,7	1,7	2	2,3	4,3
Итоговая оценка			5,6	6,5	5,7	5,7	6,6
Относительная сила бизнеса			18%	22%	19%	19%	22%

Таким образом, на первом месте по относительной силе бизнеса находятся «Бийский котельный завод» и «Барнаульский завод котельного оборудования» (22%), на втором - «Ижевский котельный завод» и «Дорогобужкотломаш» (19%), на третьем - «Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРОМ»(18%).

Существующие и потенциальные потребители

Потенциальными клиентами котельного завода «РОСЭНЕРГОПРОМ» являются предприятия ЖКХ и коммерческие организации, для обеспечения деятельности которых, необходим нагрев воды. Основные потребности клиентов связаны с заменой котлов или отдельных их частей.

Таблица 7. Потенциальные клиенты завода «РОСЭНЕРГОПРОМ»

Сегмент	Особенности
Автодорожные предприятия	Спрос в основном на твердотопливные котлы. Объем спроса небольшой.
Административная деятельность	Обеспечение коммунальных хозяйств необходимым оборудованием для поддержания теплообеспечения населения. Организации этой группы являются основными потребителями продукции всех категорий.
Коммунальные хозяйства	Теплообеспечение населения. Организации этой группы являются основными потребителями продукции всех категорий.
Посредники	Покупка продукции для последующей продажи
Монтаж теплоэнергетического оборудования	Закупка оборудования не для собственных нужд. Высокий спрос на твердотопливные котлы.
Образовательные учреждения	Покупка оборудования для собственных нужд. Спрос невысокий.
Сельхозпредприятия	Покупка оборудования для собственных нужд. Спрос невысокий.
Частные лица	Покупка оборудования для собственных нужд. Спрос низкий

Объем целевой аудитории ООО «Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРОМ» составляет около 4 000 потенциальных клиентов в России и около 197 - в республике Казахстан. Продукция предприятия используется в 18 регионах РФ.

В 2006 году наиболее продуктивные отношения сложились с Амурской областью. Продажи в этот регион составили 17126000 рублей. Также эффективно сложились отношения с Алтайским краем, Агинским Бурятским автономным округом, Челябинской областью, Еврейской автономной областью.

Основная часть продаж приходится на администрации районов, поселений и их коммунальные хозяйства, а также на монтажные организации исполняющие обязанности Генерального подрядчика.

Сезонность продаж

Продажи котельного оборудования имеют ярко выраженную сезонность. Пик продаж приходится на летние месяцы. В это время проявляется максимальный спрос. С ноября прослеживается резкий спад объемов реализации. В зимние месяцы объем продаж находится на среднем уровне.

На Рисунке 1 представлена сезонность реализации котельного и вспомогательного оборудования на заводе «РОСЭНЕРГОПРОМ»

Рисунок 1. Сезонность реализации котельного и вспомогательного оборудования

Организация сбыта

На предприятии ООО «Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРОМ» существует отдел сбыта. В состав отдела входят три инженера-консультанта и три стажера.

Поиск клиентов ведется путем мониторинга Интернет-ресурсов, прессы, телефонных справочников. Также предприятие регулярно учувствует в выставках и конференциях, где, как известно, высока вероятность приобретения новых деловых знакомств с потенциальными партнерами и клиентами.

ООО «Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРОМ» работает со своими клиентами на условиях 100% предоплаты, безналичного расчета. Действует гибкая система скидок. Размер скидок зависит от объема покупки и срока сотрудничества с покупателем.

Основным способом реализации производимого котельного оборудования на котельном заводе «РОСЭНЕРГОПРОМ» является передача котлов покупателям по договорам лизинга.

Программа реализации котельного оборудования

На котельном заводе «РОСЭНЕРГОПРОМ» осуществляется планирование продаж на будущие периоды.

Таким образом, плановый объем продаж котлов на 2008 год составит:

Рисунок 2. Объем реализации на 2008 г., шт.

В связи с расширением производственной базы котельного завода в 2009 году планируется увеличить объем реализации котлов и вспомогательного оборудования.

Рисунок 3. Объем реализации на 2009 г., шт.

Анализируя планируемые показатели по производству котельного оборудования можно сделать вывод о том, что котельный завод «РОСЭНЕРГОПРОМ» может в полном объеме удовлетворить потребности в оборудовании районов Алтайского края в целом и Советского района в частности.

Таблица 8. Ценообразование

Котлы водогрейные змеевиковые на твердом топливе
Мощность	0,1	0,15	0,2	0,3	0,4	0,5	0,6	0,8	1,1	1,6	2,15
Цена, тыс. рублей	84	100	120	176	195	228	248	260	315	475	570

В комплект поставки входят котельный блок, топочные дверки, ОУР, колосники, вентилятор поддува, арматура и приборы безопасности.

Котлы водогрейные змеевиковые на жидком и газообразном топливе
Мощность	0,12	0,29	0,46	0,59	0,69	0,93	1,28	1,86	2,33	3,15
Цена*, тыс. рублей	122, 1	182, 6	218,9	267,3	304,7	375,1	410,3	521,4	631,4	789,8

* Цена котельного блока с арматурой и комплектующими.

Программа по организации рекламы

ООО «Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРОМ» регулярно проводит маркетинговые исследования рынка:

Отчеты подразделений, контактирующих с клиентами (отчеты одела сбыта). Данный метод позволяет получить информацию о динамике продаж и целевых сегментах рынка.

Изучение каталогов, прайс-листов конкурентов позволяет отслеживать изменения в ассортименте продукции и ценовой политике конкурентов.

Анализ данных из Интернет-ресурсов.

Мониторинг специализированной прессы.

Выбор данных средств определяется спецификой предлагаемой продукции и используемым методом продаж.

В 2007 году для более полного исследования рынка сотрудниками предприятия планируется:

- отслеживать и учитывать конкурсы, тендеры и котировки цен, объявляемые муниципальными предприятиями. Полученная информация позволит отследить динамику рынка и определить долю рынка ООО «Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРОМ» и основных конкурентов;

- систематизировать сбор информации о конкурентах методом мониторинга корпоративных сайтов.

Предполагается участие в информационном проекте «Сибирь-Инфо» (размещение информации о предприятии в международных электронных поисковых программах на четырех языках), а также размещение информации в журнале «Агровестник Алтая» + бесплатное размещение в трех региональных изданиях России и Казахстана: «Бизнес-партнер» (Казахстан) - Усть-Каменогорск, Семипалатинск, Павлодар; «Агроинформ Северный Казахстан» - Акмолинская, Костанайская и Северо-Казахстанская области; «Дальневосточный оптовик» - Хабаровский, Приморский край, Амурская область, Сахалин.

Для более полного обеспечения информацией о предприятии потенциальных клиентов в 2008 году планируется проведение почтовых адресных рассылок:

1-19 февраля. Материалы рассылки должны включать в себя наиболее полную информацию о предлагаемой продукции, прайс-листы. Данная информация будет наиболее актуальной т.к. в этот период времени формируются планы закупок и определяются поставщики оборудования;

1-26 мая. Рассылку необходимо провести для поддержания заинтересованности потенциальных клиентов, т.к. в этот период начинаются закупки котельного оборудования;

1-22 сентября;

19 ноября-10декабря. Рассылка поздравлений с Новым Годом постоянным клиентам и поставщикам.

Рекламный бюджет составляет 50 000 рублей в месяц.

Ниже представлены основные этапы планирования:

2.3 Методика автоматизации инвестиционного и финансово-хозяйственного анализа

Работы по финансово-хозяйственному анализу текущей деятельности котельного завода «РОСЭНЕРГОПРОМ» можно разделить на два этапа:

анализ бухгалтерской и налоговой отчетности;

формирование плана развития на ближайшие 2-3 года.

На основе данных, полученных в ходе финансово-хозяйственного анализа текущей деятельности, происходит формирование исходных данных для проведения расчетов по планируемой деятельности котельного завода.

Исходя из особенностей производства, сезонности, а также прогноза продаж отдела маркетинга формируется программа сбыта котельного оборудования на текущий год.

Для построения финансово-хозяйственной модели функционирования предприятия необходимо иметь представление по следующим направлениям:

бухгалтерская отчетность предприятия, которая будет включать в себя:

а) бухгалтерский баланс за последние пять отчетных дат (Форма № 1);

б) отчет о прибылях и убытках за последние пять отчетных дат (Форма № 2).

информация об инвестиционной деятельности предприятия, которая будет включать в себя:

а) план инвестиционных затрат по различным периодам (неделя, месяц, год и т.д.);

б) данные о реализованных инвестиционных этапах за последние пять отчетных дат;

в) информация об активах действующего предприятия (функциональное предназначение, стоимость, срок полезного использования);

г) определение сроков и способа амортизации активов, списания НДС;

д) обеспеченность финансовыми и материальными ресурсами на каждом этапе календарного плана функционирования и развития предприятия.

3) информация по операционной деятельности предприятия:

а) стратегия продаж предприятия;

б) план производства котельного оборудования;

в) обеспеченность материалами и комплектующими;

г) план по персоналу;

д) общие издержки, возникающие в процессе производства и реализации котельного оборудования.

4) информация о потребностях финансирования:

а) собственный (акционерный) капитал инвестирующийся в деятельность предприятия;

б) информация о кредитах и займах;

в) потребность в прочих инвестиционных ресурсах;

г) информация о финансовых операциях с распределением чистой прибыли;

д) информация о расходных финансовых операциях, не связанных с прямой операционной и финансовой деятельностью предприятия.

Процесс планирования будущих периодов состоит из пяти этапов:

Сбор и актуализация информации;

Построение финансово-хозяйственной модели;

Разработка стратегии функционирования;

Анализ финансовых результатов;

Составление описательных разделов и выработка рекомендаций.

Данная услуга позволит определить:

финансово-хозяйственные параметры функционирования производства;

экономические особенности кредитования движения денежных средств;

общеэкономические параметры функционирования предприятия;

цели и этапы достижения данных целей, возникающие в результате выработки рекомендаций.

На данном этапе собирается следующая необходимая информация:

бухгалтерская отчетность предприятия, которая будет включать в себя:

а) бухгалтерский баланс за последние пять отчетных дат (Форма № 1);

б) отчет о прибылях и убытках за последние пять отчетных дат (Форма № 2).

информация об инвестиционной деятельности предприятия, которая будет включать в себя:

а) план инвестиционных затрат по различным периодам (неделя, месяц, год и т.д.):

календарный план инвестиционных затрат.

б) данные о реализованных инвестиционных этапах за последние пять отчетных дат:

характер и направление привлечения инвестиций;

данные о выполнении инвестиционных этапов.

в) информация об активах действующего предприятия (функциональное предназначение, стоимость, срок полезного использования);

список активов;

типы активов;

способ начисления амортизации;

способ списания НДС;

необходимость привлечения инвестиций для реконструкции активов.

г) определение сроков и способа амортизации активов, списания НДС;

д) обеспеченность финансовыми и материальными ресурсами на каждом этапе календарного плана функционирования и развития предприятия:

список необходимых ресурсов и их параметров;

описание условий использования ресурсов.

3) информация по операционной деятельности предприятия:

а) стратегия продаж предприятия:

перечень производимого котельного оборудования;

стратегия ценообразования;

условия оплаты;

условия поставок;

различные варианты реализации;

сезонные изменения объема реализации.

б) план производства котельного оборудования:

прямые издержки (затраты на сырье, материалы, сдельную заработную плату).

в) обеспеченность материалами и комплектующими;

суммарные прямые издержки;

перечень материалов и комплектующих, использующихся при изготовлении котельного оборудования с указанием цены и условий использования конкретного ресурса.

г) план по персоналу:

организационный план действующего предприятия;

перечень должностей с указанием характера работ;

заработная плата каждой штатной единицы;

сезонные изменения в выплате заработной платы;

характер учета заработной платы на предприятии.

д) общие издержки, возникающие в процессе производства и реализации котельного оборудования:

управленческие издержки;

производственные издержки;

маркетинговые издержки;

особенности учета и налогообложения каждого вида издержек;

способ отражения общих издержек в финансовых результатах деятельности.

4) информация о потребностях финансирования:

а) собственный (акционерный) капитал инвестирующийся в деятельность предприятия:

информация об акционерах;

характеристика пакета акций;

расчет дивидендов;

дефицит средств.

б) информация о кредитах и займах:

данные о привлеченных кредитных ресурсах;

выплаты процентов;

поступление кредита;

возврат кредита;

характер отражения кредита в финансовой отчетности;

в) потребность в прочих инвестиционных ресурсах:

финансовые операции, не связанные с прямым привлечением акционерного и заемного капиталов;

основные условия привлечения, схема поступления и возврата.

г) информация о финансовых операциях с распределением чистой прибыли:

доля прибыли, идущая на выплату дивидендов;

доля прибыли, идущая на формирование резервов.

д) информация о расходных финансовых операциях, не связанных с прямой операционной и финансовой деятельностью предприятия.

Построение финансово-хозяйственной модели

Процесс построения финансово-хозяйственной модели наиболее трудоемкий и требует значительной подготовительной работы по сбору и анализу исходных данных.

Работа по построению финансово-хозяйственной модели основывается на использовании следующих исходных данных:

- дата начала и длительность планирования;

- перечень котельного оборудования, производство и сбыт которого будет осуществляться в рамках проекта;

- две валюты расчета для платежных операций на внутреннем и внешнем рынках, а также их обменный курс и прогноз его изменения;

- перечень, ставки и условия выплат основных налогов;

- описание состояние баланса, включая структуру и состав имеющихся в наличие активов, обязательств и капитала предприятия на дату начала проекта.

Следующим этапом процесса построения модели является описание плана развития предприятия (проекта). Для этого необходимо ввести следующие исходные данные:

- инвестиционный план, включая календарный план работ с указанием затрат и используемых ресурсов;

- операционный план, включая стратегию сбыта котельного оборудования, план производства, план персонала, а также производственные издержки и накладные расходы.

Проведение финансово-экономических расчетов

На данном этапе производится расчет экономической и инвестиционной эффективности деятельности предприятия.

Основные этапы финансово-экономических расчетов представлены ниже:

1) Определение потребности в финансировании:

Для определения потребности в финансировании следует произвести предварительный расчет проекта. В результате предварительного расчета определяется эффективность проекта без учета стоимости капитала, а также определяется объем денежных средств, необходимый и достаточный для покрытия дефицита капитала в каждый расчетный период времени с шагом один месяц.

Предварительные расчеты подлежат утверждению. Дальнейший этап возможен только после получения согласия с результатами предварительных расчетов.

2) Разработка стратегии функционирования предприятия:

После определения потребности в финансировании разрабатывается план функционирования.

В процессе разработки стратегии функционирования предприятия моделируется объем и периодичность выплачиваемых дивидендов, а также стратегию использования свободных денежных средств (например: размещение денежных средств на депозит в коммерческом банке или приобретение акций сторонних предприятий).

3) Анализ эффективности функционирования предприятия:

В процессе расчетов формируются стандартные отчетные бухгалтерские документы:

- отчет о прибылях и убытках;

- бухгалтерский баланс;

- отчет о движении денежных средств;

- отчет об использовании прибыли.

На основе данных отчетных бухгалтерских документов осуществляется расчет основных показателей эффективности и финансовых коэффициентов.

Возможна проработка несколько вариантов дальнейшего функционирования предприятия в соответствии с различными сценариями их реализации. После определения наиболее вероятного сценария разрабатываются рекомендации. На основе данного сценария производится анализ чувствительности и определяются критические значения наиболее важных факторов, влияющих на финансовый результат.

4) Контроль процесса функционирования предприятия:

Результат деятельности предприятия в условиях рынка во многом зависит от влияния различных факторов, значения которых трудно, а порой невозможно предсказать на стадии планирования. Наиболее эффективным является использование в условиях неопределенности сценарного подхода. Выбранный сценарий развития проекта строится на предположениях, но реальная жизнь всегда вносит свои коррективы и поэтому ни один, даже очень детально проработанный проект не может быть реализован в соответствии с ранее разработанным планом. Таким образом, для эффективного управления процессом реализации проекта необходимо обеспечить ''обратную связь''. Для принятия решений управленческий персонал должен иметь возможность регулярно и своевременно получать актуальную информацию о финансовом состоянии предприятия. Услуга финансового сопровождения предусматривает специальные процедуры, позволяющие осуществлять актуализацию данных в процессе функционирования предприятия.

Процедура актуализации данных должна производиться руководителем команды не реже одного раза в месяц.

Составление описательных разделов и разработка рекомендаций

После завершения построения финансово-хозяйственной модели и последующего анализа функционирования предприятия формируется финальный отчет, который будет состоять из текстовой части и приложений, в виде расчетных таблиц.

Финальный отчет по результатам проделанных работ должен включать в себя следующие части:

Краткий обзор (резюме) проекта;

Информация по текущей деятельности предприятия;

Инвестиционный план;

Операционный план;

Финансовый план;

Анализ проекта;

Рекомендации по оптимизации текущей деятельности предприятия и дальнейшим этапам развития;

Приложения в виде расчетных таблиц.

В результате оказания данной услуги Клиент получает финальный отчет о проделанной работе, который будет содержать основные части, включая рекомендации по текущей деятельности предприятия и дальнейшим этапам развития.

3. Совершенствование автоматизации финансово-хозяйственного анализа и инвестиционного планирования

3.1 Исходные данные для проведения финансово-хозяйственного анализа и планирования

Анализируя текущую деятельность ООО «Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРОМ» можно сделать вывод о том, что предприятие имеет стабильную финансовую структуру, которая позволяет реализовывать долгосрочные инвестиционные проекты и обеспечивать текущую деятельность.

Учитывая значительный потенциал в сфере производства котельного оборудования и модульных котельных установок котельный завод намерен привлечь финансовые ресурсы Сбербанка РФ с целью увеличения объемов производства.

Параметры производства котельного оборудования

ООО «Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРОМ» планирует реализовывать котельное оборудование и по уже сложившейся системе сбыта. Данные о планируемом выпуске представлены ниже.

Таблица 9. Программа производства котельного оборудования

Показатели	Ед. изм.	2008 год
		Всего	По кварталам
			I	II	III	IV
Котельное оборудование	шт.	389	7	106	193	83
Модульные котельные и пр.	шт.	157	17	22	83	35

Численность работающих и затраты на оплату труда

Согласно планируемому штатному расписанию предприятия общее количество работающих на производстве котельного оборудования, составляет 109 человек, из них 74 человека - рабочие основного производства, 10 человек - рабочие, занятые реализацией котельного оборудования, 5 человек - ИТР, 20 человек - административно-управленческий персонал. Исходя из особенностей производства, планируется организация 8-9 часового рабочего дня.

Среднемесячная заработная плата находится на уровне 28,28 тыс. руб.

Основные производственные фонды и амортизация

Исходя из требований классификации основных средств (Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 года № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы») амортизационные отчисления выглядят следующим образом:

балансовая стоимость основных средств составляет 12522,60 тыс. руб.;

износ основных средств составляет 56%, а именно 7115,90 тыс. руб.;

остаточная стоимость на март 2008 года составляет 5406,70 тыс. руб.;

ежемесячные амортизационные начисления составляют 23,00 тыс. руб.

Переменные и постоянные затраты

Себестоимость котельного оборудования по результатам анализа материальных затрат на единицу продукции составляет порядка 82,2 тыс. руб.

Переменные затраты на производство модульных котельных установок и прочей продукции находятся в одинаковом процентном соотношении с котельным оборудованием.

Помимо переменных затрат в инвестиционном проекте учтены и постоянные затраты в виде общепроизводственных, общехозяйственных и сбытовых расходов.

Некоторые общехозяйственные и общепроизводственные расходы связаны с сезонностью производства и реализации котельного оборудования.

Объемы постоянных затрат представлены без НДС и сформированы исходя из данных бухгалтерского учета за 2007 г. и планируемым объемам расходов на 2008 г.

Расходы на сбыт продукции сформированы исходя из сбытовой стратегии предприятия и обусловлены объемом маркетингового бюджета.

Стоит отметить что постоянные затраты в структуре выручки от реализации котельного оборудования и модульных котельных установок находится на уровне 26% от общего объема продаж.

Налоговое окружение

Условия налогообложения, учтенные при расчете бизнес-плана, соответствуют действующему на II квартал 2007 г. налоговому законодательству Российской Федерации. Котельный завод находится на общем режиме налогообложения.

НДС на реализуемую продукцию 18%;

НДС на закупаемые материалы и комплектующие 18%;

Налог на прибыль 24%;

Налог на имущество 2,2%;

Требуемые инвестиционные затраты

В процессе реализации проекта планируется привлечь финансовые ресурсы Сбербанка РФ в объеме 30500 тыс. руб. с целью строительства нового котельного завода.

Предполагается привлечение кредитных ресурсов на срок пять лет. Процентная ставка по кредиту будет составлять 15%.

Параметры возврата кредитной линии представлены ниже.

Таблица 10. Возврат кредитной линии

Показатели	Всего по проекту	2008 год, всего	2009 год, всего	2010 год, всего	2011 год, всего	2012 год, всего	2013 год, всего
Проценты	10781,25	2500,00	3457,03	2539,06	1601,56	664,06	19,53
Основная сумма	25000,00	0,00	4687,50	6250,00	6250,00	6250,00	1562,50

3.2 Финансовый результат планируемой деятельности

В результате финансово-хозяйственной деятельности возможно рассчитать объем чистой прибыли на всем планируемом периоде реализации.

Положительным фактором в данном случае является положительное значение чистой прибыли в процессе деятельности котельного завода.

Рисунок 4. Чистая прибыль, тыс. руб.

Движение денежных средств

План денежных поступлений и выплат представлен в Приложении, которое характеризует движение денежных средств в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

По операционной деятельности к притоку денежных средств относится выручка от реализации продукции с НДС, а также возмещение НДС по приобретению основных средств. К оттоку относятся все выплаты, а именно затраты на материалы и комплектующие по произведенному котельному оборудованию, его реализацию и платежи в бюджет.

Сальдо потока по операционной деятельности является положительным в течение планируемого периода.

Инвестиционная деятельность на ООО «Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРОМ» представлена строительством котельного завода.

Недостаток в денежных средствах возмещает финансовая деятельность, к притокам которой относятся кредитные ресурсы, собственные ресурсы, представленные возмещением части процентной банковской ставки. Оттоки представлены возвратом основной суммы долга и уплатой процентов за пользование кредитом.

Общий денежный поток положителен в течение всего периода планирования. Это говорит о том, что предприятие покрывает издержки по производству и реализации котельного оборудования, а также получает прибыль.

Динамика баланса наличности на конец каждого периода, по котельному заводу представлена ниже.

Рисунок 5. Баланс наличности на конец периода, тыс. руб.

3.3 Оценка эффективности текущей деятельности и рисков

В данном случае расчет эффективности в плане окупаемости рассматривается для ООО «Котельный завод «РОСЭНЕРГОПРОМ». Обуславливается это привлечением инвестиционных ресурсов для строительства нового завода по производству котельного оборудования и модульных котельных установок.

Эффективность инвестиционных проектов оценивается по показателям окупаемости, общего и территориального бюджетного эффекта.

Таблица 11. Расчет срока окупаемости инвестиционного проекта (тыс. руб.)

Показатели	Всего по проекту	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год
Суммарные инвестиции по проекту	30500,00
Чистая прибыль	146203,03	23328,65	23199,42	24132,36	24684,45	25236,53	25621,63
Амортизация	5561,44	264,83	1059,32	1059,32	1059,32	1059,32	1059,32
Сумма чистой прибыли и амортизации	151764,48	23593,48	24258,74	25191,68	25743,77	26295,86	26680,95
Расчет окупаемости		-6906,52	17352,22	42543,90	68287,67	94583,52	121264,48

Срок окупаемости проекта с марта 2008 г. составляет 1 год и 11 месяцев.

Таблица 12. Расчет срока окупаемости банковского кредита без возмещения части процентной банковской ставки (тыс. руб.)

Показатели	Всего по проекту	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год
Банковский кредит	25000,00
Проценты по кредиту	10781,25	3140,13	3457,03	2539,06	1601,56	664,06	19,53
Суммарные выплаты по кредиту	35781,25	3140,13	3457,03	2539,06	1601,56	664,06	19,53
Чистая прибыль	146203,03	23328,65	24805,03	24132,36	24684,45	25236,53	25621,63
Амортизация	5561,44	264,83	1059,32	1059,32	1059,32	1059,32	1059,32
Сумма чистой прибыли и амортизации	151764,48	23593,48	25864,35	25191,68	25743,77	26295,86	26680,95
Расчет окупаемости		-12187,77	13676,58	37262,65	63006,42	89302,27	115983,23

Срок окупаемости банковского кредита без учета возмещения части процентной банковской ставки составляет 1 год и 5 месяцев с марта 2008 г.

Расчет срока окупаемости банковского кредита с учетом возмещения части процентной банковской ставки представлен в Таблице 13.

Таблица 13. Расчет срока окупаемости банковского кредита с возмещением части банковской процентной ставки

Показатели	Всего по проекту	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год
Банковский кредит	25000,00
Проценты по кредиту	9075,88	2001,24	2890,55	2539,06	1601,56	664,06	19,53
Суммарные выплаты по кредиту	34075,88	27001,24	2890,55	2539,06	1601,56	664,06	19,53
Чистая прибыль	146203,03	23328,65	24805,03	24132,36	24684,45	25236,53	25621,63
Амортизация	5561,44	264,83	1059,32	1059,32	1059,32	1059,32	1059,32
Сумма чистой прибыли и амортизации	151764,48	23593,48	25864,35	25191,68	25743,77	26295,86	26680,95
Расчет окупаемости		-10482,41	15381,94	38968,02	64711,79	91007,64	117688,59

Срок окупаемости банковского кредита с учетом субсидирования за счет средств краевого бюджета части банковской процентной ставки составляет 1 год и 4 месяца с марта 2008 г.

Оценка проектных рисков

Таблица 14. Оценка проектных рисков

Перечень рисков	Экспертная оценка
Риски, возникающие на этапе осуществления капитальных вложений
Невыполнение обязательств поставщиком материалов	Средний
Несвоевременная поставка техники	Низкий
Несовместимость отечественного оборудования с импортным	Низкий
Срыв сроков строительства	Средний
Превышение расчетной стоимости проекта	Низкий
Форс-мажор, материальный ущерб	Низкий
Риски, связанные с эксплуатацией предприятия
Невыход на проектную мощность	Низкий
Выпуск продукции несоответствующего качества	Низкий
Неудовлетворительный менеджмент	Низкий
Продукция не находит сбыта в нужном стоимостном выражении и в расчетные сроки	Средний
Несвоевременная поставка сырья	Низкий
Возникновение необходимости в дополнительных закупах сырья	Низкий
Инфляция затрат	Средний
Транспортные риски	Средний
Экологические риски	Низкий
Форс-мажор, материальный ущерб	Средний
Риски, связанные с реализацией по договорам лизинга
Неудовлетворительное финансовое состояния заемщика	Средний
Не выполнение обязательств по лизинговым платежам	Низкий

На основе анализа рисков можно сделать вывод о том, что процесс реализации проекта имеет риск на уровне среднего. Следовательно, руководству предприятия следует обратить внимание на риски, показатели которых находятся на уровне среднего.

Общий бюджетный и территориальный эффект

Общий бюджетный и территориальный эффект представлены в Приложениях. В соответствии с макетом бизнес-плана были рассчитаны безрисковая ставка дисконтирования и ставка дисконтирования, учитывающая риск.

Ниже представлены совокупные данные о бюджетных поступлениях с двух предприятий.

Общий бюджетный эффект от осуществления проекта нарастающим итогом за весь период планирования составляет:

не дисконтированный бюджетный эффект - 194639,35 тыс. руб.;

дисконтированный бюджетный эффект по безрисковой ставке - 182 714,10 тыс. руб.;

дисконтированный бюджетный эффект с учетом риска - 156 893,46 тыс. руб.

Территориальный бюджетный эффект от осуществления проекта нарастающим итогом за весь период планирования составляет:

не дисконтированный бюджетный эффект - 88384,10 тыс. руб.;

дисконтированный бюджетный эффект по безрисковой ставке - 82 915,13 тыс. руб.;

дисконтированный бюджетный эффект с учетом риска - 71081,75 тыс. руб.

Графически общий и территориальный бюджетный эффект от функционирования двух предприятий нарастающим итогом с учетом риска выглядят следующим образом:

Рисунок 6. Общий бюджетный эффект с учетом риска, тыс. руб.



Рисунок 7. Территориальный бюджетный эффект с учетом риска, тыс. руб.

Анализ безубыточности производства и реализации продукции

Цель анализа безубыточности состоит в определении объема продаж, при котором затраты полностью перекрываются доходами от продажи услуг.

При сопоставлении результатов проведенного анализа с объемом продаж в натуральных единицах выясняется, что объемы реализации котельного оборудования значительно превышают в каждый конкретный период времени значение точки безубыточности. Следовательно, предприятие покрывает свои суммарные издержки и получает прибыль от производственно-хозяйственной деятельности.